基地财务审计原则及重点
为加强基地基础工作和风险控制，监督和评价被审基地的财务核算、经营活动的真实、合法性，以加强被审基地财务管理，控制风险，现根据基地的实际情况和相关文件，特拟定以下审计方法和流程:
一、2012年审计原则和方法：
1、多渠道了解和评估被审基地内部管理制度的制定和落实情况。
2、根据了解到的被审基地的具体情况和财务报表，对基地存在的主要风险和报表错报进行评估。
3、根据了解到的被审基地的情况结合总部的相关文件，对基地存在的不符合总部管理精神的情况进行评估。
4、针对评估后的情况审计人员选取恰当的审计程序以取得审计证据。
5、依据扎实的审计证据得出恰当的审计结论。
6、在审计过程中审计小组内部成员要多沟通，共享信息，有分工有合作。
7、要与基地财务主管和基地经理加强沟通，在必要的情况下要与其他相关人员（包括基地内部人员、客户、集团管理层等）沟通，以便更好的发现问题，取得扎实的审计证据，做出恰当的审计结论。
8、得出的审计结论一般情况下应让相关人员和被审基地经理和财务主管提出意见，签字确认，可签不同意见，不愿签字的，审计小组可以根据内部讨论结果做出审计结论；特殊情况下，审计小组可以不经过被审单位签字确认，直接将审计结论上报总部。
9、根据审计证据和总部规定，可以提出相关建议，并可以给予基地相关责任人员负激励。
10、审计小组成员共同负责审计报告的编制，报财务管理部经理审核后报出。
11、审计报告报出后由被审基地经理和财务主管进行反馈确认，负激励由总部负责落实。
二、财务基础工作风险审计
1、货币资金风险审计
1）、了解和评估被审基地对货币资金的管理制度及执行情况。
2）、重点是货币资金的准确性和安全性，检查是否配有保险柜，是否存在遗失和被盗的重大管理风险。
3）、支出现金是否在权限内（3000元内）双签，超权限支出是否报相关部门
签批。
4）、检查是否在空白票据上盖“现金收讫章”或“财务专用章”；检查收据是否有交款人签字，收据使用是否认真登记备案；收据存根号码是否连续，作废的是否盖“作废章”；检查存根联与记账数额是否一致。
5）、现金支付内容是否与费用签呈批复内容一致。
6）、检查库存现金超2000元是否有总部批示，是否在总部批示范围内保管现金。
7）、超额现金是否及时送存银行。
8）、是否定期进行现金盘点，并留存现金盘点表，对盘点差异是否及时处理。
9）、检查每月是否有银行余额调节表，未达账项是否及时处理，银行对账单是否和明细账相符。
10）、检查基地开卡是否经过审批，有无私开存折和卡现象。
11）、检查卡密是否分别保管。
12）、检查其他影响货币资金安全的因素和行为
2、销售和收款环节的风险审计：
1）、了解和评估被审基地关于销售和收款环节的内部管理措施。
2）、对被基地的内部管理措施进行控制测试，评估存在的主要风险。
3）、检查是否按要求进行立户管理。
4)、检查是否按要求对价格进行管理。
5)、检查是否按要求对开单、发货进行管理，是否存在未经财务审核就擅自发货行为。
6）、检查是否按总部要求进行收款和赊销，是否存在未经审批的赊销现象。
7）、检查有账期客户是否正常回款，是否有控制措施，是否定期与客户对账。
8)、审计确定基地财务报表相关报表项目（营业收入、应收账款）的数额是否按基地核算方案规定进行核算，账实、账表是否相符，存在差异的要分析和评价其原因。
3、采购和付款环节的风险审计
1）、了解和评估被审基地关于采购和付款环节的内部管理措施。
2）、对被基地的内部管理措施进行控制测试，评估存在的主要风险。
3）、检查采购订单的上报是否有控制措施，是否得到有效执行，订单是否都经过基地经理和物流主管确认。
4）、检查基地入库单是否和工厂发货单符合，是否按总部要求进行核算。
5）、检查基地付款时是否双签。
6）、检查基地授信情况是否与工厂相符。
7）、检查是否有总部的对账单，未达项目是否得到及时处理解决。
8）、检查库存商品的进销存是否与财务账相符，单据是否能及时处理。
9）、检查成本结转是否按要求进行核算，是否有异常情况。
10）、检查库存商品是否按要求进行管理，是否存在超安全库存、大龄产品、残次品不及时处理和管理混乱等情况。
12）、检查固定资产和低值易耗品的采购是否经过总部审批，超500元的物品采购是否经过比价部门的审批。
13）、检查固定资产和低值易耗品是建立台账，是否定期盘点。
14）、检查固定资产和低值易耗品的摊销是否符合相关规定。
15）、检查其他收入-各项补贴的核算是否正确认。
16）、审计确定基地财务报表相关报表项目（营业成本、库存商品、应付账款、固定资产、低值易耗品、管理费用相关项目、销售费用相关项目、其他收入-各项补贴、营业外收支相关项目）的数额是否按基地核算方案规定进行核算，账实、账表是否相符，存在差异的要分析和评价其原因。
4、人员管理和应付职工薪酬风险审计：
1）、了解和评估被审基地关于人员管理和应付职工薪酬的内部管理措施。
2）、对被基地的内部管理措施进行控制测试，评估存在的主要风险。
3）、员工合同的签订情况，保险交纳情况。
4)、人事报表的正确填报。
5)、应付职工薪酬的核算是否准确，是否按要求列报。
6）、支付工资时是否有总部审批的文件，是否有异常现象。
7）、审计确定基地财务报表相关报表项目（管理费用-人员费用、销售费用-人员费用、应付职工薪酬和其他应付款等）的数额是否按基地核算方案规定进行核算，账实、账表是否相符，存在差异的要分析和评价其原因。
5、支付费用环节风险审计：
1）、了解和评估被审基地关于支付费用环节的内部管理措施。
2）、对被基地的内部管理措施进行控制测试，评估存在的主要风险。
3）、检查记账所附费用原始单据与费用项目是否匹配。
4）、检查费用是否有相应的授权或签呈，是否得到相应人员的签字确认。
6）、检查差旅费和管理费用是否经审付中心审核，审减部分是否执行。
7）、检查人员借支是否正常，有无超2个月未核销的费用。
8）、检查其他应付款列报情况，是否存在错报。
9）、检查车辆费用是否按规定报销，是否建立相应的台账进行管理。
10）、检查促销品的购买和核销是否有审批手续，相关责任人是否建立相应台账进行管理。
11）、检查当月费用是否在当月及时入账，是否存在延迟入账情况。
11）、审计确定基地财务报表相关报表项目（管理费用、销售费用、财务费用、其他应收款、其他应付款等）的数额是否按基地核算方案规定进行核算，账实、账表是否相符，存在差异的要分析和评价其原因。
6、其他环节风险审计：
1）、检查账簿是否按要打印保管。
2）、检查凭证和报表是否按要求保管。
3）、检查软件数据，每天操作的数据是否备份，月度数据是否每月有备份。
4）、检查印章保管是否按总部要求有效分离。
5）、检查印章使用是否有登记表，有无内部双签手续。
6）、检查对外签订合同是否得到恰当审批。
7）、检查检查是否有《合同预谈表》，是否与合同约定一致。
8）、检查和评估被审基地在当地缴税情况是否与当地纳税环境有不符情况。
9）、检查被审基地是否存在各种诉讼风险。
10）、检查被审基地是否存在各种舞弊行为。
营销财务内审2011年12月01日
