会计实务教案模板（精选多篇）

推荐第1篇：会计实务

一、会计原理实习（12学时）

（一）实习目的

使学员了解会计核算流程，掌握填制原始凭证、记账凭证、登记记账簿规则。

（二）实习内容

1.填制原始凭证

2.编制记账凭证

3.登记相关账簿

4.编制会计报表

二、会计综合实习（48学时）

（一）实习目的

通过讲练结合的方式，提高学员的操作技能和综合分析能力，快速掌握会计实务内容，缩短会计岗位适应期。

（二）实习内容

1.期初建账

2.根据所给原始凭证编制会计凭证

3.根据记账凭证登记日记账

4.根据记账凭证登记明细账

5.根据记账凭证编制科目汇总表

6.根据科目汇总表登记总账

7.期末成本计算及核算

8.利润及利润分配的核算

9.对账及结账

10.编制会计报表

11.装订会计凭证

12.画出会计核算程序图

推荐第2篇：会计实务

一、日记账分为：银行存款日记账和现金日记账；现金日记账是根据普通登记或者特殊情况，现金收付凭证，提取现金登记；银行存款日记账是根据银行收付款凭证及现金付款凭证、现金存入银行登记的。（现金日记账和银行存款日记账是出纳人员逐日逐笔登记的）。

二、账务处理程序：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。（不同的账务处理程序区别主要在于登记总分类账的依据和程序不同）

记账凭证账务处理程序：运用于规模较小、经纪业务量较少的单位。（步骤：1根据原始凭证编制汇总原始凭证；2根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；3根据收付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，

五、会计岗位：会计主管人员、

出纳员、财产物资核算员、工资核算员、成本费用核算员、财务成果核算员、资金核算员、往来结算员、总账报表员、稽核员、档案管理员等

六、银行存款余额调节表：在对账时，出现银行存款日记账和银行对账单余额不一致的情况原因：1记账出现错误；2存在未达账项。未达账项是指对于同一项业务，由于企业与银行之间凭证传递时间的不同，导致双方记账时间不一致，即一方已取得结算凭证登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。有四种情况：企业已收银行未收；企业已付银行未付；银行已收企业未收；银行已付企业未付。

银行存款余额调节表的编制方法：是双方在账面余额的基础上各自补记对方已记账，本单位未九会计分录：

1开无息商业承兑汇票，购买材料：

借：原材料—X材料

应交税费—应交增值税（进） 贷：应付票据

销售某产品，对方开出汇票： 借：应收票据—商业承兑汇票

贷：主营业务收入—某产品 应交税费—应交增值税（销） 2开出转账支票，购买材料： 借：原材料—某材料

应交税费—应交增值税（进） 贷：银行存款

支付某公司前欠货款以及银行手续费：

借：应付账款

财务费用 贷：银行存款 预付购货款订金

借：预付账款—某材料贷：银行存款

购入某材料，结清余款： 贷：银行存款 9备发工资： 借：库存现金

贷：银行存款支付工资：

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

应交税费—应交个人所得税 其他应付款—社会保险 10月末结转发出材料成本： 借：生产成本—某产品

管理费用—企划部 贷：原材料—某材料月末计提水费： 借：制造费用

管理费用 销售费用

贷：应付账款—水费计提电费：

借：生产成本—某产品

制造费用 管理费用 销售费用

登记各种明细分类账；5根据记账凭证逐笔登记总分类账；6期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。）

科目汇总表账务处理程序：适用于规模不大，经济业务量不多的企业。（步骤：1根据原始凭证编制汇总原始凭证；2根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；3根据收付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5根据各种记账凭证编制科目汇总表；6根据科目汇总表登记总分类账；7现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。）

汇总记账凭证账务处理程序：适用于规模较大、业务较多的企业。（步骤：1根据经审核的原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；2根据收付款凭证，登记特种日记账；3根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记有关明细账；4根据一定时期内的全部记账凭证，分别汇总编制转账凭证汇总表；5根据定期汇总编制的特种日记账和转账凭证汇总表登记总分类账；6月末，将特种日记账的余额及各种明细账的余额合计数，分别与总帐中相应账户的余额核对相符；7月末，根据经核对无误的总账和有关的明细账记录，编制会计报表。）

三、在借贷记账法下，试算平衡的公式及理论依据是什么？ 公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计。

全部账户的借方期初（期末）余额合计=全部账户的贷方期初（期末）余额合计

理论依据：1以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则；2根据“资产=负债+所有者权益”试算平衡。 借贷记账法的内容：1以“借”和“贷”为记账符号；2以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则；3账户基本结构：每一个账户都分为“左方”和“右方”，并规定账户的左方为“借”方，账户的右方为“贷”方。4试算平衡，根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照，记账规则的需求，通过汇总计算和比较来检查账户记录正确性的一种方法。

检查每次会计分录的借贷金额是否平衡；检查总分类账户的借贷发生额是否平衡；检查总分类账户的借贷余额是都平衡；试算平衡检验本期发生额；检验期初期末余额。

四、会计核算的方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证（会计起点）、登记账簿（会计重心）、成本计算、财产清查、编制会计报表（会计终结）。记账的金额（包括增加金额和减少金额），经过调节以后的双方账面余额应该相等，说明双方记账均无错误。根据双方账面余额和未达账项调解后的余额，是企业实际可使用的存款数额。其中，在

1、4两种情况，会使企业账面的存款余额大于银行对账单的余额，而

2、3两种情况下，又会使企业账面余额小于银行对账单的余额。因此，在清查银行存款时，如出现未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额基础上各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项，经过调解后，双方的余额应相互一致。

七、原始凭证应具备哪些内容？如何进行审核？内容：a原始凭证的名称和编号；b填制原始凭证的日期；c接受原始凭证单位名称；d经济业务内容（含数量、单价、金额等）；e填制单位签章；f有关人员签章；g凭证附件。审核：a审核原始凭证的真实性；合法性；合理性；完整性；正确性；及时性。

经审核的原始凭证应根据情况处理：1对于完全符合要求的原始凭证应及时据以编制记账凭证入账；2对于真实、合法、合理，但内容不够完整，填写有错误的原始凭证，应返回给有关经办人员。由其负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办理正式会计手续。3对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

八、记账凭证应具备哪些内容？如何审核？内容：a记账凭证的名称；b填制记账凭证的日期；c记账凭证的编号；d经济业务事项的内容摘要；e经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；f经济业务事项的金额；g记账标记；h所附原始凭证张数；i会计主管、记账、审核、出纳等有关人员签章。审核：a内容是否真实（审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致，记账凭证汇总表的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致等）；b项目是否齐全（审核记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等）；c科目是否正确（审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，是否有明确的账户对应关系，所使用的会计科目是否符合国家统一的会计制度的规定等）；d金额是否正确（审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否正确，记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额合计是否相等等）；e书写是否正确（审核记账凭证中的记录是否文字工整，数字清晰，是否按规定进行更正等）。 借：原材料—某材料

应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款预付账款

出售某产品，货税款以转账支票结清余款： 借：银行存款

预收帐款

贷：主营业务收入—某产品 应交税费—应交增值税（销）转账支票结算方式出售产品： 借：银行存款

贷：主营业务收入—某产品 应交税费—应交增值税（销）收到某公司前欠货款： 借：银行存款

贷：应收账款—某公司 3开出转账支票，捐款： 借：营业外支出

贷：银行存款

开出转账支票，支付财产保险费：借：管理费用—财产保险费

贷：银行存款

开出转账支票，支付广告费： 借：销售费用—广告费

贷：银行存款 支付水费、电费：

借：应付账款—水（电）费

应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款 4预借差旅费：

借：其他应收款—某人贷：库存现金报销差旅费：

借：管理费用—差旅费

库存现金

贷：其他应收款—某人报销办公用品： 借：管理费用

贷：库存现金 违纪罚款： 借：库存现金

贷：营业外收入—某人 盘亏某材料：

借：待处理流动资产损益贷：原材料—某材料

应交税费—应交增值税（进）借：其他应收款—某人

营业外支出

贷：待处理流动资产损益 5交纳税额：

借：应交税费—未交增值税—应交城建税—教育费附加—应交工薪个人所得税

贷：银行存款 6收到到期汇票： 借：银行存款

贷：应收票据

7购入通用设备，用银行汇票付款：

借：固定资产—T通用设备

银行存款

贷：其他货币资金—银行汇票8计提社会保险：

借：生产成本—某产品

制造费用 管理费用 销售费用

贷：应付职工薪酬—社会保险交纳社会保险：

借：应付职工薪酬—社会保险

其他应付款—个人保险

贷：应付账款—电费计提应付职工工资： 借：生产成本—某产品

制造费用 管理费用 销售费用

贷：应付职工薪酬

计提工会经费、职工教育经费：借：生产成本—某产品

制造费用 销售费用 管理费用

贷：应付职工薪酬—工会经费—教育经费交纳经费：

借：应付职工薪酬—工会经费—教育经费

贷：其他应付款计提固定资产折旧： 借：制造费用

销售费用 管理费用

贷：累计折旧

11月末结转制造费用： 借：生产成本—某产品

贷：制造费用

月末结转完工产品成本： 借：库存商品—某产品

贷：生产成本—某产品 月末结转已销售产品成本： 借：主营业务成本—某产品

贷：库存商品—某产品 结转未交增值税：

借：应交税费—应交增值税

贷：应交税费—未交增值税 计提城建税和教育费附加： 借：营业税金及附加

贷：应交税费—城建税

—教育费附加 12计提坏账准备： 借：坏账准备

贷：资产减值损失 计提本月各种税： 借：管理费用

贷：应交税费—房产税—车船税

—土地使用税 13月末结转收入： 借：主营业务收入

营业外收入 贷：本年利润 月末结转费用： 借：本年利润

资产减值损失 贷：管理费用销售费用财务费用主营业务成本营业外支出

营业税金及附加 14计提所得税费用： 借：所得税费用

贷：应交税费—应交增值税 结转所得税费用： 借：本年利润

贷：所得税费用

15结转全年实现的利润： 借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

重点：加权平均法计提折旧

推荐第3篇：初级会计实务考试教案

第一章资 产

资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按照不同的标准可以作不同的分类。按是否具有实物形态，资产可以分为有形资产和无形资产;按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产;按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。

第一节货币资金

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

一、库存现金

库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。

(一)现金管理制度

根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容:

1.现金的使用范围

企业可用现金支付的款项有:

(1)职工工资、津贴;

(2) 个人劳务报酬;

(3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

(4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

(5) 向个人收购农副产品和其他物资的价款;

(6) 出差人员必须随身携带的差旅费;

(7) 结算起点以下的零星支出;

(8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。

2.现金的限额

现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3 -5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

3.现金收支的规定

开户单位现金收支应当依照下列规定办理:

(1)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;

(2) 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得\"坐支\"现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账;

(3) 开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付;

(4) 因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。

此外，不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得\"白条顶库\";不准谎报用途套取现金;不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄;不准保留账外公款，即不得\"公款私存\"，不得设置\"小金库\"等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。

(二)现金的账务处理

为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置\"库存现金\"科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置\"备用金\"科目进行核算。 为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，

第-j在 资产 如 3应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计椒、现金支出合计额和|结余额，阱将现金日记账的余额与实际库存现金额相核对，保证账款将i符。月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

(三)现金的清查

为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金撒点报告单。 如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正;对于超限额留存的现金应及时送存银行。 如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过\"待处理财产损溢\"科目核算。按管理权限经批准后，分别按以下情况处理:

1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于元法查明原因的，计入管理费用。

2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计人营业外收入。

二、银行存款

(一)银行存款的账务处理

·银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。 银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置\"银行存款日记账\"，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。 每日终了，应结出余额。

(二)银行存款的核对

\"银行存款日记账\" 应定期与\"银行对账单\"核对，至少每月核对一次。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制\"银行存款余额调节表\"调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 {例].-1] 甲公司2008年12月 31 日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。 经i运笔核对，发现以下未达账项F

( 1 )企业送存转账支票6000000元，并巳登记银行存款增加，但银行尚未记账。

(2) 企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

(3)企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到·收款通知，尚未记账。

(4 )银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企.:lk.未收到银行付款通知，尚未记账。

计算结果见表1150 + 100 +200 + ]00

= ]2.727 (元)

5月份D商品的发出成本与期未结存成本分别为:

5月份商品的发出成本=400 x 12.727 =5 090.8 (元)

5月份D商品的期未结存成本=7 000 -5 090.8 = 1 909.2 (元)

4.移动加权平均法 移动力11权平均法是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量加上原有库存存货的数量，据以计算加权平均单位成本，作为在下次进货前计算各次发出存货成本依据的一种方法。 计算公式如下:

存货单=1 /原有库存存货 +本.次进货的.\\171.I原有库存_+...._1本次进1

位成本 l 的实际成本实际成本) .\\存货数量货数量l

本次发出存货的成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量x本月月末存货单位成本

采用移动平均法能够使企业管理当局及时了解存货的结存情况，计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观。但由于每次收货都要计算一次平均单价，计算工作量较大，对收发货较频繁的企业不适用。

[例].-29] 假设甲公司采用移动加权平均法核算企业存货，则 D商品本期收入、发出和结存情况如表1-5 所示。从表中看出，存货的平均成本从期初的 10元变为期中的 10.8元、13.36元 再变成期末的 14.016元。各平均成本计算如下:

5月 5 日购入存货后的平均单位成本=一一一一一150 x 10 + 100 x 12 = 10.8 (元)

150 + 100

5月 16 日购入存货后的平均单位成本=~V \" :~ v 5o x 10.8 +.~2:0~0 x 14, = 13.36 (元)

5月 23 日购入存货后的平均单位成本= 150 x l.3~.36 + ~1.~0V0V \"x 1.5 = 14.016 (元)

150 + 100

如表1 -5所示，采用加权平均成本法得出的本期发出存货成本和期未结存存货成本分别为4897.36元和2 102.4元。

表1-5 D商晶购销明细账(移动加权平均法) 金额单位 7[;rrWJ 收入 发tH 结存

摘要

)J H 数!rt 吁:价 金额1 数量; 单价 金额 数itt Jr\'.价 金额5 期初余额 150 10 1 500

5 购入 100 12 1 200 250 10.8 2700

11 销1号 200 10.8 2 160 50 10.8 540

16 购入 200 14 2800 250 13.36 3 340

20 销售 100 13.36 1 336 150 13.36 2004

23 购入 100 15 1 500 250 14.016 3504

27 销售 100 14.016 1 401.6 150 14.016 2102.4

30 本期合计 400 5500 400 4 897.36 150 14.016 2 102.4

二、原材料

原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。

原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。

(一)采用实际成本核算

1.科目设置

材料按实际成本计价核算时，材料的收发及结存，元论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。使用的会计科目有\"原材料\"、\"在途物资\"等，\"原材料\"科目的借方、贷方及余额均以实际成本计价，不存在成本差异的计算与结转问题。但采用实际成本核算，日常反映不出材料成本是节约还是超支，从而不能反映和考核物资采购业务的经营成果。因此这种方法通常适用于材料收发业务较少的企业。在实务工作中，对于材料收发业务较多并且计划成本资料较为健全、准确的企业，一般可以采用计划成本进行材料收发的核算。

\"原材料\"科日用于核算库存各种材料的收发与结存情况。在原材料按实际成本核算时，本科目的借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在fit方，反映企业库存材料的实际成本。

\"在途物资\"科目用于核算企业采用实际成本(进价)进行材料、商品等物资的n常核算、货款己忖尚未验收入库的各种物资(即在途物资)的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。本科日的伯方登记企业购入的在途物资的实际成本，贷;;-登记验收入库的在途物资的实际成本， J的末余额:(:1:借方，反映企业在途物资的采购成本。 \"应付账款\"和|日用于核算企业时购买材料、商品和撞受劳务等经营活动应支付的款项。本科目的贷方登记企业因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付的款项，借方登记偿还的应付账款，期末余额一般不i二贷方，反映企业尚未支付的应忖账款。

\"预付账款\"科目用于核算企业按照合同规定预付的款项。本科目的借方登记预付的款项及补付的款项，贷方登记收到所购物资时根据有关发票账单记入\"原材料\"等科目的金额及收rm多付款项的金额，用l末余额在借方，反映企业实际预付的款项;期末余额在贷方，则反映企业应付或应补忖的款项。顶付款项情况不多的企业，可以不设置\"预忖账款\"科目，而将此业务在 \"J但忖账款\"科I~j巾核算。

2.账务处理

( 1 )购入材料

由于支付方式不同， Jjj{材料入库的时间与付款的时间ItI能一致，也可能不一致，在会计处理上也有所不同。

①货款己经支付或开山、承兑商业汇票，同时材料己验收入库

[例1-30 ]甲公司购入C材料一批，增值税，专用发票上记载的货款为 500000元，增值税税额85000元，另对方代垫包装费1 000元，全部款项己用转账支票付吃，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录:

借:原材料一-c材料 501 000

应交税费 应交增值税(进项税额) 85 000

贷:银行存款 586000

本例属于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业材料已验收入库，因此应通过\"原材料\"科目核算，对于增值税专用发票上注明的可抵扣的进项税额，应借记\"应交税费一一一应交增值税(进项税额)\"科目c

[例1-31] 甲公司持银行汇票1874 000 元购入D材料一批，增值税专用发票上记载的货款为 1600000元，增值税税额272000元，对方代垫包装费2000元，材料已验

27收入库。 甲公司应编制如下会计分录: I~

借:原材料一-0材料 / t 602 000

应交税费一一应支增位税(进项税额) I~.272 000

贷:其他，货币资金一一银行汇票 1 874000 {倒1-32] 甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，贷款40000元，均值税税额6800元，对方代垫包装费5000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。 甲公司应编E制如下会计分录: 45000

应交税费一一应交均位税(进项税额) 6 800

贷: 银行存款 51 800

②货款已经支付或巳开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库

{例1-33] 甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，均值税专用发票上记载的贷款为20000元，地位税税额3400元。 支付保险费 1000元，材料尚未到达。甲公司应编制如下会计分录:

借:在途物资 21 000

应交税费一一应交增值税(进项税额) 3400

贷: 银行存款 24400

本世itl属于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应通过\"在途物资\"科目核算;待材料到达、人库后，再根据收料单，由\"在途物资\"科目转人\"原材料\"科目核算。

{例1-34] 承{例 1-33 ] ，上述购入的 F材料已收到，并验收入库。 甲公司应编制如下会计分录:

借:原材料 21 000

贷:在途物资 21 000

③货款尚未支付，材料已经验收入陈

[ 19IJ 1 -35] 甲公司采用托收永付给算方式购入G材料一批，培值税专用发票上记载的贷款为50000元，士曾值税税额8500元，对方代垫包装费 1000元。 银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。 甲公司应编制如下会t十分录:

借:原材料一-G材料 51 000

应交税费一一应交均位税(进项税额) 8 500

贷:应付账款 59500

[例1-36] 甲公司采用委托收款给算方式购入H材料一批，材料已验收入库，月末友票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为 30000元。 甲公司l主编制如下会计分录:

借:原材料 30000

贷:应付账款一一暂估应付账款 30000

下月初作相反的会计分录予以冲曰:

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第~1\';挺 J资产 33

管理费用

三、包装物

(一)包装物的内容

包装物，是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如楠、箱、瓶、坛、袋等。 其核算内容包括:

1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物;

2.随同商品出售而不单独计价的包装物;

3.随同商品出售单独计价的包装物;

4.出租或出借给购买单位使用的包装物。 (二)包装物的账务处理

为了反映和监督包装物的增减变动及其价值损艇、结存等情况，企业应当设置\"周转材料一一包装物\"科目进行核算。对于生产领用包装物，应根据领用包装物的实际戚本或计划成本，借记\"生产成本\"科目，贷记\"周转材料一一包装物\"、\"材料成本差异\"等科目。 随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际戚本计入销售费用。随同商品出售而单独计价的包装物，一方面应反映其销售收入，计入其他业务收入;另一方面应反映其实际销售成本，计入其他业务成本。多次使用的包装物应当根据使用次数分次进行摊销，有关分次摊销法的举例参见 {例1 -54]。

1.生产领用包装物

生产领用包装物，应按照领用包装物的实际成本，借记\"生产成本\"科目，按照领用包装物的计划成本，贷记\"周转材料一一包装物\"科目，按照其差额，借记或贷记\"材料戚本差异\"科目。

{例1-51] 甲公司对包装物采用计划成本核算，某月生产产品领用包装物的计划成本为 100000元，材料成本差异率为-3%。 甲公司应编制如下会计分录:

借:生产成本 97000

材料成本差异 3000

贷:周转材料一一包装物 100000

2.随同商品出售包装物

随同商品出售而不单独计价的包装物，应按其实际成本计人销售费用，借记\"销售货用\"科目，按其计划成本，贷记\"周转材料一一包装物\"科目，按其差额，借记或贷记\"材料戚本差异\"科目。

{例1-52] 甲公司某月销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为 50000 元。材料成本差异率为-3%。 甲公司应编制如下会计分录:

借:销售费用 48500

材料成本差异 1 500

贷:周转材料一一包装物 50000

[例1-53] 甲公司某月销售商品领用单独计价包装物的计划成本为 80000元，销

www.daodoc.com 34 初级会计实务

售收入为 100000元，增值税税额为 17000元，款项已存入银行。该包装物的材料成本差异率为3%。甲公司应编制如下会计分录:

(1)出售单独计价包装物:

借:银行存款 117 000

贷:其他业务收入 100 000

应交税费一一应支增值税(销项税额) 17 000

(2) 结转所售单独计价包装物的成本:

借:其他业务成本 82400

贷:周转材料 包装物 80000

材料成本差异 2400

四、低值易耗品

(一)低值易耗品的内容

作为存货核算和管理的低值易耗品，一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品和其他用具等。

(二)低值易耗品的账务处理

为了反映和监督低值易耗品的增减变动及其结存情况，企业应当设置\"周转材料一一低值易耗品\"科日，借方登记低值易耗品的增加，贷方登记低值易耗品的减少，期末余额在借方，通常反映企业WJ末结存低值易耗品的金额。

低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，按照使用次数分次计入成本费用。金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。

采用分次摊销法摊销低值易耗品，低值易耗品在领用时摊销其账面价值的单次平均摊销额。分次摊销法适用于可供多次反复使用的低值易耗品。在采用分次摊销法的情况下，需要单独设置\"周转材料一一低值易耗品一一在用\"、\"周转材料一一低值易耗品一一在库\"和\"周转材料一一低值易耗品一一摊销\"明细科目。

[例:l.-54] 甲公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为 100 000 元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销。该专用工具的估计使用次数为两次。甲公司应编制如下会计分录:

(1)领用专用工具时: --nun u nun un u

借:周转材料一一低值易耗品一一在用

nun u nun un u

贷:周转材料一一低值易耗品一一在库 A

(2) 第一次领用时摊销其价值的一半:

借:制造费用 50000

贷:周转材料一一低佳易耗品 摊销 50000

(3 )第二次领用时摊销其价值的一半:

借:制造费用 50000

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第一章资 产 35

贷:周转材料 低值易耗品一一摊销 50000

同时:

借:周转材料一一低值易耗品一一摊销 100 000

贷:周转材料一一低值易耗品一一在用 100 000

五、委托加工物资

(一)委托加工物资的内容和成本

委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。

企业委托外单位加工物资的成本包括加工1:1:实际耗用物资的成本、支付的加工费用1

及应负担的运杂费等，支付的税金，包括委托力11工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。 (二)委托加工物资的账务处理

为了反映和监督委托加工物资增减变动及其结存情况，企业应当设置\"委托加工物资\"科目，借方登记委托加工物资的实际成本，贷方登记加 r完成验收入j萃的物资的实际成本和剩余物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业尚未完工的委托加工物资的实际成本等。委托加工物资也可以采用计划成本或售价进行核算，其方法与库存商品相似。

1.发出物资

[例 1-55] 甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料一批，计划成本70000元，材料成本差异率4% ，以银行存款支付运杂费 2200元，假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录:

(1)发出材料时:

借:委托加工物资 72 800

贷:原材料 70000

材料成本差异 2 800

(2) 支付运杂费时:

借:委托加工物资 2200

贷:银行存款 2200

需要说明的是，企业发给外单位加工物资时，如果采用计划成本或售价核算的，还应同时结转材料成本差异或商品进销差价，贷记或借记\"材料成本差异\"科日，或借记\"商品进销差价\"科目。

2.支付加工费、运杂费等

[例1-56] 承[例 1 -55 ] ，甲公司以银行存款支付上述量具的加工费用 20 000元，假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录:

借:委托加工物资 20000

贷:银行存款 20000

3.加工完成验收入库

www.daodoc.com 36 ~

[例1-57] 承{例 1-55] 和[例 1 -56} .甲公司收回由提量具厂代加工的堂兵，以银行存款支付运杂费2500元。 该量共已验收入库，其计划成本为 110000元。甲公司应编制如下会计分录:

( 1 )支付运杂费时:

借:委托加工物资 2500

贷:银行存款 2500

(2) 量具入库时:

借: 周转材料一一低值易耗品 110 000

贷:委托加工物资 97500

材料成本差异 12 500

{例1-58] 甲公司委托丁公司加工商品一批(属于应税，消费品) 100 000件，有关经济业务如τ:

(1) 1 月 20 日，发出材料一批，计划成本为 6000 000 元，材料成本差异率为-3%。 甲公司应编例如下会计分录:

①发出委托加工材料时:

借:委托加工物资 6000000

贷: 原材料 6000000

②结转发出材料应分摊的材料成本差异时:

借: 材料成本差异 180000

贷: 委托加工物资 180000

(2) 2月 20日，支付商品加工费120000元，支付应当交纳的消费税660000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，甲公司和丁公司均为一般纳税人，适用增位税税率为 17%。 甲公司应编制如下会计分录:

借:委托加工物资 120000 应交税费一一应支消费税 660000

一一应交均值税(迸项税额) 20400

贷: 银行存款 800400

(3) 3 月 4 日，用银行存款支付往返运杂费10000元。

借:委托加工物资 10000

贷:银行存款 10000

(4) 3月 5 日，上述商品 100000件(每件计划成本为65 元)加工完毕，甲公司已办理验收入库手续。

借:库存商品 6500000

贷:委托加工物资 5 950000

材料成本差异 550000

需要注意的是，需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，记入\"委托加工物资\"科目;收回后用于继续加工的，记入

\"应交税费一一应交消费税\"科目。

六、库存商品

(一)库存商品的内容

库存商品是指企业已完成全部生产过程井已验收入库、合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。库存商品具体包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等。已完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。库存商品可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算，其方法与原材料相似。采用计划成本核算时，库存商品实际成本与计划成本的差异，可单独设置\"产品成本差异\"科目核算。

为了反映和监督库存商品的增减变动及其结存情况，企业应当设置\"库存商品\"科目，借方登记验收入库的库存商品戚本，贷方登记发出的库存商品成本，期末余额在借方，反映各种库存商品的实际成本或计划成本。

(二)库存商品的账务处理

1.验收入库商品

对于库存商品采用实际成本核算的企业，当库存商品生产完成并验收入库时，应按实际成本，借记\"库存商品\"科目，贷记\"生产成本一一一基本生产成本\"科目。

[例1-59] 甲公司\"商品入库汇总表\"记载，某月己验收入库 Y产品 1 000 台，实际单位成本5 000元，计5 000000元; Z产品2000 台，实际单位成本1 000元，计2000000元。甲公司应编制如下会计分录:

借:库存商品 Y产品 5 000 000

一一Z产品 2 000 000

贷:生产成本一一基本生产成本 (Y产品) 5 000000

-一基本生产成本 (Z产品) 2 000 000

2.销售商品

企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本，借记\"主营业务成本\"等科日，贷记\"库存商品\"科目。

[例1-601 甲公司月未汇总的发出商品中，当月己实现销售的Y产品有500 台。 Z产品有1500 台。该月Y产品实际单位成本5000元， Z产品实际单位成本1000元。在结转其销售成本时，甲公司应编制如下会计分录:

借:主营业务成本 4000000

贷:库存商品一-Y产品 2500000

一-z产品 1 500 000

企业购入的商品可以采用进价或售价核算。采用售价核算的，商品售价和进价的差

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38 初级会计实务

额，可通过\"商品进销差价\"科目核算。月末，应分摊己销商品的进销差价，将己销商品的销售成本调整为实际成本，借记\"商品进销差价\"科目，贷记\"主营业务成本\"和).13。

商品流通企业的库存商品压可以采用毛利率法和售价金额核算法进行日常核算。 (1)毛利率法

毛利率法是指根据本期销售净额乘以上期实际(或本期计划)毛利率匡算本期销售毛利， 31二据以计算发出存货和期末存货成本的一种方法。其计算公式如下:

毛利率= (销售毛利/销售净额) x 100%

销售净额=商品销售收入-销售退回与折让

销售毛利=销售净额x毛利率

销售成本=销售净额一销售毛利

期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本一本期销售成本

这一方法是商品流通企业，尤其是商业批发企业常用的计算本期商品销售成本和期末库存商品成本的方法。商品流通企业由于经营商品的品种繁多，如果分品种计算商品成本，工作量将大大增加，而且一般来讲，商品流通企业同类商品的毛利率大致相同，采用这种非货计价方法既能减轻工作量，也能满足对存货管理的需要。

[例Jl-61]某商场采用毛利率法进行核算， 2008年4 月 1 日针织品存货1 800 万元，本月购进3 000万元，本月销售收入3 400 万元，上季度该类商品毛利率为 259毛ο本月已销商品和月末库存商品的成本计算如下:

本月销售收入=3 400 (万元)

销售毛利=3 400 x 25 % = 850 (万元)

本月销售成本=3 400 -850 = 2 550 (万元)

月末库存商品成本=1 800 + 3 000 -2 550 = 2 250 (万元)

(2 )售价金额核算法

售价金额核算法是指平时商品的购入、加工收1m、销售均按售价记账，售价与进价的差额通过\"商品进俏差价\"科I~I核算，期末计算进销差价率和本期己销售商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售成本的一种方法。计算公式如下:

商品进销 = f//Y期~!N初I\'-库--\'存.J 商I\"\'~ +~，-/V.J/\'\'\'/~\'\'\'\'.J本期购入商\\l，/I(/~期~\'初/V\"/库~: 存1\" +\':-/\'I.J\'...\"\'....lxl00%本期购入L

差价率 1品进销差价 品进销差价r \\商品售价 商品售价1

本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率

推荐第4篇：旅游业会计实务

旅游业会计实务：成本和费用

一、旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容

1.核算特点

（1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。

（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。

（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。

2.营业成本和费用核算的内容

旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项。其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。因此，主要是使用“营业成本”和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：

（1）营业成本的明细项目：

①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。

②商品销售成本：指售出商品的进价。

③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。

④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。⑤照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。

（2）营业费用的明细项目：

①职工工资：指部门管理人员和服务人员的工资，根据有关规定计提。

②职工福利费：指按国家规定企业应支付给职工的洗澡费、交通费、独生子女费、奶费、书报费、探亲路费等各项费用。

③工作餐费：指企业按规定为职工提供工作餐而支付的费用。

④物料消耗：包括企业的日常用品、办公用品、日常维修材料、零配件等支出。

⑤包装费：指旅游服务企业在销售商品等经营活动中消耗的包装物品开支。

⑥保管费：指旅游服务企业为客人提供行李、服装等物品的保管发生的开支。

⑦展览费：指企业为举办展览而发生的开支。

⑧清洁卫生费：指宾馆、饭店、酒店、酒楼等企业为保持服务场所和设备的清洁卫生而发生的开支。

⑨低值易耗品摊销：指企业使用的低值易耗品摊入本期的金额。⑩折旧费：指企业内部按提供经营服务的固定资产和有关规定计算折旧列入。各部门也可以不计提折旧费，由企业统一计提折旧，列入管理费用。

11）燃料费：指餐饮部门烹饪食品实际支付的煤气费用，客车出租等所耗用汽油、柴油费用的实际支出等。

12）修理费：指部门财产修理的支出。

13）水电费：指企业内部各部门实际水电费支出。

14）制服费：指各部门职工的工作服支出。

15）洗涤费：指企业为洗涤窗帘、桌布、制服等各种织物的开支。

16）租赁费：指部门向外单位租赁财产支付的费用。包括租赁的固定资产改良和大修理工程的支出。

17）劳保用品费：指有关部门职工所需劳保用品支出。

18）保险费：指部门财产向保险公司投保支付的费用。

19）邮电费：指部门实际支付的邮电费。

20）差旅费：指部门职工出差费用。

21）运杂费：指部门购买物品支付的运输费、装卸费、包装费等开支。

22）手续费：指部门在经营过程中支付给其他单位代销、代营手续费。

23）广告费：为推广业务发生的各项支出。

24）存货盘亏、盘盈：指部门存货发生的盘盈或盘亏。

25）其他营业费用：一般包括报纸杂志费、车船使用牌照费、差旅费。

二、营业成本和费用的核算

1.营业成本的核算

企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。当月实现的销售收入，应当与其相关的营业成本同时登记入账。旅行社之间的费用结算， 由于有一个结算期，当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账时，应按计划成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。 结转营业成本时，借记“营业成本”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应付账款”、“银行存款”等科目。期末，应将“营业成本”科目余额转入“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。“营业成本”科目的明细账应与“营业收入”科目的明细账设置相适应。

2.营业费用的核算

营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用。费用发生时，借记“营业费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“累计折旧”、“应付工资”等科目。期末，应将“营业费用”科目余额转入“本年利润”科目。结转后该科目应无余额。“营业费用”科目应按费用项目设置明细账。

推荐第5篇：会计实务心得体会

会计是一门实践性很强的学科，会计工作是一项技术规范要求很高的工作。社会主义市场经济体制，必须有与之相适应的会计体系。我国的会计学随着经济体制改革的不断深化，也在不断地完善，会计理论与方法已逐渐与国际惯例接轨。会计职业技术教育在赋予学生从事财会工作所必需的基础理论的同时，更重要的是培养学生分析、处理各种经济业务的操作技能。

实训内容

一、根据经济业务填制原始凭证和记账凭证。

1、填写原始凭证的内容为：原始凭证的名称、填制凭证的日期、编号、经济业务的基本内容(对经济业务的基本内容应从定性和定量两个方面给予说明，如购买商品的名称、数量、单价和金额等)，填制单位及有关人员的签章。

2、记帐凭证：记帐凭证是登记帐薄的直接依据，在实行计算机处理帐务后，电子帐薄的准确和完整性完全依赖于记帐凭证，操作中根据无误的原始凭证填制记帐凭证。填制记帐凭证的内容：凭证类别、凭证编号、制单日期、科目内容等。

二、根据会计凭证登记日记帐。

日记帐一般分为现金日记帐和银行存款日记帐。

三、根据记账凭证及所附的原始凭证登记明细帐。

明细分类帐薄亦称明细帐，它是根据明细分类帐户开设帐页进行明细分类登记的一种帐薄，输入记帐凭证后操作计算机则自动登记明细帐。

四、根据记账凭证及明细帐计算产品成本。根据记帐凭证及明细帐用逐步结算法中的综合结转法计算出产品的成本。

五、根据记账凭证编科目汇总表。

科目汇总表也由凭证文件生成，其编制方法为对用户输入需汇总的起止日期则计算机自动生成相应时间段的科目汇总表。

六、根据科目汇总表登记总帐 从一开始的做会计分录，到填写记账凭证，然后登记账簿，再是结帐，对账，编制报表，装订等一系列繁琐的工作，由一个小组的两个人来完成，会计工作的繁琐只有在体会过后才会真正了解。

在过程中一定要全心全意投入于该企业的经济业务，稍不留神，就不知道在做什么工作了，接下来要做什么了。当然还要有团队合作精神，一定要把前面的工作全做对了，才能使后面的工作顺利并正确的完成。

作为一名未来的会计人员，我们现在刚刚起步，往后会学到更多的东西，并且有很多东西需要我们自己去挖掘。况且会计学科是一门实践操作性很强的学科,所以会计理论教学与会计模拟培训如同车之两轮、鸟之两翼,两者有机衔接、紧密配合,才能显著提高我们掌握所学内容的质量。还有就是作为一名未来的会计人员，我们应该具有较高的职业道德和专业素养。因此我们学校本着理论结合实际的思想，让我们学习培训课使我们不仅在理论上是强的，在动手能力更是强者。这样我们在三年毕业后走出校门才能更好地投入到工作中去。

当老师说开始登记凭证时，面对着培训时自己桌上的做账用品，我有种无从下手的感觉，久久不敢下笔，深怕做一步错一步，后来在老师的耐心指导下开始一笔一笔地登记。很快的，一个原本平常上课都觉得漫长的下飞速过去了，但手中的工作还远远未达到自己所期望的要求进度。晚上继续忙当天没做完的任务。看到自己做的账单心里还是很高兴的。虽然很累，但是很充实！有了前两天的经验，接下来的填制原始凭证；根据原始凭证，填记帐凭证，再根据记帐凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐银行日记帐。不过我知道我离真正意义上的会计还很远很远，但是我不担心，因为我正在努力的学习这些知识。

登记账簿是很考验人细心和耐心的，要根据前面做的汇总登记，在登记总账，稍有疏忽，就要返工，一大堆数字加加减减，算的人头昏脑胀。在账页上的文字数字一定要准确清晰，如果写错要用红笔划线更正，再盖上自己的印章。 经过这些天的手工记账，使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足：比如自己不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦；在培训中几乎每一笔业务的分录都是老师讲解但实际工作中还须自己编制会计分录，在这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强练习。

这是仅仅我们在校的实训课，接下来面对我们的是企业的真实业务，我觉得我学的还不够多。“精于计算，善于管理，勤于理财”是会计的岗训，所以，我会朝着这个目标不断提高自己。

推荐第6篇：初级会计实务

《初级会计实务》练习

1、某企业对原材料按计划成本核算，月初结存原材料的计划成本为300000元，月初结存原材料成本差异额为节约3000元，本月收入材料的计划成本为200000元，本月收入材料的成本差异额为超支1000元，本月发出材料的计划成本为400000元，计算材料成本差异率及本月发出材料的实际成本。

2、某企业A材料3月份的收发情况如下：

3月1日 期初结存 1000公斤 单价1元， 计1000元 2日 购入 1500公斤 单价1.10元 计1650元 5日 发出 2000公斤

10日 购入 2000公斤 单价1.20元 计2400元 15日 发出 1500公斤

24日 购入 500公斤 单价1.30元，计650元

要求:分别按先进先出法,月末一次加权平均法和移动加权平均法计算本月发出材料的实际成本。

3、编制会计分录，计算材料成本差异率及发出材料应负担的成本差异额，并结转发出材料应负担的成本差异额。

某企业材料收发按计划成本核算，本月初“原材料”账户余额为205000元，“材料成本差异”账户余额为借方3075元，本月发生如下经济业务： （1）、2日，购入材料一批，增值税专用发票上注明价款12400元，税额2108元，款项开出转账支票付清，材料按计划成本12500元验收入库。 （2）、7日，购入材料一批，价款35760元，税额6079.20元。运杂费3000元，货款已付材料尚未到达。

（3）、10日，收到7日所购材料，按计划成本37250元验收入库。 （4）、11日，购入材料一批价款25900元，税额4403元。运杂费2139元，开出商业承兑汇票一张，材料按计划成本28000元入库。 （5）、结转入库材料成本差异。

（6）、本月发出材料如下：生产产品耗用50000元，车间一般耗用15000元，行政管理部门耗用5000元

4、某企业有关账户余额如下：材料成本差异账户1860元(贷方),原材料账户26700元(计划成本)。

（1）、购入甲材料一批，价款32000元，税率17%，运杂费580元款项以银行存款支付，材料按计划成本31300元入库。

（2）、购入乙材料一批，价款10000元，税额1700元，款项未付，材料未入库。 （3）、结转本月入库，材料成本差异。

（4）、本月发出材料计划成本28000元，其中生产产品用20000元，车间一般耗用5000元，行政管理部门耗用3000元 要求：

1、根据上述业务编制分录

2、计算材料成本差异率和本月发出材料应负担的成本差异额，并作出结转发出材料应负担成本差异的分录。

5、编制会计分录：

（1）、企业购入甲材料3000件，4元/件，乙材料2000千克，5元/千克，增值税率17%，货款已付清，材料已入库。

（2）、企业以银行存款购入甲材料2000件，4元/件，增值税额1360元，材料未到达。

（3）、企业以银行存款支付上题购入甲材料的外地运费200元。

（4）、企业以银行存款购入乙材料1000公斤，含税单价5.85元/公斤，增值税率17%，材料未入库。

（5）、企业上述购入的甲材料和乙材料收到并验收入库。

（6）、企业收到杭州发来的乙材料200公斤，已入库，发票注明价款1200元，增值税额204元，货款尚未支付。

（7）、企业收到昆明发来的丙材料1000公斤，尚未收到发票账单，按暂估价格4000元入账。

（8）、本月发出材料的实际成本为60000元，其中生产产品耗用50000元，工程建设耗用1500元，生产车间一般耗用6000元，管理部门耗用2500元。

6、编制会计分录：

（1）、企业行政管理领用低值易耗品2000元，材料成本差异率5%，分别按一次摊销法和分期（7个月）摊销法作出有关分录。

（2）、企业生产产品领用包装物一批，其实际成本为3000元。

（3）、企业为销售B产品领用不单独计价包装物一批，其计划成本为2500元，材料成本差异率为1%。

（4）、企业为销售B产品，领用单独计价包装物一批，其计划成本为6000元，材料成本差异率为2%，其销售价格为6800元，已收到存入银行。（不考虑增值税问题）

（5）、企业基本生产车间领用低值易耗品一批，其实际成本为1000元，按一次摊销法核算。

（6）、企业委托甲公司加工一批材料，发生业务如下：

1、发生材料一批，其实际成本为2000元；

2、以银行存款支付往返运杂费2000元；

3、以银行存款支付委托加工费用1500元，增值税额255元；

4、委托加工的材料加工完毕，按实际成本验收入库。

（7）、企业在某次财产清查中发现盘盈A材料50公斤，每公斤重置成本为4元，盘亏B材料100公斤。每公斤成本为10元。经查盘盈的A材料是计量错误的所致，经批准转销管理费用，盘亏的B材料是由于错发和管理不善所致，经批准，应由责任人李四赔偿400元，其余计入管理费用。

7、编制会计分录：

（1）、企业购入A公司发行的一年期债券500张，价款5300元，支付佣金，手续费500元。企业将其划分为交易性金融资产。

（2）、企业将上述购入的债券出售，价款5500元，款收到存入银行。 （3）、企业购入短期股票20000股，每股40元。（其中包含宣告发入尚未领取的股利0.20），支付佣金600元，款项以银行存款支付，企业将其划分为交易性金融资产。

（4）、企业收到上题所述应收股利存入银行。

（5）、企业将前述购入股票按每股45元全部售出，扣除手续费800元后的所得价款存入银行。

8、作业：

（1）、企业接受H公司投资转入设备一台，评估确认价值为80000元。 （2）、企业购入一台不需安装的设备一台，增值税专用发票上注明价款30000元，税额5100元，运杂费900元，以银行存款支付全部款项。

（3）、企业购入一台需要安装的设备，立即交付安装，该设备价款30000元，税额5100元，运杂费600元，以银行存款支付，安装过程中分配安装人员工资1300元，另以银行存款支付其他安装费用1500元，该设备已安装完毕交付使用。 （4）、企业新建职工宿舍一栋，发生如下业务：

1) 向银行取的基建借款500000元，四年期，年利率5%； 2）、以银行存款购入工程专用物资一批，价税400000元； 3）、工程领用专用物资385000元； 4）、工程应负担建设人员工资120000元；

5）、工程领用自产产品一批，其生产成本为65000元，售价为80000元，增值税率17%；

6）、工程领用生产用材料一批，实际成本12000元，应负担的增值税额为2040元；

7）、工程建设期一年半，结转工程应负担的借款利息； 8）、该宿舍楼竣工，交付使用，结转工程成本；

10、（1）、企业接受A公司捐赠的一台旧设备，同类或类似的设备市场价格为50000元，估计其价值损耗为10000元，受赠付，以银行存款支付运杂费等800元；

（2）、某设备原值100000元，预计使用年限为8年，预计净线值率4%，求折旧额。

11、作业：

（1）、企业接受B公司投资转入的设备一台，其原值为100000元，双方评估确认其价值为85000元。 （2）、企业接受M公司捐赠的全新设备一台，有关发票上注明其价值为30000元，企业以银行存款支付运费200元。

（3）、企业从下属某单位调入一台不需安装设备，其账面价值为40000元，企业以银行存款支付运杂费800元。

（4）、企业接受大华公司捐赠的设备一台，估计八成新，同类设备的现行市场价格为80000元。

（5）、企业投资转出不需用设备一台，其原值为60000元，已提折旧为20000元，支付运杂费800元，（以银行存款支付）。

12、作业：

（1）、某企业拥有运输车辆一部，其原值为150000元，预计净残值为2500元，预计总行驶里程为500000公里，本月实际行驶3000公里，求本月应计折旧额。 （2）、某项固定资产原值为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为6000元，预计清理费用2800元，试分别采用平均年限法，双倍余额递减法，年数总和法计算各年应计的折旧额。

（3）、企业对车间用设备进行大修理，修理期间领用修理用备件5000元，分配修理员工资10000元。经批准，按10个月期限进行摊销。

13、作业：

（1）、企业出售一台不适用设备，其原值为100000元，已提折旧40000元，售价20000元已收入存银行，以银行存款支付有关的清理费用1500元，该设备已清理完毕。

（2）、企业将一台丧失生产能力的设备报废，其原值为80000元，已提折旧750000元，以银行存款支付有关清理费用800元，残料一部分作价600元，入材料仓库，另一部分变价出售取的价款900元，存入银行，该设备已清理完毕。

（3）、企业提取本月固定资产折旧1500元，其中生产车间用固定资产折旧900元，管理部门用固定资产折旧500元，出租固定资产折旧100元。

（4）、企业支付生产车间用固定资产日常维修费800元，以银行存款支付。 （5）、企业管理部门用某仪器进行大修，领用修理用备件1000元，以银行存款支付有关费用250元，分配修理人员工资550元，分10个月摊销。

（6）、企业预提应办本月负担的固定资产大修理费用1800元，其中生产车间1200元，管理部门600元。

（7）、企业生产车间某设备进行大修理，领用修理用材料2000元，分配修理人员工资8200元（该企业按预提的办法处理）。

14、作业：

（1）、企业在财产清查时发现盘盈设备一台，同类设备的市场价格为50000元，估计其价值损耗为10000元，另发现盘亏设备一台，其账面原值为60000元，已提折旧35000元。

（2）、经批准，上述盘盈、亏的固定资产净值转入营业外收支处理。 （3）、企业以银行存款购入专利权一项，价款240000元，有效年限10年。（作出购入款，摊销时分录）。

（4）、企业将上述专利权在购入四年后出售，实际取的价款160000元，存入银行，（营业税率5%）。

（5）、企业向银行借入为期9个月的借款150000元，存入银行。 （6）、企业预提应由本月负担的短期借款利息800元。

（7）、企业以银行存款支付本季度短期借款利息3000元，（其中已预提2000元）。

（8）、企业的银行存款偿还到期的短期借款80000元。

15、作业：

（1）、企业预付给H公司一笔订货款100000元，以银行存款支付。 （2）、企业收到H公司转来的发票账单及A材料，发票账单上标以材料价款80000元，增值税额13600元，运杂费1400元，材料已验收入库。 （3）、企业收到H公司退回的多余货款5000元。

（4）、企业收到甲公司投资转入的设备一台，双方评估确认其价值为120000元。

（5）、企业收乙公司捐赠的设备一台，同类设备的市场价格为25000元，估计的价值损耗为15000元，接受捐赠过程中企业的银行存款支付运杂费300元。 （6）、企业自行建造某工程时，领用生产用材料一批，共实际成本为30000元，应负担的增值税额5100元。

（7）、企业投资转出设备一台，其账面原值为150000元，已提折旧60000元。 （8）、企业购入B材料一批，价款20000元，增值税额3400元，运杂费600元，款项均以银行存款支付，材料按计划成本21000元，验收入库。（写出购入时、入库时、结转差异时分录）。

（9）、企业本月发生坏账损失3000元，（分别按直接转销法和备抵法写出相应的分录）。

（10）、企业结转应由自建造某工程负担的长期借款利息60000元。 （11）、企业预提应由本月负担的管理部门用某仪器的大修理费用400元。 （12）、企业自行建造某工作款，领用自产产品一批，其实际生产成本为85000元，售价为100000元，增值税为17%。

16、作业：

（1）、企业购入材料一批，价款100000元，增值税额17000元，物价签发一张银行承兑汇票，支付承兑手续117元。材料已验收入库。 （2）、企业银行存款支付到期的商业承兑汇票票款80000元。

（3）、企业购入材料一批，价款50000元，增值税额8500元。对方代垫运杂费1500元，款项均未支付，材料尚未入库。

（4）、企业收到甲公司预付的公司货款100000元，存入银行。 （5）、接上题企业发出甲公司所需产品，开出的增值税专用票上注明价款80000元，增值税额13600元。

（6）、接上两题，企业通过银行将多收的货款退回甲公司。 （7）、企业以现金支付职工工资85000元。

（8）、企业分配本月工资费用100000元。其中产品生产工人工资60000元，车间管理人员工资6000元，管理部门人员工资18000元，工程建设人员工资10000元，医务人员工资6000元。

（9）、企业按上题所述本月工资总额的14%计提职工福利费。 （10）、企业以现金600元，付给李四因公负伤赴外地就医路费。 （11）、企业以银行存款20000元，交纳本月应交的增值税。

推荐第7篇：房地产开发会计实务

房地产开发会计实务大全（2）

二、负债的主要会计科目的核算

（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项

支付给承包单位转来的工程价款结算预支单

借：开发成本

贷：应付账款

以预支款抵冲应付款时

借：应付账款

贷：预付账款

补付其余款时

借：应付账款

贷：银行存款

（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到预付款时

借：银行存款

贷：预收账款——预收代建工程款

提交工程价款结算单时

借：应收账款

贷：主营业务收入

借：预收账款——预收代建工程款

贷：应收账款

收回全部余款

借：银行存款

贷：应收账款

（3）应付职工薪酬

开出现金支票，发放工资

借：库存现金

贷：银行存款

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

结转代扣款项

借：应付职工薪酬

贷：其他应收款——代扣水电费

－－代扣房租

月末分配工资费用

借：开发成本（建安）

开发间接费用（开发项目现场）

销售用费（销售机构）

管理费用（行政管理部门）

采购保管费（采购部门）

管理费用——劳动保险费（长期放假员工）

贷：应付职工薪酬（医务人员）

（4）应交税费：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）

月末按照实现的经营收入计算应交税费

借：主业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

——应交城市维护建设税

月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金

借：其他业务成本

贷：应交税费——应交营业税

——应交城市维护建设税

月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税

借：管理费用

贷：应交税费——房产税

——车船税

——土地使用税

月末计算的所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

实际交纳的税金

借：应交税费——XX税

贷：银行存款

（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款

月末按规定提取教育附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费——教育费附加

三、成本、费用主要会计科目核算

（1） 开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：

土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目

①开发土地成本费用：

借：开发成本——土地开发

贷：银行存款

或应付账款——XX公司

分配开发的间接费用

借：开发成本——土地开发

贷：开发间接费用

结转开发土地成本费用

借：开发成本——房屋开发

贷：开发成本——土地开发。

②配套设施开发

计算公式：

某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率

配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%

发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）

借：开发成本——配套设施开发

贷：开发产品

支付的配套设施开发费用

借：开发成本——配套设施开发

贷：银行存款

同时领用库存设备或是材料开发

借：开发成本——配套设施开发

贷：库存设备或库存材料

分配应负担的开发间接费用

借：开发成本——配套设施开发

贷：开发间接费用

结转配套设施开发成本

借：开发成本——房屋开发

贷：开发成本——配套设施开发

③房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）

借：开发成本——房屋开发

贷：银行存款

④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种

出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）

借：开发成本——房屋开发

贷：银行存款

或应付账款——应付工程款

自已组织施工的

借：开发成本——房屋开发

贷：银行存款

或应付账款——应付工程款

应付职工薪酬

库存材料或设备

⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目

企业发生的各项代建工程费用支出

借：开发成本——代建工程开发

贷：银行存款

或库存材料

或现金

结转开发的间接费用

借：开发成本——代建工程开发

贷：开发间接费用

工程竣工后结转成本

借：开发成本——代建工程

贷：开发成本——代建工程开发

移交委托单位后，根据移交手续

借：主营业务成本——代建工程结算成本

贷：开发成本——代建工程

（2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销

发生的间接费用时

借：开发间接费用

贷：银行存款

或应付账款

或应付职工薪酬

分配开发的间接费用

借：开发成本——房屋开发

贷：开发间接费用

竣工房屋开发成本的结转

借：开发产品——房屋

贷：开发成本——房屋开发

（3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用

（4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用

（5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用

发生的销售费用

借：销售费用

贷：银行存款

或应付账款

推荐第8篇：会计实务小结

我们在2010年4月5号开始了本次会计实习，采取模拟实习的方式，使用印制好的资料作为整个会计实习的材料来源。通过实习，熟悉并掌握会计流程的各个步骤及其具体操作--包括了解账户的内容和基本结构，了解借贷账户法的记账规则，掌握开设和登记账户以及编制会计分录的操作、原始凭证填制和审核的操作以及根据原始凭证判填制记账凭证的方法。以使学生对会计有更深的理性认识并掌握会计基本操作技能。这是本次实习的目的！

以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照葫芦画瓢准没错，经过这次实习，才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。书本上似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手。这次实习，我们是既做会计，又做出纳，刚开始还真不习惯，才做了两天，就感觉人都快散架了，加上天气又热，心情更加烦躁，而会计最大的忌讳就是心烦气燥，所以刚开始做的几天，那真是错误百出啊！！

本次实习的地点是本班教师，按老师要求，我们分成了小组，每个小组5.6个人，围在一起做帐，这样有利于同学交流！！按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。仔细阅读模拟材料，判断资料中的经济业务涉及的账户，根据各账户的属性分类，填入账页纸中。最后填写各账户的期初余额。具体步骤如下：

一、设置账簿

首先按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。其次根据下发的会计模拟资料，仔细阅读、判断本资料中的经济业务涉及哪些账户，其中：总账账户有哪些，明细账账户是哪个；而后再根据各账户的性质分出其所属的账户类别。再次按照上述分类，将所涉及的全部账户名称，贴口取纸填列到各类账簿中去，并把资料中所列期初余额，登记在相关账户借、贷方余额栏内。最后试算平衡，要求全部账户借方余额合计等于全部账户贷方余额合计；总账借贷方金额要与下设的相关明细账户借贷方余额合计数相等，试算平衡后方可进行本期业务登记，否则不能进行。

二、登记账簿

首先登记账簿必须使用兰黑墨水书写，冲账时可使用红色墨水，但字迹要清楚，不得跳行、空页，对发生的记账错误，采用错账更正法予以更正，不得随意涂改，挖补等。其次明细账要根据审核后的记账凭证逐笔序时予以登记；第三总账根据“记账凭证汇总表”，我们做了10天的登记，登记完毕要与其所属的明细帐户核对相符。

三、结账

首先详细检查模拟资料中所列的经济事项，是否全部填制记账凭证，并据此记入账簿。有无错记账户、错记金额，如有应及时补正。其次在保证各项经济业务全部准确登记入账的基础上，结出现金日记账、银行存款日记账、总账和各类明细账的本期发生额与期末金额，为编制会计作好充分准备。

四、编制会计报表

首先在左上角填明编制单位、编制时间；其次根据总帐或有关明细帐资料按项目填列；还必须要使资产负债表要保证左方金额合计等于右方金额合计，否则重填；最后还要编制人要签名。

这次实习的时间是三周，由任春秋老师指导我们做，可是我们只做了1-10号的凭证，总结原因有以下几点：（1）我们之前的理论基础学的不好，以至于在做的tine还要不停的翻书；

（2）以前没有接触过会计，很多凭证都是次看到，刚开始根本无从下手，怕做错啊！！！（3）年轻人，心浮气燥，对做会计没有兴趣！！所以我们要在接下来的时间里，把会计理论知识好好的复习一下，培养对会计的兴趣！！争取下次再做的时候能够快点！！

这次会计实习，学到了很多书本上没有的知识，现总结如下：

我们先做的是出纳工作，出纳登帐的方法：出纳在每一笔经济业务发生的时候，先要取得相关原始凭证，然后根据相应的原始凭证，将其登记记帐凭证。再根据记帐凭证，登记其明细帐。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总帐。结转其成本后，根据总帐合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这也就是会计操作的一般顺序和基本流程。

现金日记帐必须采用订本式帐簿，一般为三栏式帐页格式，由出纳人员，现在也就是由我根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收人合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，帐款相符。若有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。

银行存款日记帐也必须采用订本式帐簿，一般为三栏式帐页格式，也由我根据银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，则必须逐笔查明原因进行处理，并按应当月编制“银行存款余额调节表”。若有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。

现金日记帐和银行存款日记帐必须每日结出余额。结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人帐。结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发额的，应当在摘要栏内注明“本月余额”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结帐时，结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一个会计年度新建有关会计帐簿的行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。现在我们做的只是4月份的帐，所以只要在摘要拦里写“本月余额”即可，但还是要在下面通栏划单红线。

每月按理是要对帐，如发现有未达帐项，应据以编制未达帐项调节表，以便检查双方的帐面余额。调节以后的帐面余额如果相等，表示双方所记帐目正确，否则，说明记帐有错误，应及时查明原因予以更正。此外，还应注意的是，调节帐面余额并不是要更改帐簿记录。会计本来就是烦琐的工作。在实习期间，我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错，这只会导致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。梁启超说过：凡职业都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然会发生。因此，做账切忌：粗心大意，马虎了事，心浮气躁。做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力，那才会到达成功的彼岸！此次的实习为我们深入社会,体验生活提供了难得的机会,让我们在实际的社会活动中感受生活,了解在社会中生存所应该具备的各种能力.利用此次难得的机会,我努力工作,严格要求自己,虚心向财务人员请教,认真学习会计理论,学习会计法律,法规等知识,利用空余时间认真学习一些课本内容以外的相关知识,掌握了一些基本的会计技能,从而意识到我以后还应该多学些什么,加剧了紧迫感,为真正跨入社会施展我们的才华,走上工作岗位打下了基础!

文章《会计模拟实习心得》正文开始>>虽然我们都已有三年的专业知识理论的学习时间，

有关会计的专业基础知识与基本理论，我们都有一定程度的掌握。但这些都也是只是纸上谈兵，是空洞的，虚幻的，我们也是无从下手，一窍不通。通过本学期的实验课程我们将这些理论性极强的东西搬上操作台，通过实际操作，使我们掌握填制和审核原始凭证，记账凭证，登记账簿，编制会计报表的全部会计工作的技能和方法，从而对企业的会计核算全过程有一个比较系统，完整地认识，最终达到对会计理论和方法融会贯通的目的

下面就简单的叙述下实验课程的一些具体的体会！

一、编制记账凭证。

首先要根据经济业务写出会计分录（会计循环的基石）。这是会计工作中最重要的环节，不能有半点差错，要是在这里犯下一点点错误，你的会计工作也会栽个大跟头。在这个地方我花了不少时间，因为以前学习的会计科目都忘记的差不多了所有很多时候不得不把《会计学原理》和《中级财务会计》拿出来看。然后是根据会计分录填写记账凭证，练习填写收款凭证、付款凭证、转帐凭证，了解掌握各种常见原始凭证的格式、记载内容以及填写方法。这个工作完成的好坏直接影响到登记总帐。在完成这一整套的作业后，我再看看填制记帐凭证这个环节，感觉会计工作的完成的好坏就在平时工作的一点一滴的认真仔细

二、登记帐簿

登记帐簿的主要工作是登记总分类帐、各种明细帐以及现金、银行存款日记帐。登记明细帐、现金日记帐和银行存款日记帐的工作就是把记帐凭证上的会计科目按照时间先后顺序一笔一笔的登记下来，不会计科目相同的业务汇总在一起。这个环节很容易出现一些错误，这时候我们就要运用画线更正、红字更正、补充登记这三种方法进行更正。在我们进行登记的时候最好不要满格，在书写文字和数字的时候上面要留适当的空格，书写一般占空格的1/2，以便错误后修改。总帐是按照记帐凭证和明细帐登记的，总帐是汇总一些会计科目，按照业务发生的月份分上下月登记，把会计科目的借方和贷方额加总起来。登记总帐的工作直接影响到编制报表，所以一定要认真仔细。

三、结帐

所谓结帐，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上，按规定的方法将各种帐簿的记录进行小结，计算并记录本期发生额和期末发生额。做结帐工作相对简单一些，总帐和明细帐的月末和年末的结帐模式基本是一样的，在月末的时候都要在摘要栏填明“本月合计”的字样并在下面通栏http:///fanwen/画单横红线。在年末的时候，都要在摘要栏注明“本年合计”的字样并在下面通栏画双横红线。年度终了时，要在摘要栏内注明“结转下年”字样并将余额结出来。

四、编制会计报表

会计工作的最后一个环节就是编制会计报表，会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及相关附表。

。他们都是依靠总帐和明细帐汇总出来的，里面的各种指标都反映企业的经营情况。只要按照《中级财务会计》上的方法就可以计算出各种数据。其中资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一等式，按照一定的分类标准和顺序编制的。所以在计算出所有的数据后如果总后资产合计不等于负债所有者权益的合计，那么报表中就有数据错误，就要进行检验。

报表工作完成后，会计工作就基本上完成了，但是还要对记帐凭证和明细帐进行装订。装订其实是很有意思的工作，在你装的时候你会感觉自己仿佛真的是一名会计从业人员，这其中的激动是难以用言语表达的，只有亲身体验过的人才明白这当中的快乐。

总的来说，会计工作是一环紧扣一环，环环相扣的，原始凭证的审核直接影响到记帐凭证登记工作的完成，记帐凭证的登记直接影响到登记总帐工作的完成，而总帐的登记直接影响到编制会计报表，会计工作的任何环节出现了问题都会影响到会计工作的顺利完成。所以对会计人员来说认真细致的工作态度是会计工作的基本要求，每个敬业爱岗的会计人员都应养成一个良好的工作习惯，防止会计工作出现错误。

通过这次的实验课程，使得我系统的对于老师讲的一些理论知识实践了一遍，加强了对理论知识的记忆。从自己的手动实际的操作，深深感觉到会计是一个十分严谨的工作，是不能够马虎对待的工作。我感觉会计工作是项枯燥乏味的，帐目和数字更是让人眼花缭乱，所以一系列的工序操作都是要求工作人员必须具有良好的品性，只要你真的用心去工作，就能避免工作的错误发生，也能减少会计工作给你带来的乏味和烦躁。整个实验阶段，真正让人感受到了会计工作的繁琐，这个实验也可以得出给论，凡事如果你肯定下工夫，用心对待，必定会带来良好的收获！本学期的实验课程也为即将可能从事的会计工作打下坚实的基础，一年后走出财大的校门，成为一名名副其实的财会专业人才，在大浪淘沙中让自己能够找到自己屹立之地！本人在本次的实验课程中感觉是是受益非浅，体会良多。

在此，也要感谢袁园老师对我们实验课程的悉心指导！

这学期会计模拟实训的操作课程已接近尾声了。经过这次实训使我提高自身的手工操作能力及巩固我们所学过的理论知识运用到实践中，从而使我们对会计知识有了更进一步的了解和认识。

本次企业会计模拟实训流程分为十个步骤：第一，建立账本；第二，识别、填制和审核原始凭证；第三，填制记账凭证；第四，填制科目汇总表；第五，登记会计账簿；第六，进行产品成本计算；第七，编制试算平衡表；第八，结账；第九，编制会计报表；第十，整理

装订会计凭证、账簿。

经过这次实训，使我真正体会到什么是会计，让我对于会计最初的观点也有了本质性的改变！会计不仅仅是一份职业，更需要的是细心、耐心，恒心。虽说记账看起来象小学生会做的事，可是没有一定的耐心和细心是很难胜任的。因为错并不是随便用笔涂涂或用橡皮擦涂涂就算了。每一个步骤会计制度都有严格的要求的。例如，写错数字就要用红笔划红线，再用黑笔在上面改正，记账时要清楚每一明细分录及总结名称，不能乱写或写错，否则总账的借货就不平衡了。这并不是像平时写作业或考试时出错了扣分而已，要是在以后的工作中，那就失乎一个企业的账务，是一个企业以后制定发展计划的依据。所以我们决对不能有丁点马虎，一定要学会细心，耐心。

总之，这次实训对我来说可真上受益匪浅，不仅对会计有了更进一步的认识，同时实训过程中也发现自身的一些不足。比如：自己不够细心，经常看错或抄错数字，导致核算结果出错，在编制分录中出不够熟练，今后还得加强学习。在实践中巩固知识，也为我们今后走向社会奠定更好的基础。

推荐第9篇：幼儿园会计实务

幼儿园会计实务

.幼儿园用的资产负债表和利润表

资产负债表

单位名称：年月日单位：元

单位负责人： 制表人：

收支盈亏表

单位名称：年月日单位：元

单位负责人： 制表人：

上述资产负债表及盈亏表为月报表，编制时一式四份，一份会计留存，一份送总务主任用于公布账目，一份报送学校领导，一份报教育局或教育辅导站。

.现金收取入园费用的会计分录 会计分录

借：现金 21386

贷：应缴财政专户 21386.支付教师租房房租的会计分录 会计分录

借：事业支出——租赁费 5000贷：现金 5000

.现金支付国庆节职工福利的会计分录 借：事业支出——其他福利支出 2100贷：现金 2100

.现金支付购买生活用品（毛巾）的费用1000元的会计分录

借：事业支出——其他 1000贷：现金 1000

.现金购买幼儿园医用药品的会计分录 借：事业支出——专用材料费 20贷：现金 20

.报销伙食款的会计分录

借：事业支出——伙食补助费 2400贷：现金 2400

.现金支付购买的教具款1500元的会计分录 借：事业支出—专用材料费 1500贷：现金 1500

.老师归还购买教具的余款，并且报销X元 余款40元加发票，你就把借条还给他。 借：事业支出——专用材料费 460贷：现金 460

.老师借款购买教具的会计处理

一般来说暂时不入账，写借条（写明用途、金额等，借款人和领导签字），等买回来再报账就行了。

.现金支付幼儿园电话费的会计分录 借：事业支出——邮电费 160贷：现金 160

.现金支付幼儿园水费600元 借：事业支出——水费 600贷：现金 600

.支付幼儿园教师工资的会计分录 现金支付教师工资

借：事业支出——基本工资 XX元 ——津贴 XX元 贷：现金 8000

.支付幼儿的伙食的粮油款会计分录 借：事业支出——(明细科目)600贷：现金 600

.幼儿园购电脑\\电风扇\\收音机\\小凳子怎么入账?记什么科目

电脑记入固定资产，电风扇、收音机记入低值易耗品，一些小工具可一次摊销记入费用。

.幼儿园常用会计分录

幼儿园的常见业务是收费与教学用具购买

表演比赛的服装，参考如下：

如果学校出钱：

借：营业费用|经营费用|管理费用/l办公费 贷：现金

如果只是代垫，垫付的时候： 借：其他应收款/表演服装费 贷：现金 收回的时候：

借：现金

贷：其他应收款/表演服装费

财政拨款的单位：

借：事业支出/基本支出/学前教育/商品服务支出/办公费

贷：现金

推荐第10篇：8年会计实务

2000年大学毕业后，在青岛一家财务软件公司做财务和软件技术支持，做了大约1年半的时间。因为做软件技术支持，所以有机会到企业去作软件的培训及初始化的设置。这段时间，是一个被动接受知识的时间，都是一些很表面的东西，没有太多自己的思考，但是增长了自己的见识。

二、两年成本会计工作

2002年3月，我通过应聘到了现在的工作单位，我觉得有必要大体介绍一下这个单位的结构，母公司是台湾跟法国两家公司在英属威尔京群岛成立的一个投资公司，在大陆投资食品加工跟零售业务，当时在青岛有两个子公司，一个食品加工公司跟一个刚成立的零售公司，我是以成本会计的职位应聘到食品加工公司的。当时财务部有6人，包括我一共两个成本会计，我从成本会计做起一直做到成本主管，直到2003年12月被派到北京。

我刚开始做成本会计的时候，我们企业用的是实际成本法，并且成本分摊方法很不合理，就是每月通过月底盘点倒算出耗用的原料为本月实际成本，根据产品估算的售价分摊到当月生产的每一类产品上估算出每一类产品的成本。这种核算方法无法确定每一种产品的实际成本，更无法确定哪一种产品赚钱，哪一种产品不赚钱，完全无法满足管理的需要。我通过日常了解咨询我们的面包师和其它工作人员并查阅资料，在做成本工作半年后向财务经理提出了面包成本核算采用标准成本法的方案，得到了财务经理及总经理的支持。该成本核算方法是将每一种面包通过合理的方面测算出其标准的原材料成本，作为其标准成本，然后将每月实际成本与标准成本之间的差异做成本分析，了解其差异原因，并通过合理的办法将其分摊到产品成本里面去。这种做法的好处之一是我们准确的核算了每一种面包的实际成本，知道哪一种面包赚钱，哪一种面包不赚钱，为面包的生产和售价制定提供了有力的依据。另外就是让面包加工车间成本考核有了直接依据，杜绝了无效的浪费。这种做法实施两三个月以后就有了明显的效果，在售价没有提高的情况下，面包的整体毛利率提高了5%左右的百分点。后来我又通过一定的方法将原来直接作为管理费用的水、电燃料等耗费项目分摊到产品成本里面去，同样通过绩效考核增强了生产车间的成本意识，减少了无谓的浪费。因为在成本核算方面的出色表现，我被升任为公司的成本主管（以前没有这个职位）。

我对最成本会计岗位的理解是成本会计不光是对产品成本结果的核算，更应该在核算的过程中通过了解工艺流程去发现问题，提出问题，分析问题，解决问题。很多人都说做过成本会计的人到其他企业去就什么会计核算岗位都能做了，我觉得这句话也不一定对。如果按照企业以前设定的成本核算流程去做，只要不是太笨的人都可以胜任，无非是做的快慢而已。但是能够在核算过程中去了解工艺流程，带着自己的思考去发现问题，提出问题，分析问题，解决问题。你就会觉得做成本一点都不枯燥，反而很有挑战性，你会发现工作的乐趣无处不在。

三、调任北京

2003年底，因为我们集团公司在北京投资开设超市，我作为当地唯一的一个被调任到北京财务人员，任助理财务经理职务。财务经理是从北京当地招聘的，以前也没有做过零售行业经验。从那时候开始，我开始接触到所谓的管理。因为北京是新成立的公司，所以所有的制度跟流程都需要自己制定，包括供应商对账、结算方法，进退货流程、收银管理等。还有就是同采购部门跟供应商协调关系要用去大部分的时间，几乎每一天都有一大堆供应商在等着你解决问题。然后还有一个公司人员都不怎么了解的MCIS系统，因为我们的系统是根据客户的的要求开发的，华润万家是第一家采用这个系统的，我们是第二家，所以很多功能都不完善，特别是财务上使用的很多报表都无法保证数据准确。我对这个系统特别感兴趣，因为我觉得这套系统是了解整套商业流程的好机会。做财务的光坐在椅子上录凭证多没有意思。所以虽然特别忙，我还是有空就研究这套系统，遇到不明白的地方就去问我们的IT经理，在这里顺便表扬一下我们的IT经理，无论我问什么问题，他都是很耐心的给我解答，

遇到他也不明白的，他会跟软件设计者联系，给我满意的答案。我帮他测算了绝大部分的报表，提出了N多问题和建议。在这个过程中我学习到了很多会计课本上学不到的东西，但是这个软件的顺利实施我也有不小的功劳。因为没有我这个软件使用者的问题和建议，软件的完善也无从做起。

经过1年多的时间，财务工作慢慢的进入轨道，我开始思考一些企业财务管理以及与部门间沟通的问题，因为在这1年多的时间里在管理跟沟通方面也遇到不少难题，比如制度跟人情的平衡，财务如何参与管理，财务应不应该是服务型的部门，在这个过程中，我得到了我财务经理的很多的忠告跟建议。同时感觉到知识储备的不足，开始备考CPA.当年出师不利，报考三门，只通过一门会计，对自己打击不小。

还有05年还完成了人生两件大事，结婚和买房。

四、重回青岛

2006年6月的时候，事情很突然，我被调回青岛任财务经理。之所以说突然是因为我一点心理准备都没有，离开青岛后就没有想着再回去工作，但是青岛财务经理突然离职，老板想起了我，就让我去了，都没有商量。我估计他觉得这对我是升迁吧。

青岛的现状是这样的，青岛当时还有两个公司，一个食品加工跟一个超市，经营状况很差，投资公司也有放弃青岛、主攻北京市场的想法，青岛那面人员管理非常混乱。我走后换过4任财务经理，最后的一任是我以前的一个同事。我在这里不想描述青岛的工作环境多复杂了，大家看看我北京同事得知这个消息表现就知道了。几乎所有的人不是祝贺我升迁，而是建议我准备换工作吧，意思我在青岛呆不长的。他们这么说是有道理的，因为青岛的总经理也是一个法国人，说中国话，中国通，但是却是一个一点信用也没有从来不信任别人的人，北京派去的人他都以为是派去监视他的，你说怎么跟他合作？不过后来事实证明我对他采取的策略是对的，虽然不能证明他完全相信我（这是不可能完成的任务），但是至少我的工作开展的比较顺利，没有受到他太多的刁难。北京这面的财务经理当时陪我去的青岛，大概是不放心我吧。在他回北京的前一天晚上经理跟我出主意说：\"如果你呆不下去，就跟总经理吵架，他不要你你就会回来的\".我记得很清楚我是这么说的：“我可以听你的建议或者其他人的建议来处理这面的事情，但是你们不能每一件事情都告诉我应该怎么去做，我来之前就想好了我说我会按我自己的做事方式来处理这面的事情。不管对或者是错，对我而言都是一个极好的锻炼机会”。我当时的想法是，如果我跟那边的总经理吵架了，即使能回到北京，我也没有发展前途了，理由是我经考验不合格，做不了财务经理。我不如趁这个机会实践一下自己的一些想法跟管理方法，因为毕竟我在北京是生活在另外一个财务经理的庇护下，去了青岛我要自己负责一个部门。

在青岛经历的事情2天也说不完，为了避免絮叨，我还是仅将我的一些做事的方法跟思路列举一下吧。

1.不听信任何人对现在财务部员工的评价（实际是收到很多负面评价，让我提防这个，小心那个），对财务部暂不做任何调整。鼓励财务部员工跟其他部门员工在工作之外正常交往。这个我带头做（因为上一任经理不允许他的员工跟其他部门交往，如果财务部员工在别的部门呆的时间超过5分钟，他都会找理由把这个员工给叫回来，时间长了大家都很知趣了，也就是这个原因别的部门都把财务部员工作为怪物）。

2.走访各部门主管，把自己要表达的信息传达给他们，把他们对我的怀疑跟不信任装作不知道。

3.绝对不搞部门及个人斗争。这一条是我一贯坚持的原则，因为我总是认为我在这方面迟钝，斗不过你我就不跟你斗，有时候吃点亏也没有什么，这一条让我收益匪浅，就是让我永远不用因为对人做了亏心事而担心被人发现。

4.坚持财务原则，在非原则性问题尽量报忙。你帮助了别人，在你需要别人帮助的时候，

人家至少不会落井下石。

5.明确财务部员工的职责，尽量把他们作为工作之外的朋友。

在青岛近这一年的时间里，虽然经历了很多困难，但最后都是顺利解决。这段经历证明我可以合格的负责一个部门，增强了我的信心。07年初公司终于决定撤出青岛市场，在4月份的时候我回到北京。老板为了表达对我青岛工作期间的满意，给我额外发了三个月奖金作为奖励。

下面是我在青岛期间的收获：1.证明自己可以合格的负责一个部门。

在这一点上我想说的是，每个人都有不同的性格，也就造就了不同的管理风格。外向的不一定就比内向的管理好，聪明的人也不一定就比迟钝一点的人招人喜欢。最好不要去模仿别人的风格，因为毕竟你不是别人，你模仿人家一次，模仿不了一辈子。模仿会给人造成一种很假的感觉，这现在这个社会，没有人天天跟在你后面跟你说你应该怎么做，自己觉得对的就去做就好了。你自己本身就是一种风格。

2.注册今年报了2门，通过了2门。

3.得到一笔额外的奖金，给老婆买了一台电脑，剩余的还清了买房时借朋友的钱。青岛财务部除我以外一共7人，除了我开除1人外其他6人无一离职。下面说说我开除这个人的原因吧：在月底审核凭证的时候，总帐会计告诉我一笔现金付款凭证录入重复，因为当时已经基本上结账，我就问现金会计跟出纳对帐结果如何，按理说凭证录入重复，出纳的现金应该盘长才是。结果现金会计说跟出纳对帐无误。我要求立即进行现金盘点，结果的确是帐上跟现金实盘一致，那就是基本上可以断定，是出纳在舞弊了。跟出纳会议室谈话后，她承认她把长款自己收了起来，恳请我放过她这一次。钱不是太多，200多，但是事情的性质实在是很严重，我可以容忍工作的错误，但是我不能容忍舞弊，这是原则问题。我给她两条路选择1：交接好工作，然后自己找个理由提出离职。2：我将通知人事部将其开除。理所当了第一条然，她选择路。这件事情对我也是一个教训，其实我们都有现金盘点的制度，但是总是有些时候没有严格执行，这不是内控制度的漏洞，而是执行的问题。一个企业的内控制度怎样得到贯彻执行，这个问题很值得考虑。

五、回到北京

2007年4月回到北京后，继续从事原来的工作，做好自己的助理职责。我在思考的问题是如何将计算经营成果为主要工作的核算型会计工作转变成管理型会计工作，这也是增加财务部门在公司地位和财务为企业创造价值的手段之一。我在北京的财务经理的支持下进行了一些尝试。

我举两个例子吧，我们的实际应付账款周转期为80天左右，4月份我回来的时候我们的平均存货周转期为40天，我们的每天采购额大约为70万，这样我们其实有2800万元的货款在我们公司免费使用{70*（80-40）=2800}.2800万相当于无息贷款。而在经营活动中我们能通过管理降低的只有存货周转天数，因为对于超市行业而言理想的存货周转天数在30天左右。我们超过理想值10天。于是在财务部在公司会议上提出降低库存周转的建议。因为公司领导也对库存过高头疼不已，降低库存的建议正好符合公司领导的心思，于是建议得到批准，财务部负责组织，各店积极配合。（其实我觉得应该是各店负责组织，财务部积极配合，实际就是这么操作的。因为我们财务毕竟只能分析，不知道那种商品该退，那种商品该减少退货，数据出来了，实际的取舍还得营运部门来做，财务部起到一个监督推进的作用而已）。财务部积极配合各店提供库存过高商品清单，并通过降低每次订货量等各种办法，在不到三个月的时间内成功的将库存周转天数降到32天，比原来降低了8天，在付款期80天不变的情况下相当于我们又免费贷款560万。在我们开第七家店的时候原来预算600万的股东贷款根本就没有用到。通过这件事例我不想说这是财务部给公司省下的钱，这是公司各部门努力的结果，但是如果没有财务部的参与跟推进，估计公司那600万贷款还得入期汇入。

这就是不算不知道，一算吓一跳，原来降低库存的好处这么大。

另外一个例子是财务经理跟IT经理一起完成的。以前各店店长要看他所在店的费用情况时，总是要等到第二个月财务报表出来以后才能查询到，并且还不是明细，要查询明细还要到财务部，后来财务经理跟IT经理沟通，增加一个模块，将所有的费用审批放到业务系统中，在业务系统中审批，这样各店店长可以及时的看到发生的费用明细，各店对比，及时的对费用进行控制。当然这个功能ERP软件应该很简单就可以实现，但在企业还没有ERP软件的情况下，怎样及时有效的提供财务信息给管理者也是我们要考虑的一个问题。其实做会计真的是一件很有趣的事情，只要你肯去思考。

2007年收获，终于完成了CPA考试。

第11篇：会计实务实验报告

会计实务实验报告

一、实验目的：

众所周知，经济越发展，会计越重要。是的，会计是一门理论性和实践性结合紧密的学科。对于一名即将毕业走上工作岗位的大学生来说，学好会计学的相关理论知识，并强化对会计手工账实务的操作尤为重要。

本次会计实务手工账操作是根据工业企业的会计核算资料对企业会计流程进行有序仿真演练，从制证和审核会计凭证，到编制会计报表，完成一个企业会计核算的全过程，理论结合实际，缩短书本知识与实践的距离，为我们大学生顺利就业以及胜任会计岗位的相关工作奠定坚实的基础。

二、实验步骤：

（一）、实验概况：

时间：2011年2月——2011年6月

地点：外语学院手工实验室

模拟的企业：北京福瑞机械股份有限公司

（二）、核心:账务处理程序表

（三）、具体步骤：1.建账→2.填制和审核会计凭证→3.登记账簿→4.成本核算→5.对账和结账→6.编制会计报表→7.归档和会计档案的保管。

1.建账。首先，我们填了封皮扉页的必备内容。其次，本次实验我们根据期初余额填写了总账（订本账）、明细账（活页账），设置了库存现金日记账、银行存款日记账。最后，将已经填写好会计科目名称的口取纸贴到明细账本的合适位置上，以便后来查阅。注意的事项：①开好扉页。②预留页码。

2.填制和审核会计凭证。

（1）原始凭证填制要求：①填制项目要全，手续合法。②书写要规范。书写金额的汉字应使用：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等大写数字，不应使用小写、谐音或简写。

（2）记账凭证填制要求：①日期准确②顺序编号③摘要简明易懂④正确使用会计科目⑤规范地填好金额。a金额应和所附原始凭证一致。b没有角分的数字要补“00”。c最后一行合计数前要加“￥”符号。⑥划去空行。记账凭证中无数字的空白行次应用斜线划销，从贷方最后数字的下一行划至借方合计数的上一行。⑦注清附件张数。要用大写。⑧“过账符号”栏，是根据该记账凭证登记有关账簿后，在该栏划“√”，表示已经登记入账，避免重登、漏记，在没有登记账之前，该栏没有记录。⑨最后由填制人及其相关人员签字或盖章。

（3）审核会计凭证。审核凭证是否合规，不合规应重开。

（4）错误凭证的更正。原始凭证：①随意涂改无效。②记载的内容有误，应由开具单位重开更正，并加盖其单位印章。③金额有误，不得更正，只能由开具单位重开。记账凭证的更正：填制时（未入账），应当重新填制。

3.登记账簿。①根据审核无误的记账凭证逐笔登记相应的账户，并随手结出期末余额。如果无余额的应在余额栏内用“”表示，并在“借或贷”栏填写“平”字。②登记账簿必须使用蓝黑签字笔，字迹清晰。③不得空行跳页。万一发生隔页，应加盖“此页空白”印章；万一发生跳行，应将空行的金额栏打斜线注销，或注明“此行空白”印章。④对发生的记账错误，采用错账更正法 1 /

2予以更正，不等随意涂改，挖补等。⑤根据科目汇总表登记总账。具体步骤:根据记账凭证，做“T”字型账户，加总合计本期发生额。然后，将其填到科目汇总表中。最后，录入试算平衡表中，加总合计，看“期初余额”、“本期发生额”、“期末余额”的借贷方是否平衡。如果不平衡，就要检查，更正错误，使其平衡；如果平衡，应根据科目汇总表登记总账。鉴于本次业务的特殊性，在字号栏只需要写“科汇1”、在摘要栏写“汇总1-87笔经济业务”。

4.成本核算。生产成本在完工产品和在产品之间分配。本次产品核算采用逐步综合结转分步法。

5.对账、结账。（1）对账主要包括：①账证核对。账簿记录与原始凭证、记账凭证中的字号、内容、金额及记账方向是否一致。②账账核对。总账与明细账、日记账及其有关账户之间的核对。③账实核对。核对会计账簿记录与财产实有数额是否相符。

（2）结账。月结和季结，数字上下两端均划单红线；年结数字下端划双红线，以示封账。注意事项:①开始结账前应在本会计期间最后一笔业务下划一单线，从摘要栏划至余额栏分位为止。②年末如有余额，在年结线下摘要栏填写“结转下年”，发生额、余额均不填写；如无余额，空置不填。③本期只有“期初余额”的账户，直接“结转下年”。④全月只有一笔业务的账户，不结转本月合计数，只需要“本年累计”，如有余额，还需“结转下年”；如没有余额或余额为零，则不用结转。

6.编制会计报表。本次实验省去“一注”。本应编制“四表一注”：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。

注意事项：①注意资产负债表列有些项目特殊的报填列方法。②我国企业利润表采用多步式。

7.归档和会计档案的保管。

三、心得体会：

本学期的实验，使我具备了一定的基本实务操作能力。时间虽短，但收获颇丰。它使我真正接触到了账本、凭证，使我亲手进行了会计实务手工账的操作，使我对会计实务的认识从感性认识上升到了更深刻的理性认识。

本次实验我做了两套账，第一套用铅笔。第二套用黑色水笔。这样尽可能减少了错误。在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足：１.错账更正不规范。例如，有的错账平时更正后没有签名，但最后都签了。2.不细心。比如自己不够心细，看错数字，或者写错行，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦。3.忽视以前老师讲授的部分知识。如果在课堂上没认真听课，课下没有学，那么，在实际操作的过程中，就会发现有很多问题自己不知如何下手，还得再翻课本。

作为一名即将踏上会计工作岗位的新人，通过本次实验，使我我认识到做好会计实务应该具备严谨的工作态度，要有不耻下问的精神，吃苦的决心，平和的心态。要多看，多观察，多听，少讲，多学习别人的艺术语言，和好的办事方法。每一次实践都是一次很好的锻炼机会，通过每一次实践找到自己的不足之处，并及时弥补自己的不足之处。在成长过程中由一个知之甚少的人变得动手能力和动脑能力更强的人，才能够主动适应当今社会激烈的竞争环境，才能站得更稳。

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第12篇：会计实务心得体会

050220080183黄 海 鹏08020

4会计实务心得体会

不知不觉，一个学期又过去了。为期一个学期的会计实务课程也结束了。 会计实务这个课程，主要是教我们会计核算的基本程序和具体方法，以此来加强学我们对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平。我现在深感后悔没有每节课都去上，估算一下我的损失，只能用惨不忍睹来形容。不过呢，我还是有所收获，接下来，我来谈谈我上会计实务课程的心得体会。

一方面，上完会计实务，我发现自己会计实务做账能力非常差，亟待加强。平时上一些理论课程的时候总感觉自己什么都懂，就算直接上岗也是轻轻松松。然而，等到老师发会计资料让我进行会计模拟做账时，我却无从下手，脑袋一片混乱，甚至连最基本的做账流程都搞错，让我很是苦恼。不过呢，在同学的帮助下，我慢慢理清了思路，做起账来还算顺利，虽然过程还是很艰辛，但是在艰辛中学到了很多，这种困难可能也是我在以后工作中会遇到的，所以也算收获颇丰。通过这次实务做账，我得到一个结论，那就是理论知识必须联系实际，只有把理论付之于行动，我们才能有所收获。一味的进行理论的学习，到了实际工作中往往无法胜任。

另一方面，通过会计实务的学习，我发现做会计很需要细心与耐心，稍有差错就可能导致整个会计信息失去真实性与完整性。在这次模拟记账中，主要内容有：根据审核无误的原始凭证登记记账凭证、在编制记账凭证时同时也对记账凭证进行编号、将已登好的原始凭证附在所属记长凭证的后面并粘贴好、对已登好的记账凭证和原始凭证进行核对、根据审核无误的记账凭证逐日逐笔登记并日清月结、根据审核无误的记账凭证登记各种明细分类账、在登记账簿时应注意在记账凭证上做好已记账的标志、根据记账凭证登记总分类账以及对账。这么多的过程，出现错误是在所难免的，不过呢，多次耐心、细心的检查往往能少犯错误。这就要求会计人员必须在工作中保持十二分的警惕，以细心、耐心的态度对待自己的工作，只有如此才能成为一个合格的会计人员。

以上就是我上完会计实务的心得体会，可能有点肤浅，分析的不是很深入，但是我真的只有这种水平了。通过这次会计实务的学习，我真的学到很多，但是并不代表我以后工作上久可以顺风顺水，困难还是会有很多的，而我现在唯一能做的就是继续努力学习，继续把会计理论付之于行动，，在以后工作中一步一解决，并在实践中积累经验，争取做一个合格的会计人员。谢谢！

第13篇：房地产会计实务

三）、人工费的核算

工程成本中的人工费，对计件工人的工资，可直接根据“工程任务单”中工资总额汇总计入各项工程的成本，职工福利费可按工资的比例（目前为14％）计入各项工程的成本。

“工程任务单”是施工员根据施工作业计划于施工前下达给工人班组的具体工作通知，也是用以记录实际完成工程数量、计算奖金或计件工资的凭证。通常于施工前由施工员会同定额员根据施工作业计划和劳动定额，参照施工图纸，分别工人班组签发。任务单中工程完工后，施工员应根据工程任务单中规定的各项条件进行检查，并会同质量检查员进行验收，评定质量等级。实际验收数量与签发的工程数量有出入时，应查明原因并经领导批准后才能结算。每月签发的工程任务单，应于月末全部进行结算。如某些工程尚未全部完工，即将其完工部分按估计数进行结算，未完工部分可结合下月施工作业计划中的工程任务，再签发给原来的班组，使当月完成的工程和当月应发的工资奖金于当月结算。

对计时工人的工资和职工福利费，可根据按工程别汇总的工时汇总表中各项工程耗用的作业工时总数和各该施工单位的平均工资率计算。所谓施工单位平均工资率，就是以月份内各该施工单位建筑安装工人作业工时总和，除建筑安装工人工资和职工福利费总额所得的商数，它的计算公式如下：

某施工单位平均工资率（元/时）＝月份内施工单位建筑安装工人工资和

职工福利费总额（元）÷月份内该施工单位建筑安装工人作业工时总和（时）

用施工单位平均工资率乘务项工程耗用的工时，就可算得各该工程在某月份内应分配的人工费：项工程分配的人工资＝该项工程耗用工时×施工单位平均工资率

（四）、机械使用费的核算

施工单位因采用机械化施工使用施工机械而发生的各项费用，应另行组织核算。因为使用施工机械而发生的机械使用费，是单独记入工程成本的“机械使用费”项目的。

机械使用费的内容，一般包括：

1．人工费指机上操作人员的工资和职工福利费。

2．燃料、动力费指施工机械耗用的燃料、动力费。

3．材料费指施工机械耗用的润滑材料和擦拭材料等费用。

4．折旧、修理费指对施工机械计提的折旧费、应计的修理费和租人机械的租赁费。

5．替换工具、部件费指施工机械使用的传动皮带、轮胎、胶皮管、钢丝绳、变压器、开关、电线、电缆等替换工具和部件的摊销费和维修费。

6．运输装卸费指将施工机械运到施工现场、运离施工现场和在工地范围内转移的运输、安装、拆卸及试车等费用，若运往其他施工现场，运出费用由其他施工现场的工程成本负担。

7.辅助设施费指为使用施工机械建造、铺设的基础、底座、工作台、行走轨道等费用。施工机械的辅助设施费，如数额较大，可先记入“待摊费用”账户，然后按照现场施工期限分次从“待摊费用”账户转入“工程施工——机械使用费”账户，摊入各月工程成本。

8.养路费、牌照税指为施工机械如铲车、压路机等缴纳的养路费和牌照税。

9．间接费指机械施工队组织机械施工、管理机械发生的费用和停机棚的折旧、修理费。

至于施工机械所加工的材料，如搅拌混凝土时所用的水泥、砂、石等，应记入工程成本的“材料费”项目；为施工机械担任运料、配料和搬运成品工人的工资，应记入工程成本的“人工费”项目；土建施工队因组织机械施工而发生的有关管理费，一般应记入“施工间接费用”的有关项目，不列作施工机械使用费。

机械使用费的总分类核算，应先在“工程施工——机械使用费”账户进行。施工单位发生的各项机械使用费，都要自“库存材料”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”、“待摊费用”等账户的贷方转入“工程施工——机械使用费”账户的借方，作如下分录入账：

借：工程施工——机械使用费用 9 000

贷：库存材料11 00

低值易耗品150

材料成本差异2

5应付职工薪酬 4 560

银行存款 2 165

累计折旧 8 000

待摊费用 3 000

机械使用费的明细分类核算，对大型机械可按各机械分别进行；对中型机械一般可按机械类别进行。至于那些没有专人使用的小型施工机械，如打夯机、卷扬机、砂浆机、钢筋木工机械等的使用费，可合并计算它们的折旧、修理费。

机械使用费的分配，一般都以施工机械的工作台时（或工作台班或完成工作量）为标准。各施工机械对各项工程施工的工作台时，可以根据各种机械的使用记录，在“机械使用月报”中加以汇总。

根据机械使用费明细分类账记录的机械使用费合计数和机械使用月报中各项工程的工作台时，就可通过下列算式将机械使用费进行分配。

某项工程应分配的机械使用费＝该项工程使用机械的工作台时×机械使用 费合计÷机械工作台时合计

对于各种中型机械的机械使用费的核算，也可不分机械种类进行。在这种情况下，对于各项工程应分配的机械使用费，可在月终充根据机械使用月报中各种机械的工作台时合计分别乘该种机械台时费计划数，求得当月按各种机械台时费计划数计算的机械使用费合计，然后与当月实际发生的机械使用费合计数比较，求得机械使用费实际数对按台时费计划数的百分比，再将各项工程控台时费计划数计算的机械使用费进行调整。

某项工程应分配的机械使用费＝∑（该工程使用机械的工作台时×机械台时费计划数）×实际发生的机械使用费÷∑（机械工作台时合计×该机械台是费计划数）

现举例说明它的分配计算方法如下：

（1）先确定各种施工机械每个台时费计划数

施工机械台时费计划数的计算，可参照以往核算资料确定，也可根据施工机械原值、折旧率，随机驾驶人员工资、估计年工作台时等资料加以计算。设例中：0.5立方米履带挖土机的台时费计划数为20元，0.4立方米混凝土搅拌机的台时费计划数为 8元。

（2）求出各种施工机械技台时费计划数计算的机械使用费合计

设例中:

0.5立方米履带挖土机

290台时×台时费计划数 20元 5 800元

0.4立方米混凝土搅拌机

300台时×台时费计划数 8元 2 400元

其他施工机械 11 800元

按台时费计划数计算的机械使用费合计 20 000元

（3）根据机械使用费明细分类账汇总计算实际发生的机械使用费，设例中计 19 000元

（4）计算机械使用费实际数对按台时费计划数计算的百分比，设例中为

19000元/20000元×100％＝95％

（5）将各项工程按台时费计划数计算的机械使用费按实际数加以调整

如 101商品房建筑工程按各机械工作台时和按台时费计划数计算的机械使用费合计数为9 000元，则应分配的机械使用费为：

9000元×95％＝8550元

对于分配于各项工程成本的机械使用费，应自“工程施工——机械使用费”账户的贷方转入“工程施工”账户的借方，并记入各项工程成本的“机械使用费”项目：

借：工程施工 19 000

贷：工程施工——机械使用费 19 000

对于小型施工机械的折旧、修理费，可于月末按各项工程的工料费或工作量的比例，分配计入各项工程成本的“机械使用费”项目。

（五）、其他直接资的核算

工程成本中的“其他直接贸”，是指在施工现场直接发生但不能记入“材料费”、“人工费”和“机械使用费”项目的其他直接发生的费用，主要包括：

1．施工过程中耗用的水、电、风、汽费；

2.冬、雨季施工费包括为保证工程质量，采取保温、防雨措施所需增加的材料、人工和各项设施费用；

3．因场地狭小等原因而发生的材料H次搬运费；

4．土方运输费。

此外，还包括生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测资、工程点交费、场地清理费等。施工单位在现场耗用的水、电、风、汽和运输等劳务，可按实际结算数记入“工程施工”账户的借方和有关工程成本的“其他直接费”项目。如用银行存款为某项工程支付土方运输费2 000元，应作：

借：工程施工 2 000

贷：银行存款 2 000

对于不能直接记入各项工程成本的水、电、风、汽等劳务费用，可在月终根据各项工程的实际耗用量，将各项劳务费用分配于各有关工程成本。

根据水、电、风、汽、运输费用分配表，就可将各项工程分配的水、电、风、汽和材料二次搬运费等计入各项工程成本的“其他直接费”项目。

对于施工现场发生的各项冬、雨季施工资以及工程定位复测费、工程点交费、场地清理兼、检验试验费等其他直接费，凡能直接计入各项工程成本的，应直接计入；不能直接计入各项工程成本的，应先行汇总登记，然后按照一定标准将它分配计入有关工程成本。

（六）、施工间接费用的核算

工程成本中除了上文所说的各项直接贸外，还包括施工单位组织施工、管理所发生的各项费用。这些费用，虽为组织施工、管理所必需，但是不能确定其为某项工程成本所应负担，因而无法将它直接计入各项工程成本。为了简化核算手续，都将它先记入“施工间接费用”账户，然后将它分配计入各项工程成本。施工间接费用的内容，一般包括：

1．管理人员工资措施工单位管理人员的工资、工资性津贴、补贴等。

2．职工福利费指按照施工单位管理人员工资总额的一定比例（目前为14％）提取的职工福利费。

3．折旧费措施工单位施工管理使用属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧费。

4．修理费指施工单位施工管理使用属于固定资产的房屋、设备、仪器等的经常修理费和大修理费。

5.工具用具使用费措施工单位施工管理部门使用不属于固定资产的工具、器具和检验、试验、消防用具等的购置，摊销和修理费。

6.办公费措施工单位管理部门办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖用煤等的费用。

7．差旅交通费指施工单位职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费、市内交通和误餐补助费、上下班交通补贴、职工探亲路费、职工离退休退职一次性路费、工伤人员就医路费，以及施工单位管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费、牌照费等。

8.劳动保护费指用于施工单位职工的劳动保护用品和技术安全设施的购置、摊销和修理费，供职工保健用的解毒剂、营养品、防暑饮料、洗涤肥皂等物品的购置费和补助费以及工地上职工洗澡、饮水的燃料费等。

9.其他费用指上列各项费用以外的其他间接费用。

施工单位发生的间接费用，在总分类核算上，应在“施工间接费用”账户进行。发生的各项施工间接费用，都要自“库存材料”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“应付职工薪酬”、“银行存款”、“现金”、“累计折；日”、“待摊费用”等账户的贷方转入“施工间接费用”账户的借方。

借：施工间接费用 20 538

贷：库存材料 1900

低值易耗品 600

材料成本差异 50

应付职工薪酬 9 690

银行存款 2 900

现金 298

累计折旧 4 600

待摊费用 1500

如施工单位搭建有为进行施工所必需的生产和生活用的临时宿舍、仓库、办公室等临时设施，应将其搭建支出先记入“递延资产”账户，然后分月摊销记入“施工间接费用”账户。

施工间接费用的明细分类核算，应按施工单位设置“施工间接费用明细分类账”，将发生的施工间接费用按明细项目分栏登记。

每月终了，应对施工间接费用进行分配。为了便于将施工间接费的实际水平与定额比较，以考核施工间接费用的节约或超支情况，施工间接费用在各项建筑安装工程之间的分配，可按照各项工程的施工间接费用定额（即为直接费或人工费的百分比，建筑工程一般按直接费的百分比，水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比）所计算的施工间接费的比例进行分配。

某项工程本期应分配的施工间接费用＝本期实际发生的施工间接费用×该项工程本期实际发生的直接费（或人工费）×该项工程规定的施工间接费用定额÷∑［各项工程本期实际发生的直接费（或人工费）×各项工程规定的施工间接费用定额］

在实际核算工作中，对于施工间接费用的分配，往往先计算本期实际发生的施工间接费用对接施工间接费用定额计算的施工间接费用的百分比，再将各项工程按定额计算的施工间接费用进行调整，即将上列算式改为：

某项工程本期应分配的施工间接费用＝［该项工程本期实际发生的直接费（或人工费）×该项工程本期该项工程规定的施工间接费用定额］×本期实际实际发生的施工间接费用÷∑［各项工程本期实际发生的直接费（或人工费）×各项工程规定的施工间接费用定额］

如某施工单位在 1998年 7月份计发生施工间接费用 20 538元，各项工程在7月份内发生的直接费和它们的施工间接费用定额如下：

101商品房建筑工程直接费 141 000元

施工间接费用定额为直接费的6%

102商品房建筑工程直接费 126 000元

施工间接费用定额为直接费的6％

151出租房建筑工程直接费 59 000元

施工间接费用定额为直接费的6％

则各项工程在7月份应分配的施工间接费用如下：

101商品房建筑工程：

141000元×6%×20538元÷141000元×6%+126000元×6%+59000元×6%

＝8460元×20538元/19560元

＝8460元×105％＝8883元

102商品房建筑工程：

126000元×6%×20538元÷19560元＝7560元×105%＝7938元

151出租房建筑工程：

59000×6%×20538元÷19560元＝3540元×105%＝3717元

对于分配于各项工程成本的施工间接费用，应自“施工间接费用”账户的贷方转入“工程施工”账户的借方，并记入各项工程成本的“施工间接费”项目：

借：工程施20 538

贷：施工间接费用 20 538

（七）、自营工程成本核算程序小结

为了核算各项自营工程的实际成本，会计部门在接到施工部门的开工报告后，即要根据前述有关成本核算对象的说明，为各该单位工程或同类工程开设有如图表5七所示的“工程施工成本明细分类账”，用以记录各项工程的成本。同时不论工程施工期限的长短，都须等到工程完工记入各项应计成本以后，工程成本明细分类账的记录方为完整。

工程施工成本明细分类账中各成本项目的实际成本，根据上述耗用材料分配表、人工费分配表、机械使用费分配表、水电风汽运输费用分配表、施工间接费用分配表等记入。对于月份内各项工程发生的实际成本，应在月终将它自“工程施工”账户的贷方转入“开发成本”账户的借方:

借：开发成本XXX

贷：工程施工XXX

根据上文所述，现将自营工程成本核算程序归纳如下：

1．根据开工报告，确定工程成本核算对象，开设工程施工成本明细分类账；

2．按工程成本核算对象和成本项目汇总分配材料、人工、折旧等费用；

3．分配机械使用费、其他直接贸和施工间接费；

4．计算各月施工工程实际成本；

5．根据完工报告，结算工程施工成本明细分类账中的实际总成本，并与预算成本对比分析

第14篇：外贸会计实务

外贸会计实务

会计规范主要包括会计法律、会计准则、会计制度。

会计法律：是指对会计工作具有约束效力的法律。

会计准则：是从技术角度对会计实务的处理提出的要求，是由一定权机构所颁布的会计工作规范要，可视为亚法

律。

会计制度：是在会计准则基础上制定的具体会计方法、程序的总称。

我国会计假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四个基本假设。

企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。

收付实现制是与权责发生制的一种会计基础。

企业会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性

等。

反映财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益。

反映经营成果的会计要素：收入、费用、利润。

外汇是指：外国货币，包括纸币、铸币；

外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；

外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；

特别提款权、欧洲货币单位；

其它外汇资产。

外汇的具体种类

根据限制性不同，可分为自由外汇和记账外汇。自由外汇又称现汇。

根据来源和用途不同，可分为贸易外汇和非贸易外汇。

根据交割期限，可分为即期外汇和远期外汇。

汇率的种类

（1） 外汇牌价：所谓外汇牌价指的是当日中国人民银行挂牌价，它有买入价、卖出价、中间价。

（2） 词汇汇率：新会计准则规定记账汇率应采用即期汇率，一行般指当日中国人民银行公布的人民币汇率的

中价。（2006年）

2009年公布的新增值税法十五条、新营业税法第二下一条规定：纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，基销售的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价，纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。

会计准则规定，企业在对记帐本位币的选用上应考虑下列因素：

一是所选的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，即通常以该货币进行商品与劳务的计价与结算。二是选用的该货币能够影响商品与劳务所需人工、材料和其他费用，即通常以该货币进行商品与劳务费用的计价与结算。三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币，即根据融资活动获得的资金占销售收入比重大小，或企业通常留存的销售收入的货币情况来确定。

并将折算后的人民币金额与所对应的期末人民币账户中的余额之间的差额，结转为汇总损益。

汇总差额的概念：同时选用一定的汇率将外币金额折算为记账本位币金额，而外汇汇率总是在一断地变化，就导致同一外币数额在不同时点会对应不同的记账本位币数额，两者间相互折算时就会形成汇总差额。

汇总差额的产生有两个途径：（1）从事外币兑换业务时（2）期末计算汇总差额时。

在投资合同中，不管双方是否约定了汇率，实收资本应以投资款到账日的即时汇率（即期汇率）折算入账。 影响汇率及汇率预测因素的相关著名经济理论：1“购买力平价”关系2“费雪效应”理论与“国际费雪效应”理论。

固定汇率制之下的汇率主要特点是预测政府可能作出的反应。

根据目前的外汇储备情况、预计国家的国际收支状况（主要是外贸顺差还是逆差）、需要偿还外债的水平来推测政府可以不改变目前汇率的时间。预测政府可能的反应

浮动汇率制之下的汇率预测比固定汇率制之下的汇率预测更加难。浮动汇率制之 个的汇率预测主要是用平价关系来进行，但还必须注意，变化还受到心理因素、地理等因素影响和干扰。其具体的预测方法有基本分析法与技术分析法两种。

出口商品交接的方式：1送货制2提货制3发货制。

出口业务合同的管理：出口贸易是以出口业务合同为中心进行的。

不论何种出口业，企业在对外签订各项出口业务合同之前，原则止均应由财会部门指导业务部门对所要订立的合同内容进行测算。企业的业务、财会、储运、生产、单证及其他，都应制订以履行合同为中心的制度或管理办法，明确各部门的分工、责权及职责。

对外销商业发票审核的主要内容有：1外销商业发票由信用证的受益人所开具2外销商业发票上习方名称应与合同或信用证上付款人相一不致3外销商业发票上货物的数量及发票上的总金额尖在合同或信用证的规定范围之内4外销商业发票上的单价应是按照合同或信用证上所规定的幅度开列5其他如外销商业发票上的签章是否符合合同或信用证的规定等等。

对结算凭证的管理应注意以下几方面问题1不论采取何种结算方式，除预收货款及小额销售样品可自行对外寄单之外，其余结算应一律通过银行交单2为确保安全、及时收取外汇，出口货款的结算应使用不可撤消的跟单信用证为原则

对运输提单的管理应下几点：1海运提单上收货人与合同或信用证内容是否相符合2海运提单上所列货物是否与合同或信用证内容相符合3海运提单上装货港是否符合合同或信用证的规定4是否按合同或信用证规定证明运费已付及支付金额5是否按合同或信用证规定已签字或背书6是否已提交了全套有效运输提单

对商品检验证明书，审核管理上应注意以下几点：1发货人的名称是否符合合同或信用证的规定2商品检验证明书止所证明的内容是否符合合同或信用证的规定3商品检验证明书止的货名、重量、唛头是否与发票、提货单上所注明的内容完全一致。

对装箱单的审核管理上应注意以下几个方面内容：1装箱单上的内容与货物的实际包装是否相符合2装箱单上所填列的内容是否与发票、提货单等单据上填列的内容相一致3装箱单上的日期是否殖民地发票开列的日期矛盾。 根据我国现行的企业会计准则，对销售商品收入的确认，必须同时满足以下5个条件：1企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方2企业既没有保留通常与所有权联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制3与交易相关的经济利益很可能注入企业4收入的金额能够可靠地计量5相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

在外贸实践中，单证的音乐会，大多通过银行代替买方收受，称这为“交单”。

自营出口销售收入的计量

根据以上原则，企业出口销售收入确认应按其成效价格来入账，但是在国际贸易中实际成交价格按现行国际惯例有十多种价格条款。由于出口销售价格条款的特殊性，我国为了使销售收入的记账口径一致，不论出口成交是使用哪一种价格条款，出口商品销售收入的入账金额一律以离岸价（FOB价）为基础，按离岸价以外的价格条款成交的出口商品，其发生的境外运输费、保险费、及其佣金连同以外汇支付的银行手续费等 费用支出，均应冲减商品出口销售收入，因此，当在FOB价格条款之下出口，租船订舱和投保运输险均由进口方负担，运费和保险费与出口方无关，无须进行这方面的账务处理。

自营出口销售成本的会计处理：1贷款费用可以资本化2对投资者投入的存货3不计入存货成本的范围民生变化4末规定制造费用分配方法5末规定加工成本的分配方法6取消接受捐赠和盘盈的存货的相关内容7新会计准则第十三条规定。

代理的财务原则：1一般不垫付出口商品资金2不承担基本费用3不承担盈亏责任。

目前，我国代理出口业务基本上有两种形式：1视同买断方式2收取手续费方式。

出口货物退（免）税的税种为两种：1增值税（对我国生产环节，流通环节的一切货物实行普遍征税，道道课征，价外计证，道道抵扣的税种）2消费税（对我国境内生产、委托加工与进口属于 消费税暂行条例 以及其他规范性文件中的消费品征收的税）

现行出口货物退（免）增值税的办法：1退税2“免、抵、退”3“免、抵”4免税。

增值税运用发票、出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单（出口退税专用）以及出口货物销售细账、外销发票和税务机关要求报送的其他凭证资料。

受托方申请办理《代理出口货物证明》时，须附送以下单证：1代理出口合同2出口报送单（出口退税联）3收汇核销单（出口退税联）4出口销售发票5委托方的税务登记证复件。

商品流通企业申报出口退税需要报送的主要凭证资料以及这些凭证资料取得的来源、提供的时间列表：1出口货物退税申报表（全套）2进货发票、增值税发票抵扣联3出口销售发票4消费税5出口货物报关单（出口退税专用）6出口收汇核销单（出口退税专用）7出口销售明细账8代理出口证明9远期收汇备案证明10上述凭证生成的计算机上报资料。

商业、外经贸企业应退增值税的核算：应退税额=增值税发票货物价值×现行退税率

商业进出口公司进口后内销的三种情况：1单到结算2货到结算3出库结算

我国为了使进口商品的国外进价的计算口径一致，规定无论进口交易采用何种价格条件，一律按CIF价（俗称到岸价）为基础，按CIF价以外的条件成交的进口商品其支付的应由进口商承担的境外运费、保险费、佣金等费用，计入国外进价，由到的国外佣金冲减国外的进价。

进口单位取得对外贸易经营权后，应按规定到外汇局办理“进口单位付汇名录”登记手续，并签署《货物贸易进口付汇业务办理确认书》

2010年1月1日前已在外汇局办理登记手续的进口单位，应在六个月内签署确定书。

保税仓库是保税制度中应用最广泛的一种形式，是指经海关核准的专门存放保税货物的专用仓库。存储期1年。 外贸企业采取委托加工方式收回出口货物的退税，按购进国内原輛材料增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料适用的退税率计算原辅材料的应退税额，支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用发票上加工金额，依复出口货物的退税率计算加工费的应退税额，进口料件实征的进口环节增值税，凭海关完税凭证，计算调整进口料件的应退税额。

技术贸易有关的税种主要有所得税、营业税等。

所得税是国家对个人或法人的一切所得征收的一种税，是技术贸易的主要税费，纳税人为供方，征税国为供方，受方双方所在国。

预提所得税不是一税种，而是对非居民企业取得的来源于我国境内的所得实行源泉扣缴方式征收企业所得税。10%。

如果进口的技术作为“无形资产”进行核算，在初始成本确定后，其后使用该项技术期间内应以成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额计量。

包装物包装材料，如纸、绳、铁丝等、这些属于一次性消耗的包装用材料应作为原材料。

用于储存和保管而不对外出售的包装物，可多次周转使用，它的价值与使用年限不等，应按其价值的大小与使用年限的长短，分别列作固定资产与低值易耗品管理和核算。

计划单独列作企业商品产品的自制包装物，应作为库存商品进行管理和核算。

外贸依此类推 包装物在包装物账户中核算的，在包装物账户的借方反映购进，调入或其他原因增加之数，其余额在借方。根据2006年会计准则，低值易耗品在周转材料科目核算，也可单独设置包装物和低值易耗品分别核算。

采用综合结转分步法计算出来的产品成本，不能按原始成本项目反映产品的结构，国为最后步骤计算出来的产品成本中的直接材料或半成品，篮球成本分析和成本考核。还必须进行复杂的成本还原。

资产负债表是对资产、负债、所有者权益按一定分类标准和顺序进行分类分项反映的，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、非流动资产；负债流动性分为流动负债、非流动负债等；所有者 权益则按实收资本、资本公积、末分配利润等项目分项列示。

现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量，筹资活动产生的现金流量。

现金流量表的结构由表头、正表和补充资料三个部分组成：现在流量表的表头由报表名称、编制单位、报表时期和金额单位等内容组成，现金流量表的正表部分采用多步式、由六个部分组成:经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；等效活动产生的现金流量；汇率变动对现金及现金等价物的影响；现金及现金等 价物净增加额；期末现金及现金等价物余额。补充资料有三项一是将净利润调节为经营活动产后现金流量，也就是要用间接法报告经营活动产生的现金流量信息，二是不涉及现金收支的重大投资和筹资；三是现金及现金等价物净变动情况。

第15篇：初级会计实务

2011年初级会计实务模拟题

一、单项选择题(本题型共20题。答案正确的，每题得1分。本题型共20分。)

1、国家机关、社会团体，企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。对于不具备建账条件的单位，可以采取的做法是（ ）。 A．可以自主决定不建账

B．经过政府财政部门批准可以不建账 C．不管是否具备条件，都必须依法建账 D．应当实行代理记账

【正确答案】D

【答案解析】本题考核企业财务会计的相关规定。代理记账是一项合法的社会服务工作，各个单位都可以实行委托代理记账。根据规定，国家机关、社会团体，企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。对于不具备建账条件的单位，应当实行代理记账。

2、某企业2005年发生亏损1000万元，预计企业2006～2012年每年可以获得生产经营所得150万元，根据税法规定，此亏损将有（ ）万元不能在税前弥补(假设此企业每年均无纳税调整事项)。 A．250 B．500 C．750 D．1000

【正确答案】A

【答案解析】本题考核企业所得税税前弥补亏损的规定。纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。本题目中，企业可以用2006～2010年的所得进行弥补，即，可以弥补150×5＝750(万元)，所以，此亏损将有1000－750＝250(万元)不能在税前弥补。

3、相关指标比率分析法是通过计算（ ）的相对数，借以考察经济业务相对经济效益的一种分析方法。

A．连续若干期相同指标之间

B．某项指标的各个组成部分占总体比重 C．各个不同的相关指标之间 D．实际数与计划数之间

【正确答案】C

4、不属于记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（ ） 。

A．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

B.根据记账凭证逐笔登记总分类账

C．期末现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符

D.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

【正确答案】B

【答案解析】三种账务程序的主要区别在于登记总账的依据不同。记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账；汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总分类账；科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账。所以选项B，根据记账凭证逐笔登记总分类账不是三种账务处理程序应共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品赊销款40000 元；本月销售商品货款总计80000 元，实际收到60000 元，余款暂未收到；本月预收下期销售商品货款30000 元。该公司采用权责发生制 PDF 文 原则，本月实现的商品销售收入为（ ）元 。 A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正确答案】C

【答案解析】按照权责发生制原则，当期发生的收入不论是否收到款项都应确认收入，但预收的款项属于“预收账款”不确认收入。

6、某企业向某汽车生产厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付含税货款265800元，另付设计、改装等其他相关费用15000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）元。 A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正确答案】D 【答案解析】本题考核消费税应纳税额的计算。计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费视为含税收入，需换算为不含税收入。则计征消费税的销售额为：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企业 2004年1月1日购入固定资产买价300000元，运输费6000元，安装调试费3000元，10月5日交付使用。该固定资产预计残值收入5000元，预计使用5年，如果企业采用双倍余额递减法提折旧，则2004年企业应提折旧额为（ ）元。 A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正确答案】A

【答案解析】2004年企业应计提折旧额＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（ ）。 A．监事会

B．本单位的会计机构和会计人员 C．注册会计师及会计师事务所

D．本单位的内部审计机构及其人员

【正确答案】B

【答案解析】本题考核单位内部会计监督。各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。

9、下列银行支付结算中只能用于商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项是（ ）。 A．支票

B．汇兑

C．托收承付

D．委托收款

【正确答案】C 【答案解析】根据企业会计制度规定，办理托收承付的款项是商品交易及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

10、下列各项，适用3%营业税税率的是（ ）。 A．金融保险业 B．房地产业 C．文化体育业 D．服务业

【正确答案】C

【答案解析】本题考核营业税税率。金融保险业与销售不动产、服务业均适用5%的营业税税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业均适用3%的税率。

11、下列企业为2008年成立的新企业，相关办税人员对于企业所得税适用税率的选择不正确的是（ ）。

A．符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率

B．国家需要重点扶持的高新技术企业，适用15%的税率 C．当年应纳税所得额不足3万元的，适用18%的税率 D．非居民企业依法应当缴纳预提所得税的，税率为20% 【正确答案】C 【答案解析】本题考核各种企业适用所得税税率的规定。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

国家为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目，规定了两档优惠税率：

(1)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

(2)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。新企业所得税法中取消了旧法中27%和18%的两档照顾性税率的优惠政策。所以，C项中的适用税率是不正确的。

12、下列各项，属于公益金用途的是（ ）。 A．弥补亏损

B．转增资本

C．支付职工生活困难补助

D．兴建集体福利设施

【正确答案】D

【答案解析】前三项均不是公益金的用途，这是基本的知识点，应记住。

13、下列法律事实中，属于法律事件的是（ ）。 A．经济管理行为 B．签订合同 C．战争

D．发行股票

【正确答案】C

【答案解析】本题考核法律事实。法律事实包括法律行为和法律事件，选项ABD属于法律行为。

14、依据有关法律制度的规定，在股份有限公司中，对公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（ ）。 A．主管会计工作的副总裁 B．财务总监 C．财务经理

D．公司的法定代表人

【正确答案】D

【答案解析】本题考核对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的人员。根据《会计法》的规定，单位负责人(法定代表人)对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

15、A公司以1900万元投资取得B公司30%的股权，投资时B公司可辨认净资产的账面价值为6800万元，公允价值为7000万元。则A公司投资时确认的营业外收入是（ ）万元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正确答案】C

【答案解析】营业外收入：7 000×30%－1900＝200(万元)。

16、企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员施工的建筑工程和安装工程称为（ ）。 A．发包工程

B．在建工程

C．自营工程

D．承包工程

【正确答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入60万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本20万元，预计还将发生成本10万元。该项劳务2007年度应确认的劳务收入为（ ）万元。 A．30 B．45

C．40 D．50

【正确答案】C

【答案解析】当年应确认的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(万元)

19、某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是（ ）。 A．将外购的原材料用于生产加工

B．将外购的原材料用于工程项目 C．将自产的产成品用于职工福利

D．将自产的产成品用于分配股利

【正确答案】B

【答案解析】企业购进的货物、在产品或产成品等发生非常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额应转入有关科目。

20、某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（ ）万元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正确答案】A 【答案解析】此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录： 借：原材料 27 应交税费－应交增值税（进项税额）4.25 其他应收款 2 贷：银行存款 33.25 试题点评：此题目出题难点就在于学员容易将包装物的押金考虑进来，在网校的练习及模拟试题中许多题目都涉及到了这一知识点的练习，这一分要拿到是比较容易的。

二、多项选择题(本题型共15题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共30分。)

21、下列经济业务在一般纳税企业要计算增值税销项税额的有（ ）。 A．将自产产品用于集体福利设施建设

B．以库存商品对外投资

C．将自产产品对外捐赠

D．库存商品发生非正常损失

【正确答案】A,B,C

【答案解析】选项A．B．C为视同销售行为，因而应计交销项税；选项D应计入进项税额转出。

22、对固定资产计提折旧时，能体现谨慎性原则的计提折旧方法是（ ）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年数总和法

D．双倍余额递减法

【正确答案】C,D

【答案解析】这两项都是加速折旧法的内容，而加速折旧法正是体现了谨慎性原则。

23、下列各项中，企业能够确认为资产的有（ ）。 A．经营性租出的设备

B．经营租入的设备

C．已收到发票，但尚未到达企业的原材料

D．已经签了合同将要购入的材料

【正确答案】A,C

【答案解析】资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。B是企业并不拥有或控制的；D不是企业过去的交易和事项。

24、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

A．营业税

B．增值税

C．印花税

D．耕地占用税

【正确答案】A,B

【答案解析】食业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

25、在各种会计核算形式中，共同的账务处理程序是（ ）。 A．均应编制原始凭证

B．均应编制记账凭证

C．均应编制汇总记账凭证

D．均应设置总账

【正确答案】A,B,D

26、一般而言，下列账户的内部关系中，正确的是（ ）。

A．收入类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

B．资产类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

C．权益类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

D．费用类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

【正确答案】A,B,C

【答案解析】费用类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

27、产品生产成本表主要有（ ）。 A．按销售品种反映的产品生产成本表 B．按费用项目反映的产品生产成本表 C．按产品品种反映的产品生产成本表 D．按成本项目反映的产品生产成本表 【正确答案】C,D 【答案解析】产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本的报表。一般分为两种：按成本项目反映和按产品种类反映。

28、资产负债表中的项“一年内到期的款”应当根据下列科目贷方余额分析填列（ ）。

A．应付债券

B．应付账款

C．长期借款

D．长期应付款

【正确答案】A,C,D

【答案解析】长期负债包括长期借款、长期应付款、应付债券。一年内到期的不是属于长期借款

29、以下（ ）会计账簿应每年更换一次。 A．总账 B．日记账 C．多数明细账 D．备查账簿

【正确答案】A,B,C

【答案解析】会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。

30、以下会计处理正确的有（ ）。

A．收到货币资金投资时，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目

B．结转本年利润时，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目 C．资本公积转增资本时，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目

D．提取盈余公积时，借记“利润分配一提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积科目

【正确答案】A,C,D

31、下列各项中，不符合消费税纳税义务!发生时间规定的是（ ）。 A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天： B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

【正确答案】A,C,D

【答案解析】本题考核消费税纳税义务发生时间。选项A错误是因为进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C错误是因为委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货当天；选项D错误是因为采用预收货款结算方式的纳税义务发生时间为发货当天，故应选择ACD。

32、根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人自产自用的应税消费品用于下列用途时，应缴纳消费税的有（ ）。 A．用干职工福利和奖励 B．用于生产非应税消费品

C．用于投资

D．用于馈赠、赞助

【正确答案】A,B,C,D

【答案解析】本题考核消费税征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税

消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应缴纳消费税。

33、采用在产品按固定成本计价时应具备的条件是（ ）。 A．月末在产品数量大，但较稳定

B．月末在产品数量大且不稳定 C．月末在产品数量较小

D．月初、月末在产品数量变化不大

【正确答案】A,D

34、下列属于原始凭证审核的主要内容（ ）。 A．合法性

B．合理性

C．正确性

D．谨慎性

【正确答案】A,B,C

【答案解析】原始凭证的审核内容包括：(1)审核原始凭证的真实性；(2)审核原始凭证的合法性；(3)审核原始凭证的合理性；(4)审核原始凭证的完整性；(5)审核原始凭证的正确性；(7)审核原始凭证的及时性。

35、下列各项中，属于产品生产成本项目的有（ ）。 A．直接材料

B．直接人工

C．制造费用

D．管理费用

【正确答案】A,B,C

【答案解析】根据生产特点和管理要求，企业一般可以设立的成本项目有：直接材料、直接人工和制造费用。

三、判断题(本题型共10题。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣0.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共10分。)

36、企业的工资总额都应计入产品成本。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】企业行政管理人员的工资计入管理费用，不计入产品成本。

37、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】本题考核起征点的基本概念。纳税人的营业额超过起征点的，应就其全部营业额计征营业税。

38、企业采用委托代销方式销售商品，应在收到受托方开具的代销清单时，再确认本企业的销售收入。（ ）

【正确答案】√

39、存货的成本是指存货的采购成本（ ）。

【正确答案】×

【答案解析】存货的成本包括采购成本以及加工成本、其他成本。

40、企业对其他单位的长期股权投资，即使其持股比例超过20%，只要不能对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响，仍应采用成本法进行核算。（ ）

【正确答案】√

41、在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入管理费用，并冲销相应的应收账款。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应冲销相应的坏账准备和应收账款。

42、原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（ ）

【正确答案】√

43、企业长期投权投资在成本核算下，如果被投资单位宣告分派的现金股利，属于被投资单位接受投资后产发生的累积净利润的分配额，则应确认投资收益。（ ）

【正确答案】√

44、为使银行存款日记账与银行对账单核对相符，企业应根据银行存款余额调节表来调整银行存款的账面余额。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】银行存款余额调节表只起到核对账目的作用，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

45、汇总记账凭证账务处理程序，能够反映账户之间的对应关系。（ ）

【正确答案】√

【答案解析】汇总记账凭证账务处理程序按账户对应关系汇总编制记账凭证，因此能够反映账户之间的对应关系。

四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）。

46、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2006年8月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明销售额600万元，税额102万元，已经过认证，货已验收入库；上期末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额300万元，销项税额51万元，合计351万元已存入银行；本月出口货物销售额折合人民币200万元；2006年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，货已验收入库。当月经税务机关核定的进料加工免税进口料件的组成计税价格是100万元。

本月内销货物不含税销售额110万元，收款128.7万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。(出口货物征税率17%，退税率15%) 要求：请计算该企业2006年

8、9月的应(征)退税。

【答案】8月份应纳税情况：当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200X(17%一15%)＝4(万元) 当期应纳税额＝300×17%－(102—4)＝350(万元) 当期免抵退税额＝200×15%＝30(万元) 当期期末留抵税额>当期免抵退税额时(50万元>30(万元)： 当期应退税额一当期免抵退税额 该企业当期应退税额＝30(万元) 当期免抵税额＝30－30＝0(万元) 8月期末留抵税额＝50－30＝20(万元) 9月份应纳税情况：

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×(17%－l5%)＝2(万元) (2)免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(万元) (3)当期应纳税额＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(万元) (4)免抵退税额抵减额＝l00×15%＝15(万元) (5)出口货物“免、抵、退”税额＝200×15%－l5＝15(万元) (6)按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时(33.3万元>15万元)： 当期应退税额一当期免抵退税额，即该企业应退税额＝l5(万元) (7)当期免抵税额＝15－15＝0 (8)9月份留抵下月继续抵扣税额＝33.3－15＝18.3(万元)

47、按照有关规定，20×7年6月MBM公司为其自主创新的高新技术一洗衣机节水项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于20×6年12月启动，预计共需投入资金4 000万元，项目期1.5年，已投入资金600万元。项目尚需新增投资3 400万元，其中计划贷款800万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%，贷款期1.5年。经审核，20×7年7月政府批准拨付甲企业贴息资金280万元，分别在20×7年10月和20×8年3月支付130万元和150万元。

要求：做MBM公司的相关会计处理。 【答案】

(1)20×7年10月实际收到贴息资金130万元： 借：银行存款

1 300 000

贷：递延收益

1 300 000

(2)20×7年10月起，在项目期内分配递延收益(假设按月分配)： 借：递延收益

260 000(1 300 000/5)

贷：营业外收入

260 000

(3)20×8年3月实际收到贴息资金150万元： 借：银行存款

1 500 000

贷：递延收益

1 500 000

(4)20×8年3月起，在项目期内分配递延收益(假设按月分配)： 借：递延收益

500 000(1 500 000/3)

贷：营业外收入

500 000

48、某食品生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月发生如下经济业务： (1)购进一批生产用的食用植物油，取得专用发票上的价税合计金额为56500元。 (2)以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤。

(3)购置办公用电脑5台，单价6000元，销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为5100兀。

(4)向某商厦(一般纳税人)销售食品5000公斤，取得含增值税销售收人ll7000元；向某糕点厂(小规模纳税人)销售水果罐头l000箱，取得含增值税销售收入93600元。 (5)直接向消费者零星销售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：计算该公司当期增值税可以抵扣的进项税额、销项税额，当期应缴纳的增值税。

【答案】当期可以抵扣的进项税额＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元) 当期销项税额＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元) 应缴增值税＝32640－7020＝25620(元)

49、某商场为增值税一般纳税人，2007年3月发生以下经济业务：

(1)购入服装2批，均取得增值税专用发票且已通过认证。两张专用发票注明的货款分别是20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。

(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

(3)零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为l.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。

要求：计算该商场当期应缴纳的增值税。

【答案】(1)当期进项税额＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(万元) (2)当期销项税额＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(万元) (3)当期应纳增值税额＝10．73－9．82＝0．91(万元) 【解析】(1)只要专用发票通过认证，就可以抵扣，与款项是否付清是没有关系的。

(2)采取委托银行收款结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发出货款并办妥托收手续的当天，与是否收到货款无关，因此l8万元的销售额应计入当期的销项税额。

(3)将零售价为1．78万元的服装作为礼品赠送给了顾客，视同销售计入当期的销项税额。 (4)采取以旧换新方式销售货物，应以商品的零售价6500元计税，不得扣除支付旧电脑的收购款500元。

五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

50、风帆公司2007年至2009年有关投资业务如下：

(1)风帆公司2007年2月1目取得B公司发行的股票5万股，作为交易性金融资产，每股公允价值l0元，含已宣告末发放的现金股利0.1元/股，3天后收到现金股利。

(2)风帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日发行的债券，面值20万元，3年期，每半年付息一次，购买时支付价款220000元，票面利率6%，取得的债券作为交易性金融资产。

(3)2007年12月31日，风帆公司领取持有C公司债券半年期利息，同时，B公司宣告并分派现金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，风帆公司将持有的C公司债券出售，收到价款l8万元，另以银行存款支付手续税费700元。

(5)2008年2月2日，风帆公司将持有B公司的股票出售40%，收到价款30万元。

(6)风帆公司2008年1月1日，按投资合同取得D公司股票200万股，每股公允价值11元，另支付手续税费5000元，对D公司实施控制，采用成本法核算长期股权投资。 (7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年现金股利1200000元。 (8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年现金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允价值6元，另支付手续税费1000元。

要求：编制风帆公司交易性金融资产、对D公司长期股权投资有关业务会计分录。

【答案】

编制交易性金融资产有关业务会计分录： (1) 2007年2月1日：

借：交易性金融资产－成本(B公司) 495000

应收股利5000

贷：银行存款500000 收到现金股利： 借：银行存款5000

贷：应收股利5000 (2)2007年7月10日：

借：交易性金融资产－成本(C公司) 220000

贷：银行存款220000 (3)2007年l2月31日： 借：应收利息6000

贷：投资收益6000

借：银行存款E2000006%＋23 6000

贷：应收利息6000 借：应收股利25000

贷：投资收益25000 (4)2008年1月：

借：银行存款(180000－－700)179300

投资收益40700

贷：交易性金融资产－成本(C公司) 220000

(5)2008年2月2日： 借：银行存款300000

贷：交易性金融资产－成本(B公司) (49500040%)198000

投资收益l02000 (6)2008年1月1日：

借：长期股权投资－D公司 (112000000＋5000)22005000

贷：银行存款22005000 (7)2008年3月20日： 借：应收股利l200000

贷：长期股权投资－D公司l200000 借：银行存款l200000

贷：应收股利l200000 (8)2009年1月1日：

借：应收股利(12000000)2000000

贷：投资收益2000000 借：银行存款2000000

贷：应收股利2000000 (9)2009年1月：

借：银行存款 (65000060%－l000)179000

投资收益ll8000

贷：交易性金融资产－成本(B公司) (49500060%)297000

51、大地公司2008年有关损益类科目的年末余额如下(该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%，金额单位为万元)。

要求：

(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目；

(2)假设没有纳税调整事项，计算确认当期所得税费用，结转所得税费用； (3)将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”科目；

(4)企业按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%宣告发放现金股利； (5)结转利润分配。(金额单位为万元，分录中的“利润分配”科目要写出明细科目)

【答案】 (1) 借：主营业务收入2000

其他业务收入400

公允价值变动损益40

投资收益200

营业外收入60

贷：本年利润2700 借：本年利润2000

贷：主营业务成本 1360

其他业务成本280

营业税金及附加16

销售费用10

管理费用l60

财务费用24

资产减值损失70

营业外支出80 (2)企业的利润总额＝2700－2000＝700(万元) 应交所得税＝700×25%－l75(万元) 确认所得税费用 借：所得税费用175

贷：应交税费－应交所得税l75 将所得税费用转入“本年利润”科目 借：本年利润l75

贷：所得税费用175

(3)企业的净利润＝700－175＝525(万元) 将本年利润转入利润分配 借：本年利润525

贷：利润分配－未分配利润525 (4) 借：利润分配－提取法定盈余公积52.5

－应付现金股利262.5

贷：盈余公积52.5

应付股利262.5 (5) 借：利润分配－未分配利润315

贷：利润分配－提取法定盈余公积52.5

－应付现金股利262.5

第16篇：会计实务做账

报表

文件-→新建-→格式-→标尺寸（8行3列）-→全选表格-→格式-→单元属性-→边框（内边框、外边框）-→格式-→组合单元

应收账款：

1、设置-→期初余额-→销售专用发票-→保存-→增加-→输入公司名称（另一个表）-→填表-→保存-→退出-→对账（应收的期初数）-→退出

2、日常-→应收单据录入-→增加（收款单）-→填表（销售专用发票）-→保存-→审核-→是否立即制单（是）-→退出

3、日常-→收款单据处理-→收款单据录入-→增加（收款单）-→保存-→审核-

→是否立即制单（是）-→退出

固定资产

1、卡片-→录入原始卡片-→运输设备-→填表（固定资产卡片）-→保存-→退出-→是否保存数据（否）

2、增加新固定资产：

卡片-→资产增加-→固定资产卡片-→保存-→退出-→是否保存数据（否）

3、生成凭证：

处理-→批量制单-→制单选择（Y）-→制单设置-→第二行改为（1002银行存款）-→制单-→购车床-→付款凭证-→保存-→已生成（付款凭证）-→退出

4、处理-→计提本月折旧-→退出-→凭证-→保存-→转账凭证-→已生成-→退出

工 资

1、设置-→工资项目设置-→增加-→参照（增加各项）-→确定-→人员档案-→增加（输入各项）是

工资变动-→输入数据-→退出（是）

工资项目设置-→公式设置（增加）-→确定

根据要求换身份

工资分摊-→部门（全选）-→工资分摊设置-→增加-→计提类型名称-→根据题的要求填写（*）-→下一步-→部门-→输入数据-→完成-→返回-→点工资总额或者*的内容-→部门全选-→把明细到工资项目

第17篇：行政事业单位会计实务

行政事业单位会计实务

（答案解析）

一、单项选择题

1.事业单位盘盈的存货，应（ D ）。 A．增加营业外收入 B．增加当期收入 C．冲减营业外支出 D．冲减当期支出

2.下列各项中，不属于事业单位应缴预算款的有（ C ）。 A．行政性收费收入 B．罚没收入 C．预算外资金

D．无主财物变价收入

3.事业单位的下列科目中，年终结账后可能有余额的是（ B ）。 A．事业结余

B．经营结余

C．结余分配

D．拨出经费

4.某事业单位2007年年初事业基金中，一般基金结余为450万元。2007年该事业单位收入为5 300万元，事业支出为4800万元；拨入专款为800万元，专款支出为700万元，该项目年末尚未最后完成；对外投资为600万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2007年年末事业基金中，一般基金结余为（ A ）万元。 A．350

B．550

C．450

D．300

5.事业单位出售固定资产取得的收入，其会计处理是（

B ）。 A．计入其他收入

B．计入专用基金（修购基金） C．计入营业外收入 D．计入事业基金

6.使用专项资金的事业单位发生的下列交易或事项中，不会引起事业基金增减变化的有（C ）。

A．转入拨入专款结余 B．用固定资产对外投资 C．支付固定资产维修费用

D．收回对外投资收到固定资产

7.某事业单位当年取得事业收入55 000元，取得债券利息收入10 000元，发生事业支出50 000元，收到拨入专款8000元，发生专款支出7 000元。该事业单位当年的事业结余为（ B ）元。

A．7 000

B．15 000

C．13 000

D．12 000 8.财政授权支付程序不适用于（ A ）。 A．工资支出

B．年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出 C．特别紧急的支出

D．单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出

9.行政单位的资产负债表应于每月末、季末、年末编制，其中月报和季报按照（ B ）会计等式编排。

A．资产＝负债＋净资产

B．资产＋支出＝负债＋净资产＋收入 C．资产＋支出＝负债＋收入 D．收入－支出＝结余

10.以下收入中，不应计入事业单位“其他收入”的有（ D ）。 A．固定资产出租收入 B．接受外单位捐赠未限定用途的财物 C．对外投资收益

D．销售产品收入

11.某学校于2008年2月份收到财政部门拨入的事业经费10 000 000元。该学校收到该笔款项时，应计入的科目为（

D

）。 A.事业基金

B.事业收入 C.上级补助收入

D.财政补助收入

12.事业单位年终结账后，下列会计科目应无余额的是 ( D ) 。 A.专用基金

B.固定基金 C.事业基金

D.结余分配

13.事业单位经营用材料发生盘亏，应借记的科目是（

A ）。 A.经营支出 B.事业支出

C.待处理财产损溢 D.成本费用

14.事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额是 ( A ) 。 A.结余

B.净资产 C.事业结余

D.经营结余

15.事业单位取得的无主财物变价收入，在会计处理时应贷记的会计科目是（

D ）。 A.事业收入 B.其他收入 C.经营收入 D.应缴预算款

16.某事业单位2008年年初事业基金中，一般基金结余为150万元。2008年该单位事业收入为5 000万元，事业支出为4500万元；拨入专款为500万元，专款支出为400万元，该项目年末尚未最后完成；对外投资为300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2008年年末事业基金中，一般基金结余为( A )万元。 A.350

B.450

C.650

D.750

17.事业单位的下列基金中，不属于专用基金的是（

C ）。 A.医疗基金 B.住房基金 C.投资基金 D.修购基金

二、多项选择题

1.事业单位对财政直接支付方式购置固定资产的账务处理，涉及的会计科目有（ABC A．财政补助收入 B．事业支出 C．固定基金 D．经费支出

2.下列各科目中，年终转入“事业结余”科目的有（ ABC

）。 A．“拨出经费”科目 B．“财政补助收入”科目 C．“事业支出”科目 D．“拨入专款”科目

3.事业单位固定资产的核算特点，正确的有（ ACD ）。 A．固定资产一般不计提折旧

B．固定资产的账面余额等于固定基金的账面余额 C．取得固定资产应按取得或购建时的实际成本记账

D．如为结余资金购置的固定资产，应借记“事业支出”科目

4.事业单位收到的下列款项中，能引起事业结余增减变化的有（ ABD ）。 A．收到财政部门核拨的预算外资金 B．收到财政部门核拨的事业经费 C．收到财政部门核拨的专项资金 D．收到债券投资的利息收入

5.事业单位的事业基金中的一般基金，其来源主要包括（

CD ）。 A．从当年事业收入中提取

B．从当年经营收入中提取 C．从当年未分配结余中转入

D．从拨入专款形成的结余中转入

6.事业单位的无形资产，其摊销方法有（ AD ）。

A．不实行内部成本核算的事业单位，无形资产一次摊销 B．实行内部成本核算的事业单位，无形资产一次摊销

C．不实行内部成本核算的事业单位，无形资产在受益期内平均分期摊销 D．实行内部成本核算的事业单位，无形资产在受益期内平均分期摊销

。

）

7.事业单位年终结账后，下列会计科目最终应转入事业结余，无余额的有（ ABD

）。 A．财政补助收入 B．事业收入 C．经营收入 D．其他收入

8.对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，行政单位的账务处理是（AD ）。 A．借记“经费支出”科目，贷记“拨入经费”科目 B．借记“经费支出”科目，贷记“财政补助收入”科目 C．借记“事业支出”科目，贷记“财政补助收入”科目 D．借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目

9.下列哪些属于事业收入核算的内容（ ABC ）。 A．开展专业业务活动所取得的收入 B．从财政专户核拨的预算外资金 C．开展辅助活动所取得的收入 D．应缴财政专户的预算外资金

10.下列各项中，属于事业单位事业基金的有（ AD ）。

A.一般基金

B.专用基金

C.固定基金

D.投资基金

11.事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列支出中，应计入事业支出的有（A.支付的业务费 B.支付给职工的工资 C.提取的社会保障费 D.拨出的经费

12.事业单位的专用基金包括（ ABD ）。 A.修购基金 B.住房基金 C.固定基金

D.职工福利基金

13.下列各项中，属于行政事业单位基金的有（ABCD ）。 A.一般基金 B.固定基金 C.投资基金 D.专用基金

三、判断题

1.事业单位盘亏的经营用材料，应增加“事业支出”。（× ）

2.事业单位的固定资产不一定等于固定基金。（√

）

ABC ）。

3.事业单位对外投资时，在增加对外投资的同时，应增加事业基金――投资基金。（ √ ）

4.事业单位借入款项，一般不预计利息支出，实际支付利息时，将其计入事业支出或经营支出。（√

）

5.事业单位的修购基金是按事业结余和经营结余的一定比例提取的，因此，修购基金属于结余分配的内容。（ × ）

6.事业单位资产负债表中除包括资产、负债和净资产项目外，还包括收入和支出项目。（ √ ）

7.国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不需要设置该账户。（ √ ）

8.事业单位资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。因此，在这一报表中不会反映事业单位的收入和支出项目。（ × ）

9.事业单位为专业业务活动购入的材料和为生产经营活动购入的材料，尽管其用途不同，但入账价值均相同。（ × ）

10.行政事业单位的应收款项应根据具体情况计提相应的坏账准备。（ × ）

11.事业单位收回对外投资时，在减少“对外投资”的同时，应减少“事业基金—投资基金”。（ √ ）

12.行政事业单位的固定资产不计提折旧。（√ ）

13.事业单位的一般基金主要有两个来源：一是从本单位当期未分配结余转入；二是从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。（ √ ）

14.经营支出是事业单位在专业业务活动之外开展经营活动而发生的支出 。(× )

15.根据规定，行政单位的固定资产不计提折旧，但事业单位的固定资产应计提折旧。（×

）

16.行政单位的收入包括拨入经费、预算外资金收入、上级补助收入、财政补助收入等。（ × ）

答案部分

一、单项选择题 1.【正确答案】 D 【答案解析】 事业单位存货的清查不通过“待处理财产损溢”科目核算，盘盈的存货冲减“事业支出”或“经营支出”。

2.【正确答案】 C 【答案解析】

应缴预算款是指行政、事业单位按规定应缴入国家预算的款项，主要包括代收的纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚没收入、无主财物变价款、赃款和赃物变价款以及其他按预算管理规定应上缴预算的款项。

3.【正确答案】 B 【答案解析】

事业单位年度终了，将“拨出经费”科目的余额全数转入“事业结余”科目；将“事业结余”和“经营结余”科目的余额转入“结余分配”科目，但如果“经营结余”科目有借方余额，则不结转；结余在分配后，将未分配结余全数转入“事业基金――一般基金”科目中，因此“结余分配”也不会有余额。

4.【正确答案】 A 【答案解析】 该事业单位2007年年末事业基金中一般基金结余＝450+（5 300－4 800）－600＝350（万元）。

5.【正确答案】 B 【答案解析】 事业单位对外转让固定资产取得的收入，应增加“专用基金――修购基金”。

6.【正确答案】 C 【答案解析】 支付固定资产维修费用应计入“专用基金――修购基金”项目。

7.【正确答案】 B 【答案解析】

事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助）＝（55 000＋10 000）－50 000＝15 000（元）。

8.【正确答案】 A 【答案解析】

财政授权支付程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出，包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。

9.【正确答案】 B 【答案解析】

行政单位资产负债表的月报和季报按照“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”的会计等式编排，年报按照“资产＝负债＋净资产”的会计等式编排。

10.【正确答案】 D 【答案解析】

事业单位其他收入包括对外投资收益、固定资产出租收入、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。

11.【正确答案】 D 【答案解析】 事业单位按核定的预算和经费领报关系，从财政部门取得的各类事业经费，应计入财政补助收入。

12.【正确答案】 D 【答案解析】

事业单位当年实现的结余进行分配后，年终对于当年未分配结余，应全数转入“事业基金—一般基金”科目，结转后“结余分配”科目应无余额。

13.【正确答案】 A 14.【正确答案】 A 【答案解析】 结余是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额，主要包括事业结余和经营结余。

15.【正确答案】 D 【答案解析】

应缴预算款是指事业单位按规定应缴入国家预算的收入。应缴预算收入主要包括：①事业单位代收的纳入预算管理的基金；②行政性收费收入；③罚没收入；④无主财物变价收入；⑤其他按规定应上缴预算的款项。

16.【正确答案】 A 【答案解析】 一般基金结余为：150＋(5 000－4 500)－300＝350(万元 )。(注： 拨入专款项目由于年末尚未完成，不处理其收支差额) 17.【正确答案】 C 【答案解析】 专用基金包括医疗基金、住房基金、职工福利基金和修购基金。

二、多项选择题 1.【正确答案】 ABC 【答案解析】

对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，事业单位应借记“事业支出”，贷记“财政补助收入”，同时借记“固定资产”，贷记“固定基金”。行政单位应计入经费支出。

2.【正确答案】 ABC 【答案解析】

“拨入专款”科目贷方登记收到的拨款数，借方登记缴回拨款数；年终结账时，只把本单位的“专款支出”和“拨出专款”中已耗用数转入本科目借方，转账后，科目余额反映未冲销的拨入专款资金数。其他三个科目年终都应转入“事业结余”科目，余额为零。

3.【正确答案】 ACD 【答案解析】 事业单位除了融资租入固定资产之外，固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等，B选项说法不准确。

4.【正确答案】 ABD 【答案解析】

收到财政部门核拨的预算外资金应计入事业收入；收到财政部门核拨的事业经费应计入财政补助收入；收到债券投资的利息收入应计入其他收入；都会引起事业结余的变化；而收到财政部门核拨的专项资金在专项工程完工后如有结余并留归本企业的部分，直接计入事业基金，不通过“事业结余”科目核算。

5.【正确答案】 CD 6.【正确答案】 AD 7.【正确答案】 ABD 【答案解析】 财政补助收入、上级补助收入、附属单位缴款、事业收入、其他收入在年末的时候都是要转入事业结余的。

8.【正确答案】 AD 【答案解析】

对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，行政单位的会计处理是，借记“经费支出”科目，贷记“拨入经费”科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。

9.【正确答案】 ABC 【答案解析】

事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金计入事业收入。

10.【正确答案】 AD 【答案解析】 事业单位的净资产，包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等，其中事业基金包括一般基金和投资基金。

11.【正确答案】 ABC 【答案解析】 选项D，事业单位拨出的经费时，应借记“拨出经费”科目，贷记“银行存款”科目。

12.【正确答案】 ABD 【答案解析】

专用基金是对于事业单位而言的，指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金以及其他基金（如住房基金）等。

13.【正确答案】 ABCD 【答案解析】 行政事业单位的基金包括事业基金、固定基金、专用基金，其中，事业基金分为一般基金和投资基金两部分内容。

三、判断题 1.【正确答案】 错

【答案解析】 事业单位盘亏的经营用材料应增加“经营支出”。

2.【正确答案】 对 【答案解析】

除了融资租入固定资产之外，事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等。事业单位在取得融资租入固定资产时，应当同时确认固定资产和其他应付款，在支付租金时，按照实际支付的金额，增加固定基金，列作当期支出，并冲减其他应付款和银行存款等。

3.【正确答案】 对

4.【正确答案】 对 【答案解析】

事业单位借入款项的核算特点在于：一般不预计利息支出。实际支付利息时，为开展专业业务活动及辅助活动而借入的款项所发生的利息，计入事业支出，为开展经营活动而借入的款项所发生的利息，计入经营支出。

5.【正确答案】 错

【答案解析】 事业单位的修购基金是按事业收入和经营收入的一定比例提取。

6.【正确答案】 对

【答案解析】 事业单位的资产负债表，左方为资产部类，包括资产和支出两大类，右方为负债部类，包括负债、净资产和收入三大类。

7.【正确答案】 对

【答案解析】 国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

8.【正确答案】 错 【答案解析】

事业单位资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。它是根据资产、负债、收入、支出、净资产之间的相互关系，按照一定分类标准和顺序，把事业单位在一定日期的资产、负债、收入、支出和净资产各项目予以适当排列后编制的。

9.【正确答案】 错

【答案解析】 事业单位购入的自用材料，应按实际支付的含税价格计算，而其购进的非自用部分按不含税价格计算。

10.【正确答案】 错

【答案解析】 行政事业单位的应收及预付款项一般不计提坏账准备。

11.【正确答案】 对 12.【正确答案】 对

13.【正确答案】 对

14.【正确答案】 错 【答案解析】

经营支出是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出以及实行内部成本核算单位结转的已销产品实际成本。

15.【正确答案】 错

【答案解析】 事业单位的固定资产一般也不计提折旧。

16.【正确答案】 错 【答案解析】

行政单位的收入包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。事业单位的收入包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和基本建设拨款收入等。

第18篇：初级会计实务

4.2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为( )万元。

A.7.3 B.38.5 C.42.3 D.80.3

5.下列各项中，不属于政府补助的是( )。

A.收到的财政贴息 B.收到先证后返的增值税

C.收到政府作为资本性投入的财政拨款

D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项

6.某公司2010年1月1日投资建设一条生产线，建设期3年，经营期8年，建成后每年净现金流量均为500万元。该生产线净现金流量的年金形式是( )。

A.普通年金 B.即付年金 C.递延年金 D.用续年金

7.下列各项中，应计入产品成本的是( )。

A.固定资产报废净损失

B.支付的矿产资源补偿费

C.预计产品质量保证损失

D.基本生产车间设备计提的折旧费

8.2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合用约定的价款为2 700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入帐价值为( )万元。

A.810 B.2 430 C.900 D.2 700

9.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当( )。

A.借记“应收帐款”科目 贷记“银行存款”科目

B.借记“其他货币资金”科目 贷记“银行存款”科目

C.借记“其他应收款”科目 贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目

10.甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23 200元。本

1

月完工产品200件;月末第一工序在产品20件，完成全部工序的40%;第二工序在产品40件，完成全部工序的60%。月末在产品的直接人工成本为( )元。

A.2 400 B.3 200 C.6 000 D.20 000

11.某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入帐价值为( )万元。

A.250 B.292.5 C.286 D.328.5

12.下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是( )。

A.事业结余

B.固定基金

C.专用基金

D.应缴预算款

13.下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是( )。

A.收到的现金股利

B.支付的银行借款利息

C.收到的设备处置价款

D.支付的经营租凭租金

14.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3 500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4 500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为( )万元。

A.500 B.1 125 C.625 D.3 375

15.企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是( )。

A.定额比例法

B.不计算在产品成本法

C.约当产量比例法

D.在产品按固定成本计算法

16.2010年1月1日，甲公司以1 600万元购入乙公司30%的股份，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5 000万元(与可辨认净资产的公允价值相同)。乙公司2010年度实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2010年12月31日的账面余额为( )万元。

A.1 590 B.1 598 C.1 608 D.1 698

2

17.下列税金中，不应计入存货成本的是( )。

A.一般纳税企业进口原材料支付的关税

B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税

C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

18.2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为( )万元。

A.4.8 B.8 C.9.6 D.10

19.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是()。

A.应付租入包装物租金

B.应付融资租入固定资产租金

C.结转到期无力支付的应付票据

D.应付由企业负担的职工社会保险费

20.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元;收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是()。

A.借：营业外支出 114贷：待处理财产损溢 114

B.借：管理费用 114 贷：待处理财产损溢 114

C.借：营业外支出 80 贷：待处理财产损溢 80 D.借：管理费用 80 贷：待处理财产损溢 80

21.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2010年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元;3月15日购入甲材料400件，单位成本35元;3月20日购入甲材料400件，单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月发出甲材料的成本为( )元。

A.18 500 B.18 600 C.19 000 D.20 000

22.事业单位年终结账时，下列项目中不应转入“结余分配”科目的是( )。

3

A.“事业结余”科目借方余额

B.“事业结余”科目贷方余额

C.“经营结余”科目借方余额

D.“经营结余”科目贷方余额

24.某投资项目预计未来收益前景为“很好”、“一般”和“较差”的概率分别为30%、50%和20%，相应的投资收益率分别为30%、12%和6%，则该项投资的预期收益率为( )。

A.12% B.16% C.16.2% D.30%

25.甲公司将其持有的交易性金融资产全部，售价为3 000万元;前该金融资产的账面价值为2 800万元(其中成本2 500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为( )万元。

A.200 B.-200 C.500 D.-500

二、多项选择题

26.下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有( )。

A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款

B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量

C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用

D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货价准备

27.下列各项中，属于投资性房地产的有( )。

A.房地产企业持有的待售商品房

B.以经营租赁方式出租的商用房

C.以经营租赁方式出租的土地使用权

D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

28.下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有( )。

A.库存商品 B.材料成本差异

C.生产成本 D.委托加工物资

29.下列各项中，反映企业获利能力的指标有( )。

A.营业利润率

B.净资产收益率

C.资产负债率

D.成本费用利润率

30.下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有( )。

A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入

B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用

C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款

4

D.购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用

31.下列各项中，应计入财务费用的是( )。

A.银行承兑汇票手续费

B.购买交易性金融资产手续费

C.外币应收账款汇兑损失

D.商业汇票贴现发生的贴现息

32.下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。

A.确认长期股权投资减值损失

B.投资持有期间被投资单位实现净利润

C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积

D.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利

33.下列各项中，会引起负债和所有者权益同时发生变动的有( )。

A.以盈余公积补亏

B.以现金回购本公司股票

C.宣告发放现金股利

D.转销确实无法支付的应付账款

34.下列各项中，影响企业当期营业利润的有( )。

A.所得税费用

B.固定资产减值损失

C.销售商品收入

D.投资性房地产公允价值变动收益

35.下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有( )。

A.预付职工差旅费

B.代购货单位垫付的运杂费

C.销售产品应收取的款项

D.对外提供劳务应收取的款项

36.下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有()。

A.计提的短期借款利息

B.计提的一次还本付息的债券利息

C.计提的分期付息到期还本债券利息

D.计提的分期付息到期还本长期借款利息

37.下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有( )。

A.吸收投资收到的现金

B.分配利润支付的现金

C.取得借款收到的现金

D.投资收到的现金股利

38.下列各项中，应计提固定资产折旧的有( )。

5

A.经营租入的设备

B.融资租入的办公楼

C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房

D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线

39.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有( )

A.设备采购人员差旅费

B.公司总部管理人员的工资

C.生产职工的伙食补贴

D.材料入库前挑选整理人员工资

40.下列关于成本计算平行结转分步法的标书中，正确的有( )

A.不必逐步结转半成品成本

B.各步骤可以同时计算产品成本

C.能提供各个步骤半成品的成本资料

D.能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料

41.下列各项中，会引起事业单位的事业结余发生增减变动的有( )

A.附属单位按规定缴纳的收入

B.开展专业业务活动取得的收入

C.接受外单位捐入未限定用途的财务

D.开展非独立合算的经营活动取得的收入

42.下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有( )

A.销售材料的成本

B.单独计价包装物的成本

C.出租包装物的成本

D.经营租凭设备计提的折旧

43.下列各项中，企业需暂估入账的有( )

A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料

B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售

C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼

D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利

44.下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有( )

A.对子公司长期股权投资应采用成本法核算

B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备

C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益

D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益

45.下列各项中，应计入期间费用的有( )

6

A.销售商品发生的销售折让

B.销售商品发生的售后服务费

C.销售商品发生的商业折扣

D.委托代销商品支付的手续费

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。

2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：

(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

(2)12月8日，收到内公司退出B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。

(3)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不必于增值税应税劳务。

(4)12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案：

(1)借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费—应交增值税(销项税额)102

借：主营业务成本 540 贷：库存商品 540

借：存货跌价准备 5 贷：主营业务成本 5

(2)借：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项税额)34 贷：银行存款

7

234

借：库存商品 120 贷：主营业务成本 120

(3) 借：劳务成本 50 贷：应付职工薪酬 50 完工进度=50/(50+150)×100%=25%

借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100

借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50

(4)借：生产成本 93.6 贷：应付职工薪酬 93.6【80×(1+17%)】

借：应付职工薪酬 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税费—应交增值税(销项税额)13.6 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 2.某企业单步骤连续生产甲产品，该产品按实际成本计价。该企业采用定额比例法将产品生产成本在完工产品与月末在产品之间进行分配。

2010年12月份有关甲产品成本资料如下：本月完工产品直接材料定额成本31 500元、直接人工定额成本19 600元、定额制造费用16 800元;月末在产品直接材料定额成本4 500元、直接人工定额成本2 800元、定额制造费用2 400元。其他生产费用资料见“产品成本明细账”。

产品成本明细账

产品名称不：甲产品 2010年12月 单位：元

直接材月 日 项 目

料

月初在产品12 1 成本 本月生产费 31 用

生产费用合 31 计

36000

24640

23040

83680

30000

20840

20140

70980

6000

3800

2900

12700

直接人工

制造费用

合计

8

完工产品成 31 本

月末在产品 31 成本

要求：(1)计算本月完工产品的直接材料成本、直接人工成本和制造费用。

(2)填列答题卡指定位置中的“产品成本明细账”各空自栏目的金额。

(3)编制甲产品完工入库的会计分录。 (答案中的金额单位用元表示) (1)计算本月完工产品的直接材料成本、直接人工成本和制造费用。

参考答案： 1) 完工产品直接材料定额成本=31500元

完工产品直接人工定额成本=19600元

完工产品制造费用定额成本16800元

2) 在产品直接材料定额成本4500元

在产品直接人工定额成本=2800元

在产品制造费用定额成本=2400元

3) 计算定额比例：

完工产品直接材料定额比例=31500/(31500+4500)=87.5%

完工产品直接人工定额比例=19600/(19600+2800)=87.5%

完工产品制造费用定额比例=16800/(16800+2400)=87.5%

在产品直接材料定额比例=4500/(31500+4500)=12.5%

在产品直接人工定额比例=2800/(19600+2800)=12.5%

在产品制造费用定额比例=2400/(16800+2400)=12.5%

4)分配成本：

完工产品应负担的直接材料成本=3 6000 ×87.5%=31 500(元)

完工产品应负担的直接人工成本=24 640×87.5%=21 560(元)

完工产品应负担的制造费用成本=23 040×87.5%=20160(元)

在产品应负担的直接材料成本=36 000×12.5%=4 500(元)

在产品应负担的直接人工成本=24 640×12.5%=3080(元)

在产品应负担的制造费用=23040×12.5%=2880(元)

(2)填列产品成本明细账

产品成本明细账

单位：元

直接材月 日 项 目

料

月初在产品12 1 成本 本月生产费 31 用

31 合计 完工产品成 31 本 月末在产品 31 成本

(3)编制完工入库的会计分录

借：库存商品——甲产品

73 220

贷：生产成本——基本生产成本

73 22 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务：

(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2 000

直接人工 制造费用 合计

6000 3800 2900 12700

30000 20840 20140 70980

36000 24640 23040 83680

31500 21560 20160 73220

4500 3080 2880 10460

万元，相关法律手续已办妥。

(2)一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。

(3)被投资企业丙公司可供金融资产的公允价值净增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。

(4)结转固定资产清理净收益50万元。

(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。

(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。

(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。

按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。

(8)确认并结转全年所得税费用。

(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。

(10)年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。

(11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：

(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。

(3)根据资料(8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、

11

“未分配利润”项目的期末余额。

(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案：

(1)编制(1)~(6)项目经济业务的会计分录：

1) 借：固定资产 3500 应交税费—应交增值税(进项税额)595

贷：实收资本 2000 资本公积—资本溢价 2095

2) 借：银行存款 25 累计摊销 38

贷：无形资产 50 营业外收入13

3) 借：长期股权投资—其他权益变动 90 贷：资本公积—其他资本公积 90 4) 借：固定资产清理 50 贷：营业外收入 50

5) 借：递延收益 31 贷：营业外收入 31

6) 借：无形资产 200 贷：研发支出—资本化支出 200

(2)根据(2)~(7)计算利润总额和全面应交所得税

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=5000+13+50+31=5094(万元)

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率(25%)

应纳税所得=5094+(150-120)=5124(万元)

应交所得税=5124×25%=1281(万元)

(3)编制(8)~(11)项经济业务的会计分录

1) 借：所得税费用 1281 贷：应交税费—应交所得税 1281

借：本年利润 1281 贷：所得税费用 1281

2) 借：本年利润 3813 贷：利润分配—未分配利润 3813

3) 借：利润分配—提取法定盈余公积 381.3

贷：盈余公积-法定盈余公积 381.3

借：利润分配—提取任意盈余公积 360

12

贷：盈余公积—任意盈余公积 360

4) 借：利润分配—未分配利润 741.3

贷：利润分配—提取法定盈余公积 381.3

利润分配—提取任意盈余公积 360

(4)2010年12月31日资产负债表中：

“实收资本”=4000 + 2000=6000(万元)

“资本公积”=400 + 2095 + 90=2585(万元)

“盈余公积”=800 + 381.3 + 360 =1541.3(万元) “未分配利润”=200+(3813-381.3-360)=3271.7(万元)

第19篇：餐饮业会计实务

餐饮业会计实务：餐饮业会计核算基础工作规定

未知2010-04-13 11:29Techie点击 3470我要评论

餐饮业会计实务：餐饮业会计核算基础工作规定

第一条 为适应公司规模化方向的发展，充分体现会计信息的可检验性，特制定本规定。

第二条 会计科目的运用及帐户的设置、按本公司《财务会计管理制度》执行，不得任意更改或自行设置，

下属实体因业务需要新增科目时，须报总公司财务部批准。

第三条 凭证一般采用记帐凭证或收、付、转凭证。

第四条 会计核算组织程序：采用记帐凭证汇总表核算程序，记帐凭证汇总表核算组织程序图式。

(一)根据审核后的原始凭证填制记帐凭证；

(二)根据记帐凭证编制记帐凭证汇总表；

(三)根据记帐凭证汇总登记总分类帐；

(四)根据原始收、付款凭证登记现金日记帐和银行日记帐；

(五)根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐；

(六)月终，根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。

记帐凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期 (5天或10天)将所有记帐凭证汇总编制成汇总表，然后

再根据记帐凭证汇总表登记总分类帐。

记帐凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记帐凭证，按照相同科目归类，定期 (5天或10天)汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记帐凭证汇总表的相关栏内，以反映全部

会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。

第五条 记帐规划：

(一)记帐须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时，用记帐员写的转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记帐簿，且每张记帐凭证必

须由制单、复核、记帐，会计主管分别签名，不得省略。

(二)登记帐簿时用钢笔写(除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔)。

(三)记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。

(四)会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济

事项合并编制一套分录。

(五)明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过10天。

(六)每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每

笔帐记完后，在记帐凭证上划\"√\"号。

(七)记帐的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线

注销。

(八)记帐发生错误，用以下方法更正：

1.记帐前发现记帐凭证有错误，应先更正或重制记帐凭证。记帐凭证或帐簿上的数字差错，应在错误的全

部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。

2.记帐后发现记帐凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记帐凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注

明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。

3.报出会计报表后发现记帐差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后

应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。

(九)红字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：

1.经济业务完成后，发生退回或退出；

2.经济业务计算错误而发生多付或多收；

3.帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；

4.其它必须冲销原记数字的事项。

(十)各帐户在一张帐页记满后接记次页时，需要加计发生额的帐户，应将加计的借贷发生总额和结出的余

额记在次页的第一行内，并在摘要栏\"承前页\"

(十一)月、季、年度末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的帐户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明\"本月合计\"、\"本季合计\"和\"本年合计\"的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的帐户，也可不结转。不需要加计发生额的帐户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单

红线，在年度余额下端划双红线。

(十二)编制会计报表前，必须把总帐和明细帐记载齐全，试算平衡，每个科目的明细帐各帐户的数额相加总和同该科目的总帐数额核对相符。不准先出报表，后补记帐簿。

(十三)年度更换新帐时，需要结转新年度的余额，可直接过到新帐各该帐户的第一行，并在摘要栏内注明\"上年结转\"字样。必要时，详细注明余额组成内容，在旧帐的最后一行数字下面注明\"结转下年\"字样。结转以后的空白行格包括不结转余额的帐户，划一条余线注销或盖戳注销。

第六条 结帐、对帐：

(一)结帐是结算各种帐簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入帐的基础上进行的，具体内容如下：

1.在结帐时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿。

2.本期内所有的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐簿，以调整帐簿记录。如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。

3.在全部业务登记入帐的基础上，应结算所有的帐簿，具体方法参见\"记帐规则\"的第11点。

(二)对帐是为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符。具体内容如下：

1.帐证核对：是指各种帐簿(总帐、明细分类帐以及现金和银行存款日记帐等)的记录与会计凭证(记帐凭证及其所附的原始凭证)的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记帐过程中进行。月终如果发现帐帐不符，就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对，以保证帐证相符。

2.帐帐核对每月一次，主要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类帐帐面余额相核对，现金、银行存款二级帐与出纳的现金，银行存款日记帐相核对，会计部门各种财产物资明细类帐期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管帐相核对等。

3.帐实核对分两类：第一类现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对，要求每月核对一次；第二类各种财产物资明细分类帐帐面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权债务单位的帐目核对等，要求每季核对一次

餐饮业会计核算上应注意的问题

2010-9-1 10:20 互联网 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

（一）旅游、饮食服务企业会计的概念

旅游、饮食服务企业会计是企业会计的一个分支，是企业管理的重要组成部分。它以货币为计量单位，采用专门方法，收集处理经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，是谋求优化经济效益的一

种管理活动。

（二）旅游、饮食服务企业会计的核算范围

（1）从产业结构方面看，旅游、饮食服务都属于第三产业，具体包括旅游业、饮食业和服务业。

A.旅游业是国民经济的一个重要部门。它凭借旅游资源，以旅游设施为条件，为人们的旅游游览服务，

是一个资金周转快，换汇成本低的行业。

B.饮食业是利用一定的设施，通过职工的烹饪技术，将主、副原材料加工为菜肴或食品，同时提供消

费设施、场所和服务，满足消费者的需要，直接为消费者服务。

C.服务业是利用企业的场所和设施，如职工提供的服务和具有特殊技术的劳动，达到满足消费者住宿、

卫生美容、精神文化生活及衣着等方面的需要，直接为消费者服务。

（2）从会计核算方面看，《旅游、饮食服务企业会计制度》规定，旅游、饮食服务企业包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。不在《旅游、饮食服务企业会计制度》中核算的服务企业有旅游车船公司、旅游商

贸公司等。

（三）旅游、饮食服务企业会计的特点企业会计的特点是由会计对象决定的，旅游、饮食服务企业的经营特征决定其会计核算的特点。由于旅游、饮食服务企业属于第三产业，从总的来讲，其经营特点表现为以服务为中心，辅之以生产和商品流通，直接为消费者服务。与工业企业和商品流通企业相比，在会计

核算上表现为以下特点：

1.核算方法不同旅游企业和饮食企业都执行生产、零售和服务三种职能，在会计核算上就必须分不同业务结合工业企业、流通企业的会计核算方法进行核算。例如：旅游活动，它是一种新型高级的综合消费。相应的，旅游企业则是一种新兴的综合性的社会服务企业。为了满足旅游者食、住、行、游、买多方面的消费，旅游业的经营涉及旅行社、旅游饭店、旅游商场、旅游娱乐场，以及各种旅游服务企业，也涉及到民航、铁路、文物、园艺、工艺美术等部门和行业。因此，许多旅游企业兼有生产、销售和服务职能。饮食业在业务经营过程中，同样执行生产、零售和服务三种职能，即：一方面从事菜肴和食品的烹制；一方面将烹制品直接供应消费者。在供应过程中，为消费者提供消费场所、用具和服务活动。此外，饮食制品的质量标准和技艺要求复杂，在会计核算上也很难像工业企业那样，按产品逐次逐件进行完整的成本

计算，一般只能核算经营单位或经营种类耗用原材料的总成本，以及营业收入和各项费用支出。

2.收入和费用分布结构不同以服务业为例，服务业通常由专门从业人员提供带有技艺性的劳动，以及运用与之相适应的设备和工具作为主要服务内容。在会计核算上，需反映按规定收费标准所得的营业收入，

服务过程中开支的各项费用和加工过程中耗用的原材料成本。

3.自制商品与外购商品分别核算为了分别掌握自制商品和外购商品的经营成果，加强对自制产品的核

算与管理，经营外购商品销售业务的企业，还要对自制商品和外购商品分开进行核算。

4.涉外性主要指旅游企业和大饭店。例如旅游企业的接待工作，主要有三种类型：一是组织国内旅游者在国内进行旅游活动；二是组织国内旅游者出国进行游览活动；三是接待国外旅游者到国内进行游览活动。后两种类型的业务活动，都是涉外性质业务。因此，在会计核算中，具有关于按照外汇管理条例和外汇兑换券管理办法办理外汇存入、转出和结算的业务。涉及到外汇业务，应采用复币记账，反映原币和本

币，计算汇兑损益和换汇成本。

（一）营业收入的确认

旅游、饮食服务企业的营业收入是指企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的收入，包括基本业务收入和其他业务收入。旅游、饮食服务企业的营业收入主要是提供劳务取得的收入。它是企业经营取得的总成果，亦称劳动总成果。该类企业大多是多功能的，经营项目繁杂，收入结算方法较多，必须合理确认营业收入的实现，并将已实现的劳务收入按时入账。营业收入的确信，一般应以提供了劳务，收到了

货款或取得了收取货款凭据时确认营业收入的实现。

旅行社（不论是组团社还是接团社）组织境外旅游者到国内旅游应以旅行团离境（或离开本地）时确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者在国内旅游，也应以旅行团旅行返回时确认营业收入的实现。饮食业以收到货款或取得了货款凭据时确认营业收入；先服务后收款的服务业，以提供了劳务时确认营业收入；照相、洗染业

等服务业，以接受服务时反映营业收入，期末扣减未完成作业部分。

（二）营业收入的核算

企业实现的营业收入，按实际价款记入“营业收入”科目。其核算内容包括饭店、宾馆、旅店的客房收入、餐馆收入、商品部收入、车队收入、其他收入等；旅行社的综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、票务收入、旅游及加项收入、其他收入等；酒楼、餐馆等饮食业的餐费收入、冷热饮收入、服务收入、其他收入等；理发、浴池、照相、洗染、修理等服务企业的服务收入；各类企业向外转让已入账的无

形资产收入。期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

三、旅游服务企业成本和费用的核算

（一）旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容

1.核算特点

（1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业

费用和管理费用。

（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。因此，旅

游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。

（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。管理费用和财务费用作为

当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。

2.营业成本和费用核算的内容

旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“销售费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项。其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。因此，主要是使用“营业成本”和“销售费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开

支。对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：

（1）营业成本的明细项目：

①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配

料等的实际成本。

②商品销售成本：指售出商品的进价。

③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、

票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。

⑤照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。

（2）费用的明细项目：

1）职工工资：指部门人员的工资，根据有关规定分配。

2）职工福利费：指按国家规定企业应支付给职工的洗澡费、交通费、独生子女费、奶费、书报费、探

亲路费等各项费用。

3）工作餐费：指企业按规定为职工提供工作餐而支付的费用。

4）物料消耗：包括企业的日常用品、办公用品、日常维修材料、零配件等支出。

5）包装费：指旅游服务企业在销售商品等经营活动中消耗的包装物品开支。

6）保管费：指旅游服务企业为客人提供行李、服装等物品的保管发生的开支。

7）展览费：指企业为举办展览而发生的开支。

8）清洁卫生费：指宾馆、饭店、酒店、酒楼等企业为保持服务场所和设备的清洁卫生而发生的开支。

9）低值易耗品摊销：指企业使用的低值易耗品摊入本期的金额。

10）折旧费：指企业内部按提供经营服务的固定资产和有关规定计算折旧列入。各部门也可以不计提

折旧费，由企业统一计提折旧，列入管理费用。

11）燃料费：指餐饮部门烹饪食品实际支付的煤气费用，客车出租等所耗用汽油、柴油费用的实际支

出等。

12）修理费：指部门财产修理的支出。

13）水电费：指企业内部各部门实际水电费支出。

14）制服费：指各部门职工的工作服支出。

第20篇：会计实务心得

第一部分：实验概况

一、实验时间：2008年1月——2008年3月

二、实验地点：宜宾广播电视大学

三、实验目的：

1、通过本次模拟实验培养我们电大学生实际动手能力，缩短课本知识与实际工作的距离，为将理论知识运用到实践工作中作好准备。

2、通过本次模拟实验巩固我们在平时所学的理论知识，加深对书本知识的理解。

3、通过本实模拟实验培养我们分析问题和解决问题的能力，有助于培养我们成为高素质的会计专门人才。

4、通过本次模拟实验充分发挥我们的积极性，调动大家的学习热情，使大家的主观能动性、创造性在实验过程中得以充分发挥。

5、通过本次模拟实验为我们毕业走上工作岗位后，缩短“适应期”并胜任工作，打下扎实的基础。

四、实验对象：

以成都振中电子厂为背景，以典型的工业企业业务为主轴，要求建账到日常会计凭证处理、科目汇总、登记总账及明细账、计算产品成本、核算利润并进行利润分配、编制资产负债报表和损益表等。

第二部分：实验内容及具体操作的程序

一、实验内容：

（一）模拟企业概况

成都振中电子厂（简称振中电子），位于成都市金牛区沙湾路8号，中型企业规模，职工1000人。属一般纳税企业，纳税登记号：0386195888，开户银行为中国工商银行成都市三分理处，账号为 34213658。公司设有三个基本车间（加工车间）及一个辅助生产车间（动力车间），目前已有厂部、规划发展室、生产科、供应科、销售科、财务科、团委、人事科、总务科（下设医务室、百货商店）等科室。主要生产调控管、变电管、调速器三种电子产品，大量多步骤生产。

（二）会计业务处理的方法

1、成本计算方法：按实际成本综合逐步结转法，成本费用分车间进行核算，各车间分别设置“基本生产成本”、“制造费用”账户核算该车间发生的费用。“基本生产成本”总账下按车间分产品设置明细账。

2、辅助生产费用分配方法：一次直接分配，动力车间的制造费用直接进入辅助生产成本，不单独设置“制造费用”账户。

3、国定资产按直线法计提折旧，包装物、低值易耗品按一次摊销法进行摊销费用。坏账摊销采用应收账款百分比预提法，坏账提取比例0.5％。

4、完工产品与在产品费用按照约当产量比例分配法进行分摊，原材料在各车间均系一次投入，上工序完工的半成品直接交下工序加工，不通过半成品库收发。

（三）本次实验过程

当指导我们实验的吴老师给我们点完70道题后，面对着自己拿回的实验资料和桌子上的凭证、账薄，我竟然不知从何下手的感觉，迟迟不能起笔，深怕做一步错一步。直到春节之后，我才开始一笔一笔地建账。一个科目、一个科目的增加，我实验之前问过吴老师，是否可以采用用友财务软件来做这套账，因为现在都要求实行会计电算化了，当今社会已经步入信息化时代，手工账的实习也难以达到满足未来工作的需要。因此我采用了我们电大的电算化考试时的用友通10.1版

本来做这套成都振中电子厂的账务。

在建基本生产成本期初和处理日常会计业务、以及期末结转利润分配，提取公积金的过程中遇到了很多很多的问题，幸好能及时问吴老师，经过吴老师的精心仔细讲解，自己才知道如何下手。但还是马虎了好几次，记得有一次在处理制造费用时，摊销本月的天然气费时，我在填制记账凭证时，在借方的制造费用（精加工车间）少记了10000元，贷方的银行存款也少记了10000元，直到最后在粘贴原始凭证时才发现自己做的是无用功，面对厚厚一沓打印出来的记账凭证（72号至80号）和资产负债报表、损益表真是哭笑不得。从这件事上我明白了会计工作必须细心，不能将会计实验应付了事。永远记得“细心、细心、再细心”，这样比自己重新犯一次错误要经济很多。

在期初建账时，我的问题是在产品的成本资料如何登记到账户中去，在这里自己停留了大概2天的时间，因为我们单位是商业行业，工业企业我不是很了解，不知如何处理，最后还是鼓起勇气问吴老师，之后才晓得，人家实验要求上已经标明了：基本生产成本按照车间和产品来设明细账，还有就是在本次实验建账时没有仔细看完要求和核算方法，造成自己走了很多弯路，比方说很多科目都要设二级科目，我却不管三七二十一，急早的登记在一级总账科目中，直到后来期初建完，试算平衡时才发现，不得不再次重新做过。实验完后，总结自己在建账这里之所以出来这类低端错误，是在于自己平时没有多多加深理论知识，没有将书本知识和实践工作相结合。

之后就是填制记账凭证，我原本以为有关的会计知识我都基本掌握了，处理会计日常业务似乎只是纸上谈兵，当把这些理论性的东西搬上实际应用时，我却无从下手。特别是处理完工产品结转成本，需要利用综合结转法，起初我没有按照这种方法，而是利用平行结转法，这样造成计算出来的产品成本相差数百元，利润就减少了数千元，自己被吓得大汗（要是真是实际工作中这样，那还得了）。这时不得不慢慢回忆中级财务会计和成本会计知识。功夫不负有心人，经过我的会计知识恶补，终于让我在3月初完成了整个日常业务流程的操作。会计模拟实验的最后就是到装订凭证、账簿，在这个流程上由于中专时做个一套手工账，有一些印象，也就凭着记忆一步一步的装订起来，苦于我没有那么多会计工作，只是简单装订而已，这不过几天我就可以上交作业了。

第三部分：会计模拟实验实际操作的体会和收获

从建账、审核原始凭证到填制凭证，最后登记日记账，再到做完工产品成本结转核算，这特殊的一个多月时间在忙碌中匆匆过去了，留给我的都是丰富的经验和深深的体会。

经过这个月的会计实验记账，使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证，进一步深刻了我对会计的了解。并具备了一定的基本实际操作能力。经过实验使得我系统的对于老师讲的一些理论知识实践了一遍，加强了对理论知识的记忆，学到了许多书本上没有的知识，并且意识到只有把书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识，这也是这次实习的目的。在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足：１、比如自己不够心细，看错数字，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦（制造费用分摊）；２、虽然在这个月里，每笔业务的分录都是采用软件处理，但在操作中还须自己编制会计分录，在这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强业务题型练习，特别

成本核算。

总而言之，1个多月的会计模拟实验让我对会计核算的建账、处理日常会计业务、登记账薄、编制资产负债表和损益表等会计工作有了比较清晰的认识，并在实际操作过程中找出自身存在的不足，对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标，对未来从事会计工作、成为高等会计应用的专门人才充满信心！

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