第二章中国税制 人拥有或使用的财产征1.纳税人和负税人区别和收的税种。E对行为的征联系？区别：（1）纳税人税类。是对特定的行为或的规定解决了对谁征税，为达到特定目的而征收或者谁应该交税的问题。的税种。西方经济学把税纳税人可以是自然人也收分为三类：商品劳务可以是法人。自然人是在类、所得税类和财产税法律上形成一个权力与类。（2）按计税依据分类：义务的主体的普通人，他从价税和从量税。（3）按们以个人身份来承担法税收收入的归属权分类：律所规定的纳税义务。法中央税、地方税、中央和人相对于自然人而言，是地方共享税。地方税主要社会组织在法律上的人指收入划归地方的税种，格化，法人是具有民事权立法权限不划归地方，还力能力和民事行为能力，是集中在中央政府。（4）依法独立享有民事权利按税负是否转嫁分类；直和承担民事义务的组织。接税和间接税。直接税是（2）负税人是经济学中由纳税人直接负担，不易的概念，即税收的实际负转嫁的税种：如所得税、担者，而纳税人是法律用财产税等；间接税是纳税语，即依法缴纳税收的人能将税负转嫁给他人人。联系：（1）不同税种，负担的税种，主要是对商税收由纳税人自己负担，品征收的各种税，如消费纳税人本身就是负税人。税、销售税、增值税等。如各种所得税。有的税种（5）其他分类方法；a实和税目，纳税人与负税人物税和货币税。B一般税是不一致的，如消费税的和目的税。C定率税和配一些税目。纳税人虽是企赋税。
业，但税款已包括在商品7.税负转嫁的方式？税负的价格之中，负税人是消转嫁是指纳税人将其缴费者。 纳的税款，通过各种途径2.比例税率的分类？（1）全部或部分地转移给他单一的比例税率：即一个人负担的经济过程和经税种只规定一个税率，如济现象。税负转嫁是一种企业所得税采用的税率经济现象，这种经济现象为25%。（2）差别比例税可能发生，也可能不发率：即一个税种规定不同生。（1）前转。是指税负比率的比例税率。按使用通过市场买卖，由卖方向范围：第一，产品差别比买方转嫁，也就是指纳税例税率。对不同产品使用人将其应纳税款通过提不同的税率，如消费税。高商品价格的方式于商第二，行业差别比例税，品交易之时，顺利向前转对不同行业采用不同税嫁给消费者，前转是税负率，如营业税采用的税转嫁中最为普遍的一种率。第三，地区差别比例形式。（2）后转。是指税税，按照不同地区规定不负无法通过市场买卖向同税率，如原农业税采用前转给买方，而改为向后的税率。（3）幅度比例税转嫁给上一环节的生产率：国家只规定最低税率者或经营者。（3）消转，和最高税率，各地可以因是指纳税人在无法将税地制宜在此幅度内自由负前转、后转的情况下，确定一个比例税率。 依靠自己的努力，提高劳3.累进税率的优点缺点？动生产率，扩大生产规（1）优点：在于最体现模，降低生产成本，使由公平税负的原则，即所得于承担税负而造成的损多的多征，所得少的少失在新增利润中得到抵征，最适合调节纳税人的补，由于这种形式是纳税收入水平。用累进税率征人自己把税负“消化”掉税后，纳税人之间的收入了，故称为消转。
水平的差距就会缩小。8.古代亚当、斯密的税收（2）累进税率的缺点是原则？（1）平等原则，在计算和征收上比较复即个人为了支持政府，应杂。 该按照各自的能力，也就4.定额税率的分类？（1）是以个人在国家保护之地区差别定额税率，指对下所获得的收益为比例，同一课税对象，不同地区缴纳税收。他所提出的平实行高低不同的定额税等原则包含三个观念：取率。（2）幅度定额税率，消免税特权，因为当时欧如土地使用税。（3）分级洲各国，贵族僧侣享有免定额税率，原车船使用税税特权，国家税收都是由对机动船按净吨位多少，中产阶层以及中产阶层分级规定不同税额。 以下的国民负担，税负分5.在确定纳税期限时应考配极不公平；主张对于自虑？（1）根据国民经济然形成的财富的分配形各部门生产经营的不同态，不因国家征税而变更特点和不同的征税对象其分配比例，对于经济发决定。如企业所得税，以展所需要的资本形成或年所得额为征税对象，分储蓄。（2）确实原则，即期预缴，年终汇算清缴，个人应该缴纳的税收，必多退少补的办法。（2）根须明确规定，不可含混不据纳税人交纳税款数额清，征税者不可肆意征的多少来决定。交纳税款收。（3）便利原则，即税多的纳税人，纳税期限核收的课征，应站在纳税人定短些，反之，纳税期限的立场上，来考虑其适当核定长些。（3）根据纳税的缴纳时间、地点以及简行为发生的情况，以从事便的缴纳方法。（4）节约生产经营活动的次数为原则，节约原则又称经济纳税期限，实行按次征原则，是指向国民征税要收。（4）为保证国家财政适量，不能超过一定的量收入，防止偷漏税，在纳度，如果向国民所征收的税行为发生前预先交纳税过多，反而不利于国家税款。 财政。这是因为：第一，6.我国税收的分类？（1）较多的收入任务不然需按征税对象分类：a.对流要较多的稅史，税史过转额的征税类。是在生多，就会使得大部分税款产、流通或服务领域，按成为薪俸，这又会增加人纳税人取得的销售收入民的负担。第二，税收会或营业收入征收的税种。妨碍人民的勤劳和经营B对所得额的征税类。是的积极性，妨碍许多人的按照纳税人取得的利润经济活动，从而导致减少或纯收入征收的税种。C甚至消灭纳税资金，第对资源的征税类。是对自三，对逃税未遂者采取惩然资源征税的税种。D对罚，往往会使其倾家荡财产的征税类。是对纳税产，因而社会便失去使用这部分资本所能获得的利原则。即政府征税应为利益，第四，税史频繁的纳税人的方便考虑，纳税访问和稽查，常常使纳税的时间地点和缴纳方式者遭受极不必要的麻烦、等都应从方便纳税人的困扰与压迫。 角度出发。C征税费用节9.近代西斯蒙第的税收原约原则。即征收管理所开则？他赞成亚当、斯密的支的费用，应力求节省，税收原则，再此基础上加以增加国库的实际收入，上四项原则：（1）税收不同时，征管费用不单纯指可侵及资本。一切赋税必征税的费用，纳税人因交须以收入而不是以资本税而直接负担或间接负为对象，对前者征税，国担的费用也包括在内，所家只是取走了个人所应以，如果纳税人直接或间支出的东西；对后者征接的负担或损失过重，也税，就是毁灭了应该用于是不符合这一原则的。 维持个人和国家生存的11.现代西方税收原则？财富。（2）不可以总产品（1）效率原则，是指税为课税依据。制定赋税标收制度的设计应讲求效准时，不应该对每年的总率，必须在税务行政、资产品和收入混淆不清；因源利用、经济运转的效应为每年的总产品除了年三个方面尽可能讲求效收入外还包括全部流动率，以促进经济的稳定与资本；必须保留这部分产发展。包括两方面的含品，以维持或增加各种固义：A要尽量缩小纳税人定资本，一切积累起来的的超额负担。B要尽量降产品，保证或提高所有生低征收费用。（2）公平原产工人的生活。（3）税收则，是西方国家设计税收不可侵及纳税人的最低制度的基本的准则，包括生活费用。赋税是公民换横向公平的纵向公平：横得享受的代价，所以不应向公平是指凡有相同纳该向得不到任何享受的税能力的人应缴纳相同人征税；就是说，永远不的税收。纵向公平是指纳能对纳税人维持生活所税能力不相同的人应缴必需的那部分收入征税。纳数量不同的税收。（3）（4）税收不可驱使财富稳定原则，是指在经济发流向国外。决不应该因征展的波动过程中，运用税税而使应纳税的财富逃收的经济杠杆作用，引导往国外。因此规定赋税时经济趋于稳定。具体来对于最容易逃税的财富说，税收可以通过两个方应该特别慎密考虑，赋税面的作用来达到经济稳决不应该触及保持这项定。A.“内在稳定器”作财富所必需的那部分收用。它是指税收制度本身入。 应具有的内在稳定机制。10.瓦格纳的税收原则?瓦B“相机抉择”作用，又格纳四项九端原则：（1）称“人为稳定器”作用，财政政策原则，也称财政是指政府根据经济运行收入原则。瓦格纳认为，的不同状况，相应采取灵税收的主要目的是为国活多变的税收措施，以消家及其他公共团体筹集除经济波动，谋求既无失经费，必须有充分的收入业又无通货膨胀的稳定来源来保证这些支出的增长。 需要；他又提出了A充分12.简述我国西方税收三原则,即税收收入必须能原则的关系？（1）主要充分满足财政的需要。B基于凯恩斯主义的经济弹性原则，即税收收入必学说和社会经济福利学须能充分适应财政收支派的经济思想，公平原则的变化。（2）国民经济原是对社会正义原则的发则，就是税收如何保证国展，（2）效率原则和稳定民经济正常发展的原则，原则是对国民经济原则他认为税收不可危机税的发展，（3）公平和效率源，在可能的范围内，应是社会经济福利的两项尽量促进资本的形成，促准则，以他们作为评价税进国民经济的发展，因制的标准，是美国当代著此，他又具体提出了税源名财政学家马斯格雷夫选择原则和税种选择原的主张。（4）稳定原则主则。A.税源选择原则，即要是基于凯恩斯强化国税源选择必须适当，一般家干预经济的思想。 而言，可以作为税源的有13.我国社会主义市场经所得、资本和财产三项，济下的税收原则？（1）其中以所得所为税源最财政原则，筹集财政收入为适当，而以资本或财产是税收作为满足公共需作为税源，则不免损及税要的分配手段的最基本本，阻碍国民经济的发的职能。财政原则包括充展。B税种选择原则，即裕、弹性、适度等三个方税种的选择必须考虑税面的内容。充裕是指税收负转嫁问题，应将税负的收入必须充足、稳定可归宿落在应该承担税负靠。弹性，是指税收收入的人身上，因为谁负担税必须具有随国家财政需收，要比谁缴纳税收更为要变化而伸缩的可能性，重要，所以，税种最好选它包括经济弹性和法律择不易转嫁的所得税。弹性两个方面，经济弹性（3）社会公平原则或称又称“自然弹性”，即税社会正义原则，它具体分收随经济的升降和国民为普遍原则和平等原则。收入的增减而自然伸缩；A普遍原则，即对一切有法律弹性又称“政策弹收入的国民，都要普遍征性”，即通过税收政策调税，不能因身份或社会地整或修改税法，提高或降位特殊而例外，要做到不低税率，使税收有可能增偏不倚。B平等原则，即加减少。（2）法治原则，不承认收入和财富的自就是政府征税，包括税制然分配状态是合理的，应的建立和税收政策的运根据纳税能力的大小课用，应以法律为依据，依税。（4）税务行政原则。法治税。法治原则的内容又称课征技术原则，此原包括两个方面：税收的程则又具体分为确实原则、序规范原则和征收内容便利原则、征税费用节约明确原则。（3）公平原则，原则。A确实原则，即税税收公平只是一种相对收法令必须简明确实，在的公平，它包括两层：税解释上不容质疑，税务人负公平、机会均等。税负员必须具有相当的技术公平是指纳税人的税收知识，以免征税时插定不负担要与其收入相适应。实，纳税时间、地点及方必须考虑到以下两点：A式都应明确告知纳税人，具有同样纳税条件的纳使纳税人有所遵循。B便税人应当缴纳相同的税额，即横向公平。B具有不同纳税条件的纳税人应承担不同的税额，即税收的纵向公平。（2）机会均等，是基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力求改善不均等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达到社会经济有秩序发展的目标。（4）效率原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策运用，应讲求效率，遵循效率原则。这里的效率通常有两层含义：A行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小，B经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。 14.四我国水周制度的设计和改革应遵循的四项原则是什么？他们的联系？原则：（1）财政原则。（2）法治原则。（3）公平原则。（4）效率原则。意义：（1）财政原则是前提，法治原则是基础，（2）公平与效率是税制设计的主体原则，（3）效率是公平的前提，公平则是效率的必要条件，（4）如果税收活动阻碍了经济的发展，影响了GDP的增长，尽管是公平的，也是无意义的。（5）尽管公平必须以效率为前提，但失去了公平的税收也不会提高效率。
15.税收要完全适应这一新形势。在上述四项原则的指导下充分发挥作用，还必须处理好“三个关系”？（1）依法治税与发展经济的关系。经济决定税收，税收反作用于经济，这是一条必须遵循的客观规律。经济决定税收，就是要求我们在研究制定税收政策法规、确定税收负担时，要从客观实际出发，充分考虑到纳税人的负担能力，努力做到合理和公平。（2）完善税制与加强征管的关系。税制是征管的基本依据，征管是税制得以正确贯彻实施的保证，时间证明。税制再完善，没有征管的实施，也无法发挥作用，征管改革的成功，决定着税制改革的成败。（3）税务专业管理与社会协税护税的关系，税务专业管理是指税务部门的管理，社会协税护税是指社会各有关部门对税收工作的支持与配合，也包括群众性的协税护税。税务专业管理与社会协税护税相结合，税务专业管理为主，社会协税护税为辅，是具有中国特色的税收管理方式。税务部门的专业管理，必须在整个税收管理活动中起主导作用。 16,。1944年税制改革的必要性？（1）税制改革是建立和完善市场经济的需要。市场经济迫切要求统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系，规范分配格局。（2）建立社会主义市场经济不能没有宏观调控。在当前。加强国家宏观调控是一个非常紧迫的问题。只有做到并做好这项工作，才能使我国的经济走向健康发展的轨道。在以后的经济发展过程中，还会产生或可能家具一些矛盾，也需要通过宏观调控去解决。因此，建立一套新的完善健全的税制，对于解决当前和长远的问题都是十分必要的。（3）税制改革是当前整个经济改革中的重要环节，包括以分税制为主要内容的财政体制改革以及金融体制、外贸体制、国有资产管理体制的改革等，与税制改革都是互为条件、相互依存、相互促进的，必须同步进行。（4）现在的分配关系，包括国家与企业的分配关系、中央与地方的分配关系，既不合理，也不规范。这样的分配机制必然带来人们在工作上、认识上的许多问题。（5）市场经济是开放的经济，我国经济史国际经济的有机组成部分。因此，国家对经济的管理要有规范，包括税收也应有规范，而且要与国际惯例衔接。 17税制改革的指导思想和原则？（1）税制改革的纸袋思想：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，顺利分配的关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。（2）原则：（1）要有利于加强中央的宏观调控能力，要调整税制结构，合理划分税种和确定税率，实行分税制，理顺中央与地方的分配关系，通过税制改革，逐步提高税收收入占国民生产总值的比重。提高中央财政收入占整个财政收入的比重。（2）税制改革要有利益于发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用，促进协调发展，实现共同富裕。（3）体现公平税负，促进平等竞争。公平税负是市场经济对税收制度的一个基本要求，要逐步解决目前按不同所有制、不同地区设置税种、税率问题，通过统一企业所得税和完善流转税，使各类企业之间税负大致公平，为企业在市场中实现平等竞争创造条件。（4）体现国家产业政策，促进经济结构的有效调整，促进国民经济整体效益的提高和持续发展。（5）简化、规范税制。要取消与形势发展不相适应的税种，合并那些重复设置的税种，开征一些确有必要开征的税种，实现税制的简化的高效，税收在处理分配关系的问题上，要重视参照国际惯例，尽量采用较为规范的方式，保证税制的完善，以利于维护税法的统一性和严肃性。 18.税制改革的内容？（1）所得税改革。A企业所得税改革。第一步，从1994年起统一内资企业所得税，以后待条件成熟再统一内外资金企业所得税。统一内资金企业所得税后，取消国营企业调节税和“两金”，同时用税法规范企业所得税税前的列支标准，并取消税前还贷。B个人所得税改革。把原来的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税合并，建立统一的个人所得税。（2）流转税改革。建立一个以规范化增值税为核心的与消费税、营业税互相协调配套的流转税制。增值税征收范围延伸到批发和零售环节，消费税痛增值税交叉征收，服务业继续征收营业税。流转税改革后适用于内外资企业。（3）其他税种的改革。A开征土地增值税。B研究开征证劵交易税。C研究开征遗产税。D抓紧改革城市维护建设税。E简并税种。取消盐税、集市交易税、牲畜交易税、特别消费税、烧油特别税、奖金税和工资调节税，其中特别消费税和烧油特别税并入起特殊调节作用的消费税，盐税并
入资源税；选择适当时机于改善干群关系。（3）停取消对外商投资企业和征农业税，对解决农民负外籍人员征收的城市房担问题意义重大，取消农地产税和车船使用照牌业税将有利于农民保护税，统一实行房产税和车自身利益，也有利于农民船使用税，并将现在已经负担监督管理工作的有偏低的税率或税额适当效开展，同时基层政府的调高；选择适当时机调高财政收入成本和农民负土地使用税的税额；下放担的监督管理成本会大屠宰税和筵席税。 大降低。（4）停征农业税，19.2003年以来新一轮税对农民增收意义重大。取制改革的进展？（1）农消农业税不仅减轻了农村税费改革。农业税时代民负担，而且是对农民经的终结，对于促进农村经济和精神的一次解放。农济发展，维护农村社会稳业税取消后，农民可自行定，具有重大意义。（2）支配的收入增加，农民的积极实施出口退税改革。生活会得到一定改善，更（3）实行增值税转型改重要的是这种精神解放革试点，从2004年7月1意义重大，再次调动农民日起，在东北地区部分实积极性，农民可以更自行了增值税由生产型转由、自主地选择和从事他为消费性的改革试点。们的增收行为。
（4）个人所得税法修订。21.价内税的优缺点？有(5)消费税改革。对消费税点：流转税包含在价格之税目进行有增有减的调内，税大则利小，税小则整，将普通消费品逐步从利大。国家可以通过制定税目中剔除，将一些高档高低不同的税率直接影消费品纳入消费税征税响产品以及企业的利润，范围。适当扩大税基。（6）从而发挥调节生产的特内外资企业所得税合并。殊作用，使流转税成为国2007年3月通过《中华人家实现宏观调控的重要民共和国企业所得税》。经济杠杆。缺点：在实行自2008年1月1日起统自由价格的条件下，由于一内资、外资企业所得税价格要灵活，而税收则在税率，统一并适当降低企一定时期内应保持稳定，业所得税税率，统一和规把相对固定的流转税包范税前扣除办法的标准；含在内，会使价格和税收统一税收优惠政策，以产产生相互牵制的作用。 业优惠为主、以区域优惠22.欧盟各国全面实行消为辅。（7）土地增值税，费型增值税，发展中国家2007年发布《关于房地产也大部分采取消费性增开发企业土地增值税清值税。的主要原因？（1）算管理有关问题的通消费型增值税，可以彻底知》，规定土地增值税以消除阶梯式流转税重复房地产开发项目为单位征税带来的各种弊端，进行清算，对于分期开发（2）可以将增值税对投的项目，以分期项目为单资的任何不利影响减少位清算。开发项目中同时到最低限度，（3）有利于包含普通住宅和非普通加速设备更新，推动技术住宅的，应分别计算增值进步。（4）消费型增值税额。（8）发布《中华人民的上述优点，在经济越发共和国车船税暂行条达、资本有机构成和成产例》。将车船使用税和车的资本密集程度越高的船使用牌照税合并为“车情况下，就越显著。 船税”，统一了各类企业23.增值税的优点？（1）的车船税制；将其由财产增值税具有适应性强的与行为税改为财产税；提优点，有利于生产经营结高了税额标准。（9）上调构合理化。A增值税有利城镇土地使用税标准。城于专业化协作生产的发镇土地使用税每平方米展。有利于生产向专业化年税额在原定基础上提协作方向的发展，这也是高2倍，同时将外资企业增值税产生的原因，B增纳入城镇土地使用税的值税适应各种生产组织征税范围。（10）提高耕结构的建立。实行增值地占用税税额标准。发布税，不但有利于生产向专《中华人民共和国耕地业化协作方向的发展，也占用税暂行条例》，自不影响企业在专业化基2008年1月1日起施行。础上的联合，即生产经营统一了内、外资企业耕地环节多了，不加重企业税占用税的税收负担；从严负，生产经营环节少了，规定了减免税项目，取消也不减少国家财政收入。了对铁路线路、飞机场跑增值税适应性强，有利于道、停机坪、炸药库占地生产组织结构的合理化。免税的规定。 （2）增值税有利于扩大20.停征农业税的意义？国际贸易往来.A增值税（1）停征农业税，对确有利于鼓励出口。由于国保社会稳定意义重大。停际贸易竞争激励，为了加征农业税是确保农村社强本国产品在国际市场会稳定，名族安定团结，上的竞争能力，扩大出口城乡统筹发展，构建和谐贸易，各国都是以不含税社会的制度保障。取消农的价格向国外输出产品。业税为从根本上改变城B增值税在进口商品方面乡分割的二元体制和长有利于维护国家利益，保期实施的城市偏向政策护国内产品的生产，这是奠定了基础。随着收入的因为增值税可以平衡进增加，生产积极性会大幅口产品与国产产品的税度提高，农民将更加安居收负担。（3）增值税有利乐业，农村社会将更加稳于国家普遍、及时、稳定定，各民族将更加团结，地取得财政收入。A增值城乡将得到统筹发展，为税的普遍性表现在两个构建和谐社会奠定了良方面：从横的关系看，凡好的基础。（2）停征农业是从事生产经营的单位税，对基层政府职能转换和个人，只要其经营中产意义重大，由于农业税的生增值都应交纳相应税特定征收对象和现行农金，征税具有广泛性；从村的治理特点。只要农业纵的方面看，一个商品不税存在下去，基层政府的论在生产经营中经历多行政行为与农业税的征少个环节，每一道环节都收行为始终会难解难分应该按期增值额大小分地纠结在一起，农业税的别纳税。增值税与按全值取消无形的剥离了基层征税相比，即解决了重复政府不规范的权力的又征税的问题，又保持了普一依仗，基层政府的行为遍征税的优点。B增值税将会逐步得到规范，有利的及时性，就在于他虽然以增值额为征税对象，在征收上却是随销售额的实现而征收的，只要经营收入一实现，应征税收即可入库，保持了原税种及时征收的特点，C增值税的稳定性表现在三个方面：第一，增值税的征税对象是增值额，大体相当于企业所创造的国民收入。第二，增值税不受经济结构变化的影响而保持财政收入的稳定，第三，增值税从制度上有效地控制了税源。
24.消费税的作用？（1）调节消费。调节消费结构；限制消费规模；诱导消费行为。（2）增加国家财政收入。消费税征税范围虽然较小，但是由于他为了调节消费，通常采用较高的税率，因而具有一定的财政意义。特别是1994年的流转税改革，规范了增值税，税率档次大幅度减少，只有17%和13%两档税率，这样原来一些适用高税率的产品税负下降，为确保改革后财政收入不减少，需要通过消费税保持这些产品的税负水平和国家的收入水平。
25.营业税减免原则？（1）减免税权集中于国务院，任何部门和地区均无权决定减免税。（2）只保留统一减免税，对企业一律不予减免税。（3）统一减免税尽可能地少，根据这一原则，只保留一部分政策性较强的免税项目。 26.论述对所得额的课税不同于对流转额的课税？（1）从一个工商企业来看，流转额是指企业商品或劳务的销售收入额，所得额则是指企业的利润额，流转额只与商品的销售收入有关，不受成本高低的影响，所得额则不同，它直接受成本规模的影响，在价格一定的情况下，成本越高，收益越少，成本越低，收益越高。（2）因此，对所得额的课税能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化情况。（3）对所得额课税，属于直接睡，税负不能转嫁。征纳双方的关系比较明确，税收的增减变动对物价也不会产生直接的影响，有利于更好的发挥税收的调节作用。（4）累进性质的所得税，能适应纳税人的负担能力，体现合理负担的原则，有利于促进企业间的合理竞争。（5）但对收益额的课税要受经济波动和企业经营管理水平的影响，不能保证财政收入的稳定性。（6）对所得额的课税，征稽技术也比较复杂，尤其是应纳税所得额的确定，涉及的内容比较多，核实的困难大，很容易造成偷漏税现象，要求具备比较高的税收管理水平。
27.分类征税制和综合征税制？(1)分类征税制是指将各类所得，分别不同的来源，课以不同的额所得税。分类征税制的优点包括：课征简便；易于按各类所得的不同性质区别对待，采取不同的税率；能够较好的实施税源监控，防止税款偷漏。但是,不能体现纳税人的综合负担能力，不利于实行累进税率，不能按纳税人的能力课征，从而不能体现合理负担的原则。（2）综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度，实行综合征税制度可以采用累进税率，根据纳税人的负担能力，体现合理负担的原则。但这种办法计算核实纳税人的总所得额比较困难复杂，如果纳税人缺乏纳税观念，很容易造成偷漏现象。
28.我国扣除费用的方法主要有哪两种？（1）实报实销法，是根据纳税人的实际开销来确定扣除额的一种方法，比较符合实际，但计算复杂。（2）标准扣除法，是指对纳税人的必要费用和基本生活费用确定一个或多个标准，作为固定数额，虽然计算简便，但不符合实际，而且不同的纳税人适用统一标准，不利于实行区别对待的政策。
29.统一内外资企业所得税的必要性和重要意义？（1）统一内外资企业所得税的必要性。A统一内外资企业所得税，是进一步完善我国社会主义市场经济体制的需要。B统一内外资企业所得税，是我国加入世界贸易组织后新形势的需要，C统一内外资企业所得税，是贯彻“五个统筹”、促进区域经济协调发展的需要。D统一内外资企业所得税，是完善我国企业所得税制度的需要。（2）统一内外资企业所得税的重要意义。A更好的体现了公平税负和鼓励竞争的市场经济基本原则，在市场经济条件下，企业经营追求税后利润最大化，企业所得税是影响企业税后利润水平等的重要因素。B新《企业所得税法》的出台是应对世界性减税浪潮的必要举措。C对税收优惠的规范和调整将更有利于经济发展和政府调控。
30.论述为统一内资、外资企业所得税税负，结合各国税制改革的新形势，新的《企业所得税法》采取哪五种方式对原有税收优惠政策进行了整合？（1）是对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率。扩大对创业投资企业的税收优惠以及企业投资与环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。（2）保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策。（3）是对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠政策。（4）是法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区（即经济特区）内以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区（即上海浦东新区）内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性优惠；继续执行国家已确定的其他鼓励类企业（即西部大开发地区的鼓励类企业）的所得税优惠政策。（5）是取消了生产性外资企业定期减免税优惠政策以及产品主要出口的外资企业减半征税优惠政策等。通过以上整合：新《企业所得税》确定的税收优惠的主要内容：促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护与节能、支持安全生产、促进公益事业和照顾如是群体，以及自然灾害专项减免税优惠政策等。 31.资源税的作用？（1）调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上开展竞争。（2）加强资源管理，有利于促使企业合理开发、利用国有资源。(3)资源税的征收还能使应归国家所有的级差收入及时地集中到国库，从而提高国家财政收入的稳定性。
32.开征土地使用税的意义？（1）我国人多地少，可利用的土地资源十分紧缺，珍惜土地，节约用地，是我们的一项基本国策。过去，我国长期对土地采取行政划拨，无偿、无限期使用的办法。用地单位占地对少，使用是否得当都与本身利益无关。这就使用地单位尽可能多占地，占好地，宽打窄用。甚至占而不用，造成了土地资源的极大浪费。（2）通过征收土地使用税，用经济的手段管理土地，就能促使用地单位在用地时精打细算。把空余不用或可以少用的土地让出来，从而达到合理节约使用土地，提高土地使用效益的目的。（3）征收土地使用税还可以调节土地的级差收益，城镇土地的好坏，主要取决于土地的位置是否优越。土地位置优越的企业，可以因此节约运输、流通费用，从而得到较高收入；而土地位置较差的企业，就要相应付出一定的费用，从而职能取得较低的收入。（4）开征土地使用税，对不同地区即同一地区的不同地段不采取高低不同的税额，就能有效地调节土地的级差收益，并能促使土地使用者加强经济核算，改善经营管理，在平等的条件下展开竞争。
33.遗产税的作用？（1）有利于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止奢侈腐化，继承的遗产虽属合法所得，但属非劳动所得，容易使后代不劳而获，不求上进。（2）有利于适当平均社会财富，并避免新的社会财富分配不均。（3）有利于鼓励人们生前想社会捐赠、捐献。培养公民关心科技、教育、慈善事业，为公益事业的捐赠，不计入征税遗产（财产）总额，并给捐赠者留名，以鼓励个人向社会捐赠。
34.印花税的立法原则？（1）第一条原则是掌握重点税源。在确定征税范围，抓住经济生活中大量的、普遍的各种商事和产权凭证，凡界限比较清楚、税源易于控制的，就列入征税范围；反之，就暂不列入。第二税负从轻，第三条原则是条文规定从简。
35.城市维护建设税的作用？（1）开征城市维护建设税的主要目的是为城市维护和建设提供稳定的资金来源。（2）制定城市维护建设税，通过立法筹集城市维护建设资金、健全了法制，从法律上保护了企业的经济利益。（3）开征城市维护建设税，有利于确立划分税种的分级财政体制。36我国印花税的征收范围是那些？（1）印花税是行为税，其征税对象是书立和领受应税凭证的行为。（2）征收范围；A经济合同。经济合同是根据《中华人民共和国经济合同法》，《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同以及具有合同性质的凭证。有合同性质的的凭证，是指具有合同效力的协议。契约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。包括：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同；货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。B产权转移书据。产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立书据。C营业账簿。营业账簿是指生产经营用账册，包括记载资金的账簿和其他账簿。D权力、许可证照。权力、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利权、土地使用征。E经财政部确定征税的其他凭证。 37.按照对固定资产处理的不同，增值税可以分为哪几种类型？（1）消费型增值税，即允许将购置的固定资产的已纳税款一次性全部扣除，就整个社会来说，课税对象实际上只限于消费资料。（2）收入型增值税，即征收增值税时，只允许扣除固定资产的折旧部分，这样就整个社会来说，课税的依据相当于国民收入，故称为收入型增值税。（3）生产型增值税，即征收增值税时，不允许扣除固定资产的价值，这样就整个社会来说，课税的依据既包括各种消费资料，也包括生产资料，课征的范围与国民生产总值相一致。世界上实行增值税的国家普遍选择消费型或收入型增值税。
38.我国现行房产税的计税依据是什么？税率有事多少？（1）我国现行房产税的计税依据是房产房产余值和房租收入。房产余值，房产余值为房产原值一次减除10%—30%后的余值。具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定，没有房产原值作为根据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房租收入：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。（2）税率：依照房产余值计算缴纳的房产税。税率为1.2%，依照房产租金收入计算缴纳的房产税，税率为12%。 39.在我国开征土地增值税的作用有哪些？（1）开征土地增值税，有利于抑制房地产的投机、炒卖活动，防止国有土地收益的流失。（2）开征土地增值税，有利于增加财政收入。（3）开征土地增值税，有利于进一步改革和完善税制，增加国家对房地产开发和房地产市场的调控力度。
40.对所得额课税有哪些征收方法？（1）对所得额课税的征收方法，主要有两种方法。（1）源泉课征法，也叫源课法，是在所得额发生的地点课征的一种方法。这种方法能控制税源，防止偷漏和拖欠，手续简便；能保证税款及时均衡地入库，但只适用于分类征税制度，使用比例税率，不能体现合理负担的原则。（2）申报法，又叫综合课税法，是纳税人按税法规定自行
申报所得额，由税务机关的收费项目进行规范管调查审核，然后根据申报理。
的所得依率计算税额，由44在增值税的计征时，小纳税人一次或分次缴纳。规模纳税人与一般纳税这种方法一般适用于综人的计税方法有什么异合征税制，适用累进税同？(1)相同点: ①计税依率，符合按能力负担的原据相同,都是不含税的销则。但这种方法由纳税人售额；②进口货物应纳税自行申报，容易造成偷漏额计算相一致，都是按规税现象。 定的组成计税价格和规41．简述税收的本质？定税率计税(2)不同点: ①（1）税收是国家凭借政小规模纳税人销售货物治权利，无偿的征收实物或提供应税劳务不得使或货币，以取得财政收入用增值税专用发票，而一的一种工具。从本质上般纳税人无此限制②小看，税收是凭借国家政治规模纳税人不能享受税权利实现的特殊分配关款抵扣权，一般纳税人则系。具体来说：税收体现享有税款抵扣权；③一般分配关系。税收是国家取纳税人按规定税率计算得财政收入的工具，国家税额，小规模纳税人实行通过税收取得财政收入。简易征收方法,按征收率征税的过程，就是国家把计算税额。
一部分国民收入和社会45.累进税率中，超累税产品，以税收的形式转变率与全累税率有哪些区为国家所有的分配过程。别？(1)在名义税率相同（2）税收是凭借国家政的情况下，实际税率不治权利实现的特殊分配。同，全累负担重，超累负其凭借国家政治权利实担轻。(2)全累的最大缺点现的分配。是通过国家制是在累进级距的临界点定法律来实现的。 附近，全累负担不合理。42.简述制定《烟叶税暂行(3)在各个级距上，全累税条例》的知道思想和基本负变化急剧，而超累变化原则？（1）指导思想：缓和，也就是随着征税对按照国家农村税费改革象数额的增长，税款的增和税制建设的总体要求，加，全累较快，超累较缓通过征收烟叶税取代原和。(4)在计算上，全累计烟叶特产农业税，实现烟算简单，超累计算复杂。 叶税制的转变，完善烟草46.税法是如何认定关联税制体系，保证地方财政企业的？税法认为，与企收入稳定，引导烟叶种植业有以下关系之一的公和烟草行为健康发展。司、企业和其他经济组（2）基本原则1)税制平织，就是企业的关联企业稳过渡。烟叶税税制要素(1)在资金、经营、购销等的确定基本上沿用原烟方面，存在直接或间接的叶特产农业税的规定。拥有或者控制关系；(2)（2）统筹兼顾。既要兼直接或间接地同为第三顾烟草行业和地方政府者拥有或者控制；(3)其他的利益，也要兼顾税法的利益上相关联的关系。 规划要求，（3）统一税政47公共收费有哪两类，并和公平税负。既要有利于请简述各自的概念及其公平税负、规范烟叶收购实质。：(1)行政性收费：行为和维护烟叶收购秩是指国家机关及其授权序，同时也要有利于税收单位在行使国家管理职政策的统一，有利于国家能过程中收取的费用(2分)的宏观调控。 其实质是国家意志和权43.我国目前进行费改税力的经济表现。(2)事业性的必要性、改革思路及具收费：是指非盈利性的国体措施？（1）费改税的家事业单位在向社会提必要性:一是收费造成了供公共服务时依照有关分配主体的混乱，扰乱了规定收取的费用,其实质分配秩序，造成政出多是对服务性劳动的补偿。 门，多头分配，分散了政48.论述我国纳税人的基府利益，资金分散使用，本权利和义务？（1）纳也消弱了政府对国民收税人的基本权利：A延期入的分配的主体调节作纳税权。B申请减免税。C用。二是影响了投资环多缴税款，申请退还权。境，特别是影响了外商投D委托税务代理权。E要求资的积极性。三是“费多税务机关承担赔偿责任税少”矛盾的实质是政府权。F申请复议和提起诉收入机制的不规范及由讼权。（2）义务：A依法此引发的政府部门行为办理纳税登记，变更登记的不规范，容易产生腐败或重新登记。B依法设置行为。（2）改革思路：在账簿，合法使用有关凭对现有收费项目进行全证。C按规定期向税务机面整顿的基础上，理顺政关报送纳税申请表。D按府财政分配关系，建立以期进行纳税申报，及时足税为主、以费为辅的分配额地缴纳税款。E主动接关系，从根本上减轻企事受和配合税务机关的纳业单位和居民个人的负税检查。F违反税法规定担。为社会主义市场经济的纳税人，应按规定缴纳健康发展创造良好的条滞纳金、罚款，并接受其件。（3）具体措施：一是他法定处罚。
清理取消目前全国各地49如何从税收的定义理普遍存在的不合理收费解税收的两大经济职项目。二是对不体现政府能？（1）税收是国家凭职能的行政收费改为经借政治权利，无偿的征收营性收费，使其按经济原实物或货币，以取得的财则依法纳税。三是对具有政收入的一种工具。可以税收性质的收费规范后，从以下方面理解：a税收是通过立法纳入税收轨道。国家取得财政收入的一四是通过整改对需保留种重要手段。B从物质形态来看，税收交纳的形式是实物或者货币。c从本质来看税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系。D从形式特征来看税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。E从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。F从性质来看，我国社会主义税收的性质是：取之于民，用之于民。（2）税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力，税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。特点：a适用范围的广泛性。B取得财政收入的及时性。C征收数额上的稳定性。（3）税收的经济职能指税收调节经济的职能，即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例改变利益分配格局，对经济产生影响。表现：a税收对总需求与总供给平衡的调节，当社会总需求大于总供给，出现总需求膨胀时，国家可采取紧缩性财政政策，通过增加税收使消费减少，致使企业削减投资，从而总需求水平下降，以助于消除通货膨胀。或者通过减少财政支出，压缩居民消费和限制企业投资，降低总需求水平来消除通货膨胀。B税收对资源配置的调节。C税收对社会财富分配的调节比例税和累进税具有公平分配财富的作用，累进税更为有效。
50.税制（税收制度）的概念？是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。狭义的税收制度主要是指国家各种税法、暂行条例、实施细则、税收管理体制、征收管理法、征收办法、规定等。冠以的税收制度除上述税法征管法外还包括税务机构设置、计划、会计、统计、税务行政复议、征管组织形式及税务机关内部的各项管理制度。 51.税法的含义及分类？税法是税收制度的核心和基础。是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。分类：按税法的效力分类分为税收法律、法规、规章。按税法内容分类分为税收实体法、税收程序法。税收实体法直接影响到国家与纳税人之间权利义务的分配，是税法的核心部分。税收程序法是税收实体法的对称。按税法地位分类分为税收通则法和税收单行法。税收通则法在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法。按税收管辖权分类分为国内税法和国际税法。国内税法是指一国在其税收管辖权范围内调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称，是由国家最高权力机关和经授权或以法律规定的国家行政机关制定的税收法律法规规章等文件。国际税法是指调整国家与国家之间税权权益分配的法律规范的总称。它包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠公约、经合范本、联合国范本、以及国际税收惯例等。
52.税收法律关系的概念？是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分割过程中形成的权利义务关系。
53.税收法律关系主体的构成？税收法律关系的主体，即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。其主体资格由国家通过法律直接规定。
54.征税主体的含义？征税主体指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人。
55.我国税务机关的权利与义务？权利（1）执法的相对独立权。（2）征税权，这是税务机关最基本的权利包括：要求纳税人依法办理税务登记、设置账簿、合法使用记账凭证、发票、依法申报纳税。（3）税法的解释权。（4）估税权。（5）委托代征权。（6）责令提供纳税担保权。（7）税收保全权。（8）强制执行权。（9）行政处罚权。（10）税收检查权。（11）税款追征权。义务：（1）依法办理税务登记、开具完税凭证的义务。（2）为纳税人保守秘密的义务。（3）多征税款立即返还的义务。（4）在税收保全中的义务。（5）解决税务争议过程中应履行的义务。
56.纳税主体的概念？即是税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。 57.纳税担保人与纳税人的不同？（1）纳税人在税法中普遍存在，没有纳税人，税收法律关系就无法最终实现，而纳税担保人只有在纳税人有逃避纳税嫌疑等特殊情况时被要求设置。（2）纳税人承担的纳税义务是税法中直接规定的，无法选择，而其他人只有在承诺作为纳税担保人，并且纳税人不能履行纳税义务时才代为承担法律上的纳税义务。（3）从法律责任上讲，纳税人缴纳的税金最终只能由自己承担，而纳税担保人缴纳税金后，可以依法向被担保的纳税人追偿损失。 58, 纳税主体的义务？（1）按时缴纳或解缴税款的义务。（2）代扣、代收税款的义务。（3）依法办理税务登记的义务。（4）按照规定使用税务登记证件的义务。（5）依法设置账簿、进行核算并保管账簿和有关资料的义务。（6）财务会计制度或办法、会计核算软件备案的义务。（7）按照规定开具、使用、取得发票的义务。（8）按照规定安装、使用税控
装置的义务。（9）办理纳税申报和报送纳税资料的义务。（10）延期申报必须预缴税款的义务，（11）不得拒绝扣缴义务人代扣、代收税款的义务。（12）依法计价核算与关联企业之间的业务往来的义务。（13）结清税款或提供担保的义务。（14）欠税人应当向抵押权人、质权人说明欠税情况的义务。（15）继续纳税和承担连带责任的义务。（16）向税务机关提供税务信息的义务。（17）接受税务检查的义务。（18）发生纳税争议先交纳税款或提供担保的义务。
59.税收法律关系客体的概念和内容？概念：指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。内容：应税的商品、货物、财务、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。 60税收法律责任的概念？指税收征税主体和纳税主体双方违反税收法律法规而必须承担的法律上的责任，也就是由于违法行为而应当承担的法律后果。
61，违反税务管理的法律责任？（1）纳税人的法律责任。（2）扣缴义务人的法律责任。
62.偷税抗税的法律责任？（1）纳税人的伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。（2）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款构成犯罪的，依法追究形式责任。（3）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。 61.论述我国现行税制的多层次、多环节调节作用？（1）我国现行税制，通过多种税的复税制的建立，能够发挥多层次的调节作用。这种多层次的调节，根据不同的征税对象及其实现收入和交纳税款的先后次序，大体上可以分五层：第一个层次是在生产和流通阶段形成收入的过程中进行的调节，如消费税、增值税、营业税等流转税，这是一切对生产经营企业与个人的收入进行的第一次普遍调节，具有事前调解的作用。主要通过调节产品或企业的盈利水平指导生产、流通和消费。第二个层次，是在利润形成阶段对生产经营者的各种级差收入进行调节。如资源税、土地使用税等，主要通过调节各种极差收入消除因客观因素造成的盈利水平过分悬殊的问题。第三个层次是在分配阶段对生产经营者实现的利润进行调节，如企业所得税。外商投资企业和外国企业所得税等。第四个层次是对企业税后留利进行的调节，如固定资产投资方向调节等，以促使企业基金被更加合理的安排使用，有利于国家在宏观上控制基本建设的规模的产业结构的合理调整。第五个层次是对个人财产和收入的调节，如房产税、契税、个人所得税等。以此来调节社会成员的财产收入水平，缩小社会成员之间的收入差距，走共同富裕的道路。（2）多环节的调节作用。A从社会再生产的环节来看，我国现行税制设立的税种，已经开始深入到社会再生产的四个环节，各个税种互相配合，对生产、分配、交换、消费发挥调节作用，通过对微观物质利益诱导的方法达到宏观调节的目的。生产环节课税，其中包括生产条件课税和生产成果课税；分配环节课税。主要包括各种所得税；流通环节课税，其中包括营业税、关税、增值税。消费环节课税，其中主要是消费税。B从产品流转过程看，通过对商品流转各个环节的征税保证了国家及时、稳定、均衡地取得收入。实行多方面的税收监督，对发展生产力油脂重大意义。一个产品在其流转过程中，在生产环节应征增值税或消费税；经过批发环节，要征收批发增值税；经过零售环节，要征收零售增值税；进出口的商品，要征收关税及消费税。 62.简述“税收”三性的相互关系？税收具有无偿性、强制性、固定性的特征.税收作为一种凭借国家政治权利所进行的特殊分配，必然具有他自己鲜明的特征。税收同国家取得财政收入的其他方式相比，具有三个特性。（1）税收的无偿性，是指国家征税后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿性特征是从直观角度对具体的的纳税人来说的，是由国家财政支出的无偿性决定的。（2）税收的强制性，税收的强制性是指税收是国家依据法律征收的，而并非一种自愿交纳；纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律制裁。国家征税的方式之所以是强制的，就是由税收的无偿性这种特殊分配形式决定的，（3）税收的固定性。税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。主要表现在国家通过法律，把对什么证，对谁征和挣多少，在征税之前就固定下来了。（4）税收的“三性”，如同税收本身一样，随着国家的产生而产生，由税收这种凭借国家政治权利征收的特殊分配形式而决定的，它作为税收本身所独有的特性，是客观存在
的、不以人们的意志为转税务机关来说也有征税移。税收的无偿性，必然的尺度，便于征纳双方共要求征税方式的强制性，同遵守，税收的固定性是强制性是无偿性和固定国家财政收入的需要。 性得以实现的保证。国家66.试按税法的效力简述财政的固定需要，决定了我国现行税法的类别？税收必须具有固定性特（1）按照税法效力的不征，税收的固定性也是强同，可以将我国现行税法制性的必然结果，税收的分为税收法律、法规个规三个特征相互依存，缺一章。（2）税收法律是指享不可。税收在征收上的强有国家立法权的国家最制性，在交纳上的无偿高权力机关，依照法律程性，在征收范围和比例上序制定的规范性文件。我的固定性，是税收的三个国税收法律是由全国人特征，税收的“三性”成民代表大会及其常务委为区别税与非税的重要员会决定的，（3）税收法依据，是使税收成为国家规是指国家最高行政机一种重要的财政收入，使关、地方立法机关根据其得税收经历几千年的历职权或根据最高权力机史，在不同的社会形态，关的授权。依照宪法和税不同的国家里，都成为国收法律，通过一定法律程家财政收入的支柱，经久序制定的规范性税收文而不衰，税收的“三性”件。（4）税收规章是指税是税收的优点和长处所收管理职能部门、地方政在。 府根据其职权和国家最63.简述实现依法治税的高行政机关的授权，依照重要措施?(1)要实现依法有关法律法规制定的规治税，要做到有法可依，范性税收文件。
这是法治原则的前提。67.简述1958年改革工商（2）要严格进行征收管税制后的工商统一税？(1)理。（3）必须使用现代化工商统一税是1958年将手段。兴建税务信息高速原来的商品流通税、货物公路，（4）加强税收法制税、营业税、印花税合并教育，造就一支忠于国家而成。是对工商业和个人和人民利益、责任性强、按其经营业务的流转额政治素质过硬、业务素质和提供劳务的收入额征高、善于思考、严格执法、收的税。（2）工商统一税不徇私情的执法队伍，同的纳税人是从事工业品时逐步提高全体公民的生产、农业品采购、外贸纳税观念，增强遵章纳税进口、商业零售、交通运的自觉性。 输和服务性业务的单位64.简述行为税的征收目和个人。（3）工商统一税的及其制度制度？（1）的税目分为两大部分：一行为税是以纳税人的某部分是工农业产品；另一种特定行为作为征税对部分是商业零售、交通运象的税种。国家征收行为输和服务性业务。
税往往具有特殊的目的。68.投资方向调节税的征（2）主要是调节某种经税范围和纳税人分别是济行为，体现国家的意税目？（1）投资方向调志，在我国社会主义市场节税的征税范围包括使经济中，成为宏观调控的用各种资金进行的固定重要工具。（3）.有时行为资产投资，所谓各种资金税的课征目的主要是为包括国家预算资金、国内了限制某种行为，实行外贷款、借款、赠款和纳“寓禁于征”的政策，从税人的各种自有资金、自而导致这种税收收入的筹资金和其他资金。所谓不断减少。（4）行为税在固定资产投资，是指全社组织财政收入方面，不像会的固定资产投资，包括流转税和所得税那样普基本建设投资、更新改造遍、集中和稳定。所以，投资、商品房投资和其他在整个税制结构中，行为固定资产投资。（2）投资税不能作为国家的主体方向调节税的纳税人，是税种，而只能作为辅助性在我国境内进行固定资税种。 产投资的单位和个人，包65.试述税收的固定性？括用各种资金进行固定（1）税收的固定性是指资产投资的各级政府、机国家征税以法律形式预关团体、部队、国营企事先规定征税范围和征收业单位、集体企业事业单比例，便于征纳双方共同位、私营企业、个体工商遵守，这种固定性主要表户及其他单位和个人。 现在国家通过法律，把对69，税收法律关系及其主什么证，对谁征和挣多要内容？抄上少，在征税之前就固定下52,53.54.56.59题得答案 来了。税收的固定性既包70、简述我国20世纪80括时间上的连续性。又包年代利改税第二步改革括征收上的比例限度性，的具体内容？（1）将国国家通过制定法律来征营企业应当上交国家的税，法律的特点是，一经财政收入按8个税种向国制定就要保持它的稳定家交税，也就是由“税利性不能“朝令夕改”。国并存”逐渐过渡到完全的家通过法律形式，规定了“以税代利”，税后利润征收范围和比例，在一段归企业自己安排使用。具时期内相对稳定。纳税人体内容包括:A对盈利的就要依法纳税。税收的固国营企业征收所得税。B定性也包括时间上的连把原来的工商税按性质续性，它区别于一次性的划分为产品税、增值税、临时摊派以及对违法行营业税、和盐税等四种为的罚款没收等。税收通税。同时，把产品税的税过法律规定了征收比例，目划细。适当调整税率，使其具有限度性，对纳税以发挥税收调节生产和人来说比较容易接受，对流通的杠杆作用。（3）对某些采掘企业开征资源
税，以调节由于自然资源和开发条件的差异而形成的级差收入，促进企业加强经济核算，有效地管理的利用国家资源。（4）恢复和开征房产税，土地使用税，车船使用税和城市维护建设税等四种地方税。以利于合理的节约使用土地、房产，适当地解决城市维护建设的资金来源。
71、印花税的违章处罚有哪些？（1）纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或画销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；（2）纳税人将贴用的印花税票揭下重用造成未缴或者少缴印花税的，有税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金、并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（3）伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款，情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（4）对于核准汇总缴纳印花税的单位，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金、并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；情节严重的，同时撤销其汇缴许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（5）纳税人违反以下规定的，由税务机关责令改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下罚款。 72.威廉配第的三条税收标准？（1）在配第的代表作《赋税论》、《政治算术》中，配第集中探讨了财政税收问题，并首次提出了税收原则理论。（2）配第在讨论税收标准问题时，通过对当时英国水质紊乱，政府对人民勒索过重，政府支出过多等方面来间接论证的，他认为，为什么英国政府公共经费增加过多，人民负担过重，原因一般有六条，其中三条是“第一，人民不愿意缴纳这些经费，是由于他们总是怀疑课征过多或者征收的税款被人贪污或浪费了，或者可证的不公平，第二，就是强迫人民在一定时期用货币缴纳税款，而不允许人民在最适宜的季节用实物缴纳。第三，征收含糊不清，，模棱两可。”在《政治算术》中，他又指出，英国的各种税收“并不是依据一种公平而无所偏袒的标准来课征的，而是听凭某些政党或是派系的一时掌握权来决定的，不仅如此，这些赋税的征税手续既不简便，费用也不节省。。（3）由此，配第提出了三条税收标准：公平、简便、节约。他认为，公平标准就是课税对任何人都没有偏袒，而且税负不能过重；简便标准就是征税时手续不能太复杂，也不能模糊不清。应当清楚明了，而且还应给别人以便利、节省标准就是征收费用不能过多，应注意尽量节约。 73.名义税率与实际税率的概念和意义？（1）税率有名义税率与实际税率之分。名义税率就是税法规定的税率，是应纳税款与征税对象的比例，实际税率是实纳税额与实际征税对象的比例。在实际征税中，由于计税依据、减免税、税率制度等不同原因，纳税人实纳税额和应纳税额会不一致，实际征税对象数量与税法规定的征税对象数量也会不一致，实际税率也就会与名义税率不一致，在税法上并没有实际税率的规定，但实际税率反映了纳税人的实际负担率，真实的反映了纳税人的负担，我们在研究税收政策，制定税收制度时，应注意到名义税率与实际税率的差别。
74.简述企业所得税的纳税地点？（1）除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。（2）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（3）非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点，非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。（4）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的、或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，取得的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
75.简述车辆购置税的意义？（1）车辆购置附加费具有明显的税收特性，将车辆购置附加费改为车辆购置税，要求纳税人依法缴纳税款，有利于理顺政府分配关系，提高财政收入占GDP的比重，增强政府宏观调控能力。（2）税收行为比收费行为规范，收支要纳入预算，实行规范化财政管理，接受社会各界监督。（3）从国际通行做法看，发达的市场经济国家普遍通过税收筹集交通基础设施建设资金，极少采用收费方式。因此，开征车辆购置税取代车辆购置附加费也是各国实践经验总结，是我国借鉴国际经验的必要选择。 76.论述税收的强制性？（1）税收的强制性是指税收是国家依据法律征收的，而并非一种自愿交纳的；纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，国家征税的方式之所以是强制的，就是由税收的无偿性这种特殊分配形式决定的，国家征税就必然要发生社会产品所有权或支配权的单方面转移，国家得到这部分社会产品的所有权和支配权，纳税人失去了对这部分社会产品所有权与支配权。特别是这种所有权或支配权是单方面转移有又是无偿的，国家征税以后，既不向纳税人支付任何报酬，也不直接归还纳税人，所有这一切就决定了国家征税就只能凭借政治权利，把分散在不同所有者手里的一部分社会产品无偿集中起来，满足国家行使职能的需要，具体来看，国家是通过法律规定，依靠法律的强制来征税的，法律是由国家机关制定或认可的，并用国家权力保证执行的一种行为规范，法律告诉人们应该做什么，不应该做什么。纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律制裁。我国宪法规定公民有纳税的义务，并且在刑法的第二编第三章第六节作了危害税征收管理的规定。税收的强制性表现为国家征税的直接依据是政治权利而不是生产资料的直接所有权，国家征税是按照国家意志依据法律来征收的，而不是按照纳税人的意志自愿交纳的。+
77.简述减免税的定义、种类及优缺点？（1）减税、免税是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。减免税是对应征税款减征其中一部分；免税是对应征税款全部予以免征的。（2）按照具体内容划分，可分为政策性减免税和照顾困难减免税，按时间划分为长期减免税和定期减免税。（3）减免税把税收的严肃性和必要的灵活性正确结合起来，有利于贯彻国家的税收政策，有利于因地制宜、因事制宜地处理税收方面的特殊情况，但是，对减免税应严格控制，严格执行减免税的审批权限，不能随意减免。
78.简述小规模纳税人缴纳增值税的标准?(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税的销售额在100万元以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、企业性单位、不经常发生应税行为的小企业，视同小规模纳税人。 79.简述车辆购置税立法的指导思想和基本原则及税种他点？（1）车辆购置税的立法思想：按照社会主义市场经济下转变政府职能的客观要求，正确处理税费关系，规范政府行为，确保国家的财政收入，为建立符合社会主义市场经济要求的规范化地筹集交通基础设施维护和建设资金的分配体制服务。（2）车辆购置税立法的基本原则：有利于加强财政收入，保证国家交通建设所需资金；确保国家财政收入，保证国家交通建设所需资金；符合社会主义市场经济的要求，体现公平、公正、统一的原则；税制简化、规范、透明。使征管能达到刚性、高效、节约，便于征纳双方共同遵循。*（3）特点：A .征收范围单一。车辆购置税以购置的特定车辆为课税对象，而不是对所有的财产或消费财产征税，范围窄，是一种特种财产税。B，征收环节单一。车辆购置税实行一次性课征，他不是在生产、经营和消费的每一个环节道道征收，而是在消费领域中的特定环节一次征收。C征税具有特定的目的。车辆购置税为中央税，它取之于应税车辆，用之于交通建设。D、价外征收，不转嫁税负。也就是说，征收车辆购置税的商品价格中不含车辆购置税税额，车辆购置税是附加在价格之外的，且税收的缴纳者即为最终的税收负担者，税负没有转嫁性。 80.增值税的扣税法的优点？（1）采用扣税法计算增值税额，既能购达到排除重复征税的目的，又可以劈开直接计算的增值额的麻烦，简便易行，特别是国际上通行的规范化的增值税，外购项目的已纳税款，在购货发票中有专栏列明，扣除的税款十分明确，有统一的扣税凭证，更具有简便易行的优点。
81.简述资源税纳税义务发生时间的规定？（1）纳税人采取除分期收款和预收货款外的其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收起价款或者取得索取价款凭证当天；（2）纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天。（3）纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为发出应税商品的当天。（4）纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。
82财产税的作用?(1)财产税可以为地方财政提供稳定的收入来源，世界上许多国家，多把财产税作为地方税，甚至视其为地方财政收入的主要来源。（2）财产税可以调节社会成员的财产收入水平，在调节纳税人财产收入方面，财产税可以弥补流转税和所得税的不足，A 所得税以所得额为征税对象，有所得的就要征税，无所得的不征税。若不同的纳税人以同等价值的财产投入生产经营活动，善于经营的人有所
得就纳税，不善于经营的人无所得就不纳税，这在客观上起到了奖懒罚勤的作用，而财产税是对财产价值课税，不论其有无所得，有所得的不多纳。无所得的也不少纳，所以财产税促进增产的作用由于所得税。B，流转税是对商品在交换过程中的流转额课税，它既不涉及财产有无收益和收益大小，又不涉及财产的占有和分配情况，所以需要财产税来配合。
83.如何确定进项税额的范围？进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税，他与销售方收取的销项税额相对应，纳税人支付的所有进项税额并非都可以从销项税额中抵扣，《中华人民共和国增值税暂行条例》对此作了严格的规定。（1）允许抵扣的进行税额。从销售方取得的增值税专用发票和从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，（2）对于纳税人在实际经营和计算增值税中的一些特殊情况允许计算进项税额，并且应从销项税额中抵扣的方法。A购进免税农产品进项税额的抵扣，B支付运费进项税额的抵扣。（3）不允许从销项税额中抵扣进项税额的项目。纳税人购进货物或应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。以下项目不允许从销项税额中抵扣：A外购的固定资产。B用于非应税项目的购进货物或应税劳务。C用于免税项目的购进货物或非应税劳务。D用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳改，E非正常损失的购进货物。（4）进项税的转出，具体如下：A原材料损毁的，原材料损毁金额直接乘以增值税税率做进项税额转出。B如果为运费或免税农产品，要换算。C如果纳税人无法准确确定进项税额，可以按当期实际成本计算应扣减的进行税额。
84.简述开征土地使用税的意义？（1）我国人多地少，可利用的土地资源十分紧缺，珍惜土地，节约用地，是我们的一项基本国策，通过征收土地使用税，用经济手段管理土地，就能促进使用单位在用地时精打细算，把空余不用或可以少用的土地让出来，从而达到合理节约使用土地，提高土地利用效益的目的。（2）征收土地使用税还可以调节土地的级差收益，城镇土地的好坏，主要取决于土地的位置是否优越。开征土地使用税，对不同地区及同一地区的不同地段采取高低不同的税额，就能有效地调节土地的级差收益，并能促使土地使用者加强经济核算，改善经营管理，在平等的条件下，展开竞争。
85.简述中国现行税制结构的特征？（1）我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。流转税主要由消费税、增值税、营业税等组成，其收入占税收总收入的70%以上，（2）所得税占税收总收入的20%左右。其他辅助税种包括特定行为税、资源税和财产税，其收入在税收总收入中所占比重不大，但在整个税制体系中发挥着很重要的辅助作用
