黑龙江省交通建设项目审计实施细则
黑交发[2009]79号
第一章 总则
第一条 为了规范交通行业基本建设项目和技术改造项目（以下简称建设项目）的审计监督，保障建设资金合理、合法使用，促进管理，提高投资效益，根据交通运输部《交通建设项目审计实施办法》、《关于加强交通建设项目审计监督的通知》和《交通建设项目委托审计管理办法》等有关文件规定，结合我省交通实际，制定本细则。
第二条 本细则所称建设项目是指列入交通主管部门和交通企事业单位基本建设计划的拨款、贷款、自筹和融资新建、改扩建、迁建、大中修及技术改造等工程项目。
第三条 全省交通系统凡有基本建设活动的单位，以及利用各种资金建设的建设项目，必须依照本办法规定接受审计监督。
第四条 各级交通部门的内部审计机构（以下简称审计机构）依据国家有关法规，负责对审计范围内的建设项目及其经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计监督。
第五条 交通建设项目审计的内容包括对建设项目的投资立项、设计（勘查）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审
—1—
查和评价。
第六条 交通建设项目审计是财务审计与管理审计的融合，审计机构应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各环节进行审计，并与项目法人制、招投标制、合同制、监理制、质量终身责任制执行情况的检查相结合。
第七条 建设项目审计实行建设前期、建设期间、竣工决算审计制度。建设项目未经审计，不得付清工程尾款，不得办理竣工验收手续，不得报批竣工决算。
第八条 实施建设项目审计时，建设单位应向审计机构提供必要的文件、报表、合同等资料，并对所提供资料的真实、合法和完整性负责。
第二章 建设前期审计
第九条 建设前期审计是指对建设项目开工前的投资立项、设计（勘查）管理、招投标及合同管理等内容进行的审计。
第十条 建设前期审计的主要内容包括：
（一）建设项目的规划、立项、初步设计、概算、施工图及预算、土地征用和环保等文件是否经有权部门审查批准；
（二）建设项目是否列入年度基本建设计划，资金来源是否符合有关规定，资金计划是否落实到位，有无非法集资、摊派和乱收费问题；
（三）施工图设计的内容及施工图预算是否符合经批准的初步设计方案、概算及标准；工程预算是否按规定的定额编制，依
—2—
据是否有效、内容是否完整、数据是否准确，计价是否符合有关规定；
（四）建设项目的招投标是否按规定程序和方式进行；确定的标底是否真实、合理；是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作；
（五）建设项目的设计（勘察）、施工、监理等事项是否按规定招标并签订合同；是否具有建设项目相应的资格、资质、资信等级；合同内容是否与招投标的要求相符；
（六）建设项目（建设单位）的内部控制制度是否建立健全，是否得到有效执行；
（七）前期费用的收支是否符合有关规定，有无违反国家财经纪律等情况；
（八）其他需要审计的事项。
第三章 建设期间审计
第十一条 建设期间审计是指从项目开工建设至项目竣工决算编报之前，对建设项目的设备和材料采购、工程管理、工程造价、财务管理等有关经济活动和财务收支的真实性、合法性进行的审计。
第十二条 建设期间审计的主要内容包括：
（一）建设项目是否按规定审批程序获得施工许可；
（二）是否建立健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序、合同管理程序、现场签证和
—3—
隐蔽工程管理等制度，执行是否有效；
（三）设备和材料等物资是否按设计要求和合同规定进行采购，物资的验收、保管、使用与维护是否符合有关规定；
（四）概算调整、设计变更、建设内容变更等事项，是否按照规定程序报有权机关审查批准；
（五）建设资金使用是否符合规定，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题；建设单位管理费是否按规定提取使用；
（六）工程价款结算和有关统计报表是否真实、合法，有无乱摊乱挤建设成本问题；是否严格按合同规定和工程量清单计量拨付工程进度款；有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题；
（七）施工单位有无违法转包和违规分包行为；
（八）建设项目的进度是否按计划完成，项目投资完成额是否真实、准确，有无虚报和将应结转本年完成的工程量挂帐的现象；工程内业资料是否与工程同步，内业资料的管理是否规范；
（九）建设项目成本是否严格按照概算口径及有关制度正确归集，基建收入来源是否真实、合法，往来款项是否真实并及时清理，税、费是否按照国家规定及时、足额计提和缴纳，财务年度报表是否真实、准确，表内、表间勾稽关系是否正确；
（十）建设项目施工、设计各环节是否执行国家有关环境保护的法律法规和政策，环境治理项目是否与项目建设同步进行；
—4—
（十一）其他需要审计的事项。
第四章 竣工决算审计
第十三条 竣工决算审计是指建设项目正式竣工验收前，对竣工决算的真实性、合规性、效益性进行的审计。
第十四条 建设项目竣工决算审计的主要内容包括：
（一）建设项目是否严格按概（预）算的范围和标准执行，工程总造价是否控制在省厅造价核定小组核定的建设造价范围之内。有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准的情况；
（二）资金来源、支出及结余等财务情况是否真实合法。各项费用支出是否符合有关规定，基建拨款数额和结余资金是否真实、准确；投资包干结余分配是否合规；
（三）工程合同执行情况和合同质量等级控制情况。建设项目经济合同是否符合国家法律规定，合同相关单位是否按合同条款执行；
（四）交付使用资产情况。交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续；移交的流动资产、无形资产及递延资产是否真实、合法；
（五）收尾工程的未完工程量及所预留的资金是否匹配；工程质量保证金是否按规定足额预留；
（六）竣工工程概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产总表及明细表是否真实、合法；
（七）建设项目结余资金及剩余设备材料物资的真实性和处
—5—
理情况；
（八）其他需要审计的事项。
第十五条 审计机构应对收尾工程的收支情况进行审计。 第十六条 审计机构应对建设项目投资效益进行评审。
第五章 审计分工及程序
第十七条 建设项目审计按照分级管理、分级负责审计的原则组织实施。具体分工如下：
（一）以省交通主管部门管理为主的建设项目，由省交通厅负责管理，厅直业务主管局负责具体组织实施审计。其中：省管重点公路建设项目的审计由省交通厅和高速公路建设局负责；国省道一般改造项目和农村公路建设项目的审计由省公路局负责；客货运枢纽和
一、二级场站建设项目的审计由省运管局负责，其他补贴项目由省运管局委托市地交通局或运管处负责；水运部门基本建设项目的审计由省航务局负责；车辆通行费系统基本建设项目的审计由省收费管理局负责；厅直属单位基本建设项目的审计由省厅负责。
（二）以地方交通主管部门管理为主的建设项目的审计，由市地交通局负责管理，交通局和业务管理处组织实施审计。其中：地方重点公路建设项目的审计由各市（地）交通局负责，并配合省公路局对农村公路建设项目审计；其他路网改造、维修项目的审计由市地公路管理处负责；局直属单位的基本建设项目由交通局负责审计。
—6—
（三）上级审计机构有权对下级审计机构分工范围内的建设项目实施审计或检查。
（四）上级审计机构根据工作安排，可组织下级审计机构对基本建设项目进行行业审计，也可授权下级审计机构对某些具体建设项目进行审计，下级审计机构应对上级审计机构负责并报告审计结果。
第十八条 建设项目审计实行计划管理和分级负责的审计管理制度。各市地交通局、厅直各业务局要根据建设项目的施工进展情况，安排每年的审计工作计划。对已完工的建设项目（已列入国家审计机关计划的项目除外），要及时组织审计力量实施竣工决算审计，并与审计机关沟通，积极争取授权竣工决算审计，以减少重复审计。
省交通厅负责全省交通系统建设项目审计的业务指导和审计管理工作。对有中央和省投资的建设项目，根据交通运输部安排部署和本实施细则规定组织力量实施建设前期、建设期间和竣工决算审计。
各市（地）交通局和厅直业务主管局，负责对管辖范围内建设项目审计的业务指导和审计管理工作，同时要组织下级交通部门和所属单位开展建设项目审计工作。
各级审计机构安排建设项目审计计划时，应及时与审计机关及上、下级内审机构沟通，相互协商，做到不重不漏。
第十九条 建设项目审计可委托社会审计组织完全或部分实
—7—
施。有关内容和要求按照交通运输部《交通建设项目委托审计管理办法》规定执行。
第二十条 建设项目审计按照《交通行业内部审计工作规定》第二十八条规定的程序组织实施。
第六章 附则
第二十一条 建设项目审计中查出的各类违纪违规问题，可参照国家六部委审投发〔l996〕l05号《建设项目审计处理暂行规定》等有关法规处理。
第二十二条 本实施细则由省交通厅负责解释。 第二十三条 本实施细则自印发之日起执行。
—8—
五、交通部关于加强交通建设项目审计监督的通知(交审发〔2001〕62号)
《公路工程竣(交)工验收办法实施细则》(交公路发〔〕65号)
