第一章导论
一、单项选择题
1.下列注册税务师行业的特点中，反映注册税务师执业的法定要求的是（）。
A.主体资格的特定性
B.代理活动的公正性
C.法律约束性
D.执业内容的确定性
2.下列各项中，不属于注册税务师开展的涉税服务业务的是（）。
A.代办建账记账业务
B.代办增值税一般纳税人资格认定申请
C.企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证
D.代为制作涉税文书
3.下列各项中，不属于注册税务师执业原则的是（）。
A.自愿委托原则
B.依法代理原则
C.独立、公正原则
D.维护国家利益和保护受托人合法权益的原则
4.下列法律文件中，标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立的是（）。
A.《税收征管法》
B.《税务代理试行办法》
C.《注册税务师资格制度暂行规定》
D.《注册税务师管理暂行办法》
5.按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后（）内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。
A.1个月
B.3个月
C.半年
D.1年
6.下列各项中，不属于注册税务师执业时应当拒绝出具有关报告的情形的是（）。
A.委托人示意其作不实报告或者不正当证明的
B.委托人故意不提供有关资料和文件的
C.委托人未按协议约定的期限支付注册税务师代理费的
D.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的
7.下列各项中，应作为税务代理关系确立的前提的是（）。
A.双方自愿委托和自愿受理
1 /
5B.受托方愿意受理
C.委托方无逃税、骗税等涉税违法的记录
D.委托方愿意委托
8.根据税务代理的法律责任的相关规定，下列各项中，说法正确的是（）。
A.税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责
B.税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款
C.注册税务师执业期间买卖委托人股票、债券的，由省税务局予以警告或者处1000元以上10000元以下罚款，责令其限期改正
D.税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正
9.下列注册税务师职业道德要求中，作为注册税务师职业道德的灵魂的是（）。
A.遵守法规
B.诚实信用
C.专业胜任
D.尽职尽责
二、多项选择题
1.下列各项中，属于注册税务师承办的涉税鉴证业务的有（）。
A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
B.代办税务登记
C.代办退税、减免税申报
D.企业税前弥补亏损的鉴证
E.财产损失的鉴证
2.下列各项中，属于注册税务师行业特点的有（）。
A.法律约束性
B.执业活动的知识性与专业性
C.执业内容的不确定性
D.税收法律责任的转嫁性
E.执业无偿服务性
3.《民法通则》依照代理权产生的根据不同，将代理划分为（）。
A.委托代理
B.法定代理
C.指定代理
D.专项代理
E.民事代理
4.根据《注册税务师资格制度暂行规定》的有关规定，下列各项中属于注册税务师执业享有
的权利的有（）。
A.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预
B.注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件
C.注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助
D.注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务
E.注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务
5.注册税务师出具报告时，不得有下列（）行为。
A.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明
B.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告
C.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明
D.明知委托人对重要涉税事项的处理有不实内容，而不予指明
E.因委托人故意不提供有关资料和文件而拒绝出具有关报告
6.委托代理协议书签订后，注册税务师及其助理人员应按协议约定的税务代理事项进行工作，但遇有（），应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充。
A.委托代理项目发生变化的
B.注册税务师发生变化的
C.税务师事务所被注销资格的
D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的
E.委托人死亡或者解体、破产的
7.委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形有（）。
A.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务
B.委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的
C.税务师事务所被注销资格
D.税务师事务所破产、解体或被解散
E.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的
8.由省税务局对税务师事务所予以警告或处1000元以上1万元以下罚款，并责令其限期改正的情形有（）。
A.未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的
B.未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的
C.利用执业之便，谋取不正当利益的
D.泄露委托人商业秘密的
E.允许他人以本所名义承接相关业务的
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】主体资格的特定性是注册税务师执业的法定要求，也是注册税务师行业有序发展的基本条件。
2.
【答案】C
【解析】注册税务师开展涉税服务是指注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。
3.
【答案】D
【解析】注册税务师从事税务代理活动必须遵循以下原则：（1）自愿委托原则；（2）依法代理原则；（3）独立、公正原则；（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。 4.
【答案】C
【解析】1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，在税务代理行业实行执业准入控制，全面实施注册税务师制度，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。
5.
【答案】B
【解析】按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。
6.
【答案】C
【解析】注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（1）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；（2）委托人故意不提供有关资料和文件的；（3）因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。 7.
【答案】A
【解析】税务代理不同于一般民事代理，税务代理关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提，同时还要受代理人资格、代理范围及委托事项的限制。
8.
【答案】A
【解析】选项B：税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款；选项C：注册税务师执业期间买卖委托人股票、债券的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正；选项D：税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，由省税务局予以警告或者处以1000元以上10000元以下罚款，责令其限期改正。
9.
【答案】B
【解析】诚实信用是注册税务师职业道德的灵魂。
二、多项选择题
1.
【答案】ADE
【解析】注册税务师承办的涉税鉴证业务包括：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；
（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。
2.
【答案】AB
【解析】注册税务师行业的特点：（1）主体资格的特定性；（2）代理活动的公正性；（3）法律约束性；（4）执业活动的知识性与专业性；（5）执业内容的确定性；（6）税收法律责任的不转嫁性；（7）执业有偿服务性。
3.
【答案】ABC
【解析】《民法通则》依照代理权产生的根据不同，将代理分为委托代理、法定代理和指定代理。
4.
【答案】ABC
【解析】选项DE属于注册税务师执业应履行的义务。
5.
【答案】ABCD
【解析】注册税务师出具报告时，不得有下列行为：（1）明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明；（2）明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告；（3）明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；（4）明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。 6.
【答案】ABD
【解析】选项C：属于委托方在代理期限内可单方终止代理行为；选项E：属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。
7.
【答案】ACD
【解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。
8.
【答案】ABCE
【解析】税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：（1）未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的；（2）未按照协议规定履行义务而收费的；（3）未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；（4）利用执业之便，谋取不正当利益的；（5）采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；（6）允许他人以本所名义承接相关业务的。
