商贸企业税源管理评析
为加强对分局商贸企业增值税一般纳税人的增值税管理，规范我分局商贸企业一般纳税人纳税申报行为，依据有关规定，结合我分局实际，具体从以下几个方面进行管理:纳税人申请一般纳税人资格认定需报送以下资料：㈠申请认定增值税一般纳税人的书面申请报告（包括登记成立日期、实际经营范围、注册资本、经营场所、预计年销售额、实现增值税、实现利润，账簿设置情况、会计核算制度㈡营业执照（副本）复印件；㈢税务登记证（副本）复印件；㈣组织机构代码证书复印件；㈤公司章程和法人代表身份证复印件；㈥办税人员身份证复印件；㈦会计人员会计证复印件；㈧纳税人在金融机构开立的账户及开户许可证复印件和注册资金的验资证明；㈨固定经营场所证明（房产证、土地使用证或房屋租赁合同）；
（十）主管税务机关要求提供的其它资料。对符合一般纳税人条件的商贸企业，由纳税人提出书面申请，办税服务厅负责受理纳税人申请资料，初步审查资料是否齐全，对符合规定的当场受理，并将纳税人资料移交主管税务机关。一般纳税人年审和临时一般纳税人要求转为一般纳税人的，主管税务机关接到企业的申请后，根据规定的程序对纳税人进行全面审查。重点审查会计核算是否健全，是否有经营场所，是否按规定保管增值税专用发票及防伪税控系统，是否存在有违反相关税收政策的不良记录，纳税申报是否正常。督促企业健全会计核算，按会计制度要
求设置会计科目，必须设置商品采购、库存商品、应交税金——应交增值税额及销项税额、进项税额、已交税额、进项税额转出，待抵扣税额等明细科目多栏式分别核算，准确核算增值税销项、进项税额、待抵扣税额。对异常因素形成的零（负）申报或税负率明显偏低的纳税人，列入纳税评估和日常管理工作的重点，对计税依据明显偏低，又无正当理由的增值税一般纳税人，可参照同行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定应纳税额；辅导期一般纳税人抵扣税款，实行“先交叉稽核，后抵扣税款”的原则，其取得的专用发票抵扣联、海关完税凭证、废旧物资发票和货运发票必须在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣税款；对一年中有连续三个月或累计6次零（负）申报或税负率明显偏低的纳税人采取限额限量发售发票，及时调低最高开票限额；对商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过一万元。 对纳入辅导期管理的新办商贸企业一般纳税人（简称辅导期一般纳税人），采取限额审批、按次限量发售、预缴税款、先比对后抵扣等管理措施。对专用发票次供应量核定过大，纳税人每月一次所购发票尚不能使用完的，根据其实际经营情况予以核减。对不能满足实际经营需要的，可再次核定予以提高次供应量或增加领购次数，但每次最高供应量不得超过25份。商贸企业一般纳税人辅导期期满，填写《增值税一般纳税人转正申请审批表》。主管税务机关受理，并在《增值税一般纳税人转正申请审批表》相应栏内签署意见后，转交税源管理
部门。
商贸企业日常监控管理
对商贸企业增值税一般纳税人，我们分局实施定期分析监控管理，重点监控以下内容：
1、财务核算是否健全，账务处理是否正确及时，申报纳税情况
是否正常；
2、一般纳税人认定的要素包括经营场所、银行结算账户、法人代表、财务负责人等是否发生变化，经营方式、经营范围是否发生变化；
3、取得抵扣凭证是否符合有关规定，是否按规定抵扣，是否存在比对异常票，核查情况如何？
4、发票保管、开具、取得等是否正常；
5、税负率、销售额变动率是否异常
6、其他相关内容。
通过检查，发现异常的，报经县级分管局长同意后，停止供应增值税专用发票并及时采取相应纳税评估措施。对持有外地身份证的企业法定代表人有疑点的，要主动与公安部门取得联系，防止不法分子利用假身份证骗取一般纳税人资格。
对商贸企业的分析监控应采取案头资料审核与实地调查相结合的方式，对以下情形应作为分析监控的重点对象：
1、辅导期一般纳税人；
2、零负申报、低税负申报的；
3、申请提高专用发票开票限额的
4、增加专用发票使用数量的；
5、大量使用“四小票”抵扣税款的；
6、兼营减免税项目的；
7、经营情况存在异常的。
8、变更法定代表人和经营项目的。
加强商贸企业增值税一般纳税人管理的建议：
一〉采取多种形式和方法，向纳税人大力宣传税法，解释与之相关的政策规定，组织开展税收咨询服务、税收知识培训等活动，建立税企绿色通道，为纳税人提供优质服务；要求纳税人认真学习税法，了解税收政策，做好财务核算和纳税申报工作，合法经营，依法纳税。
二〉建立新型的税收管理员制度，对商贸企业进行科学化、精细化的管理。明确税收管理员的职责，加强税收管理员的管理和监督；税收管理员必须掌握关于商贸企业经营情况的第一手资料，从办理税务登记开始，做好约谈、实地考察、、会计账簿设置要求、内部控制建立要求、税种鉴定、发票用量和限额核定、纳税申报等各个控管环节的工作；严格商贸企业增值税一般纳税人认定程序的管理，同时还要加强年审管理，以及变更、注销管理，做好商贸企业税源监控，堵塞税收征管的漏洞。
三〉充分运用信息化技术，根据商贸企业的行业种类、规模状况、经营水平，采集详细样本数据，建立全面、具体、有效的纳税评估指
标体系，及时发现线索和问题，以进一步找到产生问题的原因和规律，为今后改进和完善税收管理中的不足提供依据。同时运用信息化手段，推行使用相应得税控装置，加强商贸企业的征管。
四〉紧抓税务人员对税收政策的学习，加强税务人员的业务技能、检查手段的培训，特别是财务知识的培训，做到在实践中学习，在学习中实践，增强对企业的监控能力和水平；在一线人员管理上，建立严格的考核机制，制定严明的纪律，并匹配一定的激励措施，从而确保一支战斗力强、有活力的税收队伍。（侯宪伟）
