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第四节 税率的适用
一、我国的进出口税率：
1、进口税则设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等，一定期限内可实行暂定税率。
2、出口税率：部分货物适用暂定税率，且暂定税率优先于正常出口税率。
二、进口税率适用原则：
1、最惠国税率适用范围： （1）、世贸组织成员国的货物；
（2）、订有含最惠国待遇条款的贸易协定的国家的货物； （3）原产于我境内的出口复进口货物
2、协定税率适用范围：与我签订含关税优惠条款贸易协定的国家或地区的货物；
3、特惠税率适用范围：与我签定含特殊关税优惠条款贸易协定的国家或地区的货物；我国自主给予特别关税优惠的国家或地区的货物；
4、普通税率适用范围: 此外其它国家及产地不明货物
5、适用暂定税率的进口货物范围
（1）、同时适用最惠国税率、进口暂定税率的，暂定税率优先； （2）、同时适用协定税率、特惠税率、进口暂定税率的，从低适用；
（3）、同时适用国家优惠政策、进口暂定税率的，按国家优惠政策进口暂定税率商品时，以优惠政策计算确定的税率与暂定税率，两者取低计征关税，但不得在暂定税率的基础上再进行减免。
（4）、适用普通税率的进口货物，有暂定税率的，不适用暂定税率而按普通税率计征。
6、适用关税配额税率的配额内进口货物适用关税配额税率，配额外的按其所适用的其他相关规定执行。
7、对进口货物采取反倾销、反补贴、保障措施的，按其相关税率执行。
8、报复性关税税率适用于对我国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易措施的国家的进口货物。
9、如进口与我国签订有贸易协定并享受协定税率的国家的货物又同时属于我国实施反倾销或反补贴措施范围内的，应按照优惠贸易协定税率计征进口关税。
如进口与我国签订有贸易协定并享受协定税率的国家的货物又同时属于保障措施范围内的，应在该商品全部或部分中止、撤销、修改关税减让义务后所确定的适用税率基础上计征进口关税。
10、关税减让是指在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口货物原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率与同一税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进行比较，从低执行，但不能在暂定最惠国税率的基础上再进行减免。
11、同时适用ITA税率、其他税率的适用ITA税率。
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三、出口税率：对于出口货物，在计算出口关税时，出口暂定税率的执行优先于出口税率。
四、税率的实际运用：进出口货物应当适用海关接受该货物申报进口或出口之日实施的税率。
1、进口货物，经海关核准先行申报的和因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
2、进出口转关货物，应当适用海关接受该货物申报之日的税率。
3、实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。
4、因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。
5、已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需要缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：
（1）、保税货物经批准不复运出境的； （2）、保税仓储货物转入国内市场销售的； （3）、减免税货物经批准转让或者称作他用的；
（4）、可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的； （5）、租赁进口货物，分期缴纳税款的。
第五节 进出口税费的计算
海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元。
完税价格、税额采用四舍五入法计算至分。
外币的汇率：海关使用的计征汇率为上个月的第三个星期三（如为节假日，顺延第四个星期三）人行公布的基准汇率。
一、进出口关税税款的计算
进口货物的税款常以到岸价（CIF价格）作为完税价格，出口货物的税款常以离岸价（FOB价格）作为完税价格的参考而不一定是完税价格。之所以这样说是因为出口货物的完税价格并不是FOB价，而是其去除了关税的价格。
（一）进口关税税款的计算
1、从价税：
应征税额＝ 完税价格×进口货物从价税税率（如是减征税货物按减征税的税率）
2、从量税：
应征税额＝进口货物数量×单位税额
3、复合关税：
应征税额＝从量税税额＋从价税额
4、滑准税：（略）
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（二）反倾销税税款的计算
反倾销税税额＝完税价格×适用的反倾销税率
（三）出口关税税款的计算
应征出口关税税额＝出口货物的完税价格×出口关税税率
出口货物的完税价格＝ＦＯＢ（中国境内口岸）÷（１＋出口关税税率）
二、进口环节海关代征税的计算
（一）消费税税款的计算
1、从价定率办法计算纳税额，采用价内税的计税方法，即计税价格的组成中包括了消费税税额。
消费税组成的计税价格＝（进口关税完税价格＋进口关税税额）／（1-消费税税率）
＝ 进口关税完税价格＋进口关税税额＋消费税额
消费税应纳税额＝消费税组成计税价格×消费税比例税率
2、从量征收的消费税的计算公式为：
消费税应纳税额＝应征消费税消费品的数量×消费税单位税额
3、实行从价定率和从量定额复合计税办法计算纳税的组成计税价格
消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）／（1—消费税
比例税率）
消费税应纳税额＝（进口关税完税价格＋进口关税税率）／（1—消费税比例税率）×消费税
比例税率＋应征消费税消费品数量×消费税单位税额
（二）增值税税款的计算
应纳税额＝增值税组成计税价格×增值税税率
增值税组成计税价格＝进口关税完税价格＋进口关税税额＋消费税税额
三、滞纳金的计算
纳税义务人应该在海关填发税款缴款书之日起的15日内缴纳税款。超过规定时间就应按滞纳天数缴纳滞纳税款0.5‰滞纳金。即：
滞纳金＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
滞纳金天数＝缴款日－（签发缴款书日＋15日）
注意滞纳天数与滞报金天数的计算总结：
滞报金开始征收的第一天如果是节假日则顺延到其后的第一个工作日；滞纳金开始征收的第一天不这样顺延。
交税的最后一天要遇到节假日，则顺延到其后的第一个工作日；而滞报金则不这样。
第六节 减免税费
税费减免:法定、特定、临时减免税三种
一、减免税规定
（一）法定减免税：一般不进行后续管理
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1、关税税额50元以下的一票货物（关税起征点50元）
2、无商业价值的广告品和货样
3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资（不含经贸往来的赠送，港澳台侨胞和其他团体、个人的捐赠）
4、海关放行前损坏或损失的货物；注意：损坏则可根据损坏程度减免
5、进出境运输工具装载的途中必需燃料、物料和饮食等。
（二）、临时减免税：国务院核准，对汶川赈灾物资三年免关税和进口环节增值税。
（三）、特定减免税：适用特定地区、用途、企业，是政策性减免税，故需后续管理
（一）管理办法
减免税范围和办法由国务院规定（不是海关）。企业或单位在进口前申请，海关审理，核发减免税证明。货抵证明未到可担保放行。放行后，不得补办减免税审批
（二）实行范围：
1、外商投资企业投资额内进口自用设备：免关税、不免进口环节增值税
条件：
1、国家鼓励产业的、或者符合《中西部产品目录》的外商投资项目；
2、投资额内
3、自用设备、随附技术及备件；4不能列入《外商投资项目不予免税的进口商品目录》、《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》。满足者，则免关税、不免增值税，但设备多是84-90章的产品。
2、外商投资企业投资额外自用资金项目：免关税、不免进口环节增值税
条件：
1、国家鼓励发展产业的外商投资企业、外商研发中心、先进技术型、产品出口型的外商投资企业；
2、投资额外自有资金进口；
3、维修、更新的设备与设备配套的技术、配件和配件不是成套设备和生产线，必须是境内不能生产和维修；
4、不能列入《国内投资项目不予免税的进口商品目录》、《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》。
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