推荐第1篇：金融审计
我国商业银行审计现状及对策
王通
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【摘要】：随着经济的发展，我国商业银行也得到了发展迅速，但同时其面临的经营环境也变得日趋复杂，面临着严峻的考验。同时我国商业银行内部审计内容不断深化，得到很大发展。因此内部审计成为商业银行提高自身竞争力的有效手段和重要保障，然而目前我国众多商业银行的内部审计管理还存在着许多问题。本文就此浅要分析我国商业银行内部审计的现状和存在的问题，并提出了相应的应对措施和建议。
【关键词】：商业银行；内部审计；独立性；有效性
一、引言
随着国内经济的持续增长和国际金融市场的逐步开放，中国银行业面临着巨大的机遇和挑战。国内众多商业银行都成功上市，许多国外大型跨国银行也涌入我国，国内银行业内竞争日趋激烈，为了增强在国内外市场上的竞争力，我国商业银行迫切提高自身管理水平，对能够影响经营业绩的一切因素进行深入分析、客观评价和严密控制。因此商业银行必须引入科学系统的方法对银行内部进行评价，及时有效的揪出经营管理中的漏洞和薄弱环节，并采取各种防范对策来避免风险损失，从而改善内部控制和风险管理。而内部审计作为一项独立公正的客观评价体系，是商业银行系统运转正常的重要保障。近年来，我国商业银行内部审计得到飞速发展，但与国外先进的内部审计制度相比，仍然存在很多缺陷和不足。只有不断地学习国外先进的内部审计理念，更新审计方式，提升内部审计在我国商业银行中的地位，才能完善我国商业银行内部审计制度，从而更好地开展审计工作，提高商业银行的经济效益。
二、我国商业银行内部审计工作现状
（一）内部审计体系不合理, 缺乏独立性和权威性
独立性和权威性是内部审计中两项最重要的原则。独立性在于确保内部审计结果的客观公正，主要指银行的内部审计要独立于银行的日常经营活动。当内部审计部门被赋予一定地位，拥有相应的职权时，独立性和权威性才能很好的结合起来，从而对银行的经营状况作出真实合理的评价。但我国众多商业银行的内部审计体系是以“在银行高级管理层领导下开展稽核监督工作”为主的层级管理模式，而非由董事会或监事会及其下设审计委员会直接领导，各家股份制商业银行的审计部门，大多直接向高级管理层报告，而不是向董事会或审计委员
会报告，而且内部审计部门由总行和各级支行行长管理，审计人员的组织关系、工资报酬、晋升由管辖的行长决定。更有的商业银行将审计部门同监察部门混岗，有的对内部审计部门的人员选配不够合理，没有把精兵强将选配到内审岗位上来。如此混乱的隶属关系和人员安排导致内部审计机构散失了独立性，从而缺乏权威性。银行是自主盈亏的特殊企业，行长的决策很可能因注重盈利而忽略高风险，董事会得到的信息经过了管理层的过滤，及时性和真实性自然得不到保证。而审计部门和被审计对象同属银行的组成部分，存在着千丝万缕、不可避免的利益关系。二者的地位不相上下，内部审计机构权限受到限制，无法以客观的“第三者”身份对被审计对象进行监督指导，从而流于形式。
（二）内部审计理念和技术落后,内部审计手段不能适应新的要求
我国商业银行内部审计的重心仍是合规性审计,对公司治理、内部控制和风险管理尚无过多涉及。内部审计业务仍停留在传统的查错防弊及对财务活动的监督检查上,缺乏对信贷资产质量、风险责任、经济效益进行事前和动态的审计和监督, 更缺乏对银行内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等做出事前的总体评价和建议。目前我国商业银行的内部审计基本上是账目基础审计, 主要采用详细审计或依赖于审计者个人经验判断的抽样审计方法。而国外先进商业银行内部审计都是采用风险基础审计，这就使得我国商业银行内部审计随意性较大，缺乏科学性，审计的内容完全凭审计人员经验判断，容易造成审计期长，审计成本高，审计效率低下等问题。同时,随着计算机技术的发展,几乎所有的商业银行业务都要通过计算机完成,银行业务方式的变化使得部分内部控制环节向客户端发生了转移, 例如网上银行业务，这就对商业银行的内部审计形成了新的挑战。然而我国商业银行计算机审计运用得不够,并且在利用计算机审计过程中,存在不评价计算机系统、不测试数据真实性、就数据审数据的现象，审计技术方法的陈旧制约着我国商业银行内部审计的发展。近年来屡次发生银行人员利用电脑挪用，贪污，盗窃资金的案件，这些都说明了目前我国商业银行内部审计技术和方法的落后。
（三）内部审计力量薄弱，审计人员专业水平较低，综合素质不高
我国商业银行机构众多，网点分散，其内部控制和审计任务非常繁重。而我国商业银行普遍存在内部审计力量薄弱的情况，导致审计监督不连续，审计面窄和间隔时间长等问题。我国很多商业银行内部审计人员占全部员工的比例只有1%左右，人员配备严重不足。有的分行一级的内审部门仅配备10人左右，除了专项审计任务外，他们还要承担所辖几十家支行的审计任务，工作量巨大，人手不足，这也直接导致了审计监督的作用无法充分发挥。另外，我国商业银行内部审计人员的专业素质和水平普遍不高，业务能力较低。商业银行业务越来
越复杂化，金融产品不断创新，企业需要的是一批能够适应现代银行业发展要求，拥有较高的专业技术水平、丰富的审计工作经验，同时具备法律、计算机和国际贸易等相关知识的高素质复合型人才。但我国商业银行对内部审计工作不够重视，加之日常工作繁忙，导致银行内部审计人员缺乏专业培训，业务知识面较窄，专业能力下降，不能适应新形势下内部审计工作任务要求的需要。国外商业银行对内部审计人员的要求普遍较高，还经常对内部审计人员的素质和职业道德进行考核。但目前我国商业银行还没建立完善的内部审计人员考核机制，从而难以保证银行审计队伍的素质。
三、完善我国商业银行内部审计制度的对策
（一）改进和完善内部审计方式方法，完善内部控制机制
首先，内部审计的重点应由合规性审计向风险性审计转变。对合规性审计发现的问题要站在防范风险的高度，全面客观地分析、评价被审计单位的风险状况，以达到现场检查在防范风险方面的作用和效果。其次，坚持科技先行原则，提高审计效率。在当今银行业金融工具、手段、品种快速更新和飞速发展情况下，内部审计也要充分运用科技信息设备和技术，以便使内部审计与银行业务经营电子化、网络化水平相适应。最后，扩大审计范围，切实保证审计效果。要借鉴国际先进银行的最新发展，拓展内部审计的范围，在健全事后检查的基础之上加强风险的事前分析和事中监控，并充分履行好内部审计的咨询和服务功能。全面运用各种审计方法和手段，明确定位管理职能边界，增强对审计风险的控制，对重要经营活动实施专项审计，同时不断完善考核激励机制，创新内部控制模式，有针对性的提出改进意见，进一步发挥内部控制的整合优势。
（二）科学构建内部审计部门，保证内部审计的独立性和有效性
针对商业银行内部审计缺乏至关重要的独立性和权威性问题，必须加强和完善作为董事会激励约束机制的内部审计体系建设。要积极借鉴国际上各大银行普遍采取的在董事会下设置集权化的内部审计组织模式和建立独立的内部审计体系的先进经验，切实设立直接对银行董事会负责的审计委员会，并建立健全基于流程管理的独立垂直的内部审计体系，实行垂直管理的审计体制，即实行人员编制、人事考核任免、工资费用、业绩考核和信息渠道的垂直管理，彻底切断内部审计与派驻行的利益关系。并且要学习西方先进经验，经常性地对内部审计人员进行专业素质和职业道德的考核，同时不断完善考核激励机制，创新内部控制模式，有针对性的提出改进意见，进一步发挥内部控制的整合优势。形成内部良好风气，更有利于内部审计工作的开展。
（三）建立完备的内审制度体系，严格依“法”审计
首先，在内审工作所有环节都要制定严密的业务流程和操作规则，并根据金融业的发展变化而定期加以补充、修订和完善。同时，依据风险为本的审计理念，要把事前、事中、事后审计及后续审计等作为整个审计过程中相互连接的不同阶段，对每个阶段也分别制定相应的操作性很强的工作程序和规则，保证各级内审派出机构能够正确履职尽责。其次，要严格依“法”审计。这是指内审部门在实施审计过程中必须做到有法必依、执法必严和违法必究。有法必依是依“法”审计的关键。执法必严是依“法”审计的必然要求，其关键在于内审部门履行好自身神圣职责，严格执行有关法律法规和内部规章制度，对违规经营和风险问 题及时予以警示和惩戒，确保法律法规及内部规章制度贯彻到位。违法必究是依“法”审计的重要保障。为此要实行对违法违规的被审计单位及其负责人的“双线”检查监督和责任追究，同时要建立健全内部审计责任制，通过有效的激励约束机制，体现内审责权利相统一。
【结束语】：商业银行内部审计制度, 是商业银行内在的监督约束机制的有机组成部分, 是商业银行建立现代企业制度的重要内容。我国商业银行应当充分认识到内部审计工作的重要性，不断完善商业银行内部审计制度，认真开展内部审计工作，从而提高自身竞争力。
【参考文献】
1、沈瑞丽《浅析我国商业银行现状及对策 》，时代金融，2008年，第2 期．
2、吴越、胡若涛《我国商业银行的内部会计监管》，浙江金融，2007 年第2期．
3、钟海燕《加强内部审计沟通，建立新型审计关系》，现代商业银行导刊，2007 年第5 期.
推荐第2篇：金融投资
金融名片
简单来说，金融就是资金的融通。金融是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称，广义的金融泛指一切与信用货币的发行、保管、兑换、结算，融通有关的经济活动，甚至包括金银的买卖，狭义的金融专指信用货币的融通。详情金融投资Q前面1808后面9848基本解释
[Banking，Finance] 指货币的发行、流通和回笼，贷款的发放和收回，存款的存入和提取，汇兑的往来等经济活动。金融的本质是价值交换，可以是不同时间点、不同地区的价值在同一个市场中的交换。金融产品的种类有银行、证劵、保险。
金融是一种交易活动，金融交易本身并未创造价值，那为什么在金融交易中就有赚钱的呢？按照陈志武先生的说法，金融交易是一种将未来收入变现的方式，也就是明天的钱今天来花。简单地说金融交易的频繁程度就是反映一个地区、区域、乃至国家经济繁荣能力的重要指标。
传统金融的概念是研究货币资金的流通的学科。而现代的金融本质就是经营活动的资本化过程。
西方定义，《新帕尔·格雷夫经济学大字典》，指资本市场的运营，资产的供给与定价。其基本内容包括有效率的市场，风险与收益，替代与套利，期权定价和公司金融。
详细解释
指货币的发行、流通和回笼，贷款的发放和收回，存款的存入和提取，汇兑的往来等经济活动。
金，资金；融，融通；金融也可理解为资金的融会贯通。古今中外，黄金，因其不可毁灭性、高度可塑性、相对稀缺性、无限可分性、同质性及色泽明亮等特性特点，成为经济价值最理想的代表、储存物、稳定器和交换媒介之一，并因此成为世人喜爱和追逐的对象。
黄金曾一度成为国际贸易中唯一的媒介。在易货经济时代，商人只能进行对口的交易，以物易物，因此，人类的经济活动受到巨大制约。在金本位经济时代，价值与财富是以实物资产——黄金为依据和标准，这种客观的物理方法非常有利于全球经济的平稳发展。然而，作为价值流通的载体，黄金不利的一面如搬运、携带、转换等不便的物理条件限制，使它又让位于更为灵活的纸币（货币）。如今，货币经济不仅早已取代了原始的易货经济，而且覆盖了金本位经济。货币经济在给人类带来空前经济自由的同时，也给人类带来诸多麻烦和问题，如世界贸易不平衡、价值不统
一、通货膨胀、
货币贬值、经济发展大起大落等等。引发席卷全球的金融危机的重要宏观因素之一，就是全球贸易失衡。
脱离金本位的初衷是想实现经济自由和稳定发展，然而，今天却适得其反。在货币多样化的今天，现代金融中的含“金”量越来越少，但其内涵、作用及风险却越来越广，越来越大，并已渗透到社会的每个角落和每个人的生活中。
如今，尽管金融中的含“金”量越来越少，但其作为价值的流动性却越来越强。金融已经成为整个经济的“血脉”，渗透到社会的方方面面。人体的活动会带动血液的流动，同样，所有经济活动都会带动金融（资金和价值）的流动。离开了流通性，金融就变成“一潭死水”，价值就无法转换；价值无法转换，经济就无法运转；经济无法运转，新的价值也无法产生；新的价值无法产生，人类社会就无法发展。反过来，金融危机发展到一定程度就会演变为经济危机；经济危机发展到一定程度就会演变为社会危机。这是不以人类意识为转移的客观金融规律。
胡适《国际的中国》：“我们更想想这几年国内的资产阶级，为了贪图高利债的利益，拚命的借债给 中国 政府，不但苟延了恶政府的命运，并且破坏了全国的金融。”丁玲《一九三○年春上海（之一）》：“许多大腹的商贾，和为算盘的辛苦而瘪干了的吃血鬼们，都更振起了精神在不稳定的金融风潮之下去投机。”浩然《艳阳天》第七章：“银行的领导帮助他认识金融工作对恢复国民经济、建设社会主义的重要，他听进去。授人以鱼不如授人以渔。古人云：“授人以鱼，只供一餐，授人以渔，可享一生。”
金融核心
金融的核心是跨时间、跨空间的价值交换，所有涉及到价值或者收入在不同时间、不同空间之间进行配置的交易都是金融交易，金融学就是研究跨时间、跨空间的价值交换为什么会出现、如何发生、怎样发展等等。
比如，“货币”就是如此。它的出现首先是为了把今天的价值储存起来，等明天、后天或者未来任何时候，再把储存其中的价值用来购买别的东西。但，货币同时也是跨地理位置的价值交换，今天你在张村把东西卖了，带上钱，走到李村，你又可以用这钱去买想要的东西。因此，货币解决了价值跨时间的储存、跨空间的移置问题，货币的出现对贸易、对商业化的发展是革命性的创新。
像明清时期发展起来的山西“票号”，则主要以异地价值交换为目的，让本来需要跨地区运物、运银子才能完成的贸易，只要送过去山西票号出具的“一张纸”即汇票就可以了！其好处是大大降低异地货物贸易的交易成本，让物资生产公司、商品企业把
注意力集中在他们的特长商品上，把异地支付的挑战留给票号经营商，体现各自的专业分工！在交易成本如此降低之后，跨地区贸易市场不快速发展也难！
相比之下，借贷交易是最纯粹的跨时间价值交换，你今天从银行或者从张三手里借到一万元，先用上，即所谓的“透支未来”，明年或者5年后，你再把本钱加利息还给银行、还给张三。对银行和张三来说，则正好相反，他们把今天的钱借出去，转移到明年或者5年后再花。
到了现代社会，金融交易已经超出了上面这几种简单的人际交换安排，要更为复杂。比如，股票所实现的金融交易，表面看也是跨时间的价值配置，今天你买下三一重工股票，把今天的价值委托给了三一重工和市场，今后再得到投资回报；三一重工则先用上你投资的钱，今后再给你回报。你跟三一重工之间就这样进行价值的跨时间互换。但是，这种跨时间的价值互换又跟未来的事件连在一起，也就是说，如果三一重工未来赚钱了，它可能给你分红，但是，如果未来不赚钱，三一重工就不必给你分红，你就有可能血本无归。所以，股票这种金融交易也是涉及到既跨时间、又跨空间的价值交换，这里所讲的“空间”指的是未来不同赢利/亏损状态，未来不同的境况。
当然，对金融的这种一般性定义可能过于抽象，这些例子又好像过于简单。实际上，在这些一般性定义和具体金融品种之上，人类社会已经推演、发展出了规模庞大的各类金融市场，包括建立在一般金融证券之上的各类衍生金融市场，所有这些已有的以及现在还没有但未来要创新发展的金融交易品种，不外乎是为类似于上述简单金融交易服务的。金融交易范围从起初的以血缘关系体系为主，扩大到村镇、到地区、到全省、到全国，再进一步扩大到全球。
金融的构成要素
金融的构成要素有5点：
1、金融对象：货币（资金）。由货币制度所规范的货币流通具有垫支性、周转性和增值性。
2、金融方式：以借贷为主的信用方式为代表。金融市场上交易的对象，一般是信用关系的书面证明、债权债务的契约文书等。
包括直接融资：无中介机构介入； 间接融资：通过中介结构的媒介作用来实现的金融。
3、金融机构：通常区分为银行和非银行金融机构。
4、金融场所，即金融市场，包括资本市场、货币市场、外汇市场、保险市场、衍生性金融工具市场等等。
5、制度和调控机制：对金融活动进行监督和调控等。
各要素间关系：金融活动一般以信用工具为载体，并通过信用工具的交易，在金融市场中发挥作用来实现货币资金使用权的转移，金融制度和调控机制在其中发挥监督和调控作用。
金融危机
2008年，美国发生了一次危及全球的金融危机，从华尔街的雷曼兄弟破产开始，美国的经济形势一度恶转，直至蔓延到德国、英国等欧洲国家，各国纷纷采取宏观调控措施以鼓励投资者，力图恢复经济形势。美国的经济危机，究其原因就是委托-代理关系太长并且在经营过程中出现扭曲，交易人已经忽视了交易的最终价值能否收回，较长的代理关系也使得道德风险和不负责任的程度上升，最终导致银行流动资金回笼不足而破产。而那些贷款买房的投资者也面临无人购买的困局，投资者信心骤然下跌。
《聪明投机客》一书对金融危机提出了新的认识，认为危机一般由某一领域的泡沫破裂产生。在危机面前，政府应有序引导泡沫领域，消减泡沫程度，而不是试图维持泡沫。为了减小泡沫破裂对整体经济的冲击，政府应该通过大力扶持其它非泡沫领域、促进其它领域发展，从而保证经济适度增长
金融人才战略
中国作为发展中经济体，金融业发展的历史还比较短，金融人才还比较缺乏。改革开放20多年来，中国高度重视金融人才的培养和队伍建设，为适应中国经济金融快速发展的需要，实施了金融人才战略。
一是大力发展金融教育事业，初步建立多层次的金融教育体系，加快培养金融专业人才。
二是加强金融从业人员的培训，根据世界经济、金融发展新趋势和我国实际需要，建立培训体系，丰富培训内容。
三是积极引进境外金融人才，从归国留学生和境外金融机构中聘请经验丰富、熟悉国际金融市场运作的人才，充实到金融监管部门和金融企业。
四是加强金融领域国际合作，聘请国外金融专家来华讲学或者举办研讨会，选派中高级金融管理和技术人员到境外学习和工作。
五是改革金融人力资源管理制度，努力创造有利于发现和培养人才、有利于人才成长和发展的良好环境。中国政府将持续推进金融人才战略，加强金融人才资源开发和能力建设，以适应国际经济金融发展和中国现代化建设的要求。
金融投资
金融投资概括的范围很广，下面用黄金投资作为示例。黄金投资有以下优势：
1.对抗通货膨胀最好的避险工具，并能永久保值。
近年来，通货膨胀愈演愈烈导致各国倾向大量缩水，给以存款为主要方式的投资者的个人财产带来了巨大的损失。相反，黄金本身作为一种货币，具有保值价值。黄金已成为人们财产最好的避险工具。
2.双边买卖，买涨买跌均能赚钱。
只要配合一定的技术面跟基本面，获利机率远远高于50%。无论是牛市熊市，买张买跌均能获利，增加更多投资机会与回报。
3.T+0交易，24小时交易
可以买进卖出，适合各类人群。操作手法多样化，相对有利于降低风险，增加盈利的机会。
4.公开透明，市场无庄家，交易更为公平公正。
与股票和期货市场相比，黄金交易市场更加稳定，更加安全，另外，股票市场都容易被人为操纵，但黄金和外汇市场绝不会出现这种情况，金市（汇市）是全球性的投资市场，日交易量是中国股市的600倍！全球一样的投资对象，一致的价格，现实中还没有哪一个财团具有可以操纵金市的实力，黄金投资者也就获得了很大的投资保障。
5.品种唯一，操作简单，易学易懂，不论牛市、熊市都能获利。
股票市场是一个单向买方市场，只能买涨，只要跌了就只能亏钱；而黄金（外汇）市场无论是牛市熊市，买涨买跌均能获利，增加更多投资机会与回报。而且黄金品种单一，操作简单，而股票每天都要在上千只股票中选股，费时又费力。
6.交易成本低，无税收负担。
相对国内股票相对较高的印花税和佣金，国际黄金无需任何税费。极大地降低了您负担的交易成本。真正为你省钱赚钱。
7.保证金交易，杠杆比率，以小博大。
个人交纳一定的保证金后，进行交易的金额可根据杠杆原理放大若干倍来进行交易。黄金市场的波动性比股票和期货市场要低很多，投资者可以透过运用杠杆比率来量身订造可接收的风险程度，杠杆的作用是允许投资者用借贷的资金参与交易，大部分经纪商都提供l：100或以上的杠杆比率给投资者，让小额投资者也都可以参与，也就是我们常说的以小博大功能。
8、黄金外汇市场前景广阔，永远不会过时。
自从中国加入WTO以来，中国的金融市场正在加速实现全球化和逐步的放宽，外资银行将能够经营人民币个人业务，中国的金融将直接面对国际投资者的冲击，如何规避黄金风险将成为政府和投资者最为关心的问题。在人民币完全流通之前，准备好迎接挑战，而且黄金交易在中国还是一个年轻的行业，学习更多的黄金知识为自己资产保值增值打好基础。随着全球金融一体化的发展，中国将越来越融入到全球经济当中，资本市场的完全开放指日可待，现货黄金必将成为民众不可或缺的投资工具，我们相信:今日繁荣的证券市场就是现货黄金市场的明天！
推荐第3篇：审计岗位职责
作为审计部审计岗的职员，根据领导的安排，主要完成以下方面的工作：
1、认真贯彻执行国家有关法律法规及集团公司有关规章制度，严格遵守审计职业道德。
2、制定内部审计制度、审计规范和管理办法等。
3、根据企业经营计划、经营目标以及年度工作重点、审计资源等具体情况，确定内部审计工作重点，编制年度审计计划。
4、在审计工作分管领导和审计部门负责人的领导下，对以下事项进行审计监督和审计评价：
⑴贯彻执行国家法律法规，集团公司和本单位发展战略、经营决策、规章制度情况；
⑵财务状况、财务收支及有关经营活动；
⑶工程管理、合同管理、物资采购及招投标情况； ⑷企业对外投资、借款、担保情况；
⑸按照有关规定，对本单位任命或推荐任命的权属单位法定代表人或行政负责人进行任期经济责任审计；
⑹企业经营管理和效益情况，经营目标完成情况； ⑺企业内部控制制度的健全性、有效性以及风险管理情况；
⑻接受信访、纪检等部门委托，对各种违法违规行为进行专项审计。
⑼公司领导安排和根据工作需要开展的其他审计事项。
5、需要委托中介机构审计的事项，负责对中介机构的
聘用、协调、费用支付等，对中介机构的审计工作底稿、审计报告等资料进行审核。
6、负责将审计项目的所有资料按档案管理的有关规定整理归档。
7、监督被审计单位执行审计决定情况。
8、对各权属单位的内部审计工作进行指导和检查。
9、审计档案的整理、借阅登记等管理工作。
10、领导交办的其他事项。
推荐第4篇：审计岗位职责
审计岗位职责
一、审计的目的：
在有效的监督下规范和改善我们的各项工作，杜绝违规、违纪、违法、犯罪现象的发生，为企业健康持续发展保驾护航。
二、审计的内容：
1.在审计负责人的领导下，对集团内各公司股权的真实构成、股金是否到位、证件手续是否齐备、出资合作合同、协议是否合法进行审计。
2.对集团内各公司的财务收支和内部控制进行审计，保证经营成果真实、准确，内部流程合理、有效。
3.对集团内各公司的财务计划或者经营预算的执行情况，财务决算的真实情况进行内部审计。
4.对集团内各公司资产的安全性、完整性，收入的真实性，成本费用列支标准的规范性，利润及利润分配的合理性进行审计。
5.对集团内各公司内部控制制度是否健全、有效，是否符合国家相关的法律、政策，是否与其它有关制度起到相互制约、相互监督的作用进行审计。
6.对集团内各公司资金账户的设立与注销，资金的收支、计划管理情况进行审计。
7.对集团内各公司的财务会计资料，包括会计凭证、账簿、财务报告等进行审计，对审计中发现的问题随时向有关单位和人员提出改进意见。
8.对集团内各公司税金计提、缴纳情况，税收筹划合法性进行审计。
9.对集团内各公司原料采购（含设备）、销售折让政策的执行情况进行审计。
10.对集团内各公司员工工资标准的执行情况，工资资料（含奖金）的完整性、工资变动的合规性进行审计。
11.负责完成集团董事会及经营管理委员会交办的其它工作和集团内各公司委托的其它审计事项。
三、审计报告与整改建议：
审计的目的不仅仅是为了查找和发现问题，更重要的是要实事求是地反映经营管理中的一些具体问题并形成审计报告并附有整改建议呈送相关责任人和部门，然后还要监督落实整改方案和措施以及整改进度和效果。
推荐第5篇：审计岗位职责
1.在部门负责人领导下，认真积极地开展财务收支审计工作，向领导负责并报告工作。2.熟悉有关财经和审计工作的法律、法规和规章制度。3.严守审计纪律，恪守审计职业道德。4.掌握会计、审计及其相关专业知识。5.负责档案管理等日常事务工作。6.具体实施财务收支审计和审计专项调查。7.负责招标采购日常事务、收费立项、经济合同管理及所有审计资料的收集等工作。8.认真学习会计、审计业务知识，不断提高自身业务水平。9.完成领导临时交办的任务。
推荐第6篇：金融审计论文
我国商业银行内部审计现状及分析
【摘要】随着社会经济的发展，我国商业银行内部审计虽然得到不断发展，但仍然存在很多不足，这些都在一定程度制约着商业银行的发展。商业银行对内部审计机构改善经营管理提高经营效益。
【关键词】商业银行；内部审计；现状；对策
国际金融市场的迅速发展以及世界经济的增长，在为商业银行带来了史无前例的机遇的同时也使其面临严峻的考验，这时商业银行内部审计的建立和完善就显得很重要，内部审计通过运用科学系统的方法进行评价，发现企业管理中的问题，及时有效制定相应对策来改善管理水平和经营业绩。目前商业银行审计需要不断改善内部审计环境，提高内部审计质量和水平，为商业银行发展提供更好地平台。
一、我国商业银行内部审计存在的主要问题
虽然我国商业银行的内部审计已初步建立并得到不断发展，但仍然有很多不足和缺陷，以下几方面是我国商业银行内部审计普遍存在的问题：
（一）内部机构设置不合理，内部审计工作缺乏独立性和权威性
国外商业银行大多成立独立的内部审计机构，一些商行设董事会为最高权力机构，其下设审计委员会来进行内部审计工作并直接对董事会负责，以此来保证商业银行内部监管机构的独立性和权威性，也有一些国外商行让各地的分行的内部稽核不再受分行管辖，以此来加强内部监管机构的独立性和权威性。而我国商业银行及其各分支机构在内部设置了与其他业务部门平行的内部审计机构，直接归领导分管和负责，内审部门由总行和各级支行行长管理，内部审计部门不是直接向董事会负责，内部审计人员与被审计部门的各种利益有着密切的关系，这就直接影响了内部审计机构及其审计人员的工作开展，使内部审计工作在客观上、公正等方面都受到制约，这样的内部审计机构设置缺乏应有的独立性和权威性。
（二）审计方法落后，审计手段单一
目前，国际上先进的商业银行实行的是风险基础为导向的审计而我国的商业银行内部审计基本是以账目为基础的审计，通过详细审计、抽样审计或者通过主观的经验判断等方法来进行审计工作。这些落后陈旧的审计方法不仅成本高而且审计效率低下，审计结果缺乏科学性客观性。此外，随着电子信息技术的不断进步以及商业银行业务的不断复杂，计算机技术的运用更加普遍，几乎所有业务都需通过计算机完成。然而我国商业银行的计算机审计并未发挥其应有的作用，大多依赖手工操作，这使得内部审计工作的开展存在很大难度，严重制约着内部审计职能的发挥。
（三） 内部审计人员专业水平较低，能力不足
内部审计人员的整体素质决定着内部审计机构工作的质量，我国商业银行内部审计机构普遍存在内审人员数量不足、综合素质差，业务能力较低等现象。银行业务的日益复杂化对是内部审计人员的专业技术水平提出来更高的要求，内部审计是一项综合性强、涉及面广的工作，不仅要求审计人员具备专业知识还需掌握必须的法律知识、计算机等相关知识。由于审计人员缺乏必要的专业培训，综合素质整体较低商行审计业务开展起来就困难重重，极大影响了审计结果的准确性，成为制约商业银行内部审计发展的一大难题。此外，我国商业银行没有对审计人员的进行经常性的考核，在西方的国家商业银行这是一项重要的程序，他们对会对审计人员进行考核，对违反职业道德的行为做出相应的处罚，这有利于内部审计工作质量的保证。
（四）内审工作范围过窄，内部审计的内容不全面
我国商业银行的内部审计工作主要是单纯的检查会计凭证、报表等资料的真实性、完整性，以及业务操作的合规合法等，查处一些具体违法违规问题，审计报告的出具也仅仅是单纯发表意见而没有为被审计部门提出相应的解决意见和方案，对其他方面的审计不够，比如经济效益、风险责任、信贷资产质量等。内部审计范围不能随着商行业务发展而不断扩大，跟不能及时顺应发展的需要。内部审计要通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制的效率，帮助实现组织目标，扩大内部审计范围，提升内部审计在商业银行治理中的地位。
二、对我国商业银行内部审计的对策和建议
（一）改善内部机构的设置，使内部审计的具有独立性和权威性。对于这方面我们可以借鉴国外先进的商业银行内部机构设置经验，让审计机构独立于其他部门并赋予其较高地位，商业银行可以实行审计委员会直接领导的垂直组织管理机制，对人员编制、工资费用、人事考核任免等实行垂直管理，审计部门人员不会在很大程度上受制于其他因素，这样也有利于审计机构独立性的加强，也会大大增强审计结果的公正性客观性。
（二）改革审计方法，创新审计手段
首先内部审计应当信息化，运用计算机技术作为审计工具，突破传统的审计方法，开发高技术含量的审计软件，将实际应用的专业技术和审计经验转化为数据分析模型录入到计算机系统中。然后，对会计凭证到报表逐项检查、复核，同时对银行各项业务实行不定期经常性的监测。最后，运用数学模型对被审计对象进行数据分析，得出风险评估报告。内部审计的重点也应由合规性审计向风险性审计转变，对合规性审计发现的问题要站在防范风险的高度，全面客观地分析、评价被审计单位的风险状况。其次，坚持科技先行原则，提高审计效率。在当今银行业金融工具、手段、品种快速更新和飞速发展情况下，内部审计也要充分运用科技信息设备和技术，以便使内部审计与银行业务经营电子化、网络化水平相适应。最后，扩大审计范围，切实保证审计效果。要借鉴国际先进银行的最新发展，拓展内部审计的范围，在全事后检查的基础之上加强风险的事前分析和事中监控，并充分履行好内部审计的咨询和服务功能
（三）注重内部审计人员培训，提高综合素质
商业银行内部审计工作人员综合素质较低，一些工作人员缺乏必要的计算机技术，专业知识匮乏，不能适应内部审计工作的需要。首先商业银行应当加强内部审计工作人员的业务学习和培训，积极调动审计人员学习的积极性，加强对计算机技术知识和专业知识的培训，优化工作人员的知识结构，全面提高内部审计人员的综合素质，培养综合型人才。与此同时，也需要加强审计人员的职业道德建设和责任观念，提高审计人员职业操守，来营造诚信健康的工作环境。此外，商业银行还需要设立激励机制，吸引优秀人员加入内部审计队伍，妥善解决好审计人员的工资福利待遇等问题，提高审计人员工作积极性，这样会更有利于审计人员充分发挥自己的专业技能；还需调整配备好领导班子，将专业水平高、业务工作能力强的复合型人才配备到审计队伍中去。
（四）扩大审计范围，充实审计内容
商业银行要加强对创新业务的审计，在对创新业务审计中应明确防范金融风险依然是当前内部审计监督的基本目标，要通过审计寻求防范金融风险和促进金融创新的平衡点；加强商业银行的混业经营业务的审计，商业银行混业发展要求内部审计对象范围的扩大；商业银行要注重将业务经营检查与财务收支审计相结合，内部审计范围从财务报表扩展到整个业务流程，从过去的仅对财务数字准确性、日常经营合法合规性扩展至具备咨询功能，审计报告也从单纯的发表意见到提出管理意见，为管理层提供相关业务培训，为业务部门提供改进内部控制和咨询。 参考文献：
1、孙壮《国有商业银行内部审计问题及对策》[J]吉林广播电视大学学报；2010年12期
2、黄海《风险导向内部审计框架构建及应用研究》[D]西南财经大学；2009年
3、
推荐第7篇：金融审计习题
金融审计作业
一、判断题
1．审计分析的方法有定量分析和定性分析，应注重定量分析与定性的结合
2．审计人员为了收集证据，完成审计任务，无论在什么情况下都不应该考虑取得证据的成本。
3．审计工作的核心环节是在审计实施阶段收集证据和核实问题。
4．如果某金融机构的内部控制设计良好，健全有效，且能认真遵照执行，那么该单位不可能存在什么违规违章问题。
5．审计依据的时效性，是指经济业务发生时该项审计依据是否适用，而不是指审计时是否适用。
6．审计的目的就是对商业银行的业务和财务活动的真实性、合法性、安全性和效益性等作出判断。
7．对商业银行贷款“三查”制度执行情况的稽核重点在于检查是否建立了“三查”制度。
8．稽核报告定稿后，其内容应向被稽核单位全部公开，有利于其改进工作。
9．金融审计的内容是指银行及非银行金融机构。
10．被审计单位在接到“稽核结论和处理决定”后，若对结论有意见和处理决定不服，可以在15日内向上级金融机构申请复议。
11．对结算账户使用情况的审计，应特别注意审查存款人的工资、奖金等现金的支取是否通过基本存款账户办理的。
12．对商业银行的存贷款比例一般控制在85%，如果超过这一警戒线，说明该行已经在超负荷运转，应对其坚决监督。
二、填空题
1．审计证据按其形态分类，可分为实物证据、证据和证据。
2．审计的性质是一种独立性的活动。
3．为避免因某个借款户经营不善、资金周转不灵而造成银行信贷资金大量损失，
分散风险，保障银行资产安全，规定对同一个借款户贷款比例不能超
过，对最大十家借款户贷款比例不能超过。
4．审查贷款政策的执行情况，主要应检查贷款的贷款的量
和贷款的执行情况。
5．描述内部控制制度的方法主要有三种，即法和法。
6．审计具有经济监督、、的职能。
7．审计工作程序分为四个阶段：准备阶段、处理阶段。
三、单项选择题
1． 下列各项中属于实物证据的是
A、会计凭证B、现金
C、账簿D、揭发材料
2．审计准备阶段中最重要工作是__________
A、发出调查问卷B、确定项目
C、收集资料D、制定和审定方案
3．下列各项指标中，哪一个是检查贷款投量的指标
A、存贷款之比不得超过75%
B、一年以上的中长期贷款与一年期以上的存款之比不超过120%
C、贷款资产占总资产的比例不得超过65%
D、表外科目核算不规范流动性资产与流动性负债的比例不低于25%
4．资金营运部门对银行营运资金进行的高度和余缺调剂，涉及、系统
内备付金存款、系统内借款、系统内定存款、法定存款准备金、二级存款准备金，
库存现金、拆借现金、债券资金等。
A、人民银行备付金存款B、汇出汇款
C、银行存款
5．以下检查银行资金流动性的指标中，哪个指标必须超过A、资本充足率B、中央银行存款备付金率
C、存贷款率D、法定存款准备金率
E、呆滞贷款率
6．审计过去的经济业务，应当以_________的法规、制度、规范来衡量。
A、当时的B、现行的C、当时的结合现行的
7．进行全面审计时，一般采用__________法。
A、抽查法B、译查法C、观察法
8．审计依据的种类繁多，各种法规、规定，如有相互抵触的，应该_________依据为准。
A、以发布时间最早的
B、不论层次高低，都要先后采用
C、以高层次的
9．拆借资金业务的最长期限是
A、90天B、60天C、30天
D、10天E、7天
10．金融机构的资金拆借一律要通过账户进行清算资金。
A、存放系统内款项B、系统内存放款项
C、存放中央银行款项D、存放同业款项
11．以下违规表现，哪一种属于财务违规
A、担保不实，流于形式
B、违规收费，帐外私设小金库
C、呆帐准备金的计提及使用不规范
D、表外科目核算不规范
12．审计证据的证据力大小，您认为下述哪一个排列是正确的
A、实物证据＞口头证据＞书面证据
B、实物证据＞书面证据＞口头证据
C、口头证据＞书面证据＞实物证据
D、书面证据＞实物证据＞口头证据
四、多项选择题
1．审查贷款政策的执行情况，主要应检查____________的执行情况。
A、贷款的投向B、贷款的次数
C、贷款的投放量D、贷款的日期
E、贷款的利率
2．金融企业的利润总额，按规定应等于____________之和，因此，利润计算审计，就是对上述的真实性、完整性及利润总额调整的审计。
A、营业利润B、额外利润C、投资收益
D、营业外收支净额E、保险给付
3．盘点的方法一般有____________
A、审阅B、点数C、测量
D、核帐E、过秤
4．利率执行情况的审查，主要审查以下内容____________
A、基准利率审查B、加息罚息的审查
C、巧立名目变相提高利率D、浮动利率的审查
E、对于贷款停息、减息、缓息和免息的审查
5．对贷款利息收入的审计的要点是
A、贷款期限和利率是否合规
B、利息计算方法是否正确
C、利息是否入账
D、应收未收利息是否执行权责发生制原则
6．对存款业务审计的主要内容包括
A、单位存款管理情况B、单位存款真实性检查
C、储蓄存款政策和原则执行情况D、存款支付能力情况
7．支付结算的三个原则是
A、有效性B、恪守信用，履约付款
C、全面性D、相对独立性
E、谁的钱进谁的帐，由谁支配F、银行不垫款
8．下列审计中，属于内部审计。
A、某总公司对下属一支公司的审计
B、某银行的分行审计处对下属一支行的审计
C、会计师事务所进行的审计
D、国家审计署对某商业银行进行的审计
9．审计的对象包括
A、会计资料B、经济合同
C、统计资料D、账外资料
10．对单位存款制度执行情况的审计主要是对
A、一般存款存入，支取及余额的稽核
B、现金管理制度执行情况的稽核
C、账户开立及使用情况的稽核
五、简答题
1．资本充足率如何计算？《巴塞尔协议》规定其限额是多少？
2．为什么要对存款备付金进行审计？
3．对兑付银行汇票的审计应注意哪些问题？
4．什么是金融审计?
5．对储蓄账务核算基本要求执行情况的审查有哪些内容？
6．对支票业务审计要注意哪些问题？
六、实务题
根据《关于对商业银行信贷资产质量进行现场检查的通知》要求，我们检查组于2009年6月11日――－7月6日对所辖的支行机构进行了抽查，人民币贷款630亿元，不良贷款总额上升明显，由2008年的225亿元上升到2009年的270亿元，升幅为20％，检查中发现：
1、某支行对某开发公司2008年发放了500万元的贷款属借新还旧，贷款实 际上在2008年以前已发放。
2、某支行给10户企业贷款，金额39000万元属于无效抵押贷款，贷给47 户，金额199000万元的款项为无效担保贷款。
3、某支行对地产公司发放的1.7亿元的保证贷款风险较大，一是借款人目 前财务状况差，处于亏损，二是发放的贷款为短期贷款，但实际上投入了回收期
较长的房地产项目。而且担保人财务状况不理想。
4、某分行贷款审查和发放未分设两个部门。
5、某支行向某房地产有限公司发放短期贷款4000万元，期限1年，但实际 上，该笔贷款是对一个开发时间长达8－10年的项目发放的首期贷款。
根据提供的资料，写出一份简明扼要的稽核报告（简单写出基本情况，存在的问题，产生问题的原因及提出整改意见或建议）
推荐第8篇：金融投资演讲
关于金融与投资行业的10个流传最广的谣言
大家好，今天由我来给各位讲解下金融、投资行业的几个谣言。
第1个谣言：我们在报纸上看到的名字是金融市场的主角。
随手打开《中国证券报》《经济观察报》或类似的刊物，总是能发现许多分析师或经济学家在讲话。他们背后都有一些非常显赫的名字：GS,MS, ML, DB,等等。如果只看这些刊物，我们很容易把这些名字理解为金融市场的主角，是它们决定了价格、成交量和一切走势。但这不是事实，因为它们只是中介商。对外行而言，它们拥有一个气派的名字：投资银行(Investment Bank)，而内行一般把它们称为“经纪商/自营商”(Broker /Dealer)，这精辟地描述了它们的两大功能：帮助客户进行融资和交易，用自己的资本进行投资和投机。 因为这些公司只是中介商，所以它们必须不停地发表言论，打免费的广告，让全世界都注意到自己。如果你掌管着1万亿美元资产，并且要亲自作出投资决策，你肯定绝对不会接受任何记者的采访；但是， 如果你只是一个经纪人，为那些拥有1万亿美元资产的人提出建议并提供服务，你肯定会尽可能多地接受记者采访，以便给那些真正掌握资产的人留下深刻印象—— 这就是投资银行分析师和经济学家存在的唯一目的。当然，GS和MS这样的中介商也拥有庞大的投资管理部门，BCS的投资管理规模甚至是全世界最大；但是这些投资管理部门和投资银行部门是分开运作的，它们的基金经理可能根本不会在乎自己的经济学家说了些什么。
ML, Citi和许多其他投资银行没有自己的投资管理部门，GS,MS和DB的投资管理规模大致在2000-5000亿美元之间，听起来挺吓人的。但是很少有人 听说以下的名字：Fidelity拥有1.4万亿美元，StateStreet拥有1.2万亿美元，CapitalGroup拥有大约1万亿美 元，Vanguard拥有8000亿美元。以上任何一家都相当于三到四家顶级投资银行的资产管理规模。所以，当中国私募基金挺进香港，声称要把GS和ML 赶出去时，他们完全错误理解了金融市场的角色关系。他们不应该把经纪人赶出去，因为经纪人是为所有人提供服务的，否则市场无法运转。
第2个谣言：只要做足功课，个人投资者可以轻松击败机构投资者
这是彼得-林奇反复强调的谣言，但是你可以去做一个验证——在10年以上的长期内，真正打败了机构投资者的个人非常少，大部分个人存在的目的,就是作为机构的食物。在中国，你也可以随机调查100个自己操作的股民，问问有多少人在过去2年、3年或5年内打败了市场。许多人会告诉你，不但没有打败市场，甚至没有赚到一分钱。
林奇认为，个人投资者拥有更大的耐心，更少的投资限制，可以自由购买小盘股、陷入困境的股票，不用向别人反复解释自己的决策，等等。机构投资者需要向无数个人和其他机构负责，需要应对堆积如山的法律和规制问题，其交易成本往往也不低于个人。但是林奇没有告诉你，机构投资者的高成本是有代价的，那就是他们可以最快速地获得市场信息，并且在重大危机到来之前提前跑路，而你却被蒙在鼓里，直到最后一刻。
一个掌握 1000亿美元的基金公司，每年至少会向华尔街支付1亿美元的佣金和“软钱”，并在市场出现重大波动的时候与华尔街合作。作为代价，华尔街的分析师会不停地给基金公
司打电话，发送邮件（谁给的钱最多，谁就会第一个接到电话），使基金经理永远比市场提前1小时知道最新消息；当基金经理有几十亿美元的重仓需要抛售时，华尔街会绞尽脑汁地为他卸货，甚至不惜让自己蒙受亏损，以维持良好的客户关系。当你通过报纸、网络和手机短信监视市场动向时，机构投资者早就把这些东西纳入了备忘录。在中国，情况也是如此，不同的是基金经理的职业道德不高——当他们从券商那里获得一个重要信息，总是先照顾自己的老鼠仓，最后才轮到客户。在中国，如果你真的能够侥幸打败机构，这多半不是因为机构投资者不如你聪明，而是因为他们不道德。
第3个谣言：对金融和投资来说，专业知识是无足轻重的
彼得-林奇不停地告诉我们，要在市场上生存，艺术和历史知识比专业知识更重要；索罗斯也告诉我们，他学到的最重要的东西是哲学，而不是经济学或金融学。如果你有幸参加过投资银行或机构投资者的面试，你肯定会惊讶地发现，他们很少询问艰深的专业问题，大部分问题都围绕着性格、经历、价值观等乱七八糟的东西打转。这是否意味着你可以一边研究哲学，一边成为超级银行家？或者一边学习绘画，一边当上对冲基金经理？
事实上，你听说过的所有名声赫赫的金融界人物几乎都受过正规的学术训练。沃伦-巴菲特是哥伦比亚大学的经济学硕士，乔治-索罗斯是伦敦经济学院的经济学荣誉学士（相当于硕士），彼得-林奇是宾夕法尼亚大学的工商管理硕士，罗伯特-鲁宾（高盛前联席总 裁、美国前财政部长）是伦敦经济学院的经济学硕士和耶鲁法学院的法律博士，斯蒂芬-施瓦茨曼（黑石创始人和CEO）是哈佛大学的工商管理硕士，等等。大部分银行家都是MBA（工商管理硕士）或JD（法律博士），基金经理和交易员一般学习金融、会计或经济学。你也可以发现不少出身工程学、数学或自然科学的专业人士，但是极少有人受的是历史学、艺术或哲学教育——即使有，他们后来一般都去过商学院镀金，然后重新开始。
解释这个事实很容易，就跟拍电影一样——大导演总是会告诉你，他们成功主要是因为自己的哲学思想，自己对世界的深刻理解，自己的艺术感觉和宗教信仰等等。他们不会告诉你，自己能拍出电影首先是因为在电影学院接受了如何放置三脚架和如何设置光线的训练，也不会告诉你各种镜头之间的差别有多大。对于他们那个档次的人而言，这些可能都太简单了，可是绝大部分人一辈子都没有学会这些非常简单的事情。
第4个谣言：如果你是一个天才，具备大局观和灵感，你就能统治世界
大错特错。多年以前我也是这么认为的，我认识的所谓伟大人物也曾经这么认为。在他们眼里，金融和投资界是这样运行的：你拿起报纸，打开研究报告，分析国际局势、宏观经济和高层内幕，然后突然产生一个伟大的灵感，然后你们就促成了一桩并购，或者做了一笔伟大的投资，或者把某家公司运作上市，或者干脆空手套到了10亿美元。
有极少数天才终于在金融界找到了一份工作，也许是投资银行分析员，也许是交易助理，也许是研究助理。他们惊惶失措地发现，自己第一年的全部工作居然是给老板端咖啡，给上司预订午餐，以及打印装订宣传手册！第二年，他们的主要工作是制作PPT幻灯片，检查 Excel表格的数据输入，并且被老板永无休止地嘲笑。第三年？没有第三年了，因为他们都逃跑了，带着一大堆钞票逃跑，却不得不悲哀地承认自己一辈子不想搞金融了。在与朋友聚会的时候，他们会愤怒地指责自己的老板是个废物，居然没有理解自己的伟大投资构想，或者扔掉了自己的并购可行性计划书，或者禁止自己接听客户的电话。
大部分天才终身都只能为自己的账户做投资，或者看着证券报发表融资建议。时光流逝，他们的自大情绪却丝毫不减，每当报纸上报道某个大交易或大决策完成，他们都会轻蔑的说：“我会做的更好——我是天才，我不是读死书的，我注定不是循规蹈矩的，我他妈的就是有一大堆灵感。”在熬过足够的年头之后，他们可能突然获得一个掌管大资金的机会，或者成为某个项目的融资主管。灾难就这样发生了。不幸的是，中国投资公司正是由这样一群人掌管的，现在你知道他们为什么表现那么差劲了。
第5个谣言：金融界充斥着阴谋、诡计、违规操作和犯罪行为
这要看你拿什么做道德标准。如果你坚持以清教徒或摩门教徒的道德观来规范金融界，肯定会发现这个行业充斥着小偷、强盗和杀人犯。问题在于，整个人类社会都很肮脏，你走在街上都会遇到飞车党和拎包的，打开电子邮箱都会收到无数垃圾骗子邮件。你在电视上看到的那些政客、评论家和娱乐明星，全身上下只有衣服是干净的。就连去吃饭的时候，都得提防老板有没有在菜里加罂粟壳，有没有使用转基因食品。
那些攻击金融与投资行业道德败坏的人，并没有意识到金融界是世界上管制最严格的行业。在不同部门之间进行面谈或电话交谈，经常要邀请律师到场，或者做现场录音，以保证不会产生内幕交易；当你有幸为机构投资者操作账户时，你本人炒股赚钱的希望就永远破灭了，因为那是不允许的；最后，每个季度你都要签署一大堆法律文件，公开一系列个人隐私，以方便虎视眈眈的检察官随时把你抓进看守所。我说的当然不是中国的现状，但是从某些基金经理开老鼠仓被抓的事件看来，中国早晚有一天会跟上的。
当你买房子的时候，房地产开发公司可以剥掉你三层皮；保险公司最喜欢骗取你的保费，然后什么也不赔偿；在医院开药可能开到过期老药，或者干脆开到自己不用吃的药；至于电信、煤气和自来水公司，相信你经常受到他们的残酷欺诈。相比之下，金融界人士简直就是天使，他们连打一个广告都要加上几百字的免责条款和解释说明，例如“过去的业绩不代表未来”。我们应该意识到， 人类社会的本质是肮脏社会，我们只能找一个相对干净的地方。我们原先认为很肮脏的行业，其实“最不肮脏”。
第6个谣言：世界是一个巨大的阴谋，他们躲在密室里搞我们
关于金融阴谋的小说经常以历史著作甚至学术著作的身份出现，并且与反犹主义、无政府主义和极端自由主义联系在一起，例如货币战争。几个比较有趣的阴谋论包括：拿破仑是被英国金融家打败的；第一次世界大战是摩根家族的阴谋；第二次世界大战是希特勒对国际犹太人集团的自卫反击；苏联是犹太人的阴谋；次级贷款危机是华尔街的阴谋，等等。
相对而言，我觉得世界杯阴谋论更有参考价值——1998年的决赛被赌球集团收买，2006年巴西受贿故意放水，等等。足球，无论多么复杂，都只是场上22人和3个裁判的游戏，最多加上十几人的教练组，所以是可以收买和计划的（电话门事件证明了这 一点）。而专业的融资和投资管理则是非常复杂的游戏，一家公司最高决策层的人数就可以轻松超越巴西队的人数，而且其影响力都远远大于罗纳尔多和卡卡。如果不相信，你可以去看看花旗董事会的名单，他们要么当过政府高官，要么在其他世界500强公司担任CEO，都拥有不止一架私人飞机。
让全世界最大的银行和机构投资者联合进行某个阴谋，将是阴谋策划者最大的噩梦。那些最高决策者们都太聪明了，他们的部下可能更聪明，很快就会意识到背叛阴谋可以取得更大的利益。如果有一个天才阴谋家对大伙儿说：“明天我们就联合整垮中国，捞一大笔”，那么
今天就会有数十人向中国政府告密，以捞到更大的一笔。要贯彻一个阴谋，你的团队必须又小又精，最好头脑简单，不要老是斟酌利弊。对于一个即使交易1万股股票都要勾心斗角一番的行业来说，联合维持一个庞大的阴谋实在太强人所难了。有个相似的例子就是卡特尔组织。国际经济学中会讲到，卡特尔由一系列生产类似产品的独立企业所构成的组织，集体行动的生产者,目的是提高该类产品价格和控制其产量。具有天然的不稳定性：第一，潜在进入者的威胁，第二，卡特尔内部成员所具有的欺骗动机，此外，随着各国政府反垄断法的实施，卡特尔也可能因为违反了政府法律而被迫解体。
第7个谣言：金融界是一场你攻击我、我攻击你的零和游戏
事实上这更像是一场互相帮助的游戏：今天你打电话给我，把100万股股票以较低的价格出售给我，那么明天当我发行一只热门新股的时候，就会给你留出100万股的配额。在客户与经纪人之间的电话线上，你会不停地听到如下对话：“我帮了你这么多„„我上次帮了你一个大忙„„这次你必须帮我„„谢谢，下次我还会帮你。”
众所周知，交易员的首要素质是喝酒，并且总要比客户和同行更晚醉倒。有人恶意地揣测，这是为了把所有人都灌醉然后套取情报；但事实是关系比情报更重要，而维持关系的最廉价的法门就是泡吧。如果白天你搞了对方，晚上可以依靠喝酒挽回一些影响；如果白天你被对方搞了，晚上可以借助喝酒让对方悔罪。银行家也是一样，他们一边喝酒一边嘀咕如下的话：“上次那个单子我们让你们参加了，这次你们应该让我们参加„„我们要当联席保荐人，上次我们不是让你们当了吗„„朋友之间，合作愉快„„”
如果你是圈子之外的人，例如基金投资者或者上市公司，肯定会觉得自己被搞了，因为金融家拉关系的时候用的都是你的资源，最后是你在买单。机构投资者用基金的利益来贿赂投资银行，投资银行则用上市公司的利益来反哺，以此类推。如果每个圈内人都能巧妙地从圈外人身上刮下一些金子，那么整个圈子仍然是一个正和游戏。圈内人有时候也会闹矛盾，而且是很大的矛盾，但那属于人民内部矛盾。真正的敌我矛盾是不存在的。
第8个谣言：专业人士是这个世界上最聪明或消息最灵通的人
如果一个人搞金融和投资，他肯定不是世界上最聪明的人。世界上最聪明的人要么在探讨人生和宇宙的奥秘，要么在竞争诺贝尔奖，要么在白手起家自己创业，总之他不会为别人筹集资金，也不会为别人管理资产。至于金融界人士是不是消息最灵通，也很值得商榷，因为金融界内部防火墙（通称“中国墙”）的存在，给信息流动带来了严重困难。此外，在宏观层面上，专业媒体的信息可不比专业人士的差，如果你读过《法柏报告》的话，就知道《纽约时报》或CNBC这类媒体的消息有多灵通了。
既然金融机构不是由最聪明的人构成的，也无法保证最灵通的信息，它们怎么还能立于不败之地呢？答案很简单：1)它们运用了团队合作的力量，以及2)它们有一套科学的工作框架。那些所谓的“民间高手”可能的确比投资银行的董事总经理更聪明，比对冲基金的首席投资官更会分析，但他们仅仅是武林高手而已。腓特烈大帝告诉我们：一个完善的中级军官团比一个天才的最高统帅更有价值。
金融界并不缺乏天才，但这些天才都学会了如何在科学的框架里发挥自己的热量。作为年轻的银行家，你首先学习的将是IPO的法律流程，Excel模型的做法等极其枯燥的东西；作为年轻的交易员， 你首先会在电话线上旁听几百个小时，以弄清机构投资者的思维方式；
作为年轻的分析师，你首先会弄清如何用Bloomberg和Reuters终端最快地找到财务数据——当然，让团队里的每个人喜欢你，是一项最重要的学习任务。那些无法融入科学框架的天才怎么办？他们只会被淘汰。
第9个谣言：重要的不是创新和技能，而是讲故事和吹牛，以便把产品卖出去
每当我看到那些有真才实学的人时，总是会产生由衷的敬佩。会用 Matlab和SAS进行定量分析是非常杰出的技能，会进行时间序列分析是非常杰出的技能，能够独立对整个财务和税务报表进行分解也是非常杰出的技能。我认为，随便学会以上哪一项技能，都比会吹牛要强不少。事实上，这个世界上身无长技的人太多了，而吹牛又是一项门槛很低的能力，所以我们才会听到“一切技能都不如吹牛”的奇谈怪论。
好吧，吹牛的确是一种卖东西、拉单子的好方法，但前提是我们总要有东西可卖。如果没有金融工程师设计出绝妙的抵押证券和利率衍生品，我们能够仅仅依靠三寸不烂之舌就虚构出一个市场吗？如果没有律师解决资本利得税的监管问题，我们能够仅仅依靠胡吹海吹而创造出ETN（交易所交易票据）吗？即便是被绝大多数人鄙视的IPO，如果没有一个产品专家和一个行业专家，仅仅依靠所谓的“老式关系专家”也不可能做成任何一笔交易。曾经有 一段时间，能说会道的人受到大家的一致追捧，于是他们都被宠坏了，直到今天还以为世界没有变化。
第10个谣言：中国的金融业正在高速发展并将迅速成为世界的中心
前半句话是真的——除了中东的石油富国，没有哪一个国家的金融业比中国增长更快。如果算上香港、台湾乃至新加坡等所谓“大中华区”的金融机构，中国早已在全世界的融资、交易和投资格局中占据了举足轻重的地位。但是，所谓中国将在十几年或二三十年内成为 最有影响力的金融中心，甚至取代美国和欧洲的地位，无疑是一句空话。中东人正在迪拜、多哈等城市用大笔金钱打造西亚金融中心，但没有人会认为他们威胁到了纽约、伦敦或东京的地位；同理，尽管我国政府付出大量人力物力打造北京和上海，它们仍旧缺乏足够的制度和实力。
几乎所有成功的金融中心都位于英美法系国家——纽约，芝加 哥，波士顿，伦敦，香港，新加坡，等等。日本在战败之后引入了一些英美法因素，但法律和习惯上的原因使东京的金融地位仍然无法与它的经济地位相提并论。巴黎、卢森堡、法兰克福和阿姆斯特丹等地各有各的优势，但它们始终是二线金融城市。来自欧洲大陆的全能银行，例如DB,BNP, SG,ABN以及ING等等，总是会把自己的投资银行和交易业务迁移到伦敦城去，并且在华尔街买下大宗业务以证明自己的存在。中国不可能为了成为金融中心，就把自己实行的大陆法改为英美法，甚至不可能做日本战后那样的改良，这是一个重大的劣势。与中国政府想象的不同，强大的政府干预无助于建立金融中心。华尔街和伦敦城都是在政府的强烈不信任情绪下成长起来的，只有在它们成为主要的经济增长来源之后，政府才转而采取支持的态度。作为世界金融业最发达的国家，美国联邦和各州通过了多如牛毛的阻碍金融发展的立法，而欧洲大陆的监管倒是薄弱的多。现在我们知道，成为金融中心的关键在于发挥商人们的主观能动性，缩小政府的权限，赋予市场更大的自由。政府的强力干预可以建立一支强大的军队，可以把一个小渔村变成出口加工基地，可以让钢产量突破1亿吨，却唯独不能制造金融中心。我国政府不是不明白这一点，只是无法改变自己而已。
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金融衍生品投资复习资料
一、填空：
1.将期货合约用于不可交割商品的套期
保值属于（交叉套期保值）
2.不属于金融衍生工具市场的参与者的
是（交易者）
3.双方约定在将来某一时间按约定的汇
率买卖一定金额的某种外汇合约是（远
期外汇合约）
4.远期利率协议的买方相当于（名义借
款人）
5.掉期交易的形式中不包括（即期对次
日）
6.人们利用暂时存在的不合理的价格关
系，通过买进和卖出相同或相关的商品
或期货合约，以赚取其中的价差收益的
交易行为属于（套利）
7.在套利交易中最为常见的套利方式是
（跨期套利）
8.指在将来某一特定日期按特定价格交
付一定数量单只股票或一揽子股票的协
议是（远期股票合约）
9.掉期交易最常见的形式是（即期对远
期）
10.金融衍生工具市场的交易方式不包
括（自由竞价）
11.期货交易所同期货买卖者签订的，约
定在将来某个特定的时期，买卖者向交
易所结算公司收付等于股价指数若干倍
金额的合约是指（股票指数期货）
12.按交易场所划分，期权可分为（交易
所期权和柜台式期权）
13.买卖双方之间签订的在将来一个确
定时间按确定的价格购买或出售某项资
产的协议是（期货合约）
14.期权的购买者只有在期权到期日才
能执行期权，既不能提前也不能推迟是
（欧式期权）
15.在进行期权交易的时候，需要支付保
证金的是（期权空头方）
16.所有期货交易中最复杂和技巧性最
强的交易形式是（股票指数期货）
17.金融互换的两种基本形式为（货
币互换和利率互换）
18.金融互换产生的理论基础是（比较
优势理论）
19.利率互换的最普遍，最基本的形式是
（固定利率对浮动利率互换）
20.金融衍生产品的交易多采用（保证金
交易）
21维持保证金通常为初始保证金的
（75%）
22.远期利率是指（将来时刻的将来一定
期限的利率）
23估计套期保值比率最常用的方法是
（最小方差法）
24衍生品交易的组织者和市场管理者是
（交易所）
25．不属于风险管理的目标的是（效率
性）
26．流动性风险包括（市场流动性风
险和资金流动性风险）
27.期权多头方支付一定费用给期权空
头方作为拥有这份权利的报酬，这笔费
用为（期权费）
28.目前全球市场上最重要的场外交易
互换衍生工具是（利率互换）
29．赋予期权的购买者在预先规定的时
间以执行价格从期权出售者手中买入一
定量的金融工具的权利的合约是指（看
涨期权）
30.既是金融衍生工具最主要功能，也是
金融衍生工具一切功能得以存在的基础
的是（转化）.
31.期货市场的组织构成不包括（监督机
构）
32.在现货市场处于多头的情况下在期货市场做一笔相应的空头交易，以避免60．某投资者买入一份看涨期权，在某88．银行或者金融机构通过向交易对手现货价格变动的风险属于（卖出套期一时点，该期权的标的资产市场价格大每年支付一定的费用，将银行的信贷资保值） 于期权的执行价格，则在此时点该期权产和所持债券等一些基础资产或者参照33.资产价格依赖于利率水平的期货合是一份（实值期权）信用资产的信用风险剥离，同时转移这约是指（利率期货） 61．随着期货合约到期日的临近，期货些资产因信用时间而产生的潜在损失的34.按期权买者执行期权的时限划分，期价格和现货价格的关系是（两者大致信用衍生产品称为（信用违约互换） 权可分为（欧式期权和美式期权） 相等） 89． 允许期权的购买者在期权到期前的35.某投资者买如一份看涨期权，在某一62．当投资者预期某种标的资产的市场任何时间执行的期权是（美式期权） 时点，该期权的标的资产市场价格大于价格将上升时，可以买进该标的资产的90．随着期货合约到期日的临近，期货期权的执行价格，则在此时点该期权是（看涨期权） 价格和现货价格的关系是（两者大致相一份（实值期权） 63．某投资者买入一份看涨期权，在某等） 36.期权多头方支付一定费用给期权空一时点，该期权的标的资产价格大于这91．远期合约中规定的未来买卖标的物头方作为拥有这份权利的报酬，则这笔笔期权的执行价格，则在此时点该期权的价格称为(交割价格) 费用称为（期权费） 是一份（实值期权） 92．远期利率的协议的买方，相当于（名37.目前全球市场上重要的场外交易互64． 基差变化的不确定性，称为（基差义借款人） 换衍生工具是（利率互换） 风险） 93．在期货和现货市场间套利的是（期38．利率互换的最普遍，最基本的形式65．交易双方约定在未来某一确定的时限套利） 是（固定利率对浮动利率互换） 间，按照事先商定的价格，以预先确定94．通过同时在两个或者两个以上的市39.互换交易合约的期限一般为（中长的方式买卖一定数量的某种金融资产的场上进行交易，而获得没有任何风险的期） 合约称为（金融远期合约） 利润的参与者是（套利者） 40．流动性风险包括（市场流动性风66．期货交易的功能不包括（稳定市场95．如果期权立即执行，买方具有正的险和资金流动性风险） 功能） 现金流的期权是（实值期权） 41．套期保值的分类不包括（期货保67．如果期权立即执行，买方具有负的96．金融衍生工具最主要也是一切功能值） 现金流的期权是（虚值期权） 得以存在的基础功能是（转化功能） 42．合约中规定的未来买卖标的物的价68．在现货市场某一笔交易的基础上，97．在同一交易所同时买进和卖出同一格称为（交割价格） 在期货市场上做一笔价值相当、期限相品种的不同交割月份的期货合约，以便43.交易双方在未来的某一确定时间，按同但方向相反以期保值的交易是（套期在未来两合约价差变动于己有利时再对照事先商定的价格，以预先确定的方式保值交易） 冲获利的交易是(跨期套利) 买卖一定数量的某种金融资产的合约是69．远期合约是（非标准化合约） 98． 两个母公司分别在国内向对方公司（远期外汇合约） 70． 在外汇期权合约中，规定的交易双在本国境内的子公司提供金额相当的本44.合约中规定的未来买卖标的物的价方未来行使期权买卖外汇交割汇价是币贷款，并承诺在指定的到期日，各自格称为（远期价格） （协定价格） 归还所借货币称为（平行贷款） 45.远期利率协议是（场外交易） 72． 利率互换最基本最普遍的形式是99．金融衍生交易合约的内容在法律上46.期货交易最基本的经济功能是（风险（固定利率对浮动利率互换） 有缺陷或者不完善而无法履约带来的风转移功能） 73． 金融衍生产品的交易多采用（保险称为（法律风险） 47.以下四个选项中不属于金融期货的证金交易） 100． 期权的购买者只能在期权的到期是（黄金期货） 74．金融衍生工具合约交易的对手违约日才能执行的期权是（欧式期权） 48.期货市场中的参与者不包括（经纪或者无力履行合约义务而带来的风险称101．交易双方约定在未来某一确定的时人） 为（信用风险） 间，按照事先商定的价格，以预先确定49.套期保值的分类不包括（期货保75．银行或者金融机构通过向交易对手的方式买卖一定数量的某种金融资产的值） 每年支付一定的费用，将银行的信贷资合约称为（金融远期合约） 50.买卖双方同意在未来一定时间（清算产和所持债券等一些基础资产或者参照102．期货交易的主要功能是（稳定市日），以商定的名义本金和期限为基础，信用资产的信用风险剥离，同时转移这场功能） 由一方将协定利率与参照利率之间的差些资产因信用时间而产生的潜在损失的103．期货市场的组织结构不包括（期货额的贴现额度付给另一方的协议是 （远信用衍生产品称为（信用违约互经纪人） 期利率协议） 换） 104．远期利率合约和远期外汇合约都是51.在现货市场处于空头的情况下在期76．下列不属于金融远期合约的是（利（非标准化合约） 货市场做一笔相应的多头交易，以避免率期货合约） 105．期货交易所同期货买卖者签订的在现货价格变动的风险属于（买进套期保77． 金融期权价格主要由两部分构成，未来某个特定的时期，买卖者想交易所值） 他们是内在价值与（时间价值） 结算公司收付等于股价指数若干倍金额52.以下四个选项中，不属于金融互换交78．在期货市场中，现货价格—期货价的合约是（股票指数期货） 易参加者的是（代理机构） 格 = （基差）。 106．将一种货币的本金和固定利息与另53.人们根据自己对金融期货市场的价79．期权按照交易所不同可以分为交易一种货币的本金和固定利息进行交换的格变动趋势的预测，通过看涨时买进，所交易期权和（柜台式期权） 交易是（货币互换） 看跌时卖出而获利的交易行为属于（投80．金融衍生产品的基础工具价格，如107．在金融远期交易合约中规定的将来机） 利率，汇率证券价格波动发生逆向变动买入标的物的一方称为（多方） 54.交易双方约定在未来特定的时期进而带来的损失风险称为（市场风险
二、填空： 行外汇交割，并限定了标准币种，81．以下不属于货币互换一般步骤的是1．期货市场中的参与者包括（保值者交割月份及交割地点的标准化合约是指（汇率的互换） 投机者套利者期货交易顾问期货（外汇期货） 82．双方约定在未来某一特定日期按照基金经理） 55．期权购买者拥有一种权利，在预先特定价格交付一定数量单只股票或一揽2．商品期货可以分为的层次是（农产品规定的时间以协定价格向期权出售者卖子股票的协议是（远期股票合约） 期货黄金期货金属与能源期货） 出规定的金融工具是指（看跌期权） 83．如果期权立即执行，买方的现金流3．下列属于短期利率期货的有（定期存56由于金融衍生工具合约交易的对手违为零的期权是（平值期权） 单期货商业票据期货短期国库券期约或无力履行合约义务带来的风险称作84．交易双方在集中性的市场以公开竞货欧洲美元定期存款期货港元利率（信用风险） 价的方式进行的期货合约的交易称为期货） 57.期权实际上就是一种权利的有偿使（期货交易） 4．按协定价格与标的物的市场价格关系用，下列关于期权的多头方和空头方权85． 在进行期权交易的时候需要支付保不同，期权可分（实值期权虚值期权 利与义务的表述，正确的是（期权多证金的是（期权的空头方）平值期权） 头方只有权利没有义务，期权空头方只86． 以各种利率相关产品或利率期货合5．按期权买者的权利划分，期权可分为有义务没有权利 ） 约，作为标的物的期权交易方式是（利（看涨期权看跌期权双向期权） 58.合约中规定的交易双方未来行使期率期权） 6．金融衍生工具风险产生的宏观条件权买卖外汇的交割汇价叫做（协定价87． 两个或两个以上当事人按商定的条（金融自由化、银行业务表外化、金融格） 件，在约定的时间内，交换不同金融工技术现代化、金融市场全球化） 59.金融互换的两种基本形式为（货币互具的一系列支付款项或收入款项的合约7．根据外汇交易和外汇期权交易的特换和利率互换） 称为（金融互换） 点，可以把外汇期权交易分为（现汇期 1
权交易、外汇期货期权交易、合同式期等于股价指数若干倍金额的合约。 相关品种的成本，稳定产值和利润4减
23、金融衍生工具内在风险表现方面1权交易） 12.平行贷款是两个母公司分别在国内少资金占用5能够提前安排运输和仓价值本身的不稳定性，2 具有财务杠杠
8．金融互换交易参加者包括向对方公司在本国境内的子公司提供金储，降低储运成本6提供购买和销售时作用 3信息不对称 4内在脆弱性 5产互换经纪商、互换交易商） 额相当的本币贷款，并承诺在指定的到机的更大选择权和灵活性7能够提高企品设计颇具灵活。
9．期货合约标准化主要体现在以下几个期日各自归还所借货币。 业的借贷能力
24、期权价格的影响因素1 标的资产的方面（商品品质的标准化、商品计量的13．外汇期货：是指交易双方约定在未7.股票指数期货的特点1 现金结算而非市场价格与期权的协议价格 2 期权的标准化、交割月份的标准化、交割地点来特定的时期进行外汇交割，并限定了实物交割2高杠杆作用3交易成本较低 有效期 3标度资产的价格波动率 4无的标准化） 标准币种，数量，交割月份，及交割地4 市场的流动性较高 风险利率 5标的资产的收益
10．从套利活动的操作方式来看，套利点的标准化合约。 8.信用衍生产品的种类1信用违约互换
五、论述题：每小题10分，共20分。14．基差：2总收益互换 3 信用期权 4 信用联结一.论述影响外汇期货价格的因素跨品种套利） 它是指在某一时间、同一地点、同一品票据 一国的国际贸易和资本余额。从长期来
11．金融风险可分为（信用风险、利率种的现货价格之差，即基差=现货价格-9.期货市场的基本特征1期货市场具有看，决定一国货币汇率的最重要的因素风险、流动性风险、汇率风险） 期货价格。 专门的交易场所。2期货市场的交易对是这个国家的贸易余额，它反映着该国
12．按照金融衍生工具自身交易方法的15．利率互换：指双方同意在未来的一象是标准化的期货合约。3适宜于进行进出口商品的相对价值。一个国家的官不同，金融衍生工具可分为定期限内，根据同种货币的同样的名义期货交易的期货商品具有特殊性。4期方储备也影响这该国货币的汇率变化。金融期货、金融期权、金融互换） 本金交换现金流，其中一方的现金流根货交易是通过买卖双方公开竞价的方式一个国家的资本余额也影响着该国货币
13． 金融衍生工具市场的参与者有（保据浮动利率计算，而另一方的现金流根进行的。5期货市场实行保证金制度。6汇率的变化。
值者、投机者、套利者、经纪人） 据固定利率计算。 期货市场是一种高风险，国内经济因素。一国国内生产总值的实
14．跨期套利的三种最主要交易形式有
16、金融远期合约：金融远期合约是指7期货交易是一种不以实物商品的交割际增长率。稳定的增长率表明一国经济（ 买近卖远卖近买远蝶式） 交易双方约定在未来某一确定的时点，为目的的交易。 健康发展。货币供应增长率和利息率水
15． 下列属于短期利率期货的有（短期按照事先商定的价格，以预先确定的方10.简述投机策略的特点1以获利为目平。通货膨胀率一国的物价水平影响着国库券期货、式买卖一定数量的某种金融资产的合的 2不需要实物交割，只做买空卖空3 该国的进出口
商业票据期货） 约。 承担价格风险，结果有赢有亏4 利用对3政府政策和国内政局。政府可以通过
16． 按协定价格与标的物市场价格的关
17、股票指数期货：是指期货交易所同冲技术，加快交易频率5 交易量较大，采取促进或者妨碍该国的国际贸易政策系不同划分，期权可以分为期货买卖者签订的在未来某个特定的时交易较频繁 影响该国货币的汇率，如进口税政策。平值期权、虚值期权） 期，买卖者想交易所结算公司收付等于11.信用衍生产品的特性 1表外性 2债国内政局是否稳定也会影响该国的汇
17．对金融衍生产品风险管理的目标主股价指数若干倍金额的合约。 务不变性 3 可交易性 4 保密性 5 低率。
要有（安全性、公平性、公开性）
18、期权：又称选择权，实质上是一种成本性 6 可塑性7 杠杆性 4 对价格变动的预期。对价格变动的预
31．金融衍生工具按照基础工具种类不权利的有偿使用，当期权购买者支付给12.期权价格的影响因素1 标的资产的期本身也会影响一国的外汇市场。同可以分为（股权式衍生工具、货币衍期权出售者一定的期权费后，购买者就市场价格与齐全的协议价格2 期权的有二 .金融衍生工具的风险管理
生工具、利率衍生工具） 拥有在规定的期限内按双方约定的价格效期3 标的资产价格的波动率4 无风答：要丛多方面入手，分层次的来管理
33．金融远期合约的种类有（远期外汇购买或者出售一定的数量某种金融资产险利率5标的资产的收益 控制这些风险。
合约、远期利率协议、远期股票合约的权利的合约。 13．金融衍生工具的特点1金融衍生工1金融机构内部自我监督管理。金融机
35．期货主要包括 (商品期货、金融
19、金融互换是指两个或者两个以上的具构造具有复杂性，2金融衍生工具的构是进行金融衍生产品交易的投资主期货) 当事人按照商定的条件，在约定的时间交易成本低，3金融衍生工具的设计具体。要加强内部控制，严格控制交易程
三、名词解释：每小题3分，共15分。内，交换不同金融工具的一系列支付款有灵活性，4金融衍生工具的虚拟性。 序。修改银行资本充足标准率，提高银
1.金融衍生工具是指给予交易对手的项或者收入款项的合约。14．期权交易的合约要素1行抗风险能力。
一方，在未来的某个时间点，对某种基20、信用违约互换：指银行或者金融机2期权的卖方，3协定价格 4期权费 52交易所系统内部监管。要完善交易制础资产拥有一定债权和相应义务的合构通过向交易对手每年支付一定的费通知日 6到期日度，合理制定并及时调整保证金比例。约。也可以理解为一种双边合约或付款用，将银行的信贷资产和所持债券等一15．金融互换的功能1 降低筹资成本，建立合理而严格的清算制度。加强财务交换协议，其价值取自于或派生于相关些基础资产或者参照信用资产的信用风提高资产收益。2 优化资产负债结构，监督和信息披露制度
基础资产的价格及其变化。 险剥离，同时转移这些资产因信用时间转移和防范利率风险和外汇风险。3 空3中央银行的宏观调控与监管。完善金
2.投机是人们根据自己对金融期货市而产生的潜在损失。间填充功能。 融法规，加强金融法制建设。加强对从场的价格变动趋势的预测，通过看涨时
21、远期利率：当前即期利率隐含的将16．主要信用衍生产品种类1信用违约事金融衍生产品交易的金融机构的监买进，看跌时卖出而获利的交易行为。来时刻的一定期限的利率。 互换 2 总收益互换 3信用期权 4信用管。规范金融机构的经营行为
3.货币互换是将一种货币的本金和固
四、简答题：每小题5分，共25分。联结票据 4国际监管和国际合作 定利息与另一货币的等价本金和固定利1.金融衍生工具的风险类型1信用风险
17、金融衍生工具的功能1转化功能 2 三.论述期权和期货的比较
息进行交换。 2流动性风险（市场流动性风险，资金定价功能 3规避风险功能 4盈利功能 1联系：它们都是有组织的场所——期
4.信用风险是由于金融衍生工具合约交流动性风险）3运作风险4法律风险 5资源配置功能 货交易所和期权交易所内进行。场内交易的对手违约或无力履行合约义务而带2.金融互换的功能。1互换交易降低筹资
18、金融远期合约的特征。1 金融远期易都是采用标准化合约的形式。都由同来的风险。 成本，提高资产收益。2互换交易优化合约是通过现代化通讯方式在场外进行一的清算机构负责清算。都具有杠杆的
5.远期利率协议是买卖双方同意在未来资产负债结构，转移和防范利率风险和的，由银行给出双向标价，直接在银行作用。
一定时间（清算日），以商定的名义本金外汇风险3互换交易具有空间填充功与银行之间，银行与客户之间进行。2 金2区别：权利和义务。期货合约的双方和期限为基础，由一方将协定利率与参能。 融远期交易双方互相认识，而且每一笔都被赋予相应的权利和义务。而期权合照利率之间的差额的贴现额度付给另一3.金融期权与金融远期比较。1期权交易交易都是双方直接见面，交易意味着接约只赋予买方权利，卖方则无任何权利，方的协议。 和远期合同交易的标的物不同。2期权受参加者的对应风险。3 金融远期合约只有在对方履约时进行对应买卖标的物
6.掉期交易又称时间套汇，是指同时买交易和远期合同交易的履约责任在交易交易不需要保证金，双方通过变化的远的义务。标准化。期货合约是标准化的，进和卖出相同金额的某种外汇但买与卖双方中的分担有差距。3期权交易合约期价格差异来承担风险。金融远期合约而期权合约则不一定。盈亏风险。期货的交割期限不同的一种外汇交易。 条件的具体条款与远期合同交易条款有大部分都导致交割。4金融远期合约的交易双方所承担的盈亏风险都是无限
7.背对背贷款是为了解决平行贷款中的极为明显的区别。4期权交易和远期合到期日和金额都是灵活的，有时只对合的，而期权交易卖方赢利风险有限，亏信用风险问题而产生的。它指两个国家同交易的风险责任和利益收益极为不约金额最小额度做出规定，到期日经常损风险可能无限，可能有限。保证金。的公司相互直接贷款，贷款币种不同但同。 超过期货的到期日。 期货交易的买卖双方都须交纳保证金。币值相等，贷款到期日相同，各自支付4.商品期货和金融期货的区别。1金融期
19、金融互换与掉期的区别1性质不同 期权的买者无须交纳保证金。买卖匹配。利息，到期各自偿还原借款货币。 货没有实际的标的资产，而商品期货是2 市场不同 3期限不同 4形式不同 5期货和约的买方到期必须买入标的资
8.看跌期权是期权购买者拥有一种权具有实物形态的商品。2金融期货交割汇率不同 6交易目的不同7发挥的作用产，而期权合约的买方在到期日或到期利，在预先规定的时间以协定价格向期具有极大便利性，而商品期货交割复杂不同。 前则有买入看涨期权或卖出看跌期权标权出售者卖出规定的金融工具。 3金融期货适用的到期日比商品期货长20、股票指数期货的特点1现金结算而的资产的权利。套期保值。期货进行套
9.期货交易是双方在集中性的市场以公4持有成本不同。各种商品需要存放的非实物交割 2 高杠杆作用 3 交易成本期保值，把不利风险转移出去同时，也开竞价的方式所进行的期货合约的交储存费用，而金融期货并不许要储存费较低 4 市场的流动性较高 把有利风险转移出去，而期权进行套期易。 用，而且若放在金融机构还有利息。
521、期货合约的基本内容1期货品种2 保值时，只把不利风险转移出去而把有
10.远期外汇合约是指双方约定在将来金融起火的交割价格盲区大大缩小6金交易单位 3 质量标准 4最小变动价 5利风险留给自己。
某一时间按约定的远期汇率买卖一定金融期货中逼仓行情难以发生。 每日波动限价 6 合约份数 7 交易时间 四.金融衍生工具的风险成因
额的某种外汇的合约。 5．期货交易的功能1风险转移功能2价8最后交易日 9交割条款 1金融衍生工具的潜在风险。价格受制
11.股票指数期货是指期货交易所同期格发现功能3投机功能
22、信用衍生产品的特性1表外性 2债于基础商品的价格变动，具有财务杠杆货买卖者签订的，约定在将来某个特定6.套期保值的作用1规避现货价格波动务不变性 3可交易性 4 保密性5低成作用，产品特性复杂，产品设计颇具灵的时期，买卖者向交易所结算公司收付带来的风险2期货市场价格发现3锁定本性 6可塑性 7杠杆性 活性
2金融衍生工具风险产生的宏观条件。金融自由化，银行业务的表外化，金融技术的现代化
3金融衍生产品风险产生的微观机制。管理层的认识不足，内部控制薄弱，激励机制的过度使用，越权交易
五、论述金融衍生工具产生的背景和对金融业影响。
一、背景：全球经济环境的变化；新技术的推动；金融机构的积极推动；金融理论的推动
二、影响：促进了基础金融市场的发展；推进了金融市场证券化的发展；为货币政策的制定提供参考；对金融业的不利影响 1 加大了整个国际金融体系的系统风险2加大金融业的风险 3加大金融监管的难度
六、影响外汇期货价格的因素
（一）一个国家的国际贸易和资本余额。
1、从长期看，决定一国货币汇率最重要的因素是这个国家的贸易余额，它反应该国进出口商品的相对价值。
2、一个国家的官方储备也影响该国的汇率变化
3、一个国家的资本余额也影响该国货币汇率的变化。
（二）国内经济因素。
1、一国国内生产总值的实际增长率。
2、货币供应增长率和利息率水平3 通货膨胀 4 一国的货币水平影响着该国的进出口。
（三）政府政策和国内政局。政府可以通过采取促进或者妨碍该国的国际贸易政策影响该国的货币的汇率。国内政局是否稳定也会影响该国货币的汇率。
（四）对价格变动的预期。
对价格变动的预期也会影响该国的货币市场
七、金融衍生工具的风险成因。
一、金融衍生工具的内在风险1价值本身的不稳定性2具有财务杠杠作用3信息不对称4内在脆弱性5产品设计颇具灵活性
二、金融衍生工具风险产生的宏观条件1金融自由化2银行业务的表外化3金融技术的现代化4金融市场的全球化
三、金融衍生产品产生的微观原因1管理层的认识不足2内部控制薄弱3激励机制的过度使用4越权交易
八、期货市场的基本特征
答：
一、期货市场具有专门的交易场所
二、期货市场的交易对象是标准化的期货合约。
三、适宜于进行期货交易的期货商品具有特殊性 1商品可以被保存相当长时间不易变质损坏，以保持现货市场和期货市场之间的流动性2商品的品质等级可以进行明确的划分和平价，以保证期货合约的标准化3商品的生产量，交易量和消费量足够大，以保证单个或少数参与者无法操纵市场4商品价格波动较为频繁，以保证套期保值和投机目的的实现5商品未来市场供求关系和动向不意估计，以保证存在交易对手
四、期货交易是通过买卖双方公开竞价的方式进行的。
五、期货市场试行保证金制度，
六、期货市场是一种高风险高回报的市场。
七、期货交易是一种不以实物商品的交割为目的的交易。
推荐第10篇：金融与投资
《金融与投资》课程简介
一、课程中文名称：金融与投资
课程英文名称： FinanceAndInvestment
二、学时学分： 32学时1学分
三、课程类别：经济管理类（类别编号：748）
四、内容简介：
本课程涉及的主要内容有金融体系、货币制度、微观金融运行（投资、融资、机构和市场）、宏观金融运行（货币供求、货币政策、通货膨胀、通货紧缩、金融危机及防范、金融监管）;证券投资要素、市场的运行及管理、证券交易程序及方式、投资收益及风险、证券投资基本分析、技术分析、证券投资管理等微观金融主体的投融资决策方法和行为、机构、市场等；宏观金融运行、调控与监管等方面。
五、课程教材：陈学彬编，《金融学》，高等教育出版社，出版时间 2007.2
六、参考书：霍雯雯编，《证券投资学》，高等教育出版社，出版时间 2008.4
七、考核方式：考查
第11篇：政府投资审计
当前政府投资审计信息化应用现状
近几年，虽然审计机关通过各种途径大力开展计算机培训，优化人员素质结构，使审计人员的整体素质有了一定的提高，但目前真正具有较高计算机应用水平的人员并不多，既精通计算机编程又熟悉投资审计业务的复合型人才则更少。同时，许多审计人员的计算机应用水平及相关技能无法得到同步提高，计算机应用仍停留在较低水平上，操作技能还不熟练。因而政府投资审计计算机人才缺乏的问题，也是制约投资化建设和发展的因素之一。
第12篇：投资审计工作总结
2017年投资审计工作总结
一、投资审计工作基本情况
至2017年5月止，投资审计中心2017年共完成固定资产投资结算审计项目62个，累计审计金额3.06亿人民币，累计核减金额1824万元，平均核减率6%；在审固定资产投资结算审计项目122个，累计金额8.15亿人民币。正在实施跟踪审计项目6个，总投资30.67亿元（其中城北新城、安材党校、市中医院、电镀污水处理设施等PPP项目4个，累计总投资29.91万元）。
针对PPP项目，投资审计中心主要做法如下：一是提前介入，实施全过程跟踪。审计局在PPP项目的招标文件编制、合同谈判等阶段即开始介入，对招标文件、合同条款等从审计角度提出修改意见（特别是计价方式、计价依据、价格调整、变更及付款等方面），以尽量避免工程建设阶段的分歧和矛盾；二是推动项目管理的的制度化、规范化，对项目公司的内部管理制度、流程进行审核并提出建议，特别是项目公司的财务制度、变更管理等进行统一的规范管理；三是把好变更关。要求协审单位对PPP项目进行驻点跟踪，对每项变更签证进行现场监督和计量，并对施工单位报送的变更签证费用进行审核。同时投资审计中心已拟《**市PPP项目工程变更管理暂行办法》并报市政府法制办审查，以对PPP项目的工程变更进行制度化、规范化的审计监督。
二、存在困难
1、人员严重不足。投资审计中心每年完成固定资产投资审计项目200个左右、专项审计及政府交办项目10个左右，2017年预计实施PPP跟踪审计项目8个，总投资约50亿；而投资审计中心实际从事投资审计工作的人员只有两人，远远满足不了工作需要。
2、新事物多。一是政府投资项目审计管理平台的推广使用，需要建设单位、协审单位和审计局机关的共同参与配合；二是PPP项目作为全国范围内的新建设模式，尚未有成熟和完善的监督管理制度，投资中心需要研究和学习的内容较多。
三、下一步打算
1、PPP相关工作。一是进一步推进《**市PPP项目工程变更管理暂行办法》的出台；二是进一步加强学习与PPP相关的法规、政策和办法；三是加强PPP项目的跟踪审计，规范PPP建设项目的管理；
2、严把质量关，提高结算审计效率。在现有协审业务流程及协审单位考核管理办法的基础上，研究并出台规范、严密、可操作性强的协审流程及考核管理办法。
3、全面推广政府投资项目审计管理平台的使用。
4、加强业务培训和研讨。组织协审单位、各主要建设单位开展审计培训，对PPP项目管理、结算审计和平台的使用进行学习和讨论。
第13篇：金融与审计系统
金融与审计系统
一、中国人民银行主要职责
中国人民银行的主要职责为：
（一）起草有关法律和行政法规；完善有关金融机构运行规则；发布与履行职责有关的命令和规章。
（二）依法制定和执行货币政策。
（三）监督管理银行间同业拆借市场和银行间债券市场、外汇市场、黄金市场。
（四）防范和化解系统性金融风险，维护国家金融稳定。
（五）确定人民币汇率政策；维护合理的人民币汇率水平；实施外汇管理；持有、管理和经营国家外汇储备和黄金储备。
（六）发行人民币，管理人民币流通。
（七）经理国库。
（八）会同有关部门制定支付结算规则，维护支付、清算系统的正常运行。
（九）制定和组织实施金融业综合统计制度，负责数据汇总和宏观经济分析与预测。
（十）组织协调国家反洗钱工作，指导、部署金融业反洗钱工作，承担反洗钱的资金监测职责。
（十一）管理信贷征信业，推动建立社会信用体系。
（十二）作为国家的中央银行，从事有关国际金融活动。
（十三）按照有关规定从事金融业务活动。
（十四）承办国务院交办的其他事项。
二、审计署主要职责
中华人民共和国审计署是根据1982年12月4 日五届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国宪法》第91条的规定，于1983年9月15日正式成立的。审计署是国务院28个组成部门之一，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长，是国务院组成人员。 按照九届全国人民代表大会第一次会议批准的国务院机构改革方案和国务院办公厅关于审计署职能配置、内设机构和人员编制的规定，审计署的主要职责是：
一、拟定审计方针政策，参与制定审计、财经方面的法律、法规；制定审计规章制度并监督执行情况；办理地方性审计法规和规章的备案审查；组织领导、协调监督各级审计机关的业务。
二、向国务院报告和向国务院有关部门通报审计情况，提出制定和完善有关政策法规、宏观调控措施的建议。
三、依据《中华人民共和国审计法》的规定，直接进行下列审计：
（一） 中央财政预算执行情况和其他财政收支。
（二） 中央各部门、事业单位及下属单位的财务收支。
（三） 省级人民政府预算的执行情况和决算。
（四）中央银行的财务收支和中央金融机构的资产、负债和损益状况。
（五）国务院各部门管理的和受国务院委托由社会团体管理的社会保障基金、环境保护资金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支。
（六）国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。
（七）其他法律法规规定应由审计署进行的审计。
四、向国务院总理提交中央预算执行情况的审计结果报告；受国务院委托向全国人大常委会提出中央预算执行情况和其他财政财务收支审计工作报告。
五、组织实施对贯彻执行国家财经方针政策和宏观调控措施情况的行业审计、专项审计和审计调查；组织地方审计机关对党政领导干部进行任期经济责任审计；依法受理被审计单位对审计机关审计决定的复议申请。
六、与省级人民政府共同领导省级审计机关，协同办理省级审计机关负责人的任免事项；管理派驻地方的审计特派员办事处。
七、根据有关法律法规和国务院规定，配合稽察特派员对国有重点大型企业和国家重点建设项目进行审计监督；组织对其他国有企业和国家建设项目的审计监督。
八、组织实施对内部审计的指导与监督;监督社会审计组织的审计业务质量;组织审计专业培训。
九、组织开展审计领域的国际交流活动。
十、承办国务院交办的其他事项。
三、审计署的机构设置
为履行职责，审计署设置了下列机构：
14个职能司(厅)：办公厅、法制司、财政审计司、金融审计司、行政事业审计司、经贸审计司、农业与资源环保审计司、社会保障审计司、固定资产投资审计司、外资运用审计司、外事司、人事教育司、直属机关党委、离退休干部局 。
(另有：中央纪委、监察部驻审计署纪检组、监察局)
７个直属事业单位：计算机技术中心、机关服务局、审计科研所、干部培训中心、中国时代经济出版社、中国审计报社、国外贷款项目审计服务中心。
25个派出审计局：外交外事审计局、发展计划审计局、经济审计一局、经济审计二局、贸易审计局、国防工业审计局、教育审计局、科学技术审计局、政法审计局、民族宗教审计局、监察人事审计局、资源环保审计局、社会保障审计局、建设建材审计局、交通运输审计局、信息邮政审计局、农林水审计局、文化体育审计局、卫生药品审计局、海关审计局、经济执法审计局、新闻通讯审计局、旅游侨务审计局、科学工程审计局、地震气象审计局。
18个审计特派员办事处： 京津冀特派员办事处、太原特派员办事处、沈阳特派员办事处、哈尔滨特派员办事处、上海特派员办事处、南京特派员办事处、武汉特派员办事处、广州特派员办事处、郑州特派员办事处、济南特派员办事处、西安特派员办事处、兰州特派员办事处、昆明特派员办事处、成都特派员办事处、长沙特派员办事处、深圳特派员办事处、长春特派员办事处、重庆特派员办事处。
审计署主管《中国审计报》、《中国审计》、《审计研究》、《中国内部审计》及《中华人民共和国审计署审计结果公告》等报刊杂志。
审计署历任审计长是：于明涛、吕培俭、郭振乾、李金华。
第14篇：金融审计案例分析题
案例分析题
案例材料1：国际清算银行内部审计章程
(2003年3月20日，1．0版) 本章程描述了内部审计职能的任务、独立和客观、职责范围和职责、职权、受托责任和标准。 任务(mimion) 内部审计的任务是通过提供一个独立的、客观的鉴证功能，以及通过对最佳实践(13est practice)的建议，以确保银行根据高标准的要求进行经营。采用系统和严格的方法。内部审计通过评估和改进风险管理、控制和治理程序的效果来帮助银行达成其经营目标。 独立和客观(independence and objectivity) 为确保独立性，内部审计直接向总经理和副总经理报告。另外，内部审计部门定期向由董事会任命的审计委员会报告。
为维持客观，内部审计并不参与日常控制程序(day—t0一day control procedures)。 相反，每一个业务单元对自己的内部控制和效率性负责。 职责范围和职责(scope and responsibilities) 内部审计工作职责范围包括审查(review)风险管理程序、内部控制系统、信息系统和治理程序。这些工作也包括定期进行的交易测试、最佳实践回顾、专项调查(special investigations)、监管要求评估、采取措施以防止和侦测舞弊。 为履行其职责，内部审计应当：
1．识别和评估银行经营的潜在风险；
2．审查是否建立了充分的确保与政策、计划、程序和经营目标相符合的控制机制；
3．评估财务和管理信息以及产生这些信息的系统和经营(内部或外部)的可靠性和安全性；
4．评估维护资产安全(safeguarding aets)的措施；
5．审查已建立的各项程序和制度，提出改进建议；
6．评价资源利用的经济性、效率性和效果性；
7．选择相应的风险因素，审查确保银行的项目管理方法被遵循，特别是已采取充分的控制措施，以促进项目开发；
8．跟踪审查，确保已经采取了有效的补救行动；
9．执行管理层要求进行的其他评估、调查和审查任务。 职权(authority) 内部审计目标是在合理的成本下促进有效的控制。为达成这一目标，内部审计在其职责范围内被授予相应的职权：
1．进入银行的所有业务领域，能接触到被认为是执行职责所必要的任何文件和记录；
2．要求所有的职员和管理者在一个合理期间内提供可能需要的信息和解释。
部门负责人应当及时告知内部审计部门有关安全和(或)遵循规制和程序的任何重大事故。 受托责任(accountability) 内部审计应当与总经理和副总经理沟通以准备一个年度审计计划。审计计划建立在识别经营风险的风险模型和吸收直线管理者管理意见基础上。审计计划提供了风险评估、审计项目的优先顺序和审计项目将如何被实施的信息。
审计计划应当提供给总经理、副总经理和审计委员会审批。如果需要，审计计划在年度间应当根据需要被作出调整。审计计划的调整应当被总经理和副总经理批准并告知审计委员会。 内部审计负责审计计划中的审计项目的计划、执行审计、报告审计结果和后续审计，决定审计范围和审计时间。这些程序的细节在内部审计手册中定义。 审计现场工作应当被以职业的和按照时间要求的方式执行。审计结果的报告应当包括对审计事实和审计建议有效性的公开征求意见达成一致的过程。一份详细的审计报告和给管理者的信函应当总结审计的目标和范围以及审计发现和审计建议。在所有的情况下，都应当执行后续审计，以确保对于审计建议的充分应对。
内部审计应当提交给管理者和审计委员会一个关于揭露显著风险和控制问题的审计结果的审计年度报告。
这一节内容应当与外部审计相协调，以确保适当的审计职能覆盖和避免重复努力。 标准(standards) 内部审计坚持最佳职业实践标准(best profeional practice)，如内部审计师协会(the Institute of Internal Auditors)和信息系统审计和控制协会(the Information Systems Audit and Contml Aociation)发布的最佳职业实践，以及巴塞尔银行监管委员会的相关报告和建议。
案例3冒名贷款
1、违规情况描述
2013年5月20日，某商业银行某分行甲支行行长洪某审批，信贷员柳某经办，向刘某、沈某、王某、张某、季某、季某姐姐、陈某、汪某、曹某9人各发放贷款4万元，共计36万元，到期日均为2014年5月3日，现已逾期。该9笔贷款的借款申请书、借款合同、借款借据上的借款人与保证人的签名和指模均系同一人所为，属借冒名贷款。上述贷款资金中7笔28万元，当天通过现金转存入叶某个人账户(当天该户共存入30万元，其中转存28万元)，叶某于5月26日支取现金。根据这一线索，经进一步查实，该商业银行共有30笔120万元借冒名贷款。
上述做法不符合《关于切实加强信贷风险防范工作的若干意见》(×商业银行[200×]××号)第三条第五项“加强信贷管理，规范信贷业务操作程序与行为„„严禁借名、冒名、搭车贷款”的规定。
2、审计方法
（1）审计组抽查不良贷款发现：一是2014年6月上旬，该商业银行贷款企业某有限公司已歇业，公司负责人刘某外出下落不明，而公司在该商业银行还有巨额未清偿的贷款；二是2013年5月20日发放的9笔贷款，已于同一天逾期，审查合同材料，发现借款人与保证人的签名和指模均系同一人所为，且签名与上述公司负责人刘某的笔迹相似。因此，怀疑可能是借冒名贷款。
（2）通过计算机辅助审计检索出所有的由刘某担保的贷款，调阅相关贷款档案，发现除上述9笔个人贷款的借款人与保证人的签名和指模均系同一人所为外，还有21笔个人贷款存在类似情况。调阅相关会计传票，进一步了解贷款资金去向。
（3）走访调查。走访相关借款人核实贷款真实情况，与商业银行支行行长、副行长、相关信贷人员谈话，进一步核实问题，掌握违规情况，确认全部违规事实。
3、责任界定
由于该支行相关领导未直接参与上述冒名贷款，根据规定，审计认为该银行分行分管信贷的副行长刘某应承担主管责任，分行行长陈某均应承担领导责任。
4、审计处理建议
根据规定，审计建议对该商业银行甲支行行长洪某、信贷员柳某给予开除处分，分行行长陈某、副行长刘某给予记过处分。
案例4贷款发放未执行亲属回避规定
一、违规情况描述
1．2015年3月14日，某商业银行某分行甲支行营业部经支行行长李某审批，业务科科长叶某、营业部主任吴某经办，向营业部主任吴某表姐的儿媳妇发放保证贷款28万元，期限至2008年11月20日。该笔借款合同上的借款人的签名系吴某代签。
2．2015年8月10日，该营业部支行副行长陈某审批，营业部主任吴某经办，向营业部主任吴某的姐姐发放保证贷款25万元，期限至2008年8月5日。该笔保证借款合同上保证人之一营业部主任吴某的丈夫签名由吴某代签(上述营业部吴某均为同一人)。
上述做法不符合《商业银行内部控制指引》(中国银行业监督管理委员会令2007年第6号)第四十七条“商业银行对关联方的授信，应当按照商业原则，以不优于对非关联方同类交易的条件进行。在对关联方的授信调查和审批过程中，商业银行内部相关人员应当回避”的规定。
二、审计方法
1．审计时有人举报。审计组进点时在该商业银行某分行甲支行人流比较集中的食堂、上下班的过道张贴审计告示，审计时审计组接到举报称“该营业部管理比较混乱，营业部主任未能执行亲属回避，给自己亲属发放贷款”，并提供有贷款的营业部主任亲属名单。
2．根据名单，审计组调阅了相关的贷款档案，并与营业部主任进行谈话。在事实面前，营业部主任对在贷款发放时没有很好执行亲属回避制度的事实予以承认。
三、责任界定
由于该支行主要领导直接参与了上述两笔贷款的审批，根据规定，审计认为，该支行行长李某应对上述第一笔贷款承担直接责任，该支行副行长陈某应对上述第二笔贷款承担直接责任，该支行其他领导无须对上述贷款承担责任。
四、审计处理建议
根据规定，审计建议对该支行行长李某、该支行副行长陈某给予经济处罚各2万元；给予营业部主任吴某撤职处分，并给予经济处罚4万元。
案例5向资信不良借款人发放贷款
一、违规情况描述
2014年3月22日，某商业银行某分行甲支行营业部经支行风险管理小组(成员：支行行长顾某、副行长王某、副行长刘某、信贷科科长周某、信贷科副科长朱某)通过，营业部主任金某审批，副主任王某审查，信贷员严某经办，向某制衣有限公司(法定代表人卓某)发放保证贷款500万元。经查，贷款发放时，卓某为甲支行客户张某担保贷款180万元(到期日2013年2月25日)已起诉。
上述做法不符合《商业银行内部控制指引》(中国银行业监督管理委员会令2007年第6号)第五十五条“商业银行应当建立完善的客户管理信息系统，全面和集中掌握客户的资信水平、经营财务状况、偿债能力和非财务因素等信息，对客户进行分类管理，对资信不良的借款人实施授信禁入”的规定。
二、审计方法
1．按金额大小排序，对已逾期担保贷款进行抽查，并调阅相关贷款档案，得知某制衣有限公司法人代表卓某为张某担保贷款已逾期不良，查阅张某存款分户账和相关凭证，跟踪贷款资金去向。 2．调阅某制衣有限公司信贷档案、存款分户账，确认在卓某为张某担保贷款逾期的情况下，该联社营业部仍向某制衣有限公司发放贷款的违规事实。
三、责任界定
由于支行行长顾某、副行长王某、副行长刘某为风险管理小组成员，且在对上述贷款表决时投了赞同票，根据规定，审计认为支行行长主任顾某副行长王某、副行长刘某均须承担直接责任。
四、审计处理建议根据规定，审计建议对该支行行长顾某、副行长王某、副行长刘某分别给予经济处罚5万元元，给予信贷科科长周某、信贷科副科长朱某每人经济处罚8万元，分别给予营业部主任金某、副主任王某、信贷员严某经济处罚10万元，并给予该支行营业部主任金某警告处分。
案例6以已出租的房屋作为抵押物，没有签订房屋出租补充协议
一、违规情况描述
2005年1月4日，某联社营业部经联社贷审会(成员：副主任陈某、信贷科科长张某、副科长季某、风险科科长刘某、财务科科长柳某)通过，营业部主任顾某审批，信贷员王某经办，与某供销大厦签订金额为3 000万元最高额抵押借款合同(至2007年4月28日，该供销大厦贷款余额1 560万元均已逾期6个月)，以供销大厦所属×路×号5间房产、×路×号房产所有权和×路×号土地使用权作抵押，上述房产已于2004年12月31目由该供销大厦出租给某连锁有限公司，租期至2015年12月31日。营业部没有与借款人和承租人签订房屋出租补充协议。
上述做法不符合《中华人民共和国合同法》第二百二十九条“租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力”和《贷款通则》第十条“贷款人应当对保证人的偿还能力，抵押物、质物的权属和价值以及实现抵押权、质权的可行性进行严格审查”及《关于印发新版借款合同、相关文本及操作使用说明的通知》
(×信联业[200×]××号)附件三“
六、信贷其他相关文本„„22．房屋出租补充协议，本三方协议由贷款人、抵押人、承租人共同签订。主要对于已租赁的房产抵押，防止抵押人提前收取租金给抵押物变现带来的影响”的规定。
二、审计方法
1．对已逾期贷款按余额从大到小进行排序，发现上述供销大厦已有逾期贷款1 560万元。
2．调阅供销大厦贷款档案，发现供销大厦与某连锁有限公司的租赁协议，且协议签订日期早于供销大厦最高额抵押借款合同签订时间，由于租赁时间早于借款合同签订时间，租赁权可抗辩抵押权。如果贷款逾期，由于抵押物的租期至2015年12月31日，在抵押物的租赁到期目之前，联社很难对该抵押物处置。
三、责任界定
由于该联社副主任陈某为贷审会主任，且在上述贷款表决时投了赞成票，根据规定，审计认为该联社理事长、主任均应承担领导责任，据规定，联社副主任陈某应承担直接责任。
四、审计处理建议
根据规定，审计建议给予该联社副主任陈某、信贷科科长张某、风险科科长刘某、财务科科长柳某、营业部主任顾某经济处罚各×××元，信贷员王某经济处罚×××元，同时给予联社副主任陈某警告处分，营业部主任顾某撤职处分。
案例7向关系人发放信用贷款
一、违规情况描述
2006年4月26日，某联社营业部经联社贷审会(成员：联社副主任陈某、信贷科科长廖某、审计科科长梅某、财务科科长陈某)通过，营业部主任王某审查，信贷员泮某经办，向某工艺品有限公司(法人代表练某，出资280万元，占公司注册资本的 80％)发放信用贷款150万元，经查，练某为A联社第一届社员代表大会选举产生的理事会成员。
上述做法不符合《商业银行法》第四十条“商业银行不得向关系人发放信用贷款„„前款所称关系人是指：(一)商业银行的董事、监事、管理人员、信贷业务人员及其近亲属；(二)前项所列人员投资或者担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织”的规定。
二、审计方法
1．获取该联社全辖贷款明细情况表及相关的关系人名单，将这两张表通过名称相同相关联，同时设定贷款方式为信用贷款，据此得出该联社向关系人发放信用贷款的明细表。
2．设定贷款方式为信用贷款，按发放贷款金额大小对贷款明细表进行排序。
3．根据上述步骤确定需要抽查的信用贷款，调阅相关档案。
三、责任界定
由于该联社副主任陈某为贷审会主任，且在上述贷款表决时投了赞同票，根据规定，审计认为该联社理事长周某、营业部主任王某均应承担领导责任，联社副主任陈某应承担直接责任。
四、审计处理建议
根据规定，审计建议给予该联社副主任陈某经济处罚×××元，给予信贷科科长廖 某、审计科科长梅某、财务科科长陈某每人经济处罚×××元，信贷员泮某经济处罚× ××元，给予营业部主任王某警告处分及经济处罚x×元。
案例8贷款资金用于验资
一、违规情况描述
2007年2月28日，某农村合作银行×××支行经总行贷审会(成员：副行长谢某、信贷部总经理郑某、副总经理周某、计划财务部总经理朱某、审计部总经理沈某)通过，某支行行长张某审查，信贷员王某经办，向某保健用品有限公司(法定代表人郑某)发放保证贷款1 500万元，约定用途为购面料，期限至2008年2月21日。经审查，2007年3月5日，该保健用品有限公司将l 500万元资金转入张某个人结算户(其中500万元为该笔贷款资金)。同日，该笔1 500万元资金由张某个人结算户转至郑某个人结算户，再转入某担保有限公司账户用于单位验资。
上述做法不符合《贷款通则》第二十条“对借款人的限制„„
三、不得用贷款从事股本权益性投资，国家另有规定的除外”的规定。
二、审计方法
1．抽查贷款档案和存款账户，调取相关凭证，追踪贷款资金流向。
2．调阅验资档案，进一步确认贷款资金是否用于验资。
三、责任界定
由于上述贷款定性为贷款移用于验资，属于贷后管理不到位，根据规定，审计认为该行董事长曹某、行长汪某均应承担领导责任，副行长谢某承担主管责任。
四、审计处理建议
根据规定，审计建议给予该行副行长谢某经济处罚×××元，信贷部总经理郑某、副总经理周某、计划财务部总经理朱某、审计部总经理沈某给予经济处罚各×××元，该支行行长张某经济处罚×××元，信贷员王某经济处罚×××元。 案例9温州银行“内鬼”骗贷1 600万元
温州银行塘下支行一起骗贷案，涉及金额高达1 600万元。2011年4月中旬，犯罪嫌疑人黄某在事发之后已经被警方逮捕。黄某今年31岁，在温州银行工作近7年，算得上是一名资历较深的信贷员，主要负责银行信贷业务。
2008年．黄某的铁杆朋友陈某急需800万元，在当地一家典当行借款，其中200万元债务由黄某出面担保。
2010年，陈某在债务到期后没有偿还能力，典当行便向黄某逼债。无奈之下，黄某伙同陈某利用职务之便，伪造房地产证、土地证及抵押证的方式尝试向银行骗贷。
“伪造的贷款证件是在火车站弄到的。去年6月份的时候，带着假的房地产证件，陈某以家电公司的名义向温州银行塘下支行提出了抵押贷款申请，经办人就是黄某。”知情人透露，通过黄某在银行内的运作，两人第一次拿到银行发放的贷款额度高达600万元，资金主要是用来还债。
随后，尝到甜头的两人一发不可收拾，短短不到半年的时间，黄某就用同样的手段，7次与陈某一起骗贷，涉案总金额超过了1 600万元。（资料来源：http：／／fillance．ce．cn／sub／2011／wzyhpda／）。
思考：从金融审计的角度，运用舞弊动因理论分析判断黄某办理信贷业务时的疑点。
案例10关联企业联手骗取银行资金两亿多元，形成不良贷款一亿元
一、基本情况
（1）201X 年4月至201X年12月，XX实业发展公司法定代表人采用假出资的方式成立多个没有自有资金的空壳公司；
（2）这些公司通过提供虚假报表、假合同、公司相互担保的方式骗取银行贷款。
二、违规过程
（1）XX银行XX分行营业部下辖的9个支行累计向XX发展公司及其关联企业发放贷款41笔，其中人民币贷款38笔，金额21550万元，美元贷款3笔，金额297万美元。
（2）银行在发放贷款过程中，有关支行负责人在明知企业信用等级低，不具备贷款条件，且信贷人员对贷款提出书面异议的情况下，依然对该公司及其关联企业发放贷款。
（3）如，201X年9月，原市分行副行长XX在既未召开本行审贷会，又无正常审核行长手续的情况下，超越审批权限，一次批准向XX实业发展公司贷款5600万元。
（4）贷款发放后，该行信贷人员明知企业将贷款挪作他用，也不采取措施制止。经审计查实，在实业发展公司及其关联企业骗取的贷款中，目前已形成不良贷款10058万元。
案例11贷款业务审计
（一）
2000年6月，甲银行三支行与科海实业开发股份有限公司签订了一份保证借款合同，保证人是联合开发有限公司，贷款金额200万元，期限3个月，利率6．696％。该支行于合同签订之日将贷款200万元转于借款单位账户。该笔贷款在贷前调查报告中称：“截止2000年4月，借款企业总资产4．6亿元，净资产1．7亿元，资产负债率63％，规模较大，效益较好，流动比率高，还贷能力强，贷款用途用于购置锕材兴建‘XX广场’。法人代表朱XX，商界奇人，已编入世界名人录，具有开拓眼光。其公司属XX集团将在香港联交所挂牌。所以，贷款风险较小。担保单位为其下属单位，未发生过银行借款及担保情况，具有较强的担保资格。”但该笔贷款到期后经多次催收未还，贷款到期后3个月借款企业宣告破产，虽已起诉但收回无望。
【分析】该案例，甲银行在贷款管理的过程中存在如下几个问题：
一是贷前调查不实。贷款时借款人的资产负债率是63％，并不算太高，但是6个月后借款人就破产了。这说明借款人提供的财务报表信息有一定的虚假性，不是资产总额多报就是净资产高估，实际资产负债率可能远远高于63％。否则，作为一家实业企业破产速度不会如此之快。
二是保证人不具备保证资格。《担保法》规定，“企业法人的分支机构和职能部门不得为保证人。”因此该笔贷款名义上是保证贷款，实际上是信用贷款。
三是对借款单位法人代表的分析有些夸张。贷款的偿还保证只能依靠经济实力，即现有的财力和贷款项目的未来现金流量。
四是贷款的审批不严。贷前调查报告所暴露的问题是非常清楚的，但在审批时无人正视这些问题，说明贷款的审批制度流于形式，没有起到应有的控制作用。
五是贷后的检查不及时。贷后没有采取新的担保措施，也没有发现借款人财务状况的迅速恶化，致使贷款遭受损失。
六是贷款到期的催收不得力。没有迅速采取各种有力措施来避免贷款的损失。 七是内部审计没有尽到监督之职。
案例12贷款业务审计
（二）
2001年6月26日，乙银行七支行与东方货柜零件公司签订了贷款300万元、期限7个月、利率6．696％的质押借款合同，质物为该公司存人七支行的35万美元存单(折合人民币286．5万元)，七支行于合同签订之日将贷款300万元人民币转入借款单位账户。时至2001年8月18日该公司又在七支行贷款35万美元，系签定的抵押借款合同，由七支行审批同意放贷，报批时以第三者存款质押和保证的方式来担保，担保单位为阳华储运有限公司。在该笔贷款贷前的调查报告中称：“该公司本笔贷款除有企业担保外，还用利东储运公司在我行130万美元一年期定期存款中的35万美元作为我行贷款的抵押物内部控制。因此，贷款风险较小”。但稽核部门稽核的情况表明，借款合同上无抵押方和担保方签章(也没有担保书)，质物因质押手续不全而被提前支取。该企业两笔贷款到期后经多次催收，第一笔用质物35万美元变现286万元人民币不足值偿还，现尚欠本金14万元人民币及全部利息。第二笔本息全部逾期。现均已起诉。 【分析】造成上述两笔贷款的逾期，主要原因是没有严格的贷款内部控制制度或者没有严格执行内部控制制度。
一是贷款没有足值的担保。发放超过质物现值的贷款明显地违反了贷款规程。 二是以存单质押，必须将质物交给银行保管而不能是“内部控制”。
三是担保合同无效。无论是抵押合同还是保证合同，都必须有质押人或保证人签字盖章。
案例13信贷资产质量反映不实案例
（一）
审计人员在对某商业银行诚河分行审计时，通过内查外调发现金鑫集团总公司为取得银行贷款，从1998年开始向该行提供虚假会计报表，因该行把关不严，调查不够，向金鑫集团发放大量贷款并签发大量银行承兑汇票，从而造成巨额不良资产的问题。
审计人员在审查该行营业部“应解汇款”科目时，注意到有不少大额资金收付与营业部信贷科的一名同志有关，经追查，发现资金来自贝里市水淼公司，用于归还金鑫集团到期的银行承兑汇票。于是审计人员找该同志谈话，了解到营业部为收回金鑫集团到期的银行承兑汇票，再新签发一笔银行承兑汇票，然后由该行人员陪同金鑫集团人员到异地贴现，用贴现资金归还到期银行承兑汇票，从而形成滚动签发银行承兑汇票。通过审查该笔资金，金鑫集团引起了审计人员的注意，于是对该集团的贷款合同和提供的报表及相关资料进行了审查。发现金鑫集团在该行有大量贷款且大部分已形成不良贷款并有巨额滚动签发的银行承兑汇票，这些情况引起了审计人员的高度重视，立即展开内查外调。最后查实该集团成立于1994年6月，1998年在诚河分行开立存款帐户，同年5月，该集团为取得贷款，向诚达分行提供会计决算报表，该报表反映资产总额3．5亿元、负债总额3．02亿元(其中：短期借款和应付票据合计2．23亿元)、实收资本2873万元、1998年实现税后利润825万元。经延伸调查该集团及税务部门发现：金鑫集团1998年报表实际情况为资产总额3．27亿元、负债总额3．20亿元(其中：短期借款和应付票据3．16亿元)、实收资本26．5万元，1998年实现税后利润78万元，此后连续三年该集团均向诚达分行提供程度；不同的虚假会计报表，而诚河分行却未对金鑫集团的经营及财务状况进行认真的调查、论证，仅仅满足于企业提供的会计报表和数笔贷款按期归还的假象，就对企业发放巨额贷款，签发大量银行承兑汇票。直到2001年对信贷资产进行五级清分时该行才对企业提供的虚假报表有所察觉，2001年6月才看到企业的真实报表，但为时已晚，截止2001年末，该行已向金鑫集团发放贷款10586万元，滚动签发银行承兑汇票4298万元。至此，金鑫集团提供虚假报表骗取贷款的事实真相大白。 面对如此状况，该行本应压缩贷款，逐步清收，但实际上仍于2001年、2002年分别向金鑫集团签发银行承兑汇票2929万元、1332万元，造成不良资产的进一步增加。目前金鑫集团所欠银行贷款和应收银行承兑汇票资金已形成不良资产，成为该行的沉重负担。
案例14违规办理转贷业务致使信贷资产质量不实
2000年，审计机关在对某商业银行融信分行资产负债损益审计时，发现该行存在为提高信贷资产质量，违规为贷款企业办理转贷业务，造成信贷资产质量不实的问题。 审计人员按照审计方案的要求，将审计信贷资产质量的真实性作为审计重点。审计人员从该行提供的年度工作总结中，得知该行1999年度将提高信贷资产质量作为工作重点，并且取得了可喜成绩，不良资产比例有了明显下降。另外，审计人员取得了该行提供的信贷资产质量指标监控表，监控表显示，融信分行1999年1至11月三项不良贷款占比均在25％上下，而12月份却显著下降2个百分点，为22．8％。针对上述两方面的情况，审计人员提出了疑问，信贷资产质量为何在短期内有了明显提高，里面是否有问题?对此，审计人员展开了内查外调。首先，审计人员与信贷部门有关人员座谈，了解到该行1999年为提高信贷资产质量，降低不良资产占比，主要采取了转贷的方式，统一安排所辖分支机构对部分贷款企业办理了转贷业务，并出台了相关管理办法。其次，审计人员调阅所有办理了借新还旧业务贷款的相关资料，进行详细审核。第三，审计人员到转贷金额比较大，疑点较多的单位进行延伸审计。通过采取上述审计方法，审计人员基本搞清了融信分行为提高信贷资产质量，违规为部分贷款户办理转贷业务，从而造成信贷资产质量不实的问题。
经审计抽查该行营业部7户存在“贷新还旧”贷款的企业，转贷次数多的可以达到11次，转贷的原因为合理确定贷款期限、保全诉讼时效或延续担保时效等。如营业部199
6、1997年发放给化工集团有限公司化肥厂短期贷款10050万元，至1999年末欠息近300万元，贷款不可能按期收回，但营业部仍几次为其办理了有关转贷手续，至1999年末贷款余额为10050万元，被划分为正常贷款。又如营业部在1997年及以前年度发放给金鑫机床厂贷款8946万元，该企业由于近几年军品任务减少，民品又不尽如人意，因此资金严重短缺，形成了恶性循环，截止1999年末累计拖欠营业部利息287多万元，生产经营困难，还款可能性不大，营业部1999年10月13日又为其办理转贷手续，至2000年末该厂贷款余 额为8946万元，被划分为正常贷款。
融信分行采取各种形式为贷款户办理转贷业务，不符合《贷款通则》的有关规定，并造成信贷资产质量严重不实。 案例15甲银行三元支行贷款管理过程审计
审计稽核人员在审计中发现，2000年6月，甲银行三元支行与科海实业开发股份有限公司签订了一份保证借款合同，保证人是联合开发有限公司，贷款金额200万元，期限3个月，利率6．696％。该支行于合同签订之日将贷款200万元转于借款单位账户。该笔贷款在贷前调查报告中称：“截止2000年4月，借款企业总资产4．6亿元，净资产1．7亿元，资产负债率63％，规模较大，效益较好，流动比率高，还贷能力强，贷款用途用于购置锕材兴建‘XX广场’。法人代表朱XX，商界奇人，已编人世界名人录，具有开拓眼光。其公司属XX集团将在香港联交所挂牌。所以，贷款风险较小。担保单位为其下属单位，未发生过银行借款及担保情况，具有较强的担保资格。”但该笔贷款到期后经多次催收未还，贷款到期后3个月借款企业宣告破产，虽已起诉但收回无望。
该案例中，审计人员认为甲银行在贷款管理的过程中存在哪些问题？
案例16乙银行七里支行贷款逾期审计
2001年6月26日，乙银行七里支行与东方货柜零件公司签订了贷款300万元、期限7个月、利率6．696％的质押借款合同，质物为该公司存人七里支行的35万美元存单(折合人民币286．5万元)，七里支行于合同签订之日将贷款300万元人民币转入借款单位账户。时至2001年8月18日该公司又在七里支行贷款35万美元，系签定的抵押借款合同，由七里支行审批同意放贷，报批时以第三者存款质押和保证的方式来担保，担保单位为阳华储运有限公司。在该笔贷款贷前的调查报告中称：“该公司本笔贷款除有企业担保外，还用利东储运公司在我行130万美元一年期定期存款中的35万美元作为我行贷款的抵押物内部控制。因此，贷款风险较小”。但稽核部门稽核的情况表明，借款合同上无抵押方和担保方签章(也没有担保书)，质物因质押手续不全而被提前支取。该企业两笔贷款到期后经多次催收，第一笔用质物35万美元变现286万元人民币不足值偿还，现尚欠本金14万元人民币及全部利息。第二笔本息全部逾期。现均已起诉。
该案例中，审计人员认为造成上述两笔贷款的逾期的主要原因是什么？
案例17信贷资产质量反映不实审计
审计人员在对某商业银行诚河分行审计时，通过内查外调发现金鑫集团总公司为取得银行贷款，从1998年开始向该行提供虚假会计报表，因该行把关不严，调查不够，向金鑫集团发放大量贷款并签发大量银行承兑汇票，从而造成巨额不良资产的问题。
审计人员在审查该行营业部“应解汇款”科目时，注意到有不少大额资金收付与营业部信贷科的一名同志有关，经追查，发现资金来自贝里市水淼公司，用于归还金鑫集团到期的银行承兑汇票。于是审计人员找该同志谈话，了解到营业部为收回金鑫集团到期的银行承兑汇票，再新签发一笔银行承兑汇票，然后由该行人员陪同金鑫集团人员到异地贴现，用贴现资金归还到期银行承兑汇票，从而形成滚动签发银行承兑汇票。通过审查该笔资金，金鑫集团引起了审计人员的注意，于是对该集团的贷款合同和提供的报表及相关资料进行了审查。发现金鑫集团在该行有大量贷款且大部分已形成不良贷款并有巨额滚动签发的银行承兑汇票，这些情况引起了审计人员的高度重视，立即展开内查外调。最后查实该集团成立于1994年6月，1998年在诚河分行开立存款帐户，同年5月，该集团为取得贷款，向诚达分行提供会计决算报表，该报表反映资产总额3．5亿元、负债总额3．02亿元(其中：短期借款和应付票据合计2．23亿元)、实收资本2873万元、1998年实现税后利润825万元。经延伸调查该集团及税务部门发现：金鑫集团1998年报表实际情况为资产总额3．27亿元、负债总额3．20亿元(其中：短期借款和应付票据3．16亿元)、实收资本26．5万元，1998年实现税后利润78万元，此后连续三年该集团均向诚达分行提供程度；不同的虚假会计报表，而诚河分行却未对金鑫集团的经营及财务状况进行认真的调查、论证，仅仅满足于企业提供的会计报表和数笔贷款按期归还的假象，就对企业发放巨额贷款，签发大量银行承兑汇票。直到2001年对信贷资产进行五级清分时该行才对企业提供的虚假报表有所察觉，2001年6月才看到企业的真实报表，但为时已晚，截止2001年末，该行已向金鑫集团发放贷款10586万元，滚动签发银行承兑汇票4298万元。至此，金鑫集团提供虚假报表骗取贷款的事实真相大白。 面对如此状况，该行本应压缩贷款，逐步清收，但实际上仍于2001年、2002年分别向金鑫集团签发银行承兑汇票2929万元、1332万元，造成不良资产的进一步增加。目前金鑫集团所欠银行贷款和应收银行承兑汇票资金已形成不良资产，成为该行的沉重负担。 你认为某商业银行诚河分行信贷资产质量反映不实审计中发现的问题，说明了什么？
案例18零售关联客户套取银行资金审计
一、案例简介
2004年8月,稽核人员在对XX省分行本部进行常规稽核期间，发现该行零售贷款中，存在开发商通过关联客户以商业用房贷款名义套取银行资金的问题，涉及贷款9000余万元。
二、稽核查证过程
（一）非现场准备阶段
在非现场准备阶段，稽核人员首先对该行提供的零售贷款材料及数据进行了分析。在对商业用房贷款资料分析时，稽核人员发现以下几个特点：
首先，该行本部商业用房贷款余额在全部零售贷款余额中占比较大，达46.7%；单笔贷款金额也较大，贷款余额在1000万元以上的客户较多；部分客户在本部存在多笔贷款，单个客户名下贷款累计金额最高达4300万元。 其次，通过对各个借款人还款帐号的比对，发现存在不同贷款客户通过同一帐户还款的现象。 针对上述特点，稽核组决定将商业用房贷款做为零售贷款业务稽核的重点，并根据客户贷款笔数及金额拟订了贷款抽样清单，其中单笔贷款金额超过500万元及存在多笔贷款的客户抽样比例为100%。
（二）现场检查阶段
1、内控环境及业务流程分析
进入稽核现场后，稽核人员首先对该行零售贷款内控环境及业务流程进行了解。通过与该行相关人员座谈，稽核人员了解到该行本部消贷业务部门人员少、且大多没从事过授信工作，授信业务经验欠缺；在业务操作中，零售贷款的贷前调查及贷后管理工作主要通过开发商来做，贷前调查限于对提供资料的核验。综合上述情况，稽核人员认为该行零售贷款业务内部控制较薄弱，业务流程中风险控制存在不足之处。
2、贷款档案检查
（1）抓住关联主线，理顺客户关系
现场检查展开后，根据预先选定客户清单，稽核人员首先调阅了借款人A、借款人B、借款人C及借款企业D的商业用房贷款档案。通过对客户贷款资料深入了解，稽核人员发现，上述借款人虽然表面上没有任何联系，但各借款人之间关系密切。
从借款人关系来看，借款人A与借款人B为兄弟关系，其中借款人A直接持有房地产开发商E公司45%的股份；借款企业D公司（为借款人A与借款人B共同控制，借款人C持股）持有开发商E公司11.6%的股份；借款人C通过借款企业D间接持有开发商E公司的股份。上述事实表明，各借款人之间实际为关联客户，房地产开发商E公司将各借款人紧密联系在一起。
（2）跟踪资金用途，辨别交易真伪
理清借款人之间的关系后，稽核人员对贷款资金用途进行了追踪，从所购买房产来看，除借款人C所购买开发商E公司的商铺已经办理抵押登记手续外，借款人A及借款人B所购房产（非开发商E公司开发房产）虽已近一年但仍未办理过户手续；三人共同控股的D公司所购房产属于已经被D公司兼并企业的房产，亦未办理过户手续；借款人B向开发商E公司购买的2层复式住宅也存在疑点（面积2510平米，与商铺为同一楼盘，占据两层楼）。综合上述情况，稽核人员认为各借款人所购房产交易真实性存在疑问，上述贷款中可能存在套取银行资金的问题。
（3）追踪还款来源、揭示贷款原貌
为了进一步验证稽核人员疑问，稽核人员又进一步对贷款还款来源进行了追踪。通过对上述借款人贷款月还款来源的追踪，稽核人员发现了借款人A、借款人B、借款人C及借款企业D的贷款均由开发商E公司代为偿还的不正常现象。对于借款人A、借款人B及借款企业D来讲，未购买开发商E公司房产却由其代为还款；对于借款人C来讲，向开发商E公司购买商铺反而由开发商E公司代为还款，明显违反常理。
综上所述，稽核人员通过理顺各借款人关联关系，揭示贷款资金用途以及跟踪还款来源，最终确认了最初的判断，上述贷款实际为开发商E公司通过关联客户来套取银行资金，以满足项目建设资金需求。
三、案例原因及风险分析
开发商E公司在XX分行本部骗贷成功，主要有以下几方面原因：
首先，从业人员风险意识不足、关联客户授信风险失控。上述问题的产生客观上有分行零售授信从业人员少、业务拓展压力大、授信工作经验不足等原因，但主观上相关主管部门及从业人员风险意识不足，思想中存在“重业务发展、轻风险控制”的观念也是重要原因之一。一线人员业务风险识别能力有限，关联客户风险意识不足为问题的产生留下了隐患。
其次，分行零售贷款业务流程风险控制不足，制度落实不到位，检查监督力度不够。业务人员对借款人情况及贷款用途了解不深入，以对开发商的盲目信任代替制度，贷时审查环节相关尽职调查等也未发挥应有的作用，给开发商E公司的骗贷行为提供了便利。贷款发放后，业务人员满足于贷款能按月偿还本息，对还款来源没有关注，致使开发商E公司的骗贷行为至稽核日才得以暴露。
第三，分行对零售贷款业务转授权不尽合理。XX分行将个人住房、个人商业用房贷款权限对零售部门进行了全额转授权，形成部分零售授信品种无论金额多大均无需经风险管理部门进行审批的现象，而相比之下新增公司授信无论金额大小均需经该行授信评审委员会评审。与公司授信相比零售部门在授信内控机制建设、决策程序、人员配备、业务素质等方面均存在差距，转授权工作不合理也是上述问题产生的原因之一。
从本案例来看，我行零售贷款关联客户的整体授信风险控制不足，主要表现在：
（1）零售贷款的关联客户包括自然人和法人，这些客户通过亲属关系或通过对各自成立的公司相互参股形成紧密的关联关系，同时，这些关联借款人与房地产开发商或汽车经销商之间也具有紧密的关联关系，形成一个错综复杂的关系网。由于这些企业最终都是自然人控制，银行很难掌握关联客户的全貌，很难确定幕后真正的控制人。（2）具有关联关系的借款人之间在业务和财务方面的相关程度很高，这些借款人互相担保、互用资产抵押，资金往来密切，往往一荣俱荣、一损俱损。（3）这些借款人往往控制一些房地产开发商或汽车经销商，银行在对这些借款人发放零售贷款时，很难了解贷款的真实用途，很难控制资金的真实走向。贷款往往被用于项目开发或公司的流动资金周转。（4）从检查结果看，这些关联客户在银行的零售贷款总额巨大，例如，本案例中的个别借款人就以各种名义从分行套取9000余万元的资金。因此，如果缺乏对关联客户授信的整体风险控制，银行资金面临风险会超过收益。 通过这一案例你学到了哪些审计稽核知识？
案例19不良贷款真实性审计
审计组在对某银行××省分行资产负债损益审计中，计算机审计发挥了突出的作用，从全省拥有1000多亿贷款的一万多户贷款企业中迅速捕捉到银行可能掩盖不良贷款的企业，进而查出该行掩盖不良贷款10.8亿元。
（一）审计思路
降低不良资产比例一直就是各家商业银行的头号任务，每年都有使贷款不良率下降几个百分点的硬性指标。因此银行为完成压缩不良贷款比例的任务，有可能将企业实际已经形成不良的贷款隐藏在正常类贷款中，因而尽快找出这类可疑企业是发现问题的关键。
（二）审计过程 第一步（前提）：获取和整理数据。
从省行信贷管理部取得全辖信贷数据，主要使用了企业基本情况表(TA200011)，贷款明细表（TA200361）、贷款处理台帐(TA200301)。通过整理得到以贷款企业为单位（按户）的2002年末企业贷款总账和按照以贷款合同号为单位（按笔）统计的2002年末贷款明细表，包含如下信息：企业全称、企业代码、企业欠息余额[表内、表外]、贷款余额、四级分类余额[正常、逾期、呆滞、呆帐]、五级分类余额[正常、关注、次级、可疑、损失]，贷款发放方式、业务发生日期等。 第二步（关键）：设计审计模型，筛选可疑企业
1、审计组将贷款明细表按照企业名称进行分类汇总，得到按企业户统计的贷款总账，然后在企业贷款总账中按照正常类贷款和不良类贷款同时存在为条件进行查询，将筛选出的98家企业存放在一张新表——可疑贷款企业1。
2、根据贷款五级分类的要求，应将贷款的逾期状况作为一个重要因素考虑。逾期（含展期后）超过一定期限、其应收利息不再计入当其损益的贷款，至少归为次级类”我们在贷款明细表中按照贷款已经逾期、存在表外欠息但是仍然为正常类贷款为条件进行查询，将筛选出的101家企业存放在一张新表——可疑贷款企业2。
3、在贷款五级分类方法中，借新还旧类贷款如果有欠息情况就属于不良贷款，在贷款明细表中按照贷款形式为借新还旧并且欠息的正常类贷款为条件进行查询，将筛选出的101家企业存放在一张新表——可疑贷款企业3。
4、贷款明细表中的贷款形态是最后一次进行贷款清分的贷款形态，如果在此之前,同一合同项下贷款有划分为不良类贷款的业务记录就可能是银行人为调整贷款形态的记录，贷款处理台账中有每笔贷款的发放、收回、风险分类等所有记录，所以我们把贷款明细表和贷款处理台账进行关联比较查询，将筛选出的114家企业存放在一张新表——可疑贷款企业4。第三步：汇总上述可疑企业贷款，剔除四次查询结果中的重复企业，从全省一万多户企业贷款数据中，筛选出270户企业作为重点抽查对象，涉及正常类贷款27亿元，关注类贷款33亿元存在分类不实的可能。
经过前三步后得到要重点抽查的对象，接下来就是大家所熟悉的审计程序了：调阅有关信贷档案、审贷会纪要等资料并与有关工作人员沟通了解情况，到企业核对帐表数据并实地观察，以判断是否存在人为掩盖不良贷款或人为将不良贷款调整到正常类的情况，最后是取得相关证明材料，定性编制工作底稿。
（三）审计成效
审计组采用以上办法，最终核实该分行所属20余家支行采取“借新还旧”、“人为调整”等方式，少反映或掩盖不良贷款合计10.8亿元,影响其不良贷款率一个百分点,审前27.78%，审计应调增为28.80% 。并且该方法操作起来快速简便，可以迅速捕捉到审计线索，增强抽查的针对性和有效性，尤其是缩小了审计范围，大大提高了现场工作效率。
这个案例中的审计成效说明了什么？
案例20设备租赁幌子下的罪恶―中国农业发展银行总行腐败窝案查处始末
◆蹊跷的合同
2002年4月，审计署金融审计司组织对农发行审计时发现，1996年至1999年，农发行以租赁的名义，委托北京美禾电子有限责任公司（以下简称美禾公司）购买电子设备和汽车等固定资产，总金额9.2亿元，其中8.1亿元曾被挪用投入股市，进行股票买卖，所获收益去向不明。进一步的调查表明该公司有三分之二的股份控制在蔡某某和胡某两人手中，其中，胡某为农发行原副行长胡某某之子。
在审查农发行与美禾公司所签的租赁合同时发现，所有合同中只规定了支付租金的具体时间以及延期支付租金的处罚条款，但没有规定交付设备的具体时间等规制条款。事实上，农发行在与美禾公司签订租赁协议前，早已与有关公司谈妥了购买设备的相关事宜，与美禾公司签订合同只是一种形式。1999年农发行在和美禾公司签订3亿元租赁合同前，已与某计算机公司对有关设备价格进行多次谈判，并确定价格和售后服务等，而且计算机公司在备忘录的条款中已承诺了包括人员培训在内的技术服务内容，但农发行和美禾公司签订的合同中同样有这方面的内容。美禾公司与农发行之间形式上的租赁合同实际上变成了一个转移资金的工具。
农发行有关部门为配合美禾公司取得“用于购买租赁设备”的银行借款，曾先后两次向某银行总行营业部出具《确认书》，其中一次出具的《确认书》明确承诺“同意你部（农总行营业部）有权直接向我行追索租赁合同项下之租金及其他款项，用以抵偿美禾公司与你部签订的借款合同项下之欠付的借款本息及其他款项”。这样，美禾公司可以得到银行支持获得巨额可支配资金，即使不还借款，该银行照样可以从农发行追偿本息。
◆显影利益关系
为了弄清楚合同背后的利益关系，审计组阅查了农发行领导分工情况，副行长胡某某从农发行1994年成立之初到2000年8月一直分管财会工作，其中1995年8月到1998年6月还分管信息电脑部和总务部。农发行和美禾公司签订的9.2亿元电子设备、部分机具及汽车租赁协议，均需经过胡某某批准，合同由时任财务部门负责人的于某某（后任农发行副行长）签订。负责了解美禾公司背景情况的审计人员带回了重要的资料，胡某某之子胡某为美禾公司两大股东之一，而胡某的登记地址与农发行分配给胡某某的住房地址一致，审计组经侧面了解，确认胡某系胡某某之子。这样，以设备租赁做幌子，利用国家财政资金做交易达成利益输送，为自己牟取私利的脉络大致显现。
在上述9.2亿元租赁费中，经财政部批准列支的只有4.5亿元，超过财政部批复的指标4.7亿元。其中，1997年、1998年分别列支的各1.4亿元未经财政部同意；1999年，财政部同意农发行在1999年业务管理费中列支租赁费1亿元，而农发行2000年、2001年未经财政部同意分别在费用中各列支1亿元。审计组就此向财政部有关部门咨询，并要求出具证明材料，该部门时任领导以便条加盖该部门公章的形式出具了一个含糊不清的说明，令人费解。由此，审计组判断，该部门个别人可能在其中扮演了极不恰当的角色。专案组取得的审办取证材料印证了审计组的这一判断，经专案组调查，在强有力证据支持下，专案组认为该部门主要领导徐某某不需要实施“双规”，可以直接移交检察机关采取强制措施。2005年6月15日，检察机关对徐某某实施刑事拘留。
◆美禾的蜕变
美禾公司是1994年9月由中国农业银行信托投资公司（以下简称农行信托）等5家国有股东单位共同出资成立的一家有限责任公司，注册资本200万元，其中，农行信托出资72万元，占36%，美禾公司法人代表、董事长由当时农行信托的一位副总经理担任，中国农业银行总行干部蔡某某担任总经理（1998年11月任董事长兼总经理）。 1996年12月，农发行与美禾公司签订第一笔4.2亿元租赁合同时，该公司注册资本仍是200万元。该公司先后于1997年1月、1998年11月进行了变更登记。其中在1998年11月这次变更登记中，美禾公司决定将注册资本由500万元增加到5000万元，新增加的4500万元股本金来源于美禾公司在两家证券公司开设的股票资金账户。后经查实，农发行支付的设备租赁款绝大部分被直接打入此证券公司账户。美禾公司将新增的股本金分解到多家股东单位和个人，其中，以胡某为法人代表的公司分得500万元，成为美禾公司新股东。事实上，这家公司也是美禾公司从上述证券公司账户中划出500万元作为注册资本于1997年9月成立的。在此次增资扩股中，农行信托占美禾公司股份由18.6%下降为1.86%，国有股份彻底失去控股资格。1999年12月，美禾公司董事长蔡某某主持召开股东大会，决定将公司的法人股分解到个人名下。美禾公司已完全蜕变成个人出资的公司，由蔡某某和胡某实际控制。
◆追查资金去向
美禾公司向银行提供的借款资料显示，农发行向其支付的巨额租赁费并未在公司的资产负债表中反映，收益情况也未在损益表中体现。审计组研究决定，“通过银行账户追着资金走”摸清去向。而在银行延伸资金去向时，银行工作人员曾告诉审计人员，前不久有人曾经来查过，而审计组在此之前从未派出人员延伸调查此事，说明已经有人在我们之前了解有关情况，不排除本案的涉案责任人对我们的调查已有所警觉。于是审计组确定了严格从企业外围调查资金去向的查证原则，这样做可能会影响一些查证效率，但可以保证查证工作更隐秘，更利于防止干扰，确保资料的真实完整。经过艰苦摸查，终于查清了租赁资金通过美禾公司的账外账号进入股市的事实。从核实情况看，1997年至2001年，在9.2亿元租赁费中，有8.1亿元直接进入了证券公司，其中先后有3亿元和4.1亿元转入以个人名义开立的资金账户，大量从事股票交易。
◆关键人潜逃与缉获
审计查证事项所显示的线索表明：胡某某涉嫌利用职权为其子胡某谋取利益；蔡某某伙同胡某等人涉嫌大量侵占国有资产；美禾公司涉嫌偷逃国家巨额税款。
2002年8月30日，审计署以《审计要情》上报国务院，国务院领导作出批示，要求相关部门密切配合，彻查此案。为此，中纪委牵头成立了由五部门组成的“2·10”专案组，揭开了查处胡某某、于某某利用职务之便贪污侵占农发行电子设备采购资金的序幕。
根据审计提供的线索，北京市西城区地税局查实了美禾公司偷逃国家税款的问题，并当即补缴入库税款1000多万元。正当公安机关准备以涉嫌偷逃国家税款对公司负责人蔡某某实施缉拿时，他已经潜逃。蔡某某是本案的关键人物，如果不能将其缉拿归案，会极大影响办案效果，使整个案件办理蒙上阴影。
2003年4月，一场突如其来的“非典”搅乱了人们的正常生活，为抗击“非典”各地加强了对外来人口的排查。5月中旬的一个上午，专案组得到公安部消息：据安徽省公安厅报告，在安徽某地进行外来人口排查中，发现并控制了“2·10”案件关键人物蔡某某。两天以后，专案组派人将其带回北京，6月中旬蔡某某被正式依法逮捕。同时根据审计取证材料和其他相关证据拟定的调查审讯方案业已准备就绪。
至此，一场紧张有序的与犯罪分子斗智斗勇、比耐心、比毅力的较量才刚刚展开，随着案件的深入办理，犯罪分子一一现形，并得到了应有的惩处。
案例22 A商业银行贷款业务审计案例
1.基本情况
A商业银行成立于2000年6月16日，经过15年发展，已经成为C市最大一家城市商业银行。目前，A商业银行在c市的营业网点16家。2015年年底，资产规模达到805亿元；本外币各项贷款余额折合人民币达到716亿元，全年盈利水平近13亿元。近年来，随着金融机构之间的竞争日趋激烈，新型金融产品层出不穷，A商业银行的信贷业务快速发展，信贷风险在某种程度上也难以全面控制。A商业银行在办理贷款业务的同时，出现了不同程度的贷款风险。基于上述背景，A商业银行董事会决定成立审计项目小组，对本行2013～2015年的贷款项目进行审计。
2.审计工作程序及时间
(1)2016年3月6日一2016年3月15日，该阶段为审计准备阶段，主要辅导各支行有关信贷人员填制明细表；
(2)2016年3月20日一2016年4月20日，该阶段为审计实施阶段；
(3)2016年4月22日一2016年4月27日，该阶段为审计完成阶段；汇总现场审计结果，最终完成审计报告，并出具管理建议书。 本次审计时间约为52天，其中现场工作时间约为31天。根据本行审计部门的人力资源状况，审计部门拟派出一个15人的审计项目小组。
3、审计目的、范围与方法
(1)审计依据和目的
本次审计根据《中华人民共和国商业银行法》《贷款通则》《三个办法一个指引》《商业银行授信工作尽职指引》和《信贷管理手册》等相关法律、法规，对本行2013～2015年的信贷业务进行审计，并对本行信贷业务的合法性、合理性发表审计意见，以评估本行的信贷风险。
(2)审计范围
本次审计的范围确定为：与2013～2015年本行信贷业务有关的所有事项，凡与2013～2015年信贷业务有关和可能对内部审计人员作出专业判断产生影响的所有方面，均属于本次审计的范围。 3.审计方法 (1)符合性测试 通过询问等方式，了解银行对贷款控制的环境及程序等的情况，抽取一定的具有代表性的信贷交易，并对其各控制点进行测试，审查其内部控制的设计和运行情况。通过控制测试获取审计证据，证实银行内控制度的合理性和执行的有效性。 (2)分析性测试
1)将银行五级分类贷款，即正常、关注、次级、可疑、损失类贷款余额分别与全部贷款余额作比较，审查各类贷款的风险权重及其分布。
2)通过同期比较分析审查贷款质量变化趋势，若贷款质量变化趋势与同期经济变化大体一致，则属正常；反之，要做进一步分析。
3)通过同业比较分析对同一组经营规模类似、性质相同的银行贷款质量进行比较分析，看其经营业绩差距是否过大，若差距大，则分析成因。
4)通过不良贷款率结构分析可以从定量的角度揭示银行不良贷款集中区，从而发现银行信贷管理的薄弱环节和高风险区域。
(3)在审计工作中要求严格执行审计计划，除完成必要的信贷业务审计之外，对发现的信贷业务内部管理和控制中存在的漏洞进行认真归类和整理，仔细分析后在管理建议书中提出，并在工作结束后辅导各支行进行修正，帮助被审计对象逐步规范管理机制，为下年度的审计作准备。
5.重点审计领域
根据本省2013～2015年各支行的贷款业务情况、A商业银行内审部门人力资源状况以及不良贷款率等的综合考虑，拟对E、F、G、H、J五个支行进行重点审计。在对上述五个营业机构的贷款业务审计过程中，主要检查：
(1) 客户信用评级评估内部控制制度情况及存在的问题；
(2) 贷款业务的贷前调查审查内部控制制度情况及存在的问题，是否存在借款人使用虚假资料，编造虚假贷款用途骗取贷款； （3）贷时审查和贷款审批内部控制制度情况及存在的问题，是否存在基层贷委会的表决受到干扰和表决结果不如实公布，变相超授权发放贷款，向关联方或关系人发放优于一般借款人条件的贷款而招致损失；
（4）签订借款合同内部控制制度情况及存在的问题；
(5) 是否存在违反贷款操作规程或在信贷资金用途的监管存在的问题； (6)担保或抵押物评估的合规性存在的问题；
(7) 贷后检查内部控制制度情况及存在的问题，如贷后检查频率与检查质量存在的问题，是否在在贷后检查不到位，贷款资金脱离银行监控；
(8)次级贷款与关注贷款的划分情况存在的问题，是否在在银行内部为了达到考核标准。人为操纵贷款数量或分类结果。
与此同时，对未确定为重点审计领域的分行，进行抽查。 6.重要性水平确定与审计风险评估
(1)重要性水平确定
根据以往对信贷业务内部控制的了解及对信贷业务的初步审阅，我们认为本次审计相对于上一年而言，信贷余额没有发生重大变化。因此，本次审计的重要性标准依据信贷余额的0.5％计算约为3.58亿元。作为本次审计的重要性标准，本次所有单独或汇总后对本行信贷业务产生重大影响的调整或重分类不超过上述标准，即本次审计重要性标准为人民币3.58亿元。各分支行重要性标准根据准则，要求以上述重点审计领域的分支行重要性标准1／3—1／2把握，抽查的分支行重要性标准不得高于3 000万元。全部调整事项应予汇总后编制未调整不符事项汇总表。对于抽查的分支行最终不调整误差超过3 000万元的要开展进一步审计程序，进行详细测试。
(2)审计风险评估
以前年度的审计工作底稿对内部控制有较多的了解及评价测试，结合本次对信贷业务情况及管理控制制度的了解，审计项目组对被审计单位的风险评估认为其固有风险40％、控制风险30％，审计保证程度为96％。
案例23 A商业银行贷款业务实质性测试案例
2015年6月，甲银行三支行与科海实业开发股份有限公司签订了一份保证借款合同，保证人是联合开发有限公司，贷款金额200万元，期限六个月，利率6.696％。该支行于合同签订之日将贷款200万元转于借款单位账户。该笔贷款在贷前调查报告中称：“截止2015年4月，借款企业总资产4.6亿元，净资产1.7亿元，资产负债率63％，规模较大，效益较好，流动比率高，还贷能力强，贷款用途用于购置建材兴建‘XX广场’。法人代表朱XX，商界奇人，已编入世界名人录，具有开拓眼光。其公司属XX集团将在香港联交所挂牌。所以，贷款风险较小。担保单位为其下属单位，未发生过银行借款及担保情况，具有较强的担保资格。”但该笔贷款2015年12月到期后经多次催收未还，贷款到期后3个月2016年3月借款企业宣告破产，虽已起诉但收回无望。
2015年2月，国家审计署在审计建设银行北京开发区支行核销9亿多元的呆坏账贷款时，发现弄虚作假多报呆账搞假核销和收回的呆账贷款转存账外的现象,而且存在没按规定审查流程获批准后就已核销。很快查清20多家单位的100多个账号和巨额资金的流向，发现其中大量资金都与北京华尔森集团有关。从而发现华尔森集团下属单位办理虚假抵押和质押贷款共555笔，金额为6.6261亿元。同时开发区支行违规发放银行承兑汇票给华尔森提供资金，46次滚动开出票面价值共计人民币4.56亿元的承兑汇票，挪用贷款去投资股票、期货。
案例24 2015年2月，国家审计署在审计建设银行北京开发区支行核销9亿多元的呆账坏账贷款时，发现弄虚作假多报呆账搞假核销和收回的呆账贷款转存帐外的现象，而且存在没按规定审查流程获得批准后就已核销。很快查清20多家单位的100多个账号和巨额资金的流向，发现其中大量资金都与北京华尔森集团有关。从而发现华尔森集团下属单位办理虚假抵押和质押贷款共555笔，金额为6.6261亿元。同时开发区支行违规发放银行承兑汇票给华尔森提供资金，46次滚动开出票面价值共计人民币4.56亿元的承兑汇票，挪用贷款去投资股票、期货。
要求：1.结合本案例说明如何进行抵押和质押贷款实质性测试？
2.结合本案例说明如何进行票据贴现、贷款和贴现资金去向实质性测试？ 3.结合本案例说明如何进行不良贷款实质性测试？
4.结合本案例说明如何进行呆账的核销程序和呆账核销真实性的实质性测试？
答：1.抵押和质押贷款的实质性测试： 审查是否按照规定办理对保证人、抵押人的抵押或质押人的质押、财产共有人的承诺以及办理保险等审查、估值、产权转移、登记保管等手续。抵押和质押担保登记手续是否齐全合规，其估价是否真实合理，是否达到抵押率界限规定。
2.票据贴现、贷款和贴现资金去向的实质性测试 （1）票据贴现的实质性测试
审查票据贴现是否具有真实的商品交易，票据贴现要求具有合法、真实、有效地商品交易合同和增值税发票，必要时，还应该到企业调查核实入库单，运输单和相关的会计分录。 （2）贷款和贴现资金去向的实质性测试
审查借款人有无诈骗银行贷款转移至国外和用于个人挥霍，或挪用贷款去投资股票，期货而造成的损失的现象。 3.不良贷款的实质性测试
通过分析不良贷款监测表，抽取一定数量的不良贷款，特别是近期新增的不良贷款，调阅信贷档案和会计账簿
（1）审阅借款合同、借款借据、会计记录和贷后检查报告，检查有无将正常贷款转入逾期贷款的现象。
（2）审阅信贷档案，检查有无已办理以物抵贷手续和质押凭证过户手续的贷款未进行账务处理的情况。
（3）审阅信贷档案，结合延伸调查借款人或函证，查证借款人经营的真实状况和资信状况，检查是否将呆账贷款认定为呆滞贷款，将呆滞、呆账贷款认定为逾期贷款。
（4）结合借款人资料、贷前调查和审查审批表，延伸调查借款人在贷前、贷后的经营状况、资信状况、财务状况和借款人的使用情况，分析不良贷款形成的原因，对因商业银行在贷款管理过程中所形成的不良资产，应该分清责任。 4.呆账的核销程序和呆账核销的真实性的实质性测试 （1）审查呆账的核销程序
取得核销呆账的有关审批资料，审查各银行分支机构的贷款呆账是否经财政部驻各省、自治区、直辖市和计划单列市财政监察专员办事处审核同意后上报总行，由各总行按规定审查批准后核销：各总行本级和直属机构的贷款呆账，由总行按规定进行批准核销。 （2）审查呆账核销的真实性
有无弄虚作假多报呆账搞假核销，或者收回的呆账贷款转存帐外的现象。 案例25：卡被克隆，储户损失银行是否应当承担赔偿责任？
2007年1月，泉州晋江市市民张某到某银行泉州支行一营业网点取款时，发现自己的账户余额仅剩889元，61万余元存款不翼而飞，经查询，2007年1月初，有人在广州的百货公司，金行等处持银行卡刷卡消费或者支取张某账户内的现金，共计61.5万元，而犯罪嫌疑人凃某持有的银行卡账号及密码与张某账户信息一致。据凃某等人交代，他们是通过在自助银行“门禁”下方安装读卡器来窃取储户银行卡的磁条信息等，并使用写卡器将窃取的银行卡磁条信息写入磁条卡，克隆出储户银行卡进行刷卡消费和取款。由于损失无法追问，张某将银行告上了法庭，以银行未尽到资金安全保障义务为由，要求银行赔偿全部损失。而在法庭上，银行提出，案件尚未侦查终结，储户密码、账号如何泄露尚未查明，在没有证据证明银行过错导致密码泄露或被盗，银行不应当承担责任。
问题：卡被克隆，储户损失银行是否应当承担赔偿责任？为什么？
答：泉州市中级法院终审判决指出，根据犯罪嫌疑人供述，确认张某的银行卡信息是被人盗取，进而复制银行卡进行刷卡，取款导致损失。
根据《商业银行法》等法律规定，银行负有保障储户存款安全的合同义务和法定义务，应当通过技术投资和硬件改造来加强风险防范，防止不法分子利用克隆卡窃取储户资金，而不应当将风险防范的责任转移给储户。最终，法院判决银行向张某赔偿61万元损失及利息。
第15篇：金融公司岗位职责
河南文杰房地产营销策划
有限公司岗位职责
第一章 岗位设定
公司根据业务开展的需求，秉承“专心、专注、专业”与时俱进，建立更加完善的管理制度，进行公司职能部门的合理区划和岗位的设定。
担保公司共设五个部门：业务部，风控部，流程部，行政人事部，财务部
第二章 岗位职责
一、总经理岗位职责
1.全面负责公司的经营管理，贯彻股东会（董事会）的战略部署。2.制定公司的经营方针和经营策略。 3.负责公司资本的运作及资本的增值；
4.负责公司下属各部门之间协调工作，并负责对股东会（董事会）的工作汇报。
5.主持制定完成股东会（董事会）下达的利润指标的工作计划并组织实施。
6.负责对外建立广泛的合作关系，就公司发展积累社会资源。7.负责协调调好各部门的工作及信息联系和沟通。 8.对每笔业务的审批权和建议权。 9.审核各部门制定的各项规章与具体操作规则。
二、业务部经理岗位职责
1.主持业务部的全面工作；
2.负责组织制定业务规章制度、业务流程及具体操作规则和实施方案；
3.负责对业务部门的客户调查报告提出审查意见，为风险审批提供审批依据；
4.负责落实和检查公司各项管理规章制度在业务部门执行情况，提出改善意见和建议，供公司领导参考；
5.负责领导完成公司下达的利润指标，把任务分配给各个业务小组；6.负责业务部结构的控制和调整； 8.做好上下级的上传下达的工作; 7.负责协调与其他部门的工作关系； 9.向总经理回报工作提交工作总结。
三、客户经理岗位职责
1.负责对客户资信调查工作，收集资料，撰写可行性报告，进行分析，呈述己见；
2.保证客户资料的完整及真实性；
3.负责解答客户的疑问，做好借款客户和理财客户的业务咨询服务，并尽可能解决客户在办理借款过程中遇到的困难；
4.负责借款到期前的通知和配合催收人员做好追缴清收工作；5.做汇报后管理工作，定期对在借款客户进行回访； 6.负责协调和客户的关系，维持优质客户的关系；
四、风险控制部经理岗位职责
1.负责主持风险控制部的全面工作；
2.制定风险管理业务规章及具体操作规章，并监督执行情况；3.对风险管理员审查过的担保项目资料予以审核确定，并报总经理审批；
4.参与公司重大业务的前期调研，为总经理决策提供审批依据；5.负责本公司不良担保的统计编报；
6.对借款审批中发现的问题及时与业务经理和客户沟通；7.对业务流程提出合理化建议，提交领导决策参考；
8.加强和组织内部员工队伍的业务培训，不断提高其职业道德水平和业务水平；
9.随时掌握借款客户到期、逾期情况，配合催收人员做好保后管理工作；
10.对总经理负责并汇报工作；11.积极完成总经理交办的其他工作
五、风险控制部的业务流程及岗位职责
1、在业务受理阶段，回复业务部业务经理咨询的相关问题；在项目调查阶段，与业务经理一起对申请客户进行实地调查，对业务经理要求申请客户提供的担保物的资料提出建议；结合实地调查进行风险综合评估，写出《风险调查报告》，对欠缺的资料通知业务经理补齐；
2、风险评估的重点与分析 （1）调查借款主体的合法性。
（2）审查申请人提供的材料是否符合本公司的要求，是否有遗漏。而且需要特别注意审查以下的地方：
①加盖的公章是否清晰，与营业执照和贷款证(卡)上的法人单位名称三者是否一致；若不一致，须到工商行政管理部门进行查核；
②税务登记证是否经过审验；
③股东（董事）会决议内容应包括：申请本公司担保的期限、金额、用途、担保措施及委托代理人等；是否达到公司章程规定的有效签字人数；股东（董事）的签名是否真实有效；
④贷款卡是否、是否年审合格；
⑤营业执照、机构代码证是否已经年审合格；
⑥户口簿、居民身份证(护照) 是否在有效期内；身份证(护照)、结婚证与户口簿上的有关要素（姓名、婚姻状况）是否一致，并与担保 申请人作核对；
⑦复印件与原件是否相符；
⑧其他有效证明是否已经盖公章或签名按右手印。 （3）对借款项目的风险分析
①对借款人的信用进行风险分析，就是对借款人的还款意愿和还款能力的分析。对还款意愿，应注意通过人民银行的信用记录来考察担保申请人的信用记录，分析借款人的借款用途的真实性及可行性；对还款能力，应着重分析其还款计划的可行性、企业（个人）的偿债能力和筹资能力等。
3、撰写风险评估报告，对借款项目进行审查。对同意或有条件同意的借款项目，连同相关材料上报总经理、董事长最后审批决定；
4、风险评估报告要求明确提出该笔借款项目存在的风险点及相应的风险控制措施。
5、风险控制部在收到借款项目最终审批批复后，如属于同意借款的，协助通知业务经理与申请客户、反担保第三人签订借款项目的有关合同。
六、流程部的岗位职责
1.根据业务经理提供的借款客户资料，填写公证、抵押合同，办理公证、抵押手续。
2.领取公证书，他项权利证。
3.负责让借款人签署本公司所要签的合同以及附件单页等。4.把合同分别分给借款人和出借人，押借款客户原件的写好收条，公司应留存的资料归档。
5.整理合同归档给财务（在档案袋封面上标注清楚里面的所有资料，是原件还是复印件）。
七、行政人事部岗位职责
1.负责公司的考勤制度和卫生的监督，外出人员的统计工作； 2.负责公司前台接待工作；
3.负责公司办公用品的领取登记和派发工作； 4.负责公司文件的收发、保存和上传下达工作； 5.负责公司权证类资料的保管、登记和核对工作； 6.负责公司的人员招聘工作； 7.负责每月月底制出考勤表，以便财务做出工资表； 8..公司领导交办的其他工作.
八.财务部岗位职责
1.编制企业各项财务制度，包括会计制度、财务预算管理制度、资产管理制度、账款管理制度、投融资管理制度等
2.制订财务考核办法及财务控制措施，实施和维护企业会计电算化系统。
3.制订企业的财务战略规划与年度财务计划，制订企业年度、季度、月度财务收支计划
4.监督落实企业财务计划的执行情况并进行分析，上报董事会 5.负责企业资金的管理与调配，完成日常收支及记账工作 6.办理各种支票、汇票等收付款业务
7.负责库存现金、发票等重要票据的管理，负责本企业现金、银行结存工作及日记账的编制与管理
8.负责编制、解释和分析企业统一的财务报表和统计报表体系，分析与报告企业经营指标和经营业绩 9.负责企业日常税费申报工作
10.企业各类资产的核算及管理工作，定期组织财产及债权、债务的清查工作
11.定期进行财务综合分析和预测，提供财务分析报告 12.针对问题，及时提出财务控制措施和建议 13.制定好每月的工资表，由董事长签字后分发员工工资。 14.根据融资客户档案制定出每月所要还息、还本的表格。 15.对违反财务纪律的事件及时进行处理，发现重大问题及时上报并提出处理建议
16.及时了解、掌握国家有关税务政策，搜集相关信息 17.规范、组织企业依法纳税工作，掌握和检查企业的纳税情况
第16篇：金融工程师岗位职责
1.从事固定收益类金融产品设计和业务创新研究。2.创建和完善固定收益产品的定价模塑。3.跟踪国内外固定收益证券市场的发展，撰写相关研究报告。
第17篇：代理金融岗位职责
检查职责
各岗位检查职责
一、市代理金融业务局 管理人员
（1）检查县代理金融业务部门管理人员履职情况。 （2）开展日常性的邮政服务质量检查、通报、整改工作。对上一级代理金融部门通报的问题，必须在规定时间内书面反馈。
（3）督促和指导各县代理金融业务部门的业务检查工作，并按年度进行考评。
（4）及时向市局服务质量监督检查部门报送“邮政服务质量视察检查工作情况月报表”（附件8）、“邮政质量管理岗位和监控岗位履行职责季度报告表”（附件9）以及年度视察工作总结。
（5）处理本专业范围内发生的重大服务质量问题，预防或减少服务突发事件带来的危害，并及时向上一级企业及邮储银行报告。
（6）每季向市局服务质量监督检查部门汇报本专业的业务检查工作情况。
（7）落实邮储银行提出的整改要求，并将整改情况向上一级企业及同级银行书面反馈。
（8）处理用户来信、来电、来访工作。 （9）开展社会服务满意度评价活动。
二、县代理金融业务部门
1、开展日常性的邮政服务质量检查、通报、整改工作，对上一级代理金融部门的通报问题必须在规定时间内书面反馈。
2、配合邮政储蓄银行做好对二类网点和代理网点的检查，落实整改，并及时将整改情况向上一级企业及同级银行书面反馈。
3、处理本专业范围内发生的重大服务质量问题，预防或减少服务突发事件带来的危害，并及时向上一级企业及同级银行报告。
4、处理用户来信、来电、来访工作。
5、开展社会服务满意度评价活动。
第18篇：金融操盘手岗位职责
金融操盘手岗位职责
1、金融操盘手岗位职责
1，了解金融投资行业,对金融投资有浓厚兴趣,致力于在本行业发展；
2，善于把握市场机会,及时交易确保账户利益最大化；
3，能按照上司的要求进行相关操作；
4，其他公司交办的相关事项。
2、金融操盘手岗位职责
1、接受公司有关技术分析、基本面分析、宏观金融理论的“岗前培训”；
2、学习国际大宗商品、贵金属，外汇等交易品种的基本操盘技巧；
3、参与实盘交易演练，从中选择适合自己的有效交易手段，并形成自己独特的交易体系；
4、参与每日的交易分析与交易决策；
5、工作时间内必须严格盯盘，合理止损，力图收益最大化。
3、金融操盘手岗位职责
1、通过公司培训，快速掌握相关业务知识；
2、负责对公司理财产品的全力宣传和推广服务；
3、利用各种资源和公司搭建的渠道发展新客户，进行客户维护；
4、具有优秀的职业道德和敬业精神，同时有良好的沟通协调能力；
5、按时完成公司业绩指标。
4、金融操盘手岗位职责
1、负责为客户提供专业的投资理财、原油信息分析研究；
2、负责公司原油期货现货业务分析及上市报表管理；
3、负责对原油行业的信息管理系统进行业务系统分析；
4、负责对原有进行业务管理和分析，提出优化管理流程的策略或建议；
5、负责跟踪宏观经济发展动态，寻找原油投资机会；
6、负责对客户提供售前的管理和咨询；
7、负责公司原油投资的资本运作与管理；
8、配合销售人员进行市场营销和客户培训。
5、金融操盘手岗位职责
1.接受公司培训.(有经验者可不接受培训，详情面谈.)
2.部分初级交易员需要参加交易员晋级培训。每月一次。
3.高执行力：关注每次交易系统给出的进场，出场信号，并按照信号指示进行建仓，平仓操作。（交易系统会在培训期间给予指导。） 4.交易报告：报告时间，每星期一。交易员需要在每个星期一上交一份交易报告，对上星期的盈利，亏损情况做错总结。如有大额（20%以上）的盈利或亏损，需要与其所在交易团队经理进行面谈。
5.亏损总结：总结时间，每星期一次，要与交易报告一同上交。
总结内容：对上星期所有亏损的交易作出客观总结。如因交易系统漏洞亏损为正常。如因个人情绪不稳定导致亏损，需要与其所在交易部经理进行面谈。
第19篇：审计助理岗位职责
审计助理岗位职责：
1、协助项目审计负责人做好审计资料整理归档工作。收集企业需向会计师事务所提供的资料：会计报表、账本、凭证、营业执照、税务登记证、组织机构代码、银行对账单、公司章程、验资报告、销售合同和其他重要合同以及房屋租赁协议等。
2、填写工作底稿，其中现金需跟财务出纳进行现场盘点，监盘，签字确认；银行存款客户需提供审计截止日银行对账单；往来科目年末大额发生户出具询证函，并做账龄分析；固定资产科目做折旧测试，需要时做固定资产盘点；对应付工资福利进行测算，应交税金做税金测算。每个科目都需将科目余额与总账核对，抽查明细账中大额发生额的原始凭证，并做记录。
3、在审计过程中发现的问题，及时与项目经理沟通。
4、编制审计报告，经主审及所领导签字盖章后，报告完成。
5、做税审时，填写鉴证底稿，抽查收入、成本、费用凭证，检查是否合规的同时需做好抽凭记录，并且每个科目都要复印重要的原始凭证，以便二级和三级符合老师符合。在做加计扣除的时候，企业的支出要符合税法的规定，对于调整项要复印原始凭证，并填写调整项目明细表，跟企业交换意见时需企业盖章签字。
6、做高新时，关注协助项目经理收集材料，整理费用的明细，以便项目经理及符合老师符合。
7、做市科委结题审计时，关注十二大费用和期间费用的开支是否符合市科委的规定，查看收集需企业或事业单位需提供的资料，现场与客户沟通交流，编写结题审计报告。
第20篇：内部审计岗位职责
一、审计监察中心职则
1、在公司董事会和总经理的直接领导下，负责公司及控股子公司企业的审计工作。有权要求公司及子公司报送财务收支计划、资金计划、财务预算、财务决算、账目、凭证、账簿、报表等有关文件资料，检查资金、资产管理及使用等情况。
2、负责企业常规年度财务审计管理工作和根据公司董事会和总经理要求，开展过程审计或专项审计，向董事会和总经理提交审计工作计划和审计报告，对审计报告的正确性、可靠性、合理性负责，按时完成审计工作任务。
3、评审企业内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理，检查企业内部控制制度的执行情况，并对其有效性、合理性、经济性进行评价，为企业优化管理提出审计意见和建议。
4、跟踪企业的经营活动情况，防错纠弊。对企业的建设工程和重大技术改造、大修检修等的立项、工程招标、概（预）算、决算和竣工交付使用、物资（劳务）采购、产品销售、对外投资及内部控制等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督。
5、对审计中有关事项及审计中发现的问题召开调查会，并索取证明材料，并提出制止、纠正违反企业制度规定等事项的意见，及提出改进的工作建议。
6、对阻挠、拒绝审计和弄虚作假、破坏审计工作的被审计对象，提请公司有关领导批准后，采取必要的临时措施，提出追究被审计对象的责任的建议。
7、协助监事会工作。负责组织、联系、协调、外引审计资源服务等管理工作。
8、制订审计管理制度，经董事会审批后执行。
9、完成公司布置的其它工作。
二、审计监察中心经理岗位职责
1、组织内审人员的业务培训,支持审计人员依照国家的相关法律、法规及公司的规章制度行使其审计监督权。
2、全面负责审计部工作，组织制定审计规章制度、办法、审计部门文件、编制审计年度计划、工作方案并贯彻落实。
3、负责审计报告和审计调查报告的审核，参加审计项目实施，掌握集团经营管理中存在的倾向性、普遍性问题，为领导决策提供参考信息。
4、负责督办经公司领导批准的审计结论和处理意见的执行情况。
5、负责并参与公司重大经营活动、重大项目、重大经济合同的审计活动。
6、负责公司审计咨询工作，为被审单位提供管理咨询服务。
7、对本部门内部档案资料的安全、完整、保密负责。对被审单位提供的有关资料负保密责任。
8、对发现违反国家法律法规和公司内部管理制度的行为及时报告。对发现的内部控制管理漏洞等问题，及时提出改进建议。
9、组织协调部门内部工作，定期召开部门工作会议，沟通交流情况，安排工作。
10、加强内部管理，合理安排、配置各审计岗位人员，负责部门
员工的管理和考核。
11、负责组织完成上级安排的其他工作。
三、审计监察中心主管位职责
1、协助经理对本中心进行管理，推动审计工作的顺利开展。
2、协助经理制定内部审计规章制度、办法、审计部门文件、编制审计年度计划、工作方案等，并具体负责实施。
3、协助经理组织并参与公司重大经营活动、重大项目、重大经济合同的专题审计活动。
4、负责各项常规审计工作的实施，负责审计工作底稿的复核，审计报告和审计调查报告的编写工作。
5、负责审计结论和处理意见执行情况的检查、督办工作。
6、协助经理开展咨询工作和业务培训。
7、完成上级安排的其他工作。
四、审计监察中心审计员岗位职责
1、参与制定公司内部审计规章制度、办法、审计部门文件、编制审计年度计划、工作方案等工作。
2、参加各项常规审计工作的实施，并具体负责所涉及审计事项审计工作底稿的编制。
3、参与对公司重大经营活动、重大项目、重大经济合同的审计活动。
4、负责对所涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议。
5、负责有关审计资料的原始调查、手机、整理、建档工作，按规定保守秘密。
6、参与审计相关业务制度和业务知识的学习和培训，不断提升审计业务水平。
7、做好审计管理信息系统的数据管理和安全运行维护工作。
8、完成上级安排的其他工作。
