第八编质量控制
第二十四章 会计师事务所业务质量控制
练习题
一、单项选择题
（一）ABC会计师事务所防范执业风险，制定质量控制规程。针对ABC会计师事务所制定规程时遇到的以下问题，请按照《中国注册会计师业务质量控制准则》的相关要求，提供正确的意见。
1．会计师事务所及其人员应遵守业务准则、职业道德规范和法律法规的规定，会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具适当的报告。会计师事务所中项目合伙人包括（）。
A．负责执行财务报表审计业务的工作人员
B．在审阅业务报告上签字的主任会计师
C．负责执行财务报表审计业务的项目经理
D．负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师
2.ABC会计师事务所为防止同一主任会计师或者经授权签字的注册会计师，由于长期执行某一被审计单位的鉴证业务可能对独立性产生不利影响，应当制定（ ）政策和程序，将由于关系密切造成的产生不利影响降至可接受的水平。
A．对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目合伙人
B．对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换注册会计师
C．对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目合伙人
D．对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换鉴证小组成员
3．ABC会计师事务所完成对H股份有限公司2010年度财务报表的审计业务，出具审计报告后，应当对其年度财务报表的审计业务工作底稿的进行归档，对业务底稿的归档期限为（ ）。
A.业务报告日后六十天内
B.业务报告日后三十天内
C.结束审计业务后六十天内
D.结束审计业务后三十天内
二、多项选择题
(一) S会计师事务所为了保证审计质量，防范执业风险，制定审计质量控制规程。请按照《中国注册会计师业务质量控制准则》的相关要求，提供正确的意见。
1．会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现的缺陷的影响，采取的适当补救措施。选取单项业务进行检查时，（）不应承担该项业务的检查工作。
A．未参与业务的项目合伙人
B．项目质量控制复核的人员
C．其他会计师事务所执行业务检查的人员
D．参与业务执行的人员
2．S会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务的接受与保持的政策和程序，以合理保证没有信息表明客户缺乏诚信。对于影响客户诚信的因素，事务所应当考虑（）。
A．客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
B． 客户的经营性质
C．变更会计师事务所的原因
D．工作范围受到不适当限制的迹象
三.简答题
1．ABC会计师事务所于2012所取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2013年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目合伙人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目合伙人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目合伙人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。
要求：
指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
练习题答案及解析
一．单项选择题
1．【答案】D
【解析】本题的考点是业务质量控制准则。将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则及相关服务准则统称为业务准则。项目合伙人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。
2.【答案】C
【解析】本题的考点是业务质量控制准则。将会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性产生不利影响：
（一）建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平；
（二）对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目合伙人。
3.【答案】A
【解析】本题的考核点为会计师事务所对审计工作底稿的规档期限。会计师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后六十天内。
二．多项选择题
1．【答案】BD
【解析】本题的考点是业务质量控制准则。会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组。参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。
【考点】（4．3业务质量控制准则）
2．【答案】ABCD
【解析】本题的考点是业务质量控制准则。针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项：
（一）客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；
（二）客户的经营性质；
（三）有关客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息；
（四）客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；
（五）工作范围受到不适当限制的迹象；
（六）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；
（七）变更会计师事务所的原因。
三.简答题
1．【答案】
（1）没有按照有关规定定期轮换签字注册会计师。按照职业道德规范和其他有关规定，A注册会计师已经连续5年担任甲公司的签字注册会计师，应当予以轮换。
（2）签字注册会计师不符合要求。按照财政部有关文件，审计报告应由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签字。A和B注册会计师都不是会计师事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师。
（3）没有实施风险评估程序。根据审计准则的规定，所有审计业务都应当实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境。
（4）审计资源不足。按照质量控制准则的规定，事务所在承接业务时应当考虑是否有足够的审计资源，并为项目组委派具有必要素质，专业胜任能力和时间的人员。
（5）项目质量控制复核人员不符合规定。按照质量控制准则的要求，项目质量控制复核应由不参与该业务的人员进行，保持客观性。A注册会计师既是项目合伙人和签字注册会计师，又履行了项目质量控制复核责任，缺乏客观性。
【解析】本题考点是考生对业务承接、业务执行和业务质量控制理解，这个知识点在07年是有考察的，但是其中有几点是较为难判断的，需要逐字逐句的来分析。
