推荐第1篇：某县教育财务集中核算管理实施方案
xx县教育财务集中核算管理实施方案
为认真贯彻落实《会计法》和国务院、省、市农村教育工作会议精神，根据 《国务院办公厅关于完善农村义务教育管理体制的通知》、云南省人民政府《云南省深化农村义务教育经费保障机制改革实施方案》（云政办发[2006]36号）的要求，认真贯彻《中共xx县委、xx县人们政府关于推进教育综合改革与发展工作的实施意见》（沾发[2005]30号），全面落实农村义务教育“以县为主”的管理体制，切实加强教育系统财务管理，提高资金利用率和办学效益，结合我县实际，决定在全县教育系统实行财务集中核算制度。现就教育财务集中核算管理实施提出以方案：
一、指导思想
认真贯彻农村义务教育实行“在国务院领导下，由地方政府负责，分级管理，以县为主”的体制，明确责任，加强管理，进一步促进农村教育事业健康快速发展，更好的为我县经济和社会事业的高速发展提供人才和智力支持。
二、基本原则
财务集中核算的基本原则是：预算管理体制不变，单位资金使用权不变，会计主体法律责任不变。实行财务集中核算后，各单位预算管理体制、理财内控机制不变；各单位资金收入，执行县非税收入资金管理制度，其资金所有权、使用权、审批权不变； 各
1 单位的债权、债务仍有原单位享有和负担； 资金管理、核算相对集中，以校为单位实行报账制，统一开户，分户核算；不断加大教育投入，依法组织收费收入，合理安排支出，有效调剂资金，提高教育经费的使用效益； 规范、科学管理，提高会计信息质量
三、集中核算的范围和对象
纳入教育财务集中核算的范围包括：由教育部门举办的各级各类公办学校、幼儿园（以下简称各单位）。
纳入教育财务集中核算的资金是：各学校的各项收支，包括行政经费、事业经费及专项资金、基建资金、上级部门拨款、下级上缴收入、银行贷款、其他应纳入单位财务核算的各类资金（工会、学校食堂资金除外），工会、学校食堂资金将通过定期核查来加强监督管理。
四、集中核算实施步骤、时间
（一）动员部署阶段（5月15日前）。安排部署有关人员学习有关财经法规和上级文件，统一思想，提高对实行财务集中核算重要性的认识，增强搞好财务、校产自查清理工作的责任感和自觉性；健全xx县教育财务集中核算中心，制定岗位责任制度、工作程序，编制有关清查移交报表；召开教育、财政、人事、监察等部门的联系会议。
（二）自查清理阶段（5月16日—5月20日）。（1）各单位核算各项收支款项，清理结算往来款项，尤其是个人借款尚未结算部分，要无条件追回；（2）清理各竣工或在建合同、工程审计定案书，核对已付、预付和应付未付的资金数额；（3）清理盘点财产物资，并由各方面管理人员、校产管理员、会计进行核对，如有不符，查明原因，属人为造成的损失，责成有关责任人赔偿，属账务处理错误的，由会计人员予以调整；（4）对有账外资金的单位，如实将账外资金发生的时间、来源、支出用途、净结余数额填报《账外资金（小金库）自查情况登记表》，于5月20日前报县教育局，如隐匿不报，一经查出，对有关负责人及相关人员进行严肃处理；（5）5月20日前结清账务，核对银行存款、库存现金和有价证券余额，编制好会计、固定资产清查等有关报表，并填好移交清册，写出清查报告报县教育局，作好移交前的准备工作。
（三）审计移交阶段（5月21—6月10日）。对各单位的校产情况进行审计、移交。审计移交期间，各单位暂停一切收支业务,对发现问题的单位坚决查清问题，并追究有关人员责任。审计结束后，联合审计组负责监督各单位取消银行帐户,同时将审计后的所有银行存款、现金、有价证券上缴教育会计核算工作机构，并监督办理有关手续。实行集中核算制度前,各单位原已形成的财务档案、会计资料等仍由原单位按规定妥善保存。
（四）正式运行阶段（2006年6月10日）。各单位移交手续办理完毕后，相关的会计核算业务、资金结算业务等全部纳入教育集中核算中心办理，并由县财政、审计部门进行监督。核算中心于次月5日前将本月会计报表反馈给学校和乡镇中心学校，帐目原始凭证和其他会计资料在核算中心保存一年后，退回教育系统各单位保存
（五）总结验收阶段（12月1日-12月31日）听取基层学校的意见和建议，总结整个调整工作，向县委、县政府做全面汇报。
四、机构职责
组建xx县教育局会计核算中心统一办理教育系统各单位资金的管理、结算、收支核算业务，实行财务集中核算、资金集中支付，并接受县财政的监督。8个乡（镇）设立教育局会计核算中心核算点，机构设在各乡（镇）中心学校，该机构受教育局会计核算中心领导，其职能负责乡（镇）中小学教育经费的核算和管理，财会人员由教育局和财政局考察委派，编制在xx县教育局会计核算中心，工作业务由教育局会计核算中心考核。核算中心实行严格的内部控制制度，做到相互制约、相互监督。
五、运作程序
核算中心对各学校实行“集中管理、统一开户、分户核算”的管理办法，经费管理使用统一的核算软件，统一记账、统一科目、统一核算、统一报表。取消所有学校的会计岗位和银行账户，只设一名报 4 账员。集中管理，即由县教育核算中心集中管理各学校的财务工作；统一开户，即由县教育核算中心统一在银行开设一个账户，然后在中心内部为每个学校分别单独开设户头；分户核算，即由县教育核算中心为每个学校分别设置一套完整的账簿。
（一）资金管理制度
（1）预算内资金。每月会计核算中心统一发放工资后，由核算中心根据情况分别拨付到各单位的分户；中小学公用经费根据年初的预算数，按季度拨付到单位的分户；今后增人增资、减人减资，按县人事部门的批复及时分别报县财政局；各种专款由县财政局拨付县教育局会计核算中心，然后按文件要求拨付到相关单位。
（2）预算外资金。各单位收取的预算外资金全部上缴财政专户，核算中心每月向县财政局申请拨回后，各单位写出用款申请报核算中心，核算中心根据各单位的上缴情况合理安排使用，并分别拨付到各单位的分户。
（二）、收支审核制度
实行单位资金收支审批和收支凭证审核。各单位收费前必须向核算中心报告，由核算中心审核其收费依据、标准、时间后予以审批，提供法定的票据，所有收费必须及时上缴，严禁坐收坐支；对各单位的日常公用支出采用定额管理，对基建、大型购置等项目支出采取立项管理；各单位报送的原始凭证必须经过核算机构审核后，方可报账、5 取款和账务处理，所有支出凭证必须真实、合法、规范，注明支出用途，由经办人、报账员、分管领导、主要领导签字，收入必须合法，且严格使用规定票据。
（三）、备用金制度
根据各单位的业务活动量，核定一定数量的备用金，用于日常零星开支。
（四）预算的编制、执行、调整制度
学校编制预算，将学校的一切收支行为纳入预算管理，进入法制化的轨道。
（1） 预算编制。
学校预算编制流程采用“二上二下”的操作流程
“一上”是指县教育局编报预算建议数。在这一阶段各基层学校首先编制年度预算建议草案，上报县教育局，由教育局汇编成部门预算建议数报送县财政局。
“一下”是指县财政局下达预算控制数。县财政局编制县本级财政预算初步草案报县级人民政府审定，经批准后下达预算控制数。
“二上”是指县教育局上报预算草案。根据县财政局下达的预算控制数，教育局向各类学校布置编制年度预算草案，然后汇总各类学校上报的年度预算草案，再报送县财政局。
“二下”是指县财政局批复预算。县财政局审核汇总各部门预算草案，送县政府审批后，报人代会审议。在人代会审议通过一个月内，
6 县财政局向县教育局正式批复年度预算，县教育局收到年度预算批复数后，正式向各类学校下达年度预算批复。
（2）预算执行
预算批复后就进入预算执行阶段，预算执行是整个预算工作程序的重要环节。各类学校的收支，必须严格按照批复的预算执行。
（3）预算调整
包括预算追加、追减、上划、下划及科目间的调整等。调整的程序原则上应与预算编制程序一致，先自下而上提出申请，再自上而下进行批复。预算调整申请应包括调整的事项和原因调整的必要性、调整的金额等。
二、组织领导
成立由分管县长任组长，财政、教育、监察、审计、人行及承办银行等单位主要负责人参加的县教育财务集中核算工作领导小组，负责对教育财务集中核算工作的领导。教育系统各单位成立由主要负责人任组长，分管负责人及工会、总务、教务、政教、财务、校产管理人员参加的财务自查清理工作领导小组，负责各单位财务的清理核查工作。监察、财政、审计、教育等部门组成联合审计组，监督各单位帐务的移交工作。同时，教育局要根据本方案制定实施细则，认真组织实施。
七、本实施方案从2007年5月10日起实施。
推荐第2篇：(03.02)财务集中核算管理办法
时间：2012年3月2日 地点：党委会议室
内容：财务集中核算管理办法
财务集中核算管理办法
第一章 总则
第一条 为进一步加强总队财务管理，规范财经工作秩序，强化财务监督，提高经费使用效益，依据公安部消防局《消防部队财务集中核算管理暂行办法》和《中国人民武装警察消防部队会计基础工作规范》，结合总队实际，制定本办法。
第二条 总队财务集中核算中心设在后勤部财务处；支（大）队财务集中核算中心设在支（大）队后勤部门。
第三条 本规定所指集中核算管理，是指将总队、支（大）队本级及其所属单位（以下简称核算单位）一切经费收支分别归口到总队和支（大）队财务集中核算中心集中核算管理。总队修理所、农场、仓库、招待所的公用经费仍按原办法归口到总队财务集中核算中心。
第四条 财务集中核算管理遵循“集中管理，加强监督，增进保障，主动服务”的原则。在不改变核算单位经费所有权、使用权、审批权的前提下，按照统一领导、统一目标、统一预算、统一支付、统一制度的基本要求，对核算单位的一切经费收支进行集中核算管理。
第二章
岗位设置及工作职责
第五条 财务集中核算中心要设置会计、审核、出纳等工作岗位，各单位要配齐配强财务集中核算中心人员，所辖三个中队以上的支（大）队要保证3—4名财务人员，其他支（大）队要保证2—3名财务人员；各核算单位要设置报账员，报账员原则由司务长担任。
第六条
财务集中核算中心工作职责
（一）负责宣传、贯彻执行国家、武警消防部队的财经法规、政策和总队的财务规章制度，维护财经纪律和财务工作秩序。
（二）编制经费预算，监督预算执行，每月向核算单位通报公用经费、伙食费收支情况，每季度向支、大队党委提交预算执行情况报告。
（三）负责年度经费的决算编报。
（四）负责银行账户的管理，所属单位备用金的核定。
（五）负责经费、资产的核算管理，审核报销凭证、登记会计账簿、编制会计报表等。
（六）集中管理会计档案，对会计档案统一立卷、归档保管。
（七）负责财务人员的岗位培训、后续教育、会计从业资格证书的办理、业务指导等工作。
第七条
财务集中核算中心负责人职责
（一）主持财务集中核算中心全面工作，对主管后勤领导负责。
（二）认真执行上级的财务标准制度、决定和指示，拟制单位年（季、月）财务工作计划，布置日常财务工作。
（三）组织编制、审核年度经费预（决）算，拟写年度经费预算草案和季度预算执行情况报告。
（四）对预算执行情况或经费收支情况进行审核把关，向基层单位每月反馈一次伙食费收支情况，每季度反馈一次公用经费使用情况。
（五）负责核算单位月用款计划、直接支付项目和用款额度的审批，经费结算（决算）凭证、会计报表的审签，保证各项会计资料的真实、完整、准确。
（六）建立健全财务集中核算中心的内部控制制度，协调上下内外关系，合理安排内部分工，检查岗位责任落实情况，确保会计工作健康、有序开展。
（七）对开通的网上结算业务实施授权，并对网上支付、划转、财务POS结算业务进行监督管理。
（八）带头遵守财务规章制度，秉公办事，不徇私情。
（九）组织财务集中核算中心工作人员、基层报账员进行政治、业务学习和职业道德教育，不断提高财务人员的业务素质。
（十）完成上级领导赋予的其他任务。第八条
财务集中核算中心会计员职责
（一） 依法进行会计核算，履行会计监督，保证会计资料的真实、合法、规范。
（二）根据年度预算或开支计划，审核机关各部门、核算
单位用款计划，核定核算单位每月的备用金额度。
（三）负责编制年度经费总预算和机关各部门、报账单位分项预算，负责预算调整方案的拟定、报批。
（四）负责人员经费、公用经费标准的管理，并按各核算单位的人员实力、经费标准登记核算单位账务。
（五）定期进行财务状况分析，提出改善财务状况的分析意见；拟写核算单位月经费收支情况报告。
（六）及时与出纳、核算单位报账员核对账目，发现不符的，要及时查明原因，确保账、账相符、账款相符。
（七）负责银行账户的开设、撤销报批，保管单位财务印鉴、网上结算密钥，根据所授权限，对网上结算交易进行复核。
（八）对会计凭证、账簿、报表及时打印、备份，对磁介质保存的会计信息和其他相关会计资料妥善保管，定期分类装订、立卷、归档。
（九）负责票据的管理和电子开票系统的维护。
（十）完成上级领导赋予的其他任务。第九条
财务集中核算中心审核员职责
（一）审查原始凭证的内容是否真实、合法。
（二）审查原始凭证的手续是否完备。
（三）审查原始凭证的要素是否完整。
（四）审查原始凭证的金额是否正确。
（五）审核会计账簿记录和会计报表。
（六）审核货币资金的存、取与使用。
（七）审核预算外经费的收支、上缴。
（八）审核票据的使用和注销。
（九）复核会计录入的记账凭证。
（十）审核其他有关会计业务。第十条
财务集中核算中心出纳员职责
（一）负责薪金和有关费用发放工作，按照结算规定、程序，办理经费结算，根据会计所提供信息及时清理往来款项。
（二）登记出纳日记账，及时与财务集中核算中心、开户银行核对货币资金，定期盘点库存现金，月终填制“库存现金盘点表”和“银行存款余额调节表”。
（三）管理本级银行账户个人印鉴、支付密码、电子划拨操作卡以及重要银行结算凭证等。妥善保管和使用网上银行密钥，并根据所授权限的额度，进行网上结算交易。
（四）协助整理会计档案。
（五）办理其他有关事项。第十一条 核算单位报账员职责
（一）负责登记本单位的经费日记账，定期与财务集中核算中心核对经费收支情况，掌握单位的经费使用情况。
（二）负责办理日常经费支出及专项支出的报销业务，领取并发放本单位战士津贴。
（三）负责本单位的定额备用金、借记卡的管理、使用。
（四）负责本单位与财务集中核算中心之间的有关会计资料传递。
（五）负责本单位预算编制、资产管理、申领经费、账目公布等工作。
（六）负责本单位原始凭证的预先审核、整理、粘贴和凭证移交前的保管工作。
（七）按照伙食管理规定调剂好伙食，对每月的伙食开支情况做好记录，严格执行伙食管理“五项制度”。
（八）完成上级领导赋予的其他任务。
第三章
资金管理
第十二条
账户的管理
（一）银行账户实行归口管理。各单位财务集中核算中心只能开设部队行政经费、消防事业费两个基本账户，需要开设的一般账户和临时账户必须按规定报批。各中队和其它事业部门不得在银行开立账户。开户的审批权限与程序及账户管理，按照《军队银行账户和存款管理规定》执行。
（二）严格银行账户管理。各财务集中核算中心不准出租、出借银行账户，不准利用账户为单位、个人套取现金或从事其他违法活动，银行印鉴必须由出纳、会计分管。
（三）各单位开设的临时账户，核算任务结束后应及时向总队财务处申请撤销，并妥善保管撤销账户的有关审批手续。
（四）财务集中核算中心加强资金管理，充分利用POS系统对核算单位进行资金支付结算。
（五）资金集中存储后基层各单位资金产生的利息统一纳入年度预算管理。
第十三条 备用金的管理
（一）各中队日常经费保障实行备用金管理，各支（大）队要根据现行经费管理模式，按照“便利合规、积极保障”的
原则，合理确定核算单位的备用金额度和备用金的使用范围。实行自行采购的单位，伙食费备用金额度原则控制在3天内的伙食费标准，日常公杂费用原则控制在15天内的公用经费标准。
（二）财务集中核算中心要专门为核算单位的报账员办理一张银行结算借记卡，借记卡由报账员妥善保管、使用，借记卡内所产生的利息收入记入各单位名下。报账员变动时，财务集中核算中心必须对原报账员保管使用的银行借记卡进行清理、核对、销户，重新为新任报账员办理银行借记卡。
第十四条
核算单位可在下列范围内使用现金
（一）支付津贴、退役费、福利费、军人保险、住房补贴以及发给个人的其他费用。
（二）向个体经营者采购农用产品和其他物资支付的价款。
（三）支付采购过程中的差旅费。
（四）训练、执勤、处置突发事件及其他必须动用现金的支出。
（五）支付因采购地点不明确、交通不方便等其他特殊情况、办理转账（含POS结算转账）不方便而必须使用现金的款项。
（六）1000元以内的零星支出。
第四章 经费预算管理
第十五条 各单位公用经费要实行预算管理，伙食费按计划开支，不得在预算以外和计划之外安排开支。
第十六条 年度预算工作应当遵循“量入为出、精打细算，
统筹兼顾、突出重点、内容完整、项目具体、厉行节约、讲求效益”的原则。
（一）项目经费，如重大事业任务、基本建设、装备购置、全市重大活动等重大开支，支出须提交具体方案，并按规定实施公开招标。
（二）办公设备等固定资产购置需说明理由。
（三）举办会议、培训，要注明具体开支内容，提供参加对象、人数、举办天数、拟举办地点等。
（四）经费支出须注明事业任务开展的时间及承办人。
（五）预算外经费的收支、预算，严格执行总队《地方经费管理规定》相关准则。
第十七条 各单位或部门要按照年度工作任务和财力，合理编制本部门年度经费预算，经后勤财务部门汇总、审核、综合平衡后，编制年度经费预算，报本级党委研究审定，并及时报上级财务部门。
第十八条 年度预算一经党委批准，必须严格执行。列入预算的经费开支项目，财务部门应及时保障经费供应，以保证工作任务的顺利完成。对未经批准的超预算、超计划开支，财务部门要拒绝结算。
第十九条
因特殊情况确需调整预算的，必须由业务部门提出申请，按预算审批权限和程序办理，原则在本部门预算经费指标内调整，因临时任务确需追加预算以及紧急开支的，必须经本单位党委研究审批，同时，在当年9月份根据本单位实际，对预算进行调整，对于经费来源未落实的，一律不得安排
追加经费项目。
第二十条 各核算单位要依据周食谱制定伙食费开支计划，伙食费开支计划必须由中队分管后勤工作的干部、支（大）队分管伙食的干部、财务集中核算中心负责人等审签，作为经费开支报销的依据。
第二十一条 核算单位制定的伙食开支计划，未经批准不得随意更改，因特殊情况确需更改的要按规定程序报请支（大）队领导同意，事后补办相关审批手续。
第五章 经费核算管理
第二十二条
财务核算中心要根据经费来源和使用性质，按照国家、军队有关会计规则组织会计核算，设置统一的会计科目、账薄。
（一）各核算单位的公用经费按部门核算管理。总队财务核算中心在总队武警行政经费账套内按部门分别设置修理所、农场、仓库、招待所公用经费明细账。各支（大）队财务核算中心在支（大）队武警行政经费账套内按部门分别设置所属中队公用经费明细账。
（二）各核算单位的生活费（干部、士官工资、义务兵津贴，伙食费）按单位核算管理。各支（大）队核算中心要按照所属单位名称，建立各核算单位生活费账套，并严格人员实力和经费标准管理。
（三）核算单位设置现金日记、固定资产、库存物资等辅助账。
第二十三条
财务集中核算中心依据核算单位提供的附有
原始凭证的“经费结算表”，填制记账凭证，登记账薄。
第二十四条
经费核销办法
（一）公用经费。各支（大）队财务集中核算中心要根据总队公用经费标准，编制各核算单位公用经费计领表，按部门记入到各单位的贷方“向上请领”栏，支出时记入核算单位的借方“直接支出”栏。
（二）生活费。各支（大）队财务集中核算中心要根据部队现行生活费标准，编制各核算单位生活费决算表以及本单位生活费决策汇总表，以单位核算的形式记入生活费各科目的贷方“向上请领”栏；支出时以单位核算的形式记入各核算单位生活费各科目的借方“直接支出”栏。
（三）伙食费核销时一律记入伙食费的目级科目，统一从“义务兵基本灶别伙食费”中支出，年终将伙食费目级科目中的余额，转入“义务兵基本灶别伙食费”后，结转下年。
第六章 工作程序
第二十五条 核算单位应根据经费供应标准、上级下达的经费预算指标，结合本单位实际，编制月或周经费开支计划。
第二十六条
经费结算报销按照“先审核、后审批”的程序办理，一切经费支出必须取得合法的原始凭证，报销结算时，填写经费结算单据，经过本单位领导审批后，由报账员到财务集中核算中心办理经费结算。
第二十七条 核算单位报账员要对本单位发生的经济业务，按照经济业务的类型进行分类、序时编号，及时粘贴原始凭证，填制“经费结算表”，登记现金日记账。
第二十八条 核算单位每周到财务集中核算中心办理1至2次经费结算业务，财务集中核算中心与报账员对传递的原始凭证资料应办理交接手续，填写《凭证传递表》，由财务集中核算中心审核员进行审核。
第二十九条 伙食管理实行集中采购或统一配送的支（大）队，每周要与配送单位结算1至2次，结算伙食费开支业务时必须附有每日的采购或配送清单以及伙食单位的食物验收单，按规定程序经中队食物验收人员、分管后勤干部、支（大）队分管伙食的干部、财务核算中心负责人等审签后，方可办理经费结算。对未经伙食单位验收、审签的票据一律不得报销。
第三十条 支（大）队财务集中核算中心每月1日前组织发放所属单位的干部、士官工资、各种生活补贴和义务兵津贴。干部、士官工资通过银行划入个人的工资卡，义务兵津贴由报账员领取现金后统一发放。发放干部、士官工资的银行回执、义务兵领取津贴的回执与发放工资明细表一同粘贴于记账凭证后，作为记账依据。
第三十一条 财务集中核算中心每季度向核算单位反馈一次公用经费使用情况及有关意见，经核算单位确认后，汇总分析，并形成财务报告，分别报送上级党委；支（大）队核算中心每月要向核算单位反馈一次伙食费支出情况，核算单位汇同主副食品消耗后定期向官兵进行公布。
第三十二条 支（大）队财务集中核算中心每月要与核算单位报账员核对备用金额度；年终集中对备用金进行一次清理，确保资金安全。财务集中核算中心要定期对会计资料进行整理、
装订，统一归档保管。
第七章 监督检查
第三十三条 各单位要严格落实岗位责任制，明确经济业务事项的审批、经办、审核等人员的职责和权限，做到不相容岗位相互分离、相互监督制约。一人不得办理借款、支付、审核、报销业务。出纳员不得同时兼任审核。
第三十四条 各级财务人员要严格经费开支的审核把关，对不真实、不合法的原始凭证，不得核销；对弄虚作假、非法取得的原始凭证，应当予以扣留，并及时向单位领导报告；对记载不正确、不完整的原始凭证应予以退回，并限期更正、补充。
第三十五条 各单位要加大对经费使用的监督检查，每月听取一次经费收支情况汇报，每季度组织实施一次财务检查，及时发现、纠正存在的问题。
第三十六条
各单位要落实财务公开制度，定期公布经费收支情况，接受群众的监督。
第八章
附
则
第三十七条
经费使用审批按照总队《经费使用审批权限规定》执行，其他未尽事项按照《中国人民武装警察消防部队会计基础工作规范》及总队《财务管理规定》的要求办理。
第三十八条 本办法由总队后勤部负责解释。 第三十九条
本办法自2008年1月1日起执行。
主题词：财务 集中核算 管理 办法
天津市公安消防总队 2007年12月25日印
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1 会计集中核算的基本职能
会计集中核算的基本职能是：管理处财务科作为一个核算中心对各基层单位的财务收支集中管理、统一开户和分户核算。在纳入集中核算的单位的资金所有权、资金使用权和财务自主权不变的情况下，实行财务集中管理，统一开设账户、统一会计核算、统一收付资金并统一调配资金，行使了单位资金的监督职能。同时，对总部来说，它还行使了一部分支付功能。纳入集中核算的单位的各项收支由核算中心严格按规定的标准和相应的科目列入预算，实行预算内外资金统管。单位所有开支在单位领导审核批准的基础上，再经会计核算中心审核后入账，从而保证了各预算单位开支符合财务会计制度的要求。
2 实行会计集中核算的优势
实行会计集中核算，可以严格预算执行，强化会计监督，确保企业资金的合法、有效使用。在具体实务工作中，其作用表现为以下几个方面。
2.1加强了资金调控力度，提高了资金的使用效率
实行会计集中核算，资金由原来的各基层单位分散存储改为管理处集中存储，资金在未被使用前始终保留在核算中心的单一账户上。通过集中存储，使资金高度集中于核算中心，便于统一支配、调剂使用。目前是，财务管理中心完成了对各单位银行账号的整合，由较分散的20多家银行账户整合为11家，设立了水费收缴和支出账户口。这样做提高了资金的使用效率，也防止了资金被中途克扣、截留，保证了在专款专用中发挥资金最大效益，维护了受款单位的利益。财务集中核算后，企业都执行收支两条线的资金管理制度，加快了资金回笼，减少了融资成本。有利于统一调控资金和监督资金的运行情况，确保了的资金的安全和高效支行。盘活了存量资金，集中财力办大事。
2.2有利于规范会计基础工作，提高会计信息质量
实行财务集中核算制，通过竞争上岗、择优录取，选拔一批业务强、水平高且技术过硬的精兵强将充实到财会队伍中，实行统一的管理办法和会计制度。这会使得由人员素质低下等导致的不规范的会计行为得到彻底根治，会计标准化工作将迈向一个崭新的阶段。会计核算中心进行集中核算后，现在会计科目归类更合理和规范，正确性也越来越高。我单位对财务管理采取集中管理的模式后，财务工作具有相对的独立性，每月集中办公，发现问题及时指正，在制度执行上予以监督管理。在不断的总结中，逐步完善了《财务人员岗位职责》等处内部财务管理制度，更加规范了我处的财务管理工作。
2.3有利于内部控制制度的严格执行，强化会计监督
实行集中核算模式后，会计业务从各单位内部处理变为财务中心集中处理，会计与原单位脱钩，减少了会计业务决策者的行政干预行为，依法办事，科学理财、正确行使监督职能，会计监督员前移，实现了资金全过程监督，做到了事前预防、事中控制和事后问效更加有利于会计监督职能作用的充分发挥。在处理报销和结算业务时，报账员须持有效票据及内控表单到核算中心报销结算，原始凭证须经过层层严格的审核才得以支付。在审核过程中，不会受到原单位领导等的人为干预，而且大多数款项是直接到达单位的，避免了恶意财务处理现象的发生。通过计算机网络和会计一级核算系统，将有效的实现对原始凭证的真伪、资金的支付去向和资金的使用效果等的全过程监督，真正防患于未然。待写论文ｗｗｗ．yzlunwen2005.com
推荐第4篇：集团公司下的财务集中核算问题
集团公司下的财务集中核算问题
［提要］ 本文结合集团公司财务核算实际情况，从集团公司财务核算工作中存在的问题入手，着重探究解决措施。
关键词：集团公司；财务核算
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2012年5月14日
一、前言
财务核算在集团公司中始终处于关键的核心地位，它是集团公司财务工作中重要的环节。新会计准则背景下，我国集团公司财务核算水平有所提高，但在财务核算工作中依然存在着不少问题，寻找解决问题的措施是集团公司的当务之急。
二、存在的问题
（一）会计人员综合素质低。会计人员是集团公司财务核算工作最直接的执行者，一举一动都会影响到整个公司的财务状况。目前，我国集团公司会计人员的综合素质还比较低，一些单位的会计从业人员素质亟待提高。一些会计人员掌握的财务核算方面的知识有限或者缺乏必要的财务核算经验，导致在财务核算工作中无法灵活地应对各种财务状况，在进行财务会计科目的设置以及计量支付等方面出现错误，导致财务核算出现混乱的现象。
（二）财务相关制度不健全。集团公司财务是公司整体各种规章制度的最总执行者与监督管理中心。集团公司的运作最后体现在经济活动中最直接的反映就是收入与支出，核算这些收支都要通过财务制度的执行来体现。在集团公司财务核算中，财务制度处于重要的地位，它可以使集团公司的财务核算有章可循，避免在财务核算中出现一些不必要的错误。在新会计准则的背景下，我国集团公司的财务制度有所改善，但从整体来看，集团公司的财务制度并不健全，这主要表现在集团公司的财务制度缺乏统一的核算标准，统一的制度规范及完善的审核机制。在项目审核工作中，会计人员由于对审核工作不够重视，因此在项目款项的审批及复核工作中出现漏洞，出现虚报项目款项的造假现象，进而导致集团公司出现超付款的现象，给公司带来一定的损失。
（三）财务核算缺乏层次工作。集团公司财务核算的顺利进展，离不开财务核算各个部门的协调合作，但在集团公司财务核算工作中，出现财务核算各个部门的分散工作。资产管理、审计以及财务等各个部门没有形成一个统一的协作群体，财务核算的职责分散在几个部门中，财务核算缺乏层次性，导致在财务核算工作中出现误解以及推诿指责等不良现象。
三、解决问题的措施
（一）强化会计人员综合素质。对集团公司或跨国集团公司来说，通过集中核算，是一次机遇又是一次挑战，它强调集团公司财务核算工作要真实地反映出公司的财务状况，同时集团公司的财务状况不仅仅是公司的损益状况，更应该包括公司的盈利模式以及公司资产的运营效率。集团公司要贯彻好统一的会计准则的要求，需要有专业的会计人员。目前，我国集团公司会计人员的素质普遍低下，因此有必要提高集团公司会计人员的综合素质。对此，集团公司可以通过相关的学习或者培训等途径增强会计人员的专业技能，提高会计人员的综合素质。
（二）强化集团公司财务制度。制度建设是一个企业不断发展的重要保障。根据会计准则、法律法规及经济管理原则并结合公司治理结构的要求，不断深化健全企业的财务制度是永恒的主题。公司制度必须是严格的，而且是具体、清楚的。因此，在集团公司财务制度里，必须具有明确的财务核算方法，这些财务核算方法应该是一个具体的概念，而不是笼统的，它应该包括集团公司项目进展中每一个经济环节的具体财务处理，在处理时运用的具体的会计核算方法。具体的财务核算方法，可以让集团公司在进行财务核算工作时有章可循，确保了集团公司财务核算工作的公开性和透明度。同时，集团公司的财务制度应该包括相关的业绩考核制度，将业绩考核制度引入集团公司的财务核算工作中，激发会计人员工作的积极性，监督会计人员的工作。
（三）强化财务核算的层次工作。目前，集团公司财务核算普遍的水平还处于比较低级的阶段，财务核算工作未能全面地反映出公司的整体情况，这给集团公司带来一定的财务风险，因此集团公司在进行财务核算时，应认真贯彻会计准则的要求，强化财务核算的层次工作。首先，应拓展财务核算的内容。集团公司的财务核算不仅仅是对资金的核算或者是一些相关财务的核算，更应该包括相关的税收核算、保险核算、金融风险核算以及企业人才、技术等方面的核算；其次，集团公司应根据实际情况及时地更新财务核算的方法。集团公司在不同时期会遇到不同的财务状况，因此在进行财务核算时，不应局限于原有的财务核算方法，应根据集团公司实际的财务状况及时地调整财务核算方法。集团公司的财务核算方法应尽可能地体现出量化方面的信息，比如风险决策、定量预测以及滚动预算等等；再次，集团公司在进行财务核算工作时应加强信息的建设，将信息化引入财务核算工作中来，形成一个网络的财务核算体系，确保财务信息一体化，提高会计信息的及时性，监督的准确性，使财务核算工作更加的公开和透明。
（四）强化集团公司财务控制。财务控制在集团公司财务核算工作中处于重要的地位，它包括财务风险控制、成本控制等等。财务控制影响和制约着集团公司的财务核算工作。新会计准则的实施，强化了企业对财务的控制，因此集团公司应该建立全面、科学的财务控制体系，强化财务风险控制、成本控制等。在保证公司产品质量的前提下，尽可能降低成本，减少公司损失，促进公司经济效益的提高。
（五）逐渐推行集团公司集中核算。有条件的集团公司应该逐渐推行集中核算，比如我国的中央税收都是一本账原则。大的企业集团也可以推行网络下的一本账原则，集信息化、网络于一体，减少合并报表的抵消层级，真实反映企业的资产负债及经营成果。一些集团公司由于人工做合并抵消报表，多个下级单位之间的往来以及收入成本不能全额抵消，因此虚增公司的资产负债及经营成果，此类情形可谓随处可见。实行集团公司整体一本账可以减少此类问题，加快报表的上报速度。
主要参考文献：
[1]张建德.装饰企业财务管理问题浅析[J].中小企业管理与科技，2011.
[2]陈风华.浅谈建筑装饰企业成本管理[J].现代装饰（理论），2011.
[3]黄殿冶.论装饰施工成本管理与控制[J].China’s Foreign Trade，2011.10.
推荐第5篇：基本建设财务集中核算常用财务和会计制度
基本建设财务集中核算常用财务和会计制度
2006-04-08
一、财务制度
1、基本建设财务管理规定（财建[2002]394号）
2、财政部关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知 （财建[2003]724号）
3、建设工程价款结算暂行办法（财建[2004]369号）
4、建设工程质量保证金管理暂行办法（建质[2005]7号）
5、财政投资评审管理暂行规定（财建[2001]591号）
6、关于加强基本建设财务管理的暂行办法（岳政办发[2003]48号）
7、长沙市人民政府关于加强基本建设预（结）决算管理的通知（长政发[2003]33号）
二、会计制度
1、国有建设单位会计制度（财会字[1995]45号）
2、国有建设单位会计制度补充规定（财会字[1998]17号）
3、长沙市岳麓区基本建设项目会计集中核算管理办法（岳财发[2004]4号）
4、施工企业会计核算办法（财会[2003]27号）
推荐第6篇：宁夏农业广播电视学校.浅析财务集中核算
宁夏农业广播电视学校
毕 业 论 文
题目：浅析财务集中核算
学 院：宁夏农业广播电视学校 专 业：
年 级：2008级 层 次：中
专 学习形式：函 授 指导老师：杨晓东 作者姓名：韩 梅
二O一O年五月
摘 要
题目：浅析财务集中核算
摘要：财务集中核算实现了财务管理的专业化和规范化；节约了人力和时间，提高了工作效率；从源头上防止和遏制腐败现象，促进了党风廉政建设；提高了资金使用效益。建议：全面推行国库集中收付制度；进一步深化部门预算改革；大力推行财务精细化管理；强化审计监督，严格责任追究。
关键词： 财务 集中 核算
浅析财务集中核算
推行财务集中核算是财政管理体制的一项重要改革，是加快公共财政建设步伐的一个重要举措，在加强财务管理，规范会计工作行为，防止腐败现象的产生等方面起到了一定的积极作用，当然，任何一项改革，难免会有不够完善的地方，本文就财务集中核算中存在的问题和对策进行探讨。
1 财务集中核算实践中取得的成效
1.1实现了财务管理的专业化和规范化。实行财务集中核算后，财务核算集中到了市县级，财务人员必须达到相应的专业技术资格。同时加强了对财务人员的教育培训，提高了人员素质，实现了财务核算的专业化管理，管理水平得到有效提高。
1.2节约了人力和时间，提高了工作效率。实行财务集中核算后，基层各单位不再设置财务会计、出纳岗位，可以将这部分人分流出来更好地从事于其他工作。同时财务集中核算后对财务审计也省时省力，只需在市县级进行，大大节约了审计时间，提高了工作效率。
1.3从源头上防止和遏制腐败现象，促进了党风廉政建设。实行财务集中核算后，全面规范了财务管理，强化了财务监督，对于经费支出实行严格分级审核，对大额支出实行分级监督，有效地避免了一些违法收入和支出现象的发生。
1.4提高了资金使用效益。会计集中核算后，经费的支出管理得到进一步加强，每一次支出都必须经过财务部门的严格审核，不合规定的票据不予受理，不合理的开支不予报销，对那些超范围，超标准，变相搞福利的违纪、违规支出坚决予以拒付，提高了资金使用效益，另外，实行财务集中核算后，更便于将资金统筹规划、合理分配、科学使用，集中资金办大事、办急事。
2 当前财务集中核算存在的问题
2.1集中核算制度不完善，内部牵制机制薄弱。财务集中核算制度还只是财政管理的一个低层次的改革，只是推行国库集中支付制度的过渡，仅仅代理单位行使核算职能，对整个财政资金收缴、拨付监督等管理制度并未发生根本性改变，具有一定局限性。例如有些单位财务机构撤消后，财务管理职责归并到办公室履行，事实上形成了办公室既管钱用钱，又核算财务事项的局面，不符合财务制度规定的“不相容原则”，致使内部监督制约机制难以落实。
2.2预算意识缺位，制约着财务管理水平的进一步提升。个别单位因为存在着预算意识薄弱、预算知识欠缺，预算管理不规范等问题，给市县级财务部门预算编制等一系列工作带来了很大影响。随着预算改革的逐步深入，部门预算编制制度的推行，这些问题应逐步加以解决。
2.3相关配套措施不完善，经费支出审核难度大，控制乏力。支付之前，无法对预算单位的用款计划进行审核，对不符合部门预算、不遵守支付进度的申请，在事前难以制止。对上报的帐务，市县级财务部门只能审核票据的真伪，而所列事项是否合理合规、是否属实则无法识别，缺乏制约措施，控制力度不够。
2.4财务管理职能形式化，监督力度不够到位。目前的财务集中核算还主要忙于帐务处理的完善，监督力度尚不够到位。财务集中核算使经费支出的合法性和帐务处理规范化增强了，但是由于财务管理人员不能直接参与财务活动，无法跟踪监督，对不合理违规违纪的变通票据就无法控制。加强审计监督，防止财务集中核算后财务管理的空心化、形式化已是当务之急。
3 对策与建议
3.1全面推行国库集中收付制度。
国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的现代管理制度。是以国库单一帐户体系为基础，以健全的财政信息管理系统和银行间进行实时清算系统为依托，将所有财政性收入集中缴入国库单一帐户体系，在预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过国库单一帐户体系支付给收款人的一种制度。国库集中收付制度改革是建立公共财政的根本要求，也是构建惩治和预防腐败体系的重要内容。其主要特点是：
3.1.1改变账户设置方式。由目前重复分散设置银行账户，改为由财政部门建立国库单一账户体系，所有的财政性资金都要在单一账户体系中运作。把财政支出由过去的“资金流”变为今后的“指标流”和“额度流”，把传统的“以拨列支”变为“以支列支”，所有财政支出都通过国库单一帐户体系支付给商品和劳务供应者或用款单位。
3.1.2改变资金拨付方式。改变以往的资金拨付由上级向下级预算单位的层层下拨做法，而是由基层预算单位在预算限额内，按照分季按月、均衡用款的原则，编制基本支出和项目支出用款计划，逐级上报，财政部门审批后，财政部门通知代理银行总行，再由代理银行总行向各地银行下达用款额度。 第三，改变资金收付管理方式。实行国库集中支付后，各项支出不再以拨列支，而是根据支出进度，以支列支，把对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制，各项支出严格按预算执行，没有预算的支出将无法安排相应的经费。
3.2进一步深化部门预算改革。
财务预算管理是做好各项工作的保障，如何才能建立公平、透明、规范、高效的预算编制、运行和监督机制，发挥预算约束和规范财务行为的作用，更好地体现出经费的经济和社会效益呢？笔者认为应做到以下三点：一是要牢固树立预算就是制度、就是纪律的观念。要增强预算意识，预算一经批准，就不能随意调整，确需调整的，必须按照法律或规定程序完成。二是要坚决树立预算的强制执行理念。预算的执行是具有强制力的，各级领导和与部门预算相关的人员，要切实增强预算的强制执行意识，强化预算管理，制止铺张浪费，杜绝“只顾花钱，不讲预算”的不规范行为。三是加快预算管理的信息化步伐。预算管理应充分利用现有的信息化资源，开发适用于预算管理软件，并与网络版财务软件接口。在具体执行预算监控时，可将年度预算分解到各个月份，一旦预算单位的某项支出的实际数达到预算水平时，系统将自动预警，预算单位将无法进行相应的操作，从而达到预算控制的目的。预算管理的信息化将在一定程度上克服人为因素的干扰，变“人力控制”为“机器控制”，突出预算约束的刚性作用。
3.3大力推行财务精细化管理。
“天下难事始于易，天下大事始于细”。“细”是财务管理工作的显著特征和最基本的要求，精细化财务管理其实并不复杂，只是细中求精，就是以“细”为起点，做到细致入微，对每一岗位、每一项具体的业务，都按照相应的工作流程和业务规范，将财务管理的触角延伸到其中，来行使财务监督职能，拓展财务管理与服务职能，使财务管理延伸到日常的每一项工作中，实现财务管理“零”死角，进一步挖掘财务活动的潜在价值，以最小的成本，获取最大的经费使用效益。说到底，就是要精打细算，少花钱，多办事。要积极探索和引进各种科学有效的管理手段和管理方法，坚持依法理财，提高科学理财水平，堵塞财务管理漏洞和薄弱环节。
3.4强化审计监督，严格责任追究。
内部审计是强化财务监督的有效手段。一要进一步突出内部审计工作重点，加大对预算编制和执行、基建管理、办案经费、代征代扣手续费等专项经费管理使用方面的审计力度，大力查处违规私设“小金库”、擅自扩大基建规模、截留挪用专项经费、违规开设银行账户、编造会计账薄报表等违法违纪行为，促使各级增强执行财经法规的自觉性，做到严格按程序办理各项财务事项，防止违法违规行为的发生。二要加强对审计意见和审计决定落实情况的跟踪检查，督促落实整改，对不及时改正的单位要给予通报批评，并按照国务院颁布的《财政违法行为处罚处分条例》，追究有关人员的责任。
随着科技理财手段的发展和上级部门关于财务管理的规范要求，重点完善和优化财务集中核算内部工作流程和业务衔接环节，建立内外部门之间的信息共享，达到进一步强化财务管理监督能力，全面提升财务工作整体运行水平。
推荐第7篇：会计集中核算制度下学校财务管理工作
会计集中核算制度下学校财务管理工作
摘要：会计集中核算是财政经济体制改革的重要内容之一，是学校适应新时期改革、发展的需要。随着我国社会主义市场经济的不断发展及科教兴国战略的逐步实施，为了适应新时期发展的需要，学校应该在会计集中核算制度的环境下不断完善其财务管理，转变传统的会计记账模式，提高其资金使用效益，逐步向全面提高其管理能力的方向转变。本文首先对会计集中核算对学校财务管理带来的影响进行分析，从而提出目前会计集中核算制度下学校财务管理存在的具体问题，进而提出具体的对策，以解决其存在的问题，促进学校合理、有序、可持续发展。
关键词：会计集中核算 学校 财务管理
一、会计集中核算对学校财务管理工作的影响
1．会计集中核算在某种程度上影响了学校财务管理的积极性。学校在实行会计集中核算后，学校具体的会计核算工作就由专门的会计人员开展，而财务管理则停留在原单位进行，这样学校的财务管理工作和会计核算工作就想分离了，从而不利于学校财务管理工作的开展。在学校会计集中核算之前，学校的报销制度只要“一支笔”就可以了，会计集中核算后，转变成了以单位中心报销的制度。单位领导签字后，必须报经中心审批才能生效，有些学校对此认识的程度不够，这样就导致财务管理的效率下降。
2．会计集中核算降低了学校财务管理的水平。学校实行会计集中核算后，其原来的会计岗位被取消，原来业务素质较高的财务人员都被调到了会计核算中心，部分学校领导对报账的认识不够，认为这与财务人员的素质没有很大的关系，报账会计任命的随意性比较大，导致保障人员的素质稂莠不齐。学校财务活动的开展得不到财务人员及时有效的信息支撑，学校财政资金的使用效率就降低了。
3．会计集中核算导致会计核算与学校的财产物资管理“相分离”，财务对实物资产的管理被弱化。资产的账实相符是学校财务管理的重要内容之一，但是，在实行会计集中核算之后，会计核算移到核算中心，但财产物资仍被原单位管理，财务人员大都只为学校购置资产，提供发票而已，对购置的资产不能及时有效的进行相应的账务处理，导致其账实不符。这种物资管理和会计核算想脱离的状况，必然导致学校对物资管理的弱化。
二、会计集中核算制度下学校财务管理工作中存在的问题
1．实行会计集中核算后，学校的会计中心采用柜台管理的模式，会计中心通过发票的办理来进行核算，这在一定程度上优化了报账流程，但是却导致财务管理和会计核算长期相分离，使学校的财务管理失去其原有的监督作用。
2．会计中心对各单位国有资产的总账和明细账进行管理，各个单位统管着国有资产的使用，这种账实分离管理的局面，必然造成资产流失和使用效率低下。目前，部分学校的账面上存在着大量的报废资产，由于信息沟通的不及时及手续不是很完善，会计中心无法及时对资产进行减值处理，造成学校的账面资产的价值大于其实际价值。
3．财务集中核算监督容易脱节。实行会计集中核算后，大部分报账制单位，都依赖于会计核算为中心的财务监督管理，导致会计的决策者和执行者相分离，失去管理与监督。实践证明，会计财务核算职能仅起到代理单位记账的作用，拉大了会计人员与核算单位的距离，财会人员整天“沉迷”于记账报账的业务，对单
位的经济活动不是很了解，对支出的真实性把握也不是很准，致使财务审批与会计监督相分离，造成一些学校财务问题出现混乱的局面，资金乱用现象严重。
4．缺乏预算管理约束。由于部分学校对预算管理的认识存在偏差，造成学校财力高度紧张、资金出现严重的浪费及教学等设备出现闲置的现象。一方面是由于学校预算编制的质量和预算的使用效率不高，造成整个预算管理水平难以得到提高。另一方面是因为预算目标的确定和学校自身实际没有紧密联系起来，预算编制的方法也不是很科学，还是采用基数加增长的方法。这种以支出基数为基础的方法，其本身就存在基数是否合理的问题，长年累积下来，预算套预算，使年度核定的支出标准与学校的实际情况相距甚远。
三、会计集中核算制度下学校开展财务管理工作的对策
在会计集中核算实行后，随着我国高等教育事业的不断发展，学校的经济总量必然会稳步上升，针对其对学校财务管理工作带来的问题及影响，提出以下整改措施：
1．转变学校财务管理观念
在学校实行会计集中核算后，学校的经费报销都必须在“中心“办理，如果中心发现原始凭证等出现不真实的情况，就算原单位领导签字并盖章后，也有权利拒绝支付。而原来的经费报销是“一支笔”审核，这其中存在的巨大反差，就容易被单位领导误认为，这是在挑战他们的“权威”，削弱了他们的权利，这必然给“中心”的工作带来不利。因此，学校领导必须深刻解读最新的《会计法》，用先进的法律知识来武装自己，增强自己的法律意识，明确自己的责任；会计核算单位必须和学校的领导及时沟通，让他们意识到会计改革的必要性，是他们理解实行会计集中核算并不改变单位会计责任主体，并没有减少各部门的财务职能。
2．加强以财务预算为主导的学校财务管理体系建设
财务预算管理是学校财务管理的中心环节，其主要职能是财务计划和财务控制。只有完善学校的财务预算，才能适应会计集中核算制度下的操作流程，为“中心”工作的开展，提供一个良好的环境。强化学校预算管理，提高预算编制水平，要建立“统一领导、分级管理、责权结合”的预算体系，在确立好教学经费、维持经费和发展经费的配比关系基础上，明确各部门在预算编制、执行和监督环节上的职责，为财务管理提供强有力的保障。学校的财务制度应该根据部门预算管理的要求，以最新的预算管理办法为依据，在编制具体的预算时，应该站在学校全局的高度，统一规划，对学校的预算编制、预算执行、预算调整、财务收支核算管理及财务报表的编制等进行“大刀阔斧”的改革，从新规划，保证部门预算的改革措施在学校内部得到严格落实，保证部门预算和单位预算出现的“两种情况”不在发生。学校要强化预算管理把校内预算和部门预算合二为一，部门预算即是学校每年执行的唯一预算，提高预算编制质量，建立科学、合理、准确和细化的预算，维护预算的严肃性，提高预算部门执行刚性，克服预算编制缺乏计划性、科学性和可操作性的问题，明确各项预算支出的方向和用途，杜绝无预算支出，只有这样学校的财务管理水平才能提高，改革日标才能早日实现。
3．建立科学的资产管理体制
首先、盘活存量，优化增量，强化资产管理，提高资产使用效率。根据会计集中核算体质的要求，按照资产管理、预算管理和学校财务管理相结合的要求，完善学校的资产管理，提高学校的财务管理水平。其次、财务部门要和其他部门密切配合，加强对实物资产进行盘查，从各个方面了解学校固定资产的使用率，杜绝设备出现闲置的现象发生。根据会计集中核算制度的要求，不定期对学校的
资产进行审查，及时统计数上报有关部门，实现对学校资产科学化管理；对学校的资产进行实时跟踪，加快学校的会计电算化水平，实现学校资产管理的网络化，运用现代科学技术来规范学校资产的使用和管理，实现学校资源的优化配置，提高资产的使用效率。最后，按照会计集中核算制度的要求，结合学校自身发展的实际情况，根据政府采购目录，规范招标程序。对比较大型的采购项目成立综合决策研究，有学校各个部门一起商讨，作出决策；对学校科学研究项目需要采购的大型设备要进行可行性分析，坚持匹配建设，避免重复购置和设备闲置的现象发生。
4．加强学校财务会计核算队伍的建设，提高其素质，并高度重视会计核算工作，合理配置会计核算人员
21世纪的竞争，归根结底是人才的竞争。会计核算是事业单位财务管理的基础性工作，它对事业单位会计信息是否真实起着至关重要的作用。首先，培养一批“高、精、尖”的会计核算人员，切实提高其自身的业务素质，消除其工作因自身业务素质所带来的不必要的困难。其次、会计核算人员还应该不断提高自身的法律意识，熟悉会计核算的相关法规制度，提高对政策的执行水平和依法办事的能力，加强思想作风建设，努力提高自身的思想政治素质，把会计核算工作逐步向对决策、控制、和监督转换，从而提高学校的财务管理水平。
推荐第8篇：财务共享和会计集中核算的区别
财务共享和会计集中核算的区别
什么是财务共享? 财务共享服务是依托信息技术以财务业务流程处理为基础，以优化组织结构、规范流程、提升流程效率、降低运营成本或创造价值为目的，以市场视角为内外部客户提供专业化生产服务的分布式管理模式。财务共享服务中心是一个信息化的平台。企业通过建立和运行财务共享平台，使财务组织和财务流程得以再造，使一些简单的、易于流程化和标准化的财务工作集中到统一的信息化平台上。根据埃森哲公司(Accenture)在欧洲调查，30多家在欧洲建立“财务共享服务中心”的跨国公司平均降低了30%的财务运作成本。根据德勤管理咨询发布的调研成果《中国企业财务共享服务现状与展望》中统计，中国近半数的集团企业已经实施财务共享模式，年销售额超过30亿美元的中国企业中超过70%采用了财务共享服务。财政部在2014年11月发布的《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》也倡导企业充分利用信息和专业分工优势，建立财务共享服务中心。财务共享和会计集中核算的关系
财务共享可以说是会计集中核算的高级阶段。
会计集中核是一种企业战略，主要目的是集中控制管理和降低成本。财务共享式是更商业性的经营战略，将企业分散的、重复的、同性质的、易于标准化的、无附加值的业务活动整合到财务共享服务中心来处理，不仅和会计集中核算一样能有效降低成本，还能提高标准化，帮助资源整合。主要目的在于减少大量重复工作，集中企业精力于能带来高效益的业务，增加公司竞争力。财务共享和会计集中核算的区别 会计集中核算是一种简单的集中，而财务共享关注流程优化和再造。会计集中核算一般设立在企业总部，而财务共享的地点并无要求。在会计集中核算中，原流程和标准不变。而在财务共享中需要一致的标准、流程、系统和模式。会计集中核算是面向企业管理层的。而财务共享以顾客需求为中心。会计集中核算中业务单位不参与监督。而财务共享中，财务共享服务的客户可参与质量与服务监督。
推荐第9篇：财务核算基本要求
公司财务核算基本要求
一、现金收付业务
1、现金收款
收取现金要开具收据或发票，根据出纳开具的收据和会计开具的发票收款，检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名，在收据（发票）上签字并加盖财务章，将收据第贰联（或发票联）给交款人，凭记账联登记现金日记账。收到的公司现金要全部存入开户银行
2、现金付款
（1）支付各种原材料采购、购买固定资产、及费用报销单据、人工工资时，出纳审核各岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致，检查并督促领款人签名，根据付款审批单付款，登记现金日记账。支付的公司现金必须要先从开户银行中支取现金备用金，并从现金备用金里支付现金，不能从收取还未存入开户银行的现金里，直接支付现金款项。
二、银行收付业务
1、银行收款
收到销货款时及其他各种款项必须先存入公司银行帐户，银行收款盖章后取回进帐单第一联，并及时登记银行存款日记账。
2、银行付款
由银行支付的各种原材料采购、购买固定资产、及费用报销单据时，根据付款审批单，支付同城的款项时开具转帐或现金支票，支付异地款项时，网银付款或到银行电汇等，并及时登记银行存款日记账。
三、转帐业务
即：验收单、领料单、入库单、出库单
1、收料单（验收单）
收到各种材料物资要开具验收单，仓库管理人员详细检查采购来的材料物资数量以及质量，根据实际情况填开“入库单”，开单人员应认真填写原材料名称和原材料数量，不能随意编写名称。不合格原材料仓库管理员应拒绝入库，并由业务部负责与厂家联系处理。一式四联，第一联存根联，第二联财务联，第三联仓库记帐联，第四联来货单位一联。
2、领料单
生产领用原料、燃料、包装物、半成品时要开具领料
单，该单只开具数量，一式四联，第一联存根联，第二联财务联，第三联仓库记帐联。第四联领用部门一联
3、入库单
生产出完工的产品时，要开具产品入库单。一式三联，第一联存根联，第二联财务联，第三联仓库记帐联。
4、出库单（调拨单）
销售产品或原料时要开具出库单，仓库管理人员根据发货清单开具出库单，第一联存根联、第二联记帐联、第三联仓库记帐联、第四联客户提货联。
四、其他要求
1、发生的收款或付款业务单据及当月的各种验收单、领用单、入库单、出库单、银行对帐单每月须全部按时交给财务做帐。
2、所有现金付款业务，必须要先从开户银行中取出现金，从单位开户银行中取出的现金才能做为现金来付款，不能坐支现金（既：不能从收取的现金中不存入银行，直接又现金付款）。
3、对于有些要先付款后给发票的业务，可以先借款，后拿费用单据冲帐。
4、公司流动资金不够时，可以和个人借款，公司向个人借款时，必须要开收据给个人。公司归还个人的借款时，个人写领款单付讫。
6、从公司借备用金，公司打款到个人卡中，从个人卡中支付各项款项，要拿付款单据到公司报销冲帐。
7、对于取得的各种发票单据，必须是正规发票、取得发票上的单位名称必须是本企业名称、绝对不能开个人名称、取得的发票上要盖有对方单位章、发票上大小写金额必须一致。
公司
年月日
推荐第10篇：财务核算制度
财务核算制度
一、总则
1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度；
2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度；
财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：
1、负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。
2、负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细帐、分类帐、辅助帐，及时记帐、结帐、对帐，做到日清月结，帐帐相符、帐实相符、帐表相符、帐证相符；管理好会计档案。
3、负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算帐表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助帐的设置，健全各项统计数据。
4、建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。
5、配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理。
二． 库存现金管理
1．公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。
2．严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。
3．不准用“白条”入帐。
4．不准私人挪用、占用和借用公款现金。
5．到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。
6．现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。
7．现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。
8．现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。
9．出纳员必须严格遵守执行上述各条规定.三．银行存款管理
1．公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。
2．公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。
3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。
4．银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票（现金支票、转帐支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，其他不予使用。
5 从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。
6 公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。
7 银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致， 应尽快解决。
8 空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。
四．往来帐款的管理
1 应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。
2.其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。
3.应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。
五.内部牵制：
1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度
2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。
3.库存现金和有价证券每季抽查一次。
4．现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。
六．本制度自下发之日起执行。
财务管理细则
一、总原则
1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理；属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。
2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。
二、财务工作岗位职责
（一）财务经理职责
1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。
2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。
3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。
4、其他相关工作。
（二）财务主管职责
1、负责管理公司的日常财务工作。
2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。
3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。
4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。
5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。
6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。
7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。
8、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。
9、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。
10、完成领导交办的其他工作。
（三）会计职责
1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；
2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报；
3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作；
4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。
（四）出纳职责
1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。
2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。
3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。
三、现金管理制度
1、所有现金收支由公司出纳负责。
2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金
流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。
3、库存现金超过3000元时必须存入银行。
4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。
5、任何现金支出必须按相关程序报批（详见支出审批制度）。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销（详见差旅费报销规定）。
6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。
四、支票管理
1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。
2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；每工作日结束后。
3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。
4、支票的使用必须填写“支票领用单” ，由经办人、部门经理、财务主管（经理）、总经理（计划外部分）签字后出纳方可开出。
5、所开出支票必须封填收款单位名称。
6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。
五、印鉴的保管
1、银行印鉴必须分人保管。
2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。
六、现金、银行存款的盘查
1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。
2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。
3、其它依据相关会计制度及法规执行。
第11篇：财务核算工作计划
财务核算工作计划
*年在一如既往地做好本人在*公司的日常财务核算工作，加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育，财务核算工作计划。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订*的工作计划。
一、参加财务人员继续教育每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育。
首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。 参加继续教育后，汇报学习情况报告。
二、加强规范现金管理，做好日常核算
1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作，工作计划《财务核算工作计划》。
2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系.3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。
4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。
5、完成领导临时交办的其他工作。
三、个人见意措施要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。
总之在新的一年里，我会借改革契机，继续加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献。
第12篇：财务核算工作总结
篇一：2010年财务会计核算工作总结 2010年财务会计核算工作总结
2010年是机关服务中心全面实施项目管理的一年，我在中心党委及各级领导的正确率领下,在全体同志的帮助下,较好地完成了全年的各项工作任务,为了在新的一年里更好地工作,有必要对过去一年的工作进行总结,以利于在新的一年里扬长弊短,不断进步。
一、学习方面 (1)理论学习
作为一名入党积极分子,能够积极参加各项政治学习, 认真学习党的十七届三中、四中全会精神，学习科学发展观，通过学习深刻理解:高举中国特色社会主义伟大旗帜,以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,深入贯彻落实科学发展观,继续解放思想,坚持改革开放,推动科学发展,促进社会和谐,为夺取全面建设小康社会新胜利而奋斗。不断坚持政治学习使自己的理论水平有所提高,对自己的业务工作也有了不少的帮助。在工作中牢固树立了爱岗敬业，扎实工作的思想作风。在今年，我还有幸参加了一次民主评议党员活动，我知道这是我学习的大好时机。在讨论和集体学习中，我静心聆听大家的发言，并认真做笔记，力图在这个有限的时间里，最大限度地与同志们交流，以充实自己。党员同志相互间提出了中肯的批评和建议。通过这些学习和讨论，我的政治理论水平得到了很大提高，许多以前认识模糊的问题得到了澄清，存在的疑问得到了解答，同时对一些现象和问题有了进一步认识。 （2）业务学习
作为一名财务工作者,深感业务学习的重要性，不仅要学习掌握国家有关财务政策法规，还要结合财务制度的不断变革更新自己的业务知识，以适应新形式、新发展的需要。所以,自己对财务专业的业务学习一直比较重视,经常请教上级主管部门,与同行沟通,并结合中心实际进行学习和提高。
今年6月,参加了由长江委财务经济局组织的会计人员继续教育培训班,认真学习了会计业务知识,有企业内部控制基本规范,审计案例等.
二、业务方面
包括两方面：在计划财务处和交通中心的工作 在计划财务处工作： (一) 税务管理工作 在税务核算的工作中，遵守国家的税收政策，也保证我中心及其单位的利益。准确确定税目，税率,依法、合理、及时、足额地缴纳税款，及时发现违背税务法规的问题并予以改正，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。 (二)食堂核算工作
在对机关食堂帐的日常核算中,每一笔业务我认真核对附件、准确计算金额，还常常找与业务相关的人员核实内容，掌握每次收入和支出的准确情况，做到心中有数。 (三)前台会计核算
在前台的会计核算工作中,重点注意会计的基础工作。对各个单位的报销单据认真地审核, 正确制定凭证,发现问题及时改正,遇到问题及时向科长反映,以便于工作顺利,正确地开展。 在交通中心工作： (一) 预算管理方面
严格按照《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》及预算管理规定办事,
1、负责编制交通中心2010年部门预算报表。严格按照预算管理工作的要求完成了交通中心部门预算的“二上二下”工作。
2、预算的执行 按照预算控制数控制交通中心的开支情况，做好财政资金支出的旬月工作，做到账目清楚。
3、完成了2010年中央部门“三项经费”预算表工作。(二)会计核算工作
在日常的会计核算工作中,重点注意会计基础工作的管理。对会计报销凭证进行认真的审核,发现问题及时改正,遇到问题及时向领导汇报.及时把信息予以反馈。 自己的工作态度是认真负责，任劳任怨，常常与同事一起探讨工作中遇到的问题,相互学习业务知识，做工作团结合作，圆满完成上级主管部门及单位领导交给的各项工作任务。
三、存在的问题及今后努力的方向
1、在工作过程中，缺乏大胆管理的主动性，今后我应加强学习不断提高自己的管理水平，工作中不断总结经验。
2、与同事交流较少，联系不够，工作中对同事们的关心不够主动,关心力度不够。所以我还需进一步努力改进。
3,工作还要细致一些、开动脑筋想办法的点子不多、对学习的深入程度不够，这都需要我在今后的工作中不断改进。
综上所叙,我深深地感触到财务工作的重要性，干好财务工作并不是一件容易的事情，只有把位置认准，把职责搞清，团结同志，诚恳待人，脚踏实地，忠于职守、勤奋工作，一步一个脚印，从小事做起，老老实实做人，认认真真工作，才能完成好本职工作。篇二：会计核算工作总结
会计核算工作总结
一、做好日常的会计核算工作，加强会计凭证的审核和检查，保证基础会计数据的准确记录和会计资料的真实完整。我主要分管核算中心本级和食堂。核算中心本级的帐务比较简单，所以我今年工作的重心放在了食堂的财务上。***食堂每年的营业收入*百万，算是一个比较”大”的”小企业”单位了，它的凭证多，凭证类别也多，有正规发票，也有单位自制凭证有小摊小贩手写的收条，也有非正式的收据，它不象行政事业单位那样正规，有些帐务必须灵活处理。我本着“节约为本，帐目清楚”的原则，对食堂的一些原始凭证采取审核金额审核原始人签字、审核其合理合规性、审核领导签字的方法，既节约了采购成本，又方便了客户，也保证了会计资料的真实完整性。在录入的记帐方面，我基本上是在电脑上登记一遍，自己再核一遍，再交审核人员进行审核，保证了会计记录的准确性。
二、强化财务管理，注重财务分析。对此我主要是从两个方面着手。
1、加强往来款项的清理，杜绝帐实不符的现象。在处理帐务的过程中，我发现往来帐存在帐实不符的现象，会计报表没有人阅读。在本年*份我对食堂的往来帐进行了一番清理，并为食堂的报帐员建立了往来帐登记簿。后来发现报帐员对此仍然不够重视，往来帐簿的登记也不及时，我又及时与食堂领导进行沟通，请他帮助督查。食堂的杨主任非常重视，亲自查看往来报表，发现有些帐实不符的个例已经有很长时间了，有几笔是供应商已经结帐至今没有销帐的。食堂主任非常着急，他已快到退休年龄，担心这些不实的帐挂在帐上以后说不清楚。就吩咐***和***一起与我核对，并一再催促我说：“这些帐早就结了，你写个说明，我签字，把它销掉。以后有问题我负责。”**月份，我处理完了这部分往来帐项，主任感到很满意。到此，应收帐由***与我核对，应付款由***与我核对，她们都很关心每个月的报表，并及时与我沟通，也形成了看报表的习惯，对我每个月报表出具的准确性起到了很好的促进坚督作用。
2、添加财务报表，丰富报表数据。食堂由a**部和b**部两部分组成，因此需要进行分部门核算。以前的会计报表仅利润表分部门核算，资产负债表并没有分部门核算。本年*月，我一边学习《小企业会计制度一边对食堂的会计报表进行添加，新增了“a**部资产负债表”，〈a**部利润表〉、〈b**部资产负债表〉、〈b**部利润表〉四个报表，与原来的〈资产负债总表〉、〈利润总表〉一起，形成了一整套完整的食堂分部门报表体系，使两个分部的财务状况更加清晰明了。 *、撰写财务分析报告，为改进食堂工作提供合理化建议。食堂菜价居高不下，一直为群众所诟病，到底原因在哪里？*月份，根据中心领导的要求，我以食堂菜价为切入点，对a**食堂的财务状况进行了一番调查分析，用了两个星期的时间，掌握了大量的一手资料，为食堂菜价止涨的合理性进行了辩护，同时又从成本、人员构成、上菜方式、制度等方面提出了降低成本、降低菜价的可行性分析。不过，由于体制原因以及局里狠刹吃喝风的关系，食堂利润持续走低，要想降低菜价还是满困难的，这样也造成了恶性循环，近两年食堂的亏损面越来越大，如何改善管理，吸引食客应该是食堂的当务之急。篇三：会计核算中心个人年终工作总结
会计核算中心个人年终工作总结
xx年是”十五”计划的最后一年,也是推进国库集中收付制度改革的关键一年.一年来,我省全面深化、推进财政四项改革，我们会计核算中心也与时俱进，坚决贯彻省委书记***在“财政四项制度改革”电视电话会议上的讲话，稳步推进财政四项改革，取得了很好的成效,我作为会计核算中心的一员，具体分管会计核算中心本级、*食堂两个单位的财务。在财政四项改革的大环境下，积极配合宣传，紧跟形势，发扬“我是革命一块砖，哪里需要哪里搬”的精神，在新的岗位，新的工作任务中稳扎稳打，较好地完成了今年的工作任务。下面我将一年的工作情况做一下总结。
一、做好日常的会计核算工作，加强会计凭证的审核和检查，保证基础会计数据的准确记录和会计资料的真实完整。我主要分管核算中心本级和食堂。核算中心本级的帐务比较简单，所以我今年工作的重心放在了食堂的财务上。***食堂每年的营业收入*百万，算是一个比较”大”的”小企业”单位了，它的凭证多，凭证类别也多，有正规发票，也有单位自制凭证有小摊小贩手写的收条，也有非正式的收据，它不象行政事业单位那样正规，有些帐务必须灵活处理。我本着“节约为本，帐目清楚”的原则，对食堂的一些原始凭证采取审核金额审核原始人签字、审核其合理合规性、审核领导签字的方法，既节约了采购成本，又方便了客户，也保证了会计资料的真实完整性。在录入的记帐方面，我基本上是在电脑上登记一遍，自己再核一遍，再交审核人员进行审核，保证了会计记录的准确性。
二、强化财务管理，注重财务分析。对此我主要是从两个方面着手。
*、加强往来款项的清理，杜绝帐实不符的现象。在处理帐务的过程中，我发现往来帐存在帐实不符的现象，会计报表没有人阅读。在本年*份我对食堂的往来帐进行了一番清理，并为食堂的报帐员建立了往来帐登记簿。后来发现报帐员对此仍然不够重视，往来帐簿的登记也不及时，我又及时与食堂领导进行沟通，请他帮助督查。食堂的杨主任非常重视，亲自查看往来报表，发现有些帐实不符的个例已经有很长时间了，有几笔是供应商已经结帐至今没有销帐的。食堂主任非常着急，他已快到退休年龄，担心这些不实的帐挂在帐上以后说不清楚。就吩咐***和***一起与我核对，并一再催促我说：“这些帐早就结了，你写个说明，我签字，把它销掉。以后有问题我负责。”**月份，我处理完了这部分往来帐项，主任感到很满意。到此，应收帐由***与我核对，应付款由***与我核对，她们都很关心每个月的报表，并及时与我沟通，也形成了看报表的习惯，对我每个月报表出具的准确性起到了很好的促进坚督作用。 *、添加财务报表，丰富报表数据。食堂由a**部和b**部两部分组成，因此需要进行分部门核算。以前的会计报表仅利润表分部门核算，资产负债表并没有分部门核算。本年*月，我一边学习《小企业会计制度一边对食堂的会计报表进行添加，新增了“a**部资产负债表”，〈a**部利润表〉、〈b**部资产负债表〉、〈b**部利润表〉四个报表，与原来的〈资产负债总表〉、〈利润总表〉一起，形成了一整套完整的食堂分部门报表体系，使两个分部的财务状况更加清晰明了。
*、撰写财务分析报告，为改进食堂工作提供合理化建议。食堂菜价居高不下，一直为群众所诟病，到底原因在哪里?*月份，根据中心领导的要求，我以食堂菜价为切入点，对a**食堂的财务状况进行了一番调查分析，用了两个星期的时间，掌握了大量的一手资料，为食堂菜价止涨的合理性进行了辩护，同时又从成本、人员构成、上菜方式、制度等方面提出了降低成本、降低菜价的可行性分析。不过，由于体制原因以及局里狠刹吃喝风的关系，食堂利润持续走低，要想降低菜价还是满困难的，这样也造成了恶性循环，近两年食堂的亏损面越来越大，如何改善管理，吸引食客应该是食堂的当务之急。
三、做好部门预算决算等突击性的工作，与核算中心其他财务人员密切合作，保质保量地完成预决算任务。今年元月的部门决算我做的仍然是**服务中心的决算。** 服务中心的部门决算都要分成三个单位来完成，工作量很大需要其他财务人员的紧密配合。我们分工合作，由我负责总表，然后分数字，分完数字再由王
二、赵四等人输分表，最后再由我来审核分表，离退休人员表则由张一与李三负责审核和填制，充分发挥了集体的力量，及时地保质保量地完成了****年的部门决算。今年我们还完成了两项工作，一项是固定资产清理，一项是部门预算的制定，因为核算中心本级固定资产和人员都不多，所以这两项工作完成得很顺利。
四、自觉加强品德修养，刻苦钻研业务，提高知识理论水平。
**年，我一如继往，树立“爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务”的会计职业道德理念，一方面参加单位组织的职业道德培训，树立正确的人生观和价值观，另一方面在工作中是刻用会计职业首先标准检验自己，要求自己做一名完全合格的财务工作者。在会计业务方面，我适应自己的岗位变化，有针对性地学习有关财务知识，今年我从事业单位会计转做企业会计，小企业会计对我而言是一个新的会计领域，为了更好地完成领导交付的工作，我花了一个月的时间认真研讲读〈小企业会计制度〉，并将之与企业会计制度进行比较，然后运用到工作中去，从而从一名生手向熟手过渡。除此以外，我还根据自己在工作中的心得体会，撰写了几篇论文，发表在国家核心期刊上，今年*月在〈财会月刊〉发表了论文〈会计核算中心的***〉，获得领导好评。回顾一年的工作，感觉到今年的收获颇多，比如说涉列了〈小企业会计制度〉，对事业会计较少涉及的材料管理、往来帐项管理、成本管理等方面有了更深刻的认识。同时，今年也有很多不足之处。深感不足的有两点：一是下食堂的次数较少，跟食堂一线工作人员交流不够，这样一来，对食堂的财务分析就缺乏必要的流程支持食堂的财务管理也就缺乏中间环节的控制，使财务管理的职能削弱，合理化建议也缺乏强有力的数据和流程检验。二是存在惰性心理，有些问题没有深入地思考。比如在食堂的帐务处理方面，感觉还可以有更多的改进。比如是否可以一二楼分开成本核算、是否可以将食堂的ic预存卡细化到各个单位，以便分析到底哪些单位职工到食堂就餐多，哪些消费少，从而对食堂的管理提供帮助。食堂在收银、收据和签单方面可否继续改进，如何才能减少人力成本等等。这些我觉得都是可以在今年尝试的，但由于种种原因，我有的只做了一半，有的只开了个头，有的想法只在心里过了一遍，没有坚持下去。我觉得这种惰性心理要不得，希望明年自己能做得更好，希望大家坚督 。
第13篇：财务核算工作
财务核算工作
一、参加财务人员继续教育每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育，但是11月底，继续教育教材全变，由于国家财务部最新发布公告：11年财务上将有大的变动，实行《新会计准则》《新科目》《新规范制度》，可以*说财务部*年的工作将一切围绕这次改革展开工作，由唯重要的是这次改革对企业财务人员提出了更高的要求，财务核算工作。首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后，汇报学习情况报告。
二、加强规范现金管理，做好日常核算
1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。
2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系。
3、做好正常出纳核算工作，工作总结《财务核算工作》。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供*财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。
4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。
5、完成领导临时交办的其他工作。
三、个人见意措施要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。
总之在新的一年里，我会借改革契机，继续加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献。
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第14篇：财务核算流程
财务人员门店审计流程
财务审计原则：一切审计工作以维护公司利益为基础。审计的目的是为了防治公司门店内部的各种错误的操作与舞弊行为。尽可能发现问题、反应问题，理清问题。保护公司与各部门员工的权益。
1、整理所有成品库上交的配送（白单）与门店、司机上交的（红单）。未能配对上的单据
整理处理作后期处理。
2、核对收银差异报表中的门店上交的现金与礼券是否一致。记录差异数交给总经理。
3、首先审核实物盘点是否有结算，有无差异数（先判断门店操作是否有错误的地方）。分
辨差异数对应收款项的影响。无结账的直接帮门店结算实物盘点表，用门店销售分类汇总报表—反推。
推算公式：（最后确认正确的期初+工厂配送+调入-调出-确认的最后班次的实存=反推表中得合计数）-优惠+预订-已收款-票券=应收现金
4、根据门店收银差异报表审核项目中的所有单项金额是否与报表上一致。
5、审核成品库配送到门店的单据是否有确认。（没有确认的单据首先联系门店，如果配送
错误联系录入员。）综合所有配送单的确认配送数，计算出配送金额核对收银差异报表的工厂配送金额是否一致。
6、审核收货确认所有未确认的单据，未能确认的单据根据发货部门与收货部门的具体情况
处理，找相应的负责人。
7、审核预订蛋糕单，根据门店提供的手工单审核电脑预订跟踪报表上单号是否齐全，金额
是否相符。对应收银差异表的预收款与已收款是否正确。特别留意撤销的蛋糕是否是错误而重新开单。这里会容易造成漏洞。
8、审核门店报废的单据。门店报废产品如果单据与实物不符，请与仓库或者门店联系。对
应收银差异的报废金额。
9、审核门店调拨明细表。特别是收货部门有没有准确确认。核对收银差异表中得调入和调
出的数量和金额是否一致。
10、审核门店外购入库单。根据门店提供的手工单审核外购入库报表。对应收银差异的
外购金额，用供应商的金额乘以销售的价格就是外购品入库的总金额。
11、审核有裱花间的门店。根据门店提供的手工单审核生日蛋糕产值汇总表。对应收银
差异的完工金额。
12、审核优惠报表中的优惠是否有不合理的地方，将带回的小票跟系统进行核对，小票
上面要有相应人员的签字，确认是否在折扣权限内。根据生日蛋糕的销售数（单品销售及客单分析表）去衡量刀叉纸碟的赠送是否正常。除活动类、特批类、许可类的赠送折扣全部当短款处理，账务后期处理。对应收银差异表中的优惠项目。
13、审核冲账通道。门店是否有写明原因，如果原因不详细或空白请与门店沟通。冲账
原则只能冲销期初出错或者合理的特殊原因。特别留意正数冲销，如果不合理请记录，再作后期处理。
14、审核外卖店（蔓果、伊顿工业等）配送单据。如果配送单不清晰请与录入员或司机
联系。未能解决问题直接找生产部负责人将数据弄清楚。
15、审核厨房配送单据(大米、榨菜等），以及从仓库领取的酸奶。根据厨房上交的签名
单据确认配送物资的数量。
第15篇：酒类财务核算
宏富公司是从事各种酒类生产和销售的企业，为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务：
1.进口某外国品牌黄酒400吨，假设每吨到岸价格为2000元，黄酒的关税税率为15%，啤酒的消费税税额为220元/吨。
解析：关税完税价格＝400×2000＝800000（元）
应纳关税＝800000×15%＝120000（元）
应纳消费税＝400×220＝88000（元）
应纳增值税＝（800000＋120000＋88000）×17%＝171360（元）
请注意：进口从量定额征税的应税消费品，必须先计算出应纳消费税后才能计算应纳增值税，这是与从价征税消费品的不同。
会计处理：
由于进口货物在海关交税，与提货联系在一起，即交税后方能提货。为了简化核算，关税、消费税可以不通过“应交税费”账户，直接贷记“银行存款”账户。若特殊情况下，先提货后交税时，可以通过“应交税费”账户。借：材料采购836640
应交税费——应交增值税（进项税额） 171360
贷：应付账款800000
银行存款208000（120000＋88000）
2.从农业生产着手中收购粮食50万斤，收购凭证上注明收购金额20万元，运费发票上列明：支付运输费用1万元，装卸费0.4万元，运输途中管理不善损失2000斤。
解析：可以抵扣的进项税额＝（200000×13%＋10000×7%）×（500000－2000）÷500000＝26593.2（元）
则粮食的采购成本为＝200000＋10000＋4000－26593.2＝187406.80（元）
酒厂向农业生产者收购粮食，可以按照买价和13%的扣除率计算进项税额，所支付的运费可以依7%的扣除率计算进项税额扣除，但随同运费支付的保险费和装卸费等其他杂费不得计算扣除。途中的非正常损失造成了增值税链条的中断，其进项税不得抵扣。
会计处理：
借：存货187406.80
应交税费——应交增值税（进项税额） 26593.20
贷：银行存款214000
3.领用上述粮食50万斤发往外地加工成粮食白酒50吨，对方收取加工费5万元，受托方垫付辅助材料2万元，均收到专用发票，受托方无同类产品售价。解析：（1）可以抵扣的进项税额＝（50000＋20000）×17%＝11900（元）
（2）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。2009年1月1日起，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）＝（187406.80＋50000＋20000＋50×2000×0.50）÷（1－20%）＝384258.50（元）
代收代缴消费税＝384258.50×20%＋50×2000×0.50＝126851.70（元）
（3）根据消费税相关细则规定，委托加工收回的11类应税消费品，用于连续生产应税消费品的，可以扣除消费税，但是粮食白酒不属于可以抵扣的应税消费品之列，所以，无论委托加工收回的粮食白酒是直接销售，还是连续生产应税消费品，其在委托加工环节缴纳的消费税应直接计入委托加工成本中，不可以抵扣消费税。
（4）会计处理：
借：委托加工物资196851.70（加工费70000＋消费税126851.70）
应交税费－应交增值税（进项税额） 11900
贷：银行存款208751.70
4.将以上委托加工收回的白酒其中的20吨，在委托加工组成计税价格上加价10%对外销售，款已收到。
解析：消费税是单一环节征税，在应税消费品的生产、委托加工、进口和零售（金银首饰）环节缴纳。以上委托加工收回的20吨白酒，已在委托加工环节缴纳了消费税，则销售环节不再重复缴纳消费税。
而增值税则是道道征税，以保证增值税链条的连续性。
应纳增值税＝384258.50×（1＋10%）×20÷50×17%＝28742.54（元）
5.酒厂将自己生产的粮食白酒与药酒共10吨组成礼品套装出售给某商场，总售价50万元；随货销售的包装物不含税价为10万元，假设包装物未单独计价；收取包装物押金4.68万元；向商场收取的“品牌使用费”3.51万元。解析：
（1）酒厂将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应“从高适用税率”。即以上礼品套装全部销售额应按白酒的税率20%计算应纳消费税税额，而不能用药酒10%的税率。
（2）对于除啤酒、黄酒以外的酒类包装物及押金，应在收取时即计征增值税和消费税，包装物押金要还原计算。
（3）对于白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分。因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
应纳消费税＝（500000＋100000＋46800÷1.17＋35100÷1.17）×20%＋10×2000×0.5＝144000（元）
应纳增值税＝（500000＋100000＋46800÷1.17＋35100÷1.17）×17%＝670000×17%＝113900（元）
会计处理：
1.收取押金时
借：银行存款783900
贷：主营业务收入630000（500000＋100000＋35100÷1.17）
其他应付款——押金40000（ 46800÷1.17 ）
应交税费-应交增值税（销项税） 113900
借：营业税金及附加136000
其他应付款8000（46800÷1.17×20%）贷：应交税费——应交消费税144000
6.酒厂将从小规模纳税人购进的果酒5万元发给职工做福利，将自产的2吨粮食白酒换取原材料，对方开具的增值税发票上注明的价款为10万元，税金为1.17万元，酒厂开具的增值税发票上注明的价款为11万元，税金为1.87万元。自产白酒的成本价为8万元。此类粮食白酒最高不含税售价为15万元。解析：
（1）新《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条
（五）规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的应视同销售货物。如果纳税人的货物是购买的，该行为只是不能抵扣进项税额，无需视同销售。此处果酒是从小规模纳税人处购进的，没有取得防伪税控发票，购进时没有抵扣进项税，此处也不做进项税额转出。
（2）果酒在购进环节已经缴纳消费税，发放环节不再征消费税。
（3）纳税人将自产消费品换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务的，以最高销售价格作为消费税的计税依据。其他按照同类商品的售价或加权平均价。增值税则按售价或加权平均价，此时会出现增值税计税依据与消费税不同的情形。
白酒应纳消费税＝150000×20%＋2×2000×0.5＝32000（元）
白酒销项税额＝110000×17%＝18700（元），白酒进项税额＝11700（元）
（4）根据《企业会计准则第14号——收入》，果酒作为存货发放给职工个人作福利，符合收入确认的原则，会计处理是按照正常的销售程序确认收入并结转相应成本。
会计处理：
借：应付职工薪酬50000
贷：主营业务收入50000
借：主营业务成本50000
贷：存货50000
注：购进的货物用于职工福利，增值税不做视同销售处理，应作进项税额转出，但本例是在小规模出购进的，购进时没有抵扣进项税，所以此处也不做进项税额转出。
（7）用自产白酒换取生产资料，属于非货币性资产交换，根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》及《企业会计准则第14号——收入》，会计处理如下：
借：原材料117000
应交税费——应交增值税（进项税额） 11700
贷：主营业务收入110000
应交税费——应交增值税（销项税额）18700
借：主营业务成本80000
贷： 库存商品80000
借：营业税金及附加32000
贷：应交税费——应交消费税32000
7.2009年7月，该企业购进原材料等货物，产成允许抵扣的进项税额为17万元，出口自产薯类白酒200万元。上期留抵税款5万元，为便于计算，假设本月无内销收入，薯类白酒增值税税率17%，退税率15%。
解析：
（1）企业直接出口应税消费品时按规定直接予以免税，可不计算应交消费税，无需进行消费税账务处理。
（2）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
借：存货1000000
应交税费——应交增值税（进项税额）170000
贷：银行存款1170000
（2）产品外销时，免征本销售环节的销项税：
借：应收账款2000000
贷：主营业务收入2000000
（3）计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额免抵退税额的计算？不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝200 ×（17%－15%）＝4（万元）
借：主营业务成本40000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）40000
（4）计算应纳税额或当期期末留抵税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）＝0－（17＋5－4）＝-18（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为18万元。勿需作会计分录。
（5）计算应退税额和应免抵税额
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝200×15%＝30（万元）
当期期末留抵税额18万元＜当期免抵退税额30万元时， 当期应退税额＝当期期末留抵税额＝18（万元）
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝30－18＝12（万元）借：其他应收款——应收出口退税款180000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）120000
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）300000
（6）收到退税款时，分录为：
借：银行存款180000
贷：其他应收款——应收出口退税款180000
第16篇：旅行社财务核算
旅行社财务核算
一、组团归拢集中
1、收到旅客交来团费或订金
借：现金或银行存款
贷：预收账款--（可按线路或日期或姓名设置摘要及明细科目）
2、移送旅客交给其他旅行社时
借：预收账款
贷：应付账款—***旅行社（按接团单位或个人设置明细科目）
3、支付团费
借：应付账款---***旅行社（接团单位或个人设置）贷：现金或银行存款
4、旅行结束时确认差额收入
借：预收账款或应付账款
贷：主营业务收入
5、其他
二、地接
1、收到旅游费用时，按照全部的团费 借：现金
贷：主营业务收入（基本价）
同时，从总收入中冲抵基本价后的差额视为主营业务收入的
销售折让，挂应付款
贷：其他应付款—票点
2、旅行结束尚没有收到旅游款项时
借：应收账款—***旅行社
贷：主营业务收入
附件单据：按组团单位或个人设置明细科目，摘要注明开始日期、人数及主要人员姓名等关键字，最好用双方确定的同一字词为准记载以便于核对，月底将每单业务进行汇总，与应收单位相核对。
3、支出就餐、住宿、门票、车费、佣金等费用时 借：主营业务成本—按类别设置明细科目
贷：现金
4、未付车费
借：主营业务成本 贷：应付账款—车费—****
附件单据：应注明车牌号码、车辆所属、司机姓名等。
5、未付就餐费
借：主营业务成本
贷：应付账款—就餐—****（按饭馆名称或经办人员等设置）
6、未付住宿费
借：主营业务成本
贷：应付账款—住宿—****（按旅馆名或经办人员等设置）
7、未付门票
借：主营业务成本
贷：应付账款—门票—****（按景点业务经办类别设置明细或摘要）
附件单据：应在门票回执单上注明人数、标准、总额
8、收到组团单位回款时
借：现金
贷：应收账款—***旅行社（组团单位或个人）
9、收到购物点应付返还款
借：现金
贷：主营业务收入—购物消费收入
10、总公司统一支付联系景点费用
借：主营业务成本
贷：应付账款—总公司
11、旅客购物消费利润，应缴未交公司
借：应收账款
贷：主营业务收入—购物消费收入
12、导游支出报账
借：主营业务成本
贷：其他应收款—导游（标准和项目范围怎么控制？）
13、代收代付项目，如：收取客人接人费用直接给车主 借：主营业务成本
贷：主营业务收入
14、佣金核算（2006.11.29#）
根据旅客消费额收到景点交来提成的佣金
借：现金
贷：营业收入—外办
根据消费人头数计算出应返给组团社的人头费提成 借：营业成本—外办
贷：其他应付款—旅行社（如：北京）--人头费
15、其他
三、代办
1、预收现金代订酒店
收到定金款项时，借：现金，贷：预收账款； 支付酒店费用时，借：主营业务成本，贷：现金；
收到旅客房款时，借：现金贷：主营业务收入； 业务办理完结时，借：预收账款，贷：主营业务收入。
2、代组团社订酒店，事后结算
业务发生时
借：应收账款—**旅行社
贷：主营业务收入—住宿
月底有专人核对往来，收回欠款后
借：现金
贷：应收账款
3、代购机票、火车票等业务
一般来说该业务比较简单，可以直接按赚取得差额， 借：现金
贷：主营业务收入
4、客人自行旅游，公司代办接送业务
按照安排指示，扣除接机费用后的差额做为收入 借：应收账款—旅行社或安排人员姓名，
贷：主营业务收入—订车收入或自游人收入 贷：其他应收款—司机
5、其他
四、公司成本核算
1、车辆加油
借：营业成本
贷：其他应收款—加油卡
2、分摊折旧、广告费用
借：管理费用或营业费用
贷：累计折旧
借：营业费用—广告费
贷：待摊费用
3、租用总公司王总车辆
借：营业成本—订车
贷：其他应收款—王**
4、其他
五、其他
第17篇：工程集团有限公司财务集中核算实施方案
工程集团有限公司 财务集中核算实施方案
财务管理服务于企业管理，是加强企业经营管理的重要组成部分，实施财务集中核算是建立财务监督控制体系的核心。构架集团公司财务监督控制体系，要按照集团机构的设置、管理层次的安排和经营管理控制要求，本着“分级管理、各负其责、独立核算、严格监控”的原则建立和完善。为规范财务管理，强化会计监督，防范财务风险，经集团公司研究并报经省局同意，制定本方案。
一、实行财务集中核算主要目的
一是实行会计核算。即审核会计凭证、财务报销、资金收付审核、处理账务、编报会计报表等。
二是实施会计监督。即监督集中核算单位财务行为，审核把关集中核算单位的财务收支，严格遵守国家和上级相关规章制度，依法依规办事。
三是控制集中核算单位资金活动，合规合法的管理使用资金，防范财务风险。
二、财务集中核算原则
（一）严格执行国家财经法规，上级和集团公司规章制度、决议。
（二）服务集团公司和集中核算单位经营管理。
（三）集中核算单位的资金所有权、使用权不变。
1
（四）集中核算单位的债权、债务的权责不变。
（五）集中核算单位原有经济业务处理、审批程序以及审批权限不变。
（六）集中核算单位财务管理的责任主体不变，各单位对本单位经济业务和提供会计资料的真实性、完整性和合法性负责。
（七）对重要和金额较大的经济业务实行分级审批。
三、财务集中核算范围
范围包括：集团本部机关、所属单位、控股单位、项目部、临时机构及其所辖的全部设账核算的会计业务
没有控制权或没有设账核算的不在财务集中核算范围。如不设账的办事处。
四、会计核算中心主要职责
（一）统一设置会计账户，对纳入集中核算的单位实行集中管理，分户核算。
（二）按照会计核算和资金使用管理规定，审核集中核算单位的原始凭证，编制记账凭证，登记会计账簿，编制会计报表和财务情况说明书。
（三）对集中核算单位报销的原始单据和财务结算手续进行审核把关。
（四）会计核算中心主任按规定对重要和金额较大的经济业务进行核批。
（五）管理集中核算单位银行账户和货币资金，办理资
2 金收付结算，及时核对资金增减变动情况，确保资金安全。
（六）向上级提供财务会计报表，协助集中核算单位进行财务分析。
（七）监督检查集中核算单位的各项财务收支活动，及时发现、制止和纠正财务收支中的违规违纪行为。
（八）接受上级主管单位监督检查，配合外部财税、审计、监察等部门对集中核算单位进行监督检查。
（九）严格保密制度，未经集中核算单位同意，不得擅自向其他单位或部门提供所管理和掌握的财务会计信息。
（十）按照《会计档案管理办法》要求，妥善保管集中核算单位的会计档案资料。
五、集中核算单位主要职责
（一）负责管理除纳入会计核算中心之外的其他财务工作。
（二）单位分管负责人负责审批本单位报销业务和结算业务。
（三）根据工作需要和业务量大小，设置报账主办会计，专门负责本单位日常报销、财务结算等工作，并对本单位有关经济业务的原始单据的结算手续进行整理和汇总。
（四）负责及时向会计核算中心提供本单位真实、准确、完整的原始凭证和其他相关资料，并对其承担法律责任。
（五）正确使用核算中心会计数据，编制单位预算，分析单位（项目）成本效益，对外提供财务会计信息。
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（六）编制用款计划，规范资金使用程序、手续，按规定和资金使用管理办法办理各项支出，依法纳税，提高资金使用效益。
（七）按照国家和集团公司有关财务管理规定，结合单位实际，建立、健全本单位的财务管理内控制度并认真执行。接受上级和财税、审计、监察等部门监督检查。
（八）负责本单位财务及国有资产管理，及时与核算中心核对账务，定期组织资产清查，办理资产处置事项，防止国有资产流失。
六、财务集中核算程序
一是财务报销程序。集中核算单位经济业务经办人持经分管负责人、部门负责人和经办人签字齐全的原始单据，报本单位报账主办会计进行复核后，报核算中心办理；属于备用金支出范围的，经审核合格后由本单位报账主办会计直接支付现金；需要办理转账业务的，由本单位报账主办会计到核算中心办理。
二是资金收付程序。收付现金或银行结算业务，按照审批权限经审批后，由报账主办会计将原始凭证转交核算中心资金户主管会计办理。
七、财务集中核算机构及人员组成
集团公司会计核算中心与集团公司财务处合署办公，一套人马、两块牌子，财务处处长兼任核算中心主任，编制30人，领导职数3职，其中：主任一名，副主任2人，会计核
4 算中心下设四个组，分别为总账会计组、项目会计组、资金管理组、综合管理组。本次拟招聘20个岗位，具体方案见附件。
原集团公司财务处人员在设立核算中心的同时相应进行调减。
八、开展财务集中核算的保障措施
（一）工作安排
一是集团公司负责制定财务集中核算工作方案，报请省局同意后，提交集团董事会研究批准。二是按照工作方案，集团公司成立相应工作组，分工负责，责任到人，限期完成集中核算实施前的各项准备工作。三是按照先搭建机构，各核算主体移交、会计人员等逐步到位的办法，6月底前确保核算中心正常运转。
具体工作安排：4月18日完成财务集中核算工作方案的制定，上报省局备案；备案后5日内召开集团公司动员会，公布实施方案，并完成实施前的各项准备工作；6月10日前办理会计移交等；6月底会计核算中心正式运行，实现核算主体移交、内控制度基本建立、人员基本到位、运行基本正常的目标。
具体《会计核算中心业务办理及审批流程（试行）》、《机构设置及人员配置方案（试行）》等实施方案见附件。
（二）制度保障
1．建立会计核算中心相关内控制度，确保集中核算按
5 照制度规定运行。主要制度包括：
《会计核算中心档案管理办法（试行）》； 《会计核算中心备用金管理办法（试行）》； 《会计核算中心轮岗和考核制度（试行）》； 《会计核算中心会计业务移交办法（试行）》； 《会计核算中心财产安全和保密制度（试行）》； 《会计核算中心业务办理及审批流程（试行）》； 《会计核算中心计算机和网络管理制度（试行）》； 《会计核算中心银行账户和印鉴管理办法（试行）》； 《所属单位（项目部）报账主办会计工作规则（试行）》等。
2．各集中核算单位修订完善财务管理办法和资金使用管理审批制度，报集团公司审查同意后印发执行，作为会计核算中心办理财务报销和资金结算的依据。
（三）人员保障
按照集团公司有关规定，由工程集团核定人员，本着先内部后社会的原则，招聘选拔会计核算中心会计人员。
（四）组织保障
集团公司成立集中核算管理工作组，具体负责组织制定工作方案，组建会计核算中心，修订内控制度，办理财务移交等，解决实施中遇到的困难和问题。
附件：1.会计核算中心业务办理及审批流程
2.机构设置及人员配置方案
6 3.会计核算中心会计业务移交方案 4.会计核算中心内控制度制定方案 5.财务对账及清理方案
6.银行账户（现金）及印鉴移交方案 7.办公场所安排方案 8.网络及办公设备配备方案
9.集团公司会计核算中心人员选配方案 10.集团公司会计核算中心人员选配计划表 11.集团公司会计核算中心人员考选公告
7
第18篇：会计集中核算利弊
会计集中核算的利弊
会计核算是运用专门方法,以货币为计量单位,对一定时期的各项经济收支情况进行考核计算,以对比分析资金运动的成果。也就是说,考核计算的目的,是为了对比分析资金运动的成果。顾名思义,会计集中核算也就是通过考核计算,集中反映和对比分析各预算单位资金运动的成果,其旨在集中单位资金,加强资金监督管理,提高资金使用效益,对于加强预算管理,规范会计核算,提高会计信息质量有着重要意义。
1 会计集中核算的积极作用
(1)有利于强化会计监督,减少违规违法行为。
实行会计集中核算后,纳入会计中心管理的行政事业单位所有支出都通过会计中心一个账户进出,由会计中心进行统一核算,会计监督由事后监督变为事前、事中监督,会计中心有权对各单位的支出事项和原始凭证进行合理性、合法性审查,对不符合政策、法规规定的支出和凭证可以要求有关单位纠正或补办手续,在一定程度上减少了部分单位在使用国家资金上的随意性,给贪污犯罪和挥霍浪费行为亮起了红灯。
(2)节约了人力资源,提高了工作效率。
实行会计集中核算,各部门设报账会计,负责单位的资产管理、财务管理和报账工作。单位的会计核算和管理由会计核算中心负责,既精减了人员,解决了机构臃肿,核算效率也因会计电算化的实施而大大提高。
(3)强化了财务资金的统一管理,提高了资金使用政效率。
实行会计集中核算,取消了各部门、各单位在银行开设的账户,使分散在单位的财务资金全部集中到会计核算中心的统一账户上,达到科学安排、统一调控、监督使用的目的,有利于财政部门对财政资金的统一管理,使资金调度更加灵活,有效提高了资金的使用效率,保证财政资金的安全,增强了政府的宏观调控能力。
(4) 实行会计集中核算，为“收支两条线”、“政府采购制度”提供了条件
纳入核算中心的单位，核算中心在银行开立统一账户，财政全程监督，有效制止乱收费行为，实行分缴分离，各项资金合理分流，杜绝收入不入库。实行会计集中核算，为深化政府采购制度，扩大采购范围，从资金结算上有效杜绝未经批准自行采购行为，制止不合理的开支和违法违纪的行为。
2 会计集中核算存在的问题
实行会计集中统一核算后,能按照“诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账”的要求;从制度上保证各项财政资金安全、有效,防止收支不入账、应缴不缴、坐支挪用等现象,保证了政府采购、“收支两条线”制度的顺利实施。但在会计集中统一核算过程中,也存在一些弊端。主要表现在:
(1)会计信息的真实性难以监控。
原始凭证是反映经济业务最基本的资料,对原始凭证的审核和监督是判断会计信息真实性的重要环节。会计中心的人员不参与单位的具体业务,只能根据票据来判断,一是看单位报账发票的手续是否完备;二是看票据是否规范合法。凡手续完备,票据合法有效,不管反映的经济内容是否真实。都必须报销。
(2)财务日常监管与单位业务相脱节,造成对单位的财务监督管理出现盲区。这种问题主要表现有:①不少地方只将行政事业单位本级财务纳人会计中心集中核算,而对其下属单位由其自行核算,财政部门对这部分账务缺乏日常监管,从而使得这些单位有漏洞可钻,利用下属单位转移隐瞒收人、转移娜用专项资金、转移支出、乱支乱用等。②实行会计集中核算后,行政事业单位的实物资产管理成为非常薄弱的环节。一方面财务核算过
于笼统,账面上反映不出实物资产的类别。另一方面,大多数单位没有按照资产管理规定,建立和登记资产明细卡片,没有定期进行资产盘点,造成资产购置、受赠、置换、报废等而不进行账务处理、账实不符的情况普遍存在。③单位往来资金长期挂账,无人定核对理,容易产生呆账、死账等。
(3)会计监督难以到位。
会计核算中心对超标准和违法行为的开支缺乏必要的监督。国库集中支付更侧重于把监督寓于服务之中,不但要服务,而且还要监督,需要相关健全的法律保障。而目前的会计集中核算相关法律法规并不健全,而且相应条款只是原则性的,可操作性不强。会计集中核算工作的现状是“财务管理”与“会计核算、监督”相分离,既不参与单位的经济活动,又不全程履行监督职能,只是在事后单位报账时以票据审核作为监督。而票据是否真实、合理,核算中难以发现,如原始凭证经济事项内容的真实性问题。会计集中核算管理体制下,原始票据经过逐级审核后,进入核算中心财务账内,从票面本身看,其合法、合规性方面已通过必要监督,符合国家财务管理要求,而对这些票据所反映的经济事项内容的真实和客观性,却缺少有效监督。个别单位虚开票据,套取现金。表面上看,账簿和凭证的管理都规范了,账内违规和作假现象没有了,而虚假票据现象、“账外账”现象却明显增多了,这一切都加大了违规的可能性。
(4)固定资产管理困难。
实行集中核算后,核算中心根据支出票据登记固定资产,而固定资产仍由各单位保管、使用,资产的增减完全由单位报账员记账,核算中心未参与管理很容易造成账实不符,资产流失。如报废固定资产不按规定及时处理,固定资产记账不准确等。
第19篇：会计集中核算制
关于会计集中核算制的探讨
内容摘要：会计集中核算制作为完善我国公共财政体系的一项重要措施，在强化会计监督、提高行政单位资金使用效果、遏制腐败等方面起了非常重大的积极作用。但作为一项全新工作，从理论到实践中尚存在着许多亟待认真研究的问题，如得不到很好解决，势必会引起实际工作上的混乱，造成许多不必要的麻烦，最终导致改革目标落空。本文就会计集中核算制的特点阐明实施会计集中核算制的重要意义，并客观地分析了会计集中核算制存在的问题以及应采取的相应措施。
关键词：会计集中核算制 特点 重要意义 存在问题 完善对策
会计集中核算是按照会计委派制的要求，由财政部和中央纪委共同提出，作为源头治理腐败的一项重要措施，由各级财政部门负责实施。据不完全统计，全国共有100多个地级市、1053个县（区、旗）及县级市、13000多个乡镇实行了会计集中核算。
会计集中核算制作为完善我国公共财政体系的一项重要措施，在强化会计监督、提高行政单位资金使用效果、遏制腐败等方面起了非常重大的积极作用。但作为一项全新工作，从理论到实践中尚存在着许多亟待认真研究的问题，如得不到很好解决，势必会引起实际工作上的混乱，造成许多不必要的麻烦，最终导致改革目标落空。本文就会计集中核算制特点、重要意义、存在的问题及采取对策等方面，谈几点粗浅的认识。
一、会计集中核算制及其特点
会计集中核算制是指省、市、县（区）财政部门成立会计核算中心，在单位资金所有权、使用权和财务自主权不变的前提下，取消单位银行账户、会计和出纳，各单位只设报账员，通过会计委托代理记账，对行政事业单位集中办理会计核算业务，融会计核算、监督、服务于一体的会计委派形式。从会计集中核算制度的基本运作模式看，其显著特点就是在机制创新上的“三分离一公开”。
（一）、会计业务的决策者与执行者的分离
以往会计做假行为的发生，多数是会计业务的决策者即单位的领导让干，会计人员出于行政上的领导关系或自身利益需要而具体操作。若实行会计人员“统管统派”的委派形式，虽然在人事关系上会计人员不受单位领导，但长期与被监督单位共处，也容易形成“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的困境。而会计集中核算模式则使会计业务从各单位的内部处理变为会计核算中心的集中处理，会计人员的隶属关系也与单位分离，单位领导也不可能去指使会计集中核算机构的会计人员去做假，这种机制使想做假而没人做。
（二）、财务审批与会计监督的分离
过去多数部门的财务机构设置是财务管理与会计核算融为一体，财务部门负责人既是财务主管也是会计主管，在会计事项处理上经过部门负责人审签同意的原始凭证，既表示符合财务制度的财务审批又表示符合会计处理规范的会计监督审批。这种集中双重职能为一身的管理方式，缺乏财务与会计的相互制约，使单位内部的会计舞弊行为成为可能。实行会计集中核算后，财务审批职能由单位行使，会计监督职能由会计核算中心行使，在审批责任人的实际操作人上形成分离，通过双重制约职能的建立，使得想做假也不敢做。
（三）、会计凭证的存放管理与形成单位分离
过去会计业务处理完毕后，全部会计档案均由本单位保存，多数单位是长期在财务部门保存，当会计做假行为的发生后，外人很难得知。实行会计集中核算后，会计凭证由会计核算中心处理并保存，按照会计稽核制度的要求，稽核人员对可疑的会计凭证可以与出据凭证的单位进行核查，这种监督方式的建立，使得做了假也白做。同时会计核算中心的运行过程既受各预算单位的监督、财政内部的监督，也受来自审计纪检等有关部门的监督。审计部门对预算单位的财务状况、会计凭证等进行审计的同时，也是对核算中心的审计。
（四）、会计业务处理的过程公开 在过去的分散核算形式下，会计业务的处理过程是封闭的，对会计业务的知情范围非常有限，往往
一、两个人。在会计集中核算形式下，一项会计业务处理，至少要经过单位的经手人、财务审批人和报账员、会计核算中心的审核会计、记账会计和会计主管等六个环节，对数额较大的还要经过单位的主管领导、会计核算中心的分管领导等审批。整个业务处理过程又是在“一厅式办公，柜组式作业”的运作方式下进行。知情范围的扩大，运作过程的公开，变“暗箱操作”为“阳光作业”，从运作机制上就形成了对舞弊行为的有效遏制。
二、推行会计集中核算的意义
实践证明，实施会计集中核算，是一项切合行政事业单位实际的改革，也是会计领域的一次重大制度创新。
（一）、实行会计集中核算，强化了会计监督职能
实行会计集中核算，会计核算中心的财务人员与原单位脱离人事、组织、工资关系，消除与被管单位的依附思想，解除会计人员的后顾之忧。摆脱因经济利益关系对会计监督职能的制约，为会计人员创造相对宽松的执行环境，保障会计人员依法独立行使职权，增强会计人员的责任感和使命感，保证会计信息的真实、合法、完整，更好地行使会计监督职能，使财政预算资金从拨出到使用的全过程置于财政监督之中。
（二）、精减了会计机构、会计人员，提高了工作效率
实行会计集中核算，各部门设报账会计、负责单位的资产管理、财务管理和报账工作，单位的会计核算和管理由会计核算中心负责，即精减了人员，又解决了机构臃肿，核算效率也因网络化电算化的实施而大大提高，工作水平大大改进。目前，石河子市进入会计核算中心的共有130多个单位，集中核算前共有会计人员300多名，集中核算后，共委派会计20名，连同单位报帐会计人员共150多名，人数减少50%。
（三）、强化了财务资金的统一管理和调度
实行会计集中核算，取消了各部门、各单位在银行开设的账户，使分散在单位的财务资金全部集中到会计核算中心的统一账户上，达到科学安排、统一调控、监督使用的目的，预算内外“两张皮”难题将得到有效解决，有利于财政部门对财政资金的统一调度和管理，增强了政府的宏观调控能力。
（四）、从源头加强控制，推动党风廉政建设
实行会计集中核算，对财务收支进行全方位全过程的监督管理，在一定程度上减少了部分单位及其领导使用国家资金的随意性，会计的核算行为得到了有效控制，一些超标准不合理、超预算的支出明显减少，不合理的财务支出行为在萌芽状态就得到了治理。
（五）、实行会计集中核算，为“收支两条线”、“政府采购制度”提供了条件
纳入核算中心的单位，核算中心在银行开立统一账户，财政全程监督，有效制止乱收费行为，实行分缴分离，各项资金合理分流，杜绝收入不入库。实行会计集中核算，为深化政府采购制度，扩大采购范围，从资金结算上有效杜绝未经批准自行采购行为，制止不合理的开支和违法违纪的行为。
三、会计集中核算制度存在的问题
根据笔者实际调查，会计集中核算在提高资金使用效益、规范会计核算工作，加大从源头上预防和治理腐败等方面取得明显成效，但由于实施会计集中核算制度是一项制度创新，在实践中尚存在许多亟使解决的问题，归纳起来主要表现在以下几个方面：
（一）、单位财务管理工作与核算工作相分离
实行会计集中核算后，使财务管理保留在原单位进行，而具体核算工作由核算中心的会计人员去执行，这使得财务管理与会计核算严重脱节，不利于财务工作的有效进行。众所周知财务管理与会计核算密不可分，两者在很大程度上相互渗透，而现在将两者分离，对两者都不利。核算监督工作被核算中心“夺去”后，行政事业单位对此认识不够，不予配合，有的甚至产生了抵触情绪。而原单位财务管理积极性受到巨大挫伤，财务管理效率必然下降，有悖于加强行政事业单位的资金管理的要求。
（二）、财务支出标准与实际支出情况有较大出入
在会计集中核算实践中，比较突出的矛盾之一是现行行政事业单位开支标准与具体繁杂的实际支出有较大差距，如何把握好既坚持规章制度，以达到节约经费，提高资金使用效益的目的，又实事求是地处理好实际开支的报销问题，以保证行政事业单位正常业务活动的开展，这是对中心工作人员业务素质和职业判断能力的严峻考验。一方面，作为实践产物的制度和标准总是滞后于实践本身的发展，如对超标开支一律不予报销，则有可能影响各部门、各单位行政任务的完成和各项事业的发展；另一方面，没有规矩不成方圆，统一财务制度开支标准是行政事业财务工作中正确处理事、人、钱、物四者之间关系的重要依据和标准。如果对超出规定的开支，只要单位审核后就一律报销，这不仅违背了财务制度、放弃了会计监督，而且还可能助长不正之风和腐败现象。
（三）、会计核算中心缺乏必要的再监督，激励机制
在实行会计集中核算的过程，往往过分强调核算中心对其财务单位的监督职能，而忽视了其本身也应受监督的问题。目前，会计核算中心还没有健全的激励机制，无法真正调动核算中心会计人员的工作积极性，这说明会计核算中心只单方面强调其独立性，忽视了服务性。另外，对会计核算中心会计人员考核和考评采取什么措施和方法，对会计人员如何奖惩，均很难确定出科学的方法和定量指标。
（四）、监督面难以拓宽，难于真正提高会计信息质量 由于核算中心人员有限，而财务单位又非常多，根本没有能力和条件对单位实施严格的会计监督。对行政事业单位实行会计集中核算后，从形式上起到了监督作用，但由于各单位的财政自主权，资金使用权没有改变，核算中心会计人员只能从形式上认定凭证的合法性，这就给单位造成了可乘之机，因为社会上各种票证的取得很容易，单位很容易就把白条就成发票，把非法的东西变成合法的东西，难怪有人认为“会计集中核算只治了标”；再加上核算中“账实”核对难以实现等原因，会计信息质量怎么能实现真正意义上的提高呢？因此，会计集中核算不能从根本上解决会计信息失真问题，无法从根本上杜绝小金库现象。
四、完善会计集中核算制的对策
（一）、正确处理单位财务管理与会计核算的关系，建立行政事业单位报账会计向责任会计的转化。
鉴于实行会计集中核算产生的财务管理与会计核算分离的尴尬局面，有必要尝试建立责任会计的研究。目前，行政事业单位的报账会计其实充当着“出纳”的角色，并没有对单位的资金运动和经济活动起到事前预测、事中控制和事后分析的作用，但其地位都是联系会计核算中心与具体发生经济活动单位的枢纽，只有责任会计才能把责任单位或责任人的经济责任具体而系统地反映出来，给会计核算中心的监督提供必要的基础。
（二）、加强行政事业单位收支的统一化、规范化，建立部门预算法制化。
对于政府采购、人员工资等专项资金，实行统一直接支付制，而对于公用性的经费支出，需根据预算目标管理，写出详细的使用报告，并建立相关的责任人业绩考评机制，把责任人的工作实绩和费用消耗与责、权、利有机地结合起来，以提高会计核算中心的监督控制作用，从而达到提高经济效益和资金使用效果的目的。
（三）、建立健全会计集中核算中心的激励约束机制。 建立对会计集中核算中心人员的激励约束机制，提高会计核算中心会计人员监督的积极性。首先，鼓励会计核算中心的会计人员提供优质高效的服务，寓监督于服务之中，在服务上狠下功夫，作到监督与服务的统一，同时，核算中心会计人员应摆正自己的位置，抛弃名利观，树立为行政事业单位服务的思想，严格执行各种规章制度，履行会计工作职责。其次，核算中心应尽快制定相应的规章制度对会计人员进行考核，并对核算中心会计人员违反制度的行为提出明确的，可操作性的制裁措施。对在工作中与其服务的单位串通一气，搞违法乱纪行为的会计人员，要严励处罚，一经查出，不准再从事会计工作；年末应对会计人员进行严格的考核；对行政事业单位会计反映不好的工作人员，应扣发奖金或工资，以促使其提高服务质量；最后要采取“走出去、请进来”的方法，广泛认真吸取各行政事业单位领导及工作人员对中心工作的意见和建议，进一步提高工作水平和质量，为促使工作人员的业务素质得到提高。
（四）、建立有效的监督系统，加大对行政事业单位的监督力度。
具体操作中可以考虑建立计算机远程控制系统和监督行政事业单位领导的用款审批权限，逐步实现具体日常会计核算向财政监督、财政宏观调控转轨。从实际运行情况看，会计核算中心整天忙碌在报账记账的具体事务中，监督管理的职能尚末得到充分发挥，背离了当初成立核算中心的初衷，单位会计档案的大量集中存放，带来了大量的管理问题，既不利于审计部门审计，也不利于调动单位筹集资金的积极性，同时也把核算中心摆在了矛盾的旋涡中。为尽快摆脱这种被动局面，会计核算中心应由办理具体日常会计核算业务向会计审核和监督转轨。会计集中核算中心会计人员可以通过计算机网络随时检查行政事业单位会计的核算情况、资金使用情况以及固定资产的变动情况，严格审核行政事业单位的原始凭证的填制，避免单位虚列开支，而不只是从形式上监督其合法性。此外，还要从票证管理入手，维护票证的严肃性，建立票证跟踪制度，持单位的付款凭证定期不定期地到供应单位抽查，对弄虚作假的行为人，一经发现绝不手软姑息，坚决查处。只有全社会反腐败力度加大了，全社会票证管理规范了，领导的法律意识提高了，才能从根本上堵塞漏洞，会计集中核算才能达到预期的效果。
总之，会计集中核算制在操作中存在的问题还很多，其产生原因是多方面的。因此，我们必须加以区分，不能笼统的认为存在的问题是会计集中核算制自身带来的，更不能据此否定会计集中核算制，我们更应该看到实行会计集中核算后，其在强化会计监督职能，加强财政资金管理，提高资金使用效益上取得的成效。当务之急是，我们应该从这些现象中找到问题的症结，提出合理化的建议并运用到实践当中，最终使得会计集中核算制得以完善和发展，为遏制会计信息失真和打击贪污腐败发挥应有的作用。
第20篇：屏山县医联体财务集中核算的实践探索
屏山县医联体财务集中核算的实践探索
摘要：屏山县基层医疗卫生机构财务集中核算是在县域内围绕医联体牵头单位人、财、物统一管理，对基层医疗卫生机构财务进行“单位预算、账户分设、收付分离、采购监管、票据统管”。文章在分析屏山县医联体牵头单位对基层医疗卫生机构财务集中核算现实意义基础上，深入分析了屏山县医联体牵头单位对基层医疗卫生机构财务集中核算的具体实施，取得成效：并进一步探讨了对屏山县医联体财务集中核算实践的思考，以期推动基层医疗卫生机构的会计核算和财务管理工作健康和有序发展。
关键词：屏山县；医联体；会计；财务集中核算
一、引言
为了认真贯彻落实《宜宾市深化医药卫生体制改革实施意见》和《关于推进县乡村医疗卫生一体化改革实施意见》，按照“全面帮扶、分批推进、资源共享、提升服务”的原则要求，深化屏山县县乡村卫生一体化改革，加快基层卫生事业发展，探索建立责权利统
一、功能完备、管理规范、运转高效的医疗集团管理模式，进一步解决屏山县群众“看病难、看病贵、看病差、无人看”问题，屏山县积极探索县乡村一体化改革，围绕“保基本、强基层、建机制”要求，以提供优质基本医疗和公共卫生均等化服务为核心，以提升医疗卫生机构综合服务能力为目标，以调整优化全县卫生资源配置为切入点，把县乡村三级医疗卫生服务联为一体，拓展县级医院的服务领域，提高基层医疗卫生机构服务水平，强化村卫生室公共卫生服务能力，计划生育技术服务能力，构建县乡村一体化的基本医疗和公共卫生服务体系，实现优势互补，资源共享，充分激发基层卫生院和骨干医技人员活力。全县设立四个牵头医院（县人民医院、县中医医院、县妇幼保健院、县新市民族医院）。各基层医疗卫生机构和牵头医院保持原法人地位不变，由牵头医院负责辖区内各基层医疗卫生机构人、财、物的统一管理。实现医疗服务一体化，基本公共卫生服务一体化和计生技术服务一体化管理。实行医联体牵头单位对所辖基层医疗卫生机构实行会计集中核算管理，取得了初步成效。
二、屏山县医联体财务集中核算的具体实施
屏山县围绕医联体牵头单位人、财、物统一管理，成立了县一体化改革服务中心，利用现有的财务资源由医联体牵头单位对所辖基层医疗单位实行财务集中统一核算。
（一）健全组织机构，明确工作职责
各医联体牵头单位在本单位下设立了一体化改革管理办公室，落实专门岗位对医联体下属单位（以下统称为“核算单位”）财务进行统一管理。采取“单位预算、账户分设、收付分离、采购监管、票据统管”的模式，实行单独核算和考核，并依法接受县财政、审计、监察、卫计等相关部门的指导和监督。依法指导和监督各核算单位的财务收支活动，依法组织开展会计核算和会计监督，客观、真实、准确、完整地反映各核算单位的财务状况。各核算单位设置单位报账员，于次月五日至六日（若逢节假日则顺延相应天数1到牵头医院办理上月的报账业务，并确保会计资料的真实性、完整性、及时性和会计工作的连续性。牵头医院财务人员于每月十五日前将会计报表返回各核算单位，并上报县一体化改革服务中心备案。
（二）完善工作机制，强化收支管理
各核算单位严格按照“量入为出，收支平衡”的原则认真做好年度预算。各项收入的取得均须符合国家有关法律法规和政策规定，必须开具财政专用票据收费，并及时将开展业务取得的现金收入直接存人财政局非税收入专户，登记明细备查账簿，杜绝坐支现金的行为发生。
（三）强化绩效分配，提高职工积极性
建立业务收支结余再分配制度和禁止负债发放奖励绩效。牵头医院按照单位相应的会计制度对结余资金进行分配。基层医疗卫生机构按业务收支结余的50%提取事业基金用于卫生事业发展，50%提取奖励基金用于职工二次奖励绩效分配。基层医疗卫生机构职工奖励绩效分配经牵头医院审核，报一体化改革服务中心审批后方可使用，提高了基层医疗卫生机构医务人员的工作积极性。
（四）明确资金拨付程序，切实保障经费
由各核算单位于月初提出当月资金使用计划，报牵头医院审批后方可拨付相应款项。基层医疗卫生机构基本公共卫生服务费、基本药物补助按项目实施方案实行预拨制，年终根据项目考核结果，由一体化改革服务中心划拨到牵头医院，再由牵头医院直拨：村卫生室医生的所有补助经费（含实施基本药物制度补助、基本公共卫生补助资金等）划人牵头医院，再由牵头医院直接划入村医生个人帐户，有效防止了村医生应得的补助款项被乡镇卫生院截留的现象，提高了乡村医生的积极性。
三、屏山县医联体财务集中核算取得成效
通过实施县带乡、乡带村，缓解了基层医疗卫生机构会计人员奇缺的问题，并取得了以下成效。
（一）规范了会计核算，强化了财务管理
实行医联体财务集中核算解决了原行政主管部门实行的集中核算就“核算”谈“核算”，会计监督针对性不强，与核算单位的真实运行状况脱节的问题。充分发挥了医联体内“内行”管“内行”的特长，有利于呈现整个医联体的财务经营状况，及时对其进行分析和整改，更加便于牵头单位的管理。医联体内各核算单位会计核算行为得到了规范，基本公共卫生服务项目考核制度得到健全，对个别单位不合理的药品及耗材购进，经牵头医院与所辖基层医疗机构的院领导沟通已得到了很大的改进：库存物资和固定资产的管理也较集中核算前有了很大的改进：各项专项资金的使用做到了专款专用，没有出现占用、挪用、截留的情况，对乡村医生的补助也能及时到位，提高了各级医务人员的积极性。屏山县卫生事业呈现出了良好的发展氛围。
（二）会计信息质量和资金使用效益明显上升
会计人员与核算单位相对独立，增强了会计核算工作的独立性和真实性，牵头医院会计机构与县一体化服务中心不定期地对下属各核算单位的帐务进行督导，对收支情?r进行内部审计，发现问题及时处理，保证了国有资产的安全完整，为县乡村一体化改革提供了坚实的保障，集中核算公开透明的办理流程，减少了舞弊行为的发生。提高了会计信息质量和资金的合理使用效益。
（三）提高了单位的预算执行能力
医联体集中核算后，要求各核算单位，必须在上月底统一做好下月的资金计划申请和审批工作，由医联体牵头审核后由医联体资金管理专户核拨相应资金，明确了所辖核算单位的资金使用程序及物资采购要求，提高了各核算单位的预算执行能力。
四、对屏山县医联体财务集中核算的思考
屏山县医联体财务集中核算的目的主要是规范医疗机构管理，充分激发县乡村医疗机构和医技人员干事创业的热情，保障基层医务人员的工资福利、奖励绩效的及时发放，确保卫生事业公益性的体现。通过实施保障工资福利、兑现奖励补贴、畅通上升渠道等配套措施，留住了相当部分原本打算离开乡镇卫生院的医务人员，也纷纷表示愿意继续留在基层，做出成绩。但仍存在一些待改进的地方，否则影响实施目的的实现，需改进的地方具体体现在以下方面：
（一）基层医疗卫生机构理财的积极性不高
基层医疗卫生机构负责人和报账员过分依赖集中核算会计，对应由核算单位职责范围内的事多数都推诿到集中核算会计处，对财务管理工作的积极性不高，单位内部监督不力，甚至出现将内部控制作为摆设，执行力差，极易产生财务漏洞。
（二）基层医疗卫生机构财务人员变动频繁
基层医疗卫生机构普遍存在“重业务，轻财务”的现象，会计人员奇缺，报帐员基本上都是由卫计人员兼职，无专业会计知识，且大部分都是不固定期限的聘用人员，人员极不稳定，变动频繁，且变动时虽有工作交接，但缺乏工作??接，致使会计工作的连续、衔接性较差，易造成会计信息质量不稳定。
（三）财务工作各个环节沟通意识薄弱
部分核算单位负责人、报账员、牵头医院核算会计沟通不畅，核算单位负责人基本不关心财务报表，也不与牵头医院核算会计进行沟通，牵头医院核算会计也通常与单位报账员沟通而不与核算单位负责人沟通，而基层医疗卫生机构报账员在本单位也基本没有参谋权，会计信息传递滞后，致使核算单位的会计账簿上因记账不及时而出现账实不符的情况，会计信息严重失真现象时有发生，难以保证帐实相符。
目前，屏山县的卫生改革尚处于起步阶段，要实现由“有人看病”到“有能力看病”“看得好病”三步提升，还任重道远！在试点工作中我们也还存在财力不足、条件艰苦、体制机制不畅等诸多困难，但我们有信心、有决心在各级的坚强领导和真情帮扶下，学习借鉴各市州、区县的先进经验，不断深化基层卫生改革，走出一条符合贫困山区特色的财务财务集中核算管理的新路子！
