习题（4） 审计证据、审计工作底稿与审计方法
一、单项选择题
1.实物证据通常能证明（）
A.实物资产的所有权B.实物资产是否存在
C.实物资产的计价准确性D.有关会计记录是否正确
2.会计师事务所所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）
A.会计师事务所B.被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位
3.有关审计证据可靠性的下列表述中，审计人员认同的是：（）
A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
4.丙会计师事务所与D公司于2000年元月20日签订了2000年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（）
A.至少保存至2002年B.至少保存至2006年C.至少保存至2011年D.长期保存
5.审计人员执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（）
A.购货发票B.销货发票C.采购定货单副本D.应收账款函证回函
6.根据《审计工作底稿准则》的相关规定，下列各项中属于泄露被审计单位商业秘密的是（）
A.未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿
B.未经委托人同意，允许政府审计部门派出的监察组查阅审计工作底稿
C.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿
D.未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿
7.审计人员对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（）
A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系
C.呈比例变动关系D.不存在关系
8.审计人员为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（）获取审计证据
A.检查B.计算C.分析性程序D.估价
9.一般情况下，实物证据不能证实的有（）
A.实物资产的数量B.实物资产的质量C.有价证券的数量D.现金的数量
10.审计人员获取的下列审计证据中，证明力最弱的是（）
A.购货发票B.支票存根C.领料单D.律师声明书
11.审计人员获取的下列书面证据中，证明力量最强的是（）
A.银行存款函证的回函B.购货发票C.销货发票D.应收账款明细账
12.下列提法中，不正确的是（）
A.管理当局的可信赖程度越低，所需审计证据的数量越多
B.被审计单位管理水平越高，所需审计证据的数量越多
C.控制风险越低，所需审计证据的数量越少
D.控制风险越高，所需审计证据的数量越多
13.下面审计证据中，其证明能力由强到弱排列的顺序是（）
A.审计人员自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书
B.购货发票、销货发票、审计人员自编的分析表、管理当局声明书
C.销货发票、管理当局声明书、购货发票、审计人员自编的分析表
D.审计人员自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票
14.下列审计工作底稿中属于业务类工作底稿的有（）
A.企业营业执照B.审计调整分录汇总表
C.审计报告书未定稿D.符合性测试时形成的工作底稿
15.下列各项中，提法正确的是（）
A.内部控制越健全，固有风险越低
B.内部控制越不健全，固有风险越高
C.管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越少
D.管理当局的可信赖程度越低，所需审计证据的数量越少
16.审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于（）
A.书面证据B.口头证据C.实物证据D.环境证据
17.下列审计程序中，不能获得书面证据的有（）
A.监盘B.分析性复核C.检查D.查询及函证
18.有关当期档案下列说法正确的是（）
A.当期档案对以后的审计工作有重要影响
B.当期档案有些记录的内容可供以后年度直接使用
C.当期档案主要由综合类工作底稿和备查类工作底稿组成
D.符合性测试工作底稿属于当期档案
19.若要证实被审计单位对某些资产拥有所有权，审计人员一般应获取审计证据的类型是（）
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据
20.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（）
A.实物资产的存在B.内部控制的执行情况C.存货的所有权D.经营场所
21.管理当局声明书作为内部书面证据，其所不具有的作用表现为（）
A.可以适当减少审计人员应实施的审计程序
B.提醒管理当局对会计报表负有会计责任
C.将管理当局回答的问题书面化，列入工作底稿中
D.可作为被审计单位管理当局未来意图的证据
22.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（）
A.主任会计师、所长或指定代理人B.业务助理人员
C.部门经理或签字注册会计师D.项目经理或项目负责人
23.审计人员通常使用面询法取得()。
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据
24.选用的审计方法是否恰当()。
A.直接影响审计工作的效率，但不影响审计工作的效果
B.直接影响审计工作的效果，不影响审计工作效率
C.只会影响审计人员所出具的审计意见类型
D.直接影响审计工作的效率和效果
25.审计人员根据审计项目的具体情况，结合自身的实际经验和观察能力，通过主观判断，有重点、有选择地从总体中选取一部分样本进行审查抽样方法是()
A.简单随机选样B.系统随机选样C.任意选样D.判断选样
26.对存放于不同地点的存货要同时进行盘点，原因是（）。
A.为了提高盘点效率B.为了防止被审单位移东补西
C.为了统一编制存货盘点表 D.审计人员较多时的一种正常分工
27.根据随机原则，任意地从总体中选取部分样本。这种选样方法称为（）。
A.任意选样B.随意选样C.随机选样D.判断选样
28.下列那种情况不宜采用抽样审计。（）
A.对内部控制制度的符合性测试B.对账户余额的实质性测试
C.对违反财经法纪行为的专案审计D.对应收账款的函证
29.审计人员从1200张现金支票中采取等距抽样法抽取100张作样本进行审查，假设选择6个随机起点，则抽样间隔为（）。
A.12B.72C.10D.20
30.为获得有关应收账款真实性和可收回性的证据，主要应采用（）。
A.盘点法B.核对法C.比较法D.函询法
31.下列属于属性抽样的方法是（）
A.固定样本量抽样B均值估计抽样C差异估计抽样D比率估计抽样
32.下列各项风险中，对审计工作效率和效果都产生影响的是（）
A信赖过度风险B信赖不足风险C误受风险D非抽样风险
二、多项选择题
1.审计人员运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括（）
A.审计的成本与效益B.审计风险与具体审计项目的重要性
C.审计经验D.审计证据的类型与获取途径
2.审计人员在被审计单位收集的环境证据包括（）
A.被审计单位的声明书B.有关内部控制情况
C.管理人员的素质D.各种管理条件和管理水平
3.审计人员在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有（）
A.被审计单位的章程、合同、协议和营业执照B.被审计单位有关内部控制情况
C.被审计单位管理人员的素质D.被审计单位各种管理条件和管理水平
4.实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有力的证据，审计人员还应就其（）另行审计
A.报表披露B.所有权归属C.价值D.年末余额
5.下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有（）
A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少
B.审计证据的充分性较高，就可以降低审计证据的质量
C.审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据
D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量
6.备查类工作底稿时审计人员在审计过程中形成的，其包括（）
A.重要会议记录B.公司章程原件
C.与审计约定事项有关的重要经济合同和协议D.企业营业执照、批文等复印件
7.在评价审计证据适当性时，审计人员一般应考虑（）
A.审计证据的相关性B.审计证据的充分性
C.审计证据的来源和及时性D.审计证据的客观性
8.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（）
A.应收账款函证的回函B.收到的支票C.购货发票D.签发的支票
9.会计师事务所对工作底稿进行复核的要点包括（）
A.所获取的审计证据是否充分恰当B.所引用的资料是否翔实可靠
C.审计判断是否有理有据D.审计结论是否恰当
10.下列证据中属于内部书面证据的有（）
A.会计记录B.客户盘点单C.董事会会议记录D.客户律师对审计询证函的回函
11.下列各项审计证据中，属于内部审计证据的有（）
A.被审计单位已对外报送的会计报表B.被审计单位提供的销售合同
C.被审计单位提供的供应商开具的发票D.被审计单位管理当局声明书
12.审计人员审计过程中获取实物证据的审计方法有（）
A.检查B.函证C.观察D.监盘
13..有可能需要审计人员发函询证的审计业务有（）。
A.银行存款的审计B.应收账款的审计 C.应付账款的审计D.长期投资的审计
14.下列各项中，与审计人员设计样本时所确定的样本存在反向变动关系的有（）。
A.抽样风险B.可信赖程度C.可容忍误差D.预期总体误差
15.下列项目的实质性审查中，一般需要审计人员进行实地盘点的有（）。
A.现金的审查B.银行存款的审查C.存货的审查D.长期投资的审查
16.导致审计结果偏离事实而演变为审计失败的抽样风险有（）。
A 信赖过度风险B 信赖不足风险C 误拒风险D 误受风险
三、判断题
1.当期档案是指那些所记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。（）
2.审计过程中，如果发现被审计单位存在错误或者舞弊行为，则审计人员一般应增加审计证据的数量。()
3.当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表中存在舞弊的可能性增加。（）
4.实物证据是证实实物资产最有利的证据。（）
5.审计工作底稿的记录内容只包括与审计意见有关的重要事项。（）
6.审计人员应对各种重要的口头证据做成记录，必要时还应获得被询问者的钱明确认，从而形成书面证据。（）
8.被审计单位内部控制的完善程度对审计人员收集审计证据的数量有直接的影响。（）
9.审计人员在获取审计证据时应考虑成本效益原则，通常应取得当时条件下最为妥当的证据。（）
10.审计人员对固有风险的估计水平与所需证据的数量是反响变动。（）
12.因为提供资料者应对资料的真实性负责，所以审计人员对获取的资料可直接作为自己的工作底稿使用。（）
13.检查是审计人员对被审计单位所有事项的可靠程度的审阅与复核。（）
14.审计人员对被审计单位进行审计，并形成工作底稿，该工作底稿应归其所有。（）
15.审计人员发表的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据基础之上，因此审计证据越多越好。（）
16.当被审计单位财务状况不佳时，审计人员只需要提高审计证据的质量。（）
17.获取审计证据时，可以考虑成本效率原则，也就是说，审计人员并不一定要获取质量最高的审计证据。（）
18.口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。（）
19.被审计单位内控的健全程度与审计证据反向变动。（）
20.审计人员获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则，（）
21.一般来说，对金额大，账龄长的应收账款，为取得有效的证据，期末都应实施肯定式函证。（）
22.一般来说，受被审单位影响越小的审计证据越可靠。（）
23.通常，一种审计程序可以获得多种审计证据，而要获取某类证据，也可选用多种审计程序。（）
24.信赖不足风险和误受风险通常会使审计人员执行额外的审计程序，而降低审计效率。（）
25.精确度越高，则要求的抽样规模越大。（）
四、简答题
1.试分析下列每组证据中哪项证据更为可靠，并简单说明理由。
（1）被审计单位管理当局声明书与律师声明书
（2）审计人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表
（3）电脑打印的应收账款明细账与应收账款询证函的回函。
2.简要说明审计证据的基本特征及其相互关系。
3.简要说明审计证据相关性鉴定应考虑的主要因素。
4.简要说明审计证据可靠性鉴定应考虑的主要因素。
5.简要说明审计证据充分性鉴定应考虑的主要因素。
6.审计工作底稿的作用体现在那些方面。
8.常用的审计技术方法有那些？
9.应收账款的函证可分为哪两种？其适用范围分别是什么？
10.抽样审计的一般程序是什么？
11.样本设计中影响样本量的因素有那些，他们与样本量的关系是什么？
五、案例分析题
1.审计人员在审查某企业银行存款时，发现该企业2002年6月30日银行存款日记账账面余额为133 750元，银行对账单余额为127 000元，经查对发现以下几笔未达账项：
（1）6月29日，委托银行收款12 500元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业；
（2）6月30日，该企业开出现金支票一张，计400元，银行尚未入账；
（3）6月30日，银行已代付企业电费250元，企业尚未收到付款通知；
（4）6月30日，企业收到外单位转账支票一张，计16 000元，银行尚未入账。要求：根据上述情况，编制银行存款余额调节表，并得出简要审计结论。
2.审计人员对某单位出纳经管的现金业务进行审查时，发现有三张未经批准私自借出的现金白条，金额合计为2000元，经查点，证明三张白条所列示的现金确实不在库，审计人员由此认定出纳挪用了现金2000元，经询问，出纳也承认了这一事实。
要求：根据上述叙述填列下表：
审计人员实施的审计程序所获取的审计证据审计证据的类型（按存在形式）
3.为审核2003年某企业的年度决算，审计人员于2004年元月20日对甲材料库存进行盘点，结果为8 500公斤。从2004年1月1日到20日共收入3 000公斤、发出3 500公斤。2003年12月31日甲材料的账面余额为10 000公斤，余额为100 000元。
要求：（1）分别计算12月31日的甲材料应存数、盘亏（盈）数；（2）指出审计中所运用的审计方法，并作出简要审计结论。
4.被审单位A为一家上市公司，一般纳税人，主营单一产品——甲产品购销。甲产品平均进价成本为100元/件，2000年度平均售价为120元/件（均不含增值税）。适用税率为：增值税17%，所得税33%，城市维护建设税7%，教育费附加3%。审计人员在对A公司2000年度
存货业务进行审查时，取得并证实以下资料：
（1）年度利润表列“主营业务收入”18 000（万元），“主营业务成本”15 000（万元）；
（2）2000年甲产品期初、期末余额分别为2 000（万元）和6 000（万元）；
（3）2000年度甲产品全年进货190万件计19 000万元；
（4）审计人员于2001年1月31日营业结束时开始对存货进行盘点，证实库存为20万件，并审查2001年1月永续盘存记录证实1月份的进销分别为20万件和10万件。
要求：
（1）根据2001年1月31日的盘点结果，运用调节法和核对法，确定2000年12月31日甲产品的结存数及盘盈（亏）数；
（2）假定上述盘盈（亏）是A公司为人为调节损益而故意虚计（或隐瞒）销售，计算应退（或补交）的税费金额；
（3）分析上述错误对2000年度利润表有关项目的影响。
（4）编制调整分录
