增值税一般纳税业务处理[优秀]

发布时间：2020-03-02 14:20:21 来源：范文大全收藏本文下载本文手机版

增值税一般纳税人认定条件

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来源：纳税服务网时间：2006-7-6 16:14:16

1、凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，均可以申请为一般纳税人。

2、银行开立结算账户；

3、在工商行政管理部门办理了企业(法人)营业执照，有固定的生产经营场所；

4、在当地国税办理了税务登记，并取得税务登记证；

5、有专门从事财会工作的人员，专门从事财会工作的人员应有财政部门核发的会计证或具备会计员以上职称的可以从事会计工作的资格证明；

6、能按主管税务机关提出的要求报送的其它资料(具体由各省确定)。工业企业一般纳税人认定条件

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来源：纳税服务网时间：2006-7-6 16:32:12

1、工业企业年应征增值税销售额在100万元以上。

2、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其（非商贸企业）预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续。

3、纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续，但须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明。但分支机构属于小规模商业企业的，该分支机构不得认定为一般纳税人。

4、年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位（小型商贸企业除外），账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。

5、由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续。

对符合上述条件的增值税纳税人。经主管税务机关审批可以认定增值税一般纳税人。对年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的增值税纳税人。必须申请认定增值税一般纳税人，对不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额。不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

商贸企业一般纳税人的认定条件

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来源：纳税服务网时间：2006-7-6 16:34:56 1．对新办小型商贸企业改变目前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法。

新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。

(1)新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。

(2)一年内销售额达到180万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度（以下简称辅导期一般纳税人管理）。

(3)辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。 2．对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进人辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。

辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。

3、对注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业以及经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。

4、新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企业，可以直接申请为增值税一般纳税人，但是这些企业不能使用增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票，以后企业若要经营进口业务或内贸业务要求使用专用发票，则需重新申请。（国税发明电[2004]37号、国税发明电[2004]62号）增值税一般纳税人认定程序

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来源：纳税服务网时间：2006-7-6 16:37:37 1．凡增值税一般纳税人，均应向其企业所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。

新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。

2．企业在申请办理一般纳税人认定手续时，应提出申请报告，并提供下列有关证件、资料： (1)营业执照；

(2)有关合同、章程、协议书； (3)银行账号证明；

(4)税务机关要求提供的其他有关证件、资料（具体内容由省级国家税务局确定）。

3.分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。

4．主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般纳税人申请认定表》（见下表），企业应如实填写《增值税一般纳税人申请认定表》。企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》，式两份，表样由国家税务总局统一制定。负责审批的税务机关应在收到认定表之日起30日内审核完毕。审批后，一份交基层征收机关，一份退企业留存。对符合一般纳税人条件的在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专用章，作为领购专用发票的证件。增值税一般纳税人辅导期的管理

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来源：纳税服务网时间：2006-7-6 17:13:27

一、一般纳税人辅导期的管理

一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。

(一)对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开奖限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制。主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量。但每次发售专用发票数量不得超过25份。

(二)对商贸零售企业和大中型商贸企业，主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

(三)企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的4％向主管税务机关预缴增值税、未预缴增值税税款的企业、主管税务机关不得向其增售专用发票。

(四)对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。

(五)对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。

(六)在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。

(七)企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。

二、转为正常一般纳税人的条件

纳税辅导期达到六个月后，辅导期一般纳税人转正应向全程窗口提出转为正式一般纳人的申请，税务机关对其进行全面审核评估，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。

1、纳税评估的结论正常。

2、约谈、实地查验的结果正常。

3、企业申报、缴纳税款正常。

4、企业能够准确核算进项、销项税额‚并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

凡不符合上述条件之一的商贸企业，税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

三、辅导期的纳税申报

辅导期一般纳税人报税时，需携带《稽核结果通知书》和IC卡，到税务机关报税；其它一般纳税人持IC卡到税务机关报税。

对新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批管理包括哪些内容

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来源：纳税服务网时间：2006-7-6 17:16:37 首先是资料审核，即对商贸企业一般纳税人资格认定申请全部资料进行认真审核，审核其资料是否齐全准确。

其次是约谈，约谈的根本目的是通过与约谈对象的直接交流，了解印证纳税人的相关情况，以确认其是否为正常经营户。约谈的具体内容包括：与企业法定代表人约谈，着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况；与企业出资人约谈，着重了解出资人与企业经营管理方面的关系；与主管财务人员约谈，着重了解企业的银行账户情况、企业注册资金及经营资金情况、销售收入情况、财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况；与销售、采购、仓储运输等相关业务主管人员约谈，了解企业购销业务的真实度。对于约谈的内容，要做好记录，并有参与约谈的人员签字。

第三是实地查验，这是印证评估疑点和约谈内容的重要过程，需2名（或2名以上）税务人员同时到场。查验内容包括：营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明、原材料和商品的出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身份证明、财务人员的资格证明、银行存款证明、有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。在实地查验中，要认真核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业。除按照上述查验内容全面核查外，对生产企业要特别检查有无生产厂房、设备等必备的生产条件；对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥有货物实物；对大中型商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行账户及企业人数。

对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。 (1)纳税评估的结论正常； (2）约谈、实地查验的结果正常； (3)企业申报、缴纳税款正常；

(4)企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。增值税一般纳税人的管理

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来源：纳税服务网时间：2006-7-6 17:23:42

一、工业企业增值税一般纳税人管理

在一般纳税人年审过程中，对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格：

虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；

连续3个月未申报或连续6个月纳税申报异常且无正当理由；

不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。

上述一般纳税人在年审后的一个年度内，领购增值税专用发票应限定为千元版（最高开票限额1万元），个别确有需要经严格审核可领购万元版（最高开票限额10万元）的增值税专用发票，月领购增值税专用发票份数不得超过25份。

二、商贸企业辅导期结束转为一般纳税人管理

商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过1万元，对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票。

对于只开具金额在1万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在10万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要。

大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经营情况按照现行规定审核批准。进项税额抵扣

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来源：纳税服务网时间：2006-7-6 17:29:37 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。

其含义：一是进项税额体现支付或者负担的增值税性质，直接在增值税发票上注明的税额不需计算；

二是购进某些货物或者非应税劳务时其进项税额是通过法定的扣除率支付金额计算出来的。

增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际应缴纳的增值税税额。这样，进项税额作为可抵扣的部分，对于纳税人实际纳税多少就产生了举足轻重的作用。然而，需要注意的是，并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税额就不能从销项税额中抵扣。税法对不能抵扣进项税额的项目作了严格的规定，如果违反税法规定，随意抵扣进项税额就将以偷税论处。因此，严格把握哪些进项税额可以抵扣，哪些进项税额不能抵扣是＋分重要的，这些方面也是纳税人在缴纳增值税实务中差错出现最多的地方。销项税额确定

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来源：纳税服务网时间：2006-7-6 17:35:50 销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务和规定的税率计算并下并向购买者收取的增值税额为销项税额。

销项税额是计算出来的，对销售方来讲，在没有抵扣其进项税额前，销售方收取的销项税额还不是其应纳税额。

由于销项税额＝销售额×增值税税率，在增值税税率一定的情况下，计算销项税额的关键在于正确、合理地确定销售额。

销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

价外费用（实属价外收入）是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、，优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

1.向购买方收取的销项税额；

2.受委托加工应征消费税的消费品所代收代缴的

增值税应纳税额的计算

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来源：纳税服务网时间：2005-11-3 18:49:54 增值税应纳税额的计算：

一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

进项税额=买价×税率

小规模纳税人：小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额和小规模纳税人的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。小规模纳税人的标准由财政部规定。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率增值税应纳税额的计算方法

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来源：纳税服务网时间：2005-11-8 15:17:02

（一）一般纳税人应纳税额的计算方法

按照税法规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

（二）小规模纳税人应纳税额的计算方法

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额。

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6%。应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额×征收率

（三）进口货物应纳增值税额的计算方法

纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳说额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式:

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率增值税的直接计税法

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来源：纳税服务网时间：2005-7-25 14:50:09 直接计税法是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘以适用税率，计算出应纳税额的一种计税方法。其基本计算公式为：

应纳增值税额＝增值额×适用税率

直接计税法又因计算法定增值额的方法不同分为“加法”和“减法”两种。

1．加法

加法又称分配法，是指纳税人在纳税期内，将由于从事生产经营活动所创造的那部分新价值的项目，如工资、租金、利息、利润和其他增值项目等累加起来，求出增值额，再直接乘以适用税率，即为应纳增值税额的方法。其基本计算公式为：

增值税的间接计税法

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来源：纳税服务网时间：2005-7-25 14:51:10 间接计税法又称税金扣除法，简称扣税法，是指不直接计算增值额，而是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或劳务）的销售额乘以适用税率，求出销售应税货物（或劳务）的整体税金（销项税额），然后扣除非增值项目已纳的税额（进项税额）的方法，其余额即为纳税人应纳的增值税额。其计算公式为：

应纳税额＝应税货物（或劳务）的整体税金一项目已纳税额

＝销项税额一进项税额

＝销售额×增值税率一进项税额

这种方法比较简便易行，目前为大多数国家所采用。

我国目前所采用的增值税计算方法为购进扣税法，即在计算进项税额时，按当期购进商品已纳税额计算。实际征收中，采用凭增值税专用发票或其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣的办法计算应纳税款。增值税一般纳税人的税率

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来源：纳税服务网时间：2005-7-11 17:02:04 根据增值税规范化的原则，我国增值税适用以下税率政策：

(1)纳税人销售或进口货物，除规定的适用低税率以外，税率均为170o‚

(2）纳税人进口或销售下列货物，税率为130o:①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭用品，③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物；⑥农业产品；⑦金属矿采选产品、非金属矿采选产品。 (3）纳税人出口货物，除国务院另有规定的以外，税率为零。 (4）纳税人提供应税劳务，税率为17%. 纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算不同税率货物或劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高确定适用税率。增值税的税率调整，由国务院决定，任何地区和部门均无权改动。

增值税的计税依据

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来源：纳税服务网时间：2005-11-8 15:14:56

增值税的计税依据是销售额。

按照《增值税暂行条例》的规定，销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。具体来讲，作为增值税计税依据的销售额包括如下三个方面内容:

1．价款。即纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款。

2．价外费用。即向购买方收取的各种价外费用。这里所称“价外费用”，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。税法规定，上述价外费用，无论会计制度规定如何核算，都应当并入销售额计税。但按照规定，下列三个项目不包括在价外费用之内:

（1）向购买方收取的销项税额。增值税作为价外税，相应地其应当向购买方收取的增值税额也不应当包含在销售额中。

（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

（3）同时符合下列条件的代垫运费:

a．承运部门的运费发票开具给购买方的；

b．纳税人将该项发票交给购买方的。

同时符合上述两个条件，表明这是企业为购买方义务代办货物运输业务，并未从中取得利益，因而其向购买方收取的运费不应当包括在销售额中。

3．消费税税金。消费税为价内税，其应纳消费税包含在其销售价格中。因此，在计算增值税额时，凡属于应征收消费税的货物，其应纳消费税税金应包括在作为计税依据的销售额中。

混合销售行为和兼营的非应税劳务，依照规定应当征收增值税的，其销售额分别为货物与非应税劳务的销售额的合计，货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计。

一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价的，按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额÷（1+税率）

销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的，应当将外汇折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。

纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，以及纳税人有视同销售行为而无销售额者，由主管税务机关按下列顺序核定其销售额: