推荐第1篇：办公室文员案例分析
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一、案例介绍
1、总裁(也就是老板)出门时对他新来的助手：“小雨，门锁坏了，叫物业部门来修一下。另外，那幅画挂得斜了，你把他扶正一下。”老板 出门时又对小雨说：“会议室的饮水机漏水了，叫人去擦一擦；还有，那几盆君子兰长歪了，让办公室的人经常转转方向。”小雨不由的地向同事感叹道：“这 老板真叫一个细呀！”同事告诉他：“你才知道啊？老板管的事情具体着呢!你 小心点吧。还有，老板没对你说吗？管理无小事！”
2、老板上班时发现一名员工手里拿着几张电话 卡在打私人电话，直接打电话把他的总经理训了一顿，并召集他手下的五名高层 领导开会讨论这个事情。当有人认为他不应该过问这么具体的事情时，他斩钉截 铁地说：“管理无小事！”
二、案例分析
案例一中领导嘱咐小雨让物业部门修门锁，扶正壁画，照顾好花草等，这在我们看来是很小的事， 作为公司的高层领导不必过问， 但我们从另一个角度考虑， 你就会知道这可能是影响公司形象的一件大事。我们可以假设一下，如果这家民 营企业正与一家外企合作一个项目，而这家外企很注重其伙伴的的公司形象，如 果让外企看到这家公司的门锁坏了，画挂斜了，花草杂乱这样不堪的景象，外企 肯定会认为这家公司也和这杂乱不堪的花草、画一样。那么公司的形象就毁于一旦，合作项目的事就会沦为泡影，公司也会损失巨大。我们回头再看，其实并不 是因为公司的效益不好，只是因为门锁坏了，画挂斜了，花草没照顾好这样的小 事使得公司失去了与外企合作的机会。
同样，案例二中，职工在上班时间打电话在很多人看来只是件小事，老板说一下就可以不必开会探讨把事情搞得很严重。但是我们想象一下，既然有一个职工在上班时间打电话就会有别的员工也在上班时间打电话， 一定程度上来说这不 仅影响公司的形象，而且也说明公司的制度存在问题，公司的员工没有意识到问 题的严重性。我们也可以假设一下，如果一支访问团要到这家民营企业考察，当 他们进入公司时发现公司的员工不是在努力工作而是都拿着电话卡打私人电话， 想象一下这是多么可怕的场景， 你说这支访问团对这家民营企业会有好印象吗？
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三、案例问题
公司老板都很重视细节问题，但引起了部分员工的抱怨的事情。我们应该如何看待这些事情呢？管理有大小事之分吗？作为一个明智的领导该做些什么呢？
四、解决思路
俗话说： “千里之堤， 溃于蚁穴”， 小问题不及时处理就会发展成为大问题。 如果能够通过一件小事带动一批事， 最终避免了大问题的发生， 岂不是更加容易。企业管理无小事，每件事情都像整个链条中的一个环节， 影响着企业发展的进程。 每个环节都是十分重要的，甚至每个员工的每个动作，言行都影响着企业的呼吸 命运。企业的管理者在把握大事的前提下也要兼顾对小事的处理。只有大小事都处理好了才能真正促进企业的发展。
我国的著名作家宇文智曾经就 “管理无小事”写了一本书《管理无小事》， 书中也提到把管理工作做好做细做扎实的 266 条妙计。 他以管理中的“小事”为 基础，列举了现代经理人管理实务中的全部要点和关键，分别从十八个角度为读 者提供最全面、最实用的工作理念和方法。他认为现实工作中的失误乃至失败， 大多并不是因为“十恶不赦”的大错误引起的， 常常是由于一个个看似微不足道 的小事引起的，在环环相扣的工作流程中，它们不断地被
放大，早已经不是“小事”了。管理的直接目的是为了提高效率，在大多数的时间里，管理者只是在做 一些小事，怕就怕小事做不好，小事做不到位。“不以善小而不为，不以恶小而 为之”，当重视小事成为一种工作习惯，当重视细节成为一种工作态度，我们必 定会与“胜任”、“优秀”同行。
我认为管理无大小事之分，我们之所以给大事小事分类是为了做好工作，但 有时很难分清什么是大事，什么是小事，在特定的情况下，甚至不能说向一个员 工问好是小事，而开一次战略规划会议就是大事。很多细小的行动都无法预见其 最终结果。在企业管理的舞台上，许多小问题，往往触及企业管理的核心问题。 对一些小问题的处理，体现了企业的管理思想甚至是企业文化。
海尔集团之所以能够做大做强走出一条国际化道路， 在很大程度上是因为他 们很注重在处理大事的同时做好每一件小事。 海尔老总张瑞敏也曾经在其管理箴 言 100 句中提到“管理无小事”，正如他说的他的确也做到了。海尔的人都知道，张瑞敏善于抓“小事”，然而，表面上看是小事，实际上是“大事”。 张瑞敏认为，如果不从体系上解决问题，简单的就事论事，或以罚代管，就如同在 大海航行中遇到冰山时，只知道砸冰山的角，而忽略了水面下的更大的那部分。 因为冰山露出水面的部分只占整体的八分之一， 所以这种“砸冰山角”的做法最 终结果是使冰山露出的部分越来越大，最终不能航行。 因此，很多时候不是管 理者不努力而导致的问题越来越严重，最终积重难返的，而是“只见树木，不见 森林”的问题处理方式造成的， 人们总是认为小问题无关紧要， 总是忽视小问题， 殊不知“千里之堤，溃于蚁穴”，小问题不及时处理就会发展成为大问题。海尔 的管理层常说一句话：“要让时针走得准，必须控制好秒针的运行。”这句话说 明对小问题加以管理的重要性。
我们知道：成有成的道理，败有败的理由。商场中的许多悲剧，往往是因为 小事不注意造成
的。
五、方案建议
我认为作为一个明智的领导应该做到以下几点：
（1）作为企业的领导要有 善于把握大局的能力，在眼前一堆事情里你能不能找出一个最关键的问题来，找 出制约发展的根本问题来？在解决这个问题时会对其他问题产生什么影响？这种很快抓住主要矛盾的能力是企业领导必须具备的；
（2）作为企业的领导，要 有一种对一件事一抓到底的韧劲。 在中国企业里， 往往是领导做出一个决策之后， 在向下传达过程中表现为衰减或偏差。如果你不能一直盯住，很多事你以为已经 到位，下面往往还没开始干；
（3）时常激励员工，激发他们对工作的积极性；
（4） 多与员工进行沟通和交流，让员工多提意见，了解员工的心理，使工作做得更加 完美；
（5）制定和实行人性化的管理制度，对犯错误的员工实进行语重心长的教导， 使员工真正感受到领导对自己的关心；
（6）不要大权独揽， 学会集权和分权， 在集权的同时也要学会将权力下放，实行层层管理，使管理工作更加轻松。
六、总结
从这些案例中我们得出这样的结论：企业要发展，离不开精益求精的管理。 一些卓有成效的管理者，都是善于处理小问题的人，忽略每一个细小的问题，就 意味着整体的放弃。从某种意义上说，管理者的管理能力就是处理细小问题的执 行能力，问题无大小，工作无小事
推荐第2篇：会计案例分析
《会计案例分析》课程报告 课题名称: 学 号: 姓 名: 成 绩: 提交报告时间:
范文
麦科特造假事件的分析报告
(“题目”用小二号黑体，居中。标题上空二行，标题与摘要之间空一行。)
[内容摘要] 随着我国改革开放和市场经济的发展，我国的会计职业也逐渐的发展起来， 形成了一系列相关的管理监督制度。但是，由于市场的自发性，会计行业的从业人员缺乏坚 定地工作诚信意识，以及监督管理体系的不健全，导致我国出现了一连串的造假事件，使诚 信危机愈演愈烈。从对麦科特事件的研究，探寻其中的原因，并提出相关的解决措施。
(中文摘要在 150 字左右。摘要正文尽量用纯文字叙述。用五号宋体字。关键词 与正文之间空二行。)
关键词:麦科特事件 诚信 监督管理
(“关键词”三个字用五号黑体。)
一、事件回顾
麦科特公司全称麦科特光电股份有限公司，在深交所上市(代码0150)，拥有光学机械、纺织轻化、生物医药、精工电子、投资贸易等五大产业， 是全国最大光学生产基地之一。经查，麦科特利用虚构巨额利润、欺诈上市。证 监会通过对麦科特利润虚假问题调查，查明该公司的问题主要为通过伪造进口设 备融资租赁合同，虚构固定资产9074 万港元;采用伪造材料和产品购销合同、虚 开进出口发票、伪造海关印章等手段虚构收入3011.8 万港元，虚构成本20789 港元，虚构利润9320 万港元。为达到上市规模，麦科特将虚构利润 9000 元先转成资本公积金再转为实收资本，明显属于欺诈上市。
二、案例分析
1.麦科特事件的原因主要就在于人的素质缺乏和制度的不完善
会计职业人员诚信缺失，缺乏职业道德修养，在利益的链条上环环造假。 在麦科特发行上市过程中，深圳华鹏会计师事务所会计师为其出具了严重失 实的审计报告，广东大正联合资产评估有限责任公司评估师出具了严重失实的资 产评估报告，广东明大律师事务所律师出具了严重失实的法律意见书，南方证券 有限公司券商参与编制了严重失实的发行申报文件。诚信是市场经济的要求，是 企
业的无形资产，事关企业的成败。诚信从业更是会计人员工作的必要前提。麦 科特造假事件突显了严重的诚信危机和提高会计人员职业道德的重要性。 麦科特做假案曝光后，再一次引起市场哗然。究其原因，不仅该企业三年内 共虚构利润9000多万港元，并以此骗得虚假上市的行径让人愕然惊叹;更恐惧的 是，在此过程中所有中介机构无一例外地“开闸放水”、“推波助澜”，使这起 造假工程发挥到了“极致”。对在麦科特上市过程中，由会计师、评估师、律师 及券商出具的审计报告书、资产评估书、法律意见书及发行申报文件，中国证监 会发言人一概给出了“严重失实”的结论，并认定其中有涉嫌犯罪的行为。如此 “全面”地追究中介机构造假的刑事责任，在中国证券市场还是第一次。中介机 构本来就是作为一种市场制衡力量来设置的，“勤勉尽责，诚实守信”是其最基 本的职业信条，可为什么有那么多的中介机构会不约而同地选择这一条路呢?这 与我国证券市场长期监管不到位有关的，即便处罚也不痛不痒打不到痛处，也正 因为如此使中介机构视法律为儿戏。把违规当游戏。在利益的驱动下，造假者只 要将其成本与效益作一比较，总会选择“道义放两旁利字摆中间”，并且总会认 为该行为不会受到太大的伤害。
2、实际上，社会各界都有此共识。例如，在麦科特公司事发后，公司9月26 日发布的一则董事会公告称“;9月25日麦科特集团有限公司已将相当于9 074 万港元的等值人民币划入公司指定的银行账户，以补救公司将虚构利润9000多万 港元转为实有资本等违法、违规的事实。广东正中珠江会计师事务所对该项资金 出具了验资报告。”就在这一天沪深两市震荡下跌;表现出非常明显的弱势特征， 但深市问题股麦科特(0150)却大幅上涨，并最终以 6.43%的涨幅列深市涨幅 榜之首，引人关注。一度因上市前3年虚构利润9 320万港元，涉及伪造进口设备 融资租赁合同、虚构固定资产、虚开进出口发票等问题而被定性为“欺诈上市” 的麦科特，大股东此次注入与上市前3年所虚构的利润总额一致的资金，正是这 一公告引发该股周三大幅上涨。市场的反应说明股东相信麦科特的这一行为，能 够澄清它所有的问题，尤其避免退市，可见造假成本的低廉。
3、麦科特本来是不具备上市资格的，如果现在因其补足了虚假出资就将其 欺诈获得的上市资格保留，那么;对于公司来说，无异于以骂名换来大实惠麦科 特发行股票筹集的52 000万元的资金只有7 158.96万元投人项目，闲置资金用 于购买国债19 320万元，归还银行流动资金借款7 711万元，剩余17 810.04万元 则躺在银行生利息。如果大股东仅仅将相当于募集资金18.5%的9 074万港元的 等值人民币划入上市公司账户以补足出资不实部分，就可以将虚增股本、欺诈上 市、违规多募集资金等一笔勾销，那么，对于其违法违规的行为无疑是极
大的鼓 励，杜绝上市公司出现造假和盲目圈钱及盲目投资等违规现象将根本无从谈起。 我国早期上市公司造假上市，是同计划经济体制下的行政控制和干预股票发行的 政府行为分不开的，在上市公司违规行为的背后，无不可以看到政府行为的影子。 这或许正是一些早期发生的造假上市案难以按退市处理的重要原因。但麦科特是 2000年8月7日在深交所上市的，其时，红光欺诈上市案已被成都检察院提起刑事 诉讼。在这种情况下，麦科特造假案的出现，充分说明了有法不依的严重后果。
三、通过这个事件我们应注意以下几点: (1)注册会计师应保持和坚守应有 的独立性和道德防线。过去我们讲独立性是审计的灵魂，为什么一个记者、新闻 媒体能够披露这事件而我们注册会计师发现不了呢?这与注册会计师的独立性 防线到底有没有关系呢?应该引起我们的深思。
(2)应该强调注册会计师的专业 胜任能力和职业谨慎理念。过去我们做审计时习惯于按照传统的帐目基础审计方 法，从报表到总帐、明细帐、记帐凭证直至原始凭证进行追索审计，但从发生的 各项案件来看，对我们的审计技术方法、职业谨慎理念提出了严峻的挑战。简单 的按照传统的审计技术方法做，一直核对到原始凭证，万一原始凭证都是假的 呢?能否核实出问题?能否确认会计报表的真实性与合法性?现在证券市场的会 计舞弊与作假，我会朱祺珩副会长将其概括为“三高”现象:第一“高”是作假 所牵涉到管理层的职位越来越高，以前会计报表作假的是会计，现在基本上都是 董事长、总经理，有时候在财务部门获取不了信息;第二“高”是现在作假的技 术手段越来越高，过去原始凭证涂改涂改，记账凭证涂改涂改，现在高科技作假 在上市公司得到充分的体现，增值税发票、报关单、销售合同都可以做到天衣无 缝的地步;第三“高”是高度的组织性与系统性，对上市公司来讲系统化的假帐， 从各部门到子公司到分公司等等。在这种情况下，我们CPA能否树立谨慎理念、采用现代化的审计理念、采取分析的方法，能够评估管理层的道德风险、管理层 的舞弊风险、有无重大的关联交易、对会计报表有无重大影响。我想，在谨慎理 念上、在技术方法的应用上很值得我们注册会计师深思。
(3)注册会计师在承接 任何类型的审计业务时都应评估其风险。对风险太高而自己又胜任不了的业务要 敢于说“No!”?根据我个人的了解，我市会计师事务所中有好多合伙人与注册 会计师都敢于说“NO!”，曾拒绝了许许多多的业务，我由衷对他们表示钦佩!但 也有不会说“NO!”和不敢说“ NO!”的。根据《独立审计准则》的规定，注册 会计师在承接业务时对必须评估客户的经营风险和审计风险，没有能力做的业务 应予以拒绝，不要勉强地做。我的一位朋友是一
家国际事务所的合伙人，他对我 讲:根据自己的亲身体会，国内的审计业务有两种类型的公司，风险太大，不能 做:第一是有黑社会背景的业务，做了会使本事务所的声誉大大下降;第二是有 高层政治背景的业务往往是高风险的，现在国内有些事务所愿意承接所谓有高层 政治背景的业务，并以此向同行炫耀，为能攀龙附凤而自豪，自以为做这种有高 层政治背景的业务绝对没有风险。
(4)要注意防范和化解注册会计师及其助理人 员的道德风险的。事务所业务质量能否得到保障是依赖于注册会计师的专业胜任 能力，但从另一方面讲，并非专业水平越高就越能能保证执业质量，还应注意防 范道德风险问题。现在从整个证券市场乃至整个国家市场经济来讲，道德信誉机 制没有得到充分的建立，委托人对注册会计师不讲信誉，不能够提供真实、客观 的信息，事务所的客观执业环境很大程度上要依赖于法律环境、社会环境的改善 来解决，但事务所内部应建立制度，来防范内部的道德风险。
(正文用小四号宋体。行距20 磅。A4打印。)
参考文献
思科公司
.http://www.daodoc.com/global/CN/Products/si/casi/ca3500,2003 .http://www.daodoc.com/product_silcon.htm,2
(“参考文献”与上文空一行。“参考文献”四个字用小四号黑体。“参考文献”的 正文用五号宋体。) 注意事项：
1、所选案例必须是涉及会计方面案例。课题名称自拟。
2、字数要求2000字以上
3、范文仅供参考其模板，不可照原内容。
推荐第3篇：会计案例分析
被审验单位伪造营业执照诱使注册
会计师出具不实验资报告的案例(学号尾数：6，7，8) 在验资实务操作中，往往存在一些不被重视但又可能给注册会计师、会计师事务所带来风险的问题。笔者将在验资业务中接触或收集到的几起验资案例整理出来，希望对注册会计师防范验资风险有所警示和启发。
2008年9月，B工程公司为申请施工企业三级资质，拟将注册资本变更为600万元。在提交会计师事务所验资资料时隐瞒了其注册资本实有100万元的情况，并以营业执照正副本丢失为由提供了加盖B公司公章的营业执照复印件，以及B公司主管部门F局出具的证明。由于审验的注册会计师与B公司经理相识，遂以营业执照复印件和会计报表载明的注册资本500万元为基础，在对B公司主管部门F局投入的100万元货币出资审验后，出具了\"新增注册资本100万元，变更后注册资本实收金额为人民币600万元\"的验资报告。B公司利用该验资报告骗取了注册资本为600万元的企业法人营业执照，并利用该验资报告和变更后的营业执照骗取了施工企业三级资质。
假票列支是否构成偷税(学号尾数：3，4，5) 某货运实业公司，主要经营国际货运、物资储存、报关、货物中转、汽车货运等业务，其营业税是按收取的全程运费减去付给其他承运企业的运费后的余额为计税依据，企业所得税实行查账征收。税务机关对其2001年度～2002年度的纳税情况进行检查时发现，该公司接受收据（水单）35份、假公路运输货运发票28份、假水路运输货运发票1份，共列支营运成本1860345.65元，少缴营业税及附加107084.87元、企业所得税448587.15元。
但在如何对该公司违法行为定性处理上，稽查人员出现了分歧。 一种意见认为虽然本案在客观上符合偷税的三个要件，但只有在税务机关有证据证明纳税人主观上具有偷税的故意，才能按偷税进行处罚，本案因无确切证据证明其有偷税的主观故意性，不应按偷税处罚。
另一种意见则认为该公司的行为是不折不扣的偷税，理由是企业行为达到了偷税的三个要件，而《税收征管法》并未强调主观故意性是偷税的必备构成要件。
企业在陈述、申辩中也认为，29份假运输发票是承运方开具的，35份收据（水单）是为其承运货物的境外远洋运输公司开具的境外发票。企业是在缺乏发票专业知识和真假发票鉴别能力且不知情的前提下，接受了这些货运单位开出的假发票和境外发票(水单)，主观上没有偷税的故意，运费支出是确确实实发生了的，如果因此受处罚企业不能接受。
融资租赁合同纠纷责任如何划分(学号尾数：1，2)
1992年2月5日，甲公司与乙公司签定融资租赁合同。双方约定，出租人甲公司应按照承租人乙公司的要求，从国外购进浮法玻璃生产线及附属配件，租赁给乙公司，租金总额18万美元，租期24个月，每6个月为1期。最后一期的到期日为1994年5月30日，如乙公司不支付租金，甲公司可要求即时付清租金的一部分或全部，或终止合同，收回租赁物件，并由乙公司赔偿损失。双方还约定了租金利率的调整和延付租金的罚款利息。丙公司为乙公司提供了支付租金的担保。丙公司向甲公司出具的租金偿还保证书中约定，丙公司保证和负责乙公司切实履行融资租赁合同的各项条款，如乙公司不能按照合同的约定向甲公司交纳其应付的租金及其他款项时，担保人应按照融资租赁合同的约定，无异议地代替乙公司将上述租金及其他款项交付给甲公司。
1993年5月5日，甲公司将购进的全套设备全部运抵目的地。按照乙公司的要求，将设备安装在丁工厂使用。经乙公司和丁工厂共同开箱检验和调试后，认定设备质量合格。设备投产后，因生产原料需从国外进口，成本较高，销路较差，致使开工后就停产。承租人和丁工厂仅支付甲公司设备租金6万美元。
甲公司多次催要，乙公司和丁工厂仍未能支付租金，于是甲公司向法院提起诉讼，要求乙公司和丁工厂立即偿付所欠租金及利息，并由丙公司承担保证责任。乙公司辩称，甲公司在丁工厂经营不善的情况下，未能收回租赁物，致使损失扩大，乙公司不应承担责任；丙公司辩称，甲公司应在承租方无力偿付租金的情况下及时收回租赁物，防止损失扩大，但甲公司却采取放任态度，致使损失扩大，甲公司无权就扩大的损失要求赔偿。人民法院受理后，将丁工厂列为本案的第三人参加诉讼，丁工厂辩称，自己不是融资租赁合同的当事人，不应承担租金偿付义务。
审计利剑所指百万“小金库”大曝原形(学号尾数：0，9) 审计署驻沈阳特派办对A出入境检验检疫局（以下简称A局）财务收支审计中，通过深入细致的检查，查出了该局所属事业单位技术服务中心弄虚作假，采取大头小尾方式开据发票，隐瞒截留收入160.8万元私设\"小金库\"，套取现金发放劳务费的严重违纪问题，相关责任人已移交有关部门调查处理，个别责任人也上缴了其非法收入。 这个情节恶劣的百万元“小金库”是如何暴露原形的呢？
一、一张临时工工资发放明细表引出了审计线索
审计组在对A局技术服务中心下属的企业综合技术开发有限公司（以下简称开发公司）延伸审计时发现，该公司注册资金全部由A局借入，职工工资也全部由该局发放。但2000年12月，开发公司却在费用中列支出临时工工资8.7万元。公司出纳解释说：“这8.7万元是提出了现金发给A局全体职工，自查报告中已做了说明，没必要再查了”。审计人员认为发给全局职工应有发放明细表或者上交A局财务的收据，请对方提供。但公司出纳却借机离开，一去无影。过了半天审计人员打电话追问此事，身兼技术服务中心和开发公司法人的刘某一方面答应第二天提供发放明细表，另一方面又说了许多好话。既然自查了，发放明细表为什么迟迟不提供？刘某为什么这么客气？一连串疑问和异常现象引起了审计人员警觉，这其中必定存在问题，这张临时工工资发放明细表就是审计的线索。
二、一本打单费收据牵出160.8万元“小金库”
技术服务中心和开发公司以发放明细表丢失为由还是不提供相关原始凭据，这更引起了审计组的怀疑。审计组决定，集中人力对技术服务中心账证深入检查，但审计结果却一无所获。该中心账目非常清楚，收支也很规范。为找出突破口，审计组采取最费力的检查办法--核对原始发票和开出的三联专用收据。检查中终于有一本发票存根引起了审计人员的注意，其他各本发票都是各种业务收费混开的，而这本发票50张所开据的收费内容全是打单费，且每张票面金额都是20元，总计1 000元，职业的敏感使审计人员对这本打单费产生了怀疑，为什么这么巧，打单费都在一本发票上且每笔都是等额的？审计组向会计索要打单业务记录，并要求业务部门提供工作量记录，有关人员却支支吾吾拿不出来。审计人员找会计单独谈话，让他放下包袱配合审计工作。在审计人员做了大量说服工作后，技术服务中心的会计终于吐口了：开出的打单费存根联和记账联金额是假的，给企业开的发票联金额远远超出存根联金额，账外收支都记在两本笔记本上。审计组立即找法人刘某谈话。刘某知道审计组掌握了证据，无法再隐瞒，于是讲出了实情。原来，开发公司和技术服务中心账外收支都记在一起，审计组索要开发公司发放明细表时，想拖两天改改账，将技术服务中心的“小金库”剔除出去，可审计组查的太紧，又抓住了发票中的“鬼”，事情也就全露“馅”了。
推荐第4篇：会计文员
实习报告
一、实习内容
2011年11月22日至1月21日，我在上海巴世特咖啡设备有限公司担任会计
文员一职，公司专业从事中国咖啡设备与玻璃器皿行业重要的供应商。在实习期间，我的主要任务是负责门店进销存及收款业务记账凭证审核，：包括(1)原始凭证的核签；(2)记账凭证的编制；(3)会计簿记的登记；(4)会计报告的编制、分析与解释；(5)会计用于企业管理各种事项的办理；(6)内部的审核；(7)会计档案的整理保管；(8)其他依照法令及习惯应行办理的会计事项。各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务。负责日常的财务开支和银行周转业务，处理每月与银行之间的对帐；登现金日记帐、银行日记帐、编制银行余额调节表；办理工商税务年审、企业变更、购买发票等业务。这期间我遇到了许多困难，实际的操作和学习期间学到的知识还是有很大距离的，带教师傅教我做事情要有条不紊，细心细心再细心，作为一名会计不能允许自己有一丝马虎，经过这几个月的锻炼我可以更进一步学习会计专业的主业知识，提高实际操作技能，丰富实际工作和社会经验，掌握操作技能，将所学的知识用于实际工作中。
二、收获及体会
即将在学校毕业了，为了更好的巩固所学的知识，进一步了解社会，于是我来到上海巴世特咖啡设备有限公司担任会计文员一职。在这两个月的实习期间，我确实学到了许多在学校里不曾接触过的东西，并具备了一些工作经验。
毕业实习是每个大学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，受益匪浅，也打开了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。
初到公司，因为没有什么工作经验，就负责一些日常电话接听、客户接待工作，以及各种杂活。刚开始上班时，真有些不习惯。面对着这么生疏的环境，心态还没有及时的转变过来。值得庆幸的是，办公室的同事还蛮好的，大家都很照顾我的，如我遇到不会的东西，请教他们，他们都很乐意的解析给我听和教我，很快我就进入了工作的状态。半个月后，我又被调入财务部，门店会计主要吩咐我熟悉下公司的软件及各门店做帐流程，负责门店进销存和录入凭证等一些业务。这项工作要求心细认真，稍有失误都会给公司带来大的损失，真是细节决定成败啊。以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较
强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零！会计就是做账。下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。首先，就是会计的连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户，这为其
一。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，这为其二。在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性，这为其三。其次，登账的方法：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。负责记帐的会计每天早上的工作就是对昨天的帐务进行核对，如打印工前准备，科目结单，日总帐表，对昨日发生的所有业务的记帐凭证进行平衡检查等，一一对应。然后才开始一天的日常业务，主要有支票，电汇等。在中午之前，有票据交换提入，根据交换轧差单编制特种转帐，借、贷凭证等，检查是否有退票。下午，将其他工作人员上门收款提入的支票进行审核，通过信息系统进行录入。在本日业务结束后，进行本日终结处理，打印本日发生业务的所有相关凭证，对帐，检查今日的帐务的借贷是否平衡。最后有专门的会计人员装订起来，再次审查，然后装订凭证交予上级。
这期间我也有感动彷徨，刚开始也对这些琐碎的工作很有抵触心里，觉得学校里学的都没有用上，有失望也有困惑。但是这些感受都是要自己去亲身经历的，虽然过程会很艰苦，可是这毕竟是人一生当中要走的路，以后回头看看，这些都是一笔宝贵的财富。在公司实习的这几个月，我学到了很多很多知识，让自己在德、智方面都有进一步的提高。期间虽然有好几次我想放弃，虽然还是想回到学校的生活，虽然也害怕社会上的残酷，但最终还是留了下来，因为我们还是得进入社会的，只有社会才能真正历练一个人。告诫我凡事都要有毅力，只要你肯坚持下去，一切都皆有可能。“这一秒不放弃，下一秒就会有希望”。总之，在这实习中学到了很多在课堂上学不到的知识，受益匪浅。从事会计方面的工作，仅仅靠书本上的知识是不够的，最重要的还是工作经验和社会经验。
三、实习单位及岗位的未来展望
通过这几个月的实习，我对公司有了初步了解，企业成立于1996年，经历十余年的努力，公司现已发展成中国咖啡设备与玻璃器皿行业重要的供应商，并在行业内享有良好的信誉，拥有相当高的知名度。为了更好的服务于合作伙伴，公司相继在广州、上海、北京、泉州、厦门、四川等地设立分公司及生产基地，形成工贸和产销一体的实业型企业。企业在国内外申请注册“YAMI” “T&Z”“欧蒂” “欣予” “鹰之杰” “LaDeTiNa”等自我品牌，并自行研发、生产耐热玻璃、水晶玻璃、咖啡设备。公司拥有雄厚的技术力量、先进的生产设备、完善的管理体系、专业的销售团队、精准的物流配备等优势服务于客户。
推荐第5篇：案例分析——会计规范
【案例分析】会计诚信 案例介绍：
某国有企业集团总会计师李军参加了财政部门组织的会计职业道德培训班后，认识到会计诚信教育事关重大，随即组织了本集团会计人员职业道德培训。培训结束时进行了考试，试题中有一案例，要求学员进行分析，案例如下： 晓东电子公司会计赵丽因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。
赵丽的丈夫在一家私有电子企业任总经理，在其丈夫的多次请求下，赵丽将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司带来一定的损失。公司认为赵丽不宜继续担任会计工作。 （1）赵丽违反了哪些会计职业道德要求？
（2）哪些单位或部门可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理？并说明理由。 对问题（1）［赵丽违反了哪些会计职业道德要求？］主要有以下三种答案： 答案一：赵丽违反了“爱岗敬业”、“参与管理”、“坚持准则”会计职业道德要求； 答案二：赵丽违反了“诚实守信”、“廉洁自律”会计职业道德要求； 答案三：赵丽违反了“客观公正”、“提高技能”、“强化服务”会计职业道德要求。 对问题（2）［哪些单位或部门可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理？并说明理由。］主要有以下四种答案： 答案一：任何单位均不能对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德不是会计法律规范，而是一种软约束，需要依*会计人员自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道义上的谴责。
答案二：只能由会计职业组织对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德是一种职业规范，应由会计职业组织对不遵守会计职业道德的会计人员（会员）进行惩戒，其他部门和单位均不宜处理。
答案三：只能由财政部门对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：财政部门负责管理会计工作和会计人员、颁发会计从业资格证书、开展会计人员评优表彰活动等工作，会计人员违反会计职业道德行为，应由财政部门进行处理。
答案四：财政部门、会计职业组织、本单位均可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：财政部门、会计职业组织、所在单位根据法律、规章的规定，可以在各自的职权范围内对违反会计职业道德行为进行处理。 要求：
从会计职业道德角度，分析判断每个问题中的答案，哪个答案是正确的？并分别说明理由。 讨论与分析：
1．问题（1）中的答案二（赵丽违反了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求）是正确的。
诚实守信是指会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。廉洁自律是指会计人员应当公私分明、不贪不占，遵纪守法、尽职尽责。赵丽把在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件，提供给在一家私有电子企业任总经理的丈夫，这是因情感和利益诱惑等因素，违背了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求，泄露了公司商业秘密，给公司带来一定的损失。
2．问题（2）中的答案四（财政部门、会计职业团体、本单位对赵丽违反会计职业道德行为，均可以在各自的职权范围内进行处理）是正确的。
《会计法》规定，会计人员应当遵守会计职业道德。《会计从业资格管理办法》、《会计专业技术资格考试暂行办法》等均把遵守会计职业道德作为取得会计从业资格、参加会计资格考试的前提条件。所以，财政部门可以对会计职业道德进行监督检查，对违反职业道德行为可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，将依法吊销其会计从业资格证书。其次，如果会计职业组织会员违反了会计职业道德要求，会计职业组织可以根据行业自律性监管的有关规定，对其会员采取公开谴责，直至取消其会员资格等惩戒措施。此外，根据《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人有责任建立和完善内部控制制度，开展会计职业道德教育，检查和考核本单位会计人员会计职业道德遵守情况，对违反会计职业道德行为，可以按照单位内部有关制度进行直至除名的处理。
1、甲企业向乙企业购买一批原材料，开具了一张 20 万元的银行汇票，该汇票的收款人是乙企业，以丙银行为付款人，由于市场的变化，实际结算金额为 22 万元，甲企业在汇票上签了章，并写明出票日期。乙企业接受了这张汇票，然后到丙银行提示承兑时，丙银行拒绝承兑。请分析丙银行的做法是否正确？为什么？
答：（ 1 ）该银行汇票是无效银行汇票，丙银行拒绝承兑是正确的。
（ 2 ）因为，根据《支付结算办法》规定，实际结算金额超过出票金额，银行不予受理。
2、甲企业从乙企业购进一台机器设备，价款 50 万元。甲企业开出一张由甲企业为出票人和付款人、乙企业为收款人，付款期为 6 个月的商业承兑汇票，同时丙企业对汇票作了保证，保证甲企业到期承兑该汇票。付款期满后，由于甲企业发生财务发生危机，无款可付，乙企业就要求丙企业支付该款。请分析丙企业是否支付该笔款项，为什么？
答： (1) 丙企业必须足额付款给乙企业。
(2) 因为根据票据法规定：被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。汇票到期后，得不到付款的，持票人有权向保证人请求付款，保证人应当足额付款。
3、某单位到其开户银行申请办理三张单位金卡，由财务负责人书面指定持卡人资格。因持卡购物有 95 折，该单位多次将单位金卡借给本单位职工使用，凡借出的职工均写了借据，并注明使用金额。后利用信用卡购买 10 台电脑办公用，共计金额 120 000 元，因卡内金额只有 100 000 元，透支 20 000 元，第二天以收到的销售收入补足。后因单位要更换开户银行，持卡到发卡银行办理销户手续，余额以现金方式提出转存到新的开户银行。
试分析该单位违反了《支付结算办法》的哪些规定？
答： (1) 持卡人资格只能由申领单位法定代表人，或其委托代理人书面指定和注销，而不能由财务负责人指定。
(2) 信用卡仅限于持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。
(3) 单位卡不得用于 10 万元以上的商品交易，劳务供应款项结算。
(4) 信用卡金卡透支额，最高不超过 1 万元。
(5) 单位卡资金帐户一律从基本存款帐户转帐存入，不得将销售收入款项存入其帐户。
(6) 销户时，单位卡帐户余额转入其基本存款帐户，不得提取现金。
会计从业资格证书法规案例分析汇编 1、某国有公司 1999 年发生以下事项：（ 1 ） 1999 年 4 月，由于原来在该公司中担任出纳员的孙某调走，经董事会研究决定，由刚从省财会专科学校毕业分配到此的会计主管赵某的儿子来担任出纳工作；（ 2 ） 1999 年 6 月，该公司将销货收入的款项存入了其在银行的单位的单位卡帐户。要求：请指出以上行为是否符合有规定，并说明理由。
（ 1 ）由刚从省财会专科学校毕业分配到此的会计主管赵某的儿子来担任出纳工作不符合规定，理由是该行为不符合回避制度；
（ 2 ）该公司将销货收入的款项存入了其在银行的单位的单位卡帐户不符合规定，理由是单位卡帐户资金的来源是基本帐户转入。
2、1997 年 12 月 10 日 ，新华厂从现金收入中直接支取 5 万元用于职工福利。会计科长刘某称当时曾口头向厂长反映这样做不妥，但厂长仍要求其办理。该行为是否合法，请说明理由。
该行为有两点不符合规定：（ 1 ）该厂从现金收入中直接支取 5 万元用于职工福利的行为不符合规定。理由是：《现金管理暂行条例》规定，各银行开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。（ 2 ）会计科长刘某仅以口头方式向厂长反映坐支行为，而坐支行为未予制止和纠正，不符合法律规定。理由是：《会计法》规定，会计机构、会计人员对认为是违法的收支应当制止和纠正，制止、纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要 求处理。
3、宏达厂 1997 年 10 月以来的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的，未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象。请指出其做法不对之处，并说明理由。
有以下行为不符合规定： （ 1 ）现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔写不符合规定。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或者铅笔书写。 （ 2 ）会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象不符合规定。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页
4、某国营厂长做出了如下决定：（ 1 ）免去张某会计科长职务；（ 2 ）出纳员王某调厂长总务科工作，其出纳由稽核员陈某兼任；（ 3 ）鉴于没有会计科科长的合适人选，将会计科并入本厂计划科，由计划科长行使会计机构负责人的职权。该决定已经执行。要求：根据上述情况，指出哪些做法违反法律和行政法规的决定？为什么？
（ 1 ）厂长李某作出的免去会计科长职务，由计划科长行使会计机构负责人职权的决定不合法。因为国有企业会计机构负责人的任免应当经过上级单位同意。
（ 2 ）厂长李某作出的由稽核员兼任出纳工作的决定不合法。因为出纳员不得兼任稽核工作。，
5、请问下列编制财务会计报告的做法是否违背《会计法》规定，为什么？
（ 1 ）某单位鉴于业务量不大，直接根据记账凭证编制会计报表。
（ 2 ）某外商投资企业按我国会计制度设置会计账簿编报财务会计报告 ; 同时又按其境外母公司会计制度的要求向境外母公司编报会计报表。
（ 3 ）某银行按不同的币种进行日常核算，期末统一折算为人民币编报财务会计报告。
（ 4 ）某外商独资经营企业平时采用英文记账，期末使用中文编制财务会计报告。
答案： （ 1 ）根据《会计法》第二十条 \" 财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关的资料编制 \" 的规定，所以（ 1 ）中的作法不正确。
（ 2 ） “ 某外商投资企业按我国会计制度设置会计账簿编报财务会计报告 ” 属于法定事项，符合《会计法》规定； “ 同时又按其境外母公司会计制度的要求向境外母公司编报会计报表 ” 属于法定之外事项，不违背《会计法》规定。因此，（ 2 ）中的作法正确。
（ 3 ）根据《会计法》第十二条的规定， “ 会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但报表必须折算为人民币。
6、审计机关对某股份有限公司 2000 年财务情况进行审计时 , 发现有以下行为 : ：
（ 1 ）公司作为一般纳税人 , 在未发生存货购入业务的情况下 , 从其他企业买入空白增值税发票 , 并在发票上注明购入商品 , 买价 2000 万元 , 增值税额 340 万元。财务部门以该发票为依据，编制购入商品的记账凭证；纳税申报时作为增值税进项税额抵扣税款。
（ 2 ） .会计人员有充分证据证明以上行为属公司总经理强令会计人员所为。
（ 3 ）公司销售商品开出发票时， “ 发票联 ” 内容真实，但本单位 “ 决账联 ” 和 “ 存根联 ” 的金额比真实金额小。会计以 “ 记账联 ” 编制记账凭证，登记账簿，导致少记销售收入 900 万元，少记增值税 153 万元；
试问，以上三种行为分别属于什么行为，应如何处理？
公司事实（ 1 ）属于违反会计法的伪造会计凭证行为；公司事实（ 2 ） .表明，其实质属单位责任人强令会计人员伪造会计凭证的行为；公司事实（ 3 ）属于变造会计凭证的违法行为。 公司负责人对以上造成会计工作和会计资料不真实的情况承担行政责任；构成犯罪的，应追究刑事责任。应更正不真实的会计凭证和会计账簿，规范会计行为。对负有责任的会计机构负责人、会计人员，应依法追究行政责任；构成犯罪的，还应追究刑事责任。
7、审计部门在对某企业进行检查时，发现该企业存在下列情况：
（ 1 ）用限额领料单代替记账凭证。
（ 2 ）该单位出纳人员兼任应付账款账目的登记工作。
（ 3 ）经单位负责人批准，财务科将 5000000 元汇至某证券公司用于股票投资。
（ 4 ）将超过税法规定的业务招待费 10500 元计人管理费用。
请指出以上作法是否符合国家有关规定，并说明理由。
（1 ）限额领料单具备了记账凭证的基本要素，所以可以用限额领料单代替记账凭证，符合国家统一会计制度的规定。（ 2 ）根据国家统一的会计制度的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，而该企业出纳人员兼任了应付账目的登记工作，不符合国家统一的会计制度的要求。（ 3 ）该经济事项属于企业内部资金使用问题，不属于国家统一的会计制度所规范的内容，企业这么作，是完全可以的。（ 4 ）根据会计权贵发生制原则和收入与费用相配比的原则，企业发生的业务招待费应作为管理费用。
8、请指出某国有独资公司的下列做法，是否符合有关规定，并说明理由 ?
（ 1 ）公司经营管理层中配备了分管生产、供销和人事的三名副总经理及一名分管财会的总会计师；
（ 2 ）会计机构负责人由董事长的侄儿担任；
（ 3 ）所有经济业务事项实行由总经理审批制度
答案是 （ 1 ）《总会计师条例》第
三、四条规定，全民所有制大、中型企业设置总会计师；总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。因此，（ 1 ）的做法符合国家有关规定。（ 2 ）《会计基础工作规范》第十六条规定， “ 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。需要回避的直系亲属为 : 夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲和配偶亲属关系。 ” 因此，（ 2 ）的做法不符合国家有关规定。（ 3 ）根据内部控制制度规定，会计事项须有经手人、
9、以下是董事长李某说的一段说，请指出其不合理之处。
董事长李某： “ 新《会计法》开始实施了，新闻媒体做了大量宣传，看来这是一部很重要的法律。老王，你是总经理，负责公司的日常经营事务，应当把公司的会计工作好好抓一抓。如果我们公司的会计工作出了乱子，你可是第一责任人哟 ! ；市场经济越发展，会计工作越重要，尤其像我们这样的上市公司，会计工作更显得重要。我认为，我们公司的会计工作，首要任务是抓好两个环节 : 一是内部控制制度建设 ; 二是财务会计报告质量，这可是有成千上万双眼晴盯着我们哪，不能疏忽 ! 老王，我对会计工作不太熟悉，事务性工作也太多，公司的财务会计报告你要认真把关，以后，我们公司财务会计报告，最后由你签名盖章，我就不再走那道程序了。 ”
（ 1 ）董事长李某关于 \" 如果我们公司的会计工作出了乱子，你 ( 指总经理王某 ) 可是第一责任人 \" 的说法是不正确的。根据 《会计法》第四条的规定： “ 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 ” 因此该公司的会计责任主体应当是董事长李某，而不是总经理王某。（ 2 ）董事长李某关于 “ 我们公司财务会计报告，最后由你 ( 指总经理王某 ) 签名盖章，我就不再走那道程序了 ” 的说法是不正确的。《会计法》第二十一条规定 “ \" 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人 ( 会计主管人员 ) 签名并盖章。
10、
甲工厂某采购人员持由该厂开户银行签发的、不能用于支取现金的银行本票，前往乙公司购置一批价值 10 万元的物资。由于该采购人员保管不慎，在途中将其装有银行本票的提包丢失。随后，甲工厂根据该采购人员的报告，将银行本票遗失情况通知该银行本票的付款银行，要求挂失止付。但该银行对上述情况进行审查后拒绝办理挂失止付。
试问 :
(1) 该银行拒绝挂失止付是否正确，为什么 ?
(2) 甲工厂在被银行拒绝挂失止付后，可以采取哪些措施维护自己的权益 ?
答案是 (1) 该银行拒绝挂失止付是正确的。根据 《支付结算办法》的规定，填明 \" 现金 \" 字样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付，而未填明 \" 现金 \" 字样的银行本票丧失不得挂失止付。 (2) 甲工厂可以采取公示催告的措施维护其权益，即可以向银行本票支付地的基层人民法院提出公示催告申请，请求人民法院向该银行本票的付款银行发出立即停止付款的通知，并以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，而由法院通过除权判决宣告所丧失的银行本票无效。
11、
W 企业向 F 公司购买一批物资，向其交付了一张 30 万元的银行汇票，该汇票的收款人为 F 公司，付款人为 G 银行。因受市场变化的影响，该业务的实际结算金额为 35 万元。 F 公司接受此银行汇票后，到 G 银行提示付款时，丙银行拒绝付款。
请问 G 银行的做法是否正确，为什么 ?
答案是 该银行汇票是无效的， G 银行拒绝付款是正确的。根据《支付结算办法》规定，实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。
12、宏远公司与红星工厂签订了一份价值 100 万元的物资购销合同，双方商定以托收承付的结算方式结算货款，宏远公司应将物资运送到红星工厂所在地。但由于受诸多自然因素的影响，宏远公司仅将物资送到距离红星工厂 90 公里处的某地交货，请红星工厂到该地验收。红星工厂考虑到此项物资是本单位急用的原材料，不运回可能会影响其质量，于是派人将物资运回本单位，但对宏远公司的行为提出异议，并在承付期限内向开户银行提出部分拒绝付款的要求。 请问红星工厂的作法是否符合《支付结算办法》的规定，为什么 ?
答案是 红星工厂的做法是符合《支付结算办法》的规定的。根据《支付结算办法》的规定，在托收承付结算方式下，付款人在承付期内对未按合同规定的到货地址发货的款项，可以向银行提出全部或者部分拒付。
13、A 公司和 B 公司签订一项购销合同， A 公司向 B 公司开出出票后 1 个月付款的银行汇票。 B 公司将汇票背书后向 C 公司转让， C 公司又背书后向 D 公司转让。请根据现行法规，回答下列问题 : (1) 如果 B 公司未履行供货义务， A 公司有无权利要求银行停止支付该汇票 ?
(2) 如果银行拒绝支付， D 公司作为持票人能否直接向 A 公司要求赔偿 ?B 公司和 C 公司对票据债务应否负责 ? (3) 如果 D 公司在遭银行拒绝付款后未按法定期限发出追索通知，对其追索权有何影响 ?
答案是 (1) 若 B 公司末履行供货义务， A 公司无权利要求银行停止支付该汇票，因为付款银行的责任限于按照汇票记载事项支付汇票金额，对汇票当事人之间的纠纷不承担责任，而票据债务人不得以其与持票人前手之间的抗辩理由对抗持票人。 (2) 如果银行拒绝支付。 D 公司作为持票人可以直接向 A 公司要求赔偿， B 和 C 公司对票据债务承担连带责任。 (3)D 公司未按法定期限发出追索通知，仍可行使追索权，但因此给其前手或出票人造成的损失要自行承担赔偿责任，不过赔偿金额以汇票金额为限。
14、甲公司向乙公司开出转帐支票，其他记载事项填列正确、齐全，只有金额一项书面授权。甲公司供销科长进行补记，且规定补记金额不得超过本收购货金额。实际甲公司从乙公司购货金额为 5 万元，供销科长补记金额为 7 万元。乙公司在规定付款期限内提示付款，甲以该票据供销科长超权为由拒绝付款。试问：甲拒付的理由是否充分？
答案是 理由不成立。票据是一种要式证券，只要票据记载事项填列齐全、格式正确、持票人取得票据程序合法，出票人都具有按规定无条件支付的义务。代理人超越代理权限不能成为付款人对抗持票人的合法理由。
推荐第6篇：会计案例分析报告
会计案例 分析报告
--应收账款案例分析报告
2015秋会计专业：陈夕路
学号： 1534001252113
2017--01--05
应收账款案例分析报告
-----南京天加空调集团有限公司
摘要：应收账款在供应链中有重要的传递作用，一旦某一环节出现较大额度的坏账就容易引起连环反应，给一些行业甚至整个经济带来非常严重的影响，应收账款也是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。在当前的宏观经济形势下，这一风险值得警惕。本文主要以南京天加空调集团有限公司为案例分析应收账款存在的问题，并针对这些问题给出相应的解决措施。
一、公司概况
南京天加空调集团有限公司位于南京，公司成立于1990年，具有现代企业制度、股权多元化的高新技术企业。公司具有多项重点行业国家级资质，是国内主要的一体化行业信息化解决方案提供商之一。公司不断推动并引领信息技术发展方向，大力发展云计算、物联网等新技术的研究与实践，凭借雄厚的技术实力和丰富的行业经验聚焦电子政务、公共安全、国防军工、智慧城市、大型企业等重点领域，研发出一系列具有自主知识产权的行业核心应用产品，并构建起从咨询、规划、实施到运维的信息化建设全生命周期产业链，可为全国各行业客户提供一体化信息技术服务。
二、南京天加空调集团有限公司应收账款数据分析
（一）应收账款总体分析
根据经验初步判断应收账款主要与营业收入、存货、财务费用的关联性比较大，由于南京天加空调集团有限公司从事的政府采购业务主要是在合同签订后再向上游企业下单订货，通常都是入库后就马上出库，所以可以考虑把存货排除。从2009年至2012年的所有月份里随机挑选12个月的数据进行线性回归分析，发现只考虑收入一个因素时应收账款对收入显著，但当把财务费用和收入进行显著性检验时，其t值对应的p值分别为0.32和0.06均大于0.05，表示对应收账款均不显著，原因一方面是观察值的数量偏少，另一方面是收入对应收账款的形成是直接影响，而应收账款对财务费用则是间接影响。本文选取主营业务收入和财务费用这两个因素对应收账款进行基本分析。
南京天加空调集团有限公司的应收账款随着主营业务收入的增加呈不断增长趋势，余额从2009年的270万至2012年末变成了740万，增长了约2.7倍，而主营业务收入在此期间增长仅为1.6倍，而且应收账款的增长率在2010年低于主营业务收入的增长率，而到2012年其增长率大大高于主营业务收入的增长率，说明实现同样多的收入将带来更多的应收账款。同时，近四年的应收账款增加额占当年主营业务收入的比例总体呈现上升趋势，这些都说明销售收入中的赊销比例大幅提高。
另外，财务费用近四年来环比增长率均超过1，2011年最高达到490%。这主要是由南京天加空调集团有限公司自2010年起开始向银行申请应收账款质押贷款直接导致的，可见应收账款的增加会引起企业成本费用的大幅增加，造成企业资金营运困难，同时由于南京天加空调集团有限公司自身的特点导致不能把这种成本费
用向上游企业转移。这是因为南京天加空调集团有限公司的主要供货方是大型集团公司，他们有比较健全的管理制度，发货、付款均严格按照合同执行，而且因为他们的客源充足，所以不会像小型企业那样为了留住客户任意提供各种信用优惠条件。
从应收账款占总资产的比重来看，近四年均超过了50%，表明南京天加空调集团有限公司的资产极不稳定，一旦出现长期难以收回的账款或者发生坏账，企业将面临非常严峻的经营问题。
（二）下面通过应收账款周转率、应收账款回收率两个财务指标来分析南京天加空调集团有限公司应收账款。
1.应收账款周转率=主营业务收入净额/应收账款平均余额，一般情况下，应收周转率越高，表明收账迅速，账龄较短，资产流动性与短期偿债能力强。通过分析发现南京天加空调集团有限公司应收账款周转率总体呈下降趋势，2009年周转率为4.2，到2012年变成了2.46。就单该指标来看，南京天加空调集团有限公司的应收账款周转率非常低，近两年平均要5个月才能收回货款，这对南京天加空调集团有限公司的资金回笼是一个巨大的阻碍，这也与南京天加空调集团有限公司从事的业务是密切相关的，南京天加空调集团有限公司主要从事政府采购方面的业务，客户主要是省内各大高校，项目工程如果是在年末和上半年完成验收南京天加空调集团有限公司不可能马上收回货款，因为政府采购合同大部分都要经过财政国库支付，然而，国库在上半年都处于关账状态不向外支付，这就造成南京天加空调集团有限公司相对一般企业资金流动性就更难。
2.应收账款回收率=应收账款回收额/应收账款占用及发生额，应收账款回收率指标能够真实、正确地反映企业应收账款的变现速度。该指标越高，说明客户付款及时、企业收款迅速，资产流动性强、偿债能力强；企业发生坏账损失减少，企业信用政策执行情况良好。南京天加空调集团有限公司2009年至2011年的应收账款回收率都在80%附近波动，而2012年应收账款回收率降为65.37%。可见南京天加空调集团有限公司应收账款回收水平不高且呈下降态势。结合上述应收账款周转率可知，企业收回账款一般需要5个月，企业七月份以及之前完成的项
目可以在当年收回账款，由于国库支付的特点，七月之后完成的项目在当年收回账款的可能性就大大降低，所以这也是引起南京天加空调集团有限公司应收账款回收率低的一个重要因素。
（三）下面对南京天加空调集团有限公司进行简单的账龄分析
把南京天加空调集团有限公司的应收账款账龄按
一、
二、
三、四个月和一年及一年以上划分为六档。分析发现近四年来各年末应收账款账龄在0-30和31-60这两个档的比例最高，这是由该公司的行业特点决定的，因为从每年11月开始是政府采购招标的高峰期，中标后就开始各项供货和施工形成应收账款，但是由于一般工程都需要一个月试用导致项目不能及时验收收回账款。同时，超过三个月的应收账款比例较低，特别是一年以上的应收账款比例均在5%以下，并且其中没有两年以上的应收账款，其他四个档次所占比之和约为20%，这是因为该公司合作方均为教育行业，教育业的采购绝大部分通过国库支付，所以南京天加空调集团有限公司的应收账款出现坏账的可能性也比较低。
通过上述分析，发现应收账款总额过高且周转率和回收率低是南京天加空调集团有限公司面临的主要问题。造成这些问题的主要原因有：扩大市场占有份额与追求高收入、特殊的客服群体与付款方式和操作利润。应收账款居高不下一方面会增加机会成本和管理、融资费用；另一方面加速企业现金流出，降低了企业的资金使用效率，严重影响其再生产能力。
三、应收账款对企业的影响
（一）应收账款的形成对企业的影响应从有利和不利两个方面来考虑：
1.有利影响
1) 增加销售收入，扩大市场占有率
应收账款产生的直接原因是商业竞争，在产品市场处于竞争激烈的局势中时，企业会采用信用销售方式占据市场。在这种销售方式下，企业与客户之间会产生两项交易：一是销售产品；二是在一定时期内提供资金。当市场处于卖方市场时，产品会出现供不应求，那么企业也就没有必要采用信用销售而产生应收账款。而当市场处于买方市场时，各企业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。
2) 减少存货，降低存货风险和管理开支
一般情况下，企业持有应收账款比持有库存商品更具有优势。从财务的角度出发，应收账款和存货均属于流动资产，但是两者的性质并不同，在正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，但是存货本身的存在会占用企业的资金，而且其存在还会产生相关的成本，如：储存成本、机会成本等 2.不利影响
1）应收账款长期挂账会影响到企业的资金运转
企业采用赊销方式将产品售出，若在双方协定的时期内无法收回资金，那么就有可能会造成资金结构不合理，进而影响到企业的资金资金使用率，会给企业造成一定的损失。
2）应收账款会增加企业的营运成本
企业资金是否能够正常运转会直接影响到企业是否能够正常经营。
①应收账款的增加账面上使企业的利润增加，但实际上并没有使得企业的现金流量增加，反而会由于缴纳赊销部分所涉及的相关税费而使得企业的现金流出量增加。
②企业可能会由于大量应收账款的存在而使得被占用的资金丧失其他的投资机会，同时企业在对应收账款进行管理时会发生相应的管理费用，比如：收账费用，从而使得企业的机会成本增加。
四、企业应收账款管理中存在的问题
目前大部分产品市场都属于买方市场，市场竞争越来越激烈，企业为了在激烈的市场竞争中不被淘汰、提高市场占有率，采用信用销售政策，分期收款的方式吸引客户、扩大销售。然而，这种信用销售的确是可以提高企业的市场占有率、扩大销售，但是，这种赊销并不能使企业在确认销售的同时增加企业的现金流量，而是只会形成一种具有债权性质的流动资产，这部分流动资产并不能被企业真正所利用，所以，企业应严加管理这部分资产，尽快实现其价值。
在市场经济发达的西方国家，企业在应收账款管理方面一般会采用有价证券化和保理业务。而在我国由于市场经济发展较晚，所以，对应收账款管理的模式也就比较单一，没有将应收账款管理同企业的信用管理及融资活动更好地结合起来，也没有对应收账款的事前、事中、事后进行严格地管理控制。
1、企业内部控制制度不健全
内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。
2、客户资信等级评价制度欠佳
大多企业在客户资信等级评价时，盲目地采取传统的“5C”法,即通过品格(Character)、资本(Capital)、偿付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形势(Cycle Condition)五方面评定客户资信,而忽略5C法对中小企业的适应性。还有很多企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失
3、目标定位不准确导致盲目赊销
大多企业通常会把“追求利润最大化”作为其财务管理的目标，并将其作为绩效考核指标。所以，便产生了一种误导，销售人员为了提升业绩，盲目赊销，只追求眼前的利益，却忽视了长远的利益，最终导致企业流动资金周转不灵，陷入资金流量困境，进而影响到企业的正常生产经营。
问题：
1.针对上述材料，分析企业对应收账款管理有什么建议对策？
答：
推荐第7篇：会计案例分析报告
应收账款案例分析报告
--华迪计算机集团有限公司
应收账款案例分析报告
-----华迪计算机集团有限公司
摘要：应收账款在供应链中有重要的传递作用，一旦某一环节出现较大额度的坏账就容易引起连环反应，给一些行业甚至整个经济带来非常严重的影响，应收账款也是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。在当前的宏观经济形势下，这一风险值得警惕。本文主要以华迪计算机集团有限公司为案例分析应收账款存在的问题，并针对这些问题给出相应的解决措施。
一、公司概况
华迪计算机集团有限公司位于北京，公司成立于1994年，隶属于中国航天科工集团公司，是由航天信息股份有限公司（股票代码600271）控股、具有现代企业制度、股权多元化的高新技术企业。华迪是国内信息产业的知名企业，公司具有多项重点行业国家级资质，是国内主要的一体化行业信息化解决方案提供商之一。公司不断推动并引领信息技术发展方向，大力发展云计算、物联网等新技术的研究与实践，凭借雄厚的技术实力和丰富的行业经验聚焦电子政务、公共安全、国防军工、智慧城市、大型企业等重点领域，研发出一系列具有自主知识产权的行业核心应用产品，并构建起从咨询、规划、实施到运维的信息化建设全生命周期产业链，可为全国各行业客户提供一体化信息技术服务。
二、华迪计算机集团有限公司应收账款数据分析
（一）应收账款总体分析
根据经验初步判断应收账款主要与营业收入、存货、财务费用的关联性比较大，由于华迪计算机集团有限公司从事的政府采购业务主要是在合同签订后再向上游企业下单订货，通常都是入库后就马上出库，所以可以考虑把存货排除。从2009年至2012年的所有月份里随机挑选12个月的数据进行线性回归分析，发现只考虑收入一个因素时应收账款对收入显著，但当把财务费用和收入进行显著性检验时，其t值对应的p值分别为0.32和0.06均大于0.05，表示对应收账款均不显著，原因一方面是观察值的数量偏少，另一方面是收入对应收账款的形成是直接影响，而应收账款对财务费用则是间接影响。本文选取主营业务收入和财务费用这两个因素对应收账款进行基本分析。
华迪计算机集团有限公司的应收账款随着主营业务收入的增加呈不断增长趋势，余额从2009年的270万至2012年末变成了740万，增长了约2.7倍，而主营业务收入在此期间增长仅为1.6倍，而且应收账款的增长率在2010年低于
主营业务收入的增长率，而到2012年其增长率大大高于主营业务收入的增长率，说明实现同样多的收入将带来更多的应收账款。同时，近四年的应收账款增加额占当年主营业务收入的比例总体呈现上升趋势，这些都说明销售收入中的赊销比例大幅提高。
另外，财务费用近四年来环比增长率均超过1，2011年最高达到490%。这主要是由华迪计算机集团有限公司自2010年起开始向银行申请应收账款质押贷款直接导致的，可见应收账款的增加会引起企业成本费用的大幅增加，造成企业资金营运困难，同时由于华迪计算机集团有限公司自身的特点导致不能把这种成本费
用向上游企业转移。这是因为华迪计算机集团有限公司的主要供货方是大型集团公司，他们有比较健全的管理制度，发货、付款均严格按照合同执行，而且因为他们的客源充足，所以不会像小型企业那样为了留住客户任意提供各种信用优惠条件。
从应收账款占总资产的比重来看，近四年均超过了50%，表明华迪计算机集团有限公司的资产极不稳定，一旦出现长期难以收回的账款或者发生坏账，企业将面临非常严峻的经营问题。
（二）下面通过应收账款周转率、应收账款回收率两个财务指标来分析华迪计算机集团有限公司应收账款。
1.应收账款周转率=主营业务收入净额/应收账款平均余额，一般情况下，应收周转率越高，表明收账迅速，账龄较短，资产流动性与短期偿债能力强。通过分析发现华迪计算机集团有限公司应收账款周转率总体呈下降趋势，2009年周转率为4.2，到2012年变成了2.46。就单该指标来看，华迪计算机集团有限公司的应收账款周转率非常低，近两年平均要5个月才能收回货款，这对华迪计算机集团有限公司的资金回笼是一个巨大的阻碍，这也与华迪计算机集团有限公司从事的业务是密切相关的，华迪计算机集团有限公司主要从事政府采购方面的业务，客户主要是省内各大高校，项目工程如果是在年末和上半年完成验收华迪计算机集团有限公司不可能马上收回货款，因为政府采购合同大部分都要经过财政国库支付，然而，国库在上半年都处于关账状态不向外支付，这就造成华迪计算机集团有限公司相对一般企业资金流动性就更难。
2.应收账款回收率=应收账款回收额/应收账款占用及发生额，应收账款回收率指标能够真实、正确地反映企业应收账款的变现速度。该指标越高，说明客户付款及时、企业收款迅速，资产流动性强、偿债能力强；企业发生坏账损失减少，企业信用政策执行情况良好。华迪计算机集团有限公司2009年至2011年的应收账款回收率都在80%附近波动，而2012年应收账款回收率降为65.37%。可见华迪计算机集团有限公司应收账款回收水平不高且呈下降态势。结合上述应收账款周转率可知，企业收回账款一般需要5个月，企业七月份以及之前完成的项目可以在当年收回账款，由于国库支付的特点，七月之后完成的项目在当年收回账款的可能性就大大降低，所以这也是引起华迪计算机集团有限公司应收账款回收率低的一个重要因素。
（三）下面对华迪计算机集团有限公司进行简单的账龄分析
把华迪计算机集团有限公司的应收账款账龄按
一、
二、
三、四个月和一年及一年以上划分为六档。分析发现近四年来各年末应收账款账龄在0-30和31-60这两个档的比例最高，这是由该公司的行业特点决定的，因为从每年11月开始是政府采购招标的高峰期，中标后就开始各项供货和施工形成应收账款，但是由于一般工程都需要一个月试用导致项目不能及时验收收回账款。同时，超过三个月的应收账款比例较低，特别是一年以上的应收账款比例均在5%以下，并且其中没有两年以上的应收账款，其他四个档次所占比之和约为20%，这是因为该公司合作方均为教育行业，教育业的采购绝大部分通过国库支付，所以华迪计算机集团有限公司的应收账款出现坏账的可能性也比较低。
通过上述分析，发现应收账款总额过高且周转率和回收率低是华迪计算机集团有限公司面临的主要问题。造成这些问题的主要原因有：扩大市场占有份额与追求高收入、特殊的客服群体与付款方式和操作利润。应收账款居高不下一方面会增加机会成本和管理、融资费用；另一方面加速企业现金流出，降低了企业的资金使用效率，严重影响其再生产能力。
三、应收账款对企业的影响
（一）应收账款的形成对企业的影响应从有利和不利两个方面来考虑：
1.有利影响
1) 增加销售收入，扩大市场占有率
应收账款产生的直接原因是商业竞争，在产品市场处于竞争激烈的局势中时，企业会采用信用销售方式占据市场。在这种销售方式下，企业与客户之间会产生两项交易：一是销售产品；二是在一定时期内提供资金。当市场处于卖方市场时，产品会出现供不应求，那么企业也就没有必要采用信用销售而产生应收账款。而当市场处于买方市场时，各企业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。
2) 减少存货，降低存货风险和管理开支
一般情况下，企业持有应收账款比持有库存商品更具有优势。从财务的角度出发，应收账款和存货均属于流动资产，但是两者的性质并不同，在正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，但是存货本身的存在会占用企业的资金，而且其存在还会产生相关的成本，如：储存成本、机会成本等 2.不利影响
1）应收账款长期挂账会影响到企业的资金运转
企业采用赊销方式将产品售出，若在双方协定的时期内无法收回资金，那么就有可能会造成资金结构不合理，进而影响到企业的资金资金使用率，会给企业造成一定的损失。
2）应收账款会增加企业的营运成本
企业资金是否能够正常运转会直接影响到企业是否能够正常经营。
①应收账款的增加账面上使企业的利润增加，但实际上并没有使得企业的现金流量增加，反而会由于缴纳赊销部分所涉及的相关税费而使得企业的现金流出量增加。
②企业可能会由于大量应收账款的存在而使得被占用的资金丧失其他的投资机会，同时企业在对应收账款进行管理时会发生相应的管理费用，比如：收账费用，从而使得企业的机会成本增加。
四、企业应收账款管理中存在的问题
目前大部分产品市场都属于买方市场，市场竞争越来越激烈，企业为了在激烈的市场竞争中不被淘汰、提高市场占有率，采用信用销售政策，分期收款的方式吸引客户、扩大销售。然而，这种信用销售的确是可以提高企业的市场占有率、扩大销售，但是，这种赊销并不能使企业在确认销售的同时增加企业的现金流量，而是只会形成一种具有债权性质的流动资产，这部分流动资产并不能被企业真正所利用，所以，企业应严加管理这部分资产，尽快实现其价值。
在市场经济发达的西方国家，企业在应收账款管理方面一般会采用有价证券化和保理业务。而在我国由于市场经济发展较晚，所以，对应收账款管理的模式也就比较单一，没有将应收账款管理同企业的信用管理及融资活动更好地结合起来，也没有对应收账款的事前、事中、事后进行严格地管理控制。
1、企业内部控制制度不健全
内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。
2、客户资信等级评价制度欠佳
大多企业在客户资信等级评价时，盲目地采取传统的“5C”法,即通过品格(Character)、资本(Capital)、偿付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形势(Cycle Condition)五方面评定客户资信,而忽略5C法对中小企业的适应性。还有很多企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失
3、目标定位不准确导致盲目赊销
大多企业通常会把“追求利润最大化”作为其财务管理的目标，并将其作为绩效考核指标。所以，便产生了一种误导，销售人员为了提升业绩，盲目赊销，只追求眼前的利益，却忽视了长远的利益，最终导致企业流动资金周转不灵，陷入资金流量困境，进而影响到企业的正常生产经营。
问题：
1.针对上述材料，分析企业对应收账款管理有什么建议对策？
答：
推荐第8篇：(会计案例分析报告)
《会计案例分析》课程报告
学号：1134001210542姓名：徐婷婷
随着我国改革开放和市场经济的发展，我国的会计职业也逐渐的发展起来，形成了一系列相关的管理监督制度。但是，由于市场的自发性，会计行业的从业人员缺乏坚定地工作诚信意识，以及监督管理体系的不健全，导致我国出现了一连串的造假事件，使诚信危机愈演愈烈。
麦科特集团位于广东省惠州市麦地路63号麦科特中心。自1992年9月组建以来，一直以“创高科技品牌，建国际企业集团”为宗旨，销售网络遍及全国和美、日、欧、东南亚等世界各地。“麦科特”已经成为中国著名品牌，并且进入了广东省50户工业龙头企业和520户国家重点企业行列。
麦科特做假案曝光后，再一次引起市场哗然。
一、事件回顾
麦科特公司全称麦科特光电股份有限公司，2000年8月7日在深交所上市（代码0150），拥有光学机械、纺织轻化、生物医药、精工电子、投资贸易等五大产业，是全国最大光学生产基地之一。经查，麦科特利用虚构巨额利润、欺诈上市。证监会通过对麦科特利润虚假问题调查，查明该公司的问题主要为通过伪造进口设备融资租赁合同，虚构固定资产9074万港元；采用伪造材料和产品购销合同、虚开进出口发票、伪造海关印章等手段虚构收入3011.8万港元，虚构成本20789万港元，虚构利润9320万港元。为达到上市规模，麦科特将虚构利润9000多万港元先转成资本公积金再转为实收资本，明显属于欺诈上市。
二、案例分析
1．麦科特事件的原因主要就在于人的素质缺乏和制度的不完善
（1）会计职业人员诚信缺失，缺乏职业道德修养，在利益的链条上环环造假。
在麦科特发行上市过程中，深圳华鹏会计师事务所会计师为其出具了严重失实的审计报告，广东大正联合资产评估有限责任公司评估师出具了严重失实的资产评估报告，广东明大律师事务所律师出具了严重失实的法律意见书，南方证券有限公司券商参与编制了严重失实的发行申报文件。诚信是市场经济的要求，是企业的无形资产，事关企业的成败。诚信从业更是会计人员工作的必要前提。麦科特造假事件突显了严重的诚信危机和提高会计人员职业道德的重要性。
麦科特做假案曝光后，再一次引起市场哗然。究其原因，不仅该企业三年内共虚构利润9000多万港元，并以此骗得虚假上市的行径让人愕然惊叹；更恐惧的是，在此过程中所有中介机构无一例外地“开闸放水”、“推波助澜”，使这起造假工程发挥到了“极致”。对在麦科特上市过程中，由会计师、评估师、律师及券商出具的审计报告书、资产评估书、法律意见书及发行申报文件，中国证监会发言人一概给出了“严重失实”的结论，并认定其中有涉嫌犯罪的行为。如此
“全面”地追究中介机构造假的刑事责任，在中国证券市场还是第一次。中介机构本来就是作为一种市场制衡力量来设置的，“勤勉尽责，诚实守信”是其最基本的职业信条，可为什么有那么多的中介机构会不约而同地选择这一条路呢？这与我国证券市场长期监管不到位有关的，即便处罚也不痛不痒打不到痛处，也正因为如此使中介机构视法律为儿戏。把违规当游戏。在利益的驱动下，造假者只要将其成本与效益作一比较，总会选择“道义放两旁利字摆中间”，并且总会认为该行为不会受到太大的伤害。
2、实际上，社会各界都有此共识。例如，在麦科特公司事发后，公司9月26日发布的一则董事会公告称；“9月25日麦科特集团有限公司已将相当于9 074万港元的等值人民币划入公司指定的银行账户，以补救公司将虚构利润9000多万港元转为实有资本等违法、违规的事实。广东正中珠江会计师事务所对该项资金出具了验资报告。”就在这一天沪深两市震荡下跌；表现出非常明显的弱势特征，但深市问题股麦科特（0150）却大幅上涨，并最终以 6.43％的涨幅列深市涨幅榜之首，引人关注。一度因上市前3年虚构利润9 320万港元，涉及伪造进口设备融资租赁合同、虚构固定资产、虚开进出口发票等问题而被定性为“欺诈上市”的麦科特，大股东此次注入与上市前3年所虚构的利润总额一致的资金，正是这一公告引发该股周三大幅上涨。市场的反应说明股东相信麦科特的这一行为，能够澄清它所有的问题，尤其避免退市，可见造假成本的低廉。
3、麦科特本来是不具备上市资格的，如果现在因其补足了虚假出资就将其欺诈获得的上市资格保留，那么；对于公司来说，无异于以骂名换来大实惠麦科特发行股票筹集的52 000万元的资金只有7 158．96万元投人项目，闲置资金用于购买国债19 320万元，归还银行流动资金借款7 711万元，剩余17 810.04万元则躺在银行生利息。如果大股东仅仅将相当于募集资金18．5％的9 074万港元的等值人民币划入上市公司账户以补足出资不实部分，就可以将虚增股本、欺诈上市、违规多募集资金等一笔勾销，那么，对于其违法违规的行为无疑是极大的鼓励，杜绝上市公司出现造假和盲目圈钱及盲目投资等违规现象将根本无从谈起。我国早期上市公司造假上市，是同计划经济体制下的行政控制和干预股票发行的政府行为分不开的，在上市公司违规行为的背后，无不可以看到政府行为的影子。这或许正是一些早期发生的造假上市案难以按退市处理的重要原因。但麦科特是2000年8月7日在深交所上市的，其时，红光欺诈上市案已被成都检察院提起刑事诉讼。在这种情况下，麦科特造假案的出现，充分说明了有法不依的严重后果。
4、通过这个事件我们应注意以下几点：（1）注册会计师应保持和坚守应有的独立性和道德防线。过去我们讲独立性是审计的灵魂，为什么一个记者、新闻媒体能够披露这事件而我们注册会计师发现不了呢？这与注册会计师的独立性防线到底有没有关系呢？应该引起我们的深思。（2）应该强调注册会计师的专业
胜任能力和职业谨慎理念。过去我们做审计时习惯于按照传统的帐目基础审计方法，从报表到总帐、明细帐、记帐凭证直至原始凭证进行追索审计，但从发生的各项案件来看，对我们的审计技术方法、职业谨慎理念提出了严峻的挑战。简单的按照传统的审计技术方法做，一直核对到原始凭证，万一原始凭证都是假的呢？能否核实出问题?能否确认会计报表的真实性与合法性？现在证券市场的会计舞弊与作假，我会朱祺珩副会长将其概括为“三高”现象：第一“高”是作假所牵涉到管理层的职位越来越高，以前会计报表作假的是会计，现在基本上都是董事长、总经理，有时候在财务部门获取不了信息；第二“高”是现在作假的技术手段越来越高，过去原始凭证涂改涂改，记账凭证涂改涂改，现在高科技作假在上市公司得到充分的体现，增值税发票、报关单、销售合同都可以做到天衣无缝的地步；第三“高”是高度的组织性与系统性，对上市公司来讲系统化的假帐，从各部门到子公司到分公司等等。在这种情况下，我们CPA能否树立谨慎理念、采用现代化的审计理念、采取分析的方法，能够评估管理层的道德风险、管理层的舞弊风险、有无重大的关联交易、对会计报表有无重大影响。我想，在谨慎理念上、在技术方法的应用上很值得我们注册会计师深思。（3）注册会计师在承接任何类型的审计业务时都应评估其风险。对风险太高而自己又胜任不了的业务要敢于说“No！”？根据我个人的了解，我市会计师事务所中有好多合伙人与注册会计师都敢于说“NO！”，曾拒绝了许许多多的业务，我由衷对他们表示钦佩！但也有不会说“NO！”和不敢说“ NO！”的。根据《独立审计准则》的规定，注册会计师在承接业务时对必须评估客户的经营风险和审计风险，没有能力做的业务应予以拒绝，不要勉强地做。我的一位朋友是一家国际事务所的合伙人，他对我讲：根据自己的亲身体会，国内的审计业务有两种类型的公司，风险太大，不能做：第一是有黑社会背景的业务，做了会使本事务所的声誉大大下降；第二是有高层政治背景的业务往往是高风险的，现在国内有些事务所愿意承接所谓有高层政治背景的业务，并以此向同行炫耀，为能攀龙附凤而自豪，自以为做这种有高层政治背景的业务绝对没有风险。（4）要注意防范和化解注册会计师及其助理人员的道德风险的。事务所业务质量能否得到保障是依赖于注册会计师的专业胜任能力，但从另一方面讲，并非专业水平越高就越能能保证执业质量，还应注意防范道德风险问题。现在从整个证券市场乃至整个国家市场经济来讲，道德信誉机制没有得到充分的建立，委托人对注册会计师不讲信誉，不能够提供真实、客观的信息，事务所的客观执业环境很大程度上要依赖于法律环境、社会环境的改善来解决，但事务所内部应建立制度，来防范内部的道德风险。
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会计案例分析作业一
1、新《企业会计准则—基本准则》对会计信息质量提出了哪些要求？
答：（1）可靠性。又称客观性，是指企业会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。
（2）相关性。是指企业会计信息与信息使用者的经济决策相关联。
（3）可理解性。是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于信息的使用者理解和使用。 （4）可比性。是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供相互可比的会计核算资料。 （5）实质重于形式。实质重于形式是指经济实质重于具体表现形式，包括法律形式。 （6）重要性。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。
（7）谨慎性。又称稳健性，是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。
（8）及时性。是指企业对于已经发生的交易或事项应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。
2、你如何看待会计人员客观公正、坚持准则的的职业道德要求？
答：（1）客观就是按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人的意见所左右。公正就是平等、公正、没有偏失。客观公正要求会计人员要有端正的态度、依法办事、实事求是、不偏不倚。
（2）坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。
3、如何加强企业货币资金的管理？
答：(1)建立货币资金的预算机制。企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。
（2）严格管理货币支出和收入。特别是对于各项费用、支出要根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。
（3）提高资金利用效果。提高闲置资金的使用效益。加快资金周转，加速存货周转、缩短 应收账款周期，延长应付账款的付款期。
（4）建立风险指标监控体系。资金管理过程中，会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。要时刻关注市场、环境等各方面的信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规避。
（5）加强货币资全的日常控制。包括遵守现金使用范围的规定、遵守库存现金限额的规定、遵守现金收支的规定和做好银行存款的日常管理等。
二单项案例
要求：根据以上事实，回答下列问题：
（1）会芳服装厂拒绝支付波氏公司货款是否合法？为什么？
（2）出纳李某临时兼管王某的债权债务帐目的登记工作是否符合规定？
（3）会计人员王某脱产学习一个星期，是否需要办理会计工作交接手续？
（4）会芳服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案的程序上是否符合规定？为什么？
（5）会芳服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报表的行为是否承担法律责任？为什么？
答案 （1）会芳服装厂拒绝支付波氏公司货款合法。根据《合同法》的规定，合同当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。在本案中，先履行合同义务的波氏公司提供的布料不符合合同约定的质量要求，故会芳服装厂有权行使后履行抗辩权，拒绝支付布料货款。
（2）出纳李某临时兼管王某的债权债务帐目的登记工作不符合规定。根据《会计工作规范》的规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。
（3）会计人员王某需要办理会计工作交接手续。根据《会计工作规范》的规定，会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的，都需要办理交接手续。
（4）会芳服装厂档案科合同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上不符合规定。根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期满需要销毁的，①由本单位档案部门提出意见，合同会计部门共同进行审查和鉴定，在此基础上编制会计档案销毁清册，单位负责人应当在会计档案销毁清册签署意见。②销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销。③销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告本单位负责人。
（5）会芳服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务报表的行为应承担法律责任。根据《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。此外，根据《会计法》的规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以5000元以上5万元以下的罚款。
三、综合案例分析
麦科特案对你有什么启迪? 答：麦科特做假案曝光后，再一次引起市场哗然。究其原因，不仅该企业三年内共虚构利润9000多万港元，并以此骗得虚假上市的行径让人愕然惊叹；更恐惧的是，在此过程中所有中介机构无一例外地“开闸放水”、“推波助澜”，使这起造假工程发挥到了“极致”。对在麦科特上市过程中，由会计师、评估师、律师及券商出具的审计报告书、资产评估书、法律意见书及发行申报文件，中国证监会发言人一概给出了“严重失实”的结论，并认定其中有涉嫌犯罪的行为。如此“全面”地追究中介机构造假的刑事责任，在中国证券市场还是第一次。中介机构本来就是作为一种市场制衡力量来设置的，“勤勉尽责，诚实守信”是其最基本的职业信条，可为什么有那么多的中介机构会不约而同地选择这一条路呢？这与我国证券市场长期监管不到位有关的，即便处罚也不痛不痒打不到痛处，也正因为如此使中介机构视法律为儿戏。把违规当游戏。在利益的驱动下，造假者只要将其成本与效益作一比较，总会选择“道义放两旁利字摆中间”，并且总会认为该行为不会受到太大的伤害。
实际上，社会各界都有此共识。例如，在麦科特公司事发后，公司9月26日发布的一则董事会公告称；“9月25日麦科特集团有限公司已将相当于9 074万港元的等值人民币划入公司指定的银行账户，以补救公司将虚构利润9000多万港元转为实有资本等违法、违规的事实。广东正中珠江会计师事务所对该项资金出具了验资报告。”就在这一天沪深两市震荡下跌；表现出非常明显的弱势特征，但深市问题股麦科特（0150）却大幅上涨，并最终以 6.43％的涨幅列深市涨幅榜之首，引人关注。一度因上市前3年虚构利润9 320万港元，涉及伪造进口设备融资租赁合同、虚构固定资产、虚开进出口发票等问题而被定性为“欺诈上市”的麦科特，大股东此次注入与上市前3年所虚构的利润总额一致的资金，正是这一公告引发该股周三大幅上涨。市场的反应说明股东相信麦科特的这一行为，能够澄清它所有的问题，尤其避免退市，可见造假成本的低廉。
麦科特本来是不具备上市资格的，如果现在因其补足了虚假出资就将其欺诈获得的上市资格保留，那么；对于公司来说，无异于以骂名换来大实惠麦科特发行股票筹集的52 000万元的资金只有7 158．96万元投人项目，闲置资金用于购买国债19 320万元，归还银行流动资金借款7 711万元，剩余17 810.04万元则躺在银行生利息。如果大股东仅仅将相当于募集资金18．5％的9 074万港元的等值人民币划入上市公司账户以补足出资不实部分，就可以将虚增股本、欺诈上市、违规多募集资金等一笔勾销，那么，对于其违法违规的行为无疑是极大的鼓励，杜绝上市公司出现造假和盲目圈钱及盲目投资等违规现象将根本无从谈起。我国早期上市公司造假上市，是同计划经济体制下的行政控制和干预股票发行的政府行为分不开的，在上市公司违规行为的背后，无不可以看到政府行为的影子。这或许正是一些早期发生的造假上市案难以按退市处理的重要原因。但麦科特是2000年8月7日在深交所上市的，其时，红光欺诈上市案已被成都检察院提起刑事诉讼。在这种情况下，麦科特造假案的出现，充分说明了有法不依的严重后果。
会计案例分析作业二
1、坏账准备的计提方法有哪些？企业选择不同的方法和计提比例会产生什么不同结果？（可举例说明）
答：企业会计准则要求企业采用备抵法估计企业的坏账，计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏账准备的计提方法通常有账龄分析法、应收账款余额百分比法、赊销百分比法等。企业可自行决定采用何种方法，或根据情况分别采用不同的方法，但一旦选用，不得随意变更。 因为企业选择不同的方法和计提比例会对当期利润的高低造成影响。比如：哈空调2007年年报表示，业绩增长的主要原因是销售收入增长，同时特别强调，“由于会计估计变更，即对应收账款坏账准备的计提方法由账龄分析法变更为迁移模型法，增加本年净利润4116.54万元，占净利润总额的17.47%”。
2、存货的计价方法有哪些？选择不同的计价方法对企业有什么影响？（可举例说明） 答：存货的计价方法分为计划成本法和实际成本法。而采用实际成本计价的方法又可以分为： ①先进先出法：假定先收到的存货先发出，按进货先后顺序和各批单价，随时计算发出和结存余额的一种计算方式。②加权平均法（移动加权平均法）：根据每种存货的加权平均单价计算发出存货实际成本的一种计算方法。③个别计价法：以某批存货购入时的实际单价作为该批存货发出的单位成本的一种计价方法。
不同的存货计价方法将会产生不同的利润和期末存货估价，并对企业的税收负担、现金流量产生影响。采用先进先出法。期末存货的价格接近于当时的价格，真实的反映了企业期末资产状况，符合谨慎原则的要求。先进先出法虽然能够较好地符合存货管理、存货估价及业绩评价的要求，但在物价持续上涨的情况下会导致较高的所得税支出。当企业采用加权平均法和移动加权平均法时，本期销货成本是在早期购货成本与当期购货成本之间。但采用这两种方法会使当期计算得出的销售利润大于与当期销售成本配比的实际销售利润。计算得到的销售成本既不能与当期销售利润配比，又不能完全消除通货膨胀的影响，因而就可能同时损害了前后两个不同会计期间会计信息的真实性。
3、固定资产的折旧方法有哪些？选择不同的折旧方法对企业有什么影响？（可举例说明） 答：计提固定资产折旧方法通常分为直线折旧法和加速折旧法两类，具体包括： （1）年限平均法：将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内。 （2）工作量法：根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。
（3）双倍余额递减法：年折旧率=【2/预计使用年限】*100% ，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。
（4）年数总和法：指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。
加速折旧前期计提较多的折旧费，增加企业成本费用，从而减少本期利润，减少企业本期所得
税的缴纳。尽管在固定资产的整个使用年限内，直线折旧法与加速折旧法在计提的折旧总额和缴纳的所得税总额上是相同的，但这种年度间的差异，给企业带来了好处，企业可以利用迟延纳税机会，更充分地利用货币资金，减少资金筹措成本。并且加速折旧法使企业在短时期内迅速收回大部分投资，减少财产风险。
三综合案例
1、案例介绍：
沈阳黎明服装股份有限公司１９９８年１２月２３日公开发行７０００万社会公众股，１９９９年１月２８日股票上市，股票代码：６００１６７。公司主营业务：服装、服饰、毛纺织品及原辅料开发设计、加工、制造、批发、仓储等。上市当年该公司为粉饰经营业绩，通过非法手段编造虚假财务数据，虚增资产８９９６万元，虚增负债１９５６万元，虚增所有者权益７４１３万元，虚增主营业务收入１．５２７７亿元，虚增利润总额８６７９万元，虚增主营业务收入和利润总额两项分别占对外披露数字的３７％和１６６％，于２００１年被财政部驻辽宁省财政监察专员办事处查出。
黎明股份造假的主要手段如下：
（１）通过与关联企业或非关联企业对开增值税发票虚增收入和利润。例如，该公司所属的黎明毛纺织厂通过与１１户企业对开增值税发票，虚增主营业务收入１．０７亿元，虚转成本７８１２万元，虚增利润２９０２万元，虚增存货２９６１万元，巧妙地利用增值税抵扣制度，对开增值税发票，即达到虚增收入的目的，又不增加税负。
（２）虚开销售发票、虚增收入和利润。该公司为了达到虚增收入和利润的目的，不惜付出真纳税的代价。公司所属营销中心，１９９６年６月和１２月，虚拟了两个销售对象即沈阳红尊公司、宜昌盛泰服饰公司，虚开不能做进项抵扣的普通增值税发票，虚拟主营业务收入２２６９万元，虚增主营业务成本１１２４万元，管理费用１０５万元，虚增利润１０３９万元，相
应虚增应收账款１７４８万元，坏账准备１０５万元，预提费用１７４万元，应交税金２２４万元，虚减内部往来款２０６万元。
（３）利用有关出口货物优惠政策虚构收入。该公司利用出口货物可以自制发票的条件，虚拟外销业务以达到虚增收入、利润的目的。例如：公司所属的进出口公司１９９９年６月通过这种方式虚增主营业务收入５８２万元，虚增主营业务成本５１９万元，虚增利润６３万元，相应虚增应收账款５８２万元，虚减存货５１９万元。
（４）人为扩大出口企业销售核算的范围、虚增收入。如：黎明进出口公司擅自将本应在"委托发出材料"科目核算的委托加工服装业务，通过与被委托单位对开发票的形式进行销售核算，虚增销售收入８８８万元。
2、案例思考: （1）上市公司会计造假的动机何在？
（2）你还能列举出哪些会计造假手段？
1、造假动机：
（１）融资（圈钱）。
（２）二级市场炒作（操纵价格）。 （３）其他考虑。
2、常见造假手法一般有以下几种。
（１）多计存货价值。对存货成本或评价故意计算错误以增加存货价值，从而降低销售成本，增加营业利益。或虚列存货，以隐瞒存货减少的事实。
（２）多计应收账款。由于虚列销售收入，导致应收账款虚增；或应收账款少提坏账准备，导致应收账款变现净值虚增。
（３）多计固定资产。例如少提折旧、收益性支出列为资本性支出、利息资本化不当、固定资产虚增等。
（４）费用任意递延。例如将研究发展支出列为递延资产，或将一般性广告费、修缮维护费用或试车失败损失等递延。
（５）漏列负债。例如漏列对外欠款或少估应付费用。
（６）虚增销售收入。会计期间划分不确实，或会计原则适用错误，导致提前确认销售收入；或虚列销售收入交易事项，以增加利益。
（７）虚减销售成本。由于虚增期末存货价值，导致销售成本随之虚减。
（８）隐瞒重要事项的披露。例如重大诉讼案、补税、借款的限制条款、关联交易、或有负债、会计方法改变等，不予适当披露。 等等。
会计案例分析作业三
1、新《企业会计准则》在界定借款费用范围方面有什么变化？
答：(1)允许资本化的资产范围的变化：原范围是购建的固定资产，新准则的范围有所扩大，变为：包括购建的固定资产、需要长时间购建或生产的存货和投资性房地产。
（2）允许资本化的借款范围的变化：原范围是只有专门借款才可以资本化，新准则的范围有所扩大，除了专门借款，为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款也允许资本化。
（3）借款利息资本化金额确认范围的变化: 原来是通过计算累计资产支出加权平均数和所占用专门借款加权平均利率来计算确定借款利息资本化的金额。新准则是以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额确定。占用一般借款资金的，应当根据超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算一般借款应予以资本化的利息金额。
2、请从公司与股东的不同角度来评价现金股利与股票股利的优劣。参见教材P42
3、确认销售收入的条件是什么？ 同时满足下列五个条件：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有控制权。
（3）收入的金额能够可靠的计量。 （4）相关的经济利益很可能流入企业。
（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。
二单项案例
刘通于2008年1月1日用银行存款100000元作为投资创办了天地公司，主要经营各种家具的批发与零售。5月1日刘通以每月2000元的租金租用了一个店面作为经营场地。由于刘通不懂会计，他除了将所有的发票等单据都收集保存起来外，没有作任何其他记录。到月底，刘通发现公司的存款反而减少了，只剩下58987元，外加643元现金。另外尽管客户赊欠的13300元尚未收现，但公司也有10560元货款尚未支付。除此之外，实地盘点库存家具，价值25800元。刘通开始怀疑自己的经营，前来向你请教。
对刘通保存的所有单据进行检查分析，汇总一个月的资料显示：
1、投资银行存款100000元。
2、内部装修及必要的设施花费20000元，均已用支票支付。
3、购入家具两批，每批价值35200元，其中第一批为银行存款购入，第二批购入赊欠价款的30%，其余用支票支付。
4、本月零售家具收入共38800元，全部收到存入银行。
5、本月批发家具收入共25870元，其中赊销13300元，其余均存入银行。
6、用支票支付当月的租金2000元。
7、本月从银行存款户提取现金共10000元，其中4000元支付店员的工资，5000元用作个人生活费，其余备日常零星开支。
8、本月水电费543元，支票支付。
9、本月电话费220元，现金支付。
10、其他各种杂费137元，用现金支付。
请你根据天地公司的具体经济业务，替刘通设计一套适合的会计核算组织程序，并帮助刘通记账（编制会计分录即可），向刘通报告公司的财务状况和经营成果（编制资产负债表和利润表），解答其疑惑。评述其经营业绩。
由于天地公司的初始投资额仅有100000元，规模并不大，而且其经营的业务主要是家具的批发与零售，在开业初期，其业务量也不是太大，这一点从其开业一个月发生的业务中就可以看出。就目前天地公司的状况而言，最适合选择的就是记账凭证核算组织程序。另外，刘通不懂会计，所以在这种核算组织程序下，刘通就很容易通过总账的详细记录了解公司发生的每一笔经济业务，进而观察其资金运动的来龙去脉，把握公司的经营状况。 对于天地公司开业一个月的业务可作如下的处理（编制会计分录）： 1.借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 2.借：固定资产 20000 贷：银行存款 20000 3.借：库存商品 70400 贷：银行存款 59840
11 应付账款 10560 4.借：银行存款 38800 贷：主营业务收入 38800 5.借：银行存款 12570 应收账款 13300 贷：主营业务收入 25870 6.借：营业费用 2000 贷：银行存款 2000 7.a.借：现金 10000 贷：银行存款 10000 b.借：营业费用 4000 其他应收款 5000 贷：现金 9000 8.借：营业费用 543 贷：银行存款 543 9.借：营业费用 220 贷：现金 220 10.借：营业费用 137 贷：现金 137 11.借：主营业务成本 44600 贷：库存商品 44600 12.借：主营业务收入 64670 贷：本年利润 64670
13.借：本年利润 51500 贷：主营业务成本 44600 营业费用 6900 根据天地公司的账簿记录，可以编制资产负债表、利润表如下： 资产负债表 ××××年×月31日
项 目 金 额 项 目 金 额 流动资产： 流动负债：
货币资金 59630 应付账款 10560 应收账款 13300 流动负债合计 10560 其他应收款 5000 所有者权益： 存货 25800 实收资本 100000 流动资产合计 103730 未分配利润 13170 固定资产 20000 所有者权益合计 113170 资产总计 123730 负债及所有者权益总计 123730 利润表 ××××年×月
项 目 行次 本 月 数
一、主营业务收入 1 64670 减：主营业务成本 2 44600
二、营业利润 3 20070 减：营业费用 4 6900
三、利润总额 5 13170
根据为天地公司编制的资产负债表、利润表可以看出，经过五月份一个月的经营，天地公司的资产总额由月初的100000元增加到月末的123730元，负债总额增加了10560元，所有者权益总额增加了13170元，而所有者权益的增加是由于实现了利润13170元所致。由此可见，天地公司在这一个月的经营中，其成绩是肯定的。 三综合案例
１．如何规范大股东的行为？
在棱光实业重组后的５年间，大股东违反规定的行为绝非鲜见，如果棱光实业能够严格执行有关规定，规范大股东行为，至少不会落至今日之惨淡局面。
首先，大股东在董事会、股东大会中的回避问题。上证所《上市公司章程指引》第９４条规定，董事会的职权之一是在股东大会授权范围内，决定本公司的担保事项。恒通集团的问题在于相当一批担保根本没有经过董事会讨论，只是由董事长签字就得到法律确认。按照财政部对于关联交易的定义，为大股东的子公司进行担保属于关联交易。而《上海证券交易所上市规则》第七章第三节中规定：上市公司董事会就关联交易进行表决时，有利益冲突的当事人，应不参与表决。
其次，以信息披露约束大股东行为。《上海证券交易所股票上市规则》第四节规定：上市公司的担保涉及金额占公司最近一次经审计净资产的１０％以上时应立即报告上交所并公告。而棱光实业公司１９９８年为上海恒通置业公司借款进行金额达５０００万元的担保，公司１９９７年报披露的净资产只有２亿元，当然，棱光实业的担保中，的确有一些并未达到１０％的要求。从公司１９９９年６月１１日披露的信息看，棱光实业为上海恒通经济发展（集团）公司的担保总金额为１．１亿元，共计１１笔。对于这种化整为零、规避信息披露的做法，可考虑更为严格的规定。当然，按照自２０００年７月１日起执行的《企业会计准则---或有事项》的
规定，或有事项的信息披露就有了更明确的规定。
再者，从会计制度降低大股东从上市公司"掠夺性开采"的可能性。按照财政部关于《企业会计准则---投资》的规定，投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不超过１０年期限摊销。棱光实业购买恒通电表，其股权投资差额近８０００万元，如果按１０年摊入成本，则棱光实业１９９５年之后的利润将大幅降低，根本不会有配股的可能性。当然，上述规定是自１９９９年１月１日起执行。而棱光实业一直将此项金额作为合并价差挂账，没有摊入成本。
当然，要规范大股东的行为，还可以考虑在上市公司董事会中加入独立董事，甚至让这些独立董事在一定范围内拥有否决权；把大股东在董事会中的人数加以控制；对拟入主上市公司者，可考虑严格的资质认定，对其将注入的资产进行严格评估，等等。
２．该案例有哪些教训值可自己根据理解总结
会计案例分析作业四
1、你对净利润指标有何理解？
答：净利润是一项非常重要的经济指标。对于企业的投资者来说，净利润是获得投资回报大小的基本因素，对于企业管理者而言，净利润是进行经营管理决策的基础。同时，净利润也是评价企业科盈利能力、管理绩效以至偿债能力的一个基本工具，是一个反映和分析企业多方面情况的综合指标。净利润是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好；净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主要指标。净利润对股价的影响有两种效果：一种是转折性效果，即扭转股价变动的趋势，由于利润的转折性变化，导致股价由涨到跌或者由跌到涨；另一种是推动效果，即由于净利润的持续上升或者持续下降导致股价持续上涨或者持续下降。
3、新会计准则对非货币性投资引入了公允价值，与原准则有什么不同？ 参见教材P64 三单项案例 资料如下：
蓝光公司是钢铁生产企业，下面是部分资产负债表资料： 项目 2009年 2008年 行业标准 现金 20000 26000 24000 银行存款 2010000 1800000 2200000 短期投资
—债券投资 63000 50000 45000 其中：
跌价准备 2500 1840 630 应收票据 150000 60000 84000 应收账款 500800 484000 160000 其中：
坏账准备 15024 1936 10800 原材料 187050 124000 134000 应付票据 480000 450000 290000 应付账款 982400 730000 643800 应交税金 35000 90000 140000 预提费用 54000 32000 80000 要求：
（1）计算2009年、2008年、行业标准的流动比率、速动比率、现金比率。
（2）进行同业比较分析、多期比较分析，并简要评价。
（1）2009年： 流动资产
=20000 2010000 63000-2500 150000 500800-15024 187050 =2913326 速动资产=2913326-187050=2726276 现金类资产=20000 2010000 63000-2500=2090500 流动负债=480000 982400 35000 54000=1551400 流动比率=2913326/1551400=1.88 速动比率=2726276/1551400=1.76 现金比率=2090500/1551400=1.35 2008年： 流动资产
=26000 1800000 50000-1840 60000 484000-1936 124000 =2540224 速动资产=2540224-124000=2416224 现金类资产=26000 1800000 50000-1840=1874160 流动负债=450000 730000 90000 32000=1302000 流动比率=2540224/1302000=1.95 速动比率=2416224/1302000=1.86 现金比率=1874160/1302000=1.44 行业标准： 流动资产
=24000 2200000 45000-630 84000 160000-10800 134000 =2635570 速动资产=2635570-134000=2501570 现金类资产=24000 2200000 45000-630=2268370 流动负债=290000 643800 140000 80000=1153800 流动比率=2635570/1153800=2.28 速动比率=2501570/1153800=2.17 现金比率=2268370/1153800=1.97 （2）
项目 2009年 2008年 行业标准 流动比率 1.88 1.95 2.28 速动比率 1.76 1.86 2.17 现金比率 1.35 1.44 1.97
分析：通过以上比较可以看出，该企业短期偿债能力呈现逐年下降的趋势。其中，速动比率仍维持在1以上，现金比率远远高于理想值，与行业标准相比较，该企业的短期偿债能力较低，但却说明该企业在这两年较好地运用了资产，因此从整体上来说，该企业的短期偿债能力较好，以后可以适当降低速动比率和现金比率，加速速动资产的运用，以获取更大收益。
三、综合案例分析
“郑州百文”公司事件给我们带来哪些会计启示与教训？ 答：启示之一：应重视上市公司的“盈余管理”行为
根据“公开、公平、公正”的指导原则，我国《证券法》在第三章第三节（第五十八条—一第六十六条）规定：经国务院证券监督管理机构核准发行证券的公司，应当“持续信息公开”，其中首要的一点就要及时对“公司财务会计报告和经营状况”进行披露，使得信息的使用者—一尤其是外部使用者，对公司的风险与收益作出合理的判断。但是，由于上市公司的管理者出于“提高发行价格、达到配股资格要求、避免连续三年亏损而摘牌等目的．往往会通过经营、财务或会计等手段，多计或者少计利润。特别是滥用权责发生制，使其成为一些上市公司盈余管理的重要工具。例如。1998年近14亿的应收账款，在年底时估计的坏账比率约为0.3％，而到了1999年中报，其坏账备抵金额突然高达3亿多元。难道在这半年之内，其大部分客户突然都不约而同地成为了“郑州百文”的赖账者？为什么在1998年的年报中，对这些已经长达3年以上的可能坏账只字不提，而半年之后．统统成为了坏账。当然，作为行业内的专业人士可能会作出这样的辩护：1998年实行的是旧会计制度，而1999年实行的是新的股份制企业的会计制度。这种解释，对专业人土来说可能只好接受，但是我国证券市场的投资者，绝大多数都是前面提到过的老工人，他们并不理解会计的内涵。如果因为新旧会计制度的衔接而使得财务报表出现如此大的反差，则我们将对今后新旧会计方法的交替应该作出明确规定，避免再次出现上述的“郑州百文”现象。如果不是新旧会计方法变更引起的差异，则我们就必须对上市公司会计中坏账备抵的方法进行深思：是不是我们的会计方法真的“发疯”了，想要多少坏账都可以，只要你管理当局愿意就可。因此，合理使用现代会计方法中权责发生制，尽可能减少管理当局通过应计制会计来实施其盈余管理的目的，应该成为我国会计管理部门的今后工作重点。
启示之二：应正确认识会计中期财务报表的作用
如前所述，“郑州百文”之类上市公司能够通过会计准则和会计制度，利用应计项目管理达到利润操纵的目的，说明现行的会计准则和会计制度“有机可乘”，特别是中期财务报表，在我国还存在不少误区。可还有不少人将中期财务报表与年度财务报表等同视之。实际上，这是两种完
全不同性质的会计报表，因为中期财务报表不是一份完整的财务报表，撇开人为调节因素不说，在正常的收人、费用、税收、利润等要素的确认上，也与年度财务报表有相当大的出入。例如，一些季节性企业，很可能上半年的财务报表非常良好，但综合全年考虑，却并不很理想。又例如，我国对企业税收的确定、对一些费用的收取，是以财政年度为依据的。全年的税收、费用，并不是半年基数的简单相乘，上半年因盈利而预缴的税金，完全有可能因下半年的亏损而全部返回。因此，为了防止报表使用者对中期报表的误解，在国际上，中期报表的审核，从来就不使用“审计”一词，因为审计一词是注册会计师对财务报表提供的一种积极保证的承诺，可信度较高。而中期财务报表有太多的不确定性。国际上一般对中招财务报表的审核，往往只使用“复核”一词，而复核只是一种消极保证，表明财务报表中仍有许多不确定性。为了加深读者对中期财务报表这一特征的把握，注册会计师往往在复核报告中，使用一些警示性语言，如：“这种审计的测试范围比较小，而那种遵循公认审计准则的年度财务报表审计并发表审计意见的审计测试范围，要比中期财务报表审计的范围大得多。因此，我们不对公司的财务报表发表意见。”这些警示性的语言，有助于人们对中期财务报表给予必要的警惕。在上述案件中，“郑州百文”1998年的中期财务报表的每股收益尚有0.075元，然而，半年以后，每股收益一下子就跌到了-2.5428元。不管这其中是否有利用中期报表的不确定性而随意调节利润的问题，均说明中期财务报表与年度财务报表是不能等同视之的，投资者应于切实注意。同时，有关部门应当在总结“郑州百文”等案例的基础上，加紧出台有关中期报表方面的会计准则，以减少利用中期报表调节利润现象的发生。
启示之三：应进一步重视注册会计师对上市公司盈余公积管理行为的必要约束
在上市公司推行注册会计师审计制度，是提高上市公司会计信息可靠性、增强会计报表透明度的有效措施。因此，通过注册会计师的审计，对上市公司盈余管理行为进行必要的外部约束，是非常重要的审计内容之一。为了达到这一日的，笔者认为，
（一）对注册会计师行业管理部
门来说；继续完善我国独立审计准则和职业道德规范，逐步提高证券监管系统的审计质量，是非常重要的管理内容，尤其是有关“企业经营风险评估”“中期报告复核”等审计准则亟待建立。如果这些准则出台的话，就可以从另一个侧面挂多企业实际经济状况，有助于投资者对企业的情况更及时、全面的了解。
（二）注册会计师的审计对于上市公司盈余管理行为的提示与披露也是十分重要的。因此，注册会计师尤其应当对企业“营运资金应收应付项目”、“实施会计政策变更”及“估计性项目的合理性”等方面特别留意，通过对这些会计信息的提示，一方面可以降低自身的审计风险，另一方面可以提醒会计信息使用者，应该对上市公司的盈余管理行为引起足够重视。
（三）注册会计师应进一步提高职业道德水平，对上市公司的错误行为要敢于提出改正意见。对于那些拒不改正错误行为或无法改正错误行为的上市公司，应该勇敢地、早一些说声“不”，以使得注册会计师审计真正起到应有的预警作用。在上述“郑州百文”一案中，注册会计师连续两次对该公司的财务报表拒绝表示意见，说明与过去相比，注册会计师的职业道德水平有了较大提高，审计独立性也有所增强。我们希望逐步走向成熟的注册会计师行业能够真正成为市场经济的卫士，成为会计报表信息质量的守护神。
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推荐第10篇：会计案例分析心得体会
会计案例分析心得体会
通过这一学期的会计专业学习虽然由于个人因素大多数的课程都没能按时听讲但通过自己课后自主的案例分析学习和平时学习的积累对会计案例分析这门课程的重要性和一些简单的分析方法有了初步大概的了解。
首先我觉得会计学是一个系统性的学科具有很强的联系性想要成功的完整的分析出一件会计案例扎实的会计学基础是必不可少的尤其是对会计财经法规的全面性认识理解然后就是会计基础的学习当然在很多案例中也涉及了经济法和税法的知识这些基础性的学科都要有基本的理解。才能更全面全方位的解剖一个比较复杂的会计案例。只有掌握了这些比较系统的会计知识后当你拿到一个会计案例时才不会显得心慌。
从会计学这个系统而言会计案例分析更偏向于审计类或者法学类。因为一般分析的正面结果都是对违法了会计法规的违法或者违规者的惩罚。很多人会想这对学习会计有什么帮助或者有什么影响。一开始我也是抱着这样的心态学习会计案例的分析可是当我深入的学习了过后。我渐渐的明白和享受到学习这门学科给我带来的巨大好处。首先是对会计基础知识和会计法规这些科目的巩固作用也加深了我对这些学科的了解也渐渐明白了会计法规中一些法规知识的运用以前不是很理解的法规条目现在也渐渐明白其用意。可谓是受益匪浅。在这点我简单的说一下阅读和分析会计案例的一些心得体会一开始我拿到一件会计案例的时候总是很烦躁里卖弄的很多情节总觉得好像是对的又好像是错的。我隐隐的感觉到这又可能是我会计知识准备的不足。于是先放下手上的案例花点时间简单系统的观看了一遍会计法规和会计基础的相关知识后再来看一遍案例这时候很多的条理都变得清晰起来一些本来不是很确定的情节也渐渐的变得有把握确定其行为是否违规违法。然后再细细的阅读再阅读完一遍以后先不要妄下结论先把一些有问题的细节圈点出来然后在看一遍案例并且圈点出来的地方重点审读注意细节。再然后才下结论。这种分析方法虽然达不到百分之百的正确性。但是确是对自己所学知识的最大运用。当然这种方法我同样的也运用到了税法和经济法的案例分析当中去感觉是殊途同归做起题来也是得心应手。
我很遗憾由于自己的缘故。没有更多的听取老师的更多的对分析细节的讲说。但也觉得学习这门学科给自己带来的好处。通过对案例方法分析的研究让我对学习方法方面的运用于了解有了更深一步的认识。我可以运用到很多门学科的学习上乃至更是可以运用到生活中去。而通过对案例的分析也让我了解了很多当代社会下会计部门的很多现状。很多学习过的会计法规知识也运用到了现实生活中去也活生生的体现了出来。也塑造了我的很多人生行为准则尤其是在会计职业生活中。时间过得很快一晃眼两年的会计知识学习也到了一个简单的尽头而把会计案例分析这门学科放在最后学习科可以看出学校和老师的一片良苦用心。它不仅是对我们以前学习的会计知识的总结和归纳而且还是对我们以后从事会计工作的一种警示或者更多的是提醒。教会了我们很多应该遵守的会计道德法律和更多的做人道理。很感谢这几年的学习让我对于世界运作的了解又加深了一步。
第11篇：(会计案例分析报告)
《会计案例分析》课程报告
学校：宣城电大分校
班级：2012年秋会计本
学号：1234001263667
姓名：薛庭胜
随着社会的不断发展，企业的竞争越来越激烈。2008年的金融危机，使很多企业面临了生死的难关。一些企业没有经受住考验，在危机中破产，一蹶不振；然而有些企业却在难关面前，坚守自己的阵地，不断的发现生机，最终在海啸的**中屹立不倒。究竟是什么原因，使得一些企业在危机中倒下呢？
首先随着我国的会计职业逐渐的发展起来，形成了一系列相关的管理监督制度，但是，由于市场的自发性，会计行业的从业人员缺乏坚定地工作诚信意识，以及监督管理体系的不健全，导致我国出现了一连串的造假事件，使诚信危机愈演愈烈，这就使得一些企业倒下。如下：
麦科特集团位于广东省惠州市麦地路63号麦科特中心。自1992年9月组建以来，一直以“创高科技品牌，建国际企业集团”为宗旨，销售网络遍及全国和美、日、欧、东南亚等世界各地。“麦科特”已经成为中国著名品牌，并且进入了广东省50户工业龙头企业和520户国家重点企业行列。
然而如此大的企业居然存在做假案的情况，这不得不引起市场哗然，让我们不得不重新审视某些企业的发展是不是真的存在黑暗的一面。
一、事件回顾
麦科特公司全称麦科特光电股份有限公司，2000年8月7日在深交所上市（代码0150），拥有光学机械、纺织轻化、生物医药、精工电子、投资贸易等五大产业，是全国最大光学生产基地之一。经查，麦科特利用虚构巨额利润、欺诈上市。证监会通过对麦科特利润虚假问题调查，查明该公司的问题主要为通过伪造进口设备融资租赁合同，虚构固定资产9074万港元；采用伪造材料和产品购销合同、虚开进出口发票、伪造海关印章等手段虚构收入3011.8万港元，虚构成本20789万港元，虚构利润9320万港元。为达到上市规模，麦科特将虚构利润9000多万港元先转成资本公积金再转为实收资本，明显属于欺诈上市。
二、案例分析
1．麦科特事件的原因主要就在于人的素质缺乏和制度的不完善
（1）会计职业人员诚信缺失，缺乏职业道德修养，在利益的链条上环环造假。
在麦科特发行上市过程中，深圳华鹏会计师事务所会计师为其出具了严重失实的审计报告，广东大正联合资产评估有限责任公司评估师出具了严重失实的资产评估报告，广东明大律师事务所律师出具了严重失实的法律意见书，南方证券有限公司券商参与编制了严重失实的发行申报文件。诚信是市场经济的要求，是企业的无形资产，事关企业的成败。诚信从业更是会计人员工作的必要前提。麦科特造假事件突显了严重的诚信危机和提高会计人员职业道德的重要性。
麦科特做假案曝光后，再一次引起市场哗然。究其原因，不仅该企业三年内共虚构利润9000多万港元，并以此骗得虚假上市的行径让人愕然惊叹；更恐惧的
是，在此过程中所有中介机构无一例外地“开闸放水”、“推波助澜”，使这起造假工程发挥到了“极致”。对在麦科特上市过程中，由会计师、评估师、律师及券商出具的审计报告书、资产评估书、法律意见书及发行申报文件，中国证监会发言人一概给出了“严重失实”的结论，并认定其中有涉嫌犯罪的行为。如此“全面”地追究中介机构造假的刑事责任，在中国证券市场还是第一次。中介机构本来就是作为一种市场制衡力量来设置的，“勤勉尽责，诚实守信”是其最基本的职业信条，可为什么有那么多的中介机构会不约而同地选择这一条路呢？这与我国证券市场长期监管不到位有关的，即便处罚也不痛不痒打不到痛处，也正因为如此使中介机构视法律为儿戏。把违规当游戏。在利益的驱动下，造假者只要将其成本与效益作一比较，总会选择“道义放两旁利字摆中间”，并且总会认为该行为不会受到太大的伤害。
2、实际上，社会各界都有此共识。例如，在麦科特公司事发后，公司9月26日发布的一则董事会公告称；“9月25日麦科特集团有限公司已将相当于9 074万港元的等值人民币划入公司指定的银行账户，以补救公司将虚构利润9000多万港元转为实有资本等违法、违规的事实。广东正中珠江会计师事务所对该项资金出具了验资报告。”就在这一天沪深两市震荡下跌；表现出非常明显的弱势特征，但深市问题股麦科特（0150）却大幅上涨，并最终以 6.43％的涨幅列深市涨幅榜之首，引人关注。一度因上市前3年虚构利润9 320万港元，涉及伪造进口设备融资租赁合同、虚构固定资产、虚开进出口发票等问题而被定性为“欺诈上市”的麦科特，大股东此次注入与上市前3年所虚构的利润总额一致的资金，正是这一公告引发该股周三大幅上涨。市场的反应说明股东相信麦科特的这一行为，能够澄清它所有的问题，尤其避免退市，可见造假成本的低廉。
3、麦科特本来是不具备上市资格的，如果现在因其补足了虚假出资就将其欺诈获得的上市资格保留，那么；对于公司来说，无异于以骂名换来大实惠麦科特发行股票筹集的52 000万元的资金只有7 158．96万元投人项目，闲置资金用于购买国债19 320万元，归还银行流动资金借款7 711万元，剩余17 810.04万元则躺在银行生利息。如果大股东仅仅将相当于募集资金18．5％的9 074万港元的等值人民币划入上市公司账户以补足出资不实部分，就可以将虚增股本、欺诈上市、违规多募集资金等一笔勾销，那么，对于其违法违规的行为无疑是极大的鼓励，杜绝上市公司出现造假和盲目圈钱及盲目投资等违规现象将根本无从谈起。我国早期上市公司造假上市，是同计划经济体制下的行政控制和干预股票发行的政府行为分不开的，在上市公司违规行为的背后，无不可以看到政府行为的影子。这或许正是一些早期发生的造假上市案难以按退市处理的重要原因。但麦科特是2000年8月7日在深交所上市的，其时，红光欺诈上市案已被成都检察院提起刑事诉讼。在这种情况下，麦科特造假案的出现，充分说明了有法不依的严重后果。
三、自我深思
通过这个事件我们应注意以下几点：
（1）注册会计师应保持和坚守应有的独立性和道德防线。过去我们讲独立性是审计的灵魂，为什么一个记者、新闻媒体能够披露这事件而我们注册会计师发现不了呢？这与注册会计师的独立性防线到底有没有关系呢？应该引起我们的深思。
（2）应该强调注册会计师的专业胜任能力和职业谨慎理念。过去我们做审计时习惯于按照传统的帐目基础审计方法，从报表到总帐、明细帐、记帐凭证直至原始凭证进行追索审计，但从发生的各项案件来看，对我们的审计技术方法、职业谨慎理念提出了严峻的挑战。简单的按照传统的审计技术方法做，一直核对到原始凭证，万一原始凭证都是假的呢？能否核实出问题?能否确认会计报表的真实性与合法性？我想，在谨慎理念上、在技术方法的应用上很值得注册会计师深思。
（3）注册会计师在承接任何类型的审计业务时都应评估其风险。对风险太高而自己又胜任不了的业务要敢于说“No！”？根据我个人的了解，我市会计师事务所中有好多合伙人与注册会计师都敢于说“NO！”，曾拒绝了许许多多的业务，我由衷对他们表示钦佩！但也有不会说“NO！”和不敢说“ NO！”的。根据《独立审计准则》的规定，注册会计师在承接业务时对必须评估客户的经营风险和审计风险，没有能力做的业务应予以拒绝，不要勉强地做。
（4）要注意防范和化解注册会计师及其助理人员的道德风险的。事务所业务质量能否得到保障是依赖于注册会计师的专业胜任能力，但从另一方面讲，并非专业水平越高就越能能保证执业质量，还应注意防范道德风险问题。现在从整个证券市场乃至整个国家市场经济来讲，道德信誉机制没有得到充分的建立，委托人对注册会计师不讲信誉，不能够提供真实、客观的信息，事务所的客观执业环境很大程度上要依赖于法律环境、社会环境的改善来解决，但事务所内部应建立制度，来防范内部的道德风险。
第12篇：会计职业道德案例分析
会计职业道德案例
本文将以A企业发生的两个事项为案例，并根据有关要求，运用所学的会计知识对其进行分析。
A企业2000年发生以下事项：
（1）某天A企业的库存现金只有1000元了，正好邻近一家D企业的采购员前来采购A企业的产品，价款20000元。付款时，A企业的收款人员以需要补充库存现金为由，要求D企业采购员持现金前来付款，于是，该采购员只好取现金付清了全部价款。
（2）为了达到少缴税的目的，A企业经理要求会计人员将一台正在正常使用的搅拌机（折旧年限为十年，已使用至第五年）的折旧方法由原来的平均年限法改为双倍余额递减法，使当年的利润减少了30000元。
要求：1.在事项（1）中，A企业收款人员的收款方法是否符合有关规定？请说明理由。 ２.在事项（2）中，A企业属于哪种性质的违法行为？
分析：在事项（1）中A企业收款人员的收款方法不符合会计法律法规规定；因为企事业单位10000元以上款项的结算只能通过银行转账结算；而且现金管理要求，凡有现金收入的单位，如商业零售部门、交通运输和旅游服务部门、事业单位，其现金收入应当于当日及时交存开户银行.A企业应该将现金收入及时缴存银行，不得用现金收入直接转为库存现金；A企业将现金收入直接转为库存现金，可能会产生坐支现金，转移营业收入，易发生舞弊行为，不符合相关的规定。
在事项（2）中A企业随意将折旧方法由原来的平均年限法改为双倍余额递减法不符合会计相关法规规定。因为企业确定固定资产预计净残值的依据是固定资产的性质和使用情况，必须尊重固定资产的自身特性和企业使用固定资产的实际情况，如果企业并非根据固定资产的性质和使用情况，而是出于某种避税等非合理商业目的确定预计净残值的，将被税务机关进行调整，并承担相应的法律责任。另外需要注意的是，预计净残值一经确定，不得变更。很显然，A企业改变固定资产折旧的方法是为了增加折旧费用，减少利润以规避税收，这是不符合规定的。
第13篇：会计案例分析作业
会计案例分析课程作业
（一）
本次作业范围为第一篇、第二篇
一、分析论述题
1．分析企业的货币资金控制，其流程如何设计？有哪些关键点？
2．分析企业的应收账款管理，其政策如何制定？如何防止或减小风险？
3．分析企业计提长期资产减值准备的利弊。
二、案例分析题
请根据教材第一篇案例二提供的材料，写出该案例的案例分析报告。
要求：报告结构完整，字数在500字左右。
（二）
本次作业范围为第三篇、第四篇
一、分析论述题
1．分析企业制定投资战略应考虑那些因素？
2．投资者应如何评价上市公司的投资计划？
3．什么是账外设账？如何识别账外设账行为？
二、案例分析题
请根据教材第四篇案例一提供的材料，写出该案例的案例分析报告。
要求：报告结构完整，有自己的观点，字数在500字左右。
（三）
本次作业范围为第五篇、第六篇
一、分析论述题
1．分析企业应如何确定固定资产使用寿命和折旧方法？在什么情况下可以调整？
2．分析如何确定企业与企业之间是否存在关联方关系。
3．试述杜邦分析体系。
二、案例分析题
请根据教材第六篇案例一提供的材料，写出该案例的案例分析报告，重点分析长虹公司的营运能力。
要求：报告结构完整，有自己的观点，字数在500字左右。
（四）
本次作业范围为国外篇
一、分析论述题
1．分析企业的存货管理？主要方法和关键点。
2．谈谈会计人员的基本职业道德。
二、案例分析题
请根据教材国外篇案例一提供的材料，写出该案例的案例分析报告，重点分析给我们的启示。
要求：报告结构完整，有自己的观点，字数在500字左右。
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第14篇：会计案例分析复习题
会计案例分析课程期末复习题
一、分析论述题
1．分析如何理解会计核算的基本原则。
2．分析企业的货币资金控制，其流程如何设计？有哪些关键点？
3．分析企业的应收账款管理，其政策如何制定？如何防止或减小风险？
4．分析企业计提长期资产减值准备的利弊。
5．分析企业制定投资战略应考虑那些因素？
6．投资者应如何评价上市公司的投资计划？
7．什么是账外设账？如何识别账外设账行为？
8．分析企业应如何确定固定资产使用寿命和折旧方法？在什么情况下可以调整？
9．分析如何确定企业与企业之间是否存在关联方关系。
10．试述杜邦分析体系。
11．分析企业的存货管理？主要方法和关键点。
12．谈谈会计人员的基本职业道德。
二、案例分析题
1．请根据教材第一篇案例二提供的材料，写出该案例的案例分析报告。要求：报告结构完整，字数在500字左右。
2．请根据教材第四篇案例四提供的材料，写出该案例的案例分析报告。要求：报告结构完整，有自己的观点，字数在500字左右。
3．请根据教材第五篇案例三提供的材料，写出该案例的案例分析报告。要求：报告结构完整，有自己的观点，字数在500字左右。
4．请根据教材国外篇案例一提供的材料，写出该案例的案例分析报告，重点分析给我们的启示。
要求：报告结构完整，有自己的观点，字数在500字左右。
第15篇：会计案例分析课程
被审验单位伪造营业执照诱使注册会计师出具不实验资报告的案例(学号尾数：0,9) 在验资实务操作中，往往存在一些不被重视但又可能给注册会计师、会计师事务所带来风险的问题。笔者将在验资业务中接触或收集到的几起验资案例整理出来，希望对注册会计师防范验资风险有所警示和启发。
2008年9月，B工程公司为申请施工企业三级资质，拟将注册资本变更为600万元。在提交会计师事务所验资资料时隐瞒了其注册资本实有100万元的情况，并以营业执照正副本丢失为由提供了加盖B公司公章的营业执照复印件，以及B公司主管部门F局出具的证明。由于审验的注册会计师与B公司经理相识，遂以营业执照复印件和会计报表载明的注册资本500万元为基础，在对B公司主管部门F局投入的100万元货币出资审验后，出具了\"新增注册资本100万元，变更后注册资本实收金额为人民币600万元\"的验资报告。B公司利用该验资报告骗取了注册资本为600万元的企业法人营业执照，并利用该验资报告和变更后的营业执照骗取了施工企业三级资质。
假票列支是否构成偷税(学号尾数：1，2，) 某货运实业公司，主要经营国际货运、物资储存、报关、货物中转、汽车货运等业务，其营业税是按收取的全程运费减去付给其他承运企业的运费后的余额为计税依据，企业所得税实行查账征收。税务机关对其2001年度～2002年度的纳税情况进行检查时发现，该公司接受收据（水单）35份、假公路运输货运发票28份、假水路运输货运发票1份，共列支营运成本1860345.65元，少缴营业税及附加107084.87元、企业所得税448587.15元。
但在如何对该公司违法行为定性处理上，稽查人员出现了分歧。 一种意见认为虽然本案在客观上符合偷税的三个要件，但只有在税务机关有证据证明纳税人主观上具有偷税的故意，才能按偷税进行处罚，本案因无确切证据证明其有偷税的主观故意性，不应按偷税处罚。
另一种意见则认为该公司的行为是不折不扣的偷税，理由是企业行为达到了偷税的三个要件，而《税收征管法》并未强调主观故意性是偷税的必备构成要件。
企业在陈述、申辩中也认为，29份假运输发票是承运方开具的，35份收据（水单）是为其承运货物的境外远洋运输公司开具的境外发票。企业是在缺乏发票专业知识和真假发票鉴别能力且不知情的前提下，接受了这些货运单位开出的假发票和境外发票(水单)，主观上没有偷税的故意，运费支出是确确实实发生了的，如果因此受处罚企业不能接受。
融资租赁合同纠纷责任如何划分(学号尾数：3，4,) 1992年2月5日，甲公司与乙公司签定融资租赁合同。双方约定，出租人甲公司应按照承租人乙公司的要求，从国外购进浮法玻璃生产线及附属配件，租赁给乙公司，租金总额18万美元，租期24个月，每6个月为1期。最后一期的到期日为1994年5月30日，如乙公司不支付租金，甲公司可要求即时付清租金的一部分或全部，或终止合同，收回租赁物件，并由乙公司赔偿损失。双方还约定了租金利率的调整和延付租金的罚款利息。丙公司为乙公司提供了支付租金的担保。丙公司向甲公司出具的租金偿还保证书中约定，丙公司保证和负责乙公司切实履行融资租赁合同的各项条款，如乙公司不能按照合同的约定向甲公司交纳其应付的租金及其他款项时，担保人应按照融资租赁合同的约定，无异议地代替乙公司将上述租金及其他款项交付给甲公司。
1993年5月5日，甲公司将购进的全套设备全部运抵目的地。按照乙公司的要求，将设备安装在丁工厂使用。经乙公司和丁工厂共同开箱检验和调试后，认定设备质量合格。设备投产后，因生产原料需从国外进口，成本较高，销路较差，致使开工后就停产。承租人和丁工厂仅支付甲公司设备租金6万美元。
甲公司多次催要，乙公司和丁工厂仍未能支付租金，于是甲公司向法院提起诉讼，要求乙公司和丁工厂立即偿付所欠租金及利息，并由丙公司承担保证责任。乙公司辩称，甲公司在丁工厂经营不善的情况下，未能收回租赁物，致使损失扩大，乙公司不应承担责任；丙公司辩称，甲公司应在承租方无力偿付租金的情况下及时收回租赁物，防止损失扩大，但甲公司却采取放任态度，致使损失扩大，甲公司无权就扩大的损失要求赔偿。人民法院受理后，将丁工厂列为本案的第三人参加诉讼，丁工厂辩称，自己不是融资租赁合同的当事人，不应承担租金偿付义务。
审计利剑所指百万“小金库”大曝原形(学号尾数：5，6，) 审计署驻沈阳特派办对A出入境检验检疫局（以下简称A局）财务收支审计中，通过深入细致的检查，查出了该局所属事业单位技术服务中心弄虚作假，采取大头小尾方式开据发票，隐瞒截留收入160.8万元私设\"小金库\"，套取现金发放劳务费的严重违纪问题，相关责任人已移交有关部门调查处理，个别责任人也上缴了其非法收入。
这个情节恶劣的百万元“小金库”是如何暴露原形的呢？
一、一张临时工工资发放明细表引出了审计线索
审计组在对A局技术服务中心下属的企业综合技术开发有限公司（以下简称开发公司）延伸审计时发现，该公司注册资金全部由A局借入，职工工资也全部由该局发放。但2000年12月，开发公司却在费用中列支出临时工工资8.7万元。公司出纳解释说：“这8.7万元是提出了现金发给A局全体职工，自查报告中已做了说明，没必要再查了”。审计人员认为发给全局职工应有发放明细表或者上交A局财务的收据，请对方提供。但公司出纳却借机离开，一去无影。过了半天审计人员打电话追问此事，身兼技术服务中心和开发公司法人的刘某一方面答应第二天提供发放明细表，另一方面又说了许多好话。既然自查了，发放明细表为什么迟迟不提供？刘某为什么这么客气？一连串疑问和异常现象引起了审计人员警觉，这其中必定存在问题，这张临时工工资发放明细表就是审计的线索。
二、一本打单费收据牵出160.8万元“小金库”
技术服务中心和开发公司以发放明细表丢失为由还是不提供相关原始凭据，这更引起了审计组的怀疑。审计组决定，集中人力对技术服务中心账证深入检查，但审计结果却一无所获。该中心账目非常清楚，收支也很规范。为找出突破口，审计组采取最费力的检查办法--核对原始发票和开出的三联专用收据。检查中终于有一本发票存根引起了审计人员的注意，其他各本发票都是各种业务收费混开的，而这本发票50张所开据的收费内容全是打单费，且每张票面金额都是20元，总计1 000元，职业的敏感使审计人员对这本打单费产生了怀疑，为什么这么巧，打单费都在一本发票上且每笔都是等额的？审计组向会计索要打单业务记录，并要求业务部门提供工作量记录，有关人员却支支吾吾拿不出来。审计人员找会计单独谈话，让他放下包袱配合审计工作。在审计人员做了大量说服工作后，技术服务中心的会计终于吐口了：开出的打单费存根联和记账联金额是假的，给企业开的发票联金额远远超出存根联金额，账外收支都记在两本笔记本上。审计组立即找法人刘某谈话。刘某知道审计组掌握了证据，无法再隐瞒，于是讲出了实情。原来，开发公司和技术服务中心账外收支都记在一起，审计组索要开发公司发放明细表时，想拖两天改改账，将技术服务中心的“小金库”剔除出去，可审计组查的太紧，又抓住了发票中的“鬼”，事情也就全露“馅”了。
案例 会计法规及原则的运用（学号尾数: 7,8）
1.某国有企业准备改组上市，至2016年3月1日，股份公司尚未成立，但公司希望2016年能够上市发行股票。为解决运行一年的问题，该企业准备将股份公司成立的时间定为2013年12月底，于是，企业编制了20
14、20
15、2016年三年的会计报表。
2．某股份有限公司于2016年7月18日与其第一大股东市国有资产投资经营公司签订了《宾馆部分客房经营权转让承包和承包经营合同》，将大厦东楼
18、
19、20层的经营权转让给母公司，转让期自2016年8月1日至2021年7月31日共5年，转让费1 200万元一次性支付。该公司将转让费全额列入2016年的利润表。
3．某公司2016年度会计报告中有近2 000万元的净利润，但该公司根据当地财政部门的批复，将已经发生的折旧费用、管理费用、退税损失、利息支出等累计14 000万元挂列为“长期待摊费用”。
1．上述行为是否合法。
2．如果不合法，违反了哪些会计法规原则或要求?请充分说明理由
第16篇：会计文员年终工作总结某
会计文员年终工作总结XX
20xx就要到来之际，我先祝贺各位同事在度过愉快丰收的一年和在未来一年中万事顺意!自己在局与中心领导和全体同事的关心、支持和帮助下，坚持自我严格要求、加强学习、踏实工作，在政治思想、工作学习等方面取得了不小的进步，下面把自己各方面的表现向领导和同事们作个小总结。
在工作中，自己按照发展要有新思路，改革要有新突破，开放要有新局面，各项工作要新举措的要求，在工作中要能够坚持原则，秉公办事，顾全大局，以新《会计法》为依据。遵纪守法，遵守财经纪律。认真履行会计岗位职责，一丝不苟，忠于职守尽职尽责的工作。服从组织安排，并能按时保质保量完成岗位任务工作。主动利用会计的优势和特长，给领导当好参谋，合理合法处理好财会业务。对各办公室人员所需报销的单据进行认真审核，为领导把好第一关，对不合理的票据一律不予报销，发现问题及时向领导汇报，认真做好会计基础工作，认真审核原始凭证，会计凭证手续齐全，装订整洁符合要求，科目设置准确，帐目清楚，会计报表要准确及时完整定期向领导汇报财务业务执行情况，除按时完成本职工作之外，还能完成临时性工作任务。
生活中继续发扬勤俭节约、团结互助的优良作风，并有意识约束自己的言行，努力做到：能自己解决的绝不找领导解决，能暂时凑合的绝不跟领导反映，绝不提过分和无理的要求。同时，正确处理好工作与生活的关系，以积极健康的生活状态为工作打下了良好的基础。
我深知作为财务工作人员，肩负的任务繁重，责任重大，为了不辜负领导的重托和大家的信任，更好的履行职责，就必须不断的学习，因此把学习放在重要位置，认真学习业务知识和煤矿兼并重组的新形势下的政策，自己无论是在政治思想上还是业务水平方面，有了较大的提高。坚持把学习和积累作为提升自身素质，提高工作能力的基本途径，坚持把参加各种学习活动与业务学习结合起来，并认真做好重点学习笔记。工作中能认真执行有关财务管理规定，履行节约，勤俭办公，务实开拓。
收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重，加强收支管理，既是缓解资金供需矛盾，发展事业的需要，也是贯彻执勤俭办一切事业方针的体现。为了加强这一管理，我们建立建全各项财务制度，财务日常工作，就可以做到有法可依，有章可循，实现管理的规范的制度化。对一切开支严格按财务制度办理，对一些创收积极进行催收，使得局和中心财务财务能够集中财力办公，通过财务室认真落实的执行，收效非常明显。在经费相当紧张的情况下，既保证局和中心一系列政党业务活动和财务收支健康顺利地开展，又使各项收支的安排使用符合发展的要求，极大的提高了资金的使用效益，达到了增收节支的目的。
年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等，财务报表是仅反映单位财务状况和收支情况的书面文件，单位领导了解情况，掌握政策，指导本单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度财务收支计划的基础。认真细致地搞好年终决算和编制各种会计报表。写出分析，能过分析总结出管理中的经验，提示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高管理水平也为领导的决策提供依据。
工作取得了一些成绩，是与领导同事的信任和帮助是分不开的，同时也意识到自身还存在着许多不足之处，与大家的期望还有差距。一是虽然在思想上始终与党组织保持一致，但在行动上积极向党组织靠拢方面做得还不够好;二是在工作中存在一定失误，虽然都及时补救，但还是影响了工作效率;三是对工作的繁杂性有时出现厌倦情绪、畏难情绪，精神状态不够好，导致进度较慢，需要认真加以克服;四是记账对账受其他工作影响不够及时，同时，因为时间紧，工作任务多，对支出户未达账项的定期清理情况也不理想。五是因为基本在财务岗工作，对具体业务经办技能掌握较少，进而导致对各项业务政策的理解和掌握程度不够，需要进一步加强学习。
针对以上的问题和不足，我将在以后的工作中认真加以克服，同时进一步提高思想政治觉悟，通过不断的学习进行弥补，克服不良情绪，积极主动的做好本职工作。在工作过程中也请领导和同事多批评多指教，使我取得更大的进步。在新的一年里，我们将更加努力工作，发扬成绩，改正不足，以勤奋务实，解放思想，转变观念，抓住机遇，改变命运。以事业为基础，以经济为导向，以稳定为前提，以学习为补充，以发展为动力。为我煤炭局、培训中心的建设和发展贡献自己的力量。
第17篇：会计文员年度个人工作总结
个人的成长除了去学习新的知识，还要不断的对自己的工作进行总结，这样才能更好的提升自己，所以趁现在年底空闲之余，来好好总结一下吧。下面由小编给大家带来会计文员年度个人工作总结精选，一起来看看吧!
会计文员年度个人工作总结(一)
20xx年，在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，我个人无论是在敬业精神、思想境界，还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，现将本人一年以来的个人工作总结如下：
一、在学习上，注重提升个人修养
1、通过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，认真学习贯彻党的路线、方针、政策，不断提高了政治理论水平，加强政治思想和品德修养。
2、认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。
3、努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，严格按照“勤于学习、善于创造、乐于奉献”的要求，坚持“讲学习、讲政治、讲正气”，始终把耐得平淡、舍得付出、默默无闻作为自己的准则;始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作。
4、不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高。
5、全力融入单位组织开展的各项业务技能活动，在领导的带领和同事们的帮助下挖掘了自己的潜力，增长了业务知识，开阔了自己的视野，提升了政治业务能力。
二、在思想上，认真履行廉政建设
作为一名财务工作者，我在工作中能认真履行岗位职责，坚守工作岗位，遵守工作制度和职业道德，做好财务工作计划，乐于接受安排的常规和临时任务，如完成单位领导离任审计、廉政专项治理、自查自纠情况报告及清房相关事项等。
三、在工作上，扎实做好本职工作
一年来，本人以高度的责任感和事业心，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁事、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，在财务战线上，本人始终以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。对待来报账的同志，能够做到一视同仁，热情服务、耐心讲解，做好会计法律法规的宣传工作。在工作过程中，不刁难同志、不拖延报账时间：对真实、合法的凭证，及时给予报销;对不合规的凭证，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服务质量，以高效、优质的服务，保障单位的后勤财务工作顺利开展。
四、下一步工作思考
(一)经过这次全面总结，让自己又一次认识到自身在工作中、意识上存在许多不足。基于这个目的，回想这一年工作，再和其他单位财务人员相比，还存在一下几个的问题，希望在20xx年的工作中能够不断改进，不断提高。
1、财务工作距财务管理的要求还有很大的差距。单位财务工作更多的还是会计工作，目前财务仅仅停留在事中记帐、事后算帐，对事务发展的预见性不够，不能将工作做在前面，往往是碰到问题解决问题，而不能做到防患于未然。
2、会计工作中仍有许多待改进之处。今年财政局组织我们学习了财政部《会计工作基础规范》及《行政事业单位财务制度》对财务制度中新的变化做出了调整和指导，也对我们的会计工作提出了具体的要求。但在实际工作中还存在许多不足之处，尤其在一些小问题的执行上不够坚决，在对一些已形成习惯做法的问题处理上，改变起来还有一定困难。
3、管理工作的形式化、表面化。有很多的日常管理工作作的还不够细致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，没有起到真正的管理作用，对照制度的要求，还存在问题，针对这种管理中存在的问题如何将管理工作做细作深，应是今后工作中的又一重点。
4、缺乏沟通，对相关信息掌握不到位。财务工作是对单位经济活动的反映、监督，对本股室以外的信息应及时了解，而目前就是对财务暂时没用或是不相关的信息、知识没有主动与其他g股室进行沟通、了解;另外和领导的沟通还存在问题，对领导的工作思路及对财务工作的要求还不能完全掌握，以至于使自己的工作有时很被动。
五、鉴于以上问题以及个人的一些想法，计划在20xx年的工作中重点应在以下问题几个方面进行改进、提高：
1、在做好日常会计核算工作的基础上，还是要不断学习业务知识，针对自己的薄弱环节有的放失;同时向其他单位做的好的财务人员学习好的经验，提高自身的综合业务能力。另外，认真做好财务计划工作，保持与领导及时沟通，确保所有事项顺利进行。
2、力求会计核算工作的规范化、制度化
按照财政部《会计工作基础规范》和《财务管理制度》的要求，做好日常会计核算工作。只有按照《工作规范》、《财务制度》做好日常会计核算工作，做好财务工作分析的基础工作，才能为领导提供真实有效的、具有参考价值的财务分析及决策依据。
3、做深、做细日常财务管理工作
在接下来的一年，我计划多花一些时间，多研究研究财务软件及其他相关软件中的功能模块，尽可能使现有的功能得到充分利用，让单位的财务管理工作更上一个台阶，起到真正的控制、管理作用。
最后，作为一名合格的财务工作者，不仅要具备相关的知识和技能，而且还要有严谨细致耐心的工作作风，同时，无论在什么岗位，哪怕是毫不起眼的工作，都应该用心做到，哪怕是在别人眼中是一份枯燥的工作，也要善于从中寻找乐趣，做到日新月异，从改变中找到创新。在今后的工作中，希望领导能一如既往地大力支持财务工作，我也会在工作中尽我所能，不遗余力地作好财务工作。
会计文员年度个人工作总结(二)
回首以往的工作，我感到这么多年没有白走，因为自己一直在成长，在不断的成长中我学会了很多，当然也为机关服务中心做出了我应有的贡献。在工作中，我坚持以大局为重，任劳任怨，努力完成领导交给的各项任务;在核算、管理方面做了应尽的责任;在政治思想觉悟和业务工作能力等方面都取得了一定的进步，为今后的工作和学习打下了良好的基础。在一年的时间里，本人能够遵纪守法、爱岗敬业、扎实工作、不怕困难、勇挑重担，以勤勤恳恳、兢兢业业的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用，做出了贡献。现将20xx年所做的具体工作按以下几个方面表述：
一、在学习方面
1、以邓小平理论和“三个代表”重要思想为行动指南，认真学习政治理论知识，参加有益的政治活动，不断提高自身思想修养和政治理论水平。进一步提高了自己政治洞察力，牢固树立了全心全意为人民服务的宗旨和正确的世界观、人生观、价值观。不断提高自身修养和政治理论水平，在思想上和政治上严格要求自己。
2、在20xx年参加了湖北省会计学会长江委分会组织的会计人员继续教育的学习。
3、20xx年4月参加了长江委电子政务系统工程财经管理信息培训。
二、在业务方面
(1)负责审核和编制会计凭证，在实际工作中，本着坚持原则、客观公正、依法办事的原则，加大各项费用控制力度，充分发挥财务的核算与监督职能，审核控制好各项开支，在财务核算工作中尽心尽职，认真处理审核每一笔业务。按照财务报账制度和会计基础工作规范化的要求进行财务报账工作。通过认真的审核和监督，保证了会计凭证手续齐备、规范合法，确保了会计信息的真实、合法、准确、完整，切实发挥了财务核算和监督的作用。
(2)完成编制本级季度报表和基层单位汇总工作，并做到按时上报财经局。
(3)完成了中心本级20xx年度一上、二上的预算工作，并做到及时上报。
(4)顺利完成了20xx年度事业支决算报表工作，做到了数据准确、完整、真实、上报及时。
(5)20xx年3月，按照财经局的要求，完成了关于机关服务中心丧葬费、一次性抚恤金支出情况测算统计工作。
(6)20xx年3月，完成了关于水利部安排压缩出国费、车辆购置及运行费、公务接待三项经费支出情况统计表工作。
(7)20xx年5月，按照委领导批示精神和水利部、审计署关于开展出国费专项审计的要求，完成了对我单位20xx年至20xx年出国费使用情况进行了自查工作。
(8)20xx年6月，根据财经局的要求，完成了20xx年在职人员基本支出测算和对个人的家庭补助支出测算工作。
(9)20xx年8月，根据财经局的要求，完成了机关服务中心劳务费开支情况统计工作。
(10)20xx年8月，根据财经局的要求，完成了20xx年、20xx年培训教育费情况统计表工作。
(11)20xx年9月，根据财经局的要求，完成了20xx年调整中央国家机关和事业单位离(退)休人员补贴经费申报表工作。
(12)20xx年12月，根据财经局的要求，完成了机关服务中心离休人员工资情况统计表工作。
(13)按季度完成了服务业(第三产业)单位财务情况调查表工作。
(xx)完成了统计各二级单位固定资产情况，进行固定资产类别统计并汇总。
(xx)完成了机关服务中心工会开展“小金库”专项治理自查自纠工作。
(16)负责机关服务中心工会出纳工作，做到及时上缴工会经费和收回各单位的职工会费。
(17)认真整理和装订每个月的会计凭证及资料。
三、存在的问题
20xx年是以推行项目管理为主，进一步提高内部管理水平的一年，而财务工作是一个主要职能监督部门，“当好家，理好财”，是我们财务工作应尽的职责，只有不断的反省与总结，管理工作才能提高。回首过去，展望未来，我将继续在财务工作上不断努力，担好好目前的重任，将自己的工作做好。作为一名财务人员，深感肩上的责任重大，任务艰巨，总结这一年的工作，还存在着不足之处，要加强对财财务业务知识的学习和培训，要不断的提高自已的业务水平和能力，使自身的会计业务知识和水平不断得到了更新和提高，适应现在的工作要求，并为将来的工作做好准备。
会计文员年度个人工作总结(三)
在公司规划中，XX年年是承“三年计划”启“六年计划”的关键一年。而与我而言，也是意义重大。XX年是我转正后工作的第一年。在这一年里，我得益于两位师傅和分公司经理及各位同事的培养和指导，取得了不小进步。在这里我又一个温暖的“家”——天盟大理分公司，有一片广阔的天地——个滇西市场。在“家”里是团结友爱，和睦共处;气氛融洽，互助互利。而另一面又是互相友好竞争，互相激励，你做得好的地方我学习，我做得好的地方你参考。在一种竞争和激励氛围中大家共同进步。
所谓金无足赤人无完人，一年的工作中我还有许多不足之处，总结一下主要有以下几点：
1.对突发性的偶然事件处理起来不得心应手，处理尺度和方式不甚恰当;做事有时还是欠周到，考虑问题不够全面;
2.自学时间不够，看书时间减少，虽然网络学习时间较多，但也不应忘记书本学习;
3.对市场的了解
不深入。出差次数少。致使对加盟商的了解缺乏没有感观认识。对市场的理解能力有限而肤浅，对后期市场走势判断不准;
4.财务核算中还是会出现一些疏漏。
针对工作中的这些不足，我想在新的一年中应该重视这些问题，并且有针对性的做些改进工作。主要有：1、努力学习，不断提高。向谢雁冰经理学习把握办事原则，向邓兴林师傅和朱帅同志学习对突发性的偶然事件的处理技巧和方式;2、加强书本学习，学习目标板块有财务管理、税法、市场营销、谈判技巧等;3、业务上加强对市场的了解，有机会多出去跑跑，到基层走走看看;争取在明年上半年拿到驾照;4.加强财务学习，不断提高自己的财务核算监督和控制能力;多向甘伶师傅和总部财务?a href=\'http://www.xuexila.com/yangsheng/kesou/\' target=\'_blank\'>咳嗽毖埃诓莆窈怂愎ぷ鞯敝幸先险嬲嫣ぬな凳担苊獯砦?
回首往事，一年的工作总体来说还是比较顺利，也有困难也有挫折，也曾感觉到疲惫，但更多的是感到充实和愉悦。也因为此，让我有了更进一步的动力和压力，但愿我的努力对公司的成长也有些许益处，也算不辜负公司对我的期望。
最后，诚恳地希望各位领导和同事提出宝贵的意见和建议，我一定虚心接受、尽力改正，努力将今后的工作做得更好。
在这段时间里，自己在局与中心领导和全体同事的关心、支持和帮助下，坚持自我严格要求、加强学习、踏实工作，在政治思想、工作学习等方面取得了不小的进步，下面把自己各方面的表现向领导和同事们作个小总结。
会计文员年度个人工作总结(四)
一、爱岗敬业，坚持原则树立良好的职业道德
在工作中，自己按照发展要有新思路，改革要有新突破，开放要有新局面，各项工作要新举措的要求，在工作中要能够坚持原则，秉公办事，顾全大局，以新《会计法》为依据。遵纪守法，遵守财经纪律。认真履行会计岗位职责，一丝不苟，忠于职守尽职尽责的工作。服从组织安排，并能按时保质保量完成岗位任务工作。主动利用会计的优势和特长，给领导当好参谋，合理合法处理好财会业务。对各办公室人员所需报销的单据进行认真审核，为领导把好第一关，对不合理的票据一律不予报销，发现问题及时向领导汇报，认真做好会计基础工作，认真审核原始凭证，会计凭证手续齐全，装订整洁符合要求，科目设置准确，帐目清楚，会计报表要准确及时完整定期向领导汇报财务业务执行情况，除按时完成本职工作之外，还能完成临时性工作任务。
二、加强政治学习努力提高自身素质
我深知作为财务工作人员，肩负的任务繁重，责任重大，为了不辜负领导的重托和大家的信任，更好的履行职责，就必须不断的学习，因此把学习放在重要位置，认真学习业务知识和煤矿兼并重组的新形势下的政策，自己无论是在政治思想上还是业务水平方面，有了较大的提高。坚持把学习和积累作为提升自身素质，提高工作能力的基本途径，坚持把参加各种学习活动与业务学习结合起来，并认真做好重点学习笔记。工作中能认真执行有关财务管理规定，履行节约，勤俭办公，务实开拓。
三、重视日常财务收支管理
收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重，加强收支管理，既是缓解资金供需矛盾，发展事业的需要，也是贯彻执勤俭办一切事业方针的体现。为了加强这一管理，我们建立建全各项财务制度，财务日常工作，就可以做到有法可依，有章可循，实现管理的规范的制度化。对一切开支严格按财务制度办理，对一些创收积极进行催收，使得局和中心财务财务能够集中财力办公，通过财务室认真落实的执行，收效非常明显。在经费相当紧张的情况下，既保证局和中心一系列政党业务活动和财务收支健康顺利地开展，又使各项收支的安排使用符合发展的要求，极大的提高了资金的使用效益，达到了增收节支的目的。
四、认真做好年终决算工作
年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等，财务报表是仅反映单位财务状况和收支情况的书面文件，单位领导了解情况，掌握政策，指导本单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度财务收支计划的基础。认真细致地搞好年终决算和编制各种会计报表。写出分析，能过分析总结出管理中的经验，提示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高管理水平也为领导的决策提供依据。
五、科学调度，厉行节约
本着节约，保证工作需要地原则坚持做到多请示，多汇报，不该报的不报，不该购的不购，充分利用办公现有资源，科学高度，合理调剂，能用则用，能修则修，以最小的支出取得最佳效果。
总之在2019年的这段时间工作中，自己在局、中心和科室同志们的艰苦奋斗是分不开的，在新的一年里，我们将更加努力工作，发扬成绩，改正不足，以勤奋务实，解放思想，转变观念，抓住机遇，改变命运。以事业为基础，以经济为导向，以稳定为前提，以学习为补充，以发展为动力。为我煤炭局、培训中心的建设和发展贡献自己的力量。
会计文员年度个人工作总结(五)
在这一年的时间里，本人认真学习、努力钻研、扎实工作，以勤勤恳恳、兢兢业业的态度对待本职工作，在财务岗位上也发挥了相应作用，取得了一定的成绩，总结如下：
一、主要工作
1、反映，是财务工作的基本职能之一。财务工作人员必须对公司发生的每一笔经济业务通过不同的方式、方法进行规范记录，反映在凭证、帐簿和报表中，以备随时查阅。我公司财务部已经对日常工作流程熟练掌握，能做到条理清晰、帐实相符。从原始发票的取得到填制记帐凭证、从会计报表编制到凭证的装订和保存都达到正规化、标准化。做到全面、及时、准确的反映。
2、核算，这也是财务工作的基本职能。核算包括成本核算、工资核算、费用核算等等。在成本核算上能够结合我公司特点，在生产成本上，按实际发出原材料计算成本，按先进先出法进行结转，比较适合本公司的生产产品。在工资核算上，采用计件制，有效的加快了生产率和员工的工作绩效。在费用核算上，采取分部门核算，随时都可以查出每个部门每个月实际发生的费用，加强了费用的管理，节省了开支。
3、监督，是财务工作的另一项基本职能。首先是每个部门每笔经济业务的合法性、和理性进行监督，保证企业不受不必要的经济损失，更不能无意的为一些工作人员创造犯错误的氛围。在这方面，财务部严格按有关制度执行，铁面无私从不放过任何不合理事情;其次是对公司整体资产进行监督，定期进行固定资产盘点、存货盘点、库存现金余额盘点等，以保证公司财产不受侵害。
4、报表，对不同时期或阶段的经营成果及财务状况进行评价和分析。财务部能够按着月、季和年通过会计报表和财务辅助说明进行分析和评价。
5、管理，是财务工作的一项重要职能。首先是为领导管理和决策提供准确可靠的财务数据，公司财务部能够随时完成公司领导和其他部门要求提供的数据资料;其次是参与公司管理和决策，对公司存在的不合理现象，财务部已经提出合理化建议，大部分已被采纳。
二、其它工作
1、通过2019年度一般纳税人年检和工商年检工作。
2、通过2019年度税务汇算清激工作，无不合理费用列支。
3、清理盘点公司资产，对原材料报废进行了合理的处理。
三、存在问题
1、有关制度和规定执行力度不够;
2、财务各人员综合素质和业务水平一般;
3、财务部的管理职能没有充分发挥。
4、管理高层对财务知识比较欠缺。
四、解决方法
1、首先确定制度和规定的适用性和可执行性，如有障碍，向执行部门提出，然后坚决执行到底;
2、财务人员设定学习目标，通过考试取得职称和学历，并与绩效挂钩，逐步提高自我;
3、参与管理，参与公司的重大经营决策，来充分发挥财务部的管理职能;
五、几点感想
1、工作方法及工作效率至关重要，充分体验到事半功倍和事倍功半的差距;
2、凡事都要付诸热心，相信耐力无所不能;
3、团队协作精神非常重要;
总之，在这一年的工作中，有成绩和喜悦，也有不足之处，但我们会在今后的工作中不断努力、不断改进。我确信公司财务部是一个团结、高效的工作团体，每位成员都能够独挡一面，我有信心协同财务部全体人员与公司共同走向辉煌
第18篇：文员毕业实习报告案例分析.
×××毕业实习报告 —— 文员职位案例分析 实习学员:××× 年 级: 专 业: 实习单位:广州高新工程顾问有限公司 实习岗位:文员 实习单位简介: 广州高新工程顾问有限公司 , 是一家拥有甲级工程建设监理、甲级工程招标代理、甲级 政府采购招标代理、中央投资项目招标代理、建筑装饰装修设计与施工一体化、工程咨询等 资质的国有改制企业。
主要从事工程招标代理、工程监理、工程咨询和工程项目管理等业务, 以 “诚信” 和 “实 力”赢得了市场,赢得了客户。先后承担了包括房屋建筑工程、市政公用工程、公路工程、电力工程、机电安装工程等专业在内的各类监理项目近600多项,总计建筑面积近778万 ㎡ ,总投资 97亿元。工程质量合格率 100%,荣获 “五羊杯”奖 5个、省市样板工程 14个、优良工程 20个。在招标代理业务领域,累计完成各类招标代理项目 1000多项,项目 累计中标金额 150亿元。其中中标金额 1000万元以上的项目个数为 280个。获得“广州 市监理行业先进监理企业” 、“广东省诚信示范企业”和 “中国招标投标协会招标代理机构 诚信创优先进单位” 荣誉称号,连续十一年被广州市工商行政管理局评为“守合同、重信 用”单位。
1.实习情况介绍
实习期间,我的主要工作职责:接待来访人员,接听、转接电话,做好留言记录、讯息
处理;对工作资料的保存、分类、归档、保管;做好办公室档案收集、整理工作;做好会议 纪要,负责公司公文、信件、邮件、报刊杂志的分送,传真收发工作;做好办公室仓库的保 管工作,做好物品出入库的登记等。笼统的讲,即完成公司、部门交办的事项,追踪结果及 时汇报, 完成日常的正常管辖范围内的工作。 服从领导的一切工作安排, 由于我们公司是一 个分公司,所以平时做的事情比较杂,范围涉及得也比较广, “纸上得来终觉浅,绝知此 事要躬行。 ”
我的理解, 文员一职是较轻松的工作, 但经过短暂的实习过程, 我此刻深刻体会到文员 一职看似简单,实际要非常的心细、谨慎,时刻把握大局,且要运用非常多的知识(如熟练 的运用 word 、excel 、PowerPoint 等办公软件、其次文职工作需要的情商较高,既要懂得 察言观色,还要懂得进退适中 。在这个过程中,我有过严重的工作失误,现在就我工作失 误案例分析如下
1.1案例一
一天,经理在礼拜一早上告诉我,礼拜四上午 9点 — 11点召开内部全体管理层人员会 议,要求我通知所有相关人员。 我刚到公司, 不清楚公司具体有多少管理人员,也没有向其 他同事询问。 我到几个部门转了转和告知了项目部, 但最后的情况是大多数人外出了, 也没 有遇到熟悉的同事。 接下来我忙其它事情, 基本上这件事就给抛到脑后的十万八千里了。 一 直到礼拜三下午, 经理提醒我会议是否通知到每一位相关人员, 这是我才恍然大悟的匆忙在 公司布告栏里和公司 QQ 群发布了通知。
内容为:“礼拜四上午在会议室召开内部会议,会议非常重要,请相关管理人员务必出 席” 。到了礼拜四上午 8点半左右,有两个招标部的经理到了会议室,但当时会议室里并没 人,他们以为会议不开了,坐了一会就走了。 9点左右有 4个主管从项目部过来了,什么资 料也没带,其中两个说,他们已经约好在 10点要去验收。到了 10点只剩下 4个项目部的
主管,也谈不出什么东西,会议草草结束。经理对此有不高兴,公司和项目部有 10个管理 人员,事后统计,其中 4个没去开会的人,他们说不知道有这事。
1.1.1案例分析
作为一名文员,首先 我应该搞清楚公司架构以及内部的员工和层次,准备一份名单。 这种重要的通知打印好书面通知, 在礼拜四会议之前提前两天当面发放通知到每位相关人士 手上。 再通过发邮件或电话通知每一位参会者。 通知内容中, 应该详细写清楚会议内容与会 议的重要性,而我也应提前到会议室做好会议记录准备,做好签到工作。
1.1.2经验教训
文员工作看似简单,其实是贯穿于公司上下的部门。它负责的都是小事,表面看起来 微不足道,但是积少成多,做得好就是一个组织的关键韧带。因此我的工作关键是要细心, 还有学习公关、处事能力和态度。在以上提到的事件上, 我处理的太过草率河不诚恳。 我应 该将每天的工作记录在自己的工作本中, 做好一项再看下一项。 预见重要事项, 先就重避轻, 避免忘记某项工作或者漏做某项工作。 并且在重要会议前一天, 应再次电话与每一位会议人 员确认会议具体时间、地点。 这样既可以提醒参会人员, 还可以给经理一个做事认真负责的 交代。
实习之初的一段时间里,深感自己所学书本知识在实际运用中的匮乏,对自己岗位工 作无从下手, 茫然不知所措, 在那段短的时间里我也有过较大的失落感。 在学校自我感觉良 好,感觉书本知识已经 OK ,一旦接触到实际,才发现自己仅学了知识的冰山一角都不到, 这时才真正领悟到“学无止境”的含义。
不过有一点是明确的,即课堂教育与社会实践的关系,以课堂理论为主,通过实践深 化理论。 实习是每个大学生必须拥有的一段成长经历, 他使我在实践中了解社会, 让我学到 了很多在课堂上学不到的知识, 打开了视野, 长了见识, 为我以后进一步走向社会打下坚实
的基础,让即将投入社会的更加自信。我想, 作为一名大学生来说,建立自身的十年发展计 划已迫在眉睫。 我在此单位文职实习, 这是第一次正式踏上工作岗位与社会并轨, 开始与以 往完全不同的人生。 工作可以是生活,生活也可以是工作,不管工作还是生活,都不能草率 敷衍行事。 在这里再给大家分享一个我经历过的工作案例
2.1案例二
某日, 我们的老板在上班期间发现一位员工使用办公电话打私人电话, 于是老板直接打电 话把那位员工的上司巡场了一顿, 并召集他下属的高层领导讨论这个打电话的事件。 当有人 认为他不应该过问管理如此具体繁多的事情时,他斩钉截铁地说 : “管理无小事! ” 2.1.1 案例分析
职工在上班时间打电话在大多数人看来只是小事一件, 老板说一下当事人就可以, 不必开 会把事情分析的这么严重。 但是我们想象一下, 既然有一个员工在上班时间打电话就会有别 的员工也在上班时间打电话。 一定程度上来说, 这不仅影响公司的形象, 而且也说明公司的 制度存在问题。 公司的员工没有意识到这个问题的严重性。 我们也可以假设一下, 如果一支 考察团队要到这家企业考察, 当他们进入公司时发现公司的员工不是在努力工作, 而是都在 疯狂的打私人电话, 想象一下这是多么尴尬可怕的场景, 你说这支考察团对这家企业会有好 印象吗? 3.1实习心得体会
从学校到社会的大环境的转变, 接触的人也完全换了角色, 老师变成老板, 同学变成同 事, 相处之道完全不同。 在这巨大的转变中, 我感到了彷徨, 迷茫, 无法马上适应新的环境。 看不惯企业之间残酷的竞争 , 无法忍受同事之间漠不关心的眼神和言语。很多时候觉得 自己没有受到领导重用, 所干的只是一些无关重要的杂活。 而在学校, 有同学老师的关心和 支持,每日只是上课,很轻松。常言道:工作一两年胜过十多年的读书。几个月的实习时间
虽然不长,但是我从中学到了很多知识,关于做人,做事,做学问。
在学校时, 老师总强调我们要培养自己的自学能力, 参加工作后才能深刻体会到老师的 良苦用心。 我担任的文员一职,平时在工作只是打打电话处理文件, 几乎没用上自己所学的 专业知识。 在这个信息爆炸的时代, 知识更新太快,靠原有的一点知识肯定是不行的的。所 以必须在工作中勤于动手慢慢琢磨, 不断学习不断积累。 遇到不懂的地方, 自己先想方设法 解决, 实在不行可以虚心请教他人, 而没有自学能力的人迟早要被企业和社会所淘汰, 所以 我们要提高自我的学习能力。
总结
初入社会, 开始了与形形色色的人打交道后才真真切切的感到要想很快融入进去真的不 是件容易的事。 由于存在着竞争与利益关系, 工作又繁忙, 很多时候同事不会象同学一样对 你嘘寒问暖。 而有些同事表面笑脸相迎, 背地里却勾心斗角不择手段, 踩着别人的肩膀不断 地往上爬,因此刚出校门真的无法适应。我想我能做的就是“学会察言观色,多工作,少闲 话” 。 工作环境往往会影响一个人的工作态度。一个齐乐融融的工作环境,自然心情就好, 大家工作开心,维护好自己的人际关系也有利于公司的发展。
我在实习中也是有很多收获的,古曰“天降大任于斯人也,必先苦其心志,劳其筋骨, 饿其体肤,空乏其身,行拂乱其所为,增益其所不能。 ”经过实习进一步明白遇到挫折时应 进行冷静分析,从客观、主观、目标、环境、条件等方面,找出受挫的原因,采取有效的补 救措施。 认识到正是挫折和教训才使自己变得聪明和成熟, 正是失败本身才最终造就了成功。 学会了自我宽慰,能容忍挫折,要心怀坦荡,情绪乐观,发奋图强。善于化压力为动力,改 变内心的压抑状态,以求身心的轻松,重新争取成功,从而让目光面向未来。
到工作实习结束我也才勉强搞清楚文员的工作:
1、负责综合部日常事务性工作;负责中心各种文稿的打印、发送,负责中心文件材料的领
取；
2、负责办理各类文件的收发、登记、阅签、清退、整理、归档；
3、负责办公室的日常管理工作、收发传真、考勤登记、接听电话等工作；
4、负责中心会议的筹备、会议通知的拟写、下发工作，负责会议记录和文字材料的整理。
5、负责收集和撰写有关信息，及时向领导提供信息参考和建设意见，提请领导应尽快办理 的有关工作；
6、完成领导交办的其它工作和参与协助其它部门的工作。
第19篇：文员毕业实习报告案例分析
×××毕业实习报告
——文员职位案例分析
实习学员：××× 年
级： 专
业：
实习单位：广州高新工程顾问有限公司 实习岗位：文员 实习单位简介：
广州高新工程顾问有限公司,是一家拥有甲级工程建设监理、甲级工程招标代理、甲级政府采购招标代理、中央投资项目招标代理、建筑装饰装修设计与施工一体化、工程咨询等资质的国有改制企业。
主要从事工程招标代理、工程监理、工程咨询和工程项目管理等业务，以“诚信”和“实力”赢得了市场，赢得了客户。先后承担了包括房屋建筑工程、市政公用工程、公路工程、电力工程、机电安装工程等专业在内的各类监理项目近600多项，总计建筑面积近778万㎡，总投资97亿元。工程质量合格率100%，荣获 “五羊杯”奖5个、省市样板工程14个、优良工程20个。在招标代理业务领域，累计完成各类招标代理项目1000多项，项目累计中标金额150亿元。其中中标金额1000万元以上的项目个数为280个。获得“广州市监理行业先进监理企业”、“广东省诚信示范企业”和 “中国招标投标协会招标代理机构诚信创优先进单位” 荣誉称号，连续十一年被广州市工商行政管理局评为“守合同、重信用”单位。
1.实习情况介绍
实习期间，我的主要工作职责：接待来访人员，接听、转接电话，做好留言记录、讯息处理；对工作资料的保存、分类、归档、保管；做好办公室档案收集、整理工作；做好会议纪要，负责公司公文、信件、邮件、报刊杂志的分送，传真收发工作；做好办公室仓库的保管工作，做好物品出入库的登记等。笼统的讲，即完成公司、部门交办的事项，追踪结果及时汇报，完成日常的正常管辖范围内的工作。服从领导的一切工作安排，由于我们公司是一个分公司，所以平时做的事情比较杂，范围涉及得也比较广， “纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。”
我的理解，文员一职是较轻松的工作，但经过短暂的实习过程，我此刻深刻体会到文员一职看似简单，实际要非常的心细、谨慎，时刻把握大局，且要运用非常多的知识（如熟练的运用word、excel、PowerPoint等办公软件、其次文职工作需要的情商较高，既要懂得察言观色，还要懂得进退适中）。在这个过程中，我有过严重的工作失误，现在就我工作失误案例分析如下 1.1案例一
一天，经理在礼拜一早上告诉我，礼拜四上午9点—11点召开内部全体管理层人员会议，要求我通知所有相关人员。我刚到公司，不清楚公司具体有多少管理人员，也没有向其他同事询问。我到几个部门转了转和告知了项目部，但最后的情况是大多数人外出了，也没有遇到熟悉的同事。接下来我忙其它事情，基本上这件事就给抛到脑后的十万八千里了。一直到礼拜三下午，经理提醒我会议是否通知到每一位相关人员，这是我才恍然大悟的匆忙在公司布告栏里和公司QQ群发布了通知。
内容为：“礼拜四上午在会议室召开内部会议，会议非常重要，请相关管理人员务必出席”。到了礼拜四上午8点半左右，有两个招标部的经理到了会议室，但当时会议室里并没人，他们以为会议不开了，坐了一会就走了。9点左右有4个主管从项目部过来了，什么资料也没带，其中两个说，他们已经约好在10点要去验收。到了10点只剩下4个项目部的主管，也谈不出什么东西，会议草草结束。经理对此有不高兴，公司和项目部有10个管理人员，事后统计，其中4个没去开会的人，他们说不知道有这事。 1.1.1案例分析
作为一名文员，首先 我应该搞清楚公司架构以及内部的员工和层次，准备一份名单。这种重要的通知打印好书面通知，在礼拜四会议之前提前两天当面发放通知到每位相关人士手上。再通过发邮件或电话通知每一位参会者。通知内容中，应该详细写清楚会议内容与会议的重要性，而我也应提前到会议室做好会议记录准备，做好签到工作。 1.1.2经验教训
文员工作看似简单，其实是贯穿于公司上下的部门。它负责的都是小事，表面看起来微不足道，但是积少成多，做得好就是一个组织的关键韧带。因此我的工作关键是要细心，还有学习公关、处事能力和态度。在以上提到的事件上，我处理的太过草率河不诚恳。我应该将每天的工作记录在自己的工作本中，做好一项再看下一项。预见重要事项，先就重避轻，避免忘记某项工作或者漏做某项工作。并且在重要会议前一天，应再次电话与每一位会议人员确认会议具体时间、地点。这样既可以提醒参会人员，还可以给经理一个做事认真负责的交代。
实习之初的一段时间里，深感自己所学书本知识在实际运用中的匮乏，对自己岗位工作无从下手，茫然不知所措，在那段短的时间里我也有过较大的失落感。在学校自我感觉良好，感觉书本知识已经OK，一旦接触到实际，才发现自己仅学了知识的冰山一角都不到，这时才真正领悟到“学无止境”的含义。
不过有一点是明确的，即课堂教育与社会实践的关系，以课堂理论为主，通过实践深化理论。实习是每个大学生必须拥有的一段成长经历，他使我在实践中了解社会，让我学到了很多在课堂上学不到的知识，打开了视野，长了见识，为我以后进一步走向社会打下坚实的基础，让即将投入社会的更加自信。我想，作为一名大学生来说，建立自身的十年发展计划已迫在眉睫。我在此单位文职实习，这是第一次正式踏上工作岗位与社会并轨，开始与以往完全不同的人生。工作可以是生活，生活也可以是工作，不管工作还是生活，都不能草率敷衍行事。 在这里再给大家分享一个我经历过的工作案例 2.1案例二
某日，我们的老板在上班期间发现一位员工使用办公电话打私人电话，于是老板直接打电话把那位员工的上司巡场了一顿，并召集他下属的高层领导讨论这个打电话的事件。当有人认为他不应该过问管理如此具体繁多的事情时，他斩钉截铁地说: “管理无小事！”
2.1.1 案例分析
职工在上班时间打电话在大多数人看来只是小事一件，老板说一下当事人就可以，不必开会把事情分析的这么严重。但是我们想象一下，既然有一个员工在上班时间打电话就会有别的员工也在上班时间打电话。一定程度上来说，这不仅影响公司的形象，而且也说明公司的制度存在问题。公司的员工没有意识到这个问题的严重性。我们也可以假设一下，如果一支考察团队要到这家企业考察，当他们进入公司时发现公司的员工不是在努力工作，而是都在疯狂的打私人电话，想象一下这是多么尴尬可怕的场景，你说这支考察团对这家企业会有好印象吗？ 3.1实习心得体会
从学校到社会的大环境的转变，接触的人也完全换了角色，老师变成老板，同学变成同事，相处之道完全不同。在这巨大的转变中，我感到了彷徨，迷茫，无法马上适应新的环境。
看不惯企业之间残酷的竞争,无法忍受同事之间漠不关心的眼神和言语。很多时候觉得自己没有受到领导重用，所干的只是一些无关重要的杂活。而在学校，有同学老师的关心和支持，每日只是上课，很轻松。常言道：工作一两年胜过十多年的读书。几个月的实习时间虽然不长，但是我从中学到了很多知识，关于做人，做事，做学问。
在学校时，老师总强调我们要培养自己的自学能力，参加工作后才能深刻体会到老师的良苦用心。我担任的文员一职，平时在工作只是打打电话处理文件，几乎没用上自己所学的专业知识。在这个信息爆炸的时代，知识更新太快，靠原有的一点知识肯定是不行的的。所以必须在工作中勤于动手慢慢琢磨，不断学习不断积累。遇到不懂的地方，自己先想方设法解决，实在不行可以虚心请教他人，而没有自学能力的人迟早要被企业和社会所淘汰，所以我们要提高自我的学习能力。
总结
初入社会，开始了与形形色色的人打交道后才真真切切的感到要想很快融入进去真的不是件容易的事。由于存在着竞争与利益关系，工作又繁忙，很多时候同事不会象同学一样对你嘘寒问暖。而有些同事表面笑脸相迎，背地里却勾心斗角不择手段，踩着别人的肩膀不断地往上爬，因此刚出校门真的无法适应。我想我能做的就是“学会察言观色，多工作，少闲话”。 工作环境往往会影响一个人的工作态度。一个齐乐融融的工作环境，自然心情就好，大家工作开心，维护好自己的人际关系也有利于公司的发展。
我在实习中也是有很多收获的，古曰“天降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为，增益其所不能。”经过实习进一步明白遇到挫折时应进行冷静分析，从客观、主观、目标、环境、条件等方面，找出受挫的原因，采取有效的补救措施。认识到正是挫折和教训才使自己变得聪明和成熟，正是失败本身才最终造就了成功。学会了自我宽慰，能容忍挫折，要心怀坦荡，情绪乐观，发奋图强。善于化压力为动力，改变内心的压抑状态，以求身心的轻松，重新争取成功，从而让目光面向未来。 到工作实习结束我也才勉强搞清楚文员的工作：
1、负责综合部日常事务性工作；负责中心各种文稿的打印、发送，负责中心文件材料的领取；
2、负责办理各类文件的收发、登记、阅签、清退、整理、归档；
3、负责办公室的日常管理工作、收发传真、考勤登记、接听电话等工作；
4、负责中心会议的筹备、会议通知的拟写、下发工作，负责会议记录和文字材料的整理。
5、负责收集和撰写有关信息，及时向领导提供信息参考和建设意见，提请领导应尽快办理的有关工作；
6、完成领导交办的其它工作和参与协助其它部门的工作。
第20篇：会计文员面试题
会计文员面试题
（一）
姓名：得分：
一，填空题（5/40）
1，会计六要素是。 2，现金属于 。
3，累计折旧属于科目，贷方代表示增加或减少）核算：。
4，应交税金属于
5，财务费用属于。
6，所有者权益类科目有：。
7，负债类帐户期末余额用公式表示为：。8，借贷记帐法的记帐规则是：。
二，会计分录（15/60）
1，
2，
3，
4，
支付华兴货款1170元。 企业为一般纳税人，从华兴购入原材料一批，价税合计为1170元，款项未付。 从银行提现10000元。 购入办公用品一批，价值500元，以现金支付。
会计文员面试题
（二）
姓名：得分：
一，填空题（5/40）
1，会计六要素是。 2，银行存款属于 。
3，坏帐准备属于科目，贷方代表示增加或减少）核算：。
4，管理费用属于 。
5，借贷记法法的记帐规则为
6，反映了资产，负债，所有者权益之间的联系和基本数量关系的等式为：。
7，所有者权益类帐户期末余额用公式表示为：。 8，复式记帐的理论依据为：。
二，会计分录（15/60）
1，购入生产线用辅料一批，价值500元，以现金支付。
2，从银行提现10000元。
3，企业为一般纳税人，从ABC公司购入原材料一批，价税合计为1170元，款项未付。
4，支付ABC公司货款1170元。
