（三）报账工作步骤
报账员主要负责村级收入、支出原始凭证的收集整理，村级备用金的领取、保管和定期向村账乡代管中心报账。报账员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。报账工作步骤有五个：
1、审核。报账员对业务经办人交来的原始凭证必须进行审核。主要从政策性、真实性、完整性、合法性和技术性(如金额的准确性)方面进行审核。对支出凭证，要审核其资金用途，要检查经办人、审批人的签字是否完备，并符合本单位审批权限的规定。对不真实、不符合政策、不合法的原始凭证，报账员不予受理，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证余额有错跃的应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
2、整理原始凭证。原始凭证是会计核算的基础资料，是记录和反映村经济业务的重要历史资料和证据，所以非常重要。报账员对收入、支出和不涉及资金收付的原始凭证进行整理、归类、粘贴，并逐个编号、核清凭证的张数并汇总登记，原始凭证的整理要保证全面、完整和有序。
3、登记。报账员按原始凭证发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记现金日记账(或者备用金使用登记薄)，逐日结出余额；对于交存专户的每笔收入，登记银行存款备查薄，结出发生额和余额，并定期与乡镇村账乡代管中心核对一致。未开展电脑记账的乡镇，报账员可负责登记资产变动明细，登记往来款项的明细，记录有关备查簿，并定期与乡镇村账乡代管中心对账，做到账账相符，同时要定期盘点，或与外界核对，做到账实相符。
4、填制报账单。对整理好的原始凭证按规定的格式填制报账单，主要有收入报账单和支出报账单。报账单的项目及明细要填写齐全，金额准确，手续完备。如收入报账单按经营收入、发包收入等项门填写，支出报账单要按经营支出、管理费用等项目填写，并注明结报方式。必要时要编制各种明细表格传递到村账乡代管中心。 经营收入本科目核算村集体经济组织当年发生的各项经营收入。发包及上交收入本科目核算农户和其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村（组）办企业上交的利润等。补助收入本科目核算村集体经济组织收到的财政等有关部门的补助资金。其他收入本科目核算村集体经济组织除“经营收入”、“发包及上交收入”、和“补助收入”以外的其他收入。如罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入等。投资收益本科目核算村集体经济组织对外投资取得的收益或发生的损失。401生产（劳务）成本本科目核算村集体经济组织直接组织生产或对外提供劳务等活动所发生的各项生产费用和劳务成本。502 经营支出本科目核算村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的实际支出。 541 管理费用本科目核算村集体经济组织管理活动发生的各项支出，如管理人员的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产的折旧和维修费用等。551 其他支出本科目核算村集体经济组织与经营管理活动无直接关系的其他支出。如公益性固定资产折旧费用、利息支出、农业资产的死亡毁损支出、固定资产及库存物资的盘亏、损失、防汛抢险支出、无法收回的应收款项损失、罚没支出等。
(五) 报账。报账员持报账单按月向乡镇会计代理服务机构结报。会计代理服务机构对报账单及附件审核后，加盖稽核员印章和记账机构财务公章。报账单一式两份，会计代理服务机构和报
1 账员各执一份。会计代理服务机构对于审核结果与报账金额不一致的，按核定金额报销。对于不符合规定的原始凭证，会计代理服务机构不予受理。对于原始凭证金额不准确、不完整和有涂改、有错误的，由报账员带回交经办人按要求补充、更正或更换后再报销。会计代理服务机构对于受理的报账业务，有两种支付形式：一是现金报销，报账员已用定额备用定额备用金支付的经济业务，会计代理服务机构按规定程序审核后开具现金支票，由报账员到银行兑付。二是转账支付、由报账员提供对方单位的账户名称、账号、开户行，会计代理服务机构按规定程序审核后开具转账支票，通过银行办理转账付款手续。
会计代理服务机构编制出会记报表后，报账员应及时传递给村主要负责人，做好财务公开工作。对正常的财务收支活动，应该定期公布，对收益分配等事项一般在年末进行。
二、报账业务知识
报账人员应当努力提高业务能力，规范报账行为。要准确掌握对经济事项确认和计量的规定，积极主动开展报账业务。要掌握权责发生制、收入成本配比等会计核算原则，熟悉会计要素的概念、分类，掌握确认和计量的有关规定，避免虚报、多报、不报或者少报资产、负债、所有者权益；避免虚报或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；避免随意改变费用、成本的确认标准或者计价方法，虚报、多报、小报或者少报费用、成本；确保年度收益核算结果的真实性和收益分配的准确性；避免违反国家统一的会计制度规定的其他行为。 (一) 货币资金管理及报账业务
村集体经济组织的货币资金一律由报账员负责管理，其他人员不得管理货币资金。所有货币支出都应该经过批准，除了在规定的范围内可以用现金支付外，都必须通过银行转账进行结算。可以使用现金的业务有工资、津贴和劳动报酬，支付给个人的奖金、各种福利费、年终收益分配、各种社会保险和社会救济支出，如抚恤金、助学金、退休金等；因公出差人员必须随身携带的差旅费，向个人收购农副产品和其他物资的价款，日常零星开支等。
库存现金实行备用金限额制度。对现金存放应该有安全保护措施。不准白条抵库，不准擅自出借集体资金，不准挪用公款，对乡镇会计代理服务机构签发的银行票据，报账员在持有期间对其安全负责。报账员管理有价证券，要建立有价证券登记簿，详细记载有价证券的名称、券别、购买日期、号码、数量和金额。支票、银行印鉴由报账员和乡镇会计代理服务机构有关人员分别妥善保管。 (二) 存货和农业资产的报账业务
报账员要随时掌握存货的动态，取得各类存货的采购、领用和结存的基础资料，正确计算存货的收、发、存各环节的数量和成本，及时上报会计代理服务机构；对于农产品和农林渔牧业收获后加工而得的产品要作为存货进行报账。
要将牲畜(禽)和林木按照农业资产进行报账。报账员要掌握农业资产的特征、类别、计价原则，要将农业资产的买价及相关税费，幼畜及肯肥畜的饲养费用、经济林木投产前的培植费用、非经济林木郁闭前的培植费用，分类移理汇总，及时报账。
对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，农业资产的死亡和毁损，村集体经济组织在查明原因的情况下，及时将残值报会计代理服务机构入账，或核销损失。以保证存货和农业资产核算基础资料完备，为乡镇会计代理服务机构准确核算提供可靠依据。
2 (三) 往来款项、借款及一事一议资金的报账业务
一般来说，报账员在对往来结算业务报账的同时，必要时还要负责核算和记录往来账款明细账，以掌握往来款项的明细数额及其增减情况。对于因公借款，应在公务结束后规定天数内及时结清，多退少补。报账员不得私自向外单位或个人借出款项。报账员不得用集体资金为其他单位和个人进行经济担保。对债务单位撤销，或债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确实无法收回的款项，要取得有关方面的证据，经民主理财小组审核后，再报上级有关部门审查，交村集体经济组织成员(村民代表)大会讨论后报会计代理服务机构核销。
借款业务实行集体决策和审批，不得由同一人办理借款业务的全过程，报账员要做好借款合同等文件的归档管理和报账工作。
“一事一议”资金是专款专用，应该专设账户，单独核算。报账员要负责对筹资筹劳进行明细核算，并定期张榜公布，接受村民监督。 (四) 固定资产的报账业务
报账员要随时单握村集体经济组织固定资产范围和增减情况、所在地点、使用状况，掌掘固定资产的计价的有关规定，做好固定资产的报账、实物清查、对账等工作，确保固定资产的安全完整。对购入、自行建造、改扩建、接受捐赠等，单位价值在500元以上，或者使用年限在一年以上的新增的房屋建筑物、机器设备、器具工具等和村基本建设设施，报账员要将其竣工决算，发票及相关支出单据及时报账。有些生产工具和设备，单位价值虽低于规定标准，但使用年限在一年以上的也要作为固定资产进行报账核算。必要时报账员可负责登记明细账。
经营性租入的固定资产，在租赁期内其实物比照自有固定资产管理，但不登记固定资产账薄，也不计提折旧，只对按期支付的租金进行报账。
报账员要定期对固定资产进行盘点，核对账簿，做到账实相符。对盘盈和盘亏的财产物资要查明原因，及时处理。
对转让、对外投资或报废的固定资产，在经村集体经济组织成员大会或代表会讨沦通过，并进行公示后，报送记账机构及时进行账务处理。村集体经济组织以实物方式对外投资，报账员要以合同或协议确认的价值为依据，报送对外投资资产价值，对投资收到的分红也要及时报账。 (五) 收入的报账业务
报账员要掌握收入的范围和确认、计量标准。除对补助收入按收付实现制报账外，经营收入、发包及上交收入、其他收入都要按权责发生制报账。报账员要加强销售合同、承包合同、销售发票、货运发票、发货凭证、承包费及上交利润的收据等文件和凭证的管理，并加强有关单据和凭证的相互核对工作。 村集体经济组织在发生固定资产、产品物资盘盈，实际收讫利息、罚款等款项时，确认其他收入的实现。报账员要确保各项收入的完整，对收到的现金应该当日送存银行，及时报账。要分清楚哪些属于收入报账的范畴，哪些不作为收入报账，如第三方或客户代收的款项，对外投资分红，要作为应付款和投资收益报账。 (六) 成本费用的报账业务
报账员要掌握村集体经济组织生产经营活动的成本费用的构成，确认计量、核算方法等，并及时整理报账资料，进行报账。村集体经济组织直接从事农产品的种植和养殖生产活动时，报账员要
3 负责向乡镇会计代理服务机构提供材料费用、工资和福利费用、其他直接费用、间接费用等的核算资料。在村集体经济组织直接从事工业产品时，报账员要负责向乡镇会计代理服务机构提供外购材料、外购燃料和动力、工资、折旧费、其他支出等基础资料。村集体经济组织对外提供劳务时，报账员要负责向乡镇会计代理服务机构提供劳务中介费、培训费、工资费用、管理费用等。
5、报账。报账员持报账单按月向乡镇村账乡代管中心结报。村账乡代管中心对报账单及附件审核后，加盖稽核员印章和记账机构财务公章。报账单一式两份，村账乡代管中心和报账员各执一份。村账乡代管中心对于审核结果与报账金额不一致的，按核定金额报销。对于不符合规定的原始凭证，村账乡代管中心不予受理。对于原始凭证金额不准确、不完整和有涂改、有错误的，由报账员带回交经办人按要求补充、更正或更换后再报销。村账乡代管中心对于受理的报账业务，有两种支付形式：一是现金报销，报账员已用定额备用定额备用金支付的经济业务，村账乡代管中心按规定程序审核后开具现金支票，由报账员到银行兑付。二是转账支付、由报账员提供对方单位的账户名称、账号、开户行，村账乡代管中心按规定程序审核后开具转账支票，通过银行办理转账付款手续。
村账乡代管中心编制出会记报表后，报账员应及时传递给村主要负责人，做好财务公开工作。对正常的财务收支活动，应该定期公布，对收益分配等事项一般在年末进行。
