我国中小企业财务管理模式存在的问题和创新手段
【摘要】中小企业作为当前国民经济的重要组成部分，也是当前经济生活中最活跃的因素。然而我国中小企业的财务管理模式存在较多问题，严重阻碍了我国中小企业的发展，本文在充分分析了其问题之后，认为中小企业财务管理创新是提高我国中小企业财务管理水平和竞争优势的必然选择。中小企业财务管理的创新应当结合自身的经营状况，从管理观念、管理目标、管理手段、管理方法、管理内容、信息披露的创新、财务监管活动的创新等多方面进行全方位创新，从而更好地实现中小企业的财务目标。
【关键词】中小企业财务管理模式创新
随着世界经济一体化和知识经济的发展，现代企业经营与管理的环境发生了根本性变化。传统的财务管理模式有些不适应经营和管理环境的变化。有效的财务创新能够在环境不断变的背景下，快速有效地整合财务资源，适时调整投融资方案和运资本管理策略，从而更好地实现中小企业的财务目标。
一、我国中小企业财务管理模式存在的问题
（一）缺乏科学的财务管理理念
一方面，我国中小企业管理者的管理能力和管理素质都比较差，管理思想落后，缺乏现代财务管理意识，没有将财务管理纳入企业管理的有效制度中，过分追求短期利益最大化，重会计核算，轻财务管理，很多中小企业不设财务机构，没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管，或由企业主管人员一手包办，先进、科学的财务决策方法难以得到规范操作。另一方面，我国中小企业的领导者对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使财务人员职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等现象。
（二）财务管理目标不明确
我国中小企业在设立财务管理目标时，要么是以盈利为目标，要么就是对其他企业的盲目跟从、模仿，丝毫不了解财务管理目标会受到企业内外环境的影响，对财务管理目标的选择应考虑多方面的因素，纯粹的模仿是不行的。另外，由于我国中小企业的业主往往同时就是经理，企业的主要决策，包括筹资、投资、分配等决策由业主经理人做出。业主经理作为现实生活中的一个自然人，不仅有物质方面的目标，还有精神方面的目标。有时精神方面的目标在企业的财务管理决策中所发挥的作用甚至比物质目标还要大。例如，一些独资企业或“家族型”企业的主要目标是解决就业问题，他们就不会，且环境也不允许他们把利润最大化作为其追求的主要目标，这样就会对企业的长远发展带来阻碍。
（三）财务组织机构不健全
我国中小企业的财务组织机构是一种以财务管理职能为核心、纵向管理、逐级负责的结构，这种结构容易产生以下两个方面的问题:一方面由于财务管理活动涉及的时空范围狭窄，其资金流量和存量不大，财务组织规模相对较小，组织机构设置不规范，分工职责不明确，没有专职的财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办。另一方面，我国中小企业中不乏“家族型”企业，企业高层管理者为了保持对财务的严格控制，设置较少的组织层次，通常采用垂直型管理模式，管理跨度小、幅度窄，且受规模、财力、人力的限制，中小企业会计机构中的岗位设置容易产生交叉重叠现象，影响会计人员职能的发挥，特别是不利于企业的内部控制。
（四）财务权责过于集中
我国中小企业，尤其是“家族式”企业的财务决策权往往集中在少数高层管理者手中，
项目投资、资金划拨、融资筹资及日常的财务收支都是由企业主要领导亲自审批的，这种管理职责不分的控制程序，极大地制约了财务管理职能的发挥。在财务管理活动中，一定程度的集权可以使有限的财务资源在高层管理者的监管下得到最佳的调控和配置，但是权力的过于集中就会使财务人员不能根据所掌握的信息及时做出相应的决策，缺乏灵活性。
（五）财务管理过程不规范
1、财务管理制度不健全。我国中小企业一般很少设立完善的、切合实际的规章制度，包括财务岗位职责管理制度、奖惩制度、财务人员定期培训与考核制度。可能企业领导的法制观念很强，但是由于种种原因，却忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。即使企业有了规章制度，但是由于财务管理人员不愿得罪同事，对一些问题浮于表面而不去深究，致使制度执行力度不够，形同虚设。
2、财务管理内容不全面。我国中小企业在其发展的初级阶段，大部分的资产都集中在创业者身上，企业的资金筹集、使用由老板说了算，且不少中小企业的财务管理仅限于财务控制，财务管理内容不全面。
3、财务管理控制程序与方法不规范。由于我国中小企业其创业的特殊性，其往往以个人经验管理为主，尚未形成一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。具体体现在财会人员岗位责任制、内部牵制制度等方面都缺少规定，造成财务管理混乱，会计信息失真。我国不少中小企业也没有设立内部审计机构，即使设有内审机构，其职能也己严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效，经营者单凭自己的头脑和经验作决策。
4、缺乏必要的激励机制。这主要表现为:激励机制应用形式化，主要是因为我国中小企业主不愿意兑付承诺，根本不按激励机制操作;激励机制的应用缺乏资金支持，这是因为中小企业大多处于资金积累的成长期，资金实力相对薄弱;对激励机制的理解过于片面，要么就是以口号或道德说教为主要激励手段，要么就是高度重视金钱的作用，把金钱作为激励的唯一手段;不重视激励机制的应用，凡事都是企业主说了算;不能正确区分真正的“激励”因素，很多中小企业主常常把激励因素转化为其他因素，费力不讨好。
（六）财务信息沟通能力较低
这主要表现为我国中小企业财务信息的公开化和透明度都比较低，大多数中小企业的财务信息对内主要提供给企业的高层管理者，对外则由于担心泄漏企业的商业和财务秘密而实行封闭式的信息管理，财务信息披露的对象和范围都十分有限。
二、财务管理模式的创新手段
（一）财务管理观念的创新
中小企业为了在竞争中处于主动地位，必须居安思危，并能危机感转化为具体的创新策略。可以这样说，在市场经济条件，中小企业的最重要的就是财务管理创新观念。
1.人本化理财观念。传统的财务管理是以资金为中心，而在今时代，重视人的管理与发展观，已成为现代财务管理发展的本趋势。中小企业财务管理应把对人的激励与约束放在首位，立责、权、利相结合的财务运行机制，充分挖掘和发挥人的潜，调动人的创造性、主体性和自觉性。
2.动态管理观念。在当今时代，企业经营随时面临着诸多不定变化因素的挑战，中小企业财务管理必须树立动态管理观，服从竞争需要，立足未来，根据市场信息及企业实际不断比、分析和选择，在动态中寻找最佳平衡点，及时采取相应措施，高管理效率。
3.风险理财观念。在市场经济机制下，任何一个市场主体客上都存在着蒙受经济损失的机会与可能，即不可避免的承担一风险。这种风险会随着知识经济的到来而增长。因此，中小企财务管理人员必须树立正确的风险观，善于对环境变化带来的确定性因素进行科学的预测。有预见性地采取各种措施，使可遭受的风险损失尽可能最低。
4.信息理财观念。在现代市场经济中，信息成为市场经济活的重要媒介，而且随着知识
经济时代的到来，新信息技术革命信息的传播、处理和反馈的速度大大加快，从而使交易、决策在瞬间完成，经济活动的空间变成了所谓的“媒体空间”和“网实体”。这就决定了在知识经济时代里，中小企业财务管理人必须牢固地树立信息理财观念。
5.融资第一的观念。传统财务管理模式是自有资本的发展和续，以自有资金为核心。市场经济下企业竞争成败的关键已不是单单的自主理财，而是资本运营、培育和扩张。因此，中小业在财务管理中应树立融资第一的新观念，优化资源结构，顺新经济发展的要求，提高企业效益。
（二）财务管理目标的创新
工业经济时代的企业管理目标是“股东财富最大化”。在知识济的时代，物质资本的地位相对下降，而知识资本的地位相对上升。这一变化决定了企业财务管理目标已不再仅仅归属于股东，而应归属于“利益相关主体”。企业是利益相关者契约集合体。企业要实现其自身的可持续发展，就理应维护契约的公平和有效性，使“集合体”中的各主体的利益最大化。因此，中小企业财务管理目标必须创新，必须由单一的面向股东转为面向多元利益主体，由股东财富最大化目标转为满足多元主体利益目标。
（三）财务管理内容的创新
在现代企业制度下，出资人的财务管理可分为投资者财务管理和企业管理者财务管理，由于两者管理目标存在差异，就必然要求企业创新管理模式。
1、融资活动的创新。传统的融资活动主要是财务资本的筹资管理。在知识经济环境中，知识成为资源配置的第一要素。知识资源的拥有量是企业在市场竞争中成败的关键因素，中小企业财务人员应把对知识资本的培育作为重要的理财活动。企业不仅要筹集物质资本，还要筹集“知识资本”或者说“智力资本”，甚至筹“知”或筹“智”重于筹资。
2、投资活动的创新。在知识经济时代，投资的重点由有形资产转为知识资产、无形资产。因此，中小企业投资活动应更加注重投“知”或投“智”活动。二是应加强风险投资管理。随着知识经济的发展，使风险投资管理在财务管理中的重要性进一步提高，这就要求中小企业加强投资项目的可行性分析，并改进无形资产价值的补偿方式，以控制投资风险。三是克服中小企业投资的盲目性。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，容易一人说了算、造成投资的盲目性。因此，要积极引导中小企业进行规范的公司化改造，优化企业资本结构，健全法人治理结构。设立董事会促进企业决策科学化，严格按现代企业制度运作，使市场竞争力和抗风险能力不断增强。
3、财务分配活动的创新。在工业时代，物质是第一生产要素，谁拥有了物质资本，占有了生产资料，谁就享有收益的分配权。在知识经济时代，知识成为第一生产要素，因此，按“知”或按“智”分配成为知识经济时代的必然选择。
（四）财务管理手段的创新
知识经济是知识化、信息化的经济，随着信息技术和互联网的普及与发展，传统的桌面式财务管理将逐渐向网络式财务管理变化。网络财务系统突破了空间局限，使物理距离变成鼠标距离，使管理能力能够在网上延伸到全球任何一个节点。众多的远程处理功能得以实现，例如：远程报表、远程报账、远程查账、远程审计等，强化了主管单位对下属分支机构的财务监控。网络财务的远程处理和协同业务能力使得企业财务管理向集中化管理跨进。网络财务在时间上，实现了会计核算动态化、实时化，使得财务管理从静态走向动态，极大地增强了财务处理活动的及时功能，提高了会计的价值。我国中小企业应牢牢把握住网络财务给企业经营和管理带来的机遇，使企业管理实现数字化、信息化，促进中小企业经营更上一个台阶。
（五）风险管理方法创新
风险是影响财务管理目标实现的重要因素。知识经济时代，企业资本经营呈现出高风
险性，表现在：由于媒体空间的无限扩展及网上银行、电子货币的运用，使得资本流动加快，使货币风险进一步加剧;由于高新技术的发展产品寿命周期不断缩短，不仅加大了存货风险，而且加大了产品设计、开发的风险；企业内部财务结构和金融市场的变化使财务风险更为复杂，如人力资本产权的特殊使用寿命，知识资产摊销方法的选择，会使现有资本结构不稳定，技术资本的泄密、流失、被替代或超过保护期可能导致企业的破产;是作为知识资本重要构成要素的企业信誉、经营关系等变化，使企业名誉风险突出。由于上述原因，迫切要求中小企业必须运用现代管理手段加强风险管理，确定风险管理目标，建立风险的计量、分析、报告和监督系统，以便采取恰当的风险管理政策，合理规避风险。
（六）信息披露的创新
企业会计信息是否对外公开，主要取决于其社会影响。中小型企业的财务会计报告大部分进行了审计，从增加企业社会信用和维护社会公众利益出发，有必要建立如下披露体系：
1、小型企业可自行选择是否对外披露，若披露，对外披露的报表必须接受外部会计师事务所的审计，披露时间比中型企业可更长，此外，还应加强企业社会信用的宣传，造成披露信息的企业具有良好信用的氛围，给予纳税或银行信用方面的便利或优惠，促进中小型企业的会计信息披露。
2、建立地方性的企业会计信息披露媒体和渠道，如工商、税务系统的出版物或网站，可供社会公众随时进行查阅。
3、强调对成长性的披露。一般来说，中小企业板的公司通常盈利现状不太理想，但成长潜力较大，同时公司的风险也大。为了减少风险，必须对公司的盈利能力与发展前景进行披露。通过对成长性披露，也可以让一批质地真正好的公司受到投资者或潜在投资者青睐，求得发展。
（七）财务监管活动的创新
中小企业约占40%的比例都是兼职会计，还有约10%的比例是会计记账机构记账，大多仅限于简单记账的财务管理。这都严重制约着中小企业的长远发展。在中小企业自身财务总监管理的基础上，应设立政府管理的公共财务总监机构（第三方内部审计部门），根据中小企业的行业分类，由专门的财务总监（专家团队）定期对中小企业进行财务管理的社会化监督管理，参与中小企业重大投资、经营的决策，进行行业性的财务分析，提出财务管理方面的建议和方案。现代社会已进入创新时代。可以说不创新则停顿，不创新则衰退。加强财务管理的创新将是我国中小企业在新的市场经济形势下必然选择。
参考文献：
[1]张海林：财务管理．高等教育出版社，2005.6
[2]曾繁荣：论现代财务理论对技术创新的制约.上海会计，2003（1）
[3]陈海谊：中小企业财务管理问题与对策[J].经济与管理研究，2004 (6)
