众所周知，我国是一个人口大国，农业大国，乡镇人口众多，在选择就业和创业时，中小型企业无疑是大家的后备之选，中小企业支撑着绝大部分地方的服务业务和零售业等，对地方经济的发展，满足人们生活的基本需要起着作用。内部控制历来对企业的发展起着重要作用，它为一切组织和机构正常运转提供了有效的制度基础，也可以说为企业各项管理工作提供了基础，因此，内部控制是企业可持续发展的重要保证。所以各中小企业为了增强其在商业战场中的竞争能力，就需要通过加强内部控制来有效完善自身机制，从而提高企业的管理水平和经营效益。
我国中小企业与国内外大型企业相比，有很大的差距，比如底子薄，经济规模和实力不够强大，中小型企业生命周期短暂等，由于中小企业存在各种弊端、缺陷，使得中小企业难以保持长远、健康的提高、发展。所以5年内破产，10年内消亡的中小企业普遍存在。出现这种问题的原因是由于在经营管理和内部控制制度方面存在了诸多问题，中小企业还不能对自身长期发展做出相应的规划，没有形成一个系统的理论体系，没有深入应用于企业的管理体系当中。
本文正是基于此问题对中小企业内部控制问题进行了分析及建议，并以武汉源泰盛商贸有限公司为例，进行了深刻和详细的分析。
一、内部控制的内容及意义
（一）内部控制的内容
内部控制的内容大体上可以分为五个部分，通过这五个部分相互联系相互制约，最终达到内部控制的目的，为企业的管理做出贡献。
1.控制环境
影响控制环境的具体因素包括：诚实守信的原则和道德价值观、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、评定员工的能力、组织结构、人力资源政策及实务、责任的分配与授权、。控制环境能够为企业提供纪律与架构，塑造优良的企业文化，并能够影响企业员工的控制意识，控制环境是内部控制组成要素的基础。
2.风险评估
每个企业都会面临来自企业内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。制定目标是评估风险的先决条件。风险评估就是分析、辨认、实现所定目标可能会发生的风险。其中具体包括目标、风险和环境变化以后的管理等。
3.控制活动
控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。
4.信息与沟通
企业在其经营过程中，应按照某种形式辨识并取得相关确切的信息，并进行交流沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅能够处理企业内部所产生的信息，同时也能够处理与外部的事项、活动及相关环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向相关上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。
5.监控
内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，来评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动是由持续监控、个别评估所组成，可以确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括持续的监控活动、个别评估和报告缺陷等内容。
综上所述，只有当内部控制能纳入单位的基础建设之内，而且是单位机体的一部分时，才最为有效。也只有纳入营运活动的控制，才能帮助单位提高管理水平和管理质量，才能避免不必要的成本，才能对改变的环境做出快速反应。
（二）内部控制的目标及意义
面对越来越激烈的市场竞争，每个企业都面临着如何提升企业自身竞争力的问题，而强化企业内部控制建设是提升企业竞争力的前提。内部控制体系就是企业内部的管理控制系统，是企业为实现战略目标，对经营活动中存在的风险予以管理的一系列规章、制度安排。所谓内部控制就是社会经济发展到一定阶段的产物。它已经成为当今现代企业管理的重要组成部分，强化企业的内部控制已经逐步成为发达国家治理公司的重要手段。内部控制体系建立与完善有利于企业改善经营活动，提高防范风险的能力，促进企业持续、有效经营。是否拥有健全的内部控制体系成为企业成败的一个关键所在。
中小型企业在我国国民经济发展过程中起着重要的作用，首先它们推动国民经济发展，促使市场竞争更加激烈，不仅能给企业本身带来效率的提高，而且也给消费者带来了更低的产品价格;其次是就业机会的增加，缓解了农村的剩余劳动力压力。中小企业重要性如此之大，然后制约中小企业发展的内部因素一内部控制的不完善一直没有得到重视，出现种种基础管理薄弱，领导专权不受约束，财会人员素质低下等问题，严重制约企业的发展。因此，完善改进这些不足才能让众多的中小企业焕发持久的生命力。
二、源泰盛商贸公司内部控制的应用现状
（一）企业的背景介绍
商贸企业即为商业零售企业。商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台，不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，其中包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场和零售商店等。其中我以武汉的一家商贸公司为例，进行分析。武汉源泰盛商贸公司从属于消费品、零售、服装、家具贸易行业，该公司涉及行业广，武汉源泰盛是一家多年来一直从事国际知名童装品牌华中地区销售网络建设的公司，目前公司代理销售的童装品牌有德国DDN、香港Y-
7、法国JKWN等。其先后入驻武汉市各大型商场（武汉广场、武汉国际广场、大洋百货、中商集团等)、省内各商场（宜昌国贸商城、荆门东方百货、宜昌丹尼斯商场、荆门中商百货、十堰人民商场），创下不菲的销售业绩。那么对于这样的一个企业来说在当前社会经济中是很有竞争优势的，与周围的其他的零售企业来比还是是非常有发展前途的。
（二）企业内部控制的现状
武汉源泰盛商贸有限公司作为目前中小企业之一，该公司成立于2006年，公司历程也不是很久远，和其他中小企业在内部控制方面存在很多相似的问题。由于源泰盛商贸公司属于零售企业，该公司规模并不像那些大型企业那么规范，拥有完善的企业管理制度、人事制度和经营管理制度等等，在内部控制方面存在很大的纰漏，例如在企业的管理制度上，没有制定一套符合本企业文化发展的战略和策略，武汉源盛泰商贸公司在企业管理制度上基本上是效仿其他企业，根本不符合实际，没有从实际出发，没有根据本身企业的现状加以改进和调整。导致企业目前在管理方面处于混乱无组织纪律的状态，没有发挥企业应有朝气。在人事安排方面，武汉源盛泰商贸公司并没有考虑到岗位之间相互牵扯的关系，在安排员工时，没有细致化的分工，以至于各个岗位各个员工之间相互牵扯关联，有时为了节约成本，存在很多身兼数职的情况，特别在财务部门，由于经营业务比较简单，会计和出纳由同一人担任，这种做法是不可取的。在经营管理方面，由于武汉源盛泰商贸公司属于家族式的管理，在很多经营决策时往往都是由领导一人决定，缺少合理的技术分析和公平民主的决策，往往会做出一些错误的决定，影响企业长期有效稳定的发展。因此在内部控制方面还存在很多问题，但随着市场的逐步发展和壮大，源泰盛公司领导高层也意识到了这些问题，并在寻找其解决办法，比如在财务方面也实行着“收支两条线”的管理办法，在经营决策方面，实行集体决策制，公平公开公正。目前企业根据实际情况制定自己的管理规章制度，建立了激励机制，工资计效联酬，根据考核绩效给予突出员工以奖励。虽然武汉源泰盛商贸公司目前的内部控制现状不是特别的完善，但是随着发展必将逐步走上正轨。
三、源泰盛商贸公司内部控制存在的问题
（一）缺失良好的内部控制环境
通过调查研究，武汉源盛泰商贸有限公司的管理者由于文化水平、眼界的限制，往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就可以了，不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。容易推行家长式管理，下属也往往按习惯办事，长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。在这种氛围下，推行内部控制的环境较差，缺乏良好的相关制度来规范企业的行为。
武汉源盛泰商贸公司总体来说组织结构比较简单，组织管理比较混乱。是由于企业没有规范的的管理流程、部门之间的沟通机会少和企业文化中的融合气氛不浓等问题造成的，比如企业组织安排的主观性比较大，科学性比较差，往往机构不健全，为了节约成本，人员安排不当。该公司未能按照功能划分部门、确立职责、工作分工，做不到不相容职务相分禺。在这种情况下就会出现很多弊端，严重影响企业的发展。
武汉源盛泰商贸有限公司缺乏自己的企业文化，，他们认为企业的关键是生存和资本的原始积累，企业价值观暂时不需考虑。改企业虽获得了不错的成绩，但因其管理者对创新文化认识不足，企业文化大多都是模仿其他企业的，很少能够结合自己的特色进行创新。由于缺乏企业自身风格，使消费者无法将其与其他同类企业加以区分，也难以培养出企业的忠诚顾客，从而影响影响企业的长期发展。企业主这种对内部控制重要性的认识不够，不愿意建立和执行内部控制，使中小企业普遍缺乏一个良好的控制环境。
（二）内部控制风险意识淡薄
随着市场经济的发展企业间的竞争越来越激烈，为了能够生存，就必须重视可能面临的各种风险。企业经营过程中面临的主要风险有自然风险、市场风险、经营风险、财务风险等，武汉源盛泰有限公司内部也存在这种情况，公司领导风险意识非常薄弱，公司内部也没有形成科学的、规范化的风险评估体系，没有设置专门的机构能对企业所面临的风险进行辨认、评估和管理，也没有一个健全有效的风险预警系统。公司内部也没有事前防范措施，只有等到出了问题公司的领导们才会临时考虑对策，这样领导者们就很容易凭借经验或者是主观意识来做出判断，导致危机的因素早已潜伏在企业中，为企业长期稳定的发展埋下很大的隐患。
（三）内部控制信息沟通不流畅
虽然中小企业规模小、结构简单，信息传递比较容易，但是由于武汉源盛泰商贸有限公司系统的建立不够完善，导致于信息沟通不流畅。公司的经理人终日忙于计划、组织、指挥的日常业务中，公司上下缺乏有效的沟通。导致于最新的消息无法及时传递到相关工作人员，使一些工作不能及时得到更新，所以建立一个良好的信息交流平台非常的重要。
其次由于武汉源盛泰商贸有限公司缺乏一个有效的信息反馈机制，所以使内部控制制度在实际过程中并没得到遵循，从而不能有效反馈至领导层和管理层，最终使相关违规行为得不到及时的纠正，从而导致内部控制制度形同虚设。然而随着武汉源盛泰商贸有限公司的不断发展和壮大，组织结构越来越庞大、复杂，如果不建立适当的信息沟通系统，还是像以前一样，势必会影响该公司的发展壮大。
（四）缺乏有效的监督
我国企业内部控制系统主要有三大监督关口，即内部控制的自我检测、内部审计监督、外部审计监督，武汉源盛泰商贸有限公司在实践中却存在监督体系不健全，监督力度不够等问题。如内部控制没有发挥应有的作用，其自我检测不到位;组织结构不够完善，没有设置内部审计部门和审计委员会，尚未建立内部审计制度;内部审计人员缺乏经验，内部审计工作得不到重视，或没有发挥内部审计人员的作用;外部监督没有认真的执行应有的程序，在对内部控制了解、测试和评价时，流于形式等。
武汉源盛泰有限公司虽然设立专门的内部审计机构但也形同虚设，没有履行其应有的职能。企业的领导们搞‘家长式”作风使得内部审计部门缺乏其应有的独立性，领导者们认为企业是自己的，自己花钱，自己签字与报销，很多时候会计人员也会受到企业管理者的干预，他们往往会按照领导者的意图来办事，所以会计监督工作就无法履行，因为受到很多方面的制约，所以审计工作就很难公平、公正的开展，这样就很容易造成企业不能及时发现在经营过程中存在的异常情况，为企业的稳定发展带来很大的隐患
四、源泰盛商贸公司内部控制问题的解决对策
（一）加强内部控制建设
针对上述分析武汉源盛泰商贸有限公司，作为一个中小型的民营企业应从以下3个方面来完善内部控制的建设: 1.建立健全相关制度
我国大多数中小企业的内部控制制度不够全面，各种制度没有覆盖所有的机构和人员，没有延伸到企业各个业务领域和各个实操环节，特别是会计信息显得比较混乱，针对以上问题有以下几个建议：
（1）建立符合实际的内部控制制度
根据源盛泰商贸公司生产经营活动流程和职能，建立符合实际的内部控制制度。内部控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门中，企业应根据日常经营活动的流程分别设计控制制度。加强企业各方而的内部牵制，包括适当授权不相容工作的职责分工、凭证和记录、独立检查等环节组成。严格按照不相容职务分享的原则办事，做到职责分离。在进行具体事项职责设置时，要杜绝由同一个部门或者同一个员工实现一项业务的全部流程，应当由几个部门参与，同时各个部门或者人员能够相互实现监督和约束，实现流程前段和后段的相互制约、上级和下级的相互制约、部门和部门之间的相互制约。例如在企业财务会计核算过程中，必须体现不相容职务相分离的原则，各财务会计岗位之间的会计信息相互必须一致，起到制约和监督作用;各会计核算岗位按职责设定会计电算化软件权限，对于自己不涉及的职责，则不具备相应权限;财务会计复核岗只能对财务数据进行核对和查询，不能修改数据记录。在建立了有效的各种制度规定后，要严格执行，必能取得大的进步。
（2）建立有效的内部控制考核系统
内部控制制度的执行效果，是决定内部控制质量的关键。部分企业在内部控制执行中，无法高质量有效的执行内部控制制度，除讲关系，看人情的情况存在外，更重要的原因在于没有切实有效的内部控制考核机制。应建立可行的内部控制考核系统，建立相关的检查和评价体系。在企业运营过程中，将员工的绩效系数和工资与内部控制执行效果结介起来，
对内部控制制度执行到位的部门和员工，进行精神和物质奖励;对没有严格执行的部门和员工，落实考核和惩罚，促进内部控制制度的执行。
控制环境的好坏直接影响和决定着内部控制建设的质量，也将影响着内部控制目标的实现，如果企业内部控制环境恶劣的话，则会增加内部控制的成本甚至会使其形同虚设。优良的内部控制环境不仅可以强化内部控制的效果，而且同时也可以降低企业内部控制的相关成本。因此，企业的内部控制环境在内部控制中支持、制约和影响着其他因素发挥作用，控制环境是内部控制建立的基础，在内部控制建设过程中起着基础性关键作用。
2.提高企业工作人员的综合素质
因此，在中小企业中普遍存在人员素质不高的问题。一方面，我国中小企业由于受到地理位置和待遇等条件的影响而导致缺乏知识全面和素质高的会计人才，另一方面，我国会计人员无证上岗的现象十分严重，有些企业为了降低企业的经营成本，根本不符合《会计法》中关于会计人员从业资格管理规定，聘请无会计证的人员从事会计等财务岗位。甚至有的部分中小企业认为会计工作是需要可靠的人来干的，任人唯亲，造成会计数据与会计核算失真的现象十分严重。此外，许多企业没有制定高效合理的相关培训计划，这就造成会计人员的知识不断地老化和退化，同时从事中小型企业的会计人员十分有限，有的企业甚至只有1名会计人员，所有相关的会计业务都是一个人独立完成，这就使得会计人员之间的沟通交流以及其与外界的沟通交流太少亦或是根本就没有，并且后续培训不到位，以至于会计知识的更新跟不上时代发展.会计人员的素质偏低，不利于中小企业的有利发展。
3.建设优良企业文化
企业文化对于一个公司制度的形成及执行，有着极其深远的影响，所以一个良好的企业文化氛围将能够为企业内部控制程序的执行创造优良的人文环境。因此在建设内部控制环境时，必须要注重企业文化的培育和优化，使员工能在健康向上的文化氛围里，提高自身素质和修养，接受企业的价值观念，遵循职业道德，加强团队合作意识，增强企业内部控制结果的可测性。现在我们应该清醒准确地认识到目前我国企业的管理情况，以及我国特殊的国情，在借鉴国外企业文化的同时也应该考虑到是否对企业有效，是否符合企业的自身发展。
首先，武汉源盛泰商贸公司要形成自己的企业价值观。企业价值观就是指企业经营决策者对企业得性质、目标、经营方式的取向做出的选择，是员工所能接受的共同观念，是长期积淀的产物，是企业员工所共同拥有的，是支持企业员工精神的主要价值观。
其次，要有创新文化意识，在塑造企业文化时要强调要企业自身的特色。有了创新，有了自己的风格，消费者才能将他与其他的企业区分开，培养企业的忠实顾客，为企业长期发展带来深远的影响。
（二）完善内部控制风险评估
风险一般是由不确定性因素引起的，可给企业带来损失或损害的可能性。在市场经济环境下，中小企业面临的多种风险包括不恰当的行动和发展导致的战略风险;不适宜的经营手段导致的经营风险;不合理的债务导致的财务风险;不相关、不真实信息报告导致的信息风险;环境骤变和政策不明朗导致环境与法律风险;自然灾害等人为不可抗拒的因素造成的灾害风险。这些风险并不为企业本身所控制，企业如何尽早识别并采取相应的应对措施，对提高自身的抗风险能力，增强生存和竞争能力是非常重要的。
风险评估是企业内部控制系统中的基础组成部分之一，要想使内部控制制度充分发挥其应有的作用，企业就应该清楚当前所面临的风险，并且对整个企业的风险进行定量或定性的评估，然后针对风险评估的结果采取相应的控制活动。
（三）建立企业统一信息管理系统
首先建立一个良好的信息交流平台，企业要建立畅通的信息采集和沟通渠道。针对企业的内部信息，可以通过会计资料、经营管理资料、内部报刊网络、调查研究报告等渠道与方式获取;对于外部信息，可以通过立法监管部门、社会中介机构、行业协会组织、新闻传播媒体等渠道与方式获取。要注重信息的收集和保存。对于信息的沟通，企业可以通过信息网络、电话传真、内部刊物等方式，实现信息的交流，要建立高效、高质的信息沟通渠道，实现内外部信息的准确传递和共享，确保企业内部各个部门、各个层次、各个岗位、各个员工之间，都能做到信息有效交换和共享。
其次建立一个良好的信息反馈平台。一个良好的企业内部控制信息系统可以为企业管理层提供企业的运行状况信息，有助于提高企业内部控制的效率和加强企业内部控制的效果。企业内部控制需要企业能及时、准确、全面的获取企业信息，保证企业有关部门的工作人员能及时了解必要的信息，并进行沟通，实现相关信息的共享，确保企业各工作人员明确各自职责并有效的执行，而这就需要企业建立统一的企业内部控制信息管理系统，来保证企业风险评估、监督、评价等工作的高效落实。
（四）加强企业的监管 1.完善内部控制制度
为了保证企业内控制度有效的发挥作用，需建立健全必要的奖罚措施，企业应定期对内控制度的执行情况进行检查，对各种违规违章行为给子必要的处罚，积极行为子以奖励，以促进企业内部控制制度的有效执行和完善。
2.建立岗位责任制度
保证内部控制制度落到实处,企业内部控制制度失效，将会产生经营风险和会计风险，为了防范和避免各种不必要的损失，必须建立岗位责任制，采取积极的防范措施。
3.建立健全企业内部审计制度
对企业内部控活动过程应该进行适当的监督和监管，通过监督活动能在必要时及时加以修正。而企业的内部审计部门既是内部控制的重要组成部分，也是监督企业内部控制的主要力量。内部审计不仅仅对企业内部各成员进行评价和监督，还应该对企业的内部控制和经营管理活动提供必要的咨询和建议，具体包括: 对企业的风险管理进行评价和建议；对企业各成员在履行职责过程中的经营质量进行评价和建议;对企业内部控制系统设计的恰当程度和有效性进行检查、评价和建议等。
4.加大会计工作的政府监督力度
建立好财政部门内部有关机构、工作制度的分工和协调机制是解决问题的有效方案。应做好各部门之间互通信息，形成监督合力。建立良好的分工和协调机制，首先要做好以下些工作:健立健全法规体系，使政府监督能依法执行;建立健全对会计信息质量的检查制度，明确财政部内部有关职能部门在会计监督方面的职责分工;建立健全各级财政部门的考核体系，严格考核监督职责的执行情况。同时，也要加强上级财政部门对下级财政部门执法情况的监督和检查。
五、对我国中小型企业内部控制的思考
经过十几年的发展进步，我国中小型企业在内部控制的发展上取得了一定成效，但与发达国家相比，仍然存在着较大的差距，目前还不能有效的发挥作用。总之随着中国市场经济的不断完善和发展，市场在不断地进行细分，它们为中小型企业的发展带来挑战的同时，也给中小企业的发展带来了新的机遇，然而内部控制制度就是确保企业在激烈的经济浪潮中站稳脚跟的砝码，体现了领导者的重视与员工的诚信，公司按照会计法规制定了准确到位的控制活动的整体框架，为内部控制建造良好的环境，同时内部控制作为企业管理的重要组成部分，建立并完善企业内部控制制度是建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制是目前各界比较关注的话题之一，但内部控制的加强不是短期内就可以完成的，也不是单纯地依靠个人就可以完成的，需要依靠企业里的每一位员工。中小型企业的内部控制是一个全方位的，整体贯穿着企业里的每一个方面，要完善企业的内部控制制度需要各个部门的人员来进行配合，只有这样，才能最大限度地改变中小型企业内部控制的现状。使中小型企业健康、持续的发展。企业内部控制是一个逐步完善的过程，企业内部控制只有运用在实践中才能达到应有的效果。通过不断的实践完善使内部控制真正发挥其作用，相信随着内部控制制度的完善和实施，其对企业强化核心竞争力以及在国际环境中不断发展壮大将起到重大作用。
结论
内部财务控制作为企业内部控制中最为核心的一个部分，对于企业的经营管理，成长壮大有着极为重大的影响。一直以来，关于内部财务控制的理论研究从未间断，也有着不同的创新理论出现，对于我们如何加强企业内部财务控制提出了许多的解决方案,解决了我国中小型企业在内部财务控制方面的缺陷。采用案例分析的方法，对武汉源盛泰商贸公司这一典型的中小型企业在内部财务控制方面所存在问题进行了描述，并对这些问题产生的根源进行了深入的分析。
本文在分析武汉源盛泰商贸公司内部财务控制问题的基础上分别提出了相应的对策。从加强企业内部控制建设、完善内部控制风险评估、建立企业统一管理信息系统、加强企业监督等方面提出了建议，希期能为武汉源盛泰商贸公司加强内部财务控制提供帮助。 中小型企业的产生发展有其政治、经济和历史的原因，而其在内部财务方面问题的解决也绝不是一朝一夕的事。企业内部控制包含的范围很广，如何从根本上解决问题还需要进一步的研究。由于作者本人知识水平、研究能力以及时间和精力方面的有限，本论文仅对企业的内部控制进行了部分实时研究，未能对企业内部控制进行全面的分析研究。在研究方法和手段上也存在不足，在以后的研究工作中需要进行改进和加强。
