企业所得税年度汇算清缴问题解答

发布时间：2020-03-03 11:03:22 来源：范文大全收藏本文下载本文手机版

企业所得税年度汇算清缴问题解答

简介：

访谈时间：2011年2月21日14:00—16:00

访谈嘉宾：胡越川

嘉宾简介：上海市税务局所属干部教育中心讲师，长期从事税收教学、科研和咨询工作。担任上海市税务系统在职干部业务培训班、上海注册会计师和注册税务师全国考前培训辅导班、企事业单位财务主管和办税员税收业务辅导班的主讲老师。主讲课程：税收原理、现行税制、税务管理、出口退税、税务代理实务、

税收筹划基础等。擅长讲授课程：税法。

访谈内容

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罗先生

您好~想问下今年汇缴是不是都要网上申报？ 2011-02-21 15:58:17



胡越川

 纳税人应先从上海税务网站（网址：www.daodoc.com）“办税服务-下载中心”栏目内下载《2010年度企业所得税汇算清缴客户端》，输入《企业所得税年度纳税申报表》和《居民纳税人财务会计报告》的数据，并通过网上电子申报企业端软件（eTax＠SH）上传数据，自行完成企业所得税年度纳税申报。 2011-02-21 15:59:54



大理石

我厂2010年出租办公楼每年200万元，要求对方一次性支付三年房租，请问租金收入

如何确认 2011-02-21 15:57:29



胡越川

 根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 2011-02-21 15:58:04

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MH 请问：2009年预提费用的金额已经在当时所得税清算时调增，在2010年清算时要调减吗？还是只调减实际支付的金额（2009年计提的金额和2010年实际支付的金额有部分不

一样） 2011-02-21 15:52:47



胡越川

 2009年预提费用的金额已经在当时所得税清算时调增，2010年实际支出金额小于预提费用的部分，作纳税调减处理。多计提的部分，应作为会计差错进行调整。 2011-02-21

15:56:16



啤酒花

我公司通过劳务派遣单位用工，请问支付给劳务派遣单位的费用如何扣

除？ 2011-02-21 15:21:03



胡越川

 若劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付全部的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金，提供相关的福利、教育培训等待遇，且缴纳医疗、养老等社会保险费和住房公积金的，接受以劳务派遣形式用工的单位（以下称用工单位）需凭劳务派遣单位开具的发票（劳务用工费用）税前扣除，不得再重复列支相应的工资薪金等支出。劳务派遣单位按税法规定确认劳务费收入、税前扣除相关支出。若劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付部分的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金及缴纳养老、医疗等社会保险费和住房公积金的，或仅为被派遣的劳动者支付养老、医疗等社会保险费和住房公积金的，用工单位支付的合理的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金以及税法规定比例内的相应的职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出可税前扣除，但需在2010年度企业所得税汇算清缴申报时提供与劳务派遣单位签订的劳务用工合同复印件，以及用工单位自行支付的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金及职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出的税前扣除情况说

明。 2011-02-21 15:49:04



fiona 附表三中有一项不征税收入用于支出所形成的费用，那请问老师免税收入用于支出所形成的费用调增没有可以填列的地方，也是填在这里吗？ 2011-02-21 15:32:05



胡越川

 根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 2011-02-21

15:48:41



虹口区

2010年底预提工资，由于员工离职有合同问题，目前为止还未付，需要在汇算清缴纳税

计算该项因素？ 2011-02-21 15:28:35



胡越川

对2010年年末提取而未发放的工资应作纳税调增，在2011年发放时作纳税调

减。 2011-02-21 15:46:10



答答

外省市总公司是核定征收，本市分支机构就地缴纳，参加汇算清缴，现在分公司歇业，

是否要清算？ 2011-02-21 15:27:48

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胡越川

要进行注销清算。 2011-02-21 15:44:38

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邙山  属于合伙制企业，政府性退税收入是否并入收入缴纳个人所得税？ 2011-02-21

15:26:56 



胡越川

是的。 2011-02-21 15:43:57



LJ小姐

 企业所得税汇算清缴的时候12月计提的工资要算吗？ 2011-02-21 15:26:18



胡越川

 在对2009年度企业所得税汇算清缴时，未对年末“应付职工薪酬”科目贷方余额作纳税调增处理的，2010年实际发放时不得作纳税调减处理。如果已对“应付职工薪酬”科目年末贷方余额作纳税调增处理的，2010年实际发放时可作纳税调减处理，同时对2010年年末提取而未发放的工资作纳税调增。 2011-02-21 15:43:21

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QS 手续费返还要不要并入企业所得汇算清缴？ 2011-02-21 15:25:31



胡越川

是的。 2011-02-21 15:42:36



热门

 如果汇算清缴结束后，如果要补缴税款，账务如何处理？ 2011-02-21 15:24:39



胡越川

借记所得税费用，贷记应交税费－应交企业所得税。 2011-02-21 15:42:25

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BB 汇算清缴后对多缴的所得税是否可以退还？ 2011-02-21 15:23:54



胡越川

应予退还。 2011-02-21 15:41:29



AK  会计上有利润，但企业所得税汇算清缴调整后没有利润，是亏损的，问税法上是否有讲

法？ 2011-02-21 15:23:39



胡越川

 对税法特定项目做纳税调减，造成应纳税所得额负数的，为当年准予弥补的亏损。所称“税法特定项目”是指，税法规定的免税项目，比如居民企业从居民企业分得的股利红利

所得等。 2011-02-21 15:41:06

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提问1 分公司在上海，总公司在广州，现在分公司的分配表中的分配比例填写错了，问汇算清

缴怎样处理？ 2011-02-21 15:22:59



胡越川

应该由总机构主管税务机关再予确认。 2011-02-21 15:38:20



九九成

 用户问其标准成本计算时，对2010年的汇算清缴有什么影响？ 2011-02-21 15:22:17

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胡越川

企业成本核算采取计划成本、标准成本的，应在结转销售成本时调整为实际成

本。 2011-02-21 15:37:15

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LL 问：汇算清缴工作中的法定资质的中介机构的经济鉴定证明是什么意思？ 2011-02-21

15:21:41 



胡越川

是指依法成立的会计师事务所、税务师事务所等。 2011-02-21 15:36:18



JIU 问：企业什么时候开始进行汇算清缴？ 2011-02-21 15:21:03



胡越川

 已经开始。纳税人应在2011年5月底之前向主管税务机关办理2010年度企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。 2011-02-21 15:35:32



VV 问：企业股权转让所得确认和计算问题？那是否要等到汇算清缴来一起

交？ 2011-02-21 15:20:39



胡越川

 第一，股权转让所得应纳入汇算清缴。第二，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本（计税基础）后，为股权转让所得。 2011-02-21 15:34:49



GGHGG 问：汇算清缴的话是否要提供相应的鉴证报告？ 2011-02-21 15:20:23



胡越川

 汇算清缴时，应根据主管税务机关的安排，在规定期限内，向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料：（1）《企业所得税年度纳税申报表》；（2）2010年度财务会计报告（年度财务会计报告经中介机构审计的，还须提供相应的审计报告）；（3）总机构及分支机构基本情况、分支机构经营情况、分支机构资产损失税前扣除批复文件、分支机构预缴税款情况及其缴款书复印件，跨地区发生劳务的本市建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企业所得税的缴款书复印件、外出经营证明等相关资料；（4）事先备案涉税事项的结果通知书，事后备案需要报送的相关资料；（5）当年发生的税前可弥补的亏损额超过500万元（含）的，应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；（6）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（7）主管税务机关要求报送的其它资

料。 2011-02-21 15:32:53

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JJ 非盈利性医疗机构，如果有了免税资格认定，是否也要汇算清缴 2011-02-21 15:20:07

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胡越川

应该要汇算清缴的。 2011-02-21 15:30:57

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HUO  河道管理费，房产开发企业可以在汇算清缴中扣除吗？ 2011-02-21 15:19:53



胡越川

准予扣除。 2011-02-21 15:30:31

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GG 询问企业做09年汇算清缴时，计提工资和实发工资有余额的是否要进入企业所得

税？ 2011-02-21 15:19:30



胡越川

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SHI 请问汇算清缴期间不能办迁移注销吗？ 2011-02-21 15:19:12



胡越川

此问题，请与主管税务机关联系。 2011-02-21 15:28:16

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nini  我单位只有免税收入，没有应税收入，那发生的业务招待费要填列在附表三里吗？填了以后是不是要调增应纳税所得额了? 2011-02-21 15:19:00



胡越川

如果全部是免税收入，成本费用可以扣除。具体填表请与主管税务机关联

系。 2011-02-21 15:27:36



LV 问房产开发企业，有按项目汇算清缴吗？ 2011-02-21 15:18:24



胡越川

第一，土地增值税是按照项目清算的。第二，企业所得税是按年清算的。 2011-02-21

15:26:28



LLG 我们做汇算清缴时，12月份的工资在11年1月份发的，是否要做调整？ 2011-02-21

15:18:04 

胡越川



查账征收

去年1到9月份是核定征收的企业，最后一个季度是按照查账征收的企业，汇算清缴时

按照查账征收。 2011-02-21 15:17:39



胡越川

分别按查帐征收和核定征收清算。 2011-02-21 15:24:49



WW4

如何确认汇算清缴后的利润？ 2011-02-21 15:16:21



胡越川

 净利润＝当年利润总额－当年应纳企业所得税，当年应纳企业所得税＝应纳税所得额×

税率 2011-02-21 15:23:41



logic 再问一下，那调减免税收入是在附表三？附表五还是附表五（2）里呢？具体是哪项

呢？ 2011-02-21 15:05:33



胡越川

 先填写附表五，再填写附表三。具体请按上海市税务局网站（www.daodoc.com）“办税服务”栏目2010年度上海市企业所得税汇算清缴（客户端）的填表说明处

理。 2011-02-21 15:15:24



咕咕

我们是事业单位，如何向主管税务机关申请办理非营利组织免税资格认定和免税手

续? 2011-02-21 15:08:10



胡越川

 同时满足财税〔2009〕123号第一条规定条件的单位，可向主管税务机关申请办理非营利组织免税资格认定手续。在取得免税资格后，应随汇算清缴资料一并上报沪国税所〔2010〕158号规定申请材料，办理非营利组织免税收入备案手续。 2011-02-21 15:09:16



郁郁葱葱

老师您好：我想请教一下：2010年所得税汇算清缴时未对“应付职工薪酬”科目期末期初余额之差额作纳税调增动作，2010年所得税汇算清缴此科目是以差额调增、还是以此

科目余额调增纳税？ 2011-02-21 15:02:35



胡越川



郁郁葱葱

企业缴纳的补充公积金、补充养老金、企业年金能否在企业所得税税前扣

除？ 2011-02-21 15:00:42



胡越川

 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。企业按照劳动和社会保障部颁布的《企业年金试行办法》（劳动保障部令第20号）、《关于年金方案基金管理合同备案有关问题的通知》（劳社部发〔2005〕35号）规定，为在本企业任职或者受雇的全体职工支付的企业年金费用，在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。企业按省级政府有关部门规定的标准内缴纳的住房公积金和补充住房公积金可在2010年度税前扣除。超过的部分不得税前扣除。 2011-02-21 15:04:15



logic 免税收入所对应的成本费用准予扣除，我去年在申报时专管员要求解释有收入附表中为什么不填列业务招待费。但附表中一填列业务招待费就必须调增发生额的40%，那应该在

哪里进行调减呢？ 2011-02-21 14:54:49



胡越川

 业务招待费纳税调整与免税收入纳税调整，是两个独立的调整项目。先调增业务招待费的所得额，再调减免税收入。 2011-02-21 14:58:50



嘻嘻

今年企业所得税年度汇算清缴事宜与以往年度有何区别？ 2011-02-21 14:50:29



胡越川  2010年，国家税务总局关于企业所得税出台了不少政策，应予关注。可以登录上海市税务局网站（www.daodoc.com）的政策法规栏目查阅。 2011-02-21 14:55:46

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