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建设工程项目审计监察管理细则（草稿）
第一章总则
第一条为了完善xxx集团有限公司建设工程项目审计监察制度，发挥审计监察作用，进一步加强和规范工程项目管理，根据《xxx集团有限公司内部审计监察管理制度》的有关规定，结合本公司实际，制定本细则。
第二条凡列入公司投资计划的新建、扩建、改建、维修工程项目，包括：集团公司、各控股子公司委托浙江鹏源投资有限公司负责实施的工程项目；各控股子公司自行实施的店铺装修装饰、办公室装修等工程项目以及相关联的经济活动，均属于审计对象，都应按本细则规定接受审计监督。
第三条建设工程项目审计是对建设工程项目全过程经济活动的有效监督，公司计划、基建财务、工程管理部门应将年度投资计划、设计概预算、定额调整等相关文件抄送审计部门。审计监察部有权参与初设会审、工程项目招投标、合同会签、工程竣工验收等有关活动。
第四条凡属审计对象的工程项目，其竣工结、决算均应经审计部门审计或审签，未经审计，财务部门不得办理工程决算和拨付工程尾款。以预算代决算包干的工程项目，其预算确定过程视同办理决算，也必须接受审计监督。以下建设工程项目属必须经审计监察部审计范围：
1、预算批准额度大于50万的工程投资项目招标文件发放前审查、开标会议；
2、合同标的额大于50万的工程投资项目施工承包合同签订前审查；
3、合同标的额大于50万的工程投资项目预、结算审查；
第二章 工作组织
第五条建设工程项目审计由集团公司审计监察部直接组织实施。
第六条 建设工程项目审计可委托具有相应工程造价咨询资质的社会中介机构具体实施，审计监察部对中介机构承办的审计项目进行业务交流和监督。
第三章 审计形式
第七条根据建设工程项目实施所处的阶段，区别不同情况，采用送达与就地、全面审查与重点抽查、查阅书面资料与掌握实际情况、财务收支与业务技术相结合的方法，实行事前、事中和事后审计。
第八条建设工程项目的概、预、结、决算审计，由于涉及土建、水卫、电气、和设备安装等专业业务技术，为保证审计质量，开展审计项目时，可采取联合审计方式，抽调公司内或外部聘请有经验的工程技术、技经人员参加审计小组。
第四章 审计程序
第九条属于本细则第四条规定审计监察部必须审计项目，在项目各个环节实施前，由被审单位填写“工程项目xxx审计申请表”（见附表1—3）上报审计监察部，由审计监察部安排审计
第十条审计监察部在接到“工程项目xxx审计申请表”后，应组成审计组，明确审计项目负责人，审计组应由审计、工程、财务等专业人员组成。并应在实施审计前3日向被审计单位下达审计通知书，通知书内容包括审计范围、时间、内容、方式、要求等。
第十一条审计组应根据审前调查结果合理确定审计范围、内容与重点、实施步骤和方法，编制审计实施方案，方案要具有针对性和可操作性，审计分工应考虑各审计人员的专业特长。第十二条建设工程项目审计期间,被审计单位应积极配合审计组的工作，在收到审计通知书之日起5日内就“建设工程项目审计资料报送联络函”（见附表4）涉及到的项目立项、勘察、设计、施工、监理、采购、结算等方面向审计监察部提供相关要求资料，并对提供材料的真实性、完整性、及时性负责。
第十三条审计组要根据工程进展情况，及时实施各阶段现场审计，及时就审计发现的主要问题与被审计单位进行反馈和沟通，并对存在异议的事项进行重新核实，出具各阶段审计报告，提出审计意见和建议。审计中发现重大问题，应及时向审计监察部主管领导或董事会报告。
第十四条审计监察部根据审计组出具的各阶段审计报告和被审单位的反馈意见，及时向被审单位下达审计处理意见。
第十五条被审单位、个人对审计处理意见如有异议，在接到正式审计意见书起7日内向审计监察部主管领导或董事会书面提请复审，经董事会批准，组织复审，复审期间原审计处理意见必须照常执行。
第十六条对重要的审计项目，实行后续审计，一般在审计处理意见下达执行一定时期后进行，审计监察部应检查审计意见和决定的执行情况。
第十七条建立审计档案，审计监察部办理的每一审计事项必须按规定要求建立审计档案，
以备查考，非经许可不得销毁。
第五章 工作任务及内容
第十八条工程项目招投标审计的主要任务及内容：
工程项目招投标程序是否严格执行有关招投标法律、法规、规定，重点审计内容：
1、是否存在应招标的项目未招标或以各种方式规避招标现象；主要项目的招标方案和招标结果是否上报公司相应层级审批；
2、招标文件是否合法、严谨、公允、全面，招标过程是否“公开、公平、公正”；
3、核查投标单位的准入资质。
第十九条工程项目合同审计的主要任务及内容
是否严格执行公司合同管理有关规定，检查合同的履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动的真实性、合法性。重点审计内容：
1、是否严格按照招标文件、投标文件及澄清文件内容与中标单位签订合同；
2、合同条款是否合法、严谨、公允；
3、有无随意调整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款的现象。 第二十条工程项目预算审计的主要任务及内容：
1、审核建设项目预算费用申报的真实、合理情况；
2、审核有无超预算情况，超额部分的权限审批是否合规。
第二十一条工程项目自行采购建筑、装修材料审计的主要任务及内容：
1、大宗材料采购是否经过招投标或书面报价比价；
2、审核采购签约价格与当时市场价格的差异程度；
3、采购材料是否为设计文件、招标文件、合同所规定品牌、型号、规格的材料；
4、审查工程器材物资的采购、验收和领发退料的实际执行情况和库存盘点。
第二十二条工程项目实施过程审计的主要任务及内容：
1、施工现场管理是否严格执行相关法律法规及公司规定；
2、阶段性节点付款的已完工程量核实是否真实、合理；
3、隐蔽工程是否有隐蔽工程验收记录，是否符合施工图纸要求；
4、核查工程设计变更、施工现场签证手续是否合法、合规、真实。
第二十三条工程项目资金管理审计的主要任务及内容：
1、核查实际工程项目投资完成额；
2、工程项目预算执行的真实性、合法性；
3、工程项目预算调整的真实性、合法性，包括预算调整的原因、设计变更和估算增加费用等；
4、核查有无挤占、挪用建设资金的情况。
第二十四条工程项目竣工绝算审计的主要任务及内容：
对工程项目竣工决算进行审计，核查工程项目结算文件的真实性、完整性和准确性，并汇总各单项审计结果，出具最终的竣工结算审计报告。工程决算审计重点内容：
1、审查工程是否依据竣工图、设计变更及签证等实际情况办理竣工决算；招标工程还应审查其竣工结算是否按工程实际增减量及中标单价计算调整；
2、审查工程量计算是否依据规定的工程量计算规则，计算结果是否准确；
3、审查预算定额选用是否合规，套价是否符合定额标准；定额单价换算、补充是否合规、准确；估价、议价是否已经过甲乙双方协商一致，估价、议价部分是否有再参与滚动取费的违规现象；
4、审查工程直接费中人工费、机械费价格指数、材料价差的调整等，其计算调整是否合规、准确，不同时期内所完成的工程量，是否应按不同发布期价格指数，价格指数是否执行与合同工期挂钩；
5、审查工程措施费、规费、综合费用、税金、下浮率等是否合规准确；
6、审查工程工期、质量是否符合合同规定及奖惩条款执行情况；审查工程验收遗留问题的解决处理结果；
7、审查工程竣工档案是否按规定归档，有关竣工资料是否完整、规范；
8、审查竣工图及工程签证与实际是否相符。
第二十五条工程项目交付使用资产情况，重点审计以下内容：
1、审查交付使用财产是否真实、完整，与工程支出决算是否一致；
2、审查交付使用时各项资产移交手续是否安全合规。
第六章 奖励与处罚
第二十六条审计人员对被审计单位个人之遵纪守法、提高效益显著行为向董事会提出各类奖励建议。
第二十七条审计人员对有下列行为之一的单位和个人，根据情节轻重，向董事会提出各类处罚建议：
1、拒绝提供有关审计相关资料、文件、凭证和证明材料的；
2、阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；
3、弄虚作假、隐瞒事实真相的；
4、拒不执行审计结论和决定的；
5、打击报复审计人员或举报人的。
第二十八条对有下列行为之一的审计人员，根据情节轻重，给予各类处罚：
1、利用职权谋取私利的；
2、弄虚作假，徇私舞弊的；
3、玩忽职守，给公司造成重大损失的；
4、泄露公司机密的。
第二十九条对审计过程中的以上行为，根据情节轻重，参照《xxx集团有限公司内部审计监察管理制度》 “第八章 罚则”相关处罚规定执行，构成犯罪的，提请司法机关追究法律责任。
第七章 附则
第三十条本细则未尽事宜，依照国家有关法律、法规和公司的有关规定执行。第三十一条本细则由集团公司审计监察部负责解释。
第三十二条本细则自发布之日起执行。
xxx集团有限公司
2010年9月
