纳税会计心得体会范文（精选多篇）

推荐第1篇：纳税会计实训心得体会

纳税会计实训心得体会范文3篇

纳税会计是纳税筹划的主体,纳税筹划作为纳税会计的基本职能,下面是纳税会计实训心得体会范文，希望大家喜欢。

篇1：纳税会计实训心得体会范文

大学三年,时光匆匆,临近毕业,我们都即将走上自己的实习岗位,因此,为了让我们能够更加熟悉自己的专业,学校给我们安排了一次纳税申报实训,这能够大大的增加我们在实际操作中的经验。虽然只有短短一天的时间，但是却让我受益匪浅，学到了非常多的知识，但是在实训的过程中还是发现了自己的不足。

刚开始老师给我们讲了各种税，但是由于书的版本问题，所以有些部分并没有按照书上的讲。通过老师的讲解，我对税务机关工作和企业会计工作有了一个全新的认识，税务机关和企业之间的治理和被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素，税务机关和企业之间要实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才能稳定发展。

税法有三个特性，强制性、无偿性、固定性，在学习过程中，体会最深的就是税收的广泛性和复杂性，增值税、营业税、所得税......等等，面对种种形形色色的税种和要征税的企业，这对税务工作和会计工作都提出了严峻的考验。但是这是个磨练，是个好的开始，为我走向社会岗位奠定了基础。并且时序是每个学生都要经历的一个过程，实训让我们学到了很多课本上学不到的。

实训开始老师就带我们过了一遍书本上的知识，而我觉得比较麻烦的就是纳税的日期，像增值税的纳税期限和其他各种税的纳税期限的日期都让我大为头痛，每个税种都有它的税率，并且都有纳税计算，而关于税法，想要学好，不仅要理清其中的关系和思路，还要学好纳税计算，毕竟纳税多少是非常重要的，基本上是错一个后面就错完，这一块的要求是非常严谨的。

实训的目的就是要我们结合书中的知识在实际操作过程中积累经验，在课堂上学到的知识在外面是远远不够的，我们要拓宽学习领域，在遇到问题时，要虚心向别人请教，拥有一颗上进心也是非常重要的，不仅仅局限于当前所学的，只要是跟财务，税法沾边的都可以去学习、了解，这样才能在走的这条路上走得更远，不要放过任何可以实训的机会，每次实训的经历都是一种积累，每次积累的经验都是以后的财富。

再过不久，我们都要走上实习的岗位了，这次的实训确实让我受益良多，有很多都是课堂上学不到的，非常感谢学校提供的实训的机会，也很感谢悉心教导的曹老师。

篇2：纳税会计实训心得体会范文

会计是个讲究经验的职业，为了积累更多的实际操作经验，在本学期我们得到了了一次纳税申报实训的机会。实训期间努力将自己在课堂上所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合，在实训期间能够认真完成实训同时也发现了自己的许多不足之处。

通过老师讲解我了解到了纳税实训这门课程是以会计核算以及财务管理的相关内容作为对象，进行实地学习与实践。通过这门课的练习我学会了运用所学习的专业知识来了解会计的工作流程和工作内容，加深对会计工作的人事，将理论联系于实际，培养实际工作能力和分析解决问题的能力，达到学以致用的目的，为成功走向社会做准备。

学习过程中，我体会最深的就是税收的广泛性和复杂性，面对如此种种形形色色的大中小企业，诸多的税种，对税务工作和会计工作提出了严峻的考验，这是个好的开始，为我走向社会初步奠定了基础。

实训室每一个学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解现实状况，让我们学到了很多在课堂上根本学不到的知识，也打开了视野，增长了见识。通过实训，我对税务工作和企业会计工作有了较深刻的认识。税务机关和企业之间的管理与被管理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税人其义务是纳税，税务机关除了依法履行职责之外，应该严厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公平的纳税环境企业应依法组织会计工作，提高会计人员业务水平和法律意识，充分发挥会计工作的监督功能，为企业的发展和决策提供信息基础。两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才有稳定的发展环境。在以前的课程中老师曾经讲到过我们做应到税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化是企业的目标，也是纳税筹划的动机。在此动机下，企业务必要尽可能减轻税负，尽可能减少纳税筹划方案的实施成本，尽可能推迟纳税以获得时间价值。这就要求财务会计人员必须熟练掌握纳税申报流程，熟知纳税筹划相关程序和理念，最大最多的为企业节税。 通过这次实训也更加让我看清自己今后的努力方向。

会计工作不仅要学号书本里的各种知识，而且也要认真积极地参与各种会计实习的机会，让理论和实践联系在一起，只有这样才能成为一名真正高质量的专业人士。即将成为会计从业人员，首先需要在工作中不断积累经验，虚心向他人求教，提高业务水平;同时需要密切关注工作发展的动向，学习法律知识，培养法律意识，积累判断是非的经验，学号税法知识，遵纪守法，诚信做人，做好本职工作。通过这次实训也更加让我看清自己今后的努力方向。除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。 在工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多向他人请教。实际沟通也是非常重要的一点，如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在今后的工作中也是不能忽视的。马上就要进入社会的我们也要面临正式的实习了，我想每一次的经历都是一种积累，而这种积累正是日后的财富。在学习上，我们要让这些宝贵的财富发挥它的作用，从而达到事半功倍的效果。 这次实训让我学到了许多许多，无论是专业知识上，还是为人处世上，受益匪浅。

在这一天的纳税实训的学习中，不得不说，我从中受益匪浅。通过填报各种申报表以及计算各种税务结合所学的专业理论，使我更系统地掌握了所学的专业知识，加强了对税务工作的认知和认同，培养了对所学专业的兴趣和热情，激发了学习专业理论知识的积极性。非常感谢老师的悉心教导，使我们在即将踏入社会工作的时候让我们有了更多的实践经验。

篇3：纳税会计实训心得体会范文

这学期学校开通了手工纳税实训课程，通过一天紧张而有意义的课程学习，让我们重新温习和巩固了税务方面的知识，学到了一些新的理论，也亲自将理论与实际操作结合了起来。

手工纳税实训是每一个学生应当拥有的一段经历，它让我们在实践中了解真正的税务活动，让我们领会了很多在书本上无法理解的知识,也扩宽了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。

不得不说，我在这次的课堂上受益匪浅。以前的学习只是理论的学习了各个税种的算法，对于各个税种也只是简单的了解了一下，没有实际的和现实生活中的情况相结合。而这次的课程，我们亲自以一个公司作为案例来模拟训练了一番。

虽然只有短短一天时间，但是通过计算各种税务、填报各种增值税申报表、消费税申报表、营业税申报表等报表，结合所学专业理论知识，让我更系统地掌握了学到的专业知识，加强了对税务工作的认知和认同，激发了税务工作的兴趣和热情。

刚开始，我们对于各个税种的计算都有一些遗忘。先来复习一下基础知识吧。税收根据课税对象的属性，可分为流转税、收益所得税和财产税。通过一天短暂的学习，让我对流转税认识尤为深刻。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税(如增值税、消费税、营业税、关税等)是政府财政收入的重要来源。

还有一些税种我们了解很少，比如是印花税。经过学习我们知道，印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。 在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。并且印花税的税目有13个，分别是购销合同、加工承揽合同、建设工程勘探设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照。

接着说说我们很了解的增值税，以前在税法这门课程的学习中就对增值税最了解。增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流

转税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。增值税的按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人，分别采取不同的增值税计价办法。

在这次实训也涉及到了营业税的计算。营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。营业税属传统商品劳务税，实行普遍征收，计税依据为销售额全额，税额不受成本，费用高地影响，对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的意义。由于各经营业务盈利水平高低不同，在实际税负设计中，往往采取按不同行业，不同经营业务设立税目，税率的方法，实行同一行业同税率，不同行业不同税率的税收制度。

实训的过程中，我也发现了自己记得还不清楚的地方，当然也学到了很多新的知识。通过实践，知道税法实践既是对我的知识水平、工作能力的检验，也是对我的学习能力和接受能力的检验。主要反省自己在课前没有做好充足的准备，讲以前的知识复习一下，还好老师讲的细致，才能逐步跟上。其次，在这次实训课程之后，要将所学知识牢记，我相信这对我以后的工作会起到很大的帮助作用。纳税实训心得总之，这次的实训让我对纳税程序有了一个全面的了解，不再是局限于书本上的知识，实训之后我会巩固知识，争取让自己对税务以及财务方面的知识更加熟练。在未来的工作中我将把我所学到的理论知识和实践经验不断的应用到实际工作来，充分展示自我的个人价值和人生价值，为实现自我的理想和光明的前程努力。

推荐第2篇：说课稿纳税会计

《纳税会计》说课稿

经济管理学院

尊敬的各位专家、老师：

大家好！很高兴有机会向大家介绍我们经管学院《纳税会计》课程的建设情况。

下面，我将结合本课程的教学情况，从六个方面进行演说：

首先从课程定位及培养目标对纳税会计这门课程进行介绍，在此基础上，分别介绍课程所需教学资源（其中包括师资队伍与教材）、课程内容构建及设计、课程教法与学法设计、课程考核与评价。最后是对本课程的特色及存在问题简单阐述。

一、课程介绍

（一）课程性质：

《纳税会计》是我们院会计电算化专业的核心课程之一，在会计专业人才培养目标中处于必不可少的地位。是融税法、会计等与于一体的综合性技术课程。本课程着重于培养学生的税务理论与实务能力。为学生以后走上工作岗位从事涉税服务和涉税鉴证打下坚实的基础。

（二）课程定位：

本课程是在学完《基础会计》、《财务会计》、《财经法规》等专业必修课后开设的一门必修课程。它是以企业的税务经济活动为对象进行会计管理的一门重要的应用型课程；同时，本课程所形成的知识、原则和方法，以及披露的信息又是学习和掌握《财务管理》《审计》《会计综合模拟实训》等其他课程不可缺少的，因此，在会计电算化专业的课程体系中起着承上启下的作用。

（三）课程目标：

为了保证课程功能的实现，本课程的课程目标遵循学院、专业与课程的分层设计原则，确立了以下目标：

1、基本素质培养： （1）培养依法纳税意识

2、专业能力目标：

（1）企业主要税种计算能力

（2）纳税申报表的填制能力

（3）涉税业务账务处理能力 ： （4）了解我国现行税收法规

这一项基本素质，四项专业能力能使得学生达到的一个效果：就是“懂税法、会办税、能考证”。

懂税法：熟悉我国现行税制体系以及企业纳税的基本程序；掌握各税种法律制度；了解不同企业在生产经营活动中需缴纳的主要税种

会办税：培养学生对各税种应纳税额的计算能力；纳税申报表的填制及报税操作能力；主要涉税业务会计账务处理能力；以及对企业进行初步的纳税筹划

能考证：兼顾学生考取专业资格证书的需求，夯实与考核要点相关的理论知识，使学生能资格证与毕业证双证书就业。实现学生懂税法、会办税、能考证的教学目标。

（四）就业方向-就业层次：

随着现如今经济的快速发展，企业的涉税业务工作量与复杂度随之增长，社会对纳税会计的需求增长也是较快的。其就业方向大致有企事业单位、税务师事务所、会计师事务所、财务公司、税务咨询代理机构等。以企业就业为例，刚开始可以从纳税会计做起，向着税务主管、会计主管晋升，未来可以做到财务总监，顶级税务专家等高端职位。

二、课程所需教学资源

本课程所需教学资源我将从教材教辅资料、师资队伍建设、校内校外实训基地三个方面进行汇报。

（一）教材教辅资料：

1、首先在教材建设上，我们该课程选用的是罗新运编著、高等教育出版社出版的《纳税会计》，共分九个章节，该教材按照高等职业教育“强化实训、突出技能培养”的要求，根据企业就业岗位用人的实际需要，在总结企业纳税实践的基础上编写而成，每章节后都有综合练习与实训。具有较强实用性。

2、同时关注国家地方各级税务机关网站，掌握最新的税务政策，税收法规，保证税务知识的及时更新，与时俱进。

3、让学生认识各种税种票样以供学生课上实训。

（二）师资队伍建设

课程目标能否顺利实现，在很大程度上取决于教师如何教。而这离不开一支优秀教学团队的支撑。

这是我们的核心教学团队，主要负责日常的会计教学工作。从团队构成看，职称、学历等各方面均符合课程要求。

。这是近几年来教学团队涉及到的一些教科研成果，主要包括：教科研课题、专利项目、教学论文和研发教材等。同时我们还定期组织教师进行培训及实践调研。这也是对本课程建设的重要保障。

（三）实训基地

学校有专门会计手工实训室以及电算化实训室。供学生进行实务操作模拟训练，可以根据课程设置进行专项模拟实训、综合模拟实训。

另外我们为学生提供了部分签约的校外实训基地，将学生送到企业、事务所等机构进行实习，帮助学生尽快融入到真正的实际工作当中。

三、课程内容构建及设计

本部分我将从四个方面进行汇报：课程设计理念、课程教学设计要求、课程任务驱动设计、课程内容设计。

（一）课程设计理念：

1、教学课程综合化：将税法与财务，会计，法律等专业知识结合设计本课程。同时将之前所学会计基础知识进行温故知新，融会贯通。

2、教学模式导向化：建立以完成办税业务岗位从业人员工作任务为导向，突出学生操作技能及职业能力培养的导向化教学模式。

3、教学实施层次化

引入案例、情景等，将本课程理论知识、实际操作能力的培养目标寓于其中。同时课程讲述注重理论性，事务性，时效性，综合性。以教学任务为驱动因素带动学生熟悉税收征收管理规定，税款的计算，税款账务的核算，纳税申报表的填制。

（二）课程教学设计要求 课程教学设计突出四个特性：

1、理论性：注意理论讲授适度、够用、简略、易懂

2、实务性：注重税款计算、纳税申报实际操作能力

3、时效性：税收法律法规及时更新

4、综合性：将本课程与法律、财会等相结合

（三）课程任务驱动设计

以课程教学任务为驱动：要求学而生做到以下四方面：税款计算、申报表填制、账务处理、熟悉税收征收管理规定。

（四）课程内容设计

本课程从内容上分为三大类：纳税会计概述、流转税、所得税类。计划72学时，理论36学时，实训36学时。

第一章，税法概述；第二章，增值税会计；第三章，消费税会计；第四章，营业税会计；第五章，关税会计；第六章，资源税会计；第七章，财产税会计；第八章，企业所得税会计；第九章，个人所得税会计。

四、课程教法与学法设计

课程教法与学法讲求四个原则，分别是：

1、“教为主导”：教师是教学活动的组织者，以身边事例，以浅显化、通俗化方式讲授；激发学生学习兴趣；

2、“学”为主体：引入案例、情景、分组讨论等教学方法，让学生主动参与教与学，变“一言堂”为“群言堂”；

3、“练”为主线 ：避免只学不练，只听不练，组织学生适当课堂、课外练习；运用、消化、巩固知识；

4“用”为根本 ：强调实际操作能力训练，每一专题结束后，组织学生实训，组织学生到税务机关、企业观摩涉税业务。

我国古代教育家孔子曾说过：“知之者不如好之者，好知者不如乐之者”。只有“好之”“乐之”才能以学为乐。这句话给我们一个启示：就是成功的教学所需要的不是强制而是激发学生的兴趣”。那么如何激发学生的兴趣，我们探索了以下几种教学方法：

1、项目教学法：本课程的全部学习工作任务就是要完成九个教学项目。每个项目都要完成与实际工作相同的从原始凭证到纳税申报表的数据归集处理过程。主要是：纳税工作流程，增值税计算、申报与核算，消费税计算、申报与核算，营业税计算、申报与核算，出口退（免）税计算、申报与核算，关税计算与核算，企业所得税计算、申报与核算，个人所得税计算扣缴与核算，其他税种计算、申报与核

算。每个教学项目又根据实际工作需要划分为若干教学模块，教学模块下又设计了具体的知识、技能要求，构建理论、实践一体化教学内容体系。

2、现场观摩法：授课教师带领学生下到校外实训基地参观学习，观看真实的涉税业务处理过程，适当的时候学生也可以跟着实训基地相关工作人员直接到税务机关参与真实报税工作。体验主要税种计算—申报—缴纳—会计处理流程，增强对办税员岗位工作流程的感性认识。

3、案例分析法：本课程采用的教学案例包括增值税、消费税、营业税、个人所得税、企业所得税、关说等个单项实用案例，还包括跨项目的综合实用案例。通过案例演示能够较好地引导课程内容的展开，激发学生的学习兴趣，加深对税收理论的理解。通过对不同内容案例的运用能达到普通说教所无法做到的效果，如通过违法案例的警示作用，能够较好地提升学生的专业意识；通过纳税筹划案例，能让学生看到学好企业纳税会计给企业带来利益。

4、模拟实训法：在校内实训室模拟环境下，以某个纳税项目所涉及的经济业务的仿真原始凭证为基础，在老师指导下完成涉税票证的填开、日常业务的会计处理、应纳税额的计算、纳税申报表填制等一系列办税员工作任务，任务完成过程既是学生知识构建的过程，也是技能提升的过程。

五、课程考核与评价

（一）课程考核

本课程的考核分为平时成绩和期末成绩两部分，其中平时成绩占20%，主要根据平时作业、课堂实训、学习态度等方面进行评价。期末成绩占80%，主要考核评价学生对税收法规的理解、对各税种计算、申报和会计核算技能的掌握。

（二）课程评价

本课程评价分为“学生评、学校评”：以学生感到《税法》适用、有用为标准； “考试，考核评” ：以学生掌握税款计算、核算、纳税申报等能力为标准；“用人单位评”：以用人单位对学生涉税岗位上手时间、熟练性等为标准 。最终通过课程评价推动教学效果的提升。

六、课程特色及存在问题

（一）课程特色

1、实务性：要求学生具备财务工作中涉税业务核算操作能力；

2、时效性：教学内容变化较快，要求随时关注税收法律法规变化情况，注重知识的更新和补充培养学生适应快速变化要求的能力。

3、综合性：由于我国纳税核算采用借助会计核算资料，按税收法规进行调整，因此，本课程教学内容与法律、会计、财务等知识联系紧密，既要保持各学科自身独立的理论与方法体系，同时又要体现各门学科之间的联系、协调和统一，才能使教学内容要成为一个具有内在逻辑结构和层次分明的整体。

（二）存在问题

1、实践教学达到的效果与企业对我们学生的素质要求还是有一定差距的。应对措施：加强税务实践教学的探索，配置模拟的网上报税软件，硬件。给学生创造更多的机会参与实际的涉税工作当中。

2、实践教学师资力量有待提高。应对措施：“请进来”或“走出去”：聘请税务方面专家，构建交流平台，定期组织培训，加强师资队伍建设

3、由于学生前期学习《基础会计》、《国家税收》等课程，相对来说已有一定的税法理论和会计核算基础，但学生“听”的能力较差，抽象思维水平较低；喜欢动手操作，习惯于直观性较强的学习方式；对会计准则和税法差异理解不是太透，因此对各税种应纳税额的计算及涉税业务的会计处理仍是学习的重点和难点。应对措施：加强《税务会计》课程的案例教学、模拟实训教学。采用这种贴近实务工作的教学形式，形成形象、生动的示范，使抽象的理论具体化，化难为易。

我的汇报完毕，敬请各位专家和老师批评与指正！

推荐第3篇：纳税会计调查报告

关于涿州市桦昌房地产经纪有限公司纳税会计的调查报告

关于对涿州市桦昌房地产经纪有限公司纳税会计的

调查报告

为了运用所学的专业知识来了解纳税和财务报表的编制，加深对会计工作的认识，将理论联系和实践相结合，培养实际的工作能力和分析解决问题的能力，达到学以致用的目的，为今后更好的工作打下坚实的基础。为此我于2011年9月21日至2011年10月21日在涿州市桦昌房地产经纪有限公司对纳税情况进行了为期一个月的实习。

在该公司的实习中，了解到涿州市桦昌房地产经纪有限公司，位于涿州市东兴南街房产交易城内，成立于2009年9月，主要从事于房地产经纪业务，旗下有一家分公司，拥有员工8名，其中财会负责人1名，会计1名，出纳1名，其主要是调查该公司的纳税情况、所纳税种、纳税方法等。

通过以往的理论学习，我们了解到财务人员是企业效益的创始者之一。随着市场经济的发展，社会的不断进步，特别是经济效益观念的日益强化和“企业管理以财务管理为中心”的提出，对企业财会人员的工作要求越来越高，财会工作不再局限于简单的记帐，算账和报账，而是充分利用掌握的专业知识和政策法规，积极参与企业生产经营管理和资本运营等方方面面工作，直接或间接为企业效益最大化发挥着越来越重要的作用。财会人员是企业不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在创造企业效益中处于极其重要的核心地位，真正发挥着“内当家”的作用，在对企业效益的创造过程和结果进行全面核算与监督的同时为企业直接或间接的创造效益。

财务人员为企业创造效益有以下几个方面：

（一）会计人员基础工作。会计核算是会计最基本的职能之一，通过记账，算账和报账，及时提供正确有用的会计信息，客观的反映经营成果，为公司领导的决策提供可靠的依据，即是会计人员劳动价值的体现，也进而成为企业效益间接的创造者。如何做好会计核算是会计人员最基本的工作，也是对会计人员最基本的要求，会计核算不做好，谈何进行会计监督与参与管理。以信息化（ERP）为手段，结合财务软件的使用，加强审核与对会计人员的考核监督，来规范我们的核算，提高核算的效益，降低核算的成本，从而间接的为企业创造效益。

（二）资金管理。资金是企业的血液，资金流贯穿企业生产经营的每个五一节，资金即是企业正常生产经营的保障，也是企业创造效益的最终体现。通过融资和投资，如何提高资金的使用率，降低资金的使用成本，为企业创造效

益是资金管理的根本。其管理的主要方式体现于融资筹划，和采用有利的支付方式以及资本经营，加上资金的收支一级管理等方面。在此不再做详细介绍。

（三）税收筹划。我国是世界上税赋最重的国家之一，税赋在企业的成本中占有一定的比重，如何进行税收筹划，合法避税，是会计人员为企业节约成本，创造效益的重要方面。（1）充分运用国家财税新政策，如国产设备投资抵免政策，以国产设备投资抵免所得税；（2）积极向财税部门申请实施企业所得税合并纳税，使各分公司盈亏在所得税前合并调节，达到节税的目的；（3）关联企业销售改为委托加工。关联企业内部销售实质上增加了企业的税赋，通过税收筹划，改为委托加工形式，大大降低了企业税赋。

（四）参与管理。会计人员通过成本会计核算，进行实时跟踪对比，加强成本的日常监控，对企业成本的降低起到很大作用；通过对财务数据分析，以及对专业知识和政策法规的掌握，为企业的发展提出有效的建议；通过制订全面预算，明确企业总体目标，并在此基础上分解各部门预算，健全责任制考核体系，调动子公司和分公司积极性，并促进了企业快速发展。

在本次实习调查中，我们将公司的会计核算形式、公司涉及的税种及纳税申报方法及内容等作为调查的主要内容，具体包括为：第一，会计核算的形式；第二，公司涉及的税种有哪些；第三，纳税申报的方法及内容有哪些？

根据以上内容进行了调查，现将主要情况报告如下：首先，我和单位会计学会了会计核算。

1、会计核算的形式有：一是记账凭证核算形式、二是科目汇总表核算形式、三是汇总记账凭证核算形式、该单位使用的是记账凭证核算形式，跟会计学会了如何记账，报账、怎么样登记会计账薄等；了解了房产所涉及的税种有营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税等；纳税申报方法是指纳税人和扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务后，在其申报期限内，依照税收法律、法规的规定到指定税务机关或通过邮寄形式，办理纳税申报。具体方法有如下四种。(1)直接到税务机关办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人按照规定的期限到主管税务机关办理纳税申报手续。(2)邮寄申报。纳税人到主管税务机关办理纳税申报有困难的，经税务机关批准，可以采取邮寄申报的方式，将纳税申报表及其有关的纳税资料通过邮局寄送主管税务机关，纳税人实际申报日期以寄出地的邮戳日期为准。(3)数据电文元式办理纳税申报。(4)其他方式。

公司每月都需要报税的，一般情况下，按月报税的有营业税、城建税、教育费附加等，季度报税的是企业所得税。按月报税的时间是次月10日以前，按季报税的是季后15日，限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日；遇到长假（春节、五

一、十一节），按休息日顺延。

报税需要三份文件，首先是增值税纳税申报表，小规模纳税申报表内容包括计税依据、税款计算、纳税人或委托代理人填报。一般纳税人的申报表相对而言要详细些，包括销售额、税款计算、税款缴纳、纳税声明或纳税人申明。然后需要企业本月的资产负债表和利润表。报税的相关文件一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务部门留存，一份征收部门留存。申报后，会得到国家税务局认证结果通知书，会计人员要将认证相符的专用发票抵扣联与通知书一起装订成册，作为纳税检查的备查资料，通知书一式俩联，第一联税务机关留存，第二联送达企业。

月底是公司出具财务报表的时候。总账会计即主管会计，主要负责公司主要财务报表的出具。在实习期间，我主要学习了资产负债表、现金流量表、损益表、利润表、所有者权益变动表以及各种附表，并对财务报表进行分析，计算出本期应纳税所得额并进行纳税申报。通过编制财务报表还能对公司的资产负债率以及销售利率等财务指标进行分析。财务报表需一式三份，上交给国税及地税各一份，本公司自己留底一份。

公司财务部还设有出纳及增值税发票开具处，出纳主要管理日常现金收付业务，编制现金及银行存款日记账等，开具收款收据以及票据的办理，专用收款收据需到税务局领购，且每次只能购买一本。通过出纳岗位的实习，我还了解到真实的现金支票、转账支票的开具以及银行承兑汇票的办理。在增值税专用发票的开具中，必须核对单位的每一项税务信息，包括税号、名称、电话、地址等，在开具过程中，必须真实准确，如发生错误的增值税发票，需向税务局提出申请，开具红字发票等。

通过这次考查发现需要注意的问题：1.会计机构设置不符合规定，经常出现用自己的亲属当出纳或会计，再外聘“高手”做兼职定期来做账，甚至有些会计没有从业资格证就上岗就业。2.所有者逃避纳税现象很普遍，通常为了自身利益，竟想着逃避纳税义务从而多获得利润。3.有时想要获得原始凭证却要加价，而不要发票时价格较低，也是逃税的一种做法。4.建账不规范或不依法建账，账簿登记账目混乱，也有企业设两套账，使会计信息失真。5.企业内部的监督和控制制度不健全，企业领导常会干预会计工作，会计人员受制于领导或用利益驱使，使会计工作不能真实的体现出来。

通过这次的实习，我了解到理论的应用一定要在实践的基础上，而相对的实践必须在学习理论的前提下才可以更好的完成。作为现代大学生我们不但要学好我们的专业课，学扎实我们的专业知识，还要抓住任何实习机会努力加强实践经验，并把我们所学的和我们所做努力结合在一起。

当中我也深刻认识到会计工作的重要性，会计工作不仅仅是为了报表而已，更是为了掌握好企业的各个会计资料好用来正确的反映企业的经济信息，用来为决策者提供必要的决策条件，使得企业能长足稳定健康的发展。会计工作人员可谓是处于公司财政的咽喉部位，在财政工作中起着不可或缺的重要作用，我们必须牢记会计准则，坚持会计的工作原则的处理我们今后需面对的会计工作。

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《纳税会计》教学辅导

（四）

第七章

企业所得税会计

一.所得额课税概述

㈠所得额与收益额

所得额是收益额的一种。收益额可分为纯收益额和总收益额。纯收益额亦称所得额，是指自然人；法人或其他经济组织从是生产经营活动获得的收入，减去相应的成本之后的余额；总收益额是指纳税人的全部收入。

㈡与流转课税相比，所得课税有哪些特点（区别）

1.计税依据不同。流转税是对纳税人的销售（营业、劳务）收入额课税，即对总收益额课税；而所得税是对纳税人的利润额（所得额）课税，即对纯收益额课税。这种纯收益额是依据国家税法规定计算的所得额。

2.计税依据受成本影响程度不同。流转额只与销售收入有关，不受成本高低的影响，所得额直接受成本高低的影响。对所得额的课税能使税收收入比较准确的反映国民收入的增减变化情况。

3.采用税率形式不同。流转税一般采用比例税率和定额税率，所得税一般采用比例税率和累进税率。所得税更能体现量力负担的原则，有利于促进企业间的合理竞争。

4.税收的增减变动对物价的影响不同。流转税属于间接税，大部分是价内税，税收的增减变动直接影响物价水平；所得税属于直接税，税负不易转嫁，税收的增减变动对物价不会产生直接影响，有利于更好的发挥税收的调节作用。

此外，所得额的课税，稽征技术比较复杂，相对来讲，流转税的课税稽征技术比较简便。无论是流转额的课税还是所得额的课税都会受到经济波动和企业管理水平的影响，都会影响财政收入。

㈢分类税制与综合税制

分类税制是将各类所得分别不同的来源，采取不同的税率课以不同的所得税。

综合税制是对纳税人的各项各种来源所得采用累进税率，对其所得总额征税。 ㈣实报实销法与标准扣除法

应纳税所得额允许扣除为取得所得而支付的必要成本和纳税人及受其抚养的直系亲属的生活费用。我国扣除费用的方法主要有实报实销法与标准扣除法两种。

实报实销法是根据纳税人的实际开销来确定扣除额的一种方法。计算比较复杂。

标准扣除法是对纳税人的必要费用和基本生活费用确定一个或多个标准，作为固定扣除数额，计算较简便，但不符合实际。 ㈤源泉课征法与申报法

源泉课征法也叫源课法，是在所得额的发生地课征的一种方法。这种方法能控制税源，防止偷漏税，但只适用于分类征税制度，采用比例税率，不能体现合理负担原则。

申报法又叫综合课税法，是纳税人按税法规定自行申报所得额，由税务机关调查审核，然后根据申报的所得依率计算税额，由纳税人一次或分次缴纳。这种方法容易造成偷漏税，一般适用于综合征税制度，采用累进税率，符合按能力负担原则。 二.企业所得税

㈠企业所得税的涵义

企业所得税是对我国境内企业（外商投资企业和外国企业除外）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

㈡征收制度

1.

推荐第5篇：《纳税会计》教学辅导(三)

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（三） 关税会计

一、关税概述 ㈠关税的涵义

关税是各国根据本国经济和政治的需要，由海关依据关税法对进出国境或关境的货物和物品征收的一种流转税。一般分为进口关税、出口关税和过境税。 ㈡关税的作用

关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段，它在调节经济、促进贸易往来、保护民族企业、防止国外经济侵袭、争取关税互惠、增加国家财政收入等方面都具有重要作用。 ㈢关税种类

依据不同标准，关税可以划分为不同种类。 按征收对象划分：进口关税（Import Duty）,出口关税（Expert Duty）和过境税（Transit Duty）

2、按征收目的划分：财政关税和保障性关税、报复性关税、反倾销税、反补贴税等。

3、按征收标准划分：从量税（Speific Duty）,从价税（Ad Valorem Duty）混合税（Mixed or Compound Duty）滑准税（Sliding Duty）

4、按税率制划分：自主关税和协定关税 ㈣关税特点

纳税的统一性和一次性 征收上的过“关”性

税率上的复式性，同一进口货物设置最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。 征管上的权威性 对进出贸易的调节性 ㈤关税征收制度 纳税人

可分为贸易性商品纳税人和物品纳税人两大类

2、征税范围（对象）

关税纳税范围是准许进出我国国境的货物和物品

3、出口税则、税目和税率 ⑴进出口税则又称海关税则，是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施的对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品的关税税率表。海关据以征收关税，是关税政策的具体体现。 海关税则一般包括两部分：一部分是海关课征关税的规章条例及说明；另一部分是关税税目税率表。进出口税则以税率表为主体。 ⑵关税税目、税率

税则商品分类目录：2002年我国《海关进出口税则》规定全部应税商品共分为21大类（教材P149—150）进口税则总税目数为7316个，我国出口税则税目总数为36个。 税则归类，就是按税则的规定，将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，即“对号入座”以便确定其适用税率，计算其关税税负。 税率：关税税率分为进口税率和出口税率两部分。 A、进口税率

进口税率中对同一货物，又区分情况规定了最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率共四栏税率。 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物或原产于与我国签订有相互给与最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的货物，以及原产于我国境内的进口货物。

协定税率适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物，目前对于原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉3个曼谷协定成员的739个税目进口商品实行协定税率（即受益协定税率）

特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物，目前对原产于孟加拉的18个税目进口商品实行特惠税率（即曼谷协定特惠税率） 普通税率适用原产于上述国家或地区以外的其他国家和地区的进口货物。按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。

原产地采用“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。 全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家或地区内生产和制造”，生产制造过即为该货物的原产国。

实质性加工标准适用于确定有两个或两个以上国家或地区参与生产的产品的原产国标准。其基本涵义是：经过几个国家加工，制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例，已超过30%及以上的。 出口税率

我国对出口商品一般不征出口税，但对须限制出口的商品及少数出口商品也开征出口关税。出口税率为一栏税率，统一实行一种差别比例税率，现行税则对36种商品计征出口关税，其中23种商品税率实行0-20%的暂定税率，其中16种商品为零关税，6种商品税率为10%以下。与进口暂定税率一样，出口暂定税率优先适用于出口税率中规定的出口税率。真正征收关税的商品只是20种商品。 税减免

关税减免权限属于中央。主要有以下几种减免。

⑴法定减免，是指《进出口关税条例》和《进出口税则》中明确规定的减免税。纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。具体条款见教材P151页。 ⑵特定减免，是指在关税基本法规确定的法定减免以外，由国务院或国务院授权的机关颁布法规、规章特别规定的减免，也称政策性减免。特定减免一般有地区或企业、用途的限制，海关需要进行后续管理，也需进行减免税统计。主要有：科教用品、残疾类用品、扶贫、慈善性捐赠物资，“三来一补”即来料加工、来样加工及来件装配和补偿贸易以及进料加工复出口业务，免征进口关税、增值税、消费税。如果为内销时应照章纳税，如果使用剩余料件或生产产品内销时，经核准价值在进口料件总值2%以内，且总价值在5000元以下的，免税。边境贸易进口物资：边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在3000元以下的，免征进口环节的关税和增值税。边境小额贸易企业除烟、酒、化妆品以及国家规定必须照章纳税的其他商品外，进口环节关税和增值税减半征收。特定行业或用途减免税：对开采石油、天然气相关项目进口国内不能生产或性能不能满足要求的设备、仪器、零配件等免征关税和增值税。

⑶临时减免，是指在法定减免和特定减免范围以外，对纳税人由于特殊原因临时给予的减免。由国务院根据《海关法》对某一进口货物特殊情况的减免，实行一案一批制度。 ⑷保税制度，是指对进口货物由海关批准指定存放场所暂不征收进口税的一种海关管理制度。如设立的保税区有保税工厂、保税仓库。均是指在限期内复运出口就不征税，进入国内市场就再征税。 根据《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税的办法》对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口关税、进口环节增值税和消费税。 行李和邮递物品进口关税简称行邮税。是对个人非贸易性入境物品征收的进口关税和进口工商税的总称。

●纳税人：是指携带应税个人自用物品入境的旅客、运输工具服务人员，进口邮递物品的收件人以及以其方式进口应税个人自用物品的收件人。

●课税对象：是指应税行李物品，个人邮递物品，馈赠物品以及以其他方式入境的个人物品等项物品。简称进口物品。对于进口应税个人自用汽车、摩托车及其配件、附件以及超过海关规定自用合理数量部分的应税物品应按货物进口程序办理报关验放手续。 ●税率： 税目

税率

烟、酒

50%

纺织品及其制成品 摄像机、摄录一体机

数码照相机及其它电器用具 照相机、自行车、手表 钟表、化妆品

20%

书报、刊物、电影片 录音像带、金银及其制品 食品、饮料和其他商品

10%

●计税依据：海关参照该项物品的境外正常零售平均价格确定完税价格。实行从价计征。 ●纳税期限：海关按照填发税收缴款书当日有效的税率和完税价格计算征收，纳税人应当在海关放行应税个人自用物品之前交清税款。

5、关税缴纳

⑴关税纳税义务发生时间及纳税期限

进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报。进出口货物的收发货人或其代理人，应当在海关填发税款缴纳证之日起15日内（星期日和法定节假日除外）向指定银行缴纳税款。申请延缓缴纳关税经批准缓纳关税的纳税人，在批准期限内，需按月支付10‰的利息。逾期缴纳的除依法追缴外，由海关自到期的次日起至交清税款日止，按日加收欠缴税款的滞纳金。超过3个月仍未缴纳的，海关可责令担保人缴纳税款或者将货物变价抵缴，必要时，可通知银行在担保人或纳税人存款内扣缴。 ⑵纳税地点

海关征收关税时，根据纳税人的申请及进出口货物的具体情况，可以在关境地征收，也可以在主管地征收。纳税人向海关指定银行缴纳。 A、关境地征收，即口岸纳税

指不管纳税人的住址在哪里，进出口货物在哪里通关，纳税人即在哪里缴纳关税，这是一种常见的方法。

B、主管地纳税，亦称集中纳税 纳税人缴纳关税，经海关办理有关手续，进出口货物即可由纳税人住址所在地的海关监管其通关，关税也在纳税人住址所在地缴纳。 ⑶关税的补征和追征 进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关应自缴纳税款或者货物放行之日起一年内，向收发货人或其代理人补征。因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征的，海关在三年内可以追征，特殊情况可延至10年追征。骗取退税款，可无限期追征。 ⑷关税退税

进出口货物收发货人或其代理人，因多缴、误缴税款，可自缴纳税款之日起一年内，书面声明，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。海关自受理退说申请30日内作出书面答复通知退税申请人。

二、关税的计算 应纳税额的计算： 从价税应纳税额：

关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 从量税应纳税额：

关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额 复合税应纳税额：

先计征从量税，再计征从价税

关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率

滑准税应纳税额：

关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率

滑准税税率计算公式在《进出口商品税目税率》的后面，该公式是一个与应税进（出）口货物完税价格相关的取整函数。 ㈠完税价格的确定

1、完税价格的涵义

完税价格是指海关计征关税所依据的价格，即应税价格。 关税的完税价格是以成交价格为基础的，而国际贸易中货物买卖的交易条件涉及到运输途中风险由谁承担，运输路途的运费、保险费、其他费用由谁负担，因此每一贸易条件必须在理论上订立两个临界点，第一是“交货临界点”又称风险临界点，货物达到这个临界点，从法律观念上，可以认为卖方已经尽到交货责任，将货物交与买方，故在这个临界点以前货物遇到风险发生损失由卖方承担责任，在这个临界点以后，货物遇到风险发生损失由买方承担责任。第二是费用临界点，在这个临界点以前发生的运费（有时加保险费）由卖方负担，在这个临界点以后发生的运费（有时加保险费）由买方负担。

贸易条件由单价金额、符号、地点组成；如USD12.00 PER SET FOB SHANG HAI表示每套12美元上海港船上交货。

根据国际商业条件，确定了13项贸易条件（交易价格） ⑴贸易条件应用于各种运输方式：

分类

术语

条件

⑴任何运输方式，包括多式 联运

EXW FCA CPT CIP DAF DDU DDP

工厂交货条件

交至承运人交货条件

运费付至指名目的地交货条件 运保费付至指名目的地交货条件 边境交货条件 不付关税交货条件 已付关税交货条件

⑵空运

FCA

交至承运人交货条件

⑶铁路运输 FCA

交至承运人交货条件

⑷海运及内河水运

FAS FOB CFR EIF DES DEQ

船边交货条件

装运港船上交货条件 成本加运费交货条件 成本加运保费交货条件 目的港船上交货条件 目的港码头交货条件

⑵依据货物运送风险和费用划分

运送费用（COST）及风险（RISK）均由买方负担的贸易条件有：EXW、FCA、FAS、FOB四种。

运送费用由卖方负担，风险由买方负担的贸易条件有：CFR、CIF、CPT、CIP四种。 运送费用及风险均由卖方负担的贸易条件包括组的全部：DAF、DES、DEQ、DDU、DDP五种。 ⑶关于13种贸易条件买卖双方风险与费用划分比较

E类型：工厂交货条件：卖方（出口国）降低其风险至最少，于其厂房处所（工场、工厂、仓库）交货。即买方（进口国）负担所有的（包括出口国与进口国）运费和风险。如EXW价格。

F类型：买方（出口国）安排并付清前段（在出口国的）的运送费，包括出口清关费、税款等。如FOB价格。

C类型：卖方（出口国）安排并付清主要运费，但不负担主要运费的保险。如CFR（成本加运费）价格。买方（进口国）还可以提出采用成本加运保费条件，此时变为CIF价格。 D类型：卖方的成本及风险大最高。卖方负担货物运达双方同意之目的地的所有费用和风险。如DES价格。有时的交易条件甚至要求卖方必须负担费用和风险包括进出口关税、各种流转税和其他费用；如果当事人想在卖方义务中免除货物进口支付的一些费用，如增值税，应清楚地写明：“已付关税、交货、不付增值税”

例：每纸板箱20美元已付关税，交货在华盛顿14号街321号（USD20.00 PER

Carton DDP at321,14 th street N.W.Washing Ton,DC.) 国际贸易中货物的买卖条件是由贸易双方在交易前谈判的结果，采取什么样的价格交易则要根据买卖双方的意愿与办理货物进（出）口清关手续的能力。

2、进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算 ⑴进口货物完税价格的确定

进口货物以海关审定的成交价格为基础作为完税价格。所谓成交价格，是指买方为购买该货物，并按《完税价格办法》有关规定调整后的实付和应付价格包括货价加上货物运抵我国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。还包括进口方向卖方支付的除购货佣金以外的佣金和经纪费，特许权使用费，以及为在境内使用而向境外支付与该进口货物有关的费用。卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售，处置和使用所得中获得的收益。但对于卖方付给买方的正常价格回扣、佣金，在合同内订明的应从成交价格内扣除。进口货物收货人完税价格不能提供相关资料的由海关按《完税价格办法》规定的方法进行估定。

●基本形式进口货物 ○计算地

进口货物的运输及相关费用、保险费计算中、海运进口货物，可计算至该货物运抵境内的卸货口岸（包括内河、江口岸）。陆运进口货物可计算至该货物运抵境内的目的地口岸。空运进口货物，可计算至该货物运抵境内的目的地口岸。 ○运费及保险费

陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

以其他方式进口的货物：邮运进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费；以境外边境口岸价格条件成交的铁路和公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费；进口货物以自驾进口运输工具进口的，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费。 具体表述公式有：

进口货物以货价加运费加保险费（CIF）价格成交。（即到岸价成交）： 完税价格=CIF或CIFC或CIFW 进口货物以FOB价格成交（即离岸价格成交）： 完税价格=（FOB+运费）÷（1—保险费率）

= FOB+I+F 在运保费不能确定时，海关一般直接采用以下方法确定完税价格：

进口货物用FOB价格成交，以海运或空运方式进口以常数6%计征运保费 完税价格=FOB×（1+6%）

进口货物用FOB价格成交，自港澳地区以陆运方式进口，以常数1%计征运保费 完税价格= FOB×（1+1%）

进口货物以货价加运费（CFR）价格成交： 完税价格=CFR÷（1—保险费率）

在保险费不能确定时，货物以海运、空运、陆运方式进口的，以常数3‰计算保险费 完税价格=CFR×（1+3‰）

如果进口货物成交价格经海关审查未能确定，由海关估定完税价格。按下列顺序确定： 货物成交价格方法：

相关或类似从该项进口货物同一出口国或者地区购进相同或类似货物成交价格，作为完税价格。（申报进口三日前后45天以内） 倒扣价格方法： 即以被估的进口货物，相同和类似的进口货物在境内销售价格为基础估定完估价格。进口货物相同或类似货物在国内市场的批发价格，减去关税和进口环节其他税费，以及进口后的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格作为完税价格。由于各类货物进口后的各项费用及利润，参差不齐，通常以CIF价格的20%进行计算。 进口货物不征国内增值税、消费税的计算公式：

完税价格=进口货物国内正常批发价÷（1+关税税率+20%）

应缴纳增值税、消费税的货物，应扣除国内税，计算出完税价格，计算公式为：

完税价格=进口货物正常批发价÷[（1+进口关税率）+（1+关税率）÷（1—消费税率）×消费税率+20%] =进口货物正常批发价÷[（1+进口关税率）÷（1—消费税率）+20%] 计算价格方法：

按生产该货物所使用的原材料价值和加工、装配费用，向境内出口的利润及费用，以及运抵境内输入地起卸前的运输、保险及相关费用之和计算出的价格估定完税价格。 其他合理方法

●运往境外修理的货物，在规定期限内复运进境，以海关审定的境外修理费和制件费以及货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为估定完税价格

●运往境外加工的货物，在规定期限内复运进境，以海关审定的境外加工费和材料费，以及该货物复运进境的运费及相关费用、保险费估定完税价格。

●以租赁（租借）方式进口货物，以海关审定货物的租金，作为完税价格。留购的租赁货物进口货样以海关审定的留购价格作为完税价格，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照进口货物估价办法的规定估定完税价格。

●监管减免税进口货物，在管理年限内，经海关批准出售、转让、扣除其使用年现折旧作为完税价格，计算公式为：

完税价格=原进口价格×[1—实际已使用月份÷（管理年限×12）] 以易货贸易、寄售、捐赠等其他方式进口的货物，应按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。

●准予暂时进口设备6个月内不纳关税，超过6个月仍在境内使用的，从第7个月起，按月征收进口关税，按原货物到岸价格计征，每月计算公式为： 关税税额=到岸价×关税税率×（1÷48） ⑵出口货物完税价格的确定

出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。

●以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，扣除出口关税后，作为完税价格。成交价格中含有支付国外的佣金，单独列明的应予扣除；出口货物在离岸价格以外，买方另行支付货物包装费应将其计入完税价格。 ●出口货物海关估价方法：

出口货物成交价格不能确定时，完税价格由海关一次使用下列方法估定： 同时或大约同时向同一国家或地区出口相同货物的成交价格， 同时或大约同时向同一国家或地区出口类似货物的成交价格，

根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和费用，境内发生的运输及其相关费用、保险费计算价格

其他合理估定价格办法 ① FOB价格成交的：

出口货物以我国口岸FOB价格成交，应以该价格扣除出口关税后作为完税价格。计算公式为：

完税价格=离岸价格÷（1+出口关税率） ② CIF价格成交的：

出口货物以境外口岸CIF价格成交时（即货价+运费+保险费），应先扣除离开我国口岸后的运费、保险费，再按规定扣除出口关税后计算完税价格。计算公式为： 完税价格=（CIF—保险费—运费）÷（1+出口关税率） ③ CFR价格成交的：

出口货物以境外口岸CFR价格成交的（即货价+运费），应先扣除离开我国口岸后的运费、再按规定扣除出口关税后计算完税价格。计算公式为： 完税价格=（CFR—运费）÷（1+出口关税税率） ④ CIFC价格成交的

出口货物以境外口岸CIFC价格成交（即货价+运费+保险费+佣金），应扣除离开我国口岸后的运费、保险费、佣金后，再按规定扣除出口关税后计算完税价格。计算公式为： 完税价格=（CIFC—保险费—运费—佣金）÷（1+出口关税税率） 如果佣金以百分比计算，则计算公式为：

完税价格=[CIFC×（1—C）—保险费—运费]÷（1+出口关税税率） ㈡关税的计算

1、进口货物关税税额的计算 ⑴ CIF价格成交（到岸价格） 进口关税额=CIF×进口关税税率 举例：教材P155 [例1] 例：某进出口公司从日本进口甲醇，进口申报价格为CIF天津USD500000。当日外汇牌价（中间价）为USD100=¥864，税则号列：甲醇应归入2905.1100，税则为12%（优） 甲醇的完税价格：500000×8.64=4320000(元) 甲醇的进口关税：4320000×12%=518400（元） ⑵ CIFC价格成交（到岸价格+佣金） 进口关税额=CIFC×进口关税率 举例：教材P156 [例2] ⑶ FOB价格成交（离岸价格）

进口关税额=[（FOB+运费）÷（1—保险费率）]×进口关税率 举例：教材P157 [例5] 例：某单位委托香港某公司自英国进口柚木木材，运费计44200元，保险费率为0.3%,佣金为FOB价格的3%,进口申报价格为FOB香港USD580000,当日的外汇牌价为:USD100=¥864。柚木木材进口税则号列为4407.2910,税率9%(优) 580000×8.64=5011200 完税价格=(5011200×1.03+44200)÷(1—0.3%)

= 5221400 进口关税=5221400×9%=469926(元) ⑷ CFR价格成交(货价加运费价格,C&F价格,或称含运费价格) 进口关税额=CFR÷(1－保险费率)×进口关税税率 举例：教材Ｐ158 [例7] ⑸进口货物海关估定完税价格,由于进口货物一般需征收消费税与增值税.故其估定完税价格计算公式为: 完税价格=国内批发价÷[1+进口关税率+20%+(1+进口关税率)÷(1－消费税率)×消费税率] 举例：教材Ｐ158 [例6] 例:M公司经批准从国外进口一批护肤护发品,其CIF价格已无法确定,进货地国内同类产品的市场正常批发价格为925000元,国内消费税率为8%,进口同类货物关税税率为15%,试计算该批护肤护发品应纳关税.完税价格=925000÷[1+15%+20%+(1+15%)÷(1—8%)×8%]

=925000÷1.45

=637931(元) 应纳进口关税额=637931×15%=95690(元) 应纳消费税额=(637931+95690)÷(1—8%)×8%=63793（元） 应纳增值税额=（637931+95690+63793）×17%=135560（元） 出口关税税额的计算 ⑴ FOB价格成交

出口关税税额=[FOB÷（1+出口关税率）]×出口关税税率 举例：教材P156 [例4] 例：某进出口公司出口5000吨磷到日本，每吨FOB天津USD560，其佣金为完税价格的2%，清舱费USD10000，磷出口关税率为10%，当日外汇牌价为USD100=¥830，试计算出口关税。 将含佣金FOB价换算为不含佣金价格

（5000×560）÷（1+2%）=2745098（美元） 减去理舱费：2745098—10000=2735098（美元） 完税价格=2735098÷（1+10%）=2486453（美元） 人民币完税价格：2486453×8.3=20637560(元) 应纳出口关税:20637560×10%=2063756(元) ⑵ CIF价格成交

出口关税税额=[(CIF—保险费—运费)÷（1+出口关税率）]×出口关税率 举例：教材P159[例8] 例：天津某进出口公司向新加坡出口黑钨沙5吨，成交价格为CIF新加坡USD4000，其中运费USD400，保险费USD40，出口关税税率20%，当日外汇牌价（中间价）USD100=¥825，试计算应纳关税。

完税价格=（4000—400—40）×8.25÷（1+20%）

=24475（元）

应纳出口关税：24475×20%=4895（元）

三、关税的会计处理

㈠制造业企业关税的会计处理

1、进口关税的核算

制造业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料或设备等应支付的进口关税，不通过“应交税金”账户核算，一并直接记入进口原材料的采购成本或固定资产。

例1：某生产企业进口A材料USD100000，当日外汇市场牌价USD100=￥864，支付材料款同时支付进口关税40000元，材料已验收入库，代征增值税率17% 。会计处理如下： ⑴购入外汇

借：银行存款—美元现汇存款

864000 贷：银行存款—人民币存款

864000

⑵对外付汇，支付材料款支付进口关税及增值税，计算物资采购成本：

A物资采购成本：864000+40000=904000 支付增值税款：904000×17%=153680 借：物资采购—A材料

904000 应交税金—应交增值税（进项税额）153680 贷：银行存款—美元现汇存款

864000 银行存款—人民币存款

193680 ⑶材料验收入库时：

借：原材料—A材料

904000 贷：物资采购—A材料

904000 例2：某生产企业从香港进口原产地为韩国的设备2台，该设备价格CFR天津港HKD120000，保险费率为0.3%,关税税率为10%,代征增值税率为17%,外汇牌价HKD100=RMB107。 ⑴港币折合人民币：120000×1.07=128400(元) ⑵ CFR价格的完税价格应当另加保险费作为完税价格。

128400÷（1—0.3%）=128786.36(元) ⑶计算关税:

128786.36×10%=12878.64(元) ⑷计算增值税

(128786.36+12878.64)×17%=24083.05(元) ⑸会计处理：

借：固定资产—设备

165748.05 贷:银行存款

165748.05

2、出口关税的核算

制造业出口产品应缴关税，直接记入“主营业务税金及附加”账户的借方，通过损益类账户进行利润核算。

例：某生产企业向日本出口一批铬铁，国内港口FOB价格折合人民币为5600000元，铬铁出口税率为40%，关税以支票付讫。企业会计分录如下： 出口关税税额=5600000÷（1+40%）×40%=1600000（元） 借：主营业务税金及附加 1600000 贷：银行存款

1600000 ㈡商品流通企业关税的会计处理

有进出口经营权的商品流通企业（包括商业、粮食、外贸、物资供销、医药商业、供销合作社等）按其经营方式不同，其进出口业务可以分为自营和代理两大类。不同经营方式的进出口业务，其关税核算方法与内容也有所不同。 自营进出口业务的核算

自营进口业务所计缴的关税，在会计核算上是通过设置，“应交税金—进口关税”和“物资采购”账户加以反映的。应缴进口关税，借记“物资采购”，贷记“应交税金—进口关税”账户；也可不通过“应交税金—进口关税”账户，直接借记“物资采购”，贷记“银行存款”等账户。

自营出口业务所计缴的关税，在会计核算上是通过设置“应交税金—出口关税”和“主营业务税金及附加”账户加以反映的，应缴纳出口关税时，借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税金—出口关税”，账户。

例1：某外贸企业从国外自营进口商品一批，CIF价格折合人民币400000元，进口关税税率40%，代征增值税率17%，根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行存款转账支票付讫相关税款。会计分录如下： 应缴进口关税税额=400000×40%=160000（元） 物资采购成本=400000+160000=560000（元） 代征增值税=560000×17%=95200（元） 借：物资采购

560000 贷：应交税金—进口关税

160000 应付账款

400000 借：应交税金—进口关税 160000 贷：银行存款

160000

借：应交税金—应交增值税（进项税额）95200 贷：银行存款

95200 商品验收入库时：

借：库存商品

560000 贷：物资采购

560000 例2：某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价折合人民币为720000元，出口关税税率为20%，根据海关开出的缴纳证，以银行转账支票付讫税款。会计分录如下： 出口关税税额=720000÷（1+20%）×20%=120000（元） 借：主营业务税金及附加120000 贷：应交税金—出口关税

120000 借：应交税金—出口关税 120000 贷：银行存款

120000 代理进出口业务关税的核算

代理进出口业务，对受托方来说，一般不垫付货款，多以收取手续费形式为委托方提供代理服务，因此，由于进出口而计缴的关税均由委托单位负担，受托方即使向海关缴纳了关税，也只是垫付或代付，日后仍要从委托方收回。

例1：某单位委托某进出口公司进口商品一批，进口货款2550000元，已汇入进出口公司存款户。该进口商品在我国口岸CIF价为USD240000，当日的人民币外汇牌价USD100=￥864，代理手续费按货价2%收取，现该批商品已运达，向委托单位办理结算。 ⑴计算该批商品的人民币货价：240000×8.64=2073600(元) ⑵计算进口关税:2073600×20%= 414720(元) ⑶计算代理手续费:2073600×2%= 41472(元) ⑷收到委托方划来货款时：

借：银行存款

2550000 贷：应付账款—××单位

2550000 ⑸对外付汇，进口商品时：

借：应收账款—××外商2073600 贷：银行存款

2073600 ⑹支付进口关税时：

借：应付帐款—××单位

414720 贷：应交税金—进口关税

414720 借：应交税金—进口关税

414720 贷：银行存款

414720 ⑺将进口商品交付委托单位并收取手续费时： 借：应付账款—××单位

2115072 贷：代销代购收入（手续费）

41472 应收账款—××外商

2073600 ⑻将委托单位剩余的进口货款退回时： 借：应付账款—××单位

20208 （2550000—414720—2115072）

贷：银行存款

20208 例

2、某进出口公司代理某工厂出口一批商品，我国口岸FOB价折合人民币为360000元，出口关税税率为20%，手续费10800元。

出口关税税额=360000÷（1+20%）×20%=60000（元） ⑴计缴出口关税时：

借：应收账款—××单位

60000 贷：应交税金—出口关税

60000 ⑵缴纳出口关税时：

借：应交税金—出口关税60000 贷：银行存款

60000 ⑶计算手续费

借：应收账款—××单位

10800 贷：代销代购收入—手续费

10800 ⑷收到委托单位付来的税款及手续费时： 借：银行存款

70800 贷：应收账款—××单位

70800 城市维护建设税会计

一、城建税概述

纳税人：缴纳增值税、消费税、营业税的各类企业单位和个人。（不包括外商投资企业和外国企业）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 税率：

按所在地实行差别比例税率

市区：7% ，县镇：5%，其他地区：1%。 注意：

⑴由委托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率。 ⑵流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，按经营地适用税率 计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额。（不包括加收的滞纳金与罚款）

纳税环节和地点：纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的环节和地点。代征代扣“三税”的单位和个人，纳税地点在代征代扣的。流动经营无固定纳税地点的单位和个人在经营地缴纳。 纳税期限：纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳，所以纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 减免规定

⑴外商投资企业和外国企业暂不征收城建税

⑵城建税随同增值税、消费税、营业税征免或减免 ⑶出口产品退还增值税、消费税时不退还已纳城建税。

二、城建税会计处理 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金—应交城建税 借：应交税金—应交城建税 贷：银行存款

推荐第6篇：纳税会计复习题(期末考)

纳税会计复习题

一、单项选择题：

1.税收“三性”特征不含下列哪一个特征 ( B) A.强制性B.公平性 C.无偿性D.固定性

2.某一般纳税人 2004年2月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为20000元,该项业务准许抵扣的进项税额为 ( A)元。 A.2600 B.2000 C.0 D.3400 3.某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18万元,同类产品成本利润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( D ) 万元。

A.18 B.19.44 C.19.8 D.27 4.某摩托车制造厂为一摩托车越野赛提供赞助,无偿赠送比赛单位摩托车10辆,每辆市场售价5.85万元(含增值税),按规定摩托车制造厂应纳的消费税是 ( A ) 万元。(消费税率为10%) A.5 B.5.85 C.10 D.12 5.下列各项需交纳消费税的有 ( D) A.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的

B.自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的

C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D.自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6.某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元；建成后销售给某单位，取得销售收入1500万元。该省地方税务局确定的成本利润率为10%。该企业应纳营业税税额为 (B )万元。

A.105 B.109.02 C.79.02 D.75 7.下列经营者中属于营业税纳税人的是 ( B) A.从事修理业的个人

B.将不动产无偿赠送他人的行政单位 C.生产并销售集邮商品的企业

D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位

8.某企业2008年度取得购销售收入6000万元,国库券利息收入25万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括行政罚款支出 6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所得税为 ( A)万元。 A.101.5 B .94.56 C.138.27 D .140.25 9.某企业 2008年度主营业务收入1100万元,其他业务收入350万元,视同销售收入 100万元。当年发生业务招待费12.08万元，企业准予扣除的业务招待费限额为 ( C)万元。

A.3.3 B.7.65 C.7.25 D.4.65 10.所谓“劳务报酬所得一次收入畸高的”是指 ( C) A.个人一次取得的劳务报酬所得超过20000元 B.个人一次取得的劳务报酬所得超过50000元

C.个人一次取得的劳务报酬应纳税所得额超过 20000元 D.个人一次取得的劳务报酬应纳税所得额超过 50000元

11、税收收入不受价格水平影响，只与征税对象的实物量有关的税率是：（A） A、定额税率B、累进税率C、名义税率D、比例税率

12、某纳税人某月取得收入250元，税率为10%，假定起征点和免征额均为240元，则按起征点和免征额办法计算，分别应纳税（A）

A、25元和1元B、25元和24元C、24元和1元D、1元和0元

13、我国现行的增值税采用（B ）

A、价内税B、价外税C、定额税D、累进税

14、纳税人进口物品，应当自海关填发税款缴款书之日起（D）日内缴纳税款。A、3 B、7 C、10 D、15

15、下列各项目应作为营业税计税依据的有（D） A、建筑业不扣除其转包工程额外负担的全部承包额 B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用

D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用

16、某居民企业年应纳税所得额为30000元，其应纳的企业所得税税额为（B） A、4500元B、7500元C、8100元D、9900元

17、下列利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（C ） A、企业债券利息B、外单位欠款付给的利息收入 C、购买国库券的利息收入D、银行存款利息收入

18、纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费税款应按下列办法处理（D） A、已纳税款不得扣除B、该已纳税款当期可全部扣除 C、该已纳税款当期可扣除50% D、可对收回的委托加工应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除

19、以下哪种征收方式适用于财会制度健全的纳税人（A ） A．查账征收B．查定征收C．查验征收D．定期定额征收

20、某单位采取折扣方式销售货物，折扣额和销售额在同一张发票上，增值税销售额的确定是（A ）

A、扣除折扣额的销售额B、加上折扣额的销售额 C、折扣额D、不扣除折扣额的销售额

21．税收收入不受价格水平影响，只与征税对象的实物量有关的税率是：（A） A、定额税率B、累进税率C、名义税率D、比例税率

22．某卷烟厂2010年1月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批就应纳消费税金为（A）万元。

A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 23．纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（C）。

A.由受托方代收代缴

B.由委托方在受托方所在地缴纳

C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

24．某公司2009年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1100万元，2010年1月到期后本息合计1160万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳销售不动产的营业税为（C ）万元。

A.100 B.53.5 C.62.5 D.85.6 25．纳税人发生的下列支出中，应作为工资、薪金支出的是（C ）。

A.雇员向纳税人投资而分配的股息性所得 B.各项劳动保护支出

C.地区补贴、物价补贴和误餐补贴 D.独生子女补贴

26．对下列房产税申报表述正确的说法是（D ）。

A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如电梯 B.已交付使用但未办理竣工决算的房屋暂不申报纳税 C.房产税的计税依据是房产原值

D.对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税

27．下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（ D）。

A.房屋建筑物一律为20年

B.汽车和电子设备不得低于4年 C.汽车和电子设备不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短为5年

28．下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（B）。

A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费 B.进口人向中介机构支付的经纪费 C.设备进口后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

29．某企业2009年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（D ）万元。

A.50 B.60 C.70 D.80 30．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( A)。 A.零售商店销售家具并实行有偿送货上门

B.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C.装潢公司为客户包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务并销售酒水

31.下列职权中不属于税务机关职权的是（ B ）。

A．税收检查权B．税收法律立法权C．代位权和撤销权D．税收行政立法权 32.属于缴纳增值税范围的行为是（D ）。

A．财务咨询公司提供咨询服务B．歌厅提供收费饮料 C．电视台播发广告D．典当行销售死当物品

33.某制药厂5月采购原材料发生进项税20万元，其中直接用于免税项目的进项税3万元，难以划分征免用途的进项税8万元。当月应税项目销售额40万元，免税项目销售额10万元，当月不得抵扣的进项税是（B ）万元： A.5 B.4.6 C.3 D.2 34.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，6月份生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。请计算该企业6月份应缴纳消费税。A A.283.5 B.285.85 C.405 D.300 35.下列各项需交纳消费税的有 ( D) A.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的

B.自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的

C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D.自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的

36.根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是(B) A、金融保险业B、修理修配业C、文化体育业D、建筑业

37.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是（C）。A、某商场销售烟酒B、高某将闲置电脑无偿赠与他人 C、某房地产公司销售商品房D、某服装厂加工服装

38.某外国人2000年2月12日来华工作，2001年2月15日回国， 2001年3月2日返回中国，2001年11月15日至2001年11月30日期间，因工作需要去了日本，2001年12月31日返回中国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳税人（ B ）。

A.2000年度为我国居民纳税人，2001年度为我国非居民纳税人 B.2001年度为我国居民纳税人，2002年度为我国非居民纳税人 C.2001年度和2002年度均为我国非居民纳税人 D.2000年度和2001年度均为我国居民纳税人

39 某企业自2008年5月1日起租入一幢门面房用作产品展示厅，一次支付12个月的租金24万元，则计入2008年成本费用的租金额是( A)万元。 A.16 B.15 C.13 D12 40.以下以一个月内取得的所得征收个人所得税的项目有（A） A．工资薪金所得B．报刊连载的稿酬所得 C．财产转让所得D．特许权使用费所得

41、纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（D）

A、视同销售纳税B、于移送使用时纳税C、按组成计税价格纳税D、不纳税

42、税法中规定，征税对象的数量界限达到、超过某一界限时，全额纳税，未达到某一界限的不纳税，该界限属于（B）

A、免征额B、起征点C、扣除数额D、减免的税额

43、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是（C）。A、某商场销售烟酒 B、高某将闲置电脑无偿赠与他人 C、某房地产公司销售商品房D、某服装厂加工服装

44、某单位采取折扣方式销售货物，折扣额和销售额在同一张发票上，增值税销售额的确定是（A）

A、扣除折扣额的销售额B、加上折扣额的销售额 C、折扣额D、不扣除折扣额的销售额

45、根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（ B）。

A、土地增值税B、可抵扣的增值税C、消费税D、营业税

46、下列所得一次收入畸高的，可以实行加成征收（B） A、稿酬所得 B、劳务报酬所得C、利息、股利、红利所得 D、偶然所得

47、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（D）

A、与国有企业换房的外资企业B、合作建房后出售房产的合作企业 C、转让办公楼的事业单位D、继承房产的子女

48、张女士2009年8月将住房出租，每月租金1500元，其2009年应纳房产税为（C ）元。

A、290.1 B、360 C、300 D、348.12

49、下列项目中，按每件5元定额贴花的是（D）。

A、营业账簿B、购销合同C、应税凭证副本D、权利许可证照

50、某企业将数月前收购的农产品毁损，账面成本43500元，则应该对进项税额的处理是（C ）。

A、不必处理B、进项税额转出5655元

C、进项税额转出6500元D、进项税额转出7395元

二、多项选择题：

1、下列行为不属于视同销售货物，不应征收增值税的是（BCD ）。

A、某企业将自产产品赠送给福利院B、某商店将外购的部分饮料用于自己解暑 C、某企业将外购的水泥用于基建工程D、某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

2、某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（BD ）。 A、用于本厂研究所作碰撞试验B、赠送给贫困地区

C、移送改装分场改装加长型豪华小轿车D、为了检测其性能，将其转为自用

3、某退休职工某月取得的下列所得中，不需缴纳个人所得税的有（AC） A、退休工资2500元B、股票红利960元

C、国债利息800元D、私营企业顾问费1800元

4、下列采用从价定率与从量定额复合计征消费税的有（AB ） A、卷烟B、白酒C、润滑油D、啤酒

5、下列项目属于营业税应税劳务的有（AC） A、建筑安装工程作业B、加工、修理业务 C、运输业务D、商品零售业务

6、下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（ACD） A、某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人 B、某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人

C、某市土地使用权人通过教育部门土地使用权赠与某学校 D、某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院

7、在计算企业应纳税所得额时,下列项目能从收入总额中扣除的(、BD ) A、纳税人向投资者支付的股利 B、无形资产开发支出未形成资产的部分 C、税收的滞纳金D、企业广告性支出

8、符合房产税条例的纳税人有（ACD ）

A、产权出典，承典人纳税 B、产权出典，产权所有人纳税 C、产权未确定，房产代管人或使用人纳税

D、产权所有人不在的，房产代管人或使用人纳税

9、下列各项中,属于增值税征税范围的有(ABC ) A、销售钢材B、销售自来水C、销售电力D、销售房屋

10、下列税种属于流转税类的有：（BCD） A、房产税B、消费税C、营业税D、增值税 11.某农机厂为增值税一般纳税人,其本期发生的经济业务中,需作进项税额转处理的购进货物有 ( AD) A.用于本企业基建项目的上期购买的钢材

B.用于本企业农机产品生产耗用的上期购买的钢材 C.用于生产赠送灾区农业机械耗用的上期购买的钢材 D.五台本期被盗农机产品耗用的上期购买的钢材 12.下列各项中,属于增值税征税范围的有( ABC) A.销售钢材B.销售自来水 C.销售电力D.销售房屋

13.实行从价定率法征收进口消费税的,其组成计税价格为 ( BD) A.关税完税价格+关税

B.关税完税价格+关税+消费税

C.关税完税价格+关税+消费税+增值税

D.(关税完税价格+关税)÷(1－消费税税率) 14.自产应税消费品用于( ACD ),应按视同销售计征消费税 A.作为福利发给职工B.连续生产应税消费品 C.连续生产非应税消费品D.广告样品 15.下列属于营业税计税依据的有( ABC) A.银行贷款业务取得的利息 B.娱乐业向顾客收取的各项费用 C.代理业向委托方收取的全部报酬

D.广告业向委托方收取的全部价款和价外费

16、下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（ACD） A、某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人 B、某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人

C、某市土地使用权人通过教育部门土地使用权赠与某学校 D、某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院

17、在计算企业应纳税所得额时,下列项目能从收入总额中扣除的( BD) A、纳税人向投资者支付的股利B、无形资产开发支出未形成资产的部分 C、税收的滞纳金D、企业广告性支出

18、符合房产税条例的纳税人有（ACD ）

A、产权出典，承典人纳税B、产权出典，产权所有人纳税 C、产权未确定，房产代管人或使用人纳税

D、产权所有人不在的，房产代管人或使用人纳税

19、某退休职工某月取得的下列所得中，不需缴纳个人所得税的有（AC） A、退休工资2500元B、股票红利960元

C、国债利息800元D、私营企业顾问费1800元 20、下列税种属于流转税类的有：（BCD ） A、房产税B、消费税C、营业税D、增值税 21．下列对销项税额处理不正确的是（ABD）。

A.某小规模生产企业销售自产产品开具普通发票为103万元，应计销项税额3万元

B.一般纳税人企业销售2008年以前购入的应税旧固定资产，应当缴纳的增值税4万元计入当期销项税额 C.一般纳税人以货物抵债，按销售价格计算销项税额 D.将购进的货物发给职工应计算增值税销项税 22．下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的是（ AD）。

A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税

B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税

D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税

23．下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有（ACD）。

A.个体工商户的生产经营所得B.特许权使用费所得 C.承包所得D.个人独资企业和合伙企业的所得 24．下列货物销售征收消费税的有（CD ）。

A.汽车销售公司代销小汽车 B.汽车修理厂销售汽车轮胎 C.金店零售金银首饰

D.手表厂生产销售高档手表

25．下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有（BCD）。

A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额

B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

C.仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用 D.自开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额

26．根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有（AB）。

A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

C.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 27．个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除（800元）或定率扣除（20%）的项目有（BCD）。

A.财产转让所得B.财产租赁所得 C.特许权使用费所得D.劳务报酬所得 28．不得计算摊销的无形资产包括（BCD）

A．外购的无形资产B．自创的商誉 C．与经营活动无关的无形资产

D．研发支出已在计算应纳税所得额中扣除的无形资产 29．应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用是指价外收取的（ABC）。

A.集资费B.返还利润C.违约金D.包装物的押金 300．以下经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（BD）。

A.生产企业购进原材料，取得增值税专用发票

B.某商场从电视机厂购进电视机一批作为奖品发放给优秀的员工，取得增值税专用发票

C.某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票 D.某药厂采购原材料一批用于生产免税药品，取得增值税专用发票 31.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是(AC )。 A．将委托加工的货物用于非增值税应税项目 B．动力设备的安装 C．销售代销货物 D．邮局出售集邮商品

32.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为（ABD）

A．纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天

B．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天 C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天

D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天

33、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有(BD)。A.从国外进口数码相机B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒D.从国外进口小轿车

34.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的是（AB ）。

A.粮食白酒 B.苹果啤酒 C.黄酒 D.米酒

35.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（ABC）。A、某足球俱乐部的门票收入B、某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入 C、某拍卖行向委托人收取的手续费D、某企业生产邮票首日封取得的收入 36.下列项目中可以直接作为个人所得税应税所得额的有( BD) A.稿酬B.企业债券利息 C.股票转让所得D.中奖奖金

37.消费税中实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额办法的有 ( ABD ) A.卷烟B.粮食白酒 C.黄酒D.薯类白酒

38.下列项目中,在会计利润的基础上应调整增加应纳税所得额的项目有( BC) A.工资费用支出超标准B.利息费用支出超标准 C.公益救济性捐赠超标准D.三新费用

39.根据企业所得税暂行条例等有规定,应提取折旧的固定资产是( ABD ) A.以经营租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租入的固定资产 C.以经营租赁方式租入的固定资产 D.季节性停用的机器设备

40.在计算企业应纳税所得额时,下列项目能从收入总额中扣除的( AC) A.无形资产开发支出未形成资产的部分B.纳税人对外投资的支出 C.企业广告性支出 D.税收的滞纳金

三、计算题：

1、某电视机厂（一般纳税人）2011年10月发生下列几笔购销业务： （1）向某商场销售彩色电视机120台，每台售价2340元（含税），销货款已收到。

（2）购入电子元器件，价款15万元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税为2.55万，货款已用银行存款支付。

（3）作为本厂职工福利，发放50台，成本价每台1500元，售价每台2000元（不含税）。

要求：计算该商场当月应纳的增值税。

（1）销项税额=2340*120/（1+17%）*17%=40800 （2）进项税额=25500 （3）销项税额=50*2000*17%=17000 当月应纳增值税=40800+17000-25500=32300 2．某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝,委托方提供的材料成本为 76000元,由受托方支付的辅助材料价值为 12000元,卷烟厂提货时支付的加工费用为 4500元,计算烟丝加工厂应代扣代缴的消费税额 (已知烟丝的消费税率为30%) 代扣代缴消费税=(76000+12000+4500 )÷（1-30%）×30%=39642.86 元 3．某旅行社于 2011年5月份发生如下业务：

（1）组织旅游团到西安旅游,共收取旅游费用20万元,其中替旅游者支付其他单位的房费、餐费、交通费、门票费等共计 12万元。

（2）组织旅游团到韩国旅游,到国外后由境外某旅游公司接团。全程旅游费50万元，转付接团公司旅游费 30万元。

要求：计算该旅行社本期应纳的营业税税额。

应交营业税=[(20—12)+(50—30)]×5%=1.4万元 4．某公司 2011年度境内生产经营的应纳税所得额为 2000 万元,其在A、B两国设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额为600万元，其中生产经营所得为500万元，A国规定的税率为40%，特许权使用费所得为100万元，A 国规定的税率为20%；B国分支构当年应纳税所得为 400万元，其中生产经营所得为 250 万元，B国规定的税率为30% ，租金所得为 150万元，B国规定的税率为10% ，计算该公司当年境内外所得汇算清缴的所得税税额。 境内外所得应交所得税=2000*0.25=500万元

A国实际缴纳所得税=500×40%+100×20%=220万元 A国扣除限额=600×25%=150万元 ∴ A国可扣除额为150万元

B国实际缴纳所得税=250×30%+150×10%=90万元 B国扣除限额=400×25%=100万元 ∴B国可扣除额为 90万元

∴当年实际应交所得税==500+10=510万元 5．某人一次性取得稿酬2500元,他拿出1000元捐给希望工程,由出版社代扣税款。计算该个人应纳的个人所得税。

捐赠前应纳税得额=2500－800=1700元

扣除限额=1700*30%=510元 ＜1000元

∴ 实际扣除额为 510元（2分）

应税所得额=2500－800－510=1190元

应交所得税=1190×20%×(1－30%)=166.6元 6．某企业2011年发生以下业务：

（1）自有商业楼共10层，1月1日将其中2层对外出租，年租金100万元，协议约定每半年支付一次租金。

（2）为增加企业知名度，举办本市青少年围旗比赛，取得入场门票费、场地使用费等40万元。

（3）企业非独立核算车队为本企业销售提供运输服务，同时也对外提供运输服务。本年度，对外提供运输服务取得收入20万元。企业销售货物运货上门，取得运费收入40万元。

（4）车队为本市拆迁户搬家，取得收入2万元。 （1）租赁收入应纳营业税＝100×5%＝5（万元）

（2）举办本市青少年围旗比赛取得的收入，应当按文化体育业－体育业计征营业税。应纳营业税＝40×3%＝1.2（万元）

（3）对外提供运输服务应当按交通运输业征税，销售货物提供运输服务取得的收入应当作为增值税混合销售征收增值税，不征营业税。应纳营业税＝20×3%＝0.6（万元） （4）搬家取得的收入应当按交通运输业征税。应纳营业税＝2×3%＝0.06（万元） 企业当年应当缴纳的营业税税额＝5＋1.2＋0.6＋0.06＝6.86（万元） 要求：按业务顺序逐项计算企业应纳的营业税额。 7．假定某企业为居民企业，2011年经营业务如下：

（1）当年销售收入2500万元，发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（2）销售税金l60万元（含增值税l20万元）。

（3）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元）。企业会计利润为170万元。 要求：（1）该企业对广告费用的纳税调整额

（2）该企业对招待费的纳税调整数 （3）该企业对营业外支出的纳税调整额 （1）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元） （2）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）

2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元） （3）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元

8．东方家具公司为增值税一般纳税人。2009年2月，该公司发生以下经济业务： 1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。

（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。

（3）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。 已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17％；支付的运输费用按7％的扣除率计算进项税额。 要求：

（1）计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。 （2）计算该公司2月份增值额进项税额，并列出计算过程。 （3）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。

（1）2月份可以抵扣的进项税额＝40×17％＋1×7％＝6.87（万元） （2）2月份销项税额＝ 93.6/（1＋17％）×17％＝13.6（万元） （3）2月份应纳增值税税额＝13.6－6.87＝6.73（万元） 9．Y生产企业为增值税一般纳税人，2009年5月经济业务如下： （1）本月内销A产品，销售额50万元，适用税率17%；

（2）福利部门领用A产品，按本月A产品售价确认的不含税销售额为2万元； （3）本月共发生进项税额18万元，10月底结转本期留抵税额0.5万元；

（4）本月出口货物离岸价10万美元，汇率为1：6.8，出口产品适用的退税率为13%，单证已收齐。

要求：计算Y企业2009年5月出口货物免抵退税额。 应税货物销售额=50+2=52（万元）

出口货物的销售额=10×6.8=68（万元）

出口不得免征抵扣进项税额=68×（17%-13%）=2.72（万元） 应抵扣进项税额合计=18+0.5-2.72=15.78（万元） 应纳税额=52×17%-15.78=-6.96（万元） 期末留抵税额=6.96（万元）

免抵退税额=68×13%=8.84（万元） 由于留抵税额＜免抵退税额 应退税额=6.96（万元）

免抵税额=8.84-6.96=1.88（万元）

10．某精细化工企业以外购已税化妆品生产高档化妆品。某年9月初库存外购化妆品买价

40 000元，当月购进30 000元，月底库存20 000元。当期销售高档化妆品90 000元。化妆品消费税税率为30%，求该企业应纳消费税。

生产领用化妆品数额＝40 000＋30 000－20 000＝50 000（元）

应纳消费税＝90 000×30%－50 000×30% ＝12 000（元） 11．某长运公司某月取得客运收入50万元；价外向收取保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用20万元；联运收入18万元，其中付给其他运输部门联运费10万元，试计算该公司当月应纳营业税。

应纳税额=（500 000+200 000）×3% +（180 000—100 000）×3% =23 400（元） 12．假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：

（1）当年销售收入2500万元，发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金l60万元（含增值税l20万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。 要求：（1）该企业对广告费用的纳税调整额

（2）该企业对招待费的纳税调整数 （3）该企业对营业外支出的纳税调整额 （1）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元） （2）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）

2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）

（3）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元

12、东方集团涉及运输、广告两种业务，其运输公司2009年10月份营运收入为50000元，其中20000元为客运收入；30000元为货运收入。由于承接国际货运，取得收入后应同时付给境外承运企业运输费15000元；销售货物并负责运输取得收入10000元；其广告公司10月取得广告业务收入300000元，支付给其他单位制作费50000元，取得广告代理业务收入120000元，其中支付给电视台广告发布费80000元。请计算东方集团本月应纳营业税额。

答：运输部分：应税营业额＝20000+30000-15000＝35000元，应纳营业税额＝35000*3%＝1050元；销售货物并负责运输取得收入10000元不交营业税；广告业务应纳营业税＝（30+12-8）*5%＝1.7（万元）或17000元。总共18050元。

13、某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2008年7月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共500万元，销售汽车取得销售收入（含税）5850万元，款现已收到。请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税，并作出销售环节的会计处理。（该厂汽车适用的消费税税率为9%，增值税税率为17%） （1）应纳增值税＝5850÷（1+17%）*17%-500＝350（万元） （2）应纳消费税＝5850÷（1+17%）*9%＝450（万元） （3）借：银行存款 5850 贷：主营业务收入5000 应交税费——应交增值税（销项税额）850 借：营业税金及附加450 贷：应交税费——应交消费税450

14、纳税人销售收入2000万元，请回答以下两个问题：

（1）如果实际发生业务招待费发生40万元，则税前可扣除的金额是多少？如果实际发生业务招待费发生15万元，则税前可扣除的金额又是多少？ （2）如果广告费发生350万元，税前可扣除多少？

纳税人销售收入2000万元，业务招待费发生扣除最高限额2000×5‰＝10万元 （1）实际发生业务招待费发生40万元：40×60%＝24万元；（1分）税前可扣除10万元

（实际发生业务招待费发生15万元：15×60%＝9万元；税前可扣除9万元

（2）广告费扣除限额＝2000*15%＝300（万元）实际发生350万元，税前可扣除300万元。

5、A企业委托B企业加工一批葡萄酒，A企业提供原材料及辅助材料，实际成本为60000元，支付给B企业加工费3000元。B企业无同类酒销售价格，葡萄酒的消费税税率为10%，请计算B企业应代收代缴的消费税。 组成计税价格＝（60000+3000）÷（1-10%）＝70000（元） 应代扣代缴的消费税＝70000*10%＝7000（元）

四、综合题：

1、某有进出口经营权的某外贸公司，属于增值税一般纳税人，8月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车价格为15万元，运抵我国海关前发生的运输费用为9万元，保险费用为1.38万元，公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为职工福利。（提示：小轿车关税税率60%、增值税税率为17%，消费税税率9%。） 。 要求：（有小数点的话，保留两位小数）

（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 （2）国内销售环节8月份应缴纳的增值税。 （3）请作出进口环节的会计处理。

（1）进口关税＝（15*30+9+1.38）*60%＝276.23（万元）

组成计税价格＝（15*30+9+1.38+276.23）÷（1-9%）＝809.46（万元） 应缴纳消费税＝809.46*9%＝72.85（万元）

进口环节应纳增值税＝809.46*17%＝137.61（万元） （2）国内销售环节应缴纳的增值税：销项税额＝40.95÷（1+17%）*17%*24＝142.8（万元）（3）进项税额＝（137.61+9*7%）÷30*28＝129.02 应纳税额＝142.8-129.02＝13.78（万元） 借：库存商品809.46 应交税费——应交增值税（进项税额）137.61 贷：银行存款947.07 1．美丽丝化妆品厂为增值税一般纳税人,2008年11月份发生如下经济业务,写出相关的会计分录。

(1)销售成套化妆品A，开具的增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税5.1 万元,当即收到支票一张存入银行。(消费税税率30%) (2)当月收回委托加工的化妆品直接出售,不含增值税售价为10万元。

(3)收回上述委托加工的化妆品时,受托方按其同类产品售价代收代缴消费税2.5万元。

(4)为生产化妆品C，本月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税进项税额 34000元，全部投入生产。

(5)过节为职工搞福利化妆品C成本价30000元,不含税售价50000元。 化妆品消费税税率30％ (1)借: 银行存款351000 贷: 主营业务收入300000 应交税费—应交增值税(销项税额) 51000 借:营业税金及附加90000 贷:应交税费—应交消费税90000 (2)借:银行存款 117000 贷:主营业务收入100000 应交税费—应交增值税(销项税额) 17000 (3) 借:委托加工物资2500

推荐第7篇：纳税服务心得体会

纳税服务心得体会

2014年6月23日，带着盼望，带着三明市地税局领导的关心和希望，我们一行人来到了莆田市税务学校开始了为期一周的三明市、莆田市地税系统纳税业务培训，在培训期间，圆满地完成了《纳税人权益维护》、《便民服务之春风行动》、《纳税服务冲突与应对》、《纳税服务的国际比较与经验借鉴》、《心理健康及危机干预》、等几门课程的学习；同时对莆田市地方税务局进行了实地观摩考察学习。通过学习、考察，加深了我们对税收知识的理解，提高了依法行政、规范执法的能力，增强了纳税服务的方法和手段。同时与来自整个三明市与莆田市系统的66名业务骨干相识，既感动于组织的培养和领导的关怀，又感慨于时光的短暂和友情的珍贵，更感悟于圆梦的快乐和人生的收获、让我们加强了沟通、增进了友谊。通过参加此次培训，深受启发和鼓舞，主要有以下了几点深刻的学习体会：

一、莆田市税务学院培训中心对我们培训班的工作给予了高度重视，配备了强大的师资力量，为我们更新知识提供了有力保证，后勤服务安排周到妥当，让我们感受到了家庭般的温暖。

二、这次培训工作得到了市局领导和培训中心的高度重视，从课程安排到衣食住行，无不体现了为组织好这次学习培训所付出的努力。让我们充分地感受到了组织的关爱与厚望。在培训期间，充分考虑到纳税服务工作的实际需要，以注重实效为原则，安排了一些与我们日常工作密切相关的课程，我们以极高的热情投入到学习中去。大家认真听讲、积极思考，进一步开拓了视野，加强了对税收知识和如何做好纳税服务工作的理解。在老师的教导和大家的努力下，培训班成为一个积极向上的团队，圆满地完成了各项学习。

三、纳税服务不仅是建设服务型政府的内在要求，也是融洽税收征纳关系、发挥税收职能作用的有效途径。纳税服务是税收征管工作的重要基础，如何搞好纳税服务工作是当前国税工作的重中之重，各级国税部门应着力减轻基层税务机关额外的工作负担和减轻纳税人不必要的办税负担，以纳税人为中心，以提高税法遵从度为目标，以流程为导向，充分依托信息化手段，改进纳税服务工作，切实维护纳税人合法权益，构建和谐的税收征纳关系，做到执法规范、成本降低、社会满意，不断提高税收征管质量和效率。作为一名纳税服务工作人员不光要掌握的税收政策、会计知识，还要懂得有关行政法律、法规，纳税服务工作方法的灵活运用等方方面面的知识和技能。通过学习，这次培训内容全面，针对性强，非常实用，过去一些概念和一些新知识点比较模糊，经老师的讲解，都基本弄懂弄通，为今后提高实际工作水平提供了良好的知识储备。

四、在现代物质条件日益丰富的今天，人的心理却越来越敏感和脆弱，人与人之间的距离也越来越远，无形中划出了一道难以逾越的鸿沟。如何实现与纳税人的有效沟通，在单位与人相处； 面对充满诱惑的繁华世界，如何调节好心理状态，保持积极、友善的人生态度，是一个使很多人感到困惑而又不得不面对的问题。在培训期间，老师给了我们很多的启发和一些方法、技巧。在工作实践中，我们要加强人与人之间的有效沟通、适时地调整好干部职工的心理状态，帮助干部职工树立正确的世界观、人生观、价值观，使干部职工自觉地把个人的发展与地税的兴盛紧密联系在一起， 把干部职工的思想统一到发展地税事业上来，把主要精力引导到完成各项工作任务上来。让大家做一个快乐、自信的人，使之保持饱满的工作热情和昂扬的士气，在各自的岗位上充分地发挥聪明才智，做出最好的业绩。

五、一个优秀的税务团队是在不断的碰撞、磨合中锻炼出来的。人是其中最关键的因素。通过这次培训，让我们更加深刻地认识到知识结构和层次上的差距，感受到一种危机感，增强了学习的紧迫感。只有积极地学习、持续地改进才能紧跟时代前进的步伐，保持团队的先进性和战斗力，正如“逆水行舟，不进则退”。在学习中提高理论知识，在实践中锻炼执行能力和创新能力，增强团队的凝聚力。我们就必须牢固树立和落实科学的发展观，在积极学习，持续改进中进一步提升税收执法水平，把国税队伍打造成为一支和谐、廉洁、高效的团队，推进地税事业更好、更快地发展。只要我们以积极的态度去勇敢面对，就没有解决不了的难题和克服不了的困难。想一想，学习如此，工作和生活亦如此！

推荐第8篇：纳税服务心得体会

云南省地方税务局纳税服务班培训心得体会

云南省地税局直属征收局

吴飞鹰

2012年5月3日，带着期盼，带着国家税务总局和云南省地方税务局领导的关心和希望，我们一行50人来到了湖南省税务干部专科学校开始了为期20天的“智力援西”项目纳税服务骨干培训班的学习。这次次培训，既是提升业务素质，丰富税收知识，也是领导对我们的关心和看重，也是对我们基层一线纳税服务的殷切期盼。

湖南省税务干部专科学校是我国税务工作者向往的知识殿堂，是税收学术研究前沿阵地，也是我心中一个美好而遥远的梦。当端坐于安静的课堂，与来自全省地税系统纳税服务一线的50名业务骨干相识，聆听师尊的教诲时，我感动于组织的培养和领导的关怀，又感悟于圆梦的快乐和人生的收获。

精彩的授课让我顿悟。本次培训包括了《税收博弈与纳税遵从》、《纳税服务理论》、《纳税服务视角下的税收执法》、《12366热线的基本知识》、《国外纳税服务知识介绍》等二十多门课程，几乎涉猎了国内外纳税服务方方面面的内容。老师们生动有趣的讲解，案例分析与答疑解惑充分结合，讲台与课堂积极互动，脑海里深深烙印下鲜活的知识。在学习期间，我们每堂课都是满勤，认真听课、做笔记。下课以后，又到学院图书馆、电子阅览室和税务书店阅读和购买了课外

书籍及相关理论报刊，及时更新自己的知识结构。最为让人感动的是，学校在安排好我们食宿学行的同时，在每个宿舍配备了电脑，便于大家进行交流学习。

大家把平时工作中遇到的难点、热点问题带进课堂，经过老师的讲解，课堂互动，豁然开朗。通过培训，大家感觉自己站得更高了、看得更远了。在轻松愉快的氛围中，我们提高了思想认识，丰富了理论知识，拓宽了思维方式，对以后的税收业务工作起到了很好的推动作用。

美丽的校园让我沉醉。虽已过烟花三月，盛夏初秋的校园却风情无限。风景如画的长沙构成税院一道亮丽的风景线，漫步其间，花香四溢，绿树成荫，诗情画意，倍感宁静。校园的美是如此独特，如此绚丽。而“求实、精业、勤廉、笃行”的校训和浓厚的文化氛围，让我感到责任和使命不再空泛，有许多理由催人奋进。作为一名地税纳税服务一线的干部，得到组织的信任和培养，一定要把“本事”用在服务经济建设上，用在税收工作创新实践上，以良好的精神状态和饱满的工作热情投入到税收工作中，努力开创基层税收业务工作新篇章。

衷心感谢领导和组织给予的宝贵机会，感谢学校的辛勤付出，感谢班主任老师的热情关怀，让我重温了做学生的幸福。本次学习，不仅是一次美好的圆梦之旅，一段足以让人铭记的人生经历，更是一次人生境界升华的起点。本次培训

的所得、所感、所思，无疑将会影响我的工作、我的学习甚至我的人生。

推荐第9篇：纳税会计第四版练习答案

一、术语解释

１．纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计 学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决 策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。

２．权责发生制原则是指在确定某一会计期间的收入或费用时，以权利和义 务是否发生为标准，即只要权利已经发生，不论款项是否已收到，都确认为当期 收入；只要义务已经发生，不论款项是否已付出，都确认为当期费用。 ３．资本收益是指在出售税法规定的资本资产时所得的收益，如投资收益、出售或交换有价证券的收益等。

４．抗税是以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

５．营业收益是指企业通过其经常性的主要经营活动而获得的收入，通常表 现为现金流入或其他资产的增加或负债的减少，其内容包括主营业务收入和其他 业务收入两个部分。

６．收付实现制原则在确定某一会计期间的收入和费用时，以款项是否实际 收到和付出为标准，即只要款项在当期收到，无论是否应该在该期收到，就确认 为当期收入；只要款项在当期支付，无论是否应该在该期支付，就确认为当期 费用。

７．税收筹划是纳税人在其经营决策、筹资决策和投资决策过程中，在不违 ３４５ 书书书

反税法的前提下，以降低税负为目标，运用现代管理理论与方法，对纳税活动进 行方案的规划、预测、比较、决策等一系列管理活动的总称。

８．偷税指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账 簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进 行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。

９．配比原则是指企业在进行会计核算时，某一特定时期的收入应当与取得 该收入相关的成本、费用配比。

１０．骗税是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。

二、填空题

１．法律性

专业性

融合性和两重性

２．纳税主体

持续经营

货币时间价值

纳税年度

三、判断题

１．× 正确的是：纳税会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企 业会计的一个特殊领域，纳税会计资料大多来源于财务会计，纳税会计以财务会 计为基础。

２．√ 【解析】纳税会计具有融合性，是融税收法规和会计制度于一体的特 种专业会计。

３．√ 【解析】法律性是纳税会计区别于其他专业会计的主要标志。纳税主 体不论采用何种记账基础进行核算，都必须遵守税收法律法规。

４．√ 【解析】纳税会计的目标是向纳税会计信息使用者提供关于纳税人税 款形成、计算、申报、缴纳等税务活动方面的会计信息，以利于信息使用者的决 策。纳税会计信息使用者主要有各级税务机关和企业的利益相关者。企业的利益 相关者包括经营者、投资人、债权人等。

５．× 正确的是：各级税务机关可以凭借纳税会计的信息，进行税款征收、检查和监督。

６．× 正确的是：除印花税、关税及耕地占用税等不需预缴的税种外，纳税 人应交给税务机关的各种税金均在本 “应交税金”账户中核算。

７．× 正确的是：纳税主体与财务会计中的 “会计主体”有一定区别。在一 般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就 是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。

８．√ 【解析】货币时间价值就是指货币在其运行过程中具有增值的能力。 ９．× 正确的是：纳税年度是指纳税人按照税法规定应向国家缴纳各种税款 的起止时间。我国税法规定，应纳税年度自公历１月１日起至１２月３１日止。但 ３４６

如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于改组、合并、破产、关闭等原 因，使该纳税年度的实际经营期不足１２个月的，应当以其实际经营期限为一个 纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 １０．× 正确的是：由于纳税会计与财务会计密切相关，因此，《企业会计准 则》中规定的会计信息质量特征原则以及会计要素的确认与计量原则，基本上也 都适用于纳税会计。但又因纳税会计与税法的特定联系，税法中的实际支付能力 原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等，会非常明显地影响纳税会计。因 此，纳税会计的原则不一定适用于财务会计。

１１．√ 【解析】应征凭证是税务机关用以确定纳税人、扣缴义务人及代征单 位应交税金发生情况的证明，也是核算应征税金的原始凭证。应征凭证主要有： 纳税申报表、代扣代缴税款报告表、定额税款通知书、应交税款核定书、预缴税 款通知单、审计决定书和财政监督检查处理决定书。

１２．× 正确的是：享受减免税的纳税人在减免税期间应照常进行纳税申报。 １３．√ 【解析】纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令 限期改正，并处５万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳 税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税 款５０％以上５倍以下的罚款。

四、选择题 １．Ｃ

【解析】纳税主体与财务会计中的 “会计主体”有一定区别。在一般情况下， 会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主 体，纳税主体也不一定就是会计主体。 ２．Ｃ

【解析】依法申请减免税是纳税人的权利，其他都是纳税人的义务。 ３．Ａ 【解析】《刑法》第二百零四条规定，骗取国家出口退税款，数额较大的，处 ５年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款１倍以上５倍以下罚金；数额巨大或 者有其他严重情节的，处５年以上１０年以下有期徒刑，并处骗取税款１倍以上 ５倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处１０年以上有期徒 刑或者无期徒刑，并处骗取税款１倍以上５倍以下罚金或者没收财产。 ４．Ａ

【解析】抗税除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责

任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒 ３４７

缴税款１倍以上５倍以下的罚款。 ５．Ａ 【解析】《刑法》第二百零三条规定，纳税人逃避追缴欠税数额在１万元以上 不满１０万元的，处３年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款１倍以 上５倍以下罚金；数额在１０万元以上的，处３年以上７年以下有期徒刑，并处 欠缴税款１倍以上５倍以下罚金。 ６．Ｂ

【解析】扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或 者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改

正，可以处２０００元以下的罚款；情节严重的，处２０００元以上５０００元以下的 罚款。 ７．Ｃ

【解析】对扣缴义务人处以５０％以上３倍以下罚款，不追缴税款。

五、问答题 １．答：

纳税会计与财务会计的联系：在会计主体、计量尺度等方面相同；纳税会计 的计税依据是财务会计所提供的资料。

纳税会计与财务会计的区别：会计目标不同、核算依据不同、提供的信息不 同、会计原则的运用不同。 ２．答：

纳税人的权利有：

（１）享受国家税法规定的减免税优待。 （２）申请延期申报和延期缴纳税款的权利。 （３）依法申请收回多缴的税款。

（４）认为税务机关具有不当的行政行为，使自己的合法权益遭受损失的，纳 税人有权要求税务机关赔偿。

（５）有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘 密。

（６）不负有代收、代扣、代缴义务的纳税人，有权依法拒绝税务机关要求其 执行代收、代扣、代缴税款的义务。

（７）有权对税务机关做出的具体行政行为申请复议和向法院起诉及要求听 证。

（８）有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告； ３４８

有权检举违反税收法律、行政法规的行为。 （９）国家法律、行政法规规定的其他权利。 ３．答：

纳税人的义务有：

（１）依照税法规定申请办理税务登记、变更或注销税务登记，并按规定使用 税务登记证件，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造税务登记证件。

（２）必须按规定设置账簿。个体工商户确实不能设置账簿的，须报经税务机 关批准。

（３）必须按税法规定办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及税务 机关要求报送的其他资料。因特殊情况不能按期办理的，须报经税务机关批准。 （４）必须按税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳的，经 省、自治区、直辖市税务机关批准，可延期缴纳，但最长不得越过３个月。 （５）要按税收法律与行政法规的规定保管和使用发票。

（６）欠缴税款需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款或提供担 保。

（７）接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明材料，不得拒 绝、隐瞒。

（８）与税务机关发生纳税争议时，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳税 款及滞纳金，再申请税务行政复议。

（９）国家法律、行政法规规定的其他义务。

六、综合题 １．答：

（１）该公司的做法不正确。

（２）不论有无收入，都应按 《税收征管法》的规定，按期办理纳税申报。 （３）税务机关可责令企业限期改正，可以处２０００元以下的罚款；情节严重 的，可以处２０００元以上１００００元以下的罚款。 ２．答：

税法规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账 簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进 行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税 务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款５０％以 上５倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《刑法》规定，纳税人偷税数额占应纳税额的１０％以上不满３０％并且偷税数 ３４９

额在１万元以上不满１０万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷 税的，处３年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额１倍以上５倍以下罚金；偷 税数额占应纳税额的３０％以上并且偷税数额在１０万元以上的，处３年以上７年 以下有期徒刑，并处偷税数额１倍以上５倍以下罚金。

根据以上可以判定，该公司的行为已构成偷税。由于该公司偷税数额已占应 交税额的１０％以上，并且偷税数额在１万元以上，所以构成了偷税罪，应追究 刑事责任，处３年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额１倍以上５倍以下罚 金。 ３．答：

（１）根据 《税收征管法》和 《刑法》的规定，纳税人骗取出口退税款在１万 元以上的，构成犯罪。该公司采取伪造假购货发票、假出口报关单、假外汇结汇 单、假完税凭证等手段，两次骗取出口退税款合计１．２万元，已构成犯罪，犯骗 取出口退税罪。

（２）根据 《税收征管法》和 《刑法》的规定，犯骗取出口退税罪的依法追究 其刑事责任。除由税务机关追缴其骗取的１．２万元税款外，对单位处骗取税款１

倍以上５倍以下的罚金，对负有责任的主管人员和其他直接责任人员，处５年以 下有期徒刑或拘役。 ３５０

第 2章

增值税的会计核算

一、术语解释

１．价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还 利润、奖励费、违约金 （延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质 费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

２．混合销售是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的 销售行为。

３．兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务 的同时，还从事非应税劳务 （即营业税规定的各项劳务），且从事的非应税劳务 与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。

４．免抵退是生产企业出口货物退税的一种计算方法。免税是指对生产企业 出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；抵税是指生产企业出口自产 货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内 销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的 进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

二、填空题

１．应交增值税

未交增值税 ２．补贴收入

３．应交税费———应交增值税 （出口退税） ３５１

４．待摊费用———待抵扣进项税额

５．待处理财产损溢

原材料

库存商品 应交税费———应交增值税 （进项税额转出） ６．固定资产清理

营业外支出

营业外收入

三、判断题

１．× 正确的是：一般纳税人将外购货物用于对外投资，应视同销售计算销 项税额，其进项税额可以进行抵扣。

２．× 正确的是：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押 金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

四、选择题 １．Ａ，Ｂ

【解析】单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（１）将货物交付他 人代销；（２）销售代销货物；（３）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人， 将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县 （市）的除 外；（４）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（５）将自产、委托加工或购 买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者；（６）将自产、委托加工或购 买的货物分配给股东或投资者；（７）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个

人消费；（８）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 ２．Ａ，Ｂ

【解析】现行增值税基本税率为１７％，低税率为１３％，小规模纳税人适用 ３％的征收率。 ３．Ｂ，Ｄ

【解析】应纳消费税的货物的组成计税价格包括成本、利润和消费税。 ４．Ｃ

【解析】采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为合同 规定的收款日期的当天。 ５．Ａ，Ｂ，Ｄ

【解析】企业结转商品进销差价时应冲减主营业务成本，而不能冲减主营业 务收入。 ６．Ｂ

【解析】实行按日预缴增值税的企业，预缴时应通过 “应交税费———应交增 值税 （已交税金）”科目核算。 ３５２

五、问答题 １．答：

“应交税费———应交增值税”账户的设置上采用多栏式账户的方式，在借方 和贷方各设若干专栏加以反映。 （１）“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予 从销项税额中抵扣的增值税税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税 额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 （２）“已交税金”专栏，核算企业当月上缴本月增值税税额。 （３）“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税税款。企业按规定直 接减免的增值税税额借记本科目，贷记 “补贴收入”科目。 （４）“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后， 向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记 “应交税费———应交增值税 （出口退税）”科目。 （５）“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应交未交的增值税。月末 企业 “应交税费———应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科 目，贷记 “应交税费———未交增值税”科目。 （６）“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税 税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售 货物应冲销的销项税额，用红字登记。 （７）“出口退税”专栏，记录企业出口零税率的货物，向海关办理报关出口 手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税收到退回的税 款。出口货物退回的增值税税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或 者退关而补交已退的税款，用红字登记。出口企业当期按规定应退税额，借记 “应收补贴款———增值税”科目，贷记本科目。 （８）“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生 非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按 税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记 “主营业务成本”科目同

时，贷记本科目。 （９）“转出多交增值税”专栏，核算一般纳税企业月终转出多交的增值税。 月末企业 “应交税费———应交增值税”明细账出现借方余额时，根据余额借记 “应交税费———未交增值税”科目，贷记本科目。 ２．答：

纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在 ３５３

１年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还 的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。“逾期”是指按合同约定实 际逾期或以１年为期限，对收取１年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征 税。在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并 入销售额计税。对于个别包装物周转使用期限较长的，报经税务机关确定后，可 适当放宽逾期期限。应当注意的是，包装物押金不同于包装物租金，包装物租金 在销货时作为价外费用并入销售额计算销项税额。

从１９９５年６月１日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包 装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销 售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理。 ３．答：

由于非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货 物或者应税劳务的进项税额，一般都已在以前的纳税期作了抵扣。发生损失后， 一般很难核实所损失的货物是在何时购进的。其原始进价和进项税额也无法准确 核定。因此，应按货物的实际成本计算不得抵扣的进项税额。所损失的在产品、产成品的实际成本中只有所耗用的原材料、应税劳务等部分才产生进项税额，其 人工部分不产生进项税额，因此，在计算在产品、产成品的进项税额转出金额 时，要按其成本资料计算其所含的原材料和外购劳务的成本。另外，由于原材 料、应税劳务在计提进项税额时，抵扣率可能不同，如运费的抵扣率只有７％， 这时需要根据企业的有关资料计算一个平均抵扣率，以便计算转出的进项税额。 企业货物发生非正常损失，在未查明原因之前，按照该货物的实际成本与转 出的进项税额之和借记 “待处理财产损溢”科目，贷记 “原材料”、“库存商品” 等科目，贷记 “应交税费———应交增值税 （进项税额转出）”科目。 ４．答：

外贸企业收购出口的货物，在购进时，应按照增值税专用发票上注明的增值 税税额，借记 “应交税费———应交增值税 （进项税额）”账户，按照增值税专用 发票上记载的应记入采购成本的金额，借记 “材料采购”、“在途物资”等，按照 应付或实际支付的金额，贷记 “应付账款”、“银行存款”等账户。货物出口销售 后，结转商品销售成本时，借记 “主营业务成本”账户，贷记 “库存商品”账 户；按照出口货物购进时取得的增值税专用发票上记载的进项税额或应分摊的进 项税额，与按照国家规定的退税率计算的应退税额的差额，借记 “主营业务成 本”科目，贷记 “应交税费———应交增值税 （进项税额转出）”账户。 外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记 “应收出口退 ３５４

税”或 “应收补贴款”科目，贷记 “应交税费———应交增值税 （出口退税）”科

目，收到出口退税款时，借记 “银行存款”科目，贷记 “应收出口退税”或 “应 收补贴款”科目。

六、综合题 １．答：

（１）借：应收账款———光明厂 ７１２００

贷：主营业务收入 ６００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） １０２００ 银行存款 １０００ 结转成本时：

借：主营业务成本 ４００００

贷：库存商品———甲产品 ４００００ （２）借：银行存款 ５８５０

贷：其他业务收入 ５０００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ８５０ ２３４０００

（３）不含税销售额＝ ＝２０００００ （元） １＋１７％

应纳增值税销项税额＝２０００００×１７％＝３４０００ 借：银行存款 ２３４０００

贷：主营业务收入 ２０００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ３４０００ 结转成本时：

借：主营业务成本 １６００００

贷：库存商品———乙产品 １６００００

（４）借：应收票据———银行承兑汇票 １０５３００

贷：主营业务收入 ９００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） １５３００ 结转成本时：

借：主营业务成本 ６００００

贷：库存商品———甲产品 ６００００ （５）借：应收账款———胜利厂 １４２４００

贷：主营业务收入 １２００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ２０４００ ３５５

银行存款 ２０００ 结转成本时：

借：主营业务成本 ８００００

贷：库存商品———甲产品 ８００００

（６）年实际利率为５％，则半年的实际利率为２．５％ 发出商品时：

借：长期应收款———大阳厂 １０００００ 银行存款 １７０００

贷：主营业务收入

（元）

２

９６３７１．２１ （５０００／ （１＋２．５％）＋５００００／ （１＋２．５％）） 应交税费———应交增值税 （销项税额） １７０００

未实现融资收益 ３６２８．７９ （１０００００－９６３７１．２１）

借：主营业务成本 ８００００

贷：库存商品———丙商品 ８００００

（７）发生的运费收入为混合销售行为，应一并征收增值税。 ５０００

应纳增值税销项税额＝ ×１７％＝４２７３．５×１７％＝７２６．５ （元） １＋１７％

借：银行存款 １２２０００

贷：主营业务收入 １０００００ 其他业务收入 ４２７３．５

应交税费———应交增值税 （销项税额） １７７２６．５ 结转销售成本时：

借：主营业务成本 ７００００

贷：库存商品———丁产品 ７００００ （８）借：库存商品———甲产品 ２００００

贷：主营业务成本 ２００００

借：应收账款———红光厂 ３５１００

贷：主营业务收入 ３００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ５１００

（９）折扣额在同一张发票上注明的，企业可以按折扣以后的价格计算销项 税额。

借：应收账款———红光厂 ３３３４５０ ３５６

贷：主营业务收入 ２８５０００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ４８４５０ 结转产品销售成本时：

借：主营业务成本 ２０００００

贷：库存商品———甲产品 ２０００００ 收到款项时：

由于红光厂在５天付款，享受２％现金折扣。

借：银行存款 ３２６７８１ 财务费用 ６６６９

贷：应收账款———红光厂 ３３３４５０ （１０）借：原材料———Ａ ６００００

应交税费———应交增值税 （进项税额） １０２００

贷：主营业务收入 ６００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） １０２００ 结转成本时：

借：主营业务成本 ４００００

贷：库存商品———甲产品 ４００００

（１１）发出代销货物时：

借：委托代销商品 ８００００

贷：库存商品———甲产品 ８００００ 收到代销清单时：

借：应收账款———光明贸易公司 ６４３５０

贷：主营业务收入 ５５０００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ９３５０ 收到款项时：

借：银行存款 ６１６００ 销售费用 ２７５０

贷：应收账款———光明贸易公司 ６４３５０

（１２）将自产产品用于职工福利，应视同销售，按其对外不含税售价计算销 项税额。（新准则规定此种用于集体福利不确认收入，用于非货币性职工薪酬要 确认收入。）

销项税额＝６００×１００×１７％＝１０２００ （元）

借：应付职工薪酬 ７０２００ ３５７

主营业务成本 ４０００

贷：主营业务收入 ６００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） １０２００ 库存商品———甲产品 ４０００

（１３）借：应付股利 １１７００００ 贷：主营业务收入 １００００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） １７００００ 结转成本时：

借：主营业务成本 ７０００００

贷：库存商品———丁产品 ７０００００ （１４）借：长期股权投资 １８４０００ 贷：原材料———Ａ １５００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ３４０００ （１５）借：营业外支出 ８７０００ 贷：库存商品———丁产品 ７００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） １７０００ （１６）借：应收账款———红光厂 ３１５９００ 贷：主营业务收入 ２５００００ 其他业务收入 ２００００

应交税金———应交增值税 （销项税额） ４５９００ 结转销售成本时：

借：主营业务成本 ２０００００

贷：库存商品———丙产品 ２０００００

借：其他业务成本 １５０００

贷：包装物 １５０００

（１７）包装物租金为价外费用，应一并征收增值税。其应纳增值税为：

１００００

×１７％＝８５４７．０１×１７％＝１４５２．９９ （元） １＋１７％

包装物押金由于尚未逾期，故不用计算增值税。

借：银行存款 ３１０８００

贷：主营业务收入 ２４００００ 其他业务收入 ８５４７．０１

其他应付款———存入保证金 ２００００ ３５８

应交税费———应交增值税 （销项税额） ４２２５２．９９ 结转成本时：

借：主营业务成本 １６００００

贷：库存商品———甲产品 １６００００ （１８）逾期的包装物押金应计算缴纳增值税。 ３００００

销项税额＝ ×１７％＝２５６４１．０３×１７％＝４３５８．９７ （元） １＋１７％

借：其他应付款———红光厂包装物押金 ３００００

贷：其他业务收入 ２５６４１．０３

应交税费———应交增值税 （销项税额） ４３５８．９７ （１９）销售价格未超过原值的固定资产不缴纳增值税。

借：固定资产清理 ２００００ 累计折旧 ８００００

贷：固定资产———机床 １０００００

借：银行存款 ２００００

贷：固定资产清理 ２００００

（２０）企业销售产品无论销售给一般纳税人还是小规模纳税人、消费者，均 应以不含税的销售价格乘以１７％的增值税税率计算销项税额。由于销售产品给 小规模纳税人只能开具普通发票，发票上注明的价格为含税价格，因此在计算销 项税额时应将其换算成不含税价格再计算销项税额。 ２３４０００

销项税额＝ ×１７％＝３４０００ （元） １＋１７％

借：银行存款 ２３４０００

贷：主营业务收入 ２０００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ３４０００ 结转成本时：

借：主营业务成本 １６００００

贷：库存商品———甲产品 １６００００ ２．答：

（１）借：银行存款 ５０００００

贷：主营业务收入 ５０００００ 按含税售价结转商品销售成本时：

借：主营业务成本 ５０００００ ３５９

贷：库存商品 ５０００００ 结转销售商品的销项税额时： ５０００００

销项税额＝ ×１７％＝４２７３５０．４３×１７％＝７２６４９．５７ （元） １＋１７％

借：主营业务收入 ７２６４９．５７

贷：应交税费———应交增值税 （销项税额） ７２６４９．５７

（２）销售商品应分摊的商品进销差价＝５０００００×１０％＝５００００ （元）

借：商品进销差价 ５００００

贷：主营业务成本 ５００００ ３．答： 第一种方法：

（１）借：在途物资———甲材料 １０００００ 待摊费用———待抵扣进项税额 １７０００

贷：银行存款 １１７０００

借：原材料———甲材料 １０００００

贷：在途物资———甲材料 １０００００ （２）借：预付账款———Ｂ厂 ３００００

贷：银行存款 ３００００

（３）增值税进项税额＝（１００００００＋１５００００＋５００００）×１７％＝２０４０００（元）

借：在途物资———乙材料 １２０００００

应交税费———应交增值税 （进项税额） ２０４０００

贷：银行存款 １４０４０００

（４）借：在途物资———丙材料 ２０００００ 待摊费用———待抵扣进项税额 ３４０００

贷：银行存款 ２３４０００

（５）借：其他应收款———Ｃ厂 ８００

贷：银行存款 ８００

（６）借：银行存款 ２３４８００

待摊费用———待抵扣进项税额 ３４０００

贷：在途物资———丙材料 ２０００００ 其他应收款———Ｃ厂 ８００

（７）借：在途物资———丁材料 ２４０００ 待摊费用———待抵扣进项税额 ４０８０ ３６０

贷：银行存款 ２８０８０

（８）定额内的损耗，属正常损失，其进项税额可以进行抵扣。非正常损失的 进项税额不得进行抵扣，在未查明原因之前，非正常损失的货物的价值与其所负 担的增值税之和一并转入 “待处理财产损溢”科目，待查明原因后再作处理。

借：待处理财产损溢 １０５３ 原材料 ２３１００

贷：在途物资———丁材料 ２４０００ 待摊费用———待抵扣进项税额 １５３ （９）借：制造费用 １８０００

待摊费用———待抵扣进项税额 ３０６０ 应付职工薪酬 ２３４０ 贷：银行存款 ２３４００

（１０）借：原材料———甲材料 １０００００ 待摊费用———待抵扣进项税额 １７０００ 贷：股本 １１７０００

（１１）借：原材料———丙材料 ４００００ 待摊费用———待抵扣进项税额 ６８００ 贷：股本 ４６８００

（１２）不动产在建工程用原材料的进项税额不得进行抵扣，直接计入购进货 物的成本之中。

借：工程物资 ５８５００

贷：银行存款 ５８５００ （１３）接受捐赠，应计算所得税。

应交所得税＝１１７０００×３３％＝３８６１０ （元）

应计入资本公积金额＝１１７０００－３８６１０＝７８３９０ （元）

借：原材料———丙材料 １１７０００

贷：待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值 １１７０００

借：待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值 １１７０００

贷：营业外收入 ７８３９０

应交税费———应交企业所得税 ３８６１０

（１４）借：应交税费———应交增值税 （进项税额） ４７７８７ 贷：待摊费用———待抵扣进项税额 ４７７８７ 第二种方法： ３６１

（１）借：在途物资———甲材料 １０００００

应交税费———应交增值税 （进项税额） １７０００ 贷：银行存款 １１７０００

借：原材料———甲材料 １０００００

贷：在途物资———甲材料 １０００００ （２）借：预付账款———Ｂ厂 ３００００ 贷：银行存款 ３００００

（３）增值税进项税额＝（１００００００＋１５００００＋５００００）×１７％＝２０４０００（元）

借：在途物资———乙材料 １２０００００

应交税费———应交增值税 （进项税额） ２０４０００

贷：银行存款 １４０４０００

（４）借：在途物资———丙材料 ２０００００

应交税费———应交增值税 （进项税额） ３４０００ 贷：银行存款 ２３４０００

（５）借：其他应收款———Ｃ厂 ８００ 贷：银行存款 ８００

（６）借：银行存款 ２３４８００

应交税费———应交增值税 （进项税额） ３４０００ 贷：在途物资———丙材料 ２０００００ 其他应收款———Ｃ厂 ８００

（７）借：在途物资———丁材料 ２４０００

应交税费———应交增值税 （进项税额） ４０８０ 贷：银行存款 ２８０８０

（８）定额内的损耗，属正常损失，其进项税额可以进行抵扣。非正常损失的 进项税额不得进行抵扣，在未查明原因之前，非正常损失的货物的价值与其所负 担的增值税之和一并转入 “待处理财产损溢”科目，待查明原因后再作处理。

借：待处理财产损溢 １０５３ 原材料 ２３１００

应交税费———应交增值税 （进项税额） １５３

贷：在途物资———丁材料 ２４０００ （９）借：制造费用 １８０００

应交税费———应交增值税 （进项税额） ３０６０ 应付职工薪酬 ２３４０ ３６２

贷：银行存款 ２３４００

（１０）借：原材料———甲材料 １０００００

应交税费———应交增值税 （进项税额） １７０００ 贷：股本 １１７０００

（１１）借：原材料———丙材料 ４００００

应交税费———应交增值税 （进项税额） ６８００ 贷：股本 ４６８００

（１２）在建工程用原材料的进项税额不得进行抵扣，直接计入购进货物的成 本之中。

借：工程物资 ５８５００

贷：银行存款 ５８５００ （１３）接受捐赠，应计算所得税。

应交所得税＝１１７０００×３３％＝３８６１０ （元）

应计入资本公积金额＝１１７０００－３８６１０＝７８３９０ （元）

借：原材料———丙材料 １１７０００

贷：待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值 １１７０００

借：待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值 １１７０００

贷：营业外收入 ７８３９０

应交税费———应交所得税 ３８６１０

（１４）由于未有认证不通过的增值税专用发票，故不用作任何账务处理。 ４．答：

（１）发出材料进行委托加工时，应将原材料的计划成本调整为实际成本。

Ａ材料应负担的材料成本差异＝１０００×１００×１０％＝１００００ （元）

Ａ材料的实际成本＝１０００×１００＋１００００＝１１００００ （元）

借：委托加工物资———Ｂ材料 １１００００

贷：原材料———Ａ材料 １０００００ 材料成本差异 １００００

（２）支付运费，计算运费应计提的进项税额：

（１０００－２００）×７％＝５６（元） 应计入委托加工材料的运费成本为：

１０００－５６＝９４４ （元）

借：委托加工物资———Ｂ材料 ９４４

应交税费———应交增值税 （进项税额） ５６ ３６３

贷：银行存款 １０００

（３）借：委托加工物资———Ｂ材料 ５０００ 应交税费———应交增值税 （进项税额） ８５０ 贷：应付账款———甲厂 ５８５０ 或：

借：委托加工物资———Ｂ材料 ５０００ 待摊费用———待抵扣进项税额 ８５０

贷：应付账款———甲厂 ５８５０

（４）计算委托加工物资———Ｂ材料的实际成本：

１１００００＋９４４＋５０００＝１１５９４４ （元）

Ｂ材料入库时的计划成本为：

１２００×９９＝１１８８００ （元）

借：原材料———Ｂ材料 １１８８００

贷：委托加工物资———Ｂ材料 １１５９４４ 材料成本差异 ２８５６ ５．答：

（１）借：在途物资———Ａ厂 ８８０００ 待摊费用———待抵扣进项税额 １４９６０ 贷：银行存款 １０２９６０

待认证通过后，再转入 “应交税费———应交增值税 （进项税额）”科目。 或：

借：在途物资———Ａ厂 ８８０００

应交税费———应交增值税 （进项税额） １４９６０

贷：银行存款 １０２９６０ 入库时：

借：库存商品———甲商品 ８８０００

贷：在途物资———Ａ厂 ８８０００ （２）计算该批农产品应计提的进项税额：

２０００００×１３％＝２６０００ （元） 计入该批农产品的成本为：

２０００００－２６０００＝１７４０００ （元）

借：在途物资———某农场 １７４０００

应交税费———应交增值税 （进项税额） ２６０００ ３６４

贷：银行存款 ２０００００ 入库时：

借：库存商品 １７４０００

贷：在途物资———某农场 １７４０００ （３）计算应转出的进项税额： ８７×１００

×１３％＝１３００ （元） １－１３％

借：应付职工薪酬 １００００

贷：库存商品 ８７００

应交税费———应交增值税 （进项税额转出） １３００ ６．答：

（１）企业付款时：

借：在途物资———Ａ厂 １５００００

应交税费———应交增值税 （进项税额） ２５５００

贷：银行存款 １７５５００ 或：

借：在途物资———Ａ厂 １５００００ 待摊费用———待抵扣进项税额 ２５５００

贷：银行存款 １７５５００

待认证通过后，再转入 “应交税费———应交增值税 （进项税额）”科目。 （２）商品验收入库，以含税售价记账。

借：库存商品———甲商品 ２３４０００

贷：在途物资———Ａ厂 １５００００ 商品进销差价 ８４０００

（３）借：物资采购———Ｂ厂 １０００００

应交税费———应交增值税 （进项税额） １７０００ 贷：应付票据 １１７０００ 或：

借：在途物资———Ｂ厂 １０００００ 待摊费用———待抵扣进项税额 １７０００

贷：银行存款 １１７０００

待认证通过后，再转入 “应交税费———应交增值税 （进项税额）”科目。 验收入库时： ３６５

借：库存商品———乙商品 １３００００

贷：在途物资———Ｂ厂 １０００００ 商品进销差价 ３００００

（４）借：应收账款———Ｃ厂 ２０００ 贷：库存商品———丙商品 ２５００ 商品进销差价 ５００ 或：

借：应收账款———Ｃ厂 ２０００ 商品进销差价 ５００

贷：库存商品———丙商品 ２５００ （５）借：银行存款 ２３４０

应交税费———应交增值税 （进项税额） ３４０ 贷：应收账款———Ｃ厂 ２０００ ７．答：

第一种处理方法：

（１）对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据 （普通发票）所列运费金额依７％的扣除率计算的进项税额准予扣除，但随同运 费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

运费应计提进项税额＝６０００×７％＝４２０ （元）

借：在途物资 １０８５８０

应交税费———应交增值税 （进项税额） １７４２０

贷：应付账款 １２６０００

借：原材料 １０８５８０

贷：在途物资 １０８５８０

（２）销售方开具的增值税专用发票上注明的价款为１２９５００元，税额为

２５８５０元，两者之间无对应关系，即１２９５０×１７％≠２５８５０元，不符合各项目

内容正确无误的要求，因此增值税专用发票上的税额２５８５０元不允许抵扣，对 于不允许抵扣的原材料所负担的进项税额应计入原材料的成本之中。

对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据 （普通 发票）所列运费金额依７％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的 装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

运费应计提的进项税额＝４２００×７％＝２９４ （元） ３６６

借：在途物资 １６００５６

应交税费———应交增值税 （进项税额） ２９４

贷：银行存款 １６０３５０

借：原材料 １６００５６

贷：在途物资 １６００５６ （３）借：在途物资 １５００００

应交税费———应交增值税 （进项税额） ２５５００ 贷：银行存款 １７５５００

借：原材料 １５００００

贷：在途物资 １５００００ （４）借：银行存款 １４０４０００ 应收账款 ９３６０００

贷：主营业务收入 ２００００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ３４００００

（５）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不 并入销售额征税。但对因逾期未退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率 计算缴纳增值税。 １１７００

应纳增值税额＝ ×１７％＝１７００ （元） １＋１７％

借：其他应付款 １１７００

贷：其他业务收入 １００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） １７００ （６）借：银行存款 ５８５００ 贷：主营业务收入 ５００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ８５００

借：主营业务成本 ４００００

贷：库存商品 ４００００

（７）非购进货物的进项税额不允许抵扣。

应转出进项税额＝２００００×１７％＝３４００ （元）

借：待处理财产损溢 ２３４００

贷：原材料 ２００００ ３６７

应交税费———应交增值税 （进项税额转出） ３４００

（８）由于尚未通过认证的增值税专用发票上的进项税额已计入原材料的成本 之中，故不用再作任何账务处理。 （９）月末计算本月应纳增值税。

应纳增值 销项 进项税额 进项 上月尚未抵扣完的 ＝ ＋ － －

税税额 税额 转出金额 税额 增值税进项税额

＝３４００００＋１７００－８５００＋３４００－（１７４２０＋２９４＋２５５００）－５０００

＝２８８３８６（元）

借：应交税费———应交增值税 （转出未交增值税） ２８８３８６

贷：应交税费———未交增值税 ２８８３８６ 第二种处理方法：

（１）对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据 （普通发票）所列运费金额依７％的扣除率计算的进项税额准予扣除，但随同运 费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

运费应计提进项税额＝６０００×７％＝４２０ （元）

借：在途物资 １０８５８０

待摊费用———待抵扣进项税额 １７４２０

贷：应付账款 １２６０００

借：原材料 １０８５８０

贷：在途物资 １０８５８０

（２）销售方开具的增值税专用发票上注明的价款为１２９５００元，税额为

２５８５０元，两者之间无对应关系，即１２９５０×１７％≠２５８５０元，不符合各项目内

容正确无误的要求，因此增值税专用发票上的税额２５８５０元不允许抵扣，对于 不允许抵扣的原材料所负担的进项税额应计入原材料的成本之中。

对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据 （普通 发票）所列运费金额依７％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的 装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

运费应计提的进项税额＝４２００×７％＝２９４ （元）

借：在途物资 １６００５６

应交税费———应交增值税 （进项税额） ２９４

贷：银行存款 １６０３５０

借：原材料 １６００５６

贷：在途物资 １６００５６ ３６８

（３）借：在途物资 １５００００

待摊费用———待抵扣进项税额 ２５５００ 贷：银行存款 １７５５００

借：原材料 １５００００

贷：在途物资 １５００００ （４）借：银行存款 １４０４０００ 应收账款 ９３６０００

贷：主营业务收入 ２００００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ３４００００

（５）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不 并入销售额征税。但对因逾期未退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率 计算缴纳增值税。 １１７００

应纳增值税额＝ ×１７％＝１７００（元） １＋１７％

借：其他应付款 １１７００

贷：其他业务收入 １００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） １７００ （６）借：银行存款 ５８５００ 贷：主营业务收入 ５００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ８５００

借：主营业务成本 ４００００

贷：库存商品 ４００００

（７）非购进货物的进项税额不允许抵扣。

应转出进项税额＝２００００×１７％＝３４００ （元）

借：待处理财产损溢 ２３４００

贷：原材料 ２００００

应交税费———应交增值税 （进项税额转出） ３４００

（８）借：应交税费———应交增值税 （进项税额） ４２９２０ 贷：待摊费用———待抵扣进项税额 ４２９２０ （９）月末计算本月应纳增值税。

应纳增值 销项 进项税额 进项 上月尚未抵扣完的 ＝ ＋ － －

税税额 税额 转出金额 税额 增值税进项税额 ３６９

＝３４００００＋１７００－８５００＋３４００－（１７４２０＋２９４＋２５５００）－５０００

＝２８８３８６（元）

借：应交税费———应交增值税 （转出未交增值税） ２８８３８６

贷：应交税费———未交增值税 ２８８３８６ 增值税申报表的填写如下。 ３７０

３７１

３７２

３７３

８．答：

（１）上月末未抵扣的进项税额不做账务处理。 （２）借：在途物资 １００００００

应交税费———应交增值税 （进项税额） １７００００ 贷：银行存款 １１７００００

借：原材料 １００００００

贷：在途物资 １００００００ （３）借：制造费用 ８０００

应交税费———应交增值税 （进项税额） １３６０ 应付职工薪酬 ２３４０ 贷：银行存款 １１７００

（４）企业购销货物过程中支付的运费均可以按运费金额计提７％的进项税 额。

借：销售费用 ２７９００

应交税费———应交增值税 （进项税额） ２１００

贷：银行存款 ３００００ （５）借：银行存款 ５８５０００

贷：主营业务收入———内销 ５０００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ８５０００ 结转产品销售成本时：

借：主营业务成本 ４０００００

贷：库存商品 ４０００００

（６）外销产品时：

借：银行存款 ８３００００

贷：主营业务收入———外销 ８３００００ 结转产品销售成本：

借：主营业务成本 ５０００００

贷：库存商品 ５０００００ 计算出口产品不予抵扣的进项税额时：

当期不得抵扣 出口货物 出口货物 出口货物 当期不得抵扣

＝ × － －

进 项 税 额 销 售 额 （征 税 率 退 税 率） 税 额 抵 减 额 ＝８３００００×（１７％－１３％） ＝３３２００（元） ３７４

借：主营业务成本 ３３２００

贷：应交税费———应交增值税 （进项税额转出） ３３２００ 计算免抵退税额时：

免抵退 出口货物 出口货物 免抵退税

＝ × －

税额 离岸价 退税率 抵减额 ＝８３００００×１３％ ＝１０７９００ （元） 计算当期应纳税额时：

当期应纳 当期内销货物 当期全部 当期不得 上期未抵扣完

＝ － － －

税 额 的 销 项 税 额 （进项税额 抵扣税额） 的 进 项 税 额

＝８５０００－（１７００００＋１３６０＋２１００－３３２００）－１００００ ＝－６５２６０（元）

由于当期应纳税额为负数，且其绝对值 （６５２６０元）小于当期免抵退税额 （１０７９００元），故当期应退税额为６５２６０元。

借：应收出口退税 ６５２６０

贷：应交税费———应交增值税 （出口退税） ６５２６０ 计算当期免抵税额时：

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 ＝１０７９００－６５２６０＝４２６４０ （元）

借：应交税费———应交增值税 （出口抵减内销产品应纳税额）４２６４０

贷：应交税费———应交增值税 （出口退税） ４２６４０ 有关申报表填写如下：

生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 企业代码： 企业名称：

纳税人识别号： 所属期：

年

月 与增值税纳税 当期 本年累计

项目 栏次 申报表的差额

（ａ） （ｂ） （ｃ）

当期免抵退出口货物销售额 １ １０００００ （美元）

当期免抵退出口货物销售额 ２＝３＋４ ８３００００ 其中：单证不齐销售额 ３

单证齐全销售额 ４ ８３００００ ３７５

续前表

与增值税纳税 当期 本年累计

项目 栏次 申报表的差额 （ａ） （ｂ） （ｃ）

前期出口货物当期收齐单证 ５ 销售额

单证齐全出口货物销售额 ６＝４＋５ ８３００００ 不予免抵退出口货物销售额 ７

出口销售额乘征退税率之差 ８ ３３２００ 上期结转免抵退税不得免征 ９

和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税 １０ 额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税 １１ （如８＞９＋１０为 ３３２００

额 ８－９－１０，否则为０）

结转下期免抵退税不得免征 １２ （如９＋１０＞８则为 和抵扣税额抵减额 ９＋１０－８，否则为０） 出口销售额乘退税率 １３ １０７９００ 上期结转免抵退税额抵减额 １４ 免抵退税额抵减额 １５

１６ （如１３＞１４＋１５则

免抵退税额 为１３－ （１４＋１５），否 １０７９００ 则为０）

１７ （如１４＋１５＞１３则

结转下期免抵退税额抵减额 为１４＋１５－１３，否则 为０）

增值税纳税申报表期末留抵 １８ ６５２６０

税额

计算退税的期末留抵税额 １９＝１８－１１ｃ ６５２６０ ２０ （如１６＞１９则 当期应退税额 ６５２６０ 为１９，否则为１６）

当期免抵税额 ２１＝１６－２０ ４２６４０ 出口企业 退税部门

经声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。 经办人： 经办人： 财务负责人： 复核人： 企业负责人： 负责人： ３７６

３７７

３７８

３７９

第 3章

消费税的会计核算

一、术语解释

１．消费税是以应税消费品的流转额作为征税对象所征收的一种税。

２．从价定率征收是指以价格作为计税依据征收消费税的一种方式。从价定 率征收消费税，应纳税额的计算取决于应税消费品的销售额和适用税率两个因 素。其基本计算公式为：

应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率

３．从量定额征收是指以数量作为计税依据征收消费税的一种方式。从量定 额征收消费税，应纳税额取决于消费品的应税数量和单位税额两个因素。其基本 计算公式为：

应纳税额＝应税产品的销售数量×单位税额

４．价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金 （延 期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代 垫款项以及其他各种性质的价外收费。

５．自产自用应税消费品是指纳税人将自己生产的应税消费品用于本企业连 续生产应税消费品或将自己生产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其 他方面，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳 务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

６．委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取 ３８０

加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

７．已纳税额的扣除是指对于用外购的或加工收回的已税烟丝、已税化妆品、已税珠宝玉石、已税鞭炮焰火、已税汽车轮胎和已税摩托车等应税消费品连续生 产的应税消费品，在计税时准予从应税消费品的应纳消费税税额中，扣除外购的 或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税额。

二、填空题

１．生产

委托加工和进口 ２．委托方

受托方

３．比例税率

定额税率

复合税率 ４．价外费用

５．酒类 （黄酒、啤酒除外） ６．本企业连续生产应税消费品 ７．委托方

８．海关审定的进口数量 ９．实际生产领用数 １０．从低

三、判断题

１．× 正确的是：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品 的，在移送使用环节不用计算缴纳消费税。

２．× 正确的是：纳税人用于换取产品和抵偿债务的应税消费品，应按同类 消费品的最高价格计算缴纳消费税。

３．√ 【解析】根据消费税暂行条例及实施细则的有关的规定，纳税人发生 视同销售行为应按同类消费品的平均销售价格计算缴纳消费税。

４．× 正确的是：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税 率应税消费品的销售额、销售量，未分别核算的，或将不同税率的应税消费品组 成成套消费品销售的，按最高税率计税。

５．√ 【解析】纳税人委托加工的应税消费品在提货环节已由受托方代收代 缴消费税，因此其收回后若用于直接销售的，不再计算缴纳消费税。

６．√ 【解析】根据消费税暂行条例及实施细则的规定，如果受托方先将原 材料卖给委托方再接受委托加工或代委托方代购原材料后再加工的行为均不属于 委托加工业务。

７．× 正确的是：纳税人销售应税消费品，如果销售额为含税销售额，在计 征消费税时应作不含税处理，其计算公式为： ３８１

含税销售额

不含税销售额＝ １＋增值税税率或征收率

８．× 正确的是：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，可按 规定办理出口退税。

四、选择题 １．Ｃ

【解析】根据消费税暂行条例及实施细则的规定，消费税主要选择在生产销 售及进口环节征收。

２．Ｂ

【解析】将自产、委托加工的应税消费品用于非应税项目、对外捐赠等应视 同销售计算缴纳消费税。

将委托加工产品收回后直接销售的不再计算缴纳消费税。 销售计算机及高档服装不属于消费税的应税范围。 ３．Ｄ

【解析】由于增值税是价外税、消费税为价内税，因此其计税价格中包含消 费税、不包含增值税。 ４．Ｃ

【解析】委托加工应税消费品，应于加工完毕、受托方收取加工费时一并收 取应缴纳的消费税。 ５．Ｂ

【解析】进口的应税消费税，其计税价格为组成计税价格。组成计税价格的 公式为：

组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ６．Ａ

【解析】纳税人销售应税消费品时，其应纳消费税税款计入 “主营业务税金 及附加”科目。 ７．Ｄ

【解析】纳税人以自产应税消费品对外投资、用于在建工程等，其应纳消费 税计入 “长期股权投资”、“在建工程”等相关科目的成本之中。 ８．Ｄ

【解析】纳税人将委托加工的应税消费品收回后直接销售的不再计算缴纳消 费税，受托方代收代缴的消费税计入 “委托加工物资”的成本之中。 ９．Ｃ ３８２

【解析】外贸企业出口应税消费品的，其收购产品中所含的消费税出口后可 以退税。 １０．Ｂ

【解析】纳税人没收的非酒类包装物押金，应通过 “其他业务收入”科目处 理，因此，其应缴纳的消费税应通过 “其他业务成本”科目核算。 １１．Ｂ，Ｃ，Ｄ

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于赞助、广告、职工福利等属于 视同销售行为应计算缴纳消费税。 １２．Ａ，Ｂ，Ｄ

【解析】消费税选择一次课征制，因此批发环节不再征收消费税。 １３．Ａ，Ｃ，Ｄ

【解析】保健食品不属于消费税的征收范围。 １４．Ａ，Ｃ，Ｄ

【解析】由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅 料加工的应税消费品的行为属于委托加工行为。 １５．Ａ，Ｄ

【解析】生产企业自营出口免征消费税，商业企业委托外贸企业出口不享受

出口退税政策。

五、问答题 １．答：

从价计税的应税消费品，其销售额分别情况确定：

（１）一般情况下销售额的确定。在一般情况下，纳税人销售应税消费品，其 销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

（２）包装物计入销售额的规定。应税消费品连同包装物销售的，无论包装物 是否单独计价，也无论在会计上如何核算，均应并入销售额，征收消费税。 如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金 （酒类产品除外），且单独 核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额征税。但对因逾期未 收回的包装物不再退还的押金和已收取１年以上的包装物押金，应并入应税消费 品的销售额征收消费税。

对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金 （啤酒、黄酒除外）， 无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品的销售额中征收消费 税。

（３）自产自用应税消费品销售额的确定。自产自用的应税消费品按其使用方 ３８３

向可分为两种情况，因而其应税销售额的规定也有两种情况。

１）纳税人将自己生产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品的，自产 自用的应税消费品不征税，只就最终应税消费品征税。

２）纳税人将自己生产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方 面，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以 及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面。对这种用于其他方面 的自产自用的应税消费品，均视同对外销售，按照纳税人生产的同类消费品的销 售价格纳税。没有同类消费品价格的，以组成计税价格作为计税销售额。组成计 税价格的计算公式为： 成本＋利润

组成计税价格＝ １－消费税税率

（４）委托加工应税消费品销售额的确定。委托加工应税消费品，以受托方同 类消费品的销售价格作为计税销售额；没有同类消费品销售价格的，以组成计税 价格为计税销售额。组成计税价格的计算公式为： 材料成本＋加工费

组成计税价格＝ １－消费税税率

（５）进口应税消费品销售额的确定。进口应税消费品，以组成计税价格为计 税销售额。组成计税价格的计算公式为： 关税完税价格＋关税

组成计税价格＝ １－消费税税率 ２．答：

纳税人将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构，用于投

资、捐赠、奖励等方面，按规定缴纳的消费税，应记入有关科目，账务处理为：

借：有关会计科目

贷：应交税费———应交消费税 ３．答：

纳税人没收的包装物押金，除酒类产品以外，此项押金不并入销售额计征消 费税。但对逾期未退还的包装物押金和已收取１年以上的包装物押金，应并入应 税消费品的销售额，按其税率计征消费税。其账务处理应为：

借：其他业务成本

贷：应交税费———应交消费税 ４．答：

企业委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税。委托方收回应税消费 品后，用于企业连续生产应税消费品的，已扣缴消费税准予按规定抵扣；直接出 ３８４

售的，不再征收消费税。在这两种情况下，委托方的账务处理是不同的，受托方 的账务处理是相同的。受托方按代收税款作如下账务处理：

借：应收账款 （银行存款等科目）

贷：应交税费———应交消费税 委托方的账务处理为：

（１）委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售。委托加工收回后直接用 于销售的应税消费品，不再缴纳消费税。由受托方代收的消费税及支付的加工 费，一并计入委托加工应税消费品的成本，其账务处理为：

借：委托加工物资

贷：应付账款 （银行存款等科目）

（２）委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的账务处 理。委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代 收代缴的消费税准予按规定抵扣，委托方应作如下账务处理：

借：应交税费———应交消费税

贷：应付账款 （银行存款等科目） ５．答：

企业出口应税消费品，应分别情况进行账务处理：

（１）有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品，免税不退税，可以不 计算应交消费税。

（２）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，其账务处理为： 购进应税消费品时：

借：在途物资

应交税费———应交增值税 （进项税额）

贷：银行存款等科目 报关出口后申请退税时：

借：应收出口退税

贷：主营业务成本

收到出口应税消费品退回的税金时：

借：银行存款

贷：应收出口退税

六、综合题

１．答：

越野车生产成本＝１５×３＝４５ （万元） ３８５

应纳增值税＝２０×３×１７％＝１０．２ （万元） 应纳消费税＝２０×３×５％＝３ （万元） 账务处理为：

借：营业外支出 ５８２０００

贷：库存商品 ４５００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） １０２０００ 应交税费———应交消费税 ３００００ ２．答：

销售产品应纳消费税＝８０×３０％＝２４ （万元）

销售产品应纳的增值税＝８０×１７％＝１３．６ （万元） ２３４００

没收押金应纳的消费税＝ ×３０％＝６０００ （元） １．１７ ２３４００

没收押金应纳的增值税＝ ×１７％＝３４００ （元） １．１７ 账务处理为：

借：银行存款 ９３６０００

贷：主营业务收入 ８０００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） １３６０００

借：营业税金及附加 ２４００００

贷：应交税费———应交消费税 ２４００００

借：其他应付款 ２３４００

贷：其他业务收入 ２００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ３４００

借：其他业务成本 ６０００

贷：应交税费———应交消费税 ６０００ ３．答：

粮食白酒应纳增值税＝１００００００×１７％＝１７００００ （元）粮 食 白 酒

＝２００００×２×０．５＋１００００００×２５％＝２７００００应纳消费税 ５８５００

白酒的包装物押金应纳的增值税＝ ×１７％＝８５００ （元） １．１７ ５８５００

白酒的包装物押金应纳的消费税＝ ×２５％＝１２５００ （元） １．１７

啤酒应纳增值税＝２７００×３００×１７％＝１３７７００ （元） ３８６

（元）

啤酒应纳消费税＝２５０×３００＝７５０００ （元） 账务处理为：

借：银行存款 １１７００００

贷：主营业务收入 １００００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） １７００００

借：营业税金及附加 ２７００００

贷：应交税费———应交消费税 ２７００００

借：银行存款 ５８５００

贷：其他应付款 ３７５００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ８５００ 应交税费———应交消费税 １２５００

借：银行存款 ９４７７００

贷：主营业务收入 ８１００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） １３７７００

借：营业税金及附加 ７５０００

贷：应交税费———应交消费税 ７５０００

借：银行存款 １０５３００

贷：其他应付款 １０５３００ ４．答：

销售货车普通轮胎

＝９００×１０００×１７％＝１５３０００ （元） 应 纳 增 值 税 销售货车普通轮胎

＝９００×１０００×１０％＝９００００ （元） 应 纳 消 费 税

委托加工应纳增值税＝（１００００＋５００）×１７％＝１７８５（元） 委 托 加 工 应 １５６０００＋１００００＋５００ ＝ ×１０％＝１８５００（元） 代收代缴消费税 （１－１０％） 视 同 销 售 的 货 车

＝９００×３０×１７％＝４５９０（元） 普通轮胎应纳增值税 视 同 销 售 的 货 车

＝９００×３０×１０％＝２７００（元） 普通轮胎应纳消费税

（１）借：银行存款 １０５３０００

贷：主营业务收入 ９０００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） １５３０００

借：营业税金及附加 ９００００ ３８７

贷：应交税费———应交消费税 ９００００ （２）借：银行存款 ３０７８５

贷：主营业务收入 １０５００

应交税费———应交增值税 （销项税额） １７８５

应交税费———应交消费税 １８５００ （３）借：其他业务成本 ２８２９０

贷：库存商品 ２１０００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ４５９０

应交税费———应交消费税 ２７００ ５．答：

（１）借：在途物资 １５００００

应交税费———应交增值税 （进项税额） ２５５００ 贷：银行存款 １７５５００ 借：原材料 １５００００ 贷：在途物资 １５００００

（２）借：委托加工物资 １５００００

贷：原材料 １５００００ １５００００＋６００００

甲烟厂应代收代缴消费税＝ ×３０％＝９００００ （元） １－３０％

借：委托加工物资 ４５０００

应交税费———应交消费税 ４５０００

贷：银行存款 ９００００

借：委托加工物资 ６００００

应交税费———应交增值税 （进项税额） １０２００

贷：银行存款 ７０２００

借：原材料 ２５５０００

贷：委托加工材料 ２５５０００ ２３４０００

（３）销售烟丝应纳增值税＝ ×１７％＝３４０００ （元） １．１７

委托加工收回后直接出售，不再缴纳消费税。

借：银行存款 ２３４０００

贷：主营业务收入 ２０００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ３４０００ ３８８

（４）销售卷烟应纳增值税＝８０×２５０×２０×１７％＝６８０００销售卷烟应纳消费税＝１５０×２０＋８０×２５０×２０×４５％ ＝１８３０００ （元）

借：银行存款 ４６８０００

贷：主营业务收入 ４０００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ６８０００

借：营业税金及附加 １８３０００

贷：应交税费———应交消费税 １８３０００ ６．答：

（元）

（１）借：委托加工材物资 １５０００

贷：原材料 １４５００ 银行存款 ５００

（２）借：委托加工物资 ３５００

应交税费———应交增值税 （进项税额） ５１０

贷：银行存款 ４０１０ １４５００＋３０００

（３）受托方代收代缴的消费税＝ ×３０％＝７５００ （元） １－３０％

借：委托加工物资 ７５００

贷：银行存款 ７５００ 收回委托加工消费品：

借：原材料 ２６０００

贷：委托加工物资 ２６０００ ７．答： 购入货物时：

借：在途物资 ３００００００

应交税费———应交增值税 （进项税额） ５１００００

贷：银行存款 ３５１００００ 申请退税时：

借：应收出口退税 ２７００００

贷：主营业务成本 ２７００００ ３８９

第 章

营业税的会计核算

一、术语解释

１．营业税是对在我国境内从事各种应税劳务、转让无形资产和销售不动产 的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。

２．营业税的应税劳务包括从事交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务等行业。

３．转让无形资产包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著 作权和商誉。

４．销售不动产包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。 ５．混合销售是指一项经济行为既涉及应税劳务又涉及到销售货物。

二、填空题

１．应税劳务

无形资产

不动产 ２．总承包人 ３．受让者

４．全部价款和价外费用

５．价格明显偏低又无正当理由的 ６．实际收取的营业额 ７．贷款利息金额 ８．营业税金及附加

３９０

９．其他业务成本 １０．固定资产清理

三、判断题

１．√ 【解析】单位和个人自建建筑物后销售，其自建行为应按 “建筑业” 税目征收营业税。

２．× 正确的是：加工、修理、修配劳务应当征收增值税。

３．× 正确的是：单位和个人将不动产无偿赠送他人，应视同销售计算缴纳 营业税。

４．× 正确的是：转贷业务是指金融机构将借入的资金贷给他人使用。

５．√ 【解析】根据营业税暂行条例及实施细则的规定，纳税人从事安装工 程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，在计算营业税时，其营业额 应包括设备价款在内。

６．× 正确的是：融资租赁业务以其收取的全部价款和价外费用减去出租方 承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

７．× 正确的是：工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的，其应纳营业 税借记 “其他业务成本”科目。

四、选择题 １．Ａ

【解析】中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；地方铁路运营业务的纳税人 为地方铁路管理机构；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；基建临管线 的纳税人为基建临管线管理机构。 ２．Ｄ

【解析】自建自售，应按提供建筑业应税劳务和销售不动产分别征收营业税。 ３．Ｂ

【解析】电台播放广告属于 “服务业”税目；体育馆出租办展览属于 “租赁 业”税目；影剧院卖音像片属于销售货物。 ４．Ｃ

【解析】价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代 垫款项及其他各种性质的价外收费。 ５．Ｄ

【解析】一般来说，营业税属于地方税。 ６．Ｂ

【解析】买卖股票行为暂不征收营业税。 ３９１

７．Ｃ

【解析】根据营业税暂行条例及实施细则的规定，对邮电部门出售电话机、寻呼机并为用户提供通讯服务取得的收入按邮电通讯业征收营业税。 ８．Ｃ

【解析】工业加工取得的加工费收入应计算缴纳增值税；从事国际运输业务 以实际取得的运费收入为营业额；金融企业买卖有价证券以卖出价减去买入价的 余额为营业额。

９．Ｃ

【解析】境外保险机构以境内物品为标的提供的保险，属于在我国境内提供 应税劳务，应计算缴纳营业税。 １０．Ｄ

【解析】非房地产开发企业销售不动产，应通过 “固定资产清理”科目核算 在销售不动产过程中发生的收入、支出。 １１．Ａ，Ｃ

【解析】单位将房产无偿赠予他人应视同销售计算缴纳营业税。 １２．Ａ，Ｂ，Ｄ

【解析】职工工资应缴纳个人所得税，而不是营业税。 １３．Ａ，Ｂ，Ｃ，Ｄ

【解析】价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代 垫款项及其他各种性质的价外收费。 １４．Ａ，Ｄ

【解析】加工、修理修配劳务及商业零售业务属于增值税征收范围。 １５．Ａ，Ｄ

【解析】根据营业税暂行条例及实施细则的规定，甲以土地使用权换取乙房屋 所有权的行为属于营业税的征税范围，甲按转让无形资产税目计算缴纳营业税，乙 按销售不动产税目计算缴纳营业税。

五、问答题 １．答：

纳税人提供应税劳务的营业额一般规定为纳税人提供应税劳务向对方收取的 全部价款和价外费用。 营业额的特殊规定为：

（１）交通运输业。运输企业自我国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由 其他运输企业承运旅客和货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额 ３９２

为营业额。

运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。

（２）建筑业。建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人，以全部工程款减 去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。

从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原 材料、动力及其他物资的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备价值计入安 装工程产值的，营业额包括设备价款。

自建自售中自建行为按建筑业征税，其营业额由主管税务机关按规定顺序核 定。核定顺序为：

１）按纳税人当月提供的同类劳务的平均价格核定。 ２）按纳税人最近时期提供的同类劳务的平均价格核定。 ３）按组成计税价格核定。 １＋成本利润率

组成计税价格＝计税营业成本或工程成本× １－营业税税率

（３）金融保险业。具体如下：

转贷业务，以贷款利息金额为营业额。一般贷款业务的营业额为贷款利息收 入。

外汇转贷业务的营业额为贷款利息收入和其他应税收入减去付给境外的借款 利息支出后的余额。

融资租赁以其收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际 成本后的余额为营业额。

金融商品转让业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 金融经纪业务和其他金融业务以其收取的全部手续费为营业额。 保险业务的营业额为经营保险业务向被保险人收取的全部保险费。

（４）文化体育业。单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付 给演出场所、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。

（５）娱乐业。娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包 括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱 乐业的其他各项收费。

（６）服务业中的旅游企业。

纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付 给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团 旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 ３９３

（７）对于纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正 当理由的，税务机关按下列顺序核定其营业额：

１）按纳税人当月提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定。 ２）按纳税人最近时期提供的劳务或销售的同类不动产的平均价格核定。 ３）按公式核定计税价格： １＋成本利润率

组成计税价格＝计税营业成本或工程成本× １－营业税税率 ２．答：

营业税应税行业的纳税人提供应税劳务，计算出应交营业税时作如下账务处 理：

借：营业税金及附加

贷：应交税费———应交营业税

工商企业兼营非应税劳务，应分别核算货物销售和非应税劳务的销售额 （营 业额）；不能分别核算的，征增值税不征营业税。实行分别核算的非应税劳务收 入，应在 “其他业务收入”科目中核算，按规定应缴纳的营业税，在 “其他业务 成本”科目中核算。 ３．答：

纳税人转让无形资产取得的收入，按现行会计制度规定，扣除无形资产的账

面价值和应缴纳的税费后，如有收益，记入 “营业外收入”科目；如为损失，记 入 “营业外支出”科目。其账务处理为：

借：银行存款

贷：无形资产

应交税费———应交营业税

营业外收入 或：

借：银行存款 营业外支出

贷：无形资产

应交税费———应交营业税 ４．答：

房地产企业销售不动产，其应缴纳的营业税在 “主营业务税金及附加”科目 中核算。账务处理为：

借：营业税金及附加 ３９４

贷：应交税费———应交营业税

其他企业销售不动产应缴纳的营业税，在 “固定资产清理”科目中核算。账 务处理为：

借：固定资产清理

贷：应交税费———应交营业税

六、综合题 １．答：

该公司应纳的营业税＝［（１００－６０）＋（３８＋５）＋（８０－３０）］×３％ ＝３．９９（万元）

借：营业税金及附加 ３９９００

贷：应交税费———应交营业税 ３９９００ ２．答：

该旅游公司应纳营业税＝（４２８００－２２０００－８２００－５０００－２０００）×５％ ＝２８０（元）

借：营业税金及附加 ２８０

贷：应交税费———应交营业税 ２８０ ３．答：

该企业应纳营业税＝２５×３％＝０．７５ （万元）

借：银行存款 ２５００００

贷：其他业务收入 ２５００００

借：其他业务成本 ７５００

贷：应交税费———应交营业税 ７５００ ４．答：

工程结算收入应纳营业税＝１５０×３％＝４．５ （万元）

租赁收入应纳营业税＝２×５％＝０．１ （万元）

无形资产转让收入应纳营业税＝１０×５％＝０．５ （万元）

借：营业税金及附加 ４５０００

贷：应交税费———应交营业税 ４５０００

借：其他业务成本 １０００

贷：应交税费———应交营业税 １０００

借：银行存款 １０００００

贷：无形资产 ３００００

应交税费———应交营业税 ５０００ ３９５

营业外收入 ６５０００ ５．答：

该企业应纳营业税＝１０００×５％＝５０ （万元）

借：固定资产清理 １０００００００

累计折旧 １０００００００

贷：固定资产 ２０００００００

借：银行存款 １０００００００

贷：固定资产清理 １０００００００

借：固定资产清理 ６００００

贷：银行存款 ６００００

借：固定资产清理 ５０００００

贷：应交税费———应交营业税 ５０００００

借：营业外支出 ５６００００

贷：固定资产清理 ５６００００ ６．答：

歌舞厅收入应纳营业税＝（２０＋５＋２）×２０％＝５．４ （万元）

保龄球收入应纳营业税＝８×５％＝０．４（万元）

借：其他业务成本 ５８０００

贷：应交税费———应交营业税 ５８０００ ３９６

第 章

企业所得税的会计核算

一、单项选择题 １．Ｄ

２．Ｃ

３．Ｂ

４．Ｃ

５．Ｂ

６．Ｂ

７．Ｃ

８．Ｃ

９．Ｃ

１０．Ａ

１１．Ｃ １２．Ｃ １３．Ａ １４．Ｃ １５．Ｄ １６．Ａ １７．Ｄ １８．Ａ １９．Ａ ２０．Ｃ

二、多项选择题

１．ＣＤ

２．ＡＢ

３．ＡＢＣ

４．ＡＣＤ

５．ＡＣ

三、判断题

１．√ ２．× ３．× ４．√ ５．× ６．× ７．× ８．× ９．√ １０．×

四、实务题 １．答：

自２００８年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税， 应当缴纳１０％的预提所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入 全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳 税所得额。

预提所得税＝［２００＋３００＋（３０００－４００）］×１０％＝３１０万元。 ２．答：

（１）会计利润＝３０００＋５０－２８００－３５＝２１５ （万元）

（２）公益性捐赠扣除限额＝２１５×１２％＝２５．８ （万元）大于１０万元，公益性 捐赠的部分可以据实扣除。 ３９７

（３）直接捐赠不得扣除，纳税调增５万元；

（４）非广告性赞助支出２０万元需要做纳税调增。

（５）应纳税所得额＝２１５＋５＋２０＝２４０ （万元） （６）应纳所得税额＝２４０×２５％＝６０ （万元） ３．答：

（１）存在的问题：

①向其他企业借款的利息支出超过按中国银行 （金融企业）同期同类贷 款利率计算的利息支出部分在税前扣除。［实施条例３８条］ ②业务招待费扣除超规定标准。

③计提工会经费未拨缴不得税前扣除 ［实施条例４１条］；计提教育经费 未发生支出不得税前扣除。［实施条例４２条］

④固定资产直接列入管理费用，未通过计提折旧摊销，税前多列支费用 ⑤提取坏账准备金按３％计提，超过税法规定５‰，扣除费用。

（２）①不得税前扣除利息支出＝２０００００×（１０％－５％）＝１００００元 ②不得税前扣除业务招待费＝２５００００－１５００００＝１０００００元 业务招待费扣除限额＝１５００００元（６０００００００×５‰ ＝３０００００＞２５００００×６０％＝１５００００）

③不得税前扣除工会经费和教育经费＝２４０００＋３８０００＝６２０００元 ④不得税前扣除管理费用中固定资产部分＝６０００－６０００／（６×１２）×６ ＝５５００元

⑤不得扣除坏账准备金＝（１５０００００×３％－６０００） －（１５０００００×５‰－６０００） ＝３７５００元

⑥应补缴企业所得税额＝（１００００＋１０００００＋６２０００＋５５００＋３７５００）×２５％ ＝５３７５０元 ４．答：

（１）２００８年利润总额

＝（９０００＋１０００）－（４５００＋５００）－（２００＋５０）＋５０－（２０００＋２００

＋１２００）－８００

＝６００

（２）２００８年收入总额＝９０００＋１０００＋１０＝１００１０ 其中：免税收入＝１０

（３）２００８年各项扣除 一般项目 环保项目 ３９８

１）成本 ４５００ ５００ 合计５０００ ２）销售税金及附加 ２００ ５０ 合计２５０

３）期间费用 ３０２８．５ ３３６．５ 合计３３６５

其中：销售费用 ２０００ （广告费在销售营业收入１５％据实扣除） 财务费用 ２００

管理费用 １２００－３５＝１１６５

业务招待费限额＝５０（１００００×５‰＝５０＜８５×６０％＝５１）

期间费用分配率＝（２０００＋２００＋１１６５）÷（９０００＋１０００）×１００％＝３３．６５％

４）营业外支出８００－（１００－７２）－５０＝７２２ 公益性捐赠支出扣除限额＝６００×１２％＝７２ ５）工资三项经费调整

职工福利费和职工工会经费未超标，可以据实列支，职工教育经费实际计得 ２５万元，支出１５万元，应调整１０万元。 教育经费调整＝２５－１５＝１０ （４）２００８年应纳税所得额

＝１００１０－１０－（５０００＋２５０＋３３６５＋７２２－１０）－３０×５０％（加计扣除）

－５０（２００７年亏损）

＝１００００－９２８５－１５－５０＝６０８ （５）２００８年应纳所得税额

＝６０８×２５％－〔１０００－（５００＋５０＋３３６．５－１）〕×２５％

＝１５２－２８．６２５

＝１２３．３７５万元 ５．答：

（１）采用双倍余额递减法每年可提取的折旧额：

年折旧率＝２／预计使用年限

年折旧额＝固定资产年初余额×年折旧率

特点：折旧率不变，净值逐年减少；开始时折旧额较多，以后年度逐年减 少；最后二年净值扣除预计残值后平均计算。 ２００８年：２×２２０／５＝８８万元；

２００９年：２×（２２０－８８）／５＝５２．８０万元；

２０１０年：２×（２２０－８８－５２．８０）／５＝３１．６８万元； ２０１１及２０１２年平均各为：（２２０－８８－５２．８０－３１．６８－１０）／２＝１８．７６万元。

（２）采用年数总和法每年可提取的折旧额： ３９９

年折旧率＝尚可使用年数／预计使用年限的年数总和

预计使用年限的年数总和＝预计使用年限×（１＋预计使用年限）／２ 年折旧额＝（固定资产原值－预计残值）×年折旧率

特点：净值不变，折旧率逐年递减；开始时折旧额较多，以后年度逐年减 少。

２００８年：（２２０－１０）×５／１５＝７０万元； ２００９年：（２２０－１０）×４／１５＝５６万元； ２０１０年：（２２０－１０）×３／１５＝４２万元；

２０１１年：（２２０－１０）×２／１５＝２８万元； ２０１２年：（２２０－１０）×１／１５＝１４万元。 ６．答：

（１）２００８年利润总额＝２０００－１０００＝１０００ （２）２００８年收入总额＝２０００ 其中：免税收入＝１００

（３）２００８年各项扣除调整数

１）业务招待费超支额＝１００－９＝９１

业务招待费限额＝９ （１８００×５‰＝９＜１００×６０％＝６０） ２）工资三项经费调整额＝（５０＋１０）－［２００×（１４％＋２％）］＝２８ ３）提取准备金支出调整＝１００ ４）税收滞纳金调整＝１０ （４）２００８年应纳税所得额

＝２０００－１００－１０００＋（９１＋２８＋１００＋１０）

＝１１２９

（５）２００８年应纳所得税额

＝１１２９×２５％－５００×１０％

＝２８２．２５－５０

＝２３２．２５万元 ４００

第 章

个人所得税的会计核算

一、术语解释

１．居民纳税义务人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居 住满一年的个人。居民纳税义务人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得， 无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。 ２．非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定标准 （条件）的纳 税义务人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所 得，向中国缴纳个人所得税。

３．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

４．劳务报酬所得，是指个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 ５．财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

６．财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以 及其他财产取得的所得。

７．稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所 得。

８．利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 ４０１

９．特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技

术以及其他特许权的使用权而取得的所得。

１０．偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

二、填空题 １．境内和境外

２．无住所又不居住

无住所而在境内居住不满一年 ３．所得人

支付所得的单位和个人

自行申报 ４．次月七日

纳税申报表 ５．每次收入额

６．成本、费用以及损失 ７．８００元

２０％ ８．２０％

加成 ９．主管税务机关

１０．九级超额累进税率

２０％ １１．按年计算、分月预缴

３个月 １２．人民币

人民币

１３．已在境外缴纳的个人所得税额

中国个人所得税法 １４．３０％

１５．完税凭证的原件

三、判断题

１．× 正确的是：个人举报各种违法行为而获得的奖金，暂免征收个人所得 税。

２．× 正确的是：股票转让所得，暂免征收个人所得税。

３．× 【解析】２００８年３月１日起，在中国境内的外商投资企业工作的外籍 人员，其附加减除费用的标准为４８００元。

４．√ 【解析】根据个人所得税法及实施细则的规定，同一事项连续取得收 入的，以一个月内取得的收入为一次计税。

５．× 正确的是：纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中 扣除，但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得按照中国税法规定计算的应纳税 额。

６．√ 【解析】个人所获得的保险赔款属于免征个人所得税的范围。 ７．√ 【解析】目前对个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。

８．√ 【解析】个人独资企业在计算个人所得税时应以其全部生产经营所得 ４０２

为基础计算。

９．× 正确的是：合伙企业计提的存货跌价损失等各项准备金不得在税前扣 除。

四、选择题 １．Ｂ

【解析】该作家应纳税款＝３６００×３×（１－２０％）×２０％×（１－３０％）×３

＋２００００×（１－２０％）×２０％×（１－３０％） ＝１２０９．６＋２２４０＝３４４９．６（元） ２．Ｂ

【解析】王某应缴个人所得税＝［４２００－（２０００－１８００）］×１５％－１２５

＝４７５（元） ３．Ｄ

【解析】该纳税人应纳税款＝（４７００－２０００）×１５％－１２５＝２８０（元） ４．Ｄ

【解析】个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社 会公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠未超过纳税义务人申报 的应纳税所得额３０％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 ５．Ｃ

３２０００－４８００－１３７５×６０％ 【解析】该专家应纳税所得额＝ １－２５％×６０％

＝３１０２９．４１（元）

应纳税款＝３１０２９．４１×２５％－１３７５＝６３８２．３５（元） ６．Ｂ

【解析】该专家本月应纳税额＝（１８０００－４８００）×２０％－３７５ ＝２２６５（元） ７．Ｂ

【解析】个人所得税的纳税人为取得所得的个人。 ８．Ｂ，Ｃ，Ｄ

【解析】附加减除费用所适用的具体范围是：

（１）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员。

（２）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专 家。

（３）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。 ４０３

（４）财政部确定的其他人员。

此外，附加减除费用也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。 ９．Ａ，Ｄ

【解析】企业投资者的工资、薪金支出及计提的各种准备金不得在税前列支。 １０．Ａ，Ｃ，Ｄ

【解析】非居民纳税义务人来源于境外所得不属于征税范围。 １１．Ｃ，Ｄ

【解析】个人将其所得进行公益性、救济性捐赠在应纳税所得额３０％以内的 部分准予扣除。 １２．Ａ，Ｄ

【解析】我国判定居民纳税人与非居民纳税人的标准有住所和居住时间两个 标准。

五、简答题 １．答：

个人所得税纳税人为取得各种应税所得的个人，参照国际惯例，我国同时行 使居民管辖权和地域管辖权，所以将纳税人按一定标准划分为居民与非居民。居 民在中国境内有住所和境内无住所但居住满一年的个人，居民承担无限纳税义 务，即其境内、境外全部所得都要在中国纳税，非居民包括无住所又不居住和无

住所而在中国境内居住不满一年的个人，非居民只承担有限纳税义务，即只就其 来源于中国境内所得征收个人所得税。 ２．答：

下列各项所得，应纳个人所得税： （１）工资、薪金所得。

（２）个体工商户的生产经营所得。

（３）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 （４）劳务报酬所得。 （５）稿酬所得。

（６）特许权使用费所得。 （７）利息、股息、红利所得。 （８）财产租赁所得。 （９）财产转让所得。 （１０）偶然所得。

（１１）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 ４０４

六、综合题 １．答：

分项确定应纳个人所得税额：

（１）李某个人工资收入中，政府特殊津贴免纳个人所得税。 其工资全年应纳

＝［（３２００－５００－２０００）×１０％－２５］×１２＝５４０（元） 个人所得税额 ２４０００×６

（２）稿酬收入应纳个人所得税＝ ×（１－２０％）×２０％×（１－３０％） １０

＝１６１２．８（元） 转让专有技术取得的特许权

（３） ＝５００００×（１－２０％）×２０％＝８０００（元） 使用费所得应纳个人所得税 为医学院作报告取得的劳务

（４） ＝（３０００－８００）×２０％＝４４０（元） 报酬收入应纳个人所得税

（５）在美国讲学收入的征税：

抵免限额＝２０００×８．７×（１－２０％）×２０％＝２７８４（元） 在美国该项所得实纳税额为３２２０元，两者比较，实纳税额比抵免限额高，

该项收入按我国税法规定，不用再缴纳个人所得税。且４３６元 （即３２２０元－ ２７８４元）可在以后５年的抵免余额中补扣。

（６）在日本的版权收入属特许权使用费所得，按下列办法征税： ５０００００

抵免限额＝ ×７．５×（１－２０％）×２０％＝６０００（元） １００

在日本实际纳税额＝５７５０（元）

在我国需要补缴个人所得税额＝６０００－５７５０＝２５０（元）

李某全年应纳个人所得税＝５４０＋１６１２．８＋８０００＋４４０＋２５０ ＝１０８４２．８（元） ２．答：

代扣代缴的计算是错误的。

（１）工资收入的申报纳税情况是错误的，应按照雇主为其雇员负担个人所得 税税款的计征方法计算。 ２２００－２０００

工资的应纳税所得额＝ ＝２０５．１３ （元） １－５％×５０％

工资每月应纳税额＝２０５．１３×５％＝１０．２６ （元）

全年应纳税额＝１０．２６×１２＝１２３．１２ （元）

全年单位负担５０％的税款，已代扣代缴的个人所得税为１２０元，按个人所 ４０５

得税法规定的自行申报纳税规定。

黄某应补缴个人所得税＝１２３．１２－１２０＝３．１２ （元）

（２）出版社未代扣代缴个人所得税是错误的，按个人所得税法的规定，稿酬 所得可减征３０％。

应纳税额＝３００００×（１－２０％）×２０％×（１－３０％） ＝３３６０（元）

（３）报社未代扣代缴个人所得税是错误的，按个人所得税法的规定，连载收 入作为一次征税。

应纳个人所得税额＝７００×１０×（１－２０％）×２０％×（１－３０％） ＝７８４（元）

其他项目也应依法征税：

１）利息收入中，国库券利息收入免税，但单位集资利息收入应依法征税。

应纳税额＝１００００×５％＝５００ （元）

２）为文工团写歌词也应征税，但未公开发表，按劳务报酬所得征税。

应纳税额＝（２０００－８００）×２０％＝２４０（元）

全年黄某应纳税总额＝１２３．１２＋３３６０＋７８４＋５００＋２４０ ＝５００７．１２ （元）

扣除代扣代缴税款金额，黄某应补缴税款为４８８７．１２元（即５００７．１２－ １２０）。 ４０６

第 章

土地增值税的会计核算

一、术语解释

１．土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收 入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 ２． “国有土地”，是指按国家法律规定属于国家所有的土地。城市土地属于 国家所有；农村和城市郊区的土地除有法律规定属于国家所有的以外，属于集体 所有，不得私自转让。

３． “地上的建筑物”是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附 属设施。

４． “附着物”是指附着于土地上的不能移动或一经移动即遭损坏的物品。

二、填空题 １．增值额

２．指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个 人。

３．取得土地使用权支付的价款

土地开发成本

地上建筑物成本及有 关费用

销售税金

４．四级超率累进税率３０％ ４０％ ５０％ ６０％

三、判断题

１．√

２．×

３．×

４．×

５．× ４０７

四、选择题

１．Ｃ

２．Ｂ

３．Ｄ

４．Ｂ

５．Ｄ ６．ＡＢＣ ７．ＡＣＤ ８．ＢＣＤ ９．ＣＤ

五、综合计算题 １．答：

第一步，计算应缴土地增值税。 （１）Ａ地土地增值税： 转让收入：３２０００万元。

准予扣除项目金额：取得土地使用权的价款６０００万元。 建造房产开发成本：８０００万元。

转让房地产的有关税金＝３２０００×５％× （１＋７％＋３％）＝１７６０ （万元） 加计扣除的间接费用金额＝ （６０００＋８０００）×２０％＝２８００ （万元） 准予扣除项目合计＝６０００＋８０００＋１７６０＋２８００＝１８５６０ （万元） 土地增值额＝３２０００－１８５６０＝１３４４０ （万元） １３４４０

土地增值率＝ ×１００％＝７２．４１％ １８５６０

应纳土地增值税＝１３４４０×４０％－１８５６０×５％＝４４４８ （万元） （２）Ｂ地土地增值税： 转让收入：２８００万元。

取得土地使用权的价款：２０００万元。

转让房地产的有关税金＝２８００×５％× （１＋７％＋３％）＝１５４ （万元） 土地增值额＝２８００－２０００－１５４＝６４６ （万元） ６４６

土地增值率＝ ×１００％＝２９．９９％ ２１５４

应纳土地增值税＝６４６×３０％＝１９３．８ （万元）

两地共应缴纳土地增值税＝４４４８＋１９３．８＝４６４１．８ （万元） 第二步，会计分录：

支付土地使用权的价款时：

借：开发成本 ８０００００００

贷：银行存款 ８０００００００ 发生工程费用时：

借：开发成本 ８０００００００

贷：银行存款 ８０００００００ ４０８

转让房地产时：

借：银行存款 ３４８００００００

贷：主营业务收入 ３４８００００００

借：主营业务税金及附加 １９１４００００ （１７４０００００＋１７４００００）

贷：应交税费———应交营业税 １７４０００００ ———应交城建税 １２１８０００ ———应交教育费附加 ５２２０００

借：主营业务税金及附加 ４６４１８０００

贷：应交税费———应交土地增值税 ４６４１８０００ 缴纳相关税金时

借：应交税费———应交营业税 １７４０００００ ———应交城建税 １２１８０００ ———应交教育费附加 ５２２０００ ———应交土地增值税 ４６４１８０００

贷：银行存款 ６５５５８０００ ２．答：

转让收入：７２００万元。 准予扣除项目金额：

房地产评估价格＝５６００×７０％＝３９２０ （万元） 取得土地使用权地价款：６００万元。

转让房地产相关税金＝７２００×５％× （１＋７％＋３％）＝３９６ （万元） 准予扣除项目金额合计＝３９２０＋６００＋３９６＝４９１６ （万元） 土地增值额＝７２００－４９１６＝２２８４ （万元） ２２８４

土地增值率＝ ×１００％＝４６．４６％ ４９１６

应纳土地增值税＝２２８４×３０％＝６８５．２ （万元） 会计分录：

注销出售的固定资产时：

借：固定资产清理 ３０００００００ 累计折旧 １０００００００

贷：固定资产 ４０００００００ 支付地价款及相关费用时：

借：固定资产清理 ６００００００ ４０９

贷：银行存款 ６００００００

取得转让收入时：

借：银行存款 ７２００００００

贷：固定资产清理 ７２００００００ 计提营业税等税金时：

借：固定资产清理 ３９６００００

贷：应交税费———应交营业税 ３６０００００ ———应交城建税 ２５２０００ ———应交教育费附加 １０８０００ 缴纳相关税金时：

借：应交税费———应交营业税 ３６０００００ ———应交城建税 ２５２０００ ———应交教育费附加 １０８０００

贷：银行存款 ３９６００００ 计提土地增值税时：

借：固定资产清理 ６８５２０００

贷：应交税费———应交土地增值税 ６８５２０００ 缴纳土地增值税时：

借：应交税费———应交土地增值税 ６８５２０００

贷：银行存款 ６８５２０００ 结转固定资产损益时：

借：固定资产清理

（７２００００００－３０００００００－６００００００－３９６００００－６８５２０００）

２５１８８０００

贷：营业外收入 ２５１８８０００ ４１０

第 章

其他税种的会计核算

一、术语解释

１．关税是一国政府对进出国境或关境的货物或物品征收的一种税。

２．资源税是对在我国境内开采矿产和盐资源的单位和个人取得的级差收入 征收的一种税。

３．印花税是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。

４．车辆购置税是对在我国境内购置 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》 规定的应税车辆的单位和个人按其购置车辆的价格征收的一种税。

５．城镇土地使用税 （简称土地使用税）是对在城市和县城占用国家和集体 土地的单位和个人，按土地使用面积定额征收的一种税。

６．房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征收 的一种税。

７．关税完税价格是对进出口货物以其实际成交价格为基础由我国海关审定 的，据以征收关税的价格。

８．印花税应税凭证是 《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应纳税凭 证，包括：经济合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利

许可证照，以及经财政部确定征税的其他凭证。

９．房产税计税余值是 《房产税暂行条例》规定的纳税人经营自用房产的计 税依据，是指按房产原值一次减除１０％～３０％ 损耗价值后的余值。 ４１１

１０．到岸价格包括货物的价格加上包装、运输、保险和其他劳务费用等等。 １１．船舶净吨位是指额定装运货物和载运旅客的船舱所占有的空间容积，即 船舶的各个部位的总容积，扣除按税法规定的非营业用的所占容积，包括驾驶 室、轮机间、业务办公室、船员生活用房等容积后的容积。

１２．契税是对在我国境内转移的土地、房屋权属，由承受单位和个人缴纳的 一种税。

二、填空题

１．矿产品

盐

２．普遍征收

级差调节 ３．收购未税矿产品的单位

４．城市

县城

建制镇

工矿区 ５．房产计税余值

房租收入 ６．１．２％

１２％ ７．书立

领受应税凭证

８．按凭证所载金额

按件定额 ９．各自金额

１０．权利许可证照

其他营业账簿

１１．从价比例税率

按件固定税额

万分之零点五 万分之三

万分之五

千分之一

五元

１２．自行计税

自行购花

自行贴花

自行注销 １３．到岸价格

１４．营业税金及附加

１５．营业税金及附加

应交税费———应交资源税 应交税费———应交资源税

银行存款

１６．在途物资

银行存款

在途物资

应交税费———应交资源税

应交税费———应交资源税

银行存款

１７．管理费用

应交税费———应交房地产税

１８．其他业务支出

应交税费———应交土地增值税 １９．实际占用的耕地面积 ２０． “先缴税后用地”

三、判断题

１．× 正确的是：资源税的纳税人包括外商投资企业和外国企业。

２．× 正确的是：森林资源、海洋资源和水资源不属于资源税的征收范围。 ４１２

３．× 正确的是：资源税实行从量定额征收方式。

４．× 正确的是：纳税人开采或生产应税资源产品销售的，以应税产品的销 售数量为课税数量。

５．× 正确的是：资源税实行单一环节一次征收制。

６．× 正确的是：现行印花税只对印花税条例列举的凭证征收，没有列举的 凭证不征税。

７．× 正确的是：两个企业签订的易物合同，双方应按购销金额合计数分别 承担纳税义务。

８．× 正确的是：记载资金的账簿，每年只对 “实收资本”和 “资本公积” 增加数贴花。

９．× 正确的是：进口商品缴纳的关税应记入 “在途物资”科目。

１０．× 正确的是：企业缴纳的印花税，应通过 “管理费用”科目核算。另 外，印花税不通过 “应交税费”科目核算，购买印花税票时，直接贷记 “现金” 或 “银行存款”科目。

１１．√ 【解析】代理进口业务缴纳的关税，是由委托方负担的。 １２．× 正确的是：划分不清的，一律缴纳车船税。

１３．× 正确的是：耕地占用税纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还 耕地的，已纳税款不予退还。

１４．× 正确的是：契税是对在我国境内转移的土地、房屋权属，由承受单 位和个人缴纳的一种税。

１５．√ 【解析】城市维护建设税不是正税，是以增值税、消费税、营业税三 税的税额为计税依据征收的一种税。 １６．√ 【解析】“三税”加收的滞纳金和罚款不作为计提城市维护建设税的 计税依据。

１７．× 正确的是：对出口产品退还增值税和消费税的，不退还已纳的城市 维护建设税

四、选择题 １．Ｄ

【解析】在资源税税目中，煤炭指的是原煤。 ２．Ａ

【解析】资源税纳税人开采或生产应税产品销售的，课税数量为实际销售量。 ３．Ａ，Ｄ

【解析】资源税是对级差收入进行调节而征收的一种税；现行资源税只对税 ４１３

法列举的资源征收资源税，因此属于狭义的资源税。 ４．Ｂ，Ｄ

【解析】资源税只对原矿征收，不包括人造石油和煤矿伴生的天然气。 ５．Ａ，Ｂ，Ｃ，Ｄ

【解析】城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，土地使用权 未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各 方分别纳税。 ６．Ｃ

【解析】纳税人经营自用的房屋按房屋余值纳税。 ７．Ｂ

【解析】房屋出租的，房产税由出租人缴纳。 ８．Ａ，Ｃ，Ｄ

【解析】农村不征收房产税。

９．Ｂ，Ｃ，Ｄ

【解析】印花税是对应税凭证和权利许可证照及营业账簿征收的税种。 １０．Ａ，Ｂ，Ｄ

【解析】印花税的纳税方法包括自行贴花、汇贴或汇缴及委托代征三种。 １１．Ａ，Ｄ

【解析】企业自产自用应税资源税产品时，其缴纳的资源税应借记 “生产成 本”、“制造费用”科目。 １２．Ｂ

【解析】城镇土地使用税通过 “管理费用”科目核算。 １３．Ｃ

【解析】耕地占用税的纳税人应自获准征用或占用耕地之日起３０日内向征收 机关申报纳税。 １４．Ｃ

【解析】办理契税减免税手续的期限为签订转移产权合同后的１０日内。 １５．Ａ

【解析】纳税人新购置的车辆使用的，其车船使用税的纳税义务时间为购置 使用的当月。 １６．Ｂ，Ｄ

【解析】查补 “三税”而加收的滞纳金和罚款不作为计提城市维护建设税的 计税依据。 ４１４

五、问答题 １．答：

契税的纳税人是在我国境内转移土地、房屋权属过程中承受土地、房屋的单 位和个人。承受是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行 为。契税的计税依据有三种：

（１）对国有土地使用权的出让、土地使用权出售、房屋买卖的，以成交价格 为计税依据。

（２）对土地使用权赠与、房屋赠与的，由征收机关参照土地使用权出售、房 屋买卖的市场价格核定其计税依据。

（３）对土地使用权交换、房屋交换的，以交换的土地使用权、房屋价格的差 额为计税依据。 ２．答：

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税 （简称 “三税”）税额。城市维护建设税和 “三税”同时同地缴纳，“三税”查补 税额也应计入城市维护建设税计税依据，但加收的滞纳金、罚款则不计入。因减 免 “三税”而需退库的，城市维护建设税也可同时退库。但对出口产品退还增值 税和消费税的，不退还已纳的城市维护建设税。城市维护建设税的计算公式为： 应纳 纳税人实际缴纳的增值税、适用

＝ ×

税额 消费税和营业税税额之和 税率

六、综合题 １．答：

ＣＩＦ＋佣金折合人民币＝４５００００×（１＋３％）×０．８２６６ ＝３８３１２９．１０（元）

运杂费折合人民币＝５０×８００×８．２３２７＝３２９３０８．００（元）

关税完税价格＝３８３１２９．１０＋３２９３０８．００＝７１２４３７．１０（元）

应交进口关税＝７１２４３７．１０×１５％＝１０６８６５．５７（元） 账务处理：

企业计提应缴关税时：

借：在途物资———应交关税 １０６８６５．５７

贷：应交税费———应交关税 １０６８６５．５７ 企业实际缴纳关税时：

借：应交税费———应交关税 １０６８６５．５７

贷：银行存款 １０６８６５．５７ ４１５

２．答：

从ＦＯＢ中扣除佣金＝５０００×５６０×（１－２％）＝２７４４０００（美元） ２７４４０００

关税完税价格＝ ＝２４９４５４５．４５（美元） １＋１０％

折算人民币＝２４９４５４５．４５×８．５５＝２１３２８３６３．６０（元）

计算出口关税＝２１３２８３６３．６０×１０％＝２１３２８３６．３６（元） 账务处理： 计缴关税时：

借：营业税金及附加 ２１３２８３６．３６

贷：应交税费———应交出口关税 ２１３２８３６．３６ 实际上缴时：

借：应交税费———应交出口关税 ２１３２８３６．３６

贷：银行存款 ２１３２８３６．３６ ３．答：

计算应交各项税金：

应交关税＝１０００００×８．５×２０％＝１７００００ （元） １０００００×８．５＋１７００００

应交消费税＝ ×３０％＝４３７１４２．８６ （元） １－３０％

应交增值税＝（１０００００×８．５＋１７００００＋４３７１４２．８６）×１７％ ＝１４５７１４２．８６×１７％＝２４７７１４．２９ （元） 作相应账务处理：

支付国外进价及增值税时：

借：在途物资 ８５００００

应交税费———应交增值税 （进项税额） ２４７７１４．２９

贷：银行存款 １０９７７１４．２９ 计算应缴关税、消费税时：

借：在途物资 ６０７１４２．８６

贷：应交税费———应交进口关税 １７００００

推荐第10篇：会计继续教育《小企业纳税实务》

2015年会计继续教育《小企业纳税实务》习题

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（ ）。 A.0 B.6万元 C.4万元 D.15万元

A

B

C

D

答案解析：当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。 2.以下属于财产税类的税种是（ ）。 A.增值税 B.消费税 C.房产税 D.印花税

A

B

C

D

答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。

3.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ ）。 A．借：其他业务成本 贷：应交税费——应交消费税 B．借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 C．借：其他业务支出 贷：应交税费——应交消费税 D．借：营业外支出

贷：应交税费——应交消费税

A

B

C

D

答案解析：

《小企业会计准则》规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

4.某境内公司企业所得税税率为25％，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（ ）。 A.42.5万元 B.12.5万元 C.10万元 D.40万元

A

B

C

D

答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）。

5.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。 A .进项税额 B .已交税金 C.转出多交增值税 D.进项税额转出

A

B

C

D

答案解析：“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。 6.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。

A．“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）” B．“应交税费——待抵扣增值税” C．“应交税费——应交增值税”

D．“应交税费——应交增值税（进项税额）”

A

B

C

D

答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

7.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（ ）。 A.按服务业征收营业税 B.按邮电通信业征收营业税 C.按混合销售征收增值税 D.按兼营业务征收营业税

A

B

C

D

8.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（ ）。 A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日

D.2012年12月1日

A

B

C

D

9.以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）。 A．生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额 B．2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型 C．消费型增值税是标准增值税类型

D．收入型增值税的法定增值额相当于国民收入

A

B

C

D

答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。

10.某商场为小规模纳税人，2012年4月销售货物取得零售收入80000元，当月购入货物取得增值税普通发票上注明金额20000元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为5000元。则该商场本月应缴纳增值税（ ）元。 A．2330.10 B．1480.10 C．10773.93 D．7373.93

A

B

C

D

答案解析：该商场本月应缴纳增值税=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。 11.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。 A.炼油厂用于职工福利的自产汽油 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

A

B

C

D

12.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（ ）元。 A．1735 B．1779.05 C．2083.19 D．1700

A

B

C

D

答案解析：应转出的进项税额=（10465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=1735（元）。 13.小企业委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方的账户是（ ）。 A.委托加工物资 B.原材料 C.库存商品 D.在途物资

A

B

C

D

答案解析：

委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。 14.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）。 A.收购货物出口的外贸企业 B.受托代理出口货物的外贸企业 C.自营出口自产货物的生产企业 D.委托出口自产货物的生产企业

A

B

C

D

答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。 15.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）。 A．3% B.4% C.6% D.2%

A

B

C

D

答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.小企业纳税会计的基本前提主要包括（ ）。 A.纳税主体 B.持续经营 C.货币时间价值 D.纳税会计期间

A

B

C

D

E

2.一般纳税人外购免税农产品，有关采购成本的计算，描述正确的有（ ）。

A．一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价（1-13%）

B．一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价 C．一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（1-13%）

D．一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款

A

B

C

D

E

答案解析：一般纳税人从农业生产者手中购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额，并倒算成本（因为农民没有增值税专用发票）；一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（因为有增值税专用发票）。

3.小企业（一般纳税人）从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，有可能记入借方的账户有（ ）。 A．原材料 B．材料采购 C．库存商品 D．固定资产

A

B

C

D

E

答案解析：一般纳税人从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”“管理费用”、“销售费用”、“固定资产”等账户，按应付或实付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。

4.小企业外购原材料，取得了增值税专用发票，其采购成本包括（ ）。 A．进货发票所注明的货款金额 B．所支付的运费 C．运费发票金额的93% D．运输途中的合理损耗

A

B

C

D

E

答案解析：所支付运费的7%要记入“进项税额”，因此选项B不符合规定的要求。 5.下列各项中，应当征收增值税的有（

）。 A.医院提供治疗并销售药品

B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装

D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件

A

B

C

D

E

答案解析：A、B选项属于营业税征税范围。 6.下列项目中，属于劳务报酬所得的有（

）。 A.个人书画展卖取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

A

B

C

D

E

答案解析：BC选项应按稿酬所得征收个人所得税。 7.关于固定资产的计税基础，以下表述正确的有（ ）。 A.通过捐赠方式取得的固定资产 B.通过投资方式取得的固定资产 C.通过债务重组方式取得的固定资产 D.通过外购方式取得的固定资产

A

B

C

D

E

答案解析：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

8.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（

）。 A.股息 B.利息 C.租金 D.转让财产所得

A

B

C

D

E

答案解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

9.下列情形中，应按照受托方销售自产应税消费品的行为征收消费税的有（ ）。 A.由受托方提供原材料和辅助材料生产的应税消费品

B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费加工的应税消费品 C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的应税消费品 D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

A

B

C

D

E

答案解析：对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品处理，而应当按照受托方销售自制应税消费品对待。

10.个人独资企业和合伙企业生产经营所得，按核定征收办法计算个人所得税时，其应纳税所得的计算公式有（ ）。

A.应纳所得额＝收入总额×应税所得率

B.应纳所得额＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率 C.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得 D.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营所得

A

B

C

D

E

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（ ）

对

错

答案解析：因为消费税是价内税。

2.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以执行《小企业会计准则》。（ ）

对

错

答案解析：已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。

3.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（ ）

对

错

答案解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。

4.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（ ）

对

错

5.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（ ）

对

错

6.邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税。（ ）

对

错

答案解析：符合税法规定。

7.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。（ ）

对

错

8.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（ ）

对

错

答案解析：

旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

9.增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。（ ）

对

错

答案解析：《增值税暂行条例实施细则》规定：增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。

10.通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。（ ）

对

错

答案解析：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。

11.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返利，要缴纳增值税。（ ）

对

错

答案解析：

自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。

12.企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理。（ ）

对

错

13.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和增值税。（ ）

对

错

答案解析：实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值税。 14.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（ ）

对

错

15.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，准予据实扣除。（ ）

对

错

答案解析：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的准予扣除。

第11篇：小企业纳税会计实务(继续教育)

《小企业纳税会计实务》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。 A.加工企业对来料加工后又复出口的货物

B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

A

B

C

D

答案解析：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税。

2.《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用（ ），不需要确认递延所得税费用。 A.纳税影响会计法 B.应付税款法 C.利润表债务法

D.资产负债表债务法

A

B

C

D

答案解析：《小企业会计准则》下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。《企业会计准则》下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。 3.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（ ）。 A.会计收入 B.应税收入 C.免税收入 D.会计利润

A

B

C

D

答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。 4.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（ ）。 A.0 B.6万元 C.4万元 D.15万元

A

B

C

D

答案解析：当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。

5.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

A

B

C

D

答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 6.王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2013年4月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。 A．120 B．15 C．275 D．370

A

B

C

D

答案解析：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）×3%-0=15（元）。

7.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（ ）。 A．计算增值税销项税3.976万元 B．计算增值税销项税3.91万元 C．计算增值税销项税3.4 万元 D．不计算增值税

A

B

C

D

答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。

8.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。 A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元

A

B

C

D

答案解析：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。 9.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（

）。 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自产商品转为自用

A

B

C

D

答案解析：选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。 10.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。 A.企业之间支付的管理费 B.银行内营业机构之间支付的利息 C.企业内营业机构之间支付的租金 D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

A

B

C

D

答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

11.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（ ）。 A.按服务业征收营业税 B.按邮电通信业征收营业税 C.按混合销售征收增值税 D.按兼营业务征收营业税

A

B

C

D

12.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（ ）。 A．其他业务成本

B．营业外支出 C．销售成本 D．主营业务成本

A

B

C

D

答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。

13.某商场为小规模纳税人，2012年4月销售货物取得零售收入80000元，当月购入货物取得增值税普通发票上注明金额20000元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为5000元。则该商场本月应缴纳增值税（ ）元。 A．2330.10 B．1480.10 C．10773.93 D．7373.93

A

B

C

D

答案解析：该商场本月应缴纳增值税=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。

14.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（ ）。 A.16880元 B.16820元 C.16845元 D.16895元

A

B

C

D

答案解析：该运输公司2012年度应纳的车船税=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。

15.某境内公司企业所得税税率为25％，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（ ）。 A.42.5万元 B.12.5万元 C.10万元 D.40万元

A

B

C

D

答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

A

B

C

D

E

答案解析：提供劳务所得按照提供劳务地确定，不动产转让所得按照不动产所在地确定。 2.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（

）。（消费税税率为10%） A.消费税6.5万元 B.消费税7.22万元 C.增值税11.05万元 D.增值税12.28万元

A

B

C

D

E

答案解析：关税完税价格=15÷30%=50（万元），组成的计税价格=50+15=65（万元），应纳增值税=65÷（1-10%）×17%=12.28（万元），应纳消费税=65÷（1-10%）×10%=7.22（万元）。

3.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（

）。 A.股息 B.利息 C.租金 D.转让财产所得

A

B

C

D

E

答案解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

4.《小企业会计准则》所适用的“小企业”不包括（ ）。 A.股票或债券在市场上公开交易的小企业 B.金融机构或其他具有金融性质的小企业 C.企业集团内的母公司和子公司 D.企业集团内的总公司和分公司

A

B

C

D

E

答案解析：《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。但不包括下列三类小企业：一是股票或债券在市场上公开交易的小企业；二是金融机构或其他具有金融性质的小企业；三是企业集团内的母公司和子公司。这里所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同（企业集团内的母公司和子公司均应当执行《企业会计准则》，以保持集团公司内会计政策的一致性）。

5.“营改增”政策实施后，在“营改增”试点地区增值税征税范围增加了（ ）。 A．交通运输业 B．部分现代服务业 C．建筑行业 D．金融保险业

A

B

C

D

E

答案解析：“营改增”政策实施后，在营改增试点地区增值税征税范围增加了交通运输业和部分现代服务业。

6.小企业外购原材料，取得了增值税专用发票，其采购成本包括（ ）。 A．进货发票所注明的货款金额 B．所支付的运费 C．运费发票金额的93% D．运输途中的合理损耗

A

B

C

D

E

答案解析：所支付运费的7%要记入“进项税额”，因此选项B不符合规定的要求。 7.下列各项中，应计入营业税计税依据的有（ ）。 A.建筑工程所使用的建筑材料价款

B.通信线路工程所使用的电缆、电线等设备价款 C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D.清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款

A

B

C

D

E

答案解析：

纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。

8.下列各项中，适用增值税出口退税“免、抵、退”办法的有（ ）。 A.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物 C.外贸企业收购货物出口 D.生产企业出口自产货物

A

B

C

D

E

答案解析：选项A、C实行的是“先征后退”的计算方法。

9.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。 A．代理人 B．银行 C．购买者 D．境外单位

A

B

C

D

E

答案解析：据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人为代理人或购买者。

10.个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。 A．境内有无住所 B．取得收入的工作地 C．境内居住时间 D．境内工作时间

A

B

C

D

E

答案解析：个人所得税的纳税义务人按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.小企业纳税会计中的“应纳税额”是计税依据与其适用税率或（和）单位税额之乘积。（ ）

对

错

2.企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除。（ ）

对

错

答案解析：企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

3.由居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。（ ）

对

错

4.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年。（ ）

对

错

答案解析：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

5.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。（ ）

对

错

6.小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款计入采购成本。（ ）

对

错

答案解析：由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值税专用发票还是普通发票，在会计处理上均无需反映进项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。 7.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（ ）

对

错

8.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（ ）

对

错

答案解析：因为消费税是价内税。

9.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（ ）

对

错

答案解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。

10.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（ ）

对

错

11.应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。（ ）

对

错

12.从事建筑安装业务，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材物料的价款。（ ）

对

错

13.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（ ）

对

错

14.增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。（ ）

对

错

答案解析：《增值税暂行条例实施细则》规定：增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。

15.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（ ）

对

错

答案解析： 旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

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第12篇：继续教育《小企业会计纳税实务》

《小企业纳税会计实务》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.某境内公司企业所得税税率为25％，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（ ）。 A.42.5万元 B.12.5万元 C.10万元 D.40万元

A

B

C

D

答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）。 2.下列说法中，正确的是（ ）。

A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税 B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税 C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税 D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税

A

B

C

D

答案解析：

对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业－代理业”缴纳营业税。

3.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。 A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95

A

B

C

D

答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。 4.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（

）。 A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车 B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒

A

B

C

D

答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。 5.以下属于财产税类的税种是（ ）。 A.增值税 B.消费税 C.房产税 D.印花税

A

B

C

D

答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。

6.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）。 A．3% B.4% C.6% D.2%

A

B

C

D

答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。

7.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（ ）。 A．计算增值税销项税3.976万元 B．计算增值税销项税3.91万元 C．计算增值税销项税3.4 万元 D．不计算增值税

A

B

C

D

答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。

8.小企业委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方的账户是（ ）。 A.委托加工物资 B.原材料 C.库存商品 D.在途物资

A

B

C

D

答案解析： 委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。 9.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（ ）。 A.产权属于集体的由承典人缴纳 B.房屋产权出典的由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳

A

B

C

D

答案解析：

10.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（ ）。 A．借：主营业务成本

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） B．借：生产成本

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） C．借：应收账款

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） D．借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费――应交增值税（出口退税）

A

B

C

D

答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。 11.下列项目中属于营业税征范围的有（

）。 A.转让的无形资产在境外使用 B.在境外组织入境游

C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务 D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务

A

B

C

D

答案解析：选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。 12.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（ ）。 A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日

D.2012年12月1日

A

B

C

D

13.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）。 A.收购货物出口的外贸企业 B.受托代理出口货物的外贸企业 C.自营出口自产货物的生产企业 D.委托出口自产货物的生产企业

A

B

C

D

答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。 14.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（ ）。 A．其他业务成本

B．营业外支出 C．销售成本 D．主营业务成本

A

B

C

D

答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。

15.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（ ）。 A.在中国境内有住所

B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天 C.在中国境内无住所

D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月

A

B

C

D

答案解析：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（ 即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（

）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量

A

B

C

D

E

答案解析：委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。 2.关于固定资产的计税基础，以下表述正确的有（ ）。 A.通过捐赠方式取得的固定资产 B.通过投资方式取得的固定资产 C.通过债务重组方式取得的固定资产 D.通过外购方式取得的固定资产

A

B

C

D

E

答案解析：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 3.下列各项中，应当征收增值税的有（

）。 A.医院提供治疗并销售药品

B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装

D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件

A

B

C

D

E

答案解析：A、B选项属于营业税征税范围。

4.增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用。下列属于价外费用的有（ ）。 A．包装物租金 B．包装物押金 C．运输装卸费 D．违约金

A

B

C

D

E

答案解析：包装物押金不属于价外费用。

5.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（

）。（消费税税率为10%） A.消费税6.5万元 B.消费税7.22万元 C.增值税11.05万元 D.增值税12.28万元

A

B

C

D

E

答案解析：关税完税价格=15÷30%=50（万元），组成的计税价格=50+15=65（万元），应纳增值税=65÷（1-10%）×17%=12.28（万元），应纳消费税=65÷（1-10%）×10%=7.22（万元）。 6.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的有（ ）。 A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

A

B

C

D

E

答案解析：企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产； （3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

7.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（ ）。

A．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税

B．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税

C．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税

D．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额

A

B

C

D

E

8.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（ ）。 A.旧房产的评估价格 B.支付评估机构的费用 C.建造旧房产的重置成本 D.转让环节缴纳的各种税费

A

B

C

D

E

答案解析：旧房及建筑物扣除项目金额的确定：包括转让房地产的评估价格和转让中支付的相关税金。评估价格即在转让己使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本乘以成新度折扣率的价格。

9.生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及的账户有（ ）。 A.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） B.应交税费——应交增值税（出口退税） C.应交税费——应交增值税（进项税额转出） D.营业税金及附加

A

B

C

D

E

答案解析：生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及到以下账户：

（1）“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额；（2）“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户，反映企业出口货物，实行免、抵、退税方法的，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款以及应免抵税款；（3）“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户，反映按税法规定计算的出口货物不得抵扣税额的部分。 10.下列不允许扣除进项税额的有（ ）。 A.销售自产大型设备支付的运输费用 B.外购用于集体福利的食用油 C.外购的劳动保护的服装鞋帽 D.外购用于交际应酬的烟酒

A

B

C

D

E

答案解析：外购的货物用于集体福利（含交际应酬费）其进项税额不得抵扣。

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人。（ ）

对

错

2.“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为5%。（ ）

对

错

答案解析：“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为6%。

3.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（ ）

对

错

答案解析：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。

4.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行应纳税所得额抵免。（ ）

对

错

答案解析：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 5.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。（ ）

对

错

6.委托加工收回的应税消费品直接出售，则不再缴纳消费税。（ ） 对

错

答案解析：委托加工收回的应税消费品直接出售，不再缴纳消费税；因为受托方已经代收代缴了。

7.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（ ）

对

错

8.《小企业会计准则》要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。（ ）

对

错

答案解析：在会计计量方面，《企业会计准则》规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、重置成本、可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。而《小企业会计准则》仅要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。

9.一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，计入采购成本。（ ）

对

错

答案解析：一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

10.增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。（ ）

对

错

答案解析：《增值税暂行条例实施细则》规定：增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。 11.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（ ）

对

错

答案解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。

12.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（ ）

对

错

答案解析：符合税法规定。 13.有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的合理的借款费用, 可在发生当期扣除。（ ）

对

错

14.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。（ ）

对

错

答案解析：符合税法规定。

15.小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的“主营业务收入”科目。（ ）

对

错

答案解析：

《小企业会计准则》规定：小企业确认出租包装物和商品的押金收入，逾期未退包装物押金收益记入贷方的“营业外收入”科目。

第13篇：纳税会计实训心得

纳税会计实训心得3篇

纳税会计作为财务岗位中新兴的一员,越来越受到企业的重视,下面是纳税会计实训心得，希望大家喜欢。

篇一：纳税会计实训心得

作为会计人员，在填制各种税务登记表，税种登记表和各种审批表时，要注意填写的位置，不可写错，马虎不得。因为一个小小的数字，就有可能会导致账目的错误。在实训当中，各种不同的税种计算对我也是一个不小的考验。这次的实训对我很有用处，它为我以后踏入工

二、基本内容认知会计科目与账户通过实训，使我们了解掌握会计科目和账户，能够区分会计科目和账户，掌握借贷记账方法。通过实训，使我们了解掌握复式记账的基本方法。

填制原始凭证为了熟悉经济业务，掌握填制原始凭证的程序、方法和便于审核原始凭证，需要开设填制原始凭证的单项实训。由于原始凭证非常重要，所以填制原始凭证时要特别小心，在实训中我总结了一些小的要点：

1、按原始凭证的基本要是填列，不得遗漏。

2、填制在凭证上经济业务要与实际相符，数字要真实可靠。

3、凡填有大写小写金额的凭证，大写小写金额必须相符。

4、填制在凭证中的摘要应简明扼要，字迹要清楚，易于辨认。

5、发生销货退回的，还必须有退货验收证明;审核原始凭证原始凭证是证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任并用以办理业务手续的书面证明。在实际工作中，外来的和自制的原始凭证，一般都符合有关规定，既能证明发生或完成的经济业务，又能做到填制手续完备，用以办理有关业务手续。

在记帐过程中，可能由于种种原因会使帐薄记录发生错误，而作为会计人员应运用正确的更正方法，采用错帐更正方法，一般有划线更正法、补充登记法、红字更正法三种，而不是填补、挖改。我想这是我们在作帐时注意的一点。在实训中我们必须做的是原始凭证与证帐凭证、各明细帐与总帐核对等。这一部是非常繁琐，也是非常重要的，否则会功亏一篑，徒劳无功。作为一名学生，最终能够很好的掌握书本上的知识并且灵活运用，不仅仅只有自己的功劳，还应该感谢不厌其烦为我们解答每一个疑难问题的老师，感谢老师对每一位学生的热心帮助!我想我还会珍惜在学校的每一次的学习，而这样的实训学习更是值得我去珍惜!累积了很多良好的知识和经验。

通过这次实训，我发现在学习自己中要多看，多观察，多听，少讲，少说与学习无关的内容，多学习别人的优点和办事方法。除努力学习具有责任心外，要善于经常做学习总结。为免以后不犯同样的错误，努力做到更好。坚持学习。不要只学习和会计有关的知识，还要学习与经济相关的知识。因为以后的发展不仅在于内部的运作，还要靠外部的推动。要按经济规律和法律规定办事。有一位教育学家说过，当我们把学过的知识忘得一干二净时，最后剩下来的就是教育的本质了。这里我把\"教育\"改成\"知识\"，我们在大学里学习的知识也 许会被淘汰，但那些最基本的学习方法永远是我们掌握最新知识的法 宝。这一次的实践虽然时间短暂，虽然接触到的东西有限，但是 依然让我学到了许多知识和经验，这些都是比书本上更容日掌握和理 解的。通过实践，我们能够更好的了解自己的不足，了解会计工作的本质，了解税法的基本知识，了解这个社会的方方面面。这也能够让我更早的为自己做好职业规划，设定人生目标，向成功迈进一大步。

篇二：纳税会计实训心得

会计是个讲究经验的职业，为了积累更多的实际操作经验，在本学期我们得到了了一次纳税申报实训的机会。实训期间努力将自己在课堂上所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合，在实训期间能够认真完成实训同时也发现了自己的许多不足之处。

在这个学习和联系的过程中。我发现纳税申报是一门实务与理论结合性很强的学科，尽管我学过这门课，但是当我第一次操作具体业务时，觉得又和书上有些不同，实际工作中的事务是细而杂的，只有多加练习才能牢牢掌握。这次实训最主要的目的也是想看看我们所学的理论知识与公司实际操作的实务区别在哪里，相同的地方在哪里，如何执行一些特殊的帐户如何会计处理等等。带着这些问题，我在这几周里学学问问，让我对这些问题有了一定的解答，达到了这次实训的目的。

通过这次试训，我对税务机关工作和企业会计工作有了较深刻的熟悉。税务机关和企业之间的治理与被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税人其义务是纳税，税务机关除了依法履行指责之外，应该严厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公平的纳税环境。企业应依法组织会计工作，提高会计人员业务水平和法律意识，充分发挥会计工作的监督功能，为企业的发展和决策提供信息基础。两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才有稳定的发展环境。

实训内容中要求我们做到税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化是企业的目标，也是纳税筹划的动机。在此动机下，企业务必要尽可能减轻税负，尽可能减少纳税筹划方案的实施成本，尽可能推迟纳税以获得时间价值。这就要求财务会计人员必须熟练掌握纳税申报流程，熟知纳税筹划相关程序和理念，最大最多的为企业节税。

通过这次实训也更加让我看清自己今后的努力方向。除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。 在工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多向他人请教。实际沟通也是非常重要的一点，如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在今后的工作中也是不能忽视的。马上就要进入社会的我们也要面临正式的实习了，我想每一次的经历都是一种积累，而这种积累正是日后的财富。在学习上，我们要让这些宝贵的财富发挥它的作用，从而达到事半功倍的效果。

这次实训让我学到了许多许多，无论是专业知识上，还是为人处世上，受益匪浅，感谢学校提供了这次实训机会。

篇三：纳税会计实训心得

一周的\"企业纳税实务\"实训又要结束了。在这一周的实训里，我们的专业知识又上了一个新的台阶。

这一周里，我们主要对\"①税务登记、领购、开具和保管发票;②增值税纳税申报;③消费税纳税申报;④营业税纳税申报;⑤企业所得税纳税申报;⑥个人所得税纳税申报;⑦城市维护建设税纳税实务;⑧印花税实务;⑨城镇土地使用税实务;⑩房产税实务和车船税实务\"进行深入地学习，使我们既能掌握最新的理论知识，又能熟练掌握税务会计核算、纳税申报表等实践操作技能。我觉得\"企业纳税实务\"中的各项任务中所涉及的知识主要是\"税法\"+\"财务会计\"。我想，只要这两门专业课程学好了，扎好基础了，做这个实训必定得心应手。本以为，这两门专业学得还不错，可事实证明并非如此。比如：将自产产品(固定资产)作为公司自用应做的会计处理为：借记\"固定资产\"，贷记\"库存商品\"、\"应交税费—应交增值税(销项税额)\"。

到岸价=关税完税价格，组成计税价格只是应纳所得税额的计税基数，个人将其拥有的一项发明专利让渡给公司应属于\"特许权使用费所得\"。应该注意：\"年终奖/12\"(找税率)，再计算应纳所得税额，应纳所得税额=年终奖×税率-速算扣除数;填写纳税申报表的填制时间;增值税专用发票应在90日内向税务局进行认证，只有认证后的填值税专用发票才可以抵扣，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人，纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的自期满之日起5日内预缴纳税款，于次月1日至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

在以后的成长道路上，我们还有更多的东西等着我们去探索，我一定会更认真地学习知识。俗话说得好：\"活到老，学到老!\"

在此，我想真诚地对尊敬的黄老师说一声：\"黄老师，您辛苦了!\"

第14篇：纳税筹划课程心得体会

学习纳税筹划课程的体会

税筹划就是在充分利用税法中提供的一切优惠基础上，在诸多选择的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。

一、从存货计价方法看税收筹划 国家税法规定，存货的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权均匀法、移动均匀法。在税率不变的情况下，假如物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的本钱降低，本期销货本钱进步，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的；反之，假如物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的本钱降低，本期销货本钱进步，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税（递延性）的目的；而在物价上下波动时，采用加权均匀法或移动均匀法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税。2000年5月16日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除办法》，对后进先出法的使用进行了限定，即只有企业正在使用的存货实物流程与后进先出法相同时，才可以采用后进先出法确定发出或领用存货的本钱。因此，对企业来说，在物价持续上涨的情况下，只有当企业正在使用的存货实物流程与后进先出法一致时，才可以使用后进先出法，否则只能采用别的存货计价方法。在物价持续下降时，企业应采用先进先出法，而当物价上下波动时，企业最好采用加权均匀法或移动均匀法，以实现税收筹划的目的。 在存货当中还有一种特殊的存货就是低值易耗品，它的计价方法和一般的存货不同。国家税法规定，未作为固定资产治理的工具、用具等，作为低值易耗品，可以一次扣除或分期摊销。一次摊销是在领用低值易耗品时，一次性摊销其本钱；而分期摊销是在领用时先摊销一部分本钱，再在以后分次摊销剩余的本钱。我们可以看出，一次摊销与分期摊销法相比，前期摊销的用度较多，后期摊销的用度较少，从而使企业前期纳税较少，后期纳税较多，相当于获得了一笔无息贷款。因此企业可选用一次摊销法对低值易耗品进行摊销，从而达到增加利润的目的。

二、从企业销售收进的角度看税收筹划 纳税人假如能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。对一般企业来说，最主要的收进是销售产品的收进，因此推迟销售产品的收进的实现是税收筹划的重点。 在企业销售产品方式中，分期收款销售产品以合同约定的收款日期为收进确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收进实现，委托代销产品销售在受托方寄回代销清单时确认收进。这样企业可以选用以上的销售方式来推迟销售收进的实现，从而延迟缴纳企业所得税，同时企业要综合运用各种销售方式，即使企业延迟缴纳企业所得税，又使企业的收进能够安全地收回。 另外，对于邻近年终所发生的销售收进，企业应根据税法规定的确认条件进行税收筹划，推迟收进的确认时间，使当年的收进推迟到下年确认。例如：对于分期收款销售产品来说，对于本应在12月确认的销售收进可在订立合同时约定在次年1月支付，从而将收进延迟到第二年确认。 综上述表明，两项措施的确能为企业获得一笔较大的无息贷款，但在用度开支方面，我们还应多动脑筋，公道节税，如：咨询费以运输发票、业务招待费以订货形式、用户安装费及运输采取直接对用户，不开增值税票等。在今后的工作中要努力加强学习，有创新精神，作好自己的本职工作。

第15篇：纳税会计与税收筹划教学大纲

《纳税会计与税收筹划》课程教学大纲

一、课程基本信息 课程代码：A04010400

课程名称：纳税会计与税收筹划 课程性质：选修课

适用专业：会计学、财务管理 开课学期：春季学期 总 学 时：32学时 总 学 分：2学分

预修课程：会计学原理、中级财务会计、税法

课程简介：税务会计与税务筹划是高等院校会计专业应设置的专业选修课，本课程的任务是使学生熟悉税收理论及法律法规，熟悉纳税的方法、程序，掌握各类税种的基本内容、应纳税额计算,熟悉税收筹化的方法和技巧。

推荐教材：盖地.税务会计与税务筹划[M].中国人民大学出版社，2007； 参考书目：

[1] 李志伟.税务会计[M].中国经济科学出版社，2007；

[2] 俞丽辉、胡美琴.税收征纳实务及税收筹划[M].上海：华东理工大学出版社，2003；

二、课程总目标

本课程的教学目标是培养学生熟悉国家税收法律、法规，税种的基本状况，正确计算企业应纳的税额，为企业正确纳税和进行纳税筹划奠定一定的理论基础。

在教学中，注重案例教学，提高学生学习兴趣，关注国家税收改革的动向，追踪实践中出现的新问题，理论联系实践，加大练习量，以学生为主体，提高实际运用能力，为今后顺利从事税务工作做好必要的知识储备，另一方面，注重提高学生的自学能力，从而有利于他们毕业后进行知识更新。

要求学生掌握税收、税法的基本理论，重点增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、资源税、城建税等其他税种的基本知识和应纳税额的计算，并学会正确地申报和缴纳税款及针对企业整体和具体税种对企业进行纳税筹划。

三、理论教学内容与目标（含学时分配）

本课程的基本内容包括国家税法的基本内容和会计准则规范介绍，企业纳税实务和税收业务会计处理的具体讲解。由于国家税法内容繁多，且经常出于变化之中，因此，紧密结合国家税收法律法规的变化，使本课程具有及时性特点是本课程的难点。

1.税务会计总论（2学时）：

本章主要阐述税务会计的涵义，方法，内容，基本理论框架及其发展。

通过本章的学习，应当掌握税务会计的概念、税务会计的方法和内容、税务会计的前提和原则、了解税务会计的发展。掌握税务会计的会计要素及其关系，与财务会计之异同；理解税务会计的目标和基本前提；了解税务会计的产生及其发展。

2.纳税基础（2学时）：

掌握税制构成要素；理解纳税人的权利和义务；了解税收法律责任。

3.增值税的核算（6学时）：

增值税是现行税制结构体系中的主体税种，其会计核算较为复杂。本章包括增值税概述，增值税的纳税计算，增值税的会计处理，增值税的纳税申报等。

通过本章的学习，应掌握增值税的纳税计算，一般纳税人增值税，小规模纳税人增值税和增值税出口退税等的会计处理，熟悉增值税的纳税申报。掌握增值税会计的确认、计量、记录与申报；理解增值税会计与财务会计的关系；了解增值税的类型及其特点。 4.消费税的核算（4学时）：

本章包括消费税税法，消费税的会计核算，消费税的纳税申报。

通过本章学习，应掌握不同情况下消费税的会计处理，熟悉消费税的纳税申报。掌握消费税的确认、计量、记录与申报；理解消费税的特点及其与增值税的关系；了解消费税设置的意义。 5.关税会计（2学时）：

本章包括关税税法，关税的会计处理，关税的纳税申报。

通过本章学习应了解关税的征税范围，税率，关税完税价格的确定，掌握关税的会计处理，熟悉关税纳税申报。掌握关税的确认、计量、记录与申报；理解关税的会计处理特点；了解关税的特点和意义。

6.出口货物免退税会计（2学时）：

掌握出口退税的确认、计量、记录与申报；理解增值税与消费税出口退税的不同；了解出口退税的实质。

7.营业税的核算（2学时）：

本章介绍了营业税税法，不同行业营业税的会计核算方法，营业税的纳税申报。

学习本章应掌握营业税的征税范围与纳税计算以及不同行业或特殊业务营业税的会计处理，熟悉营业税的纳税申报，了解不同税目下营业税特殊税务处理。掌握营业税的确认、计量、记录与申报；理解营业税与增值税会计处理的不同；了解营业税的特点。 8.资源税的核算（2学时）：

本章阐述资源税的税法知识，会计核算及纳税申报。

通过本章的学习，应了解资源税的税法知识，掌握资源税的计算方法及会计处理，熟悉其纳税申报。掌握资源税的确认、计量、记录与申报；理解资源税的特点；了解资源税的发展前景。 9.所得税会计（4学时）：

本章主要阐述企业所得税税法，永久性差异与暂时性性差异，所得税会计处理方法和特殊行为的所得税会计处理，企业所得税纳税申报；个人所得税税法，个人所得税的会计核算，个人所得税纳税申报。

通过本章学习应重点掌握所得税会计处理方法和常见的永久性差异与暂时性性差异，要求熟悉企业所得税税法并了解各种特殊行为的所得税会计处理及其纳税申报；应该掌握个人所得税应纳税额的计算方法，个人所得税的有关会计核算及个人所得税纳税申报。掌握所得税法的基本内容，明确税务会计中的所得税会计与财务会计中的所得税会计的区别与联系，明确税务会计中的所得税的确认、计量与申报方法；理解所得税会计的基本理论、财务会计中的企业所得税会计处理方法，尤其是资产负债表债务法。了解个人所得税的代扣代缴、非法人企业个人所得税的计算与申报。 10.其他税会计（4学时）：

本章阐述外商投资企业和外国企业所得税概述，外商投资企业和外国企业所得税的会计核算及纳税申报。本章阐述土地增值税的税法知识，会计核算及纳税申报。

通过本章的学习，应了解土地增值税的税法知识，掌握土地增值税的计算方法及会计处理，熟悉其纳税申报。本章阐述城市维护建设税、房产税、车船使用税、印花税的税法知识，会计核算及

纳税申报。

通过本章的学习，应了解各税种的税法知识，掌握这些税种的计算方法及会计处理，熟悉它们的纳税申报。

通过本章的学习，应该掌握外商投资企业和外国企业所得税的有关会计核算及纳税申报。掌握其他税种的确认、计量、记录与申报；理解其他税种会计处理的特点；了解财产税、行为税的特点。 11.税务筹划原理（2学时）：

本章阐述税务检查的基本知识、纳税审查与错账更正、会计更正及纳税调整。

通过本章的学习，应了解税务检查的基本知识，掌握纳税审查与错账更正及纳税调整。掌握税务筹划的基本概念、基本原则和目标；理解税务筹划的成本与风险、避税实质与基本方法；了解税务筹划的特点、技术和步骤。 12.税务筹划实务（2学时）：

掌握增值税、所得税等主要税种的税务筹划方法与企业主要经营环节的税务筹划方法；理解企业重组的税务筹划；了解国际税务筹划的基本操作方法。

四、教学指南

课堂教学重点：增值税的核算；消费税的核算；所得税的核算。

课堂教学难点：增值税的核算；所得税的核算。

教学方法：理论知识讲授与案例教学相结合，课内讨论与课外辅导答疑相结合，教师讲授与学生自学相结合，合理使用多媒体，强化课堂互动。采用启发式教学方法，引导学生独立思考。提倡学生认真读书，独立思考，大胆探索，提高他们分析问题和解决问题的能力。要根据教材的思考题和练习题要求学生多思考，勤练习，督促学生自学，独立完成作业。抓住要点，突出重点，解决难点。在教学过程中，运用系统联系的教学方法，把整个教材的内容串联起来，把握教材总的脉络，以及章节之间的逻辑关系，做到融会贯通，触类旁通，使学生更好地掌握全书的内容。注意理论联系实际。本课程的可操作性和实用性很强，学习理论的目的在于实际运用。在教学过程中要做到理论与实务并重，阐述完理论和方法以后，必须要借助实例来说明其具体应用。本课程选用若干家上市公司年度内一些特殊的会计业务和年度财务会计报告编制与信息披露为例，从而深刻阐述财务会计高深的理论和特殊的会计业务处理方法，用典型案例贯穿教学过程的始终。以教师为主导，以学生为主体，提高实际运用能力。

教学手段：课堂教学以多媒体、传统板书相结合为主要手段。

五、作业

每章至少布置四道计算分析题和案例综合习题；并且布置一些客观习题。习题作业以书面形式每两周上交一次，所有作业由学习委员统一送交教师办公室，教师给予批阅。教师批阅后计入学生平时成绩登记表中。

六、考核方式

本课程考试以闭卷方式进行；

七、成绩评定

采用综合评分考核办法，总评成绩 =考试成绩（70%）+出勤考核（10%）+平时作业（20%）。

执笔人： 审定人：

2010年10月

第16篇：会计继续教育企业纳税与实务

1.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按（ C）确定销售额和应纳税额。

A.应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3% B.应纳税额=含税销售额/（1+2%）×2% C.应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2% D.应纳税额=含税销售额/（1+3%）×6% 2.国家规定，符合条件的小型微利企业减按（ C）征收企业所得税。

A.10% B.15% C.20% D.25% 3.进项税额抵扣的时间限定为（D ）

A.认证期100天 B.认证期80天

C.认证期90天 D.认证期180天

4.本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过(D )的，可以享受优惠政策.

A.5万元 B.15万元 C.20万元 D.10万元

5.我国税法规定，年所得在（C ）以上的，需要自行申报个人所得税。

A.15万元 B.8万元 C.12万元 D.10万元

6.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为（ C）。 A.5年 B.4年 C.3年 D.2年

7.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款）计入（B ）科目。

A.未交增值税借方 B.未交增值税贷方 C.转出多缴增值税借方 D.转出多缴增值税贷方

8.应税消费品的销售额为（C ）

A.含税销售额

B.含增值税的销售额/（1-增值税税率或征收率）

C.含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率） D.含增值税的销售额

9.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，缴纳企业所得税时，实行（C ）政策。

A.二免三减半

B.二免二减半

C.三免三减半

D.三免五减半

10.国家规定，符合条件的小型微利企业减按（C ）征收企业所得税。

A.10% B.15% C.20% D.25%

11.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（D）。

A.1年 B.2年 C.3年D.5 12.我国的关税属于（ C）

A财产税 B.所得税 C.商品税

D其他税

13.自然人独资有限责任公司最低注册资金为（B）。

A.3万元 B.10万元 C.30万元 D.500万元

14.某外贸进出口公司2012年6月份从国外进口120辆小轿车，每辆轿车的关税完税价格为12万元，已知小轿车的关税税率为80%，消费税税率是5%。根据以上条件，计算进口这批小轿车应缴纳的增值税税款与消费税税款。 应纳增值税额应该为（A）元。

A.463.85 B.440.64

15.兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收(C )

A.消费税 B.营业税 C.增值税 D.所得税

1.下列哪些物品要征收消费税（ ABC）

A.化妆品 B.小汽车 C.实木地板 D.酒

2.我国税率的形式主要有（ACD ）

A.比例税率

B.固定税率 C.累进税率

D.定额税率 3.不准抵扣的进项税额有哪些（ABC ）

A.用于非增值税应税项目

B.免征增值税项目

C.集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务

D.小规模纳税人代开的增值税专用发票

4.房地产开发产品销售收入的确认时间具体按照国家税务总局《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发【2009】31号）的规定，确认销售收入的实现，其中包括哪些不同的方式：（ABCD）

A.采取一次性全额收款方式销售开发产品 B.采取分期收款方式销售开发产品 C.采取银行按揭方式销售开发产品 D.采取委托方式销售开发产品

5.税收的特征包括（ABD ）

A.无偿性 B.固定性 C.广泛性

D.强制性

6.施工企业的特点有（ ABCD）。

A.工作地点的流动性 B.工作内容的多样性 C.施工周期长 D.受自然气候影响大

7.下列哪些企业符合小型微利企业（BD ）

A.工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过200人，资产总额不超过5000万元

B.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元

C.其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过2000万元。

D.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 8.下列哪些行为不征收营业税（ABCD ）

A.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为 B.在投资后转让其股权的

C.县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为 D.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为

9.农业企业是指那些通过生物的生长和繁殖来取得产品，并获取利润的部门。它包括（ ）

A.农业 B.林业 C.畜牧业 D.渔业

10.下列哪些项目属于企业所得税的扣除项目（ABCD ）

A.合理的工资薪金支出 B.劳动保护支出

C.利息支出 D.借款费用

11.纳税筹划原则有哪些（ABCD）。

A.服从于企业财务总体目标的原则 B.合法（不违法）原则 C.综合性原则 D.事先筹划原则

12.下列哪些项目属于企业所得税的扣除项目（ABCD ）

A.税收滞纳金

B.赞助支出

C.罚金、罚款和被没收财物的损失

D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

13.纳税申报的必报资料有（ABCD ）。

A.纳税申报表、附表 B.利润表、资产负债表 C.增值税专用发票汇总表及明细表 D.IC卡

14.不得开具增值税专用发票的情形有（ABCD ）

A.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品不得开具专用发票

B.销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外） C.向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的

D.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）

15.城市维护建设税的纳税义务人是缴纳（ACD ）的单位和个人。

A.增值税 B.房产税 C.消费税 D.营业税

1.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（ ）

正确 错误

正确答案：错误

2.销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额

正确 错误

正确答案：正确

3.抵免限额是指依照本法和实施条例的规定计算的应纳税额。抵免限额计算公式：抵免限额=中国境内、境外所得依照本法和实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。（）

正确 错误 正确答案：正确

4.对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日，或在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳个人所得税。（ ）

正确 错误

正确答案：正确

5.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制固定资产，按照适用税率征收增值税。（ ）

正确 错误

正确答案：正确

6.由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴的城市维护建设税按照委托方所在地的适用税率执行。（）

正确 错误

正确答案：错误

7.消费税纳税义务发生时间与同一环节增值税纳税义务发生时间基本一致。（ ）

正确 错误

正确答案：正确

8.我国现行税制纳税期限主要有：按期纳税、按次纳税和按年计征分期预缴三种形式

正确 错误

正确答案：正确 9.企业由于合理损耗和自然灾害所产生的进项税额不可以抵扣

正确 错误

正确答案：错误

10.《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函〔2009〕98号规定：原执行工效挂钩办法的企业，在2008年1月1日以前已按规定提取，但因未实际发放而未在税前扣除的工资储备基金余额，2008年及以后年度实际发放时，可在实际发放年度企业所得税前据实扣除。（）

正确 错误

正确答案：正确

11.财税「 2000 」25号文规定，一般纳税人销售自行开发的软件产品，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.( )

正确 错误

正确答案：正确

12.应税销售额超过50万标准额的小规模纳税人纳税时需要注意的问题：未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（）

正确 错误

正确答案：正确

13.自2014年1月1日起核定征收企业所得税的企业，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。（ ）

正确 错误

正确答案：错误 14.房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，包括农村的房屋。（ ）

正确 错误

正确答案：错误

15.制造费用明细账是所有企业都必须设置的 ( )

正确 错误

正确答案：错误

16.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（ ）

正确 错误

正确答案：正确

17.从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税，比照个体工商户征收个人所得税。（）

正确 错误

正确答案：正确

18.一般来说，对增值率高的企业，适合作小规模纳税人，对增值率低的纳税人，较适合作为一般纳税人（ ）

正确 错误

正确答案：正确

19.营业税的起征点，适用范围限于个人。按期纳税的起征点为按月营业额确定；按次纳税的起征点为按每次(日)营业额确定。（） 正确 错误

正确答案：正确

20.“免、抵、退”办法适用于自营和委托出口自产货物的生产企业（ ）

正确 错误

正确答案：正确

第17篇：会计流程中的纳税申报

在苏州会计培训捷梯学校学习网上纳税是一块很重要的学习内容，它涉及到税务税收、税务操作以及地税国税如何交纳等等有关税收的一切有关事项。在会计做账实务过程中，从手工帐的登记到电脑账的建立，前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束 。

作为会计工作人员，每一个环节都是很重要的，苏州会计培训希望大家能在工作中秉着细心负责的态度，在会计工作岗位上越走越远！

第18篇：会计和纳税模拟操作培训班

会计和纳税模拟操作培训招生简章

卓越职业培训学校是经东莞市教批准的石碣镇最大的、专业正规的会计培训机构。为帮助广大有志于会计工作者掌握会计与纳税的实际操作流程，特推出“会计和纳税模拟操作”课程，现将有关招生事项公布如下：

一、培训宗旨

通过学习，使学员能独立处理所有会计实际操作、纳税和工商年检等事务，既能手工处理账务，又能电脑做账，并能进行财务分析，达到胜任企业主办会计的要求，为学员的就业和工作提供双重保险。

二、培训对象

1、有会计上岗证但缺乏实际全盘账务税务操作者

2、有一些会计税务理论知识但缺乏实际工作经验者

3、无任何会计基础，有志于从事会计工作者（初中以上学历即可）

4、现在企业从事了出纳、行政、采购和销售等工作，想进一步提高自己会计税务水平者

5、想提前获取会计岗位的财会专业的在校生和应届毕业生

6、想运用账务税务知识把企业管理得更好的创业者

三、培训内容

1、实账演练：包括会计原始票据的来源及整理/记账/会计科目汇总/账本建立/登记账本/对账/编制会计报表，会计资料装订/归档/交接。

2、涉税事宜讲解：包括发票的购领/认证/抄税/开具/缴销/税控机（金税卡）使用、税表填写，各种形式的国、地税申报程序及方式，所得税汇算报表讲解，各类网上报税。

3、企业注册/年检/注销中的工商及税务操作和注意事项，社保知识，银行知识。

四、培训课时及收费

1、培训课时：72课时，开设日班、夜班及双休班。

2、培训收费：1400元（含报名费、教材及资料费）

注：凡在本校报会计从业资格的学员凭报名的收据再报名会计模拟可优惠。

五、培训师资：陈老师有会计从业培训师，中级会计师职称，是广州市会计事务所工会讲师二级，担任多个企业会计税务顾问，兼任东莞华粤职业技术学院会计专业主讲师。

六、承诺：

1、一期不会，下期免费重学

2、“互动式”教学，并保证各种会计资料的真实性

3、全年滚动招生

报名及教学地址：

东莞市石碣镇四甲南天华佳卓越职业培训学校电话：0769-26582792

第19篇：会计继续教育小企业纳税会计实务答案

2015年《小企业纳税会计实务》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（

）。 A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车 B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒 A B

C

D

答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。 2.以下属于财产税类的税种是（ ）。 A.增值税 B.消费税 C.房产税 D.印花税 A B

C

D

答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。

3.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（ ）。 A．计算增值税销项税3.976万元 B．计算增值税销项税3.91万元 C．计算增值税销项税3.4 万元 D．不计算增值税 A B

C

D

答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。

4.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（

）。 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自产商品转为自用 A B

C

D

答案解析：选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。 5.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A．获利年度

B．盈利年度

C．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度

D．领取营业执照年度 A B

C

D

6.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（ ）。 A.会计收入 B.应税收入 C.免税收入 D.会计利润 A B

C

D

答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。 7.以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）。 A．生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额 B．2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型 C．消费型增值税是标准增值税类型

D．收入型增值税的法定增值额相当于国民收入 A B

C

D

答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。

8.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 A B C D

答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 9.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。 A．主营业务税金及附加 B．营业税金及附加 C．其他业务成本 D．营业外支出 A B

C

D

答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。

10.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。 A．主营业务税金及附加 B．营业税金及附加 C．其他业务成本 D．营业外支出 A B

C

D

答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。

11.下列说法中，正确的是（ ）。

A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税 B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税 C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税 D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税 A B

C

D

答案解析：

对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业－代理业”缴纳营业税。

12.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（ ）。 A．借：主营业务成本

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） B．借：生产成本

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） C．借：应收账款

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

D．借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费――应交增值税（出口退税） A B

C

D

答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。 13.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）。 A．3% B.4% C.6% D.2% A B

C

D

答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。

14.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（ ）。 A．其他业务成本 B．营业外支出 C．销售成本 D．主营业务成本 A B

C

D

答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。

15.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。

A．“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”

B．“应交税费——待抵扣增值税” C．“应交税费——应交增值税”

D．“应交税费——应交增值税（进项税额）” A B

C

D

答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.“营改增”政策实施后，在“营改增”试点地区增值税征税范围增加了（ ）。 A．交通运输业 B．部分现代服务业 C．建筑行业 D．金融保险业 A B

C

D

E

答案解析：“营改增”政策实施后，在营改增试点地区增值税征税范围增加了交通运输业和部分现代服务业。

2.《小企业会计准则》所适用的“小企业”不包括（ ）。 A.股票或债券在市场上公开交易的小企业 B.金融机构或其他具有金融性质的小企业 C.企业集团内的母公司和子公司 D.企业集团内的总公司和分公司 A B

C

D

E

答案解析：《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。但不包括下列三类小企业：一是股票或债券在市场上公开交易的小企业；二是金融机构或其他具有金融性质的小企业；三是企业集团内的母公司和子公司。这里所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同（企业集团内的母公司和子公司均应当执行《企业会计准则》，以保持集团公司内会计政策的一致性）。

3.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（

）。 A.股息 B.利息

C.租金

D.转让财产所得 A B

C

D

E

答案解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

4.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（

）。（消费税税率为10%） A.消费税6.5万元 B.消费税7.22万元 C.增值税11.05万元 D.增值税12.28万元 A B

C

D

E

答案解析：关税完税价格=15÷30%=50（万元），组成的计税价格=50+15=65（万元），应纳增值税=65÷（1-10%）×17%=12.28（万元），应纳消费税=65÷（1-10%）×10%=7.22（万元）。

5.关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，下列正确的有（ ）。 A.采用销售折扣方式的，销售折扣不得从销售额中减除 B.采用销售折让方式的，销售折扣不得从销售额中减除 C.采用销售折让方式的，销售折扣可以从销售额中减除 D.采用折扣销售方式的，销售折扣不得从销售额中减除 A B

C

D

E

答案解析：选项AC符合税法相关规定。

6.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（

）。 A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车 C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 A B

C

D

E

答案解析：

本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为A、D。

7.依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。 A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途 B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上 C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上 A B

C

D

E

答案解析：固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出:①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；②发生修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。 8.小企业外购原材料，取得了增值税专用发票，其采购成本包括（ ）。 A．进货发票所注明的货款金额 B．所支付的运费 C．运费发票金额的93% D．运输途中的合理损耗 A B

C

D

E

答案解析：所支付运费的7%要记入“进项税额”，因此选项B不符合规定的要求。 9.关于固定资产的计税基础，以下表述正确的有（ ）。 A.通过捐赠方式取得的固定资产 B.通过投资方式取得的固定资产 C.通过债务重组方式取得的固定资产 D.通过外购方式取得的固定资产 A B

C

D

E

答案解析：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

10.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入3万元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%。则下列处理正确的有（ ）。 A.应将全部收入23万元按文化体育业征税 B.当月应纳营业税税额为4.15万元

C.给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税 D.门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税 A B

C

D

E

答案解析：

当月应纳营业税税额＝20×20%＋3×5%＝4.15万元，对于未分别核算的营业收入应当从高计征营业税。给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按服务业征税。

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。） 1.小企业发生销售折扣时，按应给予的销售折扣，记入“财务费用”账户的借方。（ ） 对 错

答案解析：小企业销售产品时，存在销售折扣情况，其给予的销售折扣作为理财费用，应计入“财务费用”账户的借方。

2.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（ ） 对 错

3.农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税。（ ） 对 错

答案解析：房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇，不包括农村。

4.企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时。（ ） 对 错

答案解析：企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时；若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。

5.居民企业取得来源于中国境外的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中全额抵免。（ ） 对 错

答案解析：居民企业取得来源于中国境外的应税所得，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

6.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行应纳税所得额抵免。（ ） 对 错

答案解析：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

7.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（ ） 对 错

答案解析：符合税法规定。

8.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和增值税。（ ） 对 错

答案解析：实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值税。 9.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（ ） 对 错

答案解析：符合税法规定。

10.小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款计入采购成本。（ ） 对 错

答案解析：由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值税专用发票还是普通发票，在会计处理上均无需反映进项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。 11.《小企业会计准则》要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。（ ） 对 错

答案解析：在会计计量方面，《企业会计准则》规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、重置成本、可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。而《小企业会计准则》仅要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。

12.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（ ） 对 错

答案解析：“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户。

13.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人。（ ） 对 错

14.增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务。（ ） 对 错

答案解析：增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务。“修缮”是营业税的征税范围。 15.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（ ） 对

错

答案解析：《出口货物退（免）管理办法》规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税：

1．属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 2．外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。 3．外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。

第20篇：《纳税会计实务》课程期末复习

《纳税会计实务》课程期末复习

《纳税会计实务》课程是经济类财税专业的选修课，也可以作为其他专业的选修课。学习该门课程既需要具有一定的宏观经济思想，掌握一定的税法知识，同时还需要具备一定的财务会计的核算知识。为了帮助同学门做好该门课程的期末复习，我在这里根据该门课程考纲的要求，谈一下自己的看法，供同学们复习时参考。

一、略读教材目录，认识课程全貌

瞎子摸象的寓言提示我们对一事物的认识与学习，不能仅仅局限在某一个方面和某一局部，而应是全面的、整体的。学习该门课程，我们也应遵循这一道理，首先要对该门课程的整体结构有一个全面的了解，掌握该课程的全貌。

该课程总体上看可以分为三个部分。第一部分，是第一章税务会计概述，这一章主要介绍了税务会计的概念、对象、目标、基本前提、基本原则、税务会计的特点、税务会计构成要素等。第二部分，是第二章纳税凭证与账簿。这一章主要介绍了税务会计涉及的纳税凭证与账簿。第三部分，是第三章—第十章的内容，这一部分主要介绍了现行税种的基本法律规定，每一税种应纳税额的计算方法以及会计处理。使学员通过该门课程的学习，能够理论联系实际，提高学员发现问题，分析问题和解决问题的能力。

二、分章节精读，掌握知识要点，做好读书笔记

通过略读全书，对该课程有了一个全貌的认识，要真正掌握该门课程的内容，还需要进一步的深入学习，认真仔细的阅读各章节的具体内容，掌握各章节的知识要点，并做好读书笔记。下面对各章节应重点掌握的内容作一分析。

第一章，税务会计概述。强调对税务会计概念的理解，重点掌握税务会计的特点，税务会计构成要素基本内容，理解税务会计的概念、税务会计的对象、税务会计的目标、税务会计的基本前提、税务会计的基本原则、税务会计构成要素

第二章，纳税凭证与账簿。理解完税凭证、纳税凭证和登记纳税凭证与账簿

第三章，增值税会计。学习增值税，首先应知道增值税是我国流转税的核心税种，应理解增值税的涵义，明确增值税的优点，掌握增值税的主要法律规定。这里应特别注意掌握三个问题：一是视同销售行为。应注意掌握主要有哪几种情况是作为视同销售的；二是混合销售行为。应注意理解什么是混合销售行为，区分什么单位的混合销售行为应该征收增值税，什么单位的混合销售行为应该征收营业税。三是兼营非应税劳务。应该理解兼营非应税劳务的涵义，此种情况发生时，如何计征增值税，它与混合销售行为有何不同点。增值税税率设计为三档，需注意能明确一些具体商品的适用税率。增值税的计税方法实行扣税法。在计算销项税时应特别注意正确确定销售额。如果销售额是含税销售额时应换算为不含税销售额。遇特殊情况时应按组成计税价格确定销售额。进项税额的确定也是非常重要的。应注意掌握不得抵扣进项税额的八个方面的内容。掌握增值税进项税额的抵扣时限。这里还需注意的是小规模纳税人与一般纳税人在计税方法上的异同点。同时对增值税的起征点，减免规定，纳税期限及纳税地点应有所了解和掌握。

其次， 学习增值税的会计处理应明确“应交税金—应交增值税”明细账借方专栏与贷方专栏登记的主要内容，掌握不同购进与销售货物或劳务时增值税的会计处理，重点掌握视同销售行为、代销商品中视同买断与收取手续费的增值税的会计处理。

第四章，消费税会计。消费税是我国对生产和进口特殊消费品征收的一种税，它是在征收增值税的同时交叉征收的。学习消费税应注意理解征收消费税的主要作用，明确消费税的征收范围，纳税人及其计税依据，注意掌握实行从量定额征收的消费品有哪些。消费税的计税依据是含消费税而不含增值税的销售额，即消费税的税基与增值税的税基是一样的。从这里也可以看出消费税属于价内税，增值税属于价外税。这里同样需要注意的是视同销售行为， 1

该种行为既需要征收增值税同时也需要征收消费税。还需要注意的问题是委托加工应税消费品的计税问题。首先，应明确委托加工应税消费品的涵义；其次，应注意掌握委托加工应税消费品的计算。在没有同类消费品销售价格时，应按组成计税价格确定其销售额。应注意委托加工应税消费品直接出售时，不再计征消费税（受托单位已代扣代缴）；继续加工后再出售的应按销售额重新计算应纳消费税额，但可以扣减受托单位代扣代缴的消费税额。应税消费品的生产者将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组合出售，应按组合产制品的销售金额依应税消费品的最高税率征税。消费税的会计处理重点同增值税相同。

消费税的纳税期限与增值税纳税期限基本相同，对其纳税环节、纳税方法、纳税地点及减免规定应有所了解和掌握。

第五章，营业税会计。学习营业税会计应特别注意以下几个问题：一是征税范围；二是比例税率；三是营业额的确定。关于营业额的确定应注意有三种情况：1.以收取的全部价款为计税营业额；2.以收取的余额为计税营业额；3.以核定的营业额为计税营业额。四是注意营业税的减免规定、起征点、纳税地点、纳税期限。五是应明确扣缴义务人都有哪些。营业税的账务处理应重点掌握无形资产转让、销售不动产应缴营业税的会计处理。

第六章，关税会计。应理解关税的涵义，明确关税的纳税人及纳税对象，了解关税税率，掌握关税减免的分类。掌握关税进口货物完税价格和出口货物完税价格的确定，掌握进口货物及出口货物关税的计算方法和会计处理。

第七章，企业所得税会计。学习企业所得税会计时应注意理解以下几个问题：流转课税与所得课税的区别是什么；企业所得税的纳税人的涵义及其具体纳税人有哪些？

对来源于中国境内、外的生产经营所得和其他所得的所得税的计算，主要是能够理解抵免限额的含义及其计算方法。 应注意理解税收抵免与税收饶让的不同。联营企业所得的征税问题，应理解在什么情况下需补交所得税，并掌握补交所得税的计算方法。企业所得税的减免优惠政策，征收管理的各项规定应有所了解。

明确企业所得税的计税依据—应纳税所得额。①明确准予扣除的项目及其标准，应特别注意三项经费、业务招待费、公益救济性捐赠、利息费用。②明确不准予扣除的项目。应纳税所得额的计算应通过做例题来掌握。

企业所得税会计核算理论应注意掌握，资产的计税基础，负债的计税基础，应纳税暂时性差异，可抵扣暂时性差异，跨期所得税分摊法，递延所得税负债，递延所得税资产和所得税费用的含义和计算方法。

企业所得税的会计处理是税务会计核算中应重点掌握的内容，这里应能理解差异产生的原因，掌握纳税影响会计法中资产负债表负债法的会计处理方法。

第八章， 个人所得税会计。学习个人所得税应注意理解以下几个问题：1.个人所得税的纳税人包括居民纳税人与非居民纳税人。应注意区分二者的涵义及其界定标准。2.明确个人所得税的应纳税所得项目；3.明确个人所得税的计税依据－应纳税所得额；我国个人所得税的显著特点是:分项定率、分项扣除、分项按月或按年征收。因此应纳税所得额应是按不同项目计算出来的应纳税所得额。⑴分项目确定纳税人收入额；⑵明确税法规定不同项目扣除必要费用的标准。4.明确个人所得税的适用税率。5.掌握个人所得税应纳税额的计算方法。注意属于劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。 6.个人所得税减免规定。7.掌握代扣代交个人所得税的会计处理。

第九章

城建税会计。应能明确城建税纳税人、税率、计税依据以及减免规定。

资源税会计。明确资源税的征税范围，计税依据、征收办法，了解其纳税义务发生时间及纳税期限以及减免规定，纳税地点和扣缴义务人。

耕地占用税和土地使用税会计。理解耕地占用税的涵义，了解其征税对象、纳税人、计税依据和减免税规定；理解城镇土地使用税与耕地占用税的区别、明确其征税范围、计税依据、了解其减免规定。

土地增值税会计。理解土地增值税的涵义，明确其纳税人、计税依据和税率，正确计算土地增值税税额。对土地增值税的减免和征收管理也应有一定的了解。

印花税会计。明确印花税的涵义、作用和立法原则，掌握其具体纳税人、征税对象、计税依据和具体的征税范围，特别是不同印花税税目的适用税率，并能够正确计算印花税税额。对于印花税的缴纳方法，征管方法、违章处理、免税规定等均应有一定的了解。

车船税会计。应注意理解征税范围、纳税人、计税依据及计算方法。对其减免规定应有一定的了解。

房产税会计。注意理解纳税人、征收范围、计税依据、税率及计算方法，对其减免规定应有一定的了解。

契税会计。应明确契税的涵义，征税范围、纳税人、税率、计税依据以及减免规定。 车辆购置税会计。应明确征税范围、纳税人、税率、计税依据。

注意掌握以上各税种会计处理的不同点。

第十章，出口退税。应能掌握增值税出口货物退税的计算。出口货物退税的情况不一样，计算方法也不一样，特别是应重点掌握“免、抵、退”办法办理出口退税的计算及会计处理。对于出口应税消费品免征消费税的核算应注意：⑴外贸企业购进或受其他外贸企业代理出口的，对出口应税消费品出口免税并退税；⑵对有进出口权的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的，对出口应税消费品出口免税，但不退税；⑶除以上以外的一般商贸企业委托外贸出口应税消费品出口应税消费品既不免税，也不退税。

三、学练结合，以练促学

在精读教材，系统听课的基础上，有针对性的多做些习题练习也是非常重要的，俗话说“眼过十遍不如手过一遍。”一是通过客观性试题加深对问题的认识与理解，二是通过多做计算题，掌握各种税的计算技巧，三是多做会计实务题，熟练掌握各种税的会计处理方法，通过练习达到温故而知新的目的。总之，学练要结合，才能真正掌握税务会计。

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