本科13秋/9565审计案例分析复习题
1.
[资料] ××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况：
（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002.12.31的资产负债表重要性水平为85万元。
（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。
（3）CA股份有限公司2002年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰
（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。
（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
[要求] ①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。
②张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？
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答案:
答：（1）应选75万为重要性水平。如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，审计人员应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。
（2）①对于发现于资产负债表日2002年12月31日至外勤结束日2003年3月10日的期后事项，注册会计师应当予以主动审计，即在编制审计计划，设定审计程序时，以应有的谨慎态度，合理确信能发现此类期后事项。
②对发现于外勤审计工作结束日2003年3月10日之后，会计报告公布日2003年3月25日之前的期后事项，注册会计师不负主动查找的责任，但对于已知悉的期后事项，负有必要时追加审计的责任。
上列第2种情况，属于资产负债表日后事项中的非调整事项，由于数额较大，可能影响对会计报表正确理解，应提请被审计单位在会计报表有关附注中作适当披露。
（3）①第（3）种情况属于会计估计变更，应提请被审计单位在会计报表附注中披露会计估计变更的内容和理由，或者变更的影响数或累积影响数不能确定的理由。
②第（4）种情况影响利润总额870，000元（2000*435），建议调整。
调整分录为 借：管理费用 870，000 或 借：主营业务成本870，000
贷：产成品 870，000 贷：产成品 870，000
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2.试述生产循环活动的内容，及其审计目标。
答案:{
生产循环是指企业在购进存货后，经过生产制造过程将其转化为产成品的过程，这个过程所涉及的主要业务活动包括以下内容：
1.制订生产计划，按计划组织生产
2.发出原材料
3.领用原材料
4.核算产品成本
5.产成品入库
6.发出产成品
生产与费用循环审计的目标
1.确定被审计单位有关生产费用的内部控制制度是否存在、有效并一贯遵守；
2.确定被审计单位有关生产费用的记录和计算是否正确和完整；
3.确定被审计单位有关生产费用的确认是否符合权责发生制和配比原则；
4.确定被审计单位有关生产费用在财务报表上的反映是否恰当。
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3.什么是审计风险，审计风险有哪三个要素，请论述三者间的相互关系。
答案:{
答：审计风险：是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险包括：固有风险、控制风险、检查风险。
固有风险：是会计核算工作本身发生重大错误的风险。
检查风险：是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险。 控制风险：指被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险。
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在反比关系，固有风险和控制风险的综合水平越高，注册会计师可接受检查风险水平越低；反之亦然。
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4.固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
答案:固定资产的维护保养制度属于固定资产内部控制制度内容之一，而固定资产的保险制度则不属于固定资产的内部控制制度。
5.相关业务发生后，只借记货币资金项目不贷记货币资金项目，属于投资与筹资的内容。
答案:应当是销售与收款循环。
6.被审计单位资产负债表上的数额，应以结账日的账面数额为准。
答案:应以结账日的实有数额为准。
7.将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位利润虚增。
答案:正确
8.在审计报告阶段，注册会计师用分析性复合的结论印证其他审计程序所 得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
答案:{
理由：直接目的在于确定是否需要追加其他审计程序。
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