第一章 资产
一、单项选择题
1.以下关于库存现金的说法中，错误的是（ ）。
A.现金的限额是由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支所需要 B.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间
C.现金清查时，如果现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入应收账款；属于无法查明原因的，计入管理费用
D.现金清查时，如果属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入 2.预付账款不多的企业，可以不设置“预付款项”科目，可以将发生的预付账款直接计入（ ）。 A.“应付账款”的借方
B.“应收账款”的借方
C.“应付账款”的贷方
D.“应收账款”的贷方 3.在我国，应收票据一般是指（ ）。
A.银行本票
B.支票
C.银行汇票
D.商业汇票
4.甲企业于2011年11月5日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票1000万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用10万元。2011年12月31日，这部分股票的公允价值为5000万元，甲企业2011年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失10 B.0 C.收益10 D.损失5 5.甲企业2011年1月1日，购入面值为1000万元，年利率为4%的X债券，取得时的价款是1040万元（含已到付息期但尚未领取的利息40万元），另外支付交易费用5万元。甲企业将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息40万元；2011年12月31日，X债券的公允价值为1060万元；2012年1月5日，收到X债券2011年度的利息40万元；2012年4月20日甲企业出售X债券，售价为1100万元。甲企业出售X债券时应确认投资收益的金额为( )万元。
A.95 B.100 C.60 D.55 6.甲企业为增值税一般纳税人。该企业购入一批材料500公斤，增值税专用发票上标明的价款为25000元，增值税为4250元，另外支付材料的的保险费2000元，包装物押金5000元。则该批材料的入账价值为( )元。 A.29250 B.32000 C.27000 D.30000 7.甲企业采用先进先出法计算发出原材料的成本，2012年3月1日，结存该材料1200公斤，每公斤实际成本5元；3月10日购入甲材料1300公斤，每公斤实际成本6.5元；3月15日发出甲材料2000公斤。3月末，发出材料的实际成本为( )元。 A.11000 B.10000 C.13000 D.11200 8.甲企业原材料采用计划成本法核算,计划成本为每公斤10元。本月采购原材料一批，1000公斤，金额为9900元，增值税为1683元，运费为1000元，保险费500元。验收入库时，发现途中合理损耗20公斤，运费可按7%的比例作为进项税扣除，那么这批原材料的已计入“原材料”科目的金额为( )元。 A.11400 B.11330 C.9900 D.9800 9.甲企业为小规模纳税人，甲企业委托乙企业加工一批应交消费税的产品，收回后用于直接销售。甲公司发出原材料实际成本100万元，支付加工费2万元、增值税0.34万元、消费税8万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该委托加工物资的入账价值为( )万元。 A.110 B.102 C.108 D.110.34 10.甲企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2012年2月份实际毛利率为20%，3月1日结存存货成本为100万元，当月购入存货成本为400万元，销售净额为500元。该企业3月末存货成本为( )万元。 A.100 B.200 C.150 D.120
11．长期股权投资成本法下，被投资方宣告发放现金股利，投资方正确的会计分录是（ ）。 A．借：投资收益
B．借：应收股利
贷：长期股权投资
贷：投资收益 C．借：银行存款
D．借：长期股权投资
贷：应收股利
贷：投资收益 12.甲公司于2010年12月10日出售一项原采用权益法核算的长期股权投资，该投资出售时的账面价值为2500万元（成本为2400万元，损益调整为50万元，其他权益变动为50万元），售价为2700万元。A公司出售长期股权投资时应确认的投资收益为( )万元。
A.200 B.250 C.260 D.300 13.采用成本法核算长期股权投资的情况下，被投资企业发生亏损时，投资企业应当( )。 A.贷记“投资收益”科目
B.借记“财务费用”科目
C.贷记“长期股权投资”科目
D．不做账务处理 14.盘盈的固资产，应该通过以下（ ）科目进行核算。
A.以前年度损益调整 B待处理财产损溢
C．投资收益
D.营业外收入 15.以下不属于投资性房地产项目的是（ ）。
A．已出租的土地使用权
B．持有并准备增值后转让的土地使用权
C．已出租的建筑物
D．为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产 16.企业购入需要安装的固定资产发生的安装费及其他必要支出，应通过( )科目核算。 A.固定资产
B.制造费用
C.在建工程
D.财务费用
17.某项固定资产的原值为7000元，预计净残值为500元，预计使用年限为3年。则在年数总和法下第二年的折旧额为( )元。 A.1083.33 B.2166.67 C.2333.33 D.1666.67 18.某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为170万元，已提折旧为110万元。改建过程中发生支出55万元。被替换部分固定资产的账面价值为10万元，出售所得价款7万元。该建筑物改建后的入账价值为( )万元。 A.98 B.105 C.210 D.115 19.某企业出售一台设备，原价200万元，已提折旧55万元，出售设备时发生各种清理费用3万元，残料变价收入1万元，出售设备所得价款140.4万元（含增值税税额20.4万元）。该设备出售净损益为( )万元。 A.-25 B.-27 C.25 D.27 20.企业出租固定资产计提的折旧，应当计入( )科目。
A.主营业务成本
B.营业外支出
C.投资收益
D.其他业务成本
21.某企业2010年12月31日购入一台设备，入账价值为7500元，预计使用年限为5年，预计净残值为100元，按年数总和法计提折旧，则2011年12月31日该固定资产的账面价值为( )元。 A.5580.67 B.5033.33 C.9300 D.6500.33 22.关于无形资产摊销，下列说法中错误的是（ ）。
A.使用寿命有限的无形资产应进行摊销
B.使用寿命不确定的无形资产也应该进行摊销 C.使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零
D.无形资产应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销 23.对于无形资产的摊销起算时间，下列说法中正确的是（ ）。
A.对于使用寿命有限的无形资产，应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销 B.对于使用寿命有限的无形资产，应当自可供使用（即其达到预定用途）下月起开始摊销 C.对于使用寿命不确定的无形资产，应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销
D.对于使用寿命不确定的无形资产，应当自可供使用（即其达到预定用途）下月起开始摊销
二、多项选择题
1.企业可以用现金支付的款项有（ ）。
A.职工工资、津贴
B.向个人收购农副产品和其他物资的价款
C.购买设备款
D.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 2.以下对其他货币资金的会计处理中，正确的有（ ）。
A.企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目 B.企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时，借记“其他货币资金——银行本票”科目，贷记“银行存款”科目
C.企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单，借记“其他货币资金——信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目
D.企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目 3.下列各项中，构成应收账款入账价值的有( )。
A.销售商品的价款
B.为购货方垫付的保险费
C.为购货方垫付的运杂费
D.销售货物发生的商业折扣 4.以下情形一般会导致企业应收款项无法收回的有（ ）。
A.债务人资不抵债已经被人民法院宣布破产
B.购货合同的对方当事人明确表示拒绝付款 C.债务人已经死亡且无继承人继续履行债务、也无担保的
D.债务人拖欠债务已达一年以上的 5.以下金融资产，能够作为交易性金融资产核算的有( )。 A.股票
B.债券
C.基金
D.贷款
6.关于交易性金融资产的账务处理，下列说法中正确的有( )。
A.“交易性金融资产”科目的明细科目包括“成本”和“公允价值变动”两个科目
B.企业持有交易性金融资产期间对被投资单位宣告发放的现金股利，应当确认为应收科目，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目
C.资产负债表日，如果交易性金融资产公允价值下降，企业应当计提减值准备
D.出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益
7.以下选项中，属于企业存货的有( )。
A.生产成本
B.收取手续费方式的委托代销商品
C.原材料
D.工程物资 8.以下选项中，可以计入企业存货成本的有( )。
A.企业设计产品发生的设计费用
B.企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用 C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
D.入库前的挑选整理费 9.材料成本差异账户的借方可以用来登记( )。
A.购进存货的实际成本小于计划成本的差额
B.发出材料应负担的超支差异 C.发出材料应负担的节约差异
D.购进材料实际成本大于计划成本的差额 10.以下选项中，可以在周转材料科目核算的内容有( )。 A.原材料
B.包装物 C.低值易耗品
D.委托加工物资 11.关于存货的理解，下列说法中正确的有( )。
A.已完成销售手续，但购买方在月末尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算B.非常原因造成的存货净损失计入营业外支出
C.商品流通企业进货费用数额较小的，可以在发生时计入当期损益 D.月末一次加权平均法不利于存货成本日常管理与控制
12.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本250万元，可变现净值210万元；乙存货成本200万元，可变现净值260万元；丙存货成本300万元，可变现净值240万元。甲、乙、丙三种存货此前未计提存货跌价准备。假定该企业只有这三种存货，下列说法中正确的有( )。
A.甲存货2011年12月31日应计提的存货跌价准备为40万元 B.乙存货2011年12月31日应计提的存货跌价准备为40万元 C.丙存货2011年12月31日应计提的存货跌价准备为60万元
D.存货2011年12月31日应计提的存货跌价准备总额为140万元
13.采用权益法核算时，以下可能影响“长期股权投资”科目借方发生额的事项有( )。 A.被投资企业宣告分派现金股利
B.投资企业追加长期股权投资 C.被投资企业发生亏损
D.被投资企业实现净利润 14.关于长期股权投资的核算，下列说法中错误的有( )。
A.企业为取得长期股权投资所发生的相关税费，应当计入长期股权投资的初始投资成本
B.取得长期股权投资时，如果实际支付的价款中包含有已经宣告但尚未领取的现金股利，应当计入投资收益 C.成本法下长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利，投资方应当计入投资收益
D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时不应当将原计入所有者权益的部分转入当期损益，应按其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益 15.以下需要做增值税进项税额转出的情形有（ ）。 A．房屋、建筑物购建过程领用的本企业外购的原材料 B．购进货物因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 C．用于机器设备安装过程中购进的工程物资 D．房屋建筑物改良过程中领用的原材料 16.企业应当对以下（ ）固定资产计提折旧。
A．已提足折旧仍继续使用的固定资产
B．单独计价入账的土地
C．已投入使用但尚未竣工决算的固定资产
D．因进行日常修理而停用的固定资产 17.以下关于投资性房地产的表述中正确的有（ ）。
A．房地产开发公司的存货不属于投资性房地产
B．以融资租赁方式出租的房屋建筑物属于投资性房地产 C．以经营租赁方式出租的房产应作为投资性房地产核算 D．持有并准备增值后转让的房屋建筑物作为投资性房地产核算 18.下列关于无形资产的摊销方法的表述中，正确的有（ ）。 A.无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等
B.企业选择的无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式 C.无法可靠确定预期实现方式的，应当采用生产总量法摊销 D.使用寿命不确定的无形资产，应该按照直线法摊销
三、判断题
1.企业在清查现金时，发现有待查明原因的现金溢余，应先通过“营业外收入”科目核算。（ ） 2.应收的出租包装物租金和租入包装物支付的押金，都应计入“其他应收款”科目核算。（ ）
3.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额，计入“投资收益”科目。( ) 4.出售某项交易性金融资产时，确认的投资收益金额是取得价款和该交易性金融资产账面价值的差额加上以前期间累计的公允价值变动损益之和。( ) 5.如果收到销货单位的发票，但是存货还未到达，那么不用做账务处理。( ) 6.企业日常采用计划成本核算的可以由企业根据自身情况确定发出材料应负担的成本差异按季、年分摊。( ) 7.出租包装物的成本计入“其他业务成本”科目，出借包装物的成本计入“销售费用”科目。( ) 8.期末，存货的成本低于可变现净值，那么不用计提减值，之前计提的减值可以不转回。( ) 9.长期股权投资的账面余额等于长期股权投资的账面价值减去长期股权投资的减值准备。（ ）
10.长期股权投资权益法下，被投资单位发生净亏损，投资方借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资—损益调整”科目，以长期股权投资的账面价值减记至零为限。（ ）
11.企业对于已达到预定可使用状态的固定资产，在尚未办理竣工决算前，需要根据工程预算、工程造价或者工程实际发生的成本等资料，按估计价值确定固定资产的成本，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值和已计提的折旧。 12.在建工程属于机器设备领用购入的生产用原材料，则进项税额不用转出；如果在建工程属于房屋建筑物则应在贷方登记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。（ ）
13.固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、盘亏等均通过“固定资产清理”科目核算。（ ） 14.无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权，但是不包括土地使用权和特许权。( ) 15.企业自行研究开发无形资产中的研发支出，研究阶段的应该费用化，开发阶段的应该资本化。( ) 16.使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。( )
四、计算分析题
1.X公司是一般纳税人，2010年发生下列经济业务：
（1）2010年2月1日X公司用银行存款购买原材料A用于生产甲产品，增值税专用发票上购买价款为100万元，增值税税额为17万元，款项已通过银行存款支付。
（2）2010年5月1日，X公司向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项40万元交存银行汇票存款。2010年5月11日，X公司购买到原材料B，收到的增值税专用发票上开具的原材料B价款为20万元，增值税税额是3.4万元，已用银行汇票办理结算，多余的银行汇票存款于当日退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票剩余款收账通知。 （3）X公司派采购员到外地采购材料，2010年10月1日企业委托开户银行汇款10万元到采购地设立采购专户。 11月20日，采购员采购一批材料，收到的增值税专用发票上开具的原材料价款为5万元，增值税税额为0.85万元。 11月25日收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款已经退回。
要求：写出X企业2010年经济业务的会计分录。（其他货币资金和应交税费科目要求写出明细科目，会计分录单位为万元）
2.甲企业为一家公开发行股票的公司，2011年到2012年发生的对外投资业务有关资料如下：
(1)2011年1月10日，甲企业以120万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙企业股票40万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元。
(2)1月31日，甲企业收到现金股利20万元。 (3)2011年12月31日，该股票每股市价为3元。
(4)2012年1月1日，乙企业宣告分派现金股利，每股0.20元。 (5)2012年1月31日，甲企业收到分派的现金股利。
(6)2012年2月1日，甲企业出售该交易性金融资产，收到价款98万元。 要求：
(1)编制上述经济业务的会计分录。
(2)计算该交易性金融资产对2011年当年利润的影响、对2012年当年利润的影响。 （答案中的金额单位用万元表示，交易性金融资产科目要求写出明细科目）
3.甲企业为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本计价核算。原材料计划单位成本为每千克10元。该企业2012年3月份有关资料如下：
(1)“原材料”账户月初余额10000元，“材料成本差异”账户月初借方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额1100元，为一批100千克尚未入库的原材料。
(2)3月2日，上月采购的原材料收到，已验收入库。
(3)3月15日，从供应商处购入原材料1000千克，增值税专用发票注明的材料价款为9900元，增值税税额1683元，企业已用银行存款支付上述款项。验收入库时发现短缺20千克，经查明为途中定额内自然损耗。
(4)3月31日，汇总本月发料凭证，本月共发出原材料2000千克，1500千克用于产品生产，200千克用于销售部门，300千克用于管理部门。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。（计算过程中保留四位小数) 4.长江公司发生下列长期股权投资业务：
(1)2010年12月1日，购入大海公司股票600万股，占大海公司有表决权股份的25％，对大海公司的财务和经营决策具有重大影响，长江公司将其作为长期股权投资核算。每股买入价17.5元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元，另外支付相关税费12万元。款项均以银行存款支付。当日，大海公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为42000万元。
(2)2010年12月15日，收到大海公司宣告分派的现金股利。 (3)2010年度，大海公司实现净利润5000万元。
(4)2011年3月15日，大海公司宣告分派2010年度股利，每股分派现金股利0.35元。 (5)2011年4月1日，长江公司收到大海公司分派的2010年度的现金股利。
(6)2011年12月30日，长江公司出售所持有的全部大海公司的股票，共取得价款12300万元(不考虑长期股权投资减值准备及相关税费)。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制长江公司长期股权投资的会计分录。 (“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示) 5.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2010年发生固定资产业务如下：
（1）3月15日，企业生产车间购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生保险费3万元，款项均以银行存款支付。
（2）3月19日，以银行存款支付安装费3万元，领用本企业生产的轴承20万元，计税价格30万元。 （3）7月31日计提工程人员工资10万元。
（4）设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。 假设除上述资料外，不考虑其他因素
要求：编制甲企业购入该固定资产的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
五、综合题
甲公司2011年度到2012年度的投资情况如下：
（1）2011年1月1日向某证券公司划出500万元投资款，用于购买股票。
（2）2011年2月1日，甲公司委托该证券公司购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为480万元（含有已宣告但尚未发放的现金股利80万元），另支付交易费用金额为20万元。 （3）2011年3月1日，甲公司购入B上市公司股票500万股，占B上市公司股份的30%，对B公司有重大影响。每股买入价4.5元，另外支付相关税费50万元，款项已由银行存款支付。2011年3月1日，B上市公司的所有者权益的账面价值（与其公允价值相等）为8000万元。
（4）2011年4月1日，甲公司收到A上市公司派发的现金股利。
（5）2011年度，B上市公司实现净利润1000万元，可供出售金融资产公允价值增加100万元。 （6）2011年12月31日，A上市公司股票每股公允价值为5元。
（7）2012年1月1日，甲公司出售了A上市公司股票，收到价款为550万元。 （8）2012年2月1日，B上市公司宣告发放现金股利，每10股派3元。
（9）2012年3月1日，甲公司出售所持B上市公司股票，每股出售价为6元，现金股利仍未收到。 要求：
（1）编制以上各项业务的会计分录。（交易性金融资产、长期股权投资科目要求写出明细科目，会计分录单位为万元） （2）计算关于交易性金融资产投资业务对2011年度、2012年度的投资收益、当年利润的影响金额，以及从购买到出售累计确认的投资收益的金额。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】C 【解析】现金清查时，如果现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。 2.【答案】A 【解析】预付账款不多的企业，可以不设置“预付款项”科目，可以将发生的预付账款直接计入“应付账款”的借方。 3.【答案】D 【解析】应收票据是指企业因销售商品.提供劳务而收到的商业汇票。 4.【答案】B 【解析】2011年12月31日应确认的公允价值变动损益为5000-5×1000=0（万元）。 5.【答案】B 【解析】甲企业出售X债券时确认投资收益的金额为（1100-1060）+［1060-（1040-40）］=100（万元），或1100-（1040-40）=100（万元）。 6.【答案】C 【解析】甲材料的入账价值=25000+2000=27000（元）。 7.【答案】D 【解析】发出材料的实际成本=1200×5+（2000-1200）×6.5＝11200（元）。 8.【答案】D 【解析】原材料采用计划成本核算时，入账价值为10×（1000-20）=9800（元）。 9.【答案】D 【解析】甲企业收回该委托加工物资的入账价值＝100+2+0.34+8＝110.34（万元）。 10.【答案】A 【解析】销售毛利＝500×20％＝100（万元），3月末存货成本＝100+400-（500-100）＝100（万元）。 11． 【答案】B 【解析】成本法下，被投资方宣告分派现金股利，投资方应确认为投资收益，同时增加应收股利，所以选项B正确。 12． 【答案】B 【解析】2700-2500+50=250（万元）。 13.【答案】D 【解析】在长期股权投资采用成本法下，只要被投资单位不宣告现金股利，投资企业一般不作处理。 14.【答案】A 【解析】固定资产的盘盈作为前期会计差错更正，通过“以前年度损益调整”科目进行核算。 15.【答案】D 【解析】为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产通过固定资产核算。 16.【答案】C 【解析】企业购入需要安装的固定资产发生的安装费用及其他必要支出应通过“在建工程”科目核算。 17.【答案】B 【解析】折旧额＝(7000-500)×2/6＝2166.67（元）。 18.【答案】B 【解析】该建筑物改建后的入账价值=(170-110)+55-10=105（万元）。 19.【答案】B 【解析】该设备出售净收益=(140.4-20.4)-（200-55）-3+1=-27（万元）。 20.【答案】D 【解析】企业出租的固定资产应当通过“其他业务收入”和“其他业务成本”核算。 21.【答案】B 【解析】2011年应计提折旧=（7500-100）÷15×5=2466.67（元），2011年12月31日账面价值=7500-2466.67=5033.33（元）。 22.【答案】B 【解析】使用寿命不确定的无形资产不应摊销，所以选项B错误。 23.【答案】A 【解析】对于使用寿命有限的无形资产，应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销, 对于使用寿命不确定的无形资产不摊销。
二、多项选择题 1.【答案】ABD 【解析】购买设备款不符合现金的使用范围，应通过银行存款支付。 2.【答案】ABCD 【解析】四个选项的会计处理都是正确的，要对其他货币资金的会计处理有所了解。 3.【答案】ABC 【解析】赊销商品的价款、代购货方垫付的保险费、运杂费构成应收账款的入账价值；销售货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值。 4 【答案】ABC 【解析】D选项一般只会造成应收账款的账龄变长，应收账款的账面价值由于计提坏账准备而增加，但是不一定是无法收回的。 5.【答案】ABC 【解析】选项D贷款不是交易性金融资产核算的内容，在贷款科目核算，初级考试不考核贷款的内容。 6.【答案】ABD 【解析】交易性金融资产是以公允价值计量，不用计提减值准备，选项C错误。 7.【答案】ABC 【解析】工程物资不属于企业的存货，在资产负债表单独列示。 8.【答案】BD 【解析】企业设计产品发生的设计费用计入当期损益，为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用计入存货成本，选项A错误；非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，选项C错误。 9.【答案】CD 【解析】材料成本差异借方登记超支差异和结转的节约差异，贷方登记节约差异和结转的超支差异。 10.【答案】BC 【解析】原材料和委托加工物资不在“周转材料”科目核算。 11.【答案】BCD 【解析】选项A，此种情形存货的所有权已经发生了转移，不属于企业存货。 12.【答案】AC 【解析】乙存货成本低于可变现净值，不用计提存货跌价准备，选项B错误；应计提的存货跌价准备总额＝（250-210）+(300-240)=100(万元)。 13． 【答案】BD 【解析】选项AC会引起长期股权投资贷方金额发生变化。 14.【答案】BD 【解析】企业取得长期股权投资时，如果实际支付的价款中包含有已经宣告但尚未领取的现金股利，应作为应收项目处理。处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。 15.【答案】ABD 【解析】购进的工程物资如果用于动产项目，进项税可以抵扣。 16.【答案】CD 【解析】选项AB不需要计提折旧。 17.【答案】AC 【解析】投资性房地产中的出租是指已经出租，并且出租专指经营租赁方式。持有并准备增值后转让的土地使用权”作为投资性房地产核算，这里仅指的是土地使用权，不包括房屋建筑物。 18.【答案】AB 【解析】无法可靠确定预期实现方式的无形资产，应当采用直线法摊销。使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。
三、判断题 1.【答案】× 【解析】发现有待查明原因的现金溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。 2 【答案】√
【解析】其他应收款的内容包括应收的各种赔款罚款.应收的出租包装物租金.应向职工收取的各种垫付款项.存出保证金（如租入包装物支付的押金）以及其他各种应收.暂付款项。 3.【答案】× 【解析】应当计入“公允价值变动损益”科目。 4.【答案】√ 5.【答案】× 【解析】在实际成本法下，借记“在途物资”等相关科目，贷记“银行存款”等相关科目；在计划成本法下，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。 6.【答案】× 【解析】发出材料应分担的成本差异应当按期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。 7.【答案】√ 8.【答案】× 【解析】以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 9.【答案】× 【解析】长期股权投资的账面价值等于长期股权投资的账面余额减去长期股权投资的减值准备。 10.【答案】√ 11.【答案】× 【解析】办理竣工决算后，按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整已经计提的折旧。 12.【答案】√ 13.【答案】× 【解析】企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过 “待处理财产损溢”科目核算，报经批准后转入“营业外支出”科目。 14.【答案】× 【解析】无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权，土地使用权和特许权等，不包括商誉。 15.【答案】× 【解析】企业自行研究开发无形资产中的研发支出，研究阶段的应该费用化，开发阶段的符合资本化条件的资本化，不符合资本化条件的费用化。 16.【答案】√
四、计算分析题 1.【答案】 （1）
借：原材料——A 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 17
贷：银行存款 117 （2）
借：其他货币资金——银行汇票 40
贷：银行存款 40 借：原材料——B 20
应交税费——应交增值税（进项税额） 3.4
贷：其他货币资金——银行汇票 23.4 借：银行存款 16.6
贷：其他货币资金——银行汇票 16.6 （3）
借：其他货币资金——外埠存款 10
贷：银行存款 10 借：原材料 5
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.85
贷：其他货币资金——外埠存款 5.85 借：银行存款 4.15
贷：其他货币资金——外埠存款 4.15 2.【答案】 (1)①
借：交易性金融资产——成本 100
应收股利 20
投资收益 6
贷：银行存款 126 ②
借：银行存款 20
贷：应收股利 20 ③
借：交易性金融资产——公允价值变动 20（40×3-100）
贷：公允价值变动损益 20 ④
借：应收股利 8（40×0.2）
贷：投资收益 8 ⑤
借：银行存款 8
贷：应收股利 8 ⑥
借：银行存款 98
投资收益 22
贷：交易性金融资产——成本 100
——公允价值变动 20 借：公允价值变动损益 20
贷：投资收益 20 (2)对2011年当年利润的影响：-6+20=14（万元）
对2012年当年利润的影响：8-22+（20-20）=-14（万元）。
3.【答案】
(1)3月2日收到原材料时： 借：原材料 1000
材料成本差异 100
贷：材料采购 1100 (2)3月15日从购入原材料时： 借：材料采购 9900
应交税费——应交增值税（进项税额） 1683
贷：银行存款 11583 借：原材料 9800（10×980）
材料成本差异 100
贷：材料采购 9900 (3)3月31日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额 材料成本差异率 ＝（500+100+100）÷（10000+1000+9800）×100%＝3.37% 借：生产成本 15000
销售费用 2000
管理费用 3000
贷：原材料 20000 借：生产成本 505.5（15000×3.37%）
销售费用 67.4
管理费用 101.1
贷：材料成本差异 674 (4)月末结存材料的实际成本＝（10000+1000+9800-20000）+（500+100+100-674）＝826（元）。 4.【答案】 (1) 借：长期股权投资——成本 10212
应收股利 300
贷：银行存款 10512
应确认营业外收入=42000×25%-10212=288（万元） 借：长期股权投资——成本 288
贷：营业外收入 288 (2) 借：银行存款 300
贷：应收股利 300 (3) 借：长期股权投资——损益调整 1250
贷：投资收益 1250 (4) 借：应收股利 210
贷：长期股权投资——损益调整 210 (5) 借：银行存款 210
贷：应收股利 210 (6) 借：银行存款 12300
贷：长期股权投资——成本 10500
——损益调整 1040
投资收益 760 5.【答案】 （1）
借：在建工程 503
应交税费—应交增值税（进项税额） 85
贷：银行存款 588 （2）
借：在建工程 3
贷：银行存款 3 借：在建工程 20
贷：库存商品 20 （3）
借：在建工程 10
贷：应付职工薪酬 10 （4）
借：固定资产 536
贷：在建工程 536
五、综合题 【答案】 （1）
①借：其他货币资金 500
贷：银行存款 500 ②借：交易性金融资产——成本 400
应收股利 80
投资收益 20
贷：其他货币资金 500 ③初始投资成本=500×4.5+50=2300（万元）
应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=8000×30%=2400（万元） 借：长期股权投资——成本 2400
贷：银行存款 2300
营业外收入 100（2400-2300） ④借：银行存款 80
贷：应收股利 80 ⑤借：长期股权投资——损益调整 300（1000×30%）
——其他权益变动 30（100×30%）
贷：投资收益 300
资本公积——其他资本公积 30 ⑥借：交易性金融资产——公允价值变动 100（100×5-400）
贷：公允价值变动损益 100 ⑦借：银行存款 550
贷：交易性金融资产——成本 400
——公允价值变动 100
投资收益 50 借：公允价值变动损益 100
贷：投资收益 100 ⑧借：应收股利 150（500×3/10）
贷：长期股权投资——损益调整 150 ⑨借：银行存款 3000（500×6）
贷：长期股权投资——成本 2400
——损益调整 150（300-150）
——其他权益变动 30
应收股利 150
投资收益 270 同时：
借：资本公积——其他资本公积 30
贷：投资收益 30 （2）交易性金融资产投资业务对2011年度投资收益的影响金额为-20万元， 交易性金融资产投资业务对2011年度当年利润的影响金额=-20+100=80（万元）， 交易性金融资产投资业务对2012年度投资收益的影响金额=100+50=150（万元）， 交易性金融资产投资业务对2012年度当年利润的影响金额=50+100-100=50（万元）， 从购买到出售累计确认的投资收益=-20+100+50=130（万元）。
