服务外包企业税收优惠政策 总结
企业加大研发投入可享受优惠政策。根据《企业所得税法》第三十条及其实施条例第九十五条的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。同时根据《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕116号）第四条规定，服务外包企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；勘探开发技术的现场试验费；研发成果的论证、评审、验收费用，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过5年。
技术转让免征营业税。根据企业所得税法有关规定，对服务外包企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。对服务外包企业的技术转让所得，在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）还规定了技术转让所得计算公式，技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费。例如某服务外包企业转让技术所有权收入1550万元，技术账面净值600万元，各项税金及其附加、合同签订费用等100万元，该企业应纳税企业所得税额＝（1550－600－100－500）×15%×50%＝26.25（万元）。
部分企业可享受软件企业优惠。对从事信息技术外包服务（ITO）中的软件研发及开发服务的服务外包企业认定为软件生产企业的，可执行软件业优惠政策，《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，我国境内经认定的新办软件生产企业，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
服务外包企业在合并、分立、兼并过程中发生的土地使用权、不动产所有权的转移行为，不征收营业税。由于转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同，《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函〔2002〕165号）规定，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）的规定，对服务外包企业以不动产或者无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。服务外包企业股权转让不缴纳营业税。
