内部控制作业1 第1章至第3章
一、单项选择题（每小题1分，共10分） 略
二、多项选择题（每小题2分，共20分） 略
三、是非判断题（每小题1分，共10分）
1、内部牵制是以不相容职务分离为主要内容的流程设计，是内部控制的最初形式和基本形态.（ √ ）
2、COSO报告对我国的会计理论和会计实务方面都具有重大的启示和借鉴意义。（ √ ）
3、风险管理框架是对内部控制框架的扩展和延伸，它涵盖了内部控制，并且比内部控制更完整、有效。（ √ ）
4、我国在20世纪80年代前就有“内部控制”这一概念。（ ×）
5、我国〈企业内部控制基本规范〉在形式上借鉴了COSO报告5要素框架，同时在内容上体现了风险管理8要素框架的实质。（√ ）
6、我国企业内部控制规范体系是由企业内部控制基本规范和应用指引构成。（× ）
7、企业内部控制基本规范适用于我国所有的企业。（ √ ）
8、内部控制是由企业监事会实施的、旨在实现控制目标的过程。（ × ）
9、企业内部控制应用指引、评价指引、审计指引三者之间是没有联系的。（× ）
10、企业内部控制配套指引只适用于我国的上市公司。（× ）
四、简答题（每小题10分，共20分）
1、简述内部控制5要素的内容。 略
2、你认为应该如何通过完善企业文化等来降低执行内部控制相关规定的难度？ 略
五、案例分析题（40分）
案例资料：◆ 中航油是中国航空油料集团公司（简称“中航油集团”）的海外控股子公司， 1993年在新加坡成立，当时主要从事石油贸易，并争取到了中航油集团2％的进口权。2000年，中航油进口权增至98％。公司成立之初经营十分困难，一度濒临破产，后在总裁陈久霖的带领下，一举扭亏为盈，从单一的进口航油采购业务逐步扩展到国际石油贸易业务，并于2001年12月6日在新加坡交易所主板挂牌上市，成为中国首家利用海外自有资产在国外上市的中资企业。短短几年间，其净资产增长了700多倍，股价也是一路上扬，市值增长了4倍，一时成为资本市场的明星。据报道，新加坡公司从1997年时的21.9万美元，迅速扩展到2003年时净资产超过1亿美元，总资产将近30亿元，创造了“国有资产疯狂增值”的辉煌业绩。
◆经国家有关部门批准，新加坡公司在取得中国航油集团公司授权后，自2003年开始做油品套期保值业务。在此期间，陈久霖擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易，这是一种像“押大押小”一样的金融赌注行为。陈久霖和日本三井银行、法国兴业银行、英国巴克莱银行、新加坡发展银行和新加坡麦
1 戈利银行等在期货交易场外，签订了合同。陈久霖买了“看跌”期权，赌注每桶３８美元。没想到国际油价一路攀升，陈久霖“押了小点开盘后却是大点”。 ２００４年１０月以来，新加坡公司所持石油衍生品盘位已远远超过预期价格。根据其合同，需向交易对方（银行和金融机构）支付保证金。每桶油价每上涨１美元，新加坡公司要向银行支付５０００万美元的保证金，导致新加坡公司现金流量枯竭，２００４年１０月２６日至今，被迫关闭的仓位累计损失已达３.９４亿美元，正在关闭的剩余仓位预计损失１.６亿美元，账面实际损失和潜在损失总计约５.５４亿美元。 由于公司的期货交易大多使用银行借款，与此同时，法国兴业银行等多家债权人上门逼债。并被迫于2004年12月1日宣布向法庭申请破产保护令，消息震惊国内外市场。
新加坡公司从事以上交易历时一年多，从最初的２００万桶发展到出事时的５２００万桶，一直未向中国航油集团公司报告，中国航油集团公司也没有发现。直到保证金支付问题难以解决、经营难以为继时，新加坡公司才向集团公司紧急报告，但仍没有说明实情。
从新加坡公司上报的2004年６月的财务统计报表，公司当月的总资产为４２.６亿元人民币，净资产为１１亿元人民币，资产负债率为７３％。长期应收账款为１１.７亿元人民币，应付款也是这么多。从账面上看，不但没有问题，而且经营状况很漂亮。但实际上，2004年６月，新加坡公司就已经在石油期货交易上面临３５８０万美元的潜在亏损，仍追加了错误方向“做空”的资金。由于陈久霖在场外进行交易，集团公司通过正常的财务报表没有发现陈久霖的秘密。新加坡当地的监督机构也没有发现，中国航油集团新加坡公司还被评为２００４年新加坡最具透明度的上市公司。
◆新加坡公司从事的石油期权投机是我国政府明令禁止的。国务院１９９８年８月发布的《国务院关于进一步整顿和规范期货市场的通知》中明确规定：“取得境外期货业务许可证的企业，在境外期货市场只允许进行套期保值，不得进行投机交易。”
１９９９年６月，以国务院令发布的《期货交易管理暂行条例》第四条规定：“期货交易必须在期货交易所内进行。禁止不通过期货交易所的场外期货交易。”第四十八条规定：“国有企业从事期货交易，限于从事套期保值业务，期货交易总量应当与其同期现货交易量总量相适应。”
２００１年１０月，证监会发布《国有企业境外期货套期保值业务管理制度指导意见》，第二条规定：“获得境外期货业务许可证的企业在境外期货市场只能从事套期保值交易，不得进行投机交易。”
新加坡公司违规之处有三点：一是做了国家明令禁止不许做的事；二是场外交易；三是超过了现货交易总量。
◆新加坡公司是中国航油集团公司的海外控股子公司，其总裁陈久霖，兼任集团公司副总经理。 1997年，他先是被任命了成为中国航油（新加坡）公司的总经理，其后又一路升至总裁。因为在新加坡的成功，陈久霖还被提升为了中国航油总公司的副总裁。
据了解，陈久霖在中国航油集团公司重组、与民航总局脱钩前是一名普通干部。脱钩后，上级管理部门提出要提拔陈久霖担任中国航油集团公司副总经理，中国航油集团公司班子绝大多数人不同意。但上级主管单位领导说：“这是上级已经做出的决定。”陈久霖就这样被提拔为集团公司副总。
最初公司只有陈久霖一人，２００２年１０月，中国航油集团公司向新加坡公司派出党委书记和财务经理。但原拟任财务经理派到后，被陈久霖以外语不好为由，调任旅游公司经理。第二任财务经理被安
2 排为公司总裁助理。陈久霖不用集团公司派出的财务经理，从新加坡雇了当地人担任财务经理，只听他一个人的。党委书记在新加坡两年多，一直不知道陈久霖从事场外期货投机交易。
◆新加坡公司成立有风险委员会，制定了风险管理手册。手册明确规定，损失20万美元以上的交易，要提交公司风险管理委员会评估；累计损失超过35万美元的交易，必须得到总裁同意才能继续；任何将导致50万美元以上损失的交易，将自动平仓。损失超过５００万美元，必须报告董事会。但陈久霖从来不报，集团公司也没有制衡的办法。2004年６月，陈久霖还在新加坡公开表示，新加坡公司只负责帮助客户采购，佣金收入相对稳定，风险很低，不会受到油价高低的影响。在具体期货操作上，在新加坡公司严格的风险管理系统总体控制下，不存在较大风险。多达5亿多美元的损失，中航油才向集团报告，而且中航油总裁陈久霖同时也是中航油集团的副总经理，中航油经过批准的套期保值业务是中航油集团给其授权的，中航油集团事先没有发现问题，并建立相应的管控机制。
要求：从内部控制的五要素出发分析中航油新加坡公司的内部控制存在的问题？
（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 分析中航油在内部环境方面存在的问题：
（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
分析中航油在风险评估方面存在的问题：
（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
分析中航油在控制活动方面存在的问题：
（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 分析中航油在信息与沟通方面存在的问题：
（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 分析中航油在内部监督方面存在的问题： 说明：在分析时一定要紧扣所给案例内容进行分析 内部控制作业2 第4章至第5章
一、单项选择题（每小题1分，共10分） 略
二、多项选择题（每小题2分，共20分） 略
三、是非判断题（每小题1分，共10分）
9、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债券债务账目的登记工作.（ √ ）
3
10、
11、
12、
13、
14、
15、
16、企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以通过长期借款方式获取资金。（ × ） 不得由一人办理货币资金全过程业务。（ √ ）
办理资金支付业务的相关印章和票据可以集中一人保管。（ × ） 对于企业的关键财会岗位，可以实行强制休假制度。（√ ）
企业进行现金盘点，应采取定期与不定期相结合的方式进行。（ √ ） 企业的内部管理部门根据需要可以自行开立银行账户。（ × ） 项目决策与项目实施属于不相容岗位，应分离。（ √ ）
9、对于固定资产应建立维护与保全控制制度。（× ）
10、企业应当避免销售人员直接接触销售现款。（ √ ）
四、简答题（每小题10分，共20分）
1、简述现金控制的要点。 略
2、采购业务循环包括哪几个环节？其控制目标包括哪些？ 略
五、案例分析题（40分）
在几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业，财会部门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个刚从职业高中毕业的18岁小女孩。按单位惯例，出纳负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章，自己从银行取回银行对账单并负责与银行对账。小女孩有一个男朋友。一日，男孩要小女孩找钱为她买一辆摩托车，百般无奈，小女孩只好仗着胆子拿了一张7000元支票为小男孩买了摩托车。从此小女孩每日提心吊胆，一为祈求别被发现，一边积极凑钱还账。可每月几百元的工资，还钱谈何容易。小女孩明白，她偷拿的支票只要银行的对账单一来，就可能被人发现，于是，她每天有事无事的都往银行跑。银行对账单终于取到了。她赶紧把对账单拿回家，照着原对账单，将偷拿的那一笔款去掉，重新再打一张，又跑到街上刻了一枚银行的萝卜章盖上。回单位后像模像样地又作了一张银行存款余额调节表。小女孩在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。这之后的小男孩变本加厉胃口越来越大，小女孩的胆子越来越大，在前后不到一年的时间里共八次以此手段挪用公款近120万元。只是小女孩不再自造银行对账单了。直到小男孩携款外逃后，小女孩才如梦方醒，自知罪孽深重和走投无路，只能投案自首。 要求：指出货币资金内部控制存在的问题 说明：认真学习以下内容后再进行分析：
一、货币资金的授权批准及岗位分工控制制度
（一）货币资金的授权批准制度
1.明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
2.规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向
4 审批人的上级授权部门报告。
3.对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。
4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
（二）货币资金的岗位分工制度
岗位分工的前提是建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。因此，货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中的。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下七个方面：
1、货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触。
2、出纳人员不得同时负责总分类账的登记和保管。
3、出纳人员不得同时负责非货币资金账户的记账工作。
4、出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。
5、货币资金的收付与控制货币资金收支的专用印章不得由一人监管。
6、出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。
7、出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。
二、认真学习《内部控制》教材89——99页的内容
内部控制作业3 第6章至第8章
一、单项选择题（每小题1分，共10分） 略
二、多项选择题（每小题2分，共20分） 略
三、是非判断题（每小题1分，共10分）
17、
18、
19、20、
21、
22、企业不编制预算或预算编制不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营.（ √ ） 财会部门不能负责预算管理工作。（ × ）
采用零基预算的方法编制预算会加大预算的工作量。（ × ） 企业应指定专人负责拟定合同文本。（√ ）
债务人不按期偿还债务，担保方不承担连带责任。（× ）
研究项目未经科学论证，或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。（ √ ）
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23、
24、业务外包会计处理不当，不会导致财务报告信息失真。（ × ） 信息与沟通控制主要是确保信息在企业内部进行有效沟通。（× ）
9、企业应当建立数据备份制度，月备份是为了防止意外的数据丢失。（ × ）
10、内部报告不需要评估。（ × ）
四、简答题（每小题10分，共20分）
1、说说全面预算控制的失控风险。 略
2、对信息系统的运行与维护如何控制？ 略
五、案例分析题（40分）
案例资料：成立于1763年的巴林银行集团，拥有如英国女王伊丽莎白二世显贵阶层的客户，是英国伦敦城内历史悠久、声名显赫的商人银行集团。然而在欧洲金融界拥有举足轻重地位的这样的银行却因为内部控制的原因，最终栽在一个年龄只有28岁的员工尼克.里森之手。里森是巴林银行的一个区级职员，他在负责巴林银行在新加坡的工作时，既是首席交易员，又是清算部经理。从1992年开始，他利用一个按巴林银行总部规定本该废止但他却私自保留的一个叫88888的帐户进行不受任何约束的期货交易，结果造成高达14亿美元的巨额亏损，最后透支的金额超出整个巴林银行几亿美元的资本，将整个巴林银行赔了精光，导致这座曾经辉煌的金融大厦轰然倒塌，最终走向坟墓。毫无疑问，巴林银行内部监督的失败是其倒闭的根源之一。
巴林银行内部虽有审计部门，但其只是调而不查，权威性极差，在里森违规操作期间，巴林银行的内部审计部门对其现象有所发觉且向管理当局也出示过有关报告，但它的行动也仅次而已，在没有引起当局的重视下就此搁浅。截止到1993年12月的15个月中，新加坡期货公司的交易活动造成的损失为1900万英镑，但却上报利润900万英镑，如此谎报利润竟未被审计查出。里森为隐瞒损失，用剪刀、胶水和传真假造花旗银行有5000万英镑存款，内部审计竟然没去核实花旗银行的帐目。
在里森进行违规交易所造成的损失达到5000万英镑时，巴林银行总部曾派人调查里森的帐目，资产负债表也明显记录了这些亏损，但巴林银行高层对此视而不见，轻信了里森的谎言。从1993年年底开始，对里森的专门交易负有责任的罗恩.贝壳和作为股本产品部门负责人并对股本产品的风险承担责任的玛丽.沃兹.两人对新加坡期货公司的交易性质或是否可能获利都不是真正了解.1994年7月,资产负债表明显记录了里森的损失已达5000万英镑, 但巴林银行高层对此仍视而不见, 且巴林银行董事长彼得.巴林发表过一段评语,认为资产负债表没有什么用,因为它的组成在短期间内就可能发生重大的变化.管理高层的疏忽和监管不力是导致巴林银行倒闭的重要原因. 要求：分析巴林银行的内部控制存在的问题？ 以下分析仅供参考：
巴林银行倒闭案
成立于1763年的巴林银行集团，拥有如英国女王伊丽莎白二世显贵阶层的客户，是英国伦敦城内历史悠久、声名显赫的商人银行集团。然而在欧洲金融界拥有举足轻重地位的这样的银行却因为内部控制的
6 原因，最终栽在一个年龄只有28岁的员工尼克.里森之手。里森是巴林银行的一个区级职员，他在负责巴林银行在新加坡的工作时，既是首席交易员，又是清算部经理。从1992年开始，他利用一个按巴林银行总部规定本该废止但他却私自保留的一个叫88888的帐户进行不受任何约束的期货交易，结果造成高达14亿美元的巨额亏损，最后透支的金额超出整个巴林银行几亿美元的资本，将整个巴林银行赔了精光，导致这座曾经辉煌的金融大厦轰然倒塌，最终走向坟墓。毫无疑问，巴林银行内部监督的失败是其倒闭的根源之一。
第一，内部审计监督不力。巴林银行内部虽有审计部门，但其只是调而不查，权威性极差，在里森违规操作期间，巴林银行的内部审计部门对其现象有所发觉且向管理当局也出示过有关报告，但它的行动也仅次而已，在没有引起当局的重视下就此搁浅。截止到1993年12月的15个月中，新加坡期货公司的交易活动造成的损失为1900万英镑，但却上报利润900万英镑，如此谎报利润竟未被审计查出。里森为隐瞒损失，用剪刀、胶水和传真假造花旗银行有5000万英镑存款，内部审计竟然没去核实花旗银行的帐目。
第二，企业管理当局监管不到位。在里森进行违规交易所造成的损失达到5000万英镑时，巴林银行总部曾派人调查里森的帐目，资产负债表也明显记录了这些亏损，但巴林银行高层对此视而不见，轻信了里森的谎言。从1993年年底开始，对里森的专门交易负有责任的罗恩.贝壳和作为股本产品部门负责人并对股本产品的风险承担责任的玛丽.沃兹.两人对新加坡期货公司的交易性质或是否可能获利都不是真正了解.1994年7月,资产负债表明显记录了里森的损失已达5000万英镑, 但巴林银行高层对此仍视而不见, 且巴林银行董事长彼得.巴林发表过一段评语,认为资产负债表没有什么用,因为它的组成在短期间内就可能发生重大的变化.管理高层的疏忽和监管不力是导致巴林银行倒闭的重要原因.
内部控制作业4 第9章至第10章
一、单项选择题（每小题1分，共10分） 略
二、多项选择题（每小题2分，共20分） 略
三、是非判断题（每小题1分，共10分）
25、
26、内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录企业执行评价工作的内容.（ √ ）
为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所可以同时为本企业提供内部控制评价服务。（× ）
27、
28、
29、30、
31、
32、企业对内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础。（√ ）
重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。（× ） 企业内部控制评价报告不对外披露和报送。（ × ）
内部控制审计是企业内部控制规范体系实施中引入的强制性要求。（ √ ）
建立健全和有效实施内部控制，评估内部控制的有效性是企业监事会的责任。（ × ） 注册会计师不应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任因为利用企业内部审计人员、内部控
7 制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。（× ）
9、注册会计师在实施内部控制审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。（ √ ）
10、注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，审计范围受到限制，应发表否定意见。（ × ）
四、简答题（每小题10分，共20分）
1、内部控制审计报告的种类有哪些？各自出具的条件是什么？。 略
2、内部控制评价与内部控制审计有什么差异？ 略
五、案例分析题（40分）
用你所学的知识分析你所在单位的内部环境控制存在的问题（从治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等方面用文字描述出来）； 说明：自己分析，不要抄袭
1、
2、对自己所在的单位简单地介绍一下
从治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等方面分别将现状和存在的问题用文字描述出来
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