会计学原理实习报告
姓 名：张 曙 华 专业班级：2012级会计 学 号： 2012034143 指导教师： 杨文杰 胡频
完成时间： 2014年7月
目 录
一、基本信息…………………………………………………………………2
二、实习内容及要求…………………………………………………………2
（一）实习内容…………………………………………………………………2 1.会计凭证的填制与审核………………………………………………………2 2.账簿的设置与登记……………………………………………………………2 3.会计报表的编制………………………………………………………………2
（二）实习要求…………………………………………………………………3 1.掌握原始凭证的基本内容、填制方法和传递程序………………………………3
2.能够根据审核无误的原始凭证正确熟练的填制记张凭证 ………………………3 3.根据掌握的原始凭证及记帐凭证的设置、登记各类明细账及总帐的过程 ………3 4.运用错账更正法对各类账簿进行更正…………………………………………3 5.结账…………………………………………………………………………3 6.学习编制银行存款余额调节表 ………………………………………………4 7.进行资产负债表和利润表的编制………………………………………………4
三、实习中存在的问题及解决方法 …………………………………………4
四、实习收获与体会 …………………………………………………………7
五、建议 ………………………………………………………………………7
会计学原理实习报告
一、基本信息
实习时间：2014年6月21号------2014年7月4号
实习地点：南校区3号教学楼419 实习指导教师：杨文杰、胡频
二、实习内容及要求
（一） 实习内容： 1.会计凭证的填制与审核 （1）原始凭证的填制与审核 （2）记账凭证的填制与审核 2.账薄的设置与登记 （1）日记账的设置与登记 （2）明细账的设置与登记 （3）科目汇总表的编制 （4）总分类账的设置与登记 （7）银行存款余额调节表的编制 3.会计报表的编制 （1）资产负债表的编制 （2）利润表的编制
（二） 实习要求：
1.掌握原始凭证的基本内容、填制方法和传递程序。
（1）原始凭证的基本内容：原始凭证的名称；原始凭证的编号；原始凭证填制的日期；原始凭证填制单位的名称；接受原始凭证单位名称；经济业务的内容摘要；经济
2 业务的实物数量、单价和金额；原始凭证填制单位及经办人员的签名或盖章；原始凭证的附件。
（2）原始凭证的填制要求 ：记录真实，不弄虚作假;内容完整，手续齐备；书写规范清楚；填制要及时。
（3）原始凭证的审核内容：发票的真伪辨别；是否有发票专用章和财务专用章；金额合计是否正确，且大小金额必须一致；是否有经办人签字；签字手续及单据是否齐全；填写是否完整规范；手写发票是否双面复印；原始单据的粘贴是否规范；原始单据是否有经办人签字；汇总发票是否附有机打小票或销售清单，且盖有发票专用章和财务专用章。
2.能够根据审核无误的原始凭证正确熟练的填写审核记账凭证。
（1）记账凭证的内容有：记账凭证的名称、填制日期、凭证编号，经济业务内容摘要及所涉及的会计科目、记账方向和金额，记账标记，所附原始凭证张数，有关人员签章。
（2）记账凭证的审核内容有：内容是否真实，项目是否齐全，科目是否准确，书写是否规范，附件是否齐全。
3.根据掌握的原始凭证及记账凭证设置、登记各类明细账及总账的过程。 （1）根据审核无误的记账凭证用T型账户编制科目汇总表。 （2）设置银行存款日记账和现金日记账，各类明细账，总账。 （3）根据实习材料内容登记各类账簿的期初余额。
（4）根据审核无误的记账凭证逐日逐笔登记日记账，明细账，总账。 4.运用错账更正的方法对各类账簿进行更正。
（1）错账更正的方法：红字从冲销法，补充登记法，划线更正法。
（2）实习中，最常用的是划线更正法，主要是由于自己的不细心，金额总写错。 5.结账。
各类账簿结账都是先画一条红线结出“本月合计”，再画两条红线，结出“本年累计”。 7.进行资产负债表和利润表的编制。
（1）资产负债表的编制：以会计等式“资产=负债+所有者权益”为依据，各项目按各总账账户及其明细账户的余额计算分析填列。
3 （2）利润表的编制：以会计等式“收入-费用=利润”为依据，采用多步式结构，根据发生额合计填列。
三、实习中存在的问题及解决方法
一般来说书本上的内容和实际工作中的操作内容还是存在差异的，通过此次会计原理实习，暴露出出许多不足和错误，错误如有：
（一）原始凭证的填制 1.支票填制
（1)刚开始填制的时候不知道出票日期要大写。为了防止变造支票出票日期，所以支票出票日期应大写，例如，2005年12月2日，应填制为：贰零零五年壹拾贰月零贰日。 （2）是中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后，应写“整”（或“正”）字，大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。 （1）收款收据填制日期应该是收到款项当天。
（二）原始凭证的审核
1.对于外来发票和收据，应注意凭证上单位名称、发票抬头、品名、计量单位、数量、单价、总金额等各项内容是否齐全，是否有单位财务专用章或发票专用章，是否有税务机关的发票监制章。
2.对于外来的原始凭证，本单位办理手续是否齐备，比如发票、收据等是否经过有关人员复核，货物是否经过验收，报销时有关经办人员是否签章，是否经过领导批准等等。
3.对于自制的原始凭证，同样应审查填写是否齐全，有关人员是否签章，是否经有权批准人员批准等等。
（三）记账凭证的填制
1.看似简单的记账凭证填制里面也大有学问，由于自己的粗心常将金额写错，作废了不少凭证，记账凭证填错的可以直接作废。
2.每张都要填制所附原始凭证张数。（注：除月末结账和更正错账）
3.只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。
4 4.在记账凭证的填制中,若一笔经济业务涉及的会计科目较多,需填置多张会计凭证的,可采用“分数编号法”,也可以采用“连续编号法”。一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，采用“分数编号法”，如某项经济业务需要编制三张转账凭证，而该凭证的顺序号为 7 时，编号为 7 1 / 3 ， 7 2 / 3 ， 7 3 / 3 。(七又三分之一,七又三分之二,七又三分之三)中间用转字联系，例如某企业根据一张发料凭证汇总表编制记账凭证,由于涉及项目较多,需填制两张记账凭证：转字第××1/2号和转字第××2/2号。 5.记账凭证填制时金额数字大小高度应占每格的二分之一为宜。
（四）日记账的设置与登记
1.填制现金日记账时，对应科目“对应科目”栏应填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。
2.填制银行存款日记账时，必须连续登记，不得跳行，隔页，撕页。
3.在登记日记账时，有些金额写错了，就直接用涂改液涂了，在实际工作中，这种方法完全是错误的，正确的做法是，账簿登记不得刮擦、挖补、涂抹或用褪色药水更改字迹。发生错误时，应该按照划线法进行更正，登记账簿发生错误将需要改正的字体用红色笔划去重新更正，并加盖记账人员印章。数字发生错误时不得只划去一个位数，应该将整个数字划去并更正正确数字，并加盖记账人员印章。
（五）明细账的设置和登记
1.明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。
（六）总分类账的设置与登记
1.要根据科目汇总表逐笔登记。细心。
2.月末结账时在最后一笔业务下划单红线写上本月合计，这就是月结账，如果有累计发生额的话，那就再发生额下面划一条红线。
（七）账务处理程序
①根据原始凭证编制汇总原始凭证；
②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；
③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；
5 ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账； ⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表； ⑥根据科目汇总表登记总分类账；
⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 科目汇总表账务处理图
（八）成本还原
所谓成本还原(Cost Recovery)，就是将产成品耗用各步骤半成品的综合成本，逐步分解还原为原来的成本项目。成本还原的方法是从最后步骤开始，将其耗用上步骤半成品的综合成本逐步分解，还原为原来的成本项目。 成本还原的方法编辑 方法1 按半成品各成本项目占全部成本的比重还原
它是根据产成品耗用上步骤半成品的成本乘以还原分配率计算半成品成本还原的方法。其成本还原的计算程序如下：
①计算成本还原分配率。这里的成本还原分配率是指各步骤完工产品成本构成，即各成本项目占全部成本的比重。其计算公式如下：
还原分配率： 上步骤完工半成品各成本项目的金额/上步骤完工半成品各成本合计×100%
②将半成品的综合成本进行分解。分解的方法是用产成品成本中半成品的综合成本乘以上一步骤生产的该种半成品的各成本项目的比重。其计算公式如下： 半成品成本还原=产成品耗用上步骤半成品的成本×还原分配率
③计算还原后成本。还原后成本是根据还原前成本加上半成品成本还原计算的，其计算公式如下：
还原后产品成本=还原前产品成本+半成品成本还原
④如果成本计算有两个以上的步骤，第一次成本还原后，还有未还原的半成品成本，乘
6 以前一步骤该种半成品的各个成本项目的比重。后面的还原步骤和方法同上，直到还原到第一步骤为止，才能将本成品成本还原为原来的成本项目。 方法2 按各步骤耗用半成品的总成本占上一步骤完工半成品总成本的比重还原。
这种方法是将产成品耗用上一步骤半成品的综合成本，按所生产这种半成品成本结构进行还原。采用这种方法进行成本还原的计算程序如下：
①计算成本还原分配率，它是指产成品成本中半成品成本占上一步骤所产该种半成品总成本的比重，其计算公式如下：
成本还原分配率=产成品耗用上步骤半成品成本合计/生产该种半成品成本合计×100% ②计算半成品成本还原，它是用成本还原分配率乘以生产该种半成品成本项目的金额，其计算公式如下：
半成品成本还原=成本还原分配率×生产该种半成品成本项目金额
③计算还原后产品成本，它是用还原前产品成本加上半成品成本还原计算的，其计算公式如下：
还原后产品成本=还原前产品成本+半成品成本还原
④如果成本计算需经两个以上的步骤，则需重复①至③步骤进行再次的还原，直至还原到第一步骤为止。
（九）财务报告的编制
财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（新的会计准则要求在年报中披露）、附表及会计报表附注和财务情况说明书 资产负债表
资产负债表（the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”
7 和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。[1] 现金流量表
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。 所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映公司本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。其中，所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。 通过所有者权益变动表，既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。
利润表
[1] 1.对公式不是太熟悉。例如：营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用
四、实习收获与体会
很珍惜此次的实习机会，通过为期三周的会计学原理实习，我受益匪浅。明白要成为一名合格的,优秀的会计人员除了过硬和扎实的专业知识，更重要的还有具体实务的操作经验。平时我们在学校接触的都是课本上以文字形式出现的知识，无异于纸上谈兵。在实习中，让我感受最深的就是，平时觉得填制记账凭证是一项非常简单的工作，可当我实际操作时却填制了好几张错误的凭证。另外我还知道了做一名会计必须具备认真严谨的工作态度，会计工作主要是与数字打交道的，错了一个数字就有可能会给公司带来巨大的损失，所以平时一定要养成严谨细心的好习惯，一定要严谨，有耐心。另外在工作和学习中我们应该不懂就问，勤思善学，刻苦专研。
五、小建议
首先感谢我们的指导老师们，谢谢你们对我们细心耐心的指导，您们辛苦了！下面是一点小小建的议，大部分同学都觉得把实习安排在期末不是特别的合理，因为考试的缘故，大家对实习都不是特别的上心，都是心不在焉，在实习室里看考试的科目，这样既没有质的保证，又没有量的保证，效率不高，效果也不太好。所以我们希望可以在把实习时间安排的合理点，比如说每学期的期初，就这些了，还是很感谢辛勤的指导老师们！
