第6章 预算收入的核算
一、单项选择题
1、预算收入是一级政府的资金来源，根据规定，下列不属于政府财政会计预算收入的核算内容的是（ ）。
A、一般预算收入 B、基金预算收入 C、专用基金收入 D、基本业务收入
答案：D
2、纳入一般预算的通过政府有关部门向企事业单位或个人收取的行政事业性收费收入、罚没收入等，属于（ ）。
A、税收收入 B、非税收入 C、贷款转贷回收本金收入 D、债务收入
答案：B
3、南水北调工程基金收入属于政府财政会计核算的（ ）。
A、一般预算收入 B、基金预算收入 C、专用基金收入 D、债务收入
答案：B
4、地震灾后恢复重建补助收入属于基金预算收入中的（ ）。
A、债务收入 B、税收收入 C、非税收入 D、转移性收入
答案：D
5、下列选项中不属于专用基金收入核算内容的是（ ）。
A、粮食风险基金 B、国家级开发区专项建设基金
C、铁路建设基金 D、国家级生态区建设基金
答案：C
6、下列收入中不属于基金预算收入中的非税收入的是（ ）。
A、农网还贷收入
B、民航基础设施建设基金收入
C、地方教育附加收入 D、国有资本经营收入
答案：D
7、下列选项中不属于纳入一般预算的通过政府有关部门向企事业单位或个人收取的非税收入的是（ ）。
A、国有资源有偿使用收入 B、国有资本经营收入
C、行政事业性收费收入
D、文化事业建设费收入
答案：D
8、增值税科目属于类、款、项、目中的（ ）。 A、类级科目 B、款级科目 C、项级科目 D、目级科目
答案：B
9、下列科目中属于项级科目的是（ ）。
A、税收收入 B、消费税 C、国内增值税 D、国有企业增值税
答案：C
10、下列选项中不属于组织预算收入的征收机关的是（ ）。
A、财政机关 B、税务机关 C、海关 D、国家金库
答案：D
11、负责征收国有资本经营收入的是（ ）。
A、财政机关 B、税务机关 C、海关 D、其他征收机关 答案：A
12、负责征收进出口产品的增值税和消费税的是（ ）。
A、财政机关 B、税务机关 C、海关 D、其他征收机关
答案：C
13、政府预算收入的出纳机关是（ ）。
A、财政机关 B、税务机关 C、海关 D、国家金库
答案：D
14、已经实行国库集中收付制度地区的小额零星收入和非税收入中的现金缴纳一般采用（ ）。
A、集中汇缴方式 B、直接缴库方式 C、自收汇缴方式 D、其他汇缴方式
答案：A
15、尚未实行国库集中收付制度的地区和单位其预算收入一般采取（ ）。
A、集中汇缴方式 B、直接缴库方式 C、自收汇缴方式 D、其他汇缴方式
答案：C
16、根据中央与大部分地区的收入划分原则，将同经济发展直接相关的主要税种划为（ ）。
A、中央与地方共享税 B、中央税 C、地方税 D、其他税
答案：A
17、下列属于中央固定收入的是（ ）。
A、消费税 B、个人所得税 C、城镇土地使用税 D、增值税 答案：A
18、账户的贷方登记取得的基金预算收入数，借方登记年终转销数，平时贷方余额反映当年基金预算收入累计数的账户是（ ）。
A、一般预算收入账户 B、基金预算收入账户
C、专用基金收入账户 D、补助收入账户
答案：B
19、下列不属于资金调拨收入的是（ ）。
A、补助收入 B、上解收入 C、调入资金 D、一般预算收入
答案：D 20、属于本级财政预算资金的横向调拨，不涉及上下级财政资金的收支变动的是（ ）。
A、补助收入 B、上解收入 C、调入资金 D、一般预算收入
答案：C
21、当需要将上级预算收入更正为本级预算收入时，应采用（ ）。
A、补充登记法编制记账凭证
B、采用红字更正法冲销原来的收入
C、先用红字填制一张与原错误凭证相同的记账凭证，然后再用蓝字编制一张正确的记账凭证
D、将其直接划掉，再填写正确的记账凭证
答案： A
22、应当采用红字更正法或补充登记法更正错误，编制记账凭证并据以登账的是（ ）。
A、当需要将上级预算收入更正为本级预算收入时
B、当需要将本级预算收入更正为上级预算收入时
C、预算科目发生错误时
D、国库日报表的编制和分成报解发生错误时
答案：D
二、辨析题
1、在财政会计核算收入时，应当将贷款转贷回收本金作为一般预算收入进行核算。（ ）
2、基金预算收入是指财政会计管理的各项具有专门用途的资金收入。（ ）
3、在财政会计核算收入时， 基金预算收入中的转移性收入科目应当通过补助收入、上解收入或调入资金等账户核算。（ ）
4、政府预算收入科目一共分为类、款、项、目四级，前者比后者概括。（ ）
5、税务机关负责征收增值税、消费税等各种工商税收、关税以及企业所得税、个人所得税等。（ ）
6、各地国家税务机关只负责征管海关征管之外的中央税，地方税务机关只负责地方税的征收管理。（ ）
7、我国现行的国库制度是委托金库制，即国家将国库业务委托给中国银行负责办理。（ ）
8、集中汇缴方式是由预算单位或缴款人按照有关法律、法规的规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的收缴方式。（ ）
9、缴款书是国库办理收纳预算收入的唯一合法原始凭证。（ ）
10、预算收入发生错误，更正错误时，调整当月和变更以前月份的账表。（ ）
三、简答题
1、比较基金预算收入和专用基金收入的异同点。
2、预算收入的划分的含义是什么？预算收入划分的作用是什么？
四、业务题
1、某省财政20××年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。
（1）1月5日收到省分库报来的“预算收入日报表”、“分成收入计算日报表”及所附的税收缴款书等，计列当日收到的增值税总额为1 000 000元，增值税中央分享75%，地方分享25%。
（2）2月16日收到省分库报来的“预算收入日报表”及“专用缴款书”，计列当日收到征收排污费收入100 000元、水资源费收入300 000元，共计400 000元。
（3）3月28日收到国库报来的“基金预算收入日报表”，计列当日基金预算收入500 000元。
（4）5月10日收到省分库报来的“预算收入日报表”及所附的有关拨款凭证，收到中央财政拨入的国家级产业基地扶持基金收入1 000 000元。
2、某省财政20××年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。
（1）因征收机关计算错误，多收甲某个人所得税3 000元。根据“预算收入日报表”和“收入退还书”通知联编制红字记账凭证。
（2）因征收机关在填写税收缴款书时，将某省属工业企业所得税20 000元误作为中央企业所得税交入了中央金库。省财政会计根据征收机关填写的“更正通知书”等编制记账凭证。
（3）省财政会计将征收的耕地占用税50 000元误作为城镇土地使用税登记入账，现进行更正。根据“更正通知书”编制记账凭证。
五、综合题
1、某省财政20××年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。
（1）1月3日收到省分库送来的“预算收入日报表”及所附的工商税收专用缴款书，计列当日省级企业交纳所得税等省级固定收入6 000 000元。
（2）2月5日经研究决定，将其自筹的资金500 000元调入一般预算资金使用。 （3）3月6日收到省分库报来的“预算收入日报表”及所附的有关拨款凭证，收到中央财政拨入的国家级生态区建设基金收入1 000 000元。
（4）6月30日收到中央财政按照规定拨付的所得税基数返还收入900 000元。 （5）7月9日将中央预算固定收入的非银行金融企业所得税100 000元，误缴入省分库，现予更正。根据“更正通知书”编制红字记账凭证。
（6）在年终财政体制结算中，应收所属甲市财政应解未解政府性基金款项100 000元。
答案部分
一、单项选择题
1、D 【解析】 政府财政会计核算的预算收入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、债务收入等。选项D属于事业单位会计收入的核算内容。参考教材P95。
2、B
3、B
4、D 【解析】 参考教材P96。
5、C 【解析】 铁路建设基金收入属于基金预算收入核算的内容。参考教材P96。
6、D 【解析】 选项D属于一般预算收入中的非税收入。参考教材P9
5、96。
7、D 【解析】 选项D属于基金预算收入中的非税收入核算的内容，不属于一般预算收入中的非税收入。参考教材P9
5、96。
8、B
9、
10、D
11、A
12、C
13、D
14、A
15、C
16、A
17、A
18、B
19、D 20、C
21、A
22、D
二、辨析题
1、错误，理由：在财政会计核算收入时，不能将贷款转贷回收本金作为一般预算收入进行核算，而应当作为收回债权的业务进行核算。参考教材P95。
2、错误，理由：基金预算收入是指按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金收入和转移性收入。参考教材P96。
3、正确，理由：转移性收入科目在《政府收支分类科目》中属于基金预算收入科目，但在财政会计核算收入时，不通过基金预算收入账户核算，而是通过补助收入、上解收入或调入资金等账户进行核算。参考教材P96。
4、正确，理由：《2013年政府收支分类科目》将政府预算收入科目分设类、款、项、目四级，前者比后者概括，后者比前者细致，直至反映出预算收入的具体来源。参考教材P96。
5、错误，理由：海关负责征收关税、进出口产品的增值税和消费税等。所以税务机关征收关税不正确。参考教材P97。
6、错误，理由：各地国家税务机关负责征管海关征管之外的中央税和中央与地方共享税。地方税务机关只负责地方税的征收管理。前半句错误。参考教材P97。
7、错误，理由：我国现行的国库制度是委托金库制，即国家将国库业务委托给中国人民银行负责办理。参考教材P97。
8、错误，理由：集中汇缴方式是由征收机关和依法享有征收权限的单位按照有关法律、法规的规定，将所收取的应缴收入汇总后直接缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的缴库方式。参考教材P99。
9、正确，理由：缴款书是国家为了加强对预算收入的缴纳管理，统一制定的缴款凭证，是国库办理收纳预算收入的唯一合法原始凭证。参考教材P99。
10、错误，理由：预算收入发生错误，更正错误时，只调整当月的账表，不再变更以前月份的账表。参考教材P105。
三、简答题
1、专用基金收入与基金预算收入在管理要求上的相同之处在于它们都是专款专用，不能随意改变用途，而且它们都是先收后支，量入为出。
二者的不同之处在于它们的资金的来源渠道、来源方式以及管理方式不同：基金预算收入是财政部门按规定收取的纳入预算管理的资金收入，而专用基金收入是财政部门按规定设置或取得，并在基金预算收入之外单独管理的资金收入；基金预算收入一般需要缴入国库，而专用基金收入一般要求开立财政专户。参考教材P96。
2、（1）预算收入的划分是指国库按政府预算管理体制的规定，将预算收入划归相应级次的各级财政。
（2）预算收入在各级财政之间的划分是政府预算管理体制的一项基本内容，是实现政府预算分级管理，确保财权、事权统一，解决中央财政与地方财政、地方各级财政之间分配关系的核心内容。参考教材P100。
四、业务题
1、（1）借：国库存款——一般预算存款 250 000
贷：一般预算收入
250 000 （2）借：国库存款——一般预算存款 400 000
贷：一般预算收入
400 000 （3）借：国库存款——基金预算存款 500 000
贷：基金预算收入
500 000 （4）借：其他财政存款——专用基金存款 1 000 000
贷：专用基金收入——国家级产业基地扶持基金收入 1 000 000
2、（1）借：国库存款——一般预算存款
3 000（红字）
贷：一般预算收入
3 000（红字） （2）借：国库存款——一般预算存款 20 000
贷：一般预算收入
20 000 （3）借：国库存款
50 000（红字）
贷：一般预算收入——税收收入——城镇土地使用税 50 000（红字）
借：国库存款
50 000
贷：一般预算收入——税收收入——耕地占用税50 000
五、综合题
1、（1）借：国库存款——一般预算存款 6 000 000
贷：一般预算收入 6 000 000 （2）借：国库存款——一般预算存款 500 000
贷：调入资金
500 000 （3）借：其他财政存款——专用基金存款 1 000 000
贷：专用基金收入——国家级生态区建设基金收入 1 000 000 （4）借：国库存款——一般预算存款 900 000
贷：补助收入
900 000 （5）借：国库存款——一般预算存款
100 000（红字）
贷：一般预算收入
100 000（红字） （6）借：与下级往来——甲市 100 000
贷：上解收入
100 000
