2015年新大纲会计证兴华分录总结
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1、从银行提取库存现金
10、按工资总额的14%提取福利费 借：库存现金 借：生产成本（生产工人福利费）
贷：银行存款 制造费用（车间管理人员福利费）
2、外购材料 管理费用（行政人员福利费） 借：原材料
销售费用（销售人员福利费）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付职工薪酬-职工福利
贷：银行存款（已付款）
11、向银行借款
应付账款（未付款） 借：银行存款
应付票据（签发商业汇票）
贷：短期借款（一年以内）
其他货币资金（银行汇票或本票）
长期借款（一年以上）
3、以银行存款支付前欠的购货款
12、计提知期借款本月借款利息 借：应付账款 借：财务费用
贷：银行存款
贷：应付利息
4、职工预借差旅费 第二月也做相同的 借：其他应收款5000
13、第三个月末支付借款利息
贷：库存现金5000 借：应付利息
5、报销差旅费
财务费用 1） 报销金额等于借款金额
贷：银行存款 借：管理费用5000
14、支付汇兑手续费
贷：其他应收款5000 借：财务费用 2） 报销金额大于借款金额
贷：银行存款 借：管理费用6000
15、购买设备
贷：其他应收款5000 生产用设备
库存现金1000 借：固定资产 3） 报销金额小于借款金额
应交税费-应交增值（进） 借：管理费用4000
贷：银行存款
库存现金1000 非生产用设备
贷：其他应收款5000 固定资产（价款+进项税）
6、行政部门购买办公品
16、收到投资者投资 借：管理费用 借：固定资产（以设备投资） 贷：库存现金（银行存款） 银行存款（以货币投资）
7、以库存现金发放工资 原材料 （以材料投资） 借：应付职工薪酬 无形资产（以技术投资）
贷：库存现金
贷：实收资本
8、根据发出材料汇总表
17、收到外方捐赠 借：生产成本（生产产品用） 借：固定资产（以设备捐赠）
制造费用（车间一般耗用） 银行存款（以货币捐赠） 管理费用（行政部门用） 原材料 （以材料捐赠） 销售费用（销售机构用） 无形资产（以技术捐赠）
贷：原材料
贷：营业外收入
9、月末计算本月职工工资
18、将资本公积或盈余公积转增实收资本 借：生产成本（生产工人工资） 借：资本公积 / 盈余公积
制造费用（车间管理人员工资） 贷：实收资本 管理费用（行政人员工资）
19、对外捐赠 销售费用（销售人员工资） 借：营业外支出
贷：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款
兴华开设：考证，实操，助会，学历。班级：全天，晚班，周末。联系：李廷民老师13532944652微信13532944652，QQ543609039 2015年新大纲会计证兴华分录总结
2 / 3 20、对外短期投资
28、结转已售材料成本，出租固定资产，出租无形资产，借：交易性金融资产--成本 周转材料
应收股利（已宣告未发放） 借：其他业务成本
投资收益（交易费用）
贷：原材料
贷：银行存款
累计折旧
21、一：涨价时（假设赚钱）
累计摊销 借：交易性金融资产—公充价值变动
周转材料
贷：公允价值变动损益
29、收回前售的货款
二：跌价（假设亏钱） 借：银行存款 借：公允价值变动损益
贷：应收账款
贷：交易性金融资产－公允价值变动
30、以支票支付广告费，展览费 抛售出去时： 借：销售费用 借：银行存款
贷：银行存款
贷：交易性金融资产—成本
31、结转收益类账户
－公充价值变动 借：主营业务收入
贷：投资收益 其他业务收入 另外把公允价值变动损益转到投资收益 投资收益
借：公允价值变动损益（以前是涨时） 营业外收入
贷：投资收益
贷：本年利润 如是以前是跌价就做相反的。
32、结转费用类账户
22、向银行归还借款 借：本年利润 借：短期借款
贷：银行存款
贷：主营业务成本
26、计提本月固定资产折旧
营业务税金及附加 借：制造费用（车间提）
管理费用
管理费用（行政和未使用）
财务费用 销售费用（销售部门）
销售费用
贷：累计折旧
其他业务成本
23、结转本月制造费用
营业外支出 借：生产成本
贷：制造费用
33、计算所得税
24、结转本月完工产品入库的成本 所得税=（“本年利润”的贷方—借方）X 25% 借：库存产品 借：所得税费用
贷：生产成本
贷：应交税费—应交所得税
25、销售产品（销项税单列）
借：银行存款（货款已收）
34、结转所得税
应收账款（货款未收） 借：本年利润
贷：主营业务收入
贷：所得税费用
应交税费—应交增值税（销项税）
35、交纳所得税
26、结转本月已售产品的成本 借：应交税费—应交所得税 借：主营业务成本
贷：银行存款
贷：库存商品
36、将实现的净利润转入利润分配
27、销售材料 借：本年利润 借：银行存款（货款已收）
贷：利润分配
应收账款（货款未收）
37、按税后利润的10%提取盈余公积金
贷：其他业务收入 借：利润分配
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：盈余公积
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38、向投资者分配利润 补提＝应收余额*计提率-坏账准备的贷方+借方 借：利润分配 补提＝20000*10%-1000+300＝13000
贷：应付利润 借：资产减值损失
39、固定资产清理
贷：坏账准备 转入清理
42、现金折旧与商业折扣 借：固定资产清理 销售产品10000元，款未收
累计折旧 借：应收账款10000 固定资产减值准备 贷：主营业务收入10000 贷：固定资产 假设10天内付款1% 支付清理费用或税金 借：银行存款 10000*（1-1%） 借：固定资产清理
财务费用10000*1% 贷：银行存款或应交税费
贷：应收账款10000 收到价款或残材料 如有商业折扣就按折扣后入账 借：银行存款或原材料
贷：固定资产清理 计提就是计算的意思！
结转净收益
借：固定资产清理
43、长期借款利息计提 贷：营业外收入 借：管理费用（筹建期间） 净损失做相反分录入营业外支出 在建工程（未完工） 40、计划成本核算的分录 财务费用（已完工） A,借：材料采购（实际成本） 贷：应付利息（分期付息）
应交税费
长期借款-应计利息（一次还本付息）
贷：银行存款
B,借：原材料（计划成本）
贷：材料采购
C,实际-计划＝正数为超支，负数为节约。超支放材料成本差异的借方，节约放材料成本差异的贷方 借：材料采购
贷：材料成本差异（节约） 或相反 D,发出材料
借：生产成本或其他费用类
贷：原材料（计划成本） E,发出材料负担的差异
差异率＝（期初材料成本差异额+本期成本差异额）/ （期初计划成本+本期入库计划成本） 其中：超支为正数，节约为负数 借：生产成本等
贷：材料成本差异（超支）
41、坏账准备 计提坏账
借：资产减值损失1000 贷：坏账准备1000 发生坏账
借：坏账准备300 贷：应收账款300 兴华开设：考证，实操，助会，学历。班级：全天，晚班，周末。联系：李廷民老师13532944652微信13532944652，QQ543609039
