出纳工作内容和工作流程
出纳常设的帐户
出纳凭证的填制与审核
出纳凭证的管理
发票以及空白票据的管理和使用
现金管理与现金业务核算
银行帐户管理与银行结算方式
出纳人员的交接
出纳工作内容和工作流程
一、出纳工作内容
1、出纳工作 出纳工作，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关帐务保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。
2、出纳人员 主要是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整。填制和审核原始凭证；真接参与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。出纳人员包括单位会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各种收银员。（注意出纳与收银员的区别）。
3、出纳的工作内容
出纳的日常工作内容主要包括：货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面。 货币资金核算
（1）办理现金收付，审核单位负责人批准后的付款凭证办理支付手续，出纳见到经会计核销后的付款凭证方可办理付款手续。
（2）办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发宾白支票。
（3）出纳应做到日清月结，每日终了应结算现金收支，编制现金盘点日报表，与现金、银行存款日记帐核对，并于次日早与会计帐簿进行核对。
（4）保管库存和有价证卷。
（5）保管有关印章，登记注销发票。
（6）复核收入凭证，办理销售结算。
往来结算
（1）办理往来结算，建立清算。（应收款，应付款，其他应收应付款）
（2）核算其他往来款项，防止坏帐损失。
工资核算
（1）审核工资单据，发放工资资金。
（2）负责工资核算。
二、出纳工作流程
出纳人员办理资金收支业务包括以下两方面。
资金收入的处理
1、出纳应根据会计送到的“收入通知单”执行收款，其程序如下：
（1） 出纳收到“收入通知单”后，办理收款手续或到银行提取银行入帐单据。
（2） 收款后应于该项传票上加盖收讫章和出纳印章，并据以登记现金及银行存款明
细帐。
（3） 收款后如需给予收据，由出纳负责开具，然后将收据连同传达室票送交会计。
2、凡未经会计编送传票而出纳先行收款的，由出纳先行开具收据，办理收款手续，然
后将收据连同相关传票交送会计。
3、出纳收入的支票等票据，经银行交换入帐后方可视为收讫；如果收入的票据发生退
票，出纳应将退回的票据及银行“票据退票通知单”送会计处理。
4、公司现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，应于次日送存。 资金支出的处理：
1、出纳应根据会计送到的经总裁批准后的各类报告单即付款凭证执行付款，其程序如
下：
（1） 出纳收到付款凭证后，应即通知经办部门或收款人前来领取。
（2） 凡对外支付，不得故意拖延。
（3） 款项付讫，应即该于付款凭证上加盖付讫章和出纳印章，并据以登记现金或银行存
款日记帐。
（4） 出纳对各项货款及费用的支付，应由本公司业务经办人员领取，并由领款人在凭证
上签字。
（5） 出纳将支票等票据呈交各级主管人员加盖印鉴时，应于有关报造单上注明付款方式
一并送检。
2、公司的一切支付，均应以处理完善的凭证为依据，任何要求选取行支付后补手续者，
均应予以拒绝。
3、出纳支付库存现金，可以从公司库存现金备用金中支付或从开户银行提取，不得坐
支。
出纳常设的帐户
1、库存现金—人民币户/外币户
2、银行存款—结算户存款/专用户存款
3、长期股权投资—股票投资/债卷投资
出纳主要掌管现金和银行存款明细帐。出纳人员根据审核无误的与现金和银行存款有关的会计凭证，按先后顺序逐笔结出余额。
每日的现金余额定期与开户银行核对帐目，编制出银行存款余额调节表。现金日记帐与银红存款日记帐格式如下图：
出纳凭证的填制与审核
一、会计凭证
（1） 原始凭斑点（出纳工作重点）
（2） 记帐凭证（会计的重点）
1、原始凭证（出纳工作重点）
2、原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明
经济业务已经发生或完成的原始证据。
（1）按来源的不同，分为：
外来原始凭证：只要不是在本单位发生的经济业务取得的单据。
自制原始凭证：单位内部之间使用的经济业务单据。比如：领料单、借款单、工资单等。
（2）按填制内容不同，分为：
一次原始凭证：外来的原始凭证。
累计原始凭证：限额领料单
汇总原始凭证：发出原材料汇总表、工资费用汇总表等。
