《财会模拟实践操作》实训报告
时间：2012年 月 日 星期 第 节 实训主题：单项实训1 大写数字的书写 实训内容：
大写金额的标准写法：
（1）大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。 （2）大写常将数字到“元”或“角”，在“元”或“角”后写“整”字；大写金额有“分”的，“分”后面不写“整”字。
（3）分位是“0”可不写“零分”字样，
（4）阿拉伯金额数字中间有“0”的，汉字大写金额要写“零”字。
（5）阿拉伯金额数字元位是“0”的，或者数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个零字，也可以不写“零”字。
（6）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，汉字大写金额“元”后面应写“零”字。
（7）阿拉伯金额数字最高位是“1”的，汉字大写金额加写“壹”字。
实训步骤：
1．将小写金额写成大写金额数字 ￥69 879.40 ￥58 622.87 ￥80 000 450.05 ￥980 150.00
2．练习日期的大写 1月15日 3月6日 10月24日 11月9日
时间：2012年 月 日 星期 第 节
实训主题：单项实训2 阿拉伯数字的书写、文字的书写 实训内容：阿拉伯数字的标准写法
（1）、每个数字要大小匀称，笔划流畅；每个数码独立有形，使人一目了然，不能连笔书写。 （2）、书写排列有序且字体要自右上方向左下方倾斜地写。 （3）、书写的每个数字要贴紧底线，但上不可顶格。一般每个格内数字占1/2的位置，要为更正数字留有余地。 （4）、会计数码书写时，应从左至右，笔划顺序是自上而下，先左后右，防止写倒笔字。 （5）、同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置，但也不可预留间隔。 （6）、除“4”、“5”以外数字，必须一笔写成，不能人为地增加数字的笔划。 （7）、“6”字要比一般数字向右上方长出1/4，“7”和“9”字要向左下方（过底线）长出1/4。 （8）、对于易混淆且笔顺相近的数字，在书写时，尽可能地按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，以防涂改。
实训步骤：1。练习阿拉伯数字的书写
人民币陆万玖仟捌佰柒拾玖元肆角整
人民币伍万捌仟陆佰贰拾贰元捌角柒分 人民币捌仟万零肆佰伍拾元零伍分 人民币玖拾捌万零壹佰伍拾元整
2．练习文字的书写
（1）字体
（2）字形
（3）字位
3．练习摘要和会计科目的书写规范
时间：2012年 月 日 星期 第 节
实训主题：单项实训3 原始凭证的填制与审核
（一） 实训内容：发票的填制
当企业或单位从外单位购入材料物资或接受劳务时，或向外单位销售产品或提供劳务时，由销货单位开具发票，用以证明企业某项经济业务完成情况。发票分为增值税专用发票和普通发票。
增值税专用发票是一般纳税人于销售货物时开具的销售发票，一式三联，记账联作会计机构的记账凭证，发票联作购货单位的结算凭证和记账凭证，抵扣联作购货单位的税款抵扣凭证。购货单位向一般纳税人购货，应取得增值税专用发票，因为只有增值税专用发票税款抵扣联列示的进项税才能在购货单位作为“进项税额”抵扣。
实训步骤：1。开票日期
2．购货单位信息
3．货物或应税劳务名称、税率、税额 4．销货单位信息 5．对发票进行审核
时间：2012年 月 日 星期 第 节
实训主题：单项实训4原始凭证的填制与审核
（二） 实训内容：支票的填写
支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为普通支票、现金支票、转账支票3种。现金支票只能用于支取现金，它可以由存款人签发用于到银行为本单位提取现金，也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人；转账支票只能用于转账，它适用于存款人给同一城市范围内的收款单位划转款项，以办理商品交易、劳务供应、清偿债务和其他往来款项结算；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。但在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转账，不能支取现金。 实训步骤：（1）出票日期（大写）的填写
（2）收款人的填写
（3）付款行名称、出票人账号的填写 （4）人民币大写金额的填写
（5）人民币小写的填写 （6）用途的填写
（7）盖章
（8）对支票进行审核
时间：2012年 月 日 星期 第 节
实训主题：单项实训5原始凭证的填制与审核
（三） 实训内容：领料单的填制
领料单是据以办理材料领用和发出的一种原始凭证，属于自制一次性凭证。企业发生材料领用业务，由领用材料的部门及经办人和保管材料的部门及经办人共同填制，以反映和控制材料发出状况，明确经济责任。为了便于分类汇总，领料单要“一料一单”填制，即一种原材料填写一张单据。领料单一般一式三联，一联由领料单位留存或领料后由发料人退回领料单位；一联由仓库发出材料后，作为登记材料明细分类账的依据；另一联交财会部门作为编制材料领用凭证的依据。
实训步骤： 1．领料时间 2．领料单位
3．材料类别、名称、型号 4．计量单位、数量、金额 5．责任人签章
6．对领料单进行审核
时间：2012年 月 日 星期 第 节
实训主题：单项实训6 记账凭证的填制与审核
（一） 实训内容：专用记账凭证的填写
专用记账凭证是专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用凭证按其所记录的经济业务与货币资金的收付有无关系，又分为收款凭证、收付凭证和转账凭证三种。
（1）收款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制。
（2）付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证，它根据现金和银行存款业务的原始凭证填制。
（3）转账凭证是用来记录不涉及库存现金、银行存款收付款业务的凭证，它根据库存现金和银行存款收付以外的其他原始凭证填制。 实训步骤：
1．填制收款凭证 2．填制付款凭证 3．填制转账凭证 4．审核凭证
时间：2012年 月 日 星期 第 节
实训主题：单项实训7记账凭证的填制与审核
（二） 实训内容：通用记账凭证
通用记账凭证不再区分收款、付款和转账业务，而是将所有经济业务统一编号，在同一格式的凭证中进行记录。
记账凭证是登记账簿的直接根据，为了保证账簿记录的质量，在登记账簿前必须认真审核记账凭证，使其正确无误。除记账凭证填制人员应对编制的记账凭证自审外，还应在会计部门建立必要的专人审核制度。记账凭证审核的内容主要包括内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确、附件是否齐全。
实训步骤： 1．填写
（1）填制单位名称； （2）记账凭证的名称
（3）记账凭证的编号及日期; （4）经济业务的内容摘要；
（5）应借、应贷账户的名称及其金额，含总账账户和明细账户（会计分录）； （6）记账备注：即用“√”表示已过账； （7）所附原始凭证的张数； （8）有关人员的签章。 2．审核
时间：2012年 月 日 星期 第 节 实训主题：单项实训8 账簿的登记实训
（一）
实训内容：日记账的登记方法
出纳必须根据审核无误的会计凭证登记。登账时，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项记入账内， 同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或划“√”符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记情况发生。出纳人员对认为有问题的会计凭证，应提交会计主管人员进一步审核，在审核结果未出来前，出纳人员可以拒绝入账。 实训步骤：1。填写日期 2．填写摘要 3．填写发生额 4．填写余额
时间：2012年 月 日 星期 第 节 实训主题：单项实训9账簿的登记实训
（二）
实训内容：总账的登记
总账是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。总分类账一般采用订本式账簿。总分类账的账页格式，一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式。
总分类账的登记依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以先把记账凭证按照一定方式进行汇总，编制成科目汇总表或汇总记账凭证等，然后据以登记。 实训步骤：1。填写账户名称
2.填写日期
3．填写摘要 4．填写发生额 5．填写余额
时间：2012年 月 日 星期 第 节 实训主题：单项实训10 财产清查实训
实训内容：财产清查是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。 在企业日常工作中，在考虑成本、效益的前提下，可选择范围大小适宜、时机恰当的财产清查。也就是说，可按照财产清查实施的范围、时间间隔等把财产清查适当地进行分类。
财产清查，是通过实地盘点、核对、查询，确定各项财产物资、货币资金、往来款项的实际结存数，并与账存数核对，以保证账实相符。 实训步骤：
1．现金及有价证券清查方法 2．银行存款清查方法 3．各种债权债务清查方法 4．实物资产清查方法 5．账务处理
时间：2012年 月 日 星期 第 节
实训主题：单项实训11 会计报表的编制实训
（一） 实训内容：资产负债表的编制
资产负债表表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和所有者权益的状况）的主要会计报表。由于它反映的是某一时点的情况，所以，又称为静态报表。
资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、所有者权益类科目分为“资产”和“负债及所有者权益”两大区块，在经过填制和审核会计凭证、登记会计账簿、财产清查、试算平衡等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功主要功能是让所有阅读者于最短时间了解企业资产状况。 实训步骤：
1、资产类项目：“交易性金融资产”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“固定资产清理”“工程物资”、“长期待摊费用”等项目。
2、负债类项目：“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应付股利”、“应交税费”、“应付利息”、“其他应付款”、“长期借款”、等项目。
3、所有者权益项目：“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。
时间：2012年 月 日 星期 第 节
实训主题：单项实训12会计报表的编制实训
（二） 实训内容：利润表的编制
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它是以“利润=收入-费用”会计等式为依据，反映企业在一定会计期间（如月度、季度或者年度）的经营成果的会计报表。由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。
利润表一般有表首、正表两部分。其中表首说明报表名称编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。 实训步骤：
(1)营业收入，由主营业务收入和其他业务收人组成； (2)营业利润，
(3)利润总额，营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，即为利润总额；(4)净利润，利润总额减去所得税费用，即为净利润； (5)每股收益。
时间：2012年 月 日 星期 第 节 实训主题：单项实训13 会计凭证的装订 实训内容：
会计凭证的装订是指把定期整理完毕的会计凭证按照编号顺序，外加封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。在封面上，应写明单位名称、年度、月份、记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数，以及记账凭证和原始凭证的张数，并在封签处加盖会计主管的骑缝图章。如果采用单式记账凭证，在整理装订凭证时，必须保持会计分录的完整。为此，应按凭证号码顺序还原装订成册，不得按科目归类装订。对各种重要的原始单据，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 实训步骤：（1）将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面。
（2）将凭证用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个孔。
（3）用大针引线绳穿过两个孔。 （4）在凭证的背面打线结。
（5）将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。
（6）向后折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘死。
（7）待晾干后，在凭证本的脊背上面写上“某年某月第几册共几册的字样。装订人在装订线封签处签名或者盖章。
时间：2012年 月 日 星期 第 节 实训主题：综合实训1 期初建账 实训内容：
新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“建账”。
在建账时都要首先考虑以下问题：
第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。
第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。
第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置。
实训步骤： 1按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册
2．填写“账簿启用表”
3．按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户
4.根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立
二、三级明细账户
5.将上年账户余额结转过来
6.各账户编列号码后，填写“账户目录”
时间：2012年 月 日 星期 第 节
实训主题：综合实训2 填制模拟企业上旬记账凭证
实训内容：填制记账凭证是会计核算的重要环节，填制正确与否，关系到记账的真实性。填制时，必须满足下列要求：
（1）必须以审核无误的原始凭证为依据。
（2）摘要的填写简明扼要，既能概括经济业务的要点，又便于登记账簿和账证核对。
（3）准确地使用会计科目，不得简化或用代号。
（4）记账凭证中要求填写的内容必须填写齐全，不得简化。 （5）按规定对凭证编号，附件完整。 实训步骤：1.日期的填写。 2.摘要的填写。 3.会计科目的填写。 4.金额的填写。
5.记账凭证附件张数的计算。 6.会计分录的填制。 7.记账凭证的编号
时间：2012年 月 日 星期 第 节
实训主题：综合实训3 编制模拟企业中旬记账凭证
实训内容： 收款凭证是根据现金、银行存款增加的经济业务填制的。填制收款凭证的要求是：
（l）由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制，必须是先收款，后填凭证。
（2）在凭证左上方的“借方科目”处填写“现金”或“银行存款”。
（3）填写日期（实际收款的日期）和凭证编号。
（4）在凭证内填写经济业务的摘要。
（5）在凭证内“贷方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的贷方科目。
（6）在“金额”栏填写金额。
（7）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。 （8）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。 实训步骤：1.日期的填写。 2.摘要的填写。 3.会计科目的填写。 4.金额的填写。
5.记账凭证附件张数的计算。 6.会计分录的填制。 7.记账凭证的编号
时间：2012年 月 日 星期 第 节
实训主题：综合实训4填制模拟企业下旬记账凭证
实训内容：转账凭证是根据与现金、银行存款无关的经济业务填制的。填制转账凭证的要求是：
（1）由会计人员根据审核无误的原始凭证填制。
（2）填写日期（一般情况下按收到原始凭证的日期填写；如果某类原始凭证有几份，涉及到不同日期，可以按填制转账凭证的日期填写）和凭证编号。
（3）在凭证内填写经济业务的摘要。
（4）在凭证内填写经济业务涉及的全部会计科目，顺序是先借后贷。
（5）在“金额”栏填写金额。
（6）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。 （7）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。
实训步骤：1.日期的填写。
2.摘要的填写。
3.会计科目的填写。
4.金额的填写。
5.记账凭证附件张数的计算。
6.会计分录的填制。
7.记账凭证的编号
时间：2012年 月 日 星期 第 节
实训主题：综合实训5填制模拟企业月末结转记账凭证
实训内容：
1、损益类的会计科目，月末都要结转。结转分录： （1）结转各项收入
借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润
（2）期间费用的结转 借：本年利润
贷：管理费用、营业费用、财务费用 （3）成本支出的结转 借：本年利润
贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 （4）税金的结转 借：本年利润
贷：主营业务税金及附加、所得税费用
2、结转都要编制记账凭证，根据记账凭证登记明细账；同时，结转的记账凭证要与本月记账凭证一起，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。 实训步骤：（1）结转各项收入 （2）期间费用的结转 （3）成本支出的结转 （4）税金的结转
时间：2012年 月 日 星期 第 节 实训主题：综合实训6编制模拟企业科目汇总表
实训内容：科目汇总表亦称‘记账凭证汇总表”。定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。 实训步骤：
1。将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；
2．根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏；
3．将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。
时间：2012年 月 日 星期 第 节 实训主题：综合实训7 登记日记账
实训内容：
1、出纳账必须根据审核无误的会计凭证登记。登账时，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项记入账内，同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或划“√”符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记情况发生。
2、各种账簿都必须逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行，若出现空行或隔页应用红线对角划掉，并由记账人员盖章。
3、出纳人员应每天逐笔登记已发生的经济业务，且按日记出余额。在“借或贷”栏内写明“借”或“平”字。
4、账簿中书写的文字和数据适当留空，不要写满格。
5、每登记满一张账页结转下页时，需要最后一行结出本页发生总额，然后，将总额和余额转抄下页，在本页的摘要栏内写明“过次页”和“承前页”。 实训步骤：1。登记库存现金日记账
（1）填写日期
（2）填写摘要
（3）发生额、余额 2．登记银行存款日记账
（1）填写日期
（2）填写摘要
（3）发生额、余额
时间：2012年 月 日 星期 第 节 实训主题：综合实训8 登记总账
实训内容： 总分类账是指按照总分类科目设置，公允货币计量单位进行登记，用来提供总括核算资料的账户。是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。
总分类账的登记依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以先把记账凭证按照一定方式进行汇总，编制成科目汇总表，然后，据以登记。 实训步骤：（1）填写日期
（2）填写摘要
（3）发生额、余额
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时间：2012年 月 日 星期 第 节 实训主题：综合实训9 登记明细账
实训内容：
明细账是按照二级或明细科目设置的账簿，一般采用活页式账簿。各单位应结合自己的经济业务的特点和经营管理的要求，在总分类账的基础上设置若干明细分类账，作为总分类账的补充。
(一)三栏式
三栏式明细账的账页只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式 适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的明细核算。
(二)数量金额式
数量金额式明细账的账页按收入、发出和结余再分别设数量和金额栏。这种格式适用于既需要进行金额核算，又需要进行实物数量核算的各种财产物资的明细核算。
(三)多栏式
多栏式明细账的账页按照明细科目或明细项目分设若干专栏，以在同一账页上集中反映各有关明细科目或某明细科目各明细项目的金额。这种格式适用于费用、成本、收入和成果的明细核算。 实训步骤： 1。三栏式
\"应收账款\"、\"应付账款\"等债权债务结算科目的明细分类核算
2.数量金额式
\"原材料\"、\"产成品\"等财产物资科目的明细分类核算
3.多栏式
\"制造费用\"、\"管理费用\"、\"营业外收入\"和\"营业外支出\"等科目的明细分类核算
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时间：2012年 月 日 星期 第 节 实训主题：综合实训10 编制报表
实训内容：会计报表是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。
资产负债表，表示企业在一定日期的财务状况的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。由于它反映的是某一期间的情况，所以又称为动态报表。
实训步骤：1。资产负债表
（1）资产
（2）负债
（3）所有者权益 2．利润表
（1）主营业务收入
（2）主营业务利润
（3）营业利润
（4）利润总额
（5）净利润
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时间：2012年 月 日 星期 第 节 实训主题：综合实训11 整理与装订凭证
实训内容：装订前首先应将凭证进行整理。会计凭证的整理工作，主要是对凭证进行排序、粘贴和折叠。
1、每册凭证的厚薄应基本保持一致，不能把几张应属一份记账凭证附件的原始凭证拆开装订在两册之中，要做到既美观大方又便于翻阅。
2、一本凭证的厚度一般以2至3厘米为宜。以月份为单位，分现金、银行、转账，装订成若干册。
3、会计凭证应于月末结账后10日内装订完毕。
4、凭证封面应用较为结实、耐磨、韧性较强的牛皮纸等。封面上应注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫号码，整理负责人和保管人分别盖章。凭证侧面装订处也要填写年度、月份、凭证种类、起讫号码，装订成册的会计凭证封面正面必须加盖财务专章，装订线处加盖齐缝章。
5、凭证装订采用“角订法”装订。 实训步骤：1。整理凭证
小的粘贴，大的折叠 2．装订凭证
（1）制作包角纸
（2）打孔
（3）穿线
（4）打结
（5）粘贴
（6）填写相关信息
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