合并财务报表简单分录
最近开始学习集团财务和合并财务报表方面的知识。
对于合并财务报表方面,网上看了一些相关文章,但总感觉有些混乱和复杂。在做了归纳和整理后,把一些心得以简单分录的方式写在下面。
合并财务报表牵涉内容较多,难度较大,也正在学习中,所以这里涉及内容不深,对问题做了简化处理。
现在我们假设有一家公司A向公司B投资100,0000,取得全部控股权,以权益法核算投资事项。那么,相关分录如下:
1.投资时,
A公司做分录
借: 长期股权投资 100,0000
贷:银行存款100,0000
B公司做分录
借:银行存款 100,0000
贷:实收资本100,0000
2.B公司经营一段时间后取得利润10,0000,做分录
借:应收账款 10,0000
贷:销售收入10,0000
借:销售收入 10,0000
贷:利润分配10,0000
借:利润分配 10,0000
贷:盈余公积2,0000
未分配利润8,0000
A公司做分录
借:长期股权投资—损益调整 10,0000
贷:投资收益10,0000
3.做合并报表时,A公司做好自己报表后,合并各公司财务数据,为合并报表做内部投资抵销分录
借:实收资本(抵销子公司的) 100,0000
盈余公积(抵销子公司的)2,0000
未分配利润(抵销子公司的)8,0000
贷:长期股权投资110,0000
同时,为合并报表做内部投资收益抵消分录
借:投资收益10,0000
贷:提取盈余公积2,0000
未分配利润8,0000
借:提取盈余公积2,0000
贷:盈余公积2,0000
4.假设在经营期间A公司还向B公司采购了12,0000元的货物,B公司的货物成本价值10,0000,那么
A公司做分录
借:存货12,0000
贷:应付账款—B公司12,0000
B公司做分录
借:销售成本 10,0000
贷:存货10,0000
借:应收账款—A公司12,0000
贷:销售收入12,0000
5.A公司把这些从子公司买进来的货物销售出去,卖了15,0000。那么做分录 借:应收账款15,0000
贷:销售收入15,0000
借:销售成本12,0000
贷:存货12,0000
6.A公司在合并报表时做分录抵销内部收入和成本。
借:销售收入(从子公司来的) 12,0000
贷:销售成本(从子公司来的)10,0000
未分配利润(减去利润中内部销售利润)2,0000
以上就是最简单的合并抵销分录,如前所述,这是一个简化的业务模型,没有考虑很多东西,比如母公司的少数股东权益、合并价差、年初未分配利润、以前年度盈余公积等等,所以不够详尽(老实说这些东西本人也没搞清楚),但是已经可以以最简单的方式反应业务中最主要的部分了。
集团公司合并财务报表关联方关系_集团公司合并财务报表关联方关系