第五章练习题
1、工商银行武汉分行6月10日财政性存款科目余额99 386 000元，经查，该行6月10日在中央银行的缴存财政性存款账户余额为 61 975 000元。6月15日，该行在中央银行的准备金存款账户余额为25 610 000元。工商银行武汉分行于6月15日实缴25 610 000元，欠缴存款于6月19日补缴，并支付罚款28 332.4元。
6月15日
借：存放中央银行款项——缴存财政性存款
贷：存放中央银行款项——准备金存款 6月19日
借：存放中央银行款项——缴存财政性存款
贷：存放中央银行款项——准备金存款 借：营业外支出——罚款支出
贷：存放中央银行款项——准备金存款户
2、4月3日，工商银行向人民银行申请季节性贷款250 000元，期限2个月，经审查同意办理；6月3日到期时办理贷款归还手续；月利率4.8%，假设利息随本金一并归还。
4月3日
借：存放中央银行款项——准备金存款户
贷：向中央银行借款—— 6月3日
借：向中央银行借款——
利息支出——向中央银行借款户
贷：存放中央银行款项——准备金存款户
3、工商银行某市支行2月25日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额320 000元，该汇票1月15日签发，2月5日贴现。5月15日到期时，人民银行向承兑银行收款，并按时收到划回款项，贴现率假设为月利率0.2%，再贴现率假设为月利率0.2475%。（资产负债表日的账务处理略）
再贴现利息=实付再贴现额=2月5日
借：存放中央银行款项——准备金存款
贴现负债——利息调整
贷：贴现负债——面值 5月15日
借：贴现负债——面值
贷：贴现资产——面值
5、本日第二次票据交换清算应付交换差额，工商银行某县支行准备金存款余额不足，商定向建设银行拆借资金146 000元，拆借期7天。
工商银行
借：存放中央银行款项——准备金存款
贷：拆入资金——建设银行户 建设银行
借：拆出资金——工商银行某县支行户
贷：存放中央银行款项——准备金存款
6、6月5日，建设银行浦东分行签发转账支票提交当地中央银行，以转账方式向本市农业银行上海分行拆出资金6 000 000元，双方约定拆借期限为7天，拆借利率为5.1%。假设建设银行浦东分行和农业银行上海分行在本市某中央银行开有准备金存款账户。农业银行上海分行将拆入资金用于弥补同城票据交换差额清算，并按期归还拆借资金本息。
要求：根据上述资料，编制会计分录。
6月5日 建设银行
借：拆出资金——农业银行上海分行户
贷：存放中央银行款项——准备金存款 农业银行
借：存放中央银行款项——准备金存款
贷：拆入资金——建设银行浦东分行户 借：清算资金往来——同城票据清算
贷：存放中央银行款项——准备金存款 6月12日 建设银行
借：存放中央银行款项——准备金存款
贷：拆出资金——农业银行上海分行户
利息收入——拆出资金户 农业银行
借：拆入资金——建设银行浦东分行户
利息支出——拆入资金户
贷：存放中央银行款项——准备金存款
