一、货币资金
1、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款
2、购买办公用品 借：管理费用 贷：库存现金
3、现金清查 ①现金溢余 ⑴审批前
借：库存现金
贷：待处理财产损益 ⑵审批后：
应支付给其他单位：
借：待处理财产损溢贷：其他应付款—×单位 原因不明
借：待处理财产损益贷：营业外收入②现金短缺。 贷：投资收益
三、应收及预付款项
1、托收承付结算方式销售产品
借：应收账款
贷：银行存款借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—增（销）
2、款项已收到入账。
借：银行存款贷：应收账款
3、应收票据 ①收到票据 借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费-增（销） ②收回款项 借：银行存款 贷：应收票据 ③无力偿还 贷：原材料
6、材料发出
借：生产成本
制造费用管理费用在建工程贷：原材料
7、存货清查 审批前：
借：库存商品
贷：待处理财产损溢收发计量错误造成 审批后：
借：待处理财产损溢贷：管理费用 审批前：
先按其账面成本，调减存货，增加待处理亏损。 审批后： 借：
属于自然损耗造成的定额内损耗—管理费用
六、应付账款
1发生和偿还
借：原材料
应交税费—增（进）贷：应付账款——A公司应付账款附有现金折扣的，应按照扣除折扣前的应付账款总额入账。 借：应付账款
贷：银行存款财务费用
2、转销应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入
3、应付票据 ①购入商品时：
借：原材料
应交税费——增（进） 贷：应付票据 ②付款时：
应交税费-增（进） 贷：应付账款
4、销售物资提供应税劳务 未收款
借：主营业务成本 贷：库存商品
5、加工劳务 借：银行存款 贷：主营业务收入
应交税费-增（销）
6、交纳本月增值税
借：应交税费-增（已缴税金） 贷：银行存款
7、采购 借：原材料 贷：银行存款
8、销售
借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-增 贷：主营业务收入
应交税费—增（销） ②结转销售成本：
借：主营业务成本贷：库存商品
2、现金折扣的会计处理 ①按总售价确认收入：
借：应收账款贷：主营业务收入
应交税费-交增（销） ②取得货款时
借：银行存款
财务费用贷：应收账款
3、销售折让的会计处理 ①销售实现时：
借：应收账款贷：主营业务收入
应交税费—增（销）②发生销售折让时：
⑴审批前：
借：待处理财产损溢贷：库存现金⑵审批后：
出纳人员的责任借：其他应收款—出纳
贷：待处理财产损溢当出纳人员交回赔款时：
借：库存现金贷：其他应收款—出纳无法查明原因
借：管理费用贷：待处理财产损溢
4、银行存款 ①取得短期借款 借：银行存款 贷：短期借款
②销售产品收到支票 借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-增(销)③收回欠款 借：银行存款 贷：应收账款
④提取现金发放工资 借：库存现金 贷：银行存款
⑤采购，银行存款支付，未入库。借：在途物资
应交税费-增 (进) 贷：银行存款
5、其他货币资金
①以银行存款支付银行汇票存款
借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款②以银行汇票支付材料价款已入库 借：原材料应交税费——增（进）
贷：其他货币资金—银行汇票存款③将银行汇票余额转销。
借：银行存款
贷：其他货币资金—银行汇票存款
二、交易性金融资产
⑴购入
借：交易性金融资产-成本 贷：其他货币资金-存储投资款 交易费
借：投资收益
贷：其他货币资金-存储投资款 ⑵资产负债表日， 公允价值高于账面价值
借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 低于相反分录 ⑶出售
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动 投资收益
借：公允价值变动损益
借：应收账款 贷：应收票据
④收到票据抵偿欠款 借：应收票据 贷：应收账款
4、预付账款
①预付货款时
借：预付账款
贷：银行存款
②收到货物 借：原材料
应交税费-增（进）
贷：预付账款 借：预付账款 贷：银行存款
5、其他应收款 ①预借差旅费
借：其他应收款-xx 贷：库存现金 ②出差回来 借：管理费用库存现金
贷：其他应收款-xx
6、坏账准备 ⑴提取坏账
提取数=应收账款余额x比例+借方数-贷方数 余额为正数
借：资产减值损失 贷：坏账准备
余额为负数，相反分录 ⑵发生坏账 借：坏账准备 贷：应收账款
⑶以前年度坏账收回借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
四、存货
1、材料采购，验收入库
借：原材料
应交税费-增（进） 贷;银行存款
2、未入库 借：在途物资
应交税费-增（进） 贷：银行存款
3、材料到达 借：原材料 贷：在途物资
4、款项未支付 借：原材料
应交税费-增（进） 贷：应付账款
5、发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。月末，按照暂估价入账， 借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款下月初作相反的会计分录予以冲回： 借：应付账款——暂估应付账款
一般经营损失—管理费用
属于过失人责任造成的损失—记入其他应收款 应向保险公司收取赔偿金—记入其他应收款 非常损失——营业外支出 贷：待处理财产损益
五、固定资产
1、购入不安装的固定资产
借：固定资产
应交税费----增（进） 贷：银行存款
2、购入需要安装的固定资产
①支付设备价款、税金、运输费：
借：在建工程
应交税费——增（进） 贷：银行存款②支付安装费： 借：在建工程 贷：银行存款
③设备安装完毕交付使用： 借：固定资产 贷：在建工程
3、固定资产折旧
借：基本生产车间——制造费用管理部门——管理费用销售部门——销售费用在建工程——在建工程经营租出——其他业务成本
未使用的固定资产－－管理费用 贷：累计折旧
4、支付维修费 借：管理费用 贷：银行存款
5、固定资产出售 动产
①固定资产转入清理 借：固定资产清理
累计折旧 贷：固定资产 ②收到价款 借：银行存款
贷：固定资产清理
③结转固定资产清理后的净收益
借：营业外支出-非流动资产处置利得 贷：固定资产清理 不动产
①固定资产转入清理 借：固定资产清理
累计折旧 贷：固定资产 ②支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 ③收到价款 借：银行存款
贷：固定资产清理 ④计算应缴纳的营业税
借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税 ⑤结转固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理
贷：营业外收入-非流动资产处置利得
借：应付票据贷：银行存款③到期无力付款时： 如为商业承兑汇票：
借：应付票据贷：应付账款如为银行承兑汇票时：
借：应付票据贷：短期借款
4、其他应收款 ①收到押金时：
借：银行存款贷：其他应付款——B企业退还押金相反分录 ②扣押金作为罚款 借：其他应收款 贷：营业外收入
银行存款
七、应付职工薪酬
货币性
1、确认
借：生产人员 —生产成本车间管理者—制造费用
管理部门人员—管理费用 销售人员—销售费用在建工程负担—在建工程研发支出负担— 研发支出 贷：应付职工薪酬
2、发放
①向银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 ②发工资
借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金 ③代扣款项
借：应付职工薪酬-工资 贷：其他应收款-代垫xxx 非货币性-发自产产品
1、确认
借：生产成本
管理费用贷：应付职工薪酬
2、发放
借：应付职工薪酬贷：主营业务收入
应交税费——增（销）
借：主营业务成本
贷：库存商品
八、应交税费
1、原材料未入库 借：在途物资
应交税费-增（进） 贷：银行存款
2、固定资产、未付款
借：固定资产
应交税费—增（进）
贷：应付账款
3、行政部门修理、进项税处理 借：管理费用
9、交纳
借：应交税费-增 贷:银行存款
10、提供应税劳务 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
11、销售不动产 借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
九、长短期借款
1、利息不预提 ①取得银行存款 借：银行存款 贷：短期借款 ②还本付息 借：短期借款 贷：银行存款
2.利息预提 ①计提当月利息 借：财务费用贷：应付利息②支付利息
借：应付利息贷：银行存款
十、所有者权益
1、接受现金出资 借：银行存款 贷：实收资本
2、接受非现金出资
借：原材料应交税费-增（进）贷：实收资本——A公司
3、资本溢价 借：银行存款
贷：实收资本
资本公积——资本溢价
4、股本溢价
借：银行存款贷：股本
资本公积——股本溢价
5、盈余公积
①提取的盈余公积
借：利润分配-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积 贷：盈余公积-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积
②盈余公积弥补亏损 借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏损 ③盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本
④ 盈余公积发放现金股利 借：盈余公积 贷：应付股利
十一、收入费用成本利润
1、销售收入 ①确认收入：
借：应收账款借：主营业务收入
应交税费—增（销）
贷：应收账款③实际收到款项时：
借：银行存款贷：应收账款
4、销售退回的会计处理
借：主营业务收入
应交税费—增（销）
贷：银行存款借：库存商品贷：主营业务成本
5、其他业务收入的核算 ①确认原材料销售收入
借：银行存款贷：其他业务收入
应交税费—增（销）
②结转已销原材料的实际成本
借：其他业务成本
贷：原材料
6、制造费用
①累计折旧的分摊 借：制造费用
管理费用 销售费用 贷：累计折旧
②月末分配制造费用 借：生产成本 贷：制造费用
③结转完工入库产品成本 借：库存商品 贷：生产成本
7、营业外收入核算 ①取得罚款收入
借：银行存款贷：营业外收入——罚没利得②支付违约金
借：营业外支出贷：银行存款
8、所得税核算
①计算应交所得税：
借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税②实际上交所得税费用：
借：应交税费——应交所得税贷：银行存款
③将“所得税费用”转入“本年利润” 借：本年利润
贷：所得税费用
