建立长效机制坚决防治小金库 自2009年4月下旬以来，全国党政机关和事业单位开展了“小金库”专项治理工作，并取得了重要阶段性成果。在此基础上，为深入推进“小金库”治理工作的开展，还必须建立长效机制，真正从源头上、机制上治本清源，坚决防治“小金库”。
一、“小金库”的概念、性质及其特点
所谓“小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。新会计法第十六条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算”。由此可见，“小金库”是账外账的一种表现形式，其性质是严重违反会计法和国家统一会计制度的行为。“小金库”的主要特点有：隐蔽性强，不易被检查发现；资金来源复杂，形式多种多样；危害性大，是极易滋生腐败的温床；涉及面广，发生数额有增无减等。
二、“小金库”的表现形式、主要手法及其资金使用方向
（一）“小金库”表现形式。主要包括以下七种：一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；二是用资产处置、出租收入设立“小金库”；三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；四是经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；另外机关事业单位的预算外收入、基金收入、事业收入、接受捐赠、赞助等取得的资金，劳务收入、价外费用、正常或不正常的折扣、折让、佣金、回扣等。五是虚列支出转出资金设立“小金库”；六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；七是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。
（二）“小金库”的主要手法：主要通过隐瞒收入，虚列支出，套取、转移资金，捣腾往来，假票支出，乱开账户，滥用现金，账外循环等手段来设置“小金库”。
（三）、“小金库”资金的使用方向：一是弥补经费，其中有的是弥补正常经费的不足， 1
但大部分是提高标准、扩大范围导致的经费不足；二是购建资产；用途不便公开或应由个人支付的费用。购置不便公开的商品。三是以为职工谋福利、留住人才为借口发放奖金、津补贴、福利等；小团体旅游的费用。为本单位职工发放工资、奖金缴纳应由个人负担的个人所得税；四是接待宴请、公款旅游；五是礼品礼金支出，拉关系走后门进行请客送礼或为有关部门付账；六是私分；七是其他。
三、“小金库”的动机及其成因
私设“小金库”是一个严重违法违纪的问题，但为何久禁不止，其动机十分明显，就是想方设法逃避监督；其原因是多方面的，笔者认为，主要有以下几方面：
第一，思想认识不足，是产生小金库的直接动因。一些部门、单位领导对财经法规制度不熟悉不了解，法制观念淡薄，对私设“小金库”的危害性认识不足，认为“账外账”反正是账，搞一点变通无关紧要，并且认为“小金库”比较隐蔽，一般不会被查出，存有侥幸心理，能设就设，能逃就逃。
第二，部门和个人利益驱动，是产生“小金库”的内在动因。如何给职工谋点奖金福利，如何处理一些不合规的支出费用，一些单位领导认为，较好的办法就是设置“小金库”。从查处出来的“小金库”资金去向分析来看，大部分是用于发放本单位的职工奖金福利支出、请客送礼费用支出等等。
第三，财务监管力度加大，是产生“小金库”的外部动因。随着预算外资金“收支两条线”管理制度的执行到位，财政统管力度的加强，部门预算管理办法全面实施，纪检监察部门加大对招待费用等支出的控制，在此情况下，一些部门、单位就觉得手脚完全被捆死，从而出现财政、纪检等部门管理越严格，部门单位产生私设“小金库”的动机就越强烈。于是个别单位，少数领导总要千方百计地研究对策措施，留一点“活钱”，为个人谋一点“福利”，为开支不合规支出找一条“渠道”，不管风险多大，就是铤而走险，私设“小金库”。
第四，查处力度不够，是产生“小金库”的间接动因。目前，查处出来的“小金库”，
一般只是给予单位一定的经济处罚，大多没有与单位领导人和直接责任人行政处罚、经济处罚挂钩，结果造成有关部门、单位存在无所谓的思想，总认为即使“小金库”被发现了，无非就是单位罚一点款，没有触及个人责任，不伤筋骨，进而未能真正起到杀一儆百，以儆效尤的震撼作用。
第五，财会人员执法不严，是产生“小金库”的辅助动因。一个部门、单位有“小金库”，与其财务人员失职和业务不精也有很大关系。一些财会人员原则性不强，明知私设“小金库”是严重违反财经纪律行为，但是往往惧怕得罪领导，不敢向领导讲清财经纪律规定，或者发现本单位“小金库”没有及时向领导提出加以纠正，没有及时向有关部门及时汇报，从而助长了“小金库”的滋生。
四、“小金库”治理的长效机制
坚决取消“小金库”，既是加强财政财务管理，规范和整顿财经秩序的迫切需要，也是加强反腐建设，坚持廉洁从政的重要举措。因此，必须建立一个切实可行的长效机制，从源头上、机制上治本清源，从根本上彻底杜绝“小金库”的产生。
（一）、必须建立宣传教育机制，坚持预防教育为先。
财政、审计监管部门要建立培训教育机制，定期或不定期的开展财经法规知识培训，加强对单位主要负责人、分管财务负责人以及财会人员财政财务法规政策和制度的宣传和辅导，着力增强他们自觉遵守财经法纪意识；新闻媒体要加大《会计法》等一系列财经法规的宣传报道力度，大力营造坚决取消“小金库”的强烈氛围，使各部门、各单位，特别是部门单位“一把手”能够充分认识到私设“小金库”的危害性，充分认清取消“小金库”的必要性，进一步增强取消“小金库”的自觉性，真正做到依法办事，规范运行，筑牢防治“小金库”的思想防线。
（二）、必须健全完善管理机制，坚持制度化管理。
一是要强化财务收支管理，严格把好收支控制关。要认真执行收支两条线制度，切实抓好“票款分离”工作，严禁截留、隐瞒、坐支、挪用各项收入，严禁弄虚作假、虚支虚提支出费用；积极推进部门预算和国库集中支付制度改革，努力前移监督关口；建立健全部门单位内控和监督的机制，严格收支核算管理；大力推行行政公务卡消费改革，减少现金结算方式，促进公务消费内容明细透明；切实抓好会计集中核算工作，建立分级会计结算中心，逐步取消部门、单位会计核算机构，努力建设一个“简便易行、快捷高效、监控有力”的核算机制，使“小金库”无生存之地。
二是要强化票据管理，严禁使用非法票据，严格把好收费票据使用关。行政事业单位凡是使用非财政部门印制收据收费的，一律视同乱收费，付费单位必须拒付。
三是要强化银行账户管理，严禁乱开乱设账户，财政及有关金融机构应严格把好各部门、各单位银行账户开设关，一经发现擅自开设账户的，要严肃查处。
四是要强化工程建设项目管理，严格把好“阳光操作”关。进一步加大工程项目招投标力度，对小额零星工程也要一律实行公开竞争，并且要加强对工程资金的管理、审核和监督，搞好工程决算的审计。
五是规范行政事业单位经营性资产管理和收入分配秩序，健全和完善有关财经法律、法规和规章制度，真正做到有章可循，有法可依，夯实防治“小金库”的管理工作基础。
（三）、必须建立健全监督机制，坚持全方位监管。
一是实行监督信息化。建立电子监督平台，逐步实行审计、财政、电子监察联网监督，实现软件资源共享，信息互通，放大国库集中支付和非税收入网络功能，整合电子监察、审计、财政、行政事业单位计算机联网功效，适时监控各单位的财务会计信息资料，加强对各行政事业单位财务状况的远程监管，通过运用财务收支、预算执行、会计核算、基础信息和
绩效成果等电子信息，及时发现和纠正单位私设“小金库”等财务违规行为，不断提高监管能力和水平。
二是实行监督常态化。部门单位财务监管工作要实行单位“一把手”负责制，对单位执行财经纪律情况以及内部监督检查、考核、整改等工作，要亲自部署、亲自负责。财政部门要不断创新监管方式，组建专职监管机构，有效促进财政监管专业化、制度化。审计机关要在每年审计项目计划制定上，应强化对执收执罚权比较集中部门的监督检查， 突出“小金库”这一审计工作重点。纪检部门要将“小金库”治理作为一项重点工作常抓不懈，着力解决苗头性、倾向性的问题，坚决杜绝部门单位侥幸心理。
三是实行监督立体化。建立财政、审计、纪检等执法部门立体监督体系，全方位、全覆盖、全过程的加强对各部门单位的财务收支监督检查，把握“小金库”检查的切入点，从检查收入、支出、对外投资、收费票据、银行账户、延伸检查下属及往来单位等途径入手，充分运用突击盘存法、收入核实法、支出追查法、账户核对法、清查票据法、审阅相关资料法、调查询证法、分析比较法、现场勘察法、延伸检查法、利用举报法等主要方法，定期或不定期地开展“小金库”专项检查，切实做到经常性监督与突击性监督相结合，建立健全以财政、审计、纪检监督，单位内部监督和社会监督为内容的监督体系，全方位、多形式、经常性地开展财务检查活动，不留死角，才能有效地制止私设“小金库”行为。
四是实行监督公开化。要全面推行行政执法机关行政权力网上公开透明运行，建立部门预算公开、审计结果公开、财务收支结果公开制度。部门单位对重大重要财务事项都要及时公开，年度预算、决算、重大财务事项、财务绩效等都要向职工大会报告，每月的财务收支明细要在单位内部公布，各项支出必须经单位民主理财小组或财务监督机构审核，不合理或违规支出不得报支并予以纠正。涉及公众财务事项要向社会公开。有收费收入的单位，要向
社会公布行政事业性收费、罚没款和经营服务性收费的项目、标准、依据和减免条件等事项，要接受社会的监督。 五是实行监督多元化。各级纪检监察、财政、审计、物价等部门应全面建立举报制度、信访制度、奖励制度和保密制度，开辟多条监督途径，畅通监督渠道，设立举报电话，并向社会公布，及时捕捉私设“小金库”信息源。建立信息资料库，及时跟踪检查，在举报问题查实后，还要对举报人按收缴入库或认定的违纪金额的1—5%予以奖励，并为举报人保密。通过实施全方位监管，真正建立一道坚固的防治“小金库”防火墙。
（四）、必须建立严格的责任追究机制，坚持动真碰硬。 法轻则不能治众，建议国务院或财政部应尽快制定出台一个《关于严肃查处私设“小金库”暂行办法》的文件，建章立制，建立一个严格地责任追究制度，对“小金库”问题绝不能姑息养奸。要明确今后不管“小金库”数额大小，只要一经查出，必须从严、从重、从快处理，对单位“一把手”实行先停职，后处理，对收入不入账，放在单位规定账簿之外列收列支的“小金库”资金，依照规定全额没收上缴国库，同时要对单位及其责任人进行严肃处理。一是通报批评，提出警告，向社会公开曝光；二是加大经济处罚力度，对单位以法规规定的最高处罚幅度处罚，对单位主管人员和直接责任人也要相应给予一定的经济处罚；三是必须给予单位领导人和直接责任人一定的行政处罚，情节严重的，移送司法部门追究刑事责任。只有这样，才能使有关部门、有关单位，有关人员不敢私设“小金库”，真正达到望而却步，望而生畏。
