31．A外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易
采用期初即期汇率折算。该公司2013年4月份从德国进口甲商品共6箱，箱子尺码为120×120×80厘米，每只重75公斤，进口价每公斤FOB 270美元，当月月初即期汇率中间价1美元=6.9900元人民币。今接到进口货物结算专用发票一式四联单，货款当即付出。现假设：海运运费率为W/M每运费吨104美元，收费重量/体积比率为1立方米=1000千克，投保金额为发票金额110%，保险费率为2.7‰，进口关税税率为12%，增值税税率为17%，银行手续费率为5‰。该公司发生业务如下：
（1）以外汇银行存款支付进口甲商品货款；
（2）以外汇银行存款支付进口甲商品海外运费；
（3）以外汇银行存款支付进口甲商品保险费；
（4）以银行存款支付银行手续费；
（5）以银行存款支付进口关税及增值税；
（6）将进口甲商品验收入库。
要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录并列出各项金额的计算过程。
32．大生工业缝纫机进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民
币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务：
（1）向甲工厂购入工业缝纫机1000架，所取得的增值税专用发票注明金额为1400000元，进项税额238000元。上列款项以银行存款支付，所购工业缝纫机已验收入库；
（2）现根据外销合同对上列购入工业缝纫机开出商品出库凭证，并连同外销发票、装箱单及其他出口凭证，通过储运部门交付对外运输公司办理托运，今财务部门接到出仓凭证；
（3）当上列外销工业缝纫机已经装船，大生工业缝纫机进出口公司已取得装船提单后，即按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。上列出口服装外销发票总金额为CIF旧金山250000美元，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率中间价为1美元=6.7200元人民币；
（4）银行在收妥上列外汇后转入大生工业缝纫机进出口公司的待核查账户，当日即期汇率中间价为1美元=6.7100元人民币；
（5）上列出口工业缝纫机合同规定应付国外中间商1.56%佣金，当日即期汇率中间价为1美元=6.6900元人民币；
（6）应付上列工业缝纫机海运运费计5200美元，当日即期汇率中间价1美元=6.6700元人民币；
（7）应付上列出口工业缝纫机保险费1420美元，当日即期汇率中间价1美元=6.6600元人民币；
（8）上列工业缝纫机外销后，今按规定向公司所在地退税机关申报办理出口退税，大生工业缝纫机进出口公司该批出口工业缝纫机的退税税率为9%；
（9）今收到税务机关退还的出口退税款。
要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。
33．广州新世纪进出口公司是一家商业外贸公司，为增值税一般纳税企业，以人
民币为记账本位币，对外币交易采用期初即期汇率折算，当月期初即期汇率中间价为1美元=6.4000元人民币。该公司有自属奥蓝服装加工厂，2013年3月份该公司根据与外商G签订的一份来料加工合同进行来料加工业务，该公司在进行该项业务过程中已经向主管出口退税的税务机关办理了免税证明。该公司本月发生以下业务：
（1）收到外商提供不计价面料、辅料等材料1500公尺，折合人民币共计410000元；
（2）将上列外商提供不计价面料、辅料等材料拨给自属加工厂加工成B型休闲服装；
（3）该公司收到下属奥蓝服装加工厂加工完毕的B型休闲服装，并以银行存款支付加工费220000元人民币；
（4）该公司将上列完工后的B型休闲服装报关出口，根据合同规定应向外商收取该批来料加工产品加工费43750美元，同时结转该批来料加工产品加工成本；
（5）以外汇银行存款支付上列来料加工业务的境外运保费1875美元；
（6）接银行通知，收到上列外商G来料加工加工费43750美元。
要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。
34．A外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易
采用交易日即期汇率折算。该公司2013年3月份银行存款（美元户）期初余额为0，该公司3月23日向银行购入28万美元，银行当日卖出价1美元=6.3100元人民币，中间价6.3020元人民币，3月31日当日银行中间价1美元=6.3050元人民币。
要求：计算该公司3月份银行存款（美元户）所发生的汇兑差额是多少？（请
写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分）
35．某外国公司在中国境内未设立机构场所，该公司2013年2月将一项商标使
用权提供给一家中资企业使用，获取特许使用费300万元人民币，我国营业税税率为5%，预提所得税税率为10%。
要求：计算该外贸企业应缴纳的营业税与预提所得税各是多少？（请写出计算
过程及结果，只有结果无过程不得分）
31.
（1）借：在途物资—进口物资采购 405000 6.9900 2830950
贷：银行存款—外汇银行存款（美元户）405000 6.9900 2830950
（2）借：在途物资—进口物资采购 718.848 6.9900 5024.75
贷：银行存款—外汇银行存款（美元户） 718.848 6.9900 5024.75
毛重=6×75=450 体积吨=6×120×120×80/1000000×1000/1立方米=6912（公斤）
所以，6912×104/1000=718.848 718.848×6.99=5024.75
（3）借：在途物资—进口物资采购 USD 1208.58 6.9900 8447.94
贷：银行存款—外汇银行存款（美元户） USD 1208.58 6.9900
8447.94
CIF=（2830950+5024.75）÷[1-(1+10%)× 2.7‰]=2844422.69
所以，保险费=2844422.69×（1+10%）×2.7‰=8447.94
（4）借：在途物资—进口物资采购 341330.72
贷：应交税费—关税 341330.72 （CIF×12%=341330.72） 借：应交税费—关税 341330.72 贷：银行存款 341330.72 借：应交税费—应交增值税（进项税） 541578.08
贷：银行存款 541578.08
（CIF+341330.72）×17%=541578.08
（5）借：财务费用 14154.75
贷：银行存款 14154.75
（2830950×5‰=14154.75）
（6）借：库存商品—库存进口商品 3185753.41
贷：在途物资—进口物资采购 3185753.41
32.每小题2分，共18分。
（1）借：在途物资—工业缝纫机 1400000
借:应交税费—应交增值税（进项）238000贷：银行存款 1638000借：库存商品—库存出口商品—工业缝纫机 1400000
贷：在途物资—工业缝纫机 1400000
贷：库存商品—工业缝纫机1400000 （2）借：发出商品—工业缝纫机 1400000
（3）借：应收帐款—应收外汇账款 250000 6.7200 1680000
贷：主营业务收入—自营出口销售收入250000 6.72 1680000
借：主营业务成本—自营出口销售成本1400000
贷：发出商品—工业缝纫机 1400000
（4）借：银行存款 250000 6.7100 1677500
贷：应收帐款—应收外汇账款 250000 6.7100 1677500
贷：应付帐款—应付外汇账款（佣金） 3900 6.6900 26091
（6）借：主营业务收入—自营出口销售收入 5200 6.6700 34684
贷：应付帐款—-应付外汇账款（运费） 5200 6.6700 34684
（7）借：主营业务收入—自营出口销售收入 1420 6.6600 9457.20
贷：应付帐款—应付外汇账款（保费）1420 6.6600 9457.20
（8）借：其他应收款—应收出口退税 126000
借：主营业务成本 112000 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）126000—应交增值税（进项税转出）112000 （5）借：主营业务收入—自营出口销售收入 3900 6.6900 26091 （9）借：银行存款 126000 贷：其他应收款—应收出口退税 126000
33.每小题2分，共12分。
（1）借记“外商来料”表外科目 [1500公尺]
（2）借记“拨出来料”表外科目 [1500公尺]
贷记“外商来料”表外科目 [1500公尺]
（3）借：委托加工物资—来料加工—B型休闲装（加工费）220000
贷：银行存款
220000 同时：借：代管物资—来料加工—B型休闲装—G外商[1500公尺] 贷：拨出来料—进口面料辅料—奥蓝加工厂[1500公尺]
（4）贷记“代管物资”表外科目，同时：
借：应收账款—应收外汇账款—G外商USD43750 6.4000 280000.00
贷：其他业务收入—来料加工收入—B型休闲装USD43750 6.4000
280000.00
结转销售成本时：
借：其他业务成本—来料加工成本—B型休闲装220000
贷：委托加工物资—来料加工—B型休闲装 220000
（5）借：其他业务收入—来料加工收入—B型休闲装USD1875 6.4000 12000.00
贷：银行存款—运保费USD1875 6.4000 12000.00
（6）借：银行存款 USD43750 6.4000 280000.00
贷：应收账款—应收外汇账款—G外商USD43750 6.4000 280000.00
34.计算题，5分。
（6.3020-6.3100）×280000= -2240 （6.3050-6.3020）×280000= 840 所以（-2240+840）= -1400
35.计算题，5分。
300×5%=15（万元） 300×10%=30（万元）
