四通公司2010年12月末结账前的余额试算表如下。四通公司
结账前余额试算表
2010年12月单位：元
账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 库存商品 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 实收资本 盈余公积 利润分配 本年利润 主营业务收入 销售费用 管理费用 合计
借方余额 500 85 000 45 500 170 000 200 000
10 000 20 000 531 000
贷方余额
5 000 20 000 50 000 200 000 2 000 8 000 40 000 206 000
531 000
月末，四通公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理： （1）计提本月办公用固定资产折旧1 000元。 （2）结转本月已售商品成本，共计100 000元。 （3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。 （4）按25％的所得税税率计算本月应交所得税。 （5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。 （6）结转“本年利润”账户。
要求：根据上述资料，完成下列四通公司12月份的结账后试算平衡表的编制。四通公司结账后余额试算表
2010年12月单位：元 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款
借方余额 500 （1） （2）
贷方余额
库存商品 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应交税费 实收资本 盈余公积 利润分配 合计
（3） （4）（11）
（5） （6） （7） （8） 200 000 （9） （10） （12）
答案：
第一步，做会计分录。
（1）借：管理费用1000
贷：累计折旧1000 （2）借：主营业务成本100000
贷：库存商品100000 （3）①借：主营业务收入206000
贷：本年利润206000②借：本年利润131000（根据贷方相加算出）
贷：主营业务成本100000(题目2)销售费用10000
管理费用21000（20000+1000） （4）应交所得税＝利润总额*所得税率＝(206000-131000)*25%=18750借：所得税费用18750
贷：应交税费－所得税18750 （5）借：本年利润18750
贷：所得税费用18750
（6）本年利润＝利润总额－所得税费用＝(206000-131000)－18750+40000＝96250本年利润结转到未分配利润
借：本年利润96250
贷：利润分配-未分配利润96250第二步，计算各账户。 银行存款（1）85000 应收账款（2）45500
库存商品（3）170000-100000=70000 固定资产（4）200000
累计折旧（5）5000+1000=6000 短期借款（6）20000 应付账款（7）50000
实收资本（8）200000
盈余公积（9）2000（题意没有说要按照多少提取盈余公积） 利润分配（10）8000+96250=104250 合计（11）401000（12）401000
安徽会计从业资格考试：会计人员技巧心得——月末结账应注意的问题
