加强税源精细化管理的几点思考
税收征管工作作为一项政策性、业务性很强的管理活动，要提高其质量和效率，必然要实行精细化管理。强化税源管理是做好税收工作的基础，也是进一步深化征管改革，提高税收征管质量的客观需要。实现税收管理的科学化、精细化管理对全市地税系统全面完成各项工作任务和落实省局提出的“两提两抓”工作思路都具有十分重要意义。
一、对当前我局税收管理现状的认识
2010-2011年是西安市地税系统的“深化改革年”，征收管理是税务工作的中心，为了加强征管，堵塞漏洞，减少和杜绝管理分局之间及管理人员之间推诿扯皮、淡化责任、疏于管理的问题，达到不断完善征管体制、夯实管理基础，实施科学化、精细化管理，全面提高税收征管的质量和效率的目标。市局2010年以强化为民收税为中心思想，树立税收风险管理理念，深入推进依法治税，大力组织税费收入，全面深化地税机构和税收征管“两项改革”，着力提升信息管税、纳税服务、基层建设、队伍建设、思想政治工作和行政管理水平，充分发挥税收职能作用，不断更新管理理念，为提高征管质量和全面实施精细化管理打下了坚实的基础。
经过近几年的不懈努力，西安地税征管质量得到了很大的提高，但综观全局，税收管理现状仍不容乐观，具体表现为：一是个人所得税、营业税起征点和企业所得税税率降低等造成了较多的减税因素，但挖潜补漏的劲头不强、而税收漏洞仍然存在，如：土地增值税清算、企业所得税汇算清缴不到位的问题；个别出租房屋的行政事业单位和社会团体不申报或申报不实；商场出租房屋也普遍存在漏洞，商场在和商户签订房屋租赁合同时，降低租金比例，提高物业管理费，以躲避房产税的缴纳，而管理员对这种情况也没有完善的操作方法，，安于现状，不愿踫硬，造成征管漏洞。二是在税源管理上以静态管理方式为主，对税源监控力度不够。由于现阶段专管员普遍管户较多，对重点税源的监控和分析只是停留在报表和数据上，深入企业去了解和掌握企业的生产经营情况、帐务核算情况以及税源变动情况不够。如纳税申报环节只是就表审表，就票审票，不能自动收集纳税人的生产经营和税源变动情况，对零申报、异常申报户检查管理不到位。三是在税收管理上偏重以税收计划任务为中心的管理方式，为纳税人服务，为经济的可持续发展服务做的不深、不细。四是纳税服务的质量还有待进一步提高。个别专管员办税效率不高，税收政策宣传不到位，纳税人两头跑、多次跑的现象还没有彻底解决；有的责任区责任人和企业沟通不够，在税收服务上还是被动式服务，主动性不强，税收服务还比较粗糙。五是征管系统的应用权限设置过死，，影响征管质量和工作效率。六是临时性工作布置太多，不同程度影响基层工作的整体安排。在日常税源管理工作中，上级布置的临时性工作占了很大比重。临时性工作太多，基层部门疲于应付上级布置的各项突发性工作，税收管理员经常充当“救火队员”的角色，配合做好各类企业的检查、核查、统计、调研和管理工作，这种工作方式，成效虽然不大，但工作量却很大。平时市局各科室要求报送的表格多，统计资料多，基层经常要应付科室部门要求报送的各种表格和统计资料，而这些资料上报完全可以通过成熟的征管软件完成，而让基层部门统计，大大降低了征管系统的应用效率，机关为基层服务的功能得不到充分的体现。
二、税收精细化管理的内涵及原则
税收精细化管理是管理理念、管理手段和管理方式的创新，是“以计算机管理为依托，以过程控制为手段，以全面提高征管质量和执法水平为目标，融岗责体系、操作规程、业务考核、责任追究为一体，实现管理、控制、预防三者有机结合”的管理体系。
实践税收精细化管理是一项创新工作。做好这项工作，应当遵循以下四项工作原则。
（一）依法行政原则。依法治税是税收工作的灵魂，税收管理创新必须遵循依法治税的原则。实践税收精细化管理，一方面应当在坚持依法治税的前提下开展工作，体现依法行政和依法治税的要求，严格遵循现行各项税收法律法规，尤其是现行的一些税收优惠政策和《行政许可法》等行政管理法规的规定。另一方面，税收精细化管理本身也是为了进一步规范税收执法，提高税收执法水平，提高税务部门依法行政的能力，不断提高税收执法质量和依法行政的管理效能，促进税务部门依法治税水平的提升，同时也规避了税收管理员在执法过程中的风险。
（二）科学管理原则。推行税收精细化管理不仅仅是对现有规章制度的补充修订，应当体现科学管理的特征，要借鉴、吸收当代管理科学先进的管理理念、原理和方法，结合地税工作实际进行创新，整合形成一个完整的体系。税收精细化管理应当体现工作流程精简、业务标准精细、绩效考核精确、管理体系精湛，实现税收管理的科学化。
（三）注重实效原则。推行税收精细化管理应当求真务实，立足于提高税收管理的质量和效率的核心和精髓，解决传统税务管理方法的薄弱环节，要注重制定工作标准，实行过程控制，强化绩效考核。通过制定和实施税收精细化管理标准，不断提高税收管理质量和效率，减少征纳双方的办税成本。
（四）简便易行原则。推行税收精细化管理应当做到指标科学明晰、标准规范统
一、操作简便可行。同时，税收精细化管理的实施应当以信息技术为支撑，以计算机自动考核为主，设置预警提示，实施全程控制。
三、税收精细化管理的目标
精细化管理是以精细操作为特征的科学管理。精就是要精确，要精益求精；细就是要重视细节，特别是关键细节。实施精细化管理必须摒弃“粗放式”管理，实行标准化管理、程序化管理、数据化管理，进行动态管理、分类管理，全面透彻地掌握涉税信息，实施细密有效的控制，实现深度管理。最终达到三个转变：即一是从“税收征收为中心”向“以全心全意为纳税人服务为中心”转变。二是从“计划经济条件下的税收任务型管理”向“市场经济条件下依法治税的税源管理”转变。三是从“手工劳动为主的粗放型工作模式”向“依托信息化技术为支撑的集约化工作模式和提高干部素质”转变。
四、实现税收管理精细化应抓住的工作重点
税收工作要实现精细化管理，必须着力抓好以下几个方面的工作
（一）加强重点税源管理，把握组织收入工作的主动权。牢牢把握辖区重点税源状况，进行综合控管。结合经济状况、市场发展趋势、政策变化等因素，按月对重点税源分行业、分税种进行收入预测，定期到重点税源企业实地调查，不断完善税源管理措施，促进地方经济持续、快速、健康发展。
（二）进一步明确税收管理员工作标准及相关职责。税收管理员既要负责日常检查、纳税服务等日常管理工作，也要负责核实税务登记和纳税申报等信息，提高基础数据的质量，更为重要的是，税收管理员还要负责所管税源户的调查与了解，采集和获取相关的涉税信息（采集活信息），并将信息传递到下一环节。税收管理员制度的实施可以充实和加强征管部门的力量，优化税收管理业务流程。一方面通过对纸质资料与电子信息进行比对，以确认电子信息的准确可靠，夯实税源监控管理的基础。另一方面根据从不同渠道获取的相关信息，开展纳税评估，针对评估结果，提出采取具体监控措施的建议，进而提高税源监控水平。
（三）加强对税收管理员的管理，建立健全税收管理员制约机制。税收管理员由管理分局或税务所按管理要求按月提出下户计划，实行双人下户制度，并接受行政执法和行政监察的监督。
（四）税源管理工作的信息化。税源管理科学化、信息化依靠的是大量系统、准确、齐全的数据信息。信息可分为内部信息和外部信息。内部信息包括登记认定信息、纳税申报信息、税款征收信息、企业财务信息等，外部信息包括企业的生产经营信息、财务核算信息、资金流转信息等。当前我局结合征管系统的更新，按照统筹规划、统一标准、突出重点、分步实施、整合资源、讲究实效、加强管理、保证安全的原则加快信息化建设步伐。努力实现数据集中，大力整合信息资源，提高信息共享和运用水平。同时，还必须建立科学的信息化管理体系，逐步建立健全各项信息化管理制度。
（五）继续抓好干部的学习，提高整体素质和管理水平。要求全局干部既要熟悉税收征管系统，又要精通和熟练操作本职的业务。其次进一步规范和拓宽计算机使用质量和范围，在使用征管信息系统的各类软件时把好四关：把好数据的采集关，保证数据的完整；把好数据录入关，保证数据的准确；把好数据审核关，保证数据真实；把好数据在新系统中的检测关，保证数据一致性，可用性。通过加强税收信息化建设，不断提高税收征管的效率。
五、对税收精细化管理的几点思考
（一）实践税收精细化管理，在税收管理思路上实现新的转变
科学化、精细化管理是深度管理，也是细节管理。科学化管理就是要从实际出发，探索和掌握征管规律，运用现代管理方法和信息化手段，提高管理的实效性。精细化管理就是要按照精确、细致、深入的要求，避免大而化之的粗放式管理，抓住税收征管薄弱环节，不断提高管理效能。
1、税收管理思路要由粗放式向精细化转变。要克服税收预测准确率不高、税收管理相对滞后等问题。
2、建立与落实国家税收优惠政策相适应的税收管理制度，为完善税收执法提供制度保障。针对国家扶持经营规模小、营业额小的弱势群体，实现共同富裕、建设和谐社会的精神，转变管理思路，根据“抓大、控中、放小”的原则制定相关措施，明确管理侧重点，提升税收管理效率。
3、在制度建设方面，要有效地避免“效率陷阱”和“执行泥潭”。既要把握好细化的度，避免出现精细化导致效率降低的极端现象，又要充分考虑执行人的反应，注重制度的实际可操作性，精细并不等于抓住芝麻、漏掉西瓜，并且要严格落实国家税收政策，不折不扣的贯彻执行，严防搞形式主义，切忌变通执行或死板教条、劳民伤财、不求实效的现象。
（二）加快信息化步伐，提高管理层次，实现监控管理的信息化
1、激活信息资源，夯实管理基础。以业务重组为主线，实现优化整合，当前税务机关应切实将以业务重组流程再造做为一项重要工作来抓，按照简化办税程序、优化资源配置、下放审批权限、提高办事效率的要求，进一步推进税收业务整合再造，变以职能划分的结构设置为以流程为导向的业务结构设置，窗口部门的业务职责要灵活，不必过于死板。
2、要依托科技手段，整合、优化监控管理工作流程和监控分析方法，逐步提升监控管理工作层次；建立社会化的税源监控网络，要主动争取各级政府的支持，加强与财政、工商、银行、技术监督等部门的沟通和联系；推进信息化税收服务，借助现代科技成果改进征管手段，将税收服务通过网络与信息技术进行集成，为纳税人提供优质、规范、透明的服务。
（三）健全岗责考评机制，促进评价考核精细化 建立一套行之有效的以“管理责任区”为单位的工作业绩综合考评办法，按照难易程度、责任大小进行量化，对管理人员的日常工作进行严格考核，考核重点不仅包括工作目标考核，同时包括服务质量考核。服务质量不仅包括根据岗责体系作为管理员日常工作应该做到的一些工作规程和质量目标，纳税人办税满意度、税收政策宣传、咨询和辅导程度等，还应包括管理责任区范围内的纳税人违法违纪行为情况。对纳税人发生的违法违纪行为，如属管理员管理不到位造成的，按照过错责任追究制的规定进行责任追究，从而促进和提高管理员的服务意识和服务水平，提高税务机关的管理质量，达到日常监控和管理的目的。
（四）以税源监控机制为基础，促进管理方法精细化
通过户籍管理实现对纳税人全方位静态和动态的监控，并定期对辖区内的漏征漏管户进行清理检查。要采取适合于管理对象的管理方法，全面深入地分析、监控纳税人的生产经营、基础税源和纳税情况。对重点税源企业强化对物流、资金的监控分析，综合评价企业的生产经营能力；对中小企业建立税负预警体系，对纳税人申报的真实性和准确性进行综合评定；对个体纳税户，实行“三位一体、源泉监控”，即把个体税收划分为起征点以上、临界线和起征点以下三个区位，区别不同特点实行不同的管理方法，从源头上提高个体税收的监控和管理水平。其二，加强日常检查。制定《税收日常检查管理办法》，充分运用日常检查了解的情况，加强对纳税户生产经营情况和纳税申报真实性的分析评估，发现问题及时提出处理意见，或及时提供咨询服务。但日常检查要有计划、有记录，并及时提出报告。要做好对各类信息的接收、录入、储存工作，并经常进行清理，实行动态管理。充分运用“一户式”档案信息，加强税源分析和纳税评估，切实提高税收征管水平。
(五)强化服务，诚信办税，实现税收服务精细化
税收管理员应加强和企业之间的联系，为税收服务精细化提供有利条件。一是要诚信办税，在为纳税人办理各类涉税事务时，政策明文规定的，要不折不扣执行，政策允许范围内的事，抓紧时间及时办理，做到纳税事项一次性告知，避免纳税人来回跑，在税法允许的前提下，尽量满足纳税人的实际需要。二是推行税前告知，税前及时将每时期的税收政策及各种涉税要求通过各种渠道和形式告诉纳税人，不断提高税收执法的公开性和透明度，在源头上减少或避免纳税人由于对税收政策及有关规定了解不及时或理解不透彻而引起的税收违规违法行为。三是开展税中辅导，合理安排时间，定期上门了解纳税人的涉税状况，掌握纳税人的纳税信息，适时地进行纳税辅导和财务辅导，指明其存在问题的原因和所违反税收政策的具体问题，消除企业发展中的税收隐患。四是税后回访，对纳税人的政策理解情况和税收辅导情况定期回访，对不能全面理解和把握当期税收政策的纳税人重开“小灶”，对税收辅导中出现的问题调帐不及时或者纠正不到位，要实行“二次提醒”，督促企业纠改到位。通过精细化服务建立一种责任区管理人员积极主动地为纳税人提供优质高效服务，纳税人更加自觉、主动、积极地诚信纳税的新型税收征纳关系。
