xx公司油品效能监察实施方案
为了进一步提高公司油品的管理水平，在合理控制经营风险和满足市场需要的前提下，通过规范油品的管理程序和监督，降低各环节的商品损耗，减少企业效益流失，有效预防和发现各类违法违纪行为的发生，从而达到提升公司整体的管理水平和盈利能力的目的，审计监察处组织开展油品的效能监察，具体实施方案如下：
一、监察依据
1、《中国石油天然气股份有限公司炼油与销售分公司成品油计量管理暂行规定》
2、《中国石油xx销售分公司成品油外采管理办法》
3、《中国石油xx销售分公司成品油价格管理办法》
4、《中国石油xx销售公司成品油质量管理实施细则》
5、其他相关制度规定。
二、监察范围
（一）监察业务时间范围： 2012年1月1日-2012年12月31日
（二）监察业务部门范围：
1、油库。
2、加油站按照5%的比例选择性监察。样本选样原则为：一是监察期间销售量大，二是综合损耗率高。两个原则平衡后选择样本。
三、监察主要内容
（一）查阅有关油品的管理制度，关注制度建设是否完善及执行情况。
1、油品管理制度的建立情况。审查制定的各项制度及相关控制表单是否符合公司管理要求，是否覆盖油品业务流程的各个环节，是否达到应有控制效果。
2、油品管理制度的执行情况。结合现场监察，检查采购、仓储、配送、销售、核算、分析等环节已有制度是否有效执行，制度和现实工作是否有不一致的地方，是否存在管理盲区或失控环节，是否存在控制流于形式或人为舞弊失去监控的情况。
（二）分析库存油品状况，确定对生产经营的主要影响。
1、通过对监察期间库存油品的成本和市场价值的对比，确定潜盈潜亏因素对经营的影响程度。
2、通过对监察期间库存油品占用资金分析，确定其对经营的影响程度。
3、通过对监察期间公司整体油品存货周转率、油库存货周转率的分析，对比行业水平，确定其对经营的影响程度。
（三）分析油品损耗的各项指标，通过其结构和变化趋势，确定油品损耗的主要方面，以及对经营的影响。
（四）现场检查制度执行情况，核查实存和帐存是否存在差异，重点关注综合损耗率较高的单位损耗的真实性、产生的原因。
四、检查方案及开展步骤
（一）制度审核
1、自公司各处室取得所有和油品管理相关的制度以及内控管理手册，审核两者之间是否一致，是否符合中油股份公司的内控管理要求。
2、选取和油品管理相关的业务流程，编制内控测试表单，结合现场监察，测试制度执行的有效性。发现例外，要了解产生原因。
3、访谈相关岗位人员，了解其工作中的好的做法和存在的问题，是否需要完善有关制度。
（二）库存油品数据分析
1、潜盈潜亏分析。
1）取得2012年7月1日、2012年12月31日、2013年6月30日的油品库存数据，计算库存油品的采购成本，和同一时点的采购价格相比，确定在当前库存下，价格变动对当期经营损益的潜在影响程度。
数据依据：监察期间的库存盘点明细表、监察期间的油品采购价格表 2）库存油品资金占用及资金成本分析
取得2012年7月1日、2012年12月31日、2013年6月30日的油品库存数据，计算库存油品的存货成本和存货占用资金的费用以及占总费用的比例，确定在当前库存下，存货占用资金费用对当期经营损益的影响程度。
数据依据：监察期间的油品库存帐存表、资金成本率、利润表、科目明细余额表
3）存货周转率分析
取得2012年7月1日、2013年6月30日的油品库存数据，分别计算油品存货周转率、油库整体库存周转率、各油库库存周转率，确定对经营效率的影响程度。
数据依据：监察期间的油品库存帐存表、各油库库存帐存表、行业平均存货周转率或上级规定的存货周转率指标
（三）油品损溢分析
取得2012年7月1日、2012年12月31日、2013年6月30日的油品损溢统计表，分析当前油品损溢的结构以及监察期间油品损溢率的变化趋势，确定今后降低损耗的挖潜方向。
数据依据：监察期间的油品损溢统计表、油品损溢定额、行业平均水平指标。
（四）现场监察
通过内部控制测试表，重点检查以下内容是否按照制度执行： 1）油品入库管理
A.审核油品业务单据的齐全。检查随货单据、到港通知单、质量检验报告、油品接卸记录、油品计量单、成品油调拨单上的内容记录是否齐全，并进行检查核对。
B.油品入库数量核对。结合最近一次油品入库情况，实地进行测量，反推算油品入库数量并做好记录，与油品调拨单或发货通知、入库单进行核对，并与确认的损耗数再进行核对。
2）油品出库管理
A.审核油库出库手续是否完备，有无白条出库或无手续发油的情况，有无通过其他途径致使油品流出的行为发生。
B.抽查油库当日发生的提货手续，核对油品出库通知单、复核证据、发货凭证、出库登记表及发油台帐；
3）加油站销售管理
A.抽查油品入罐的交接记录、入账数据是否完备统一。
B.抽查加油站交接班记录、加油机走码数、计量表、销售日报表及货款收取情况，检查发油数量是否一致，发油环节是否得到控制，控制是否到位。 C.实测罐存油品，反推当日发油数量，与发油记录及相关证据进行核对。
4）油品盘点管理
A.抽查月末盘点记录，是否按照规定进行存货盘点。
B.对库存商品进行现场监盘。重点现场监盘油品密度及投尺记录，检查是否存在人为调整密度，掩盖油品损失或虚报盈余情况。监盘投尺记录，检查是否存在人为调节投尺刻度的情况。
C.对库存商品实存、帐存数据的真实性进行核实。重点检查是否存在白条出库、赊销、客存红字、虚假损耗、预留销量、掩盖商品损失等违规行为，剔除客存、进货在途、销售在途、货到未入帐、自用油等情况与实盘数进行核对。如出现不符，查找原因并进行分析，确定问题性质。
5）客存油品管理
A.对客存油品单位进行函证或对帐，双方签认对帐结果或取得客户客存油品确认书，确保客存油品真实、准确。
B.检查客存油品是否存在赊销、客存红字。
C.检查客存油品客户是否建立档案、协议签订情况、发油程序以及审批。
D.通过实盘，核对客存油品台帐及报表，核对客存油品的库存、发售情况，确定是否与实际数量相符，如不符分析原因并进行跟踪检查。
6）油品损耗管理
A.了解从采购、入库、仓储、发运、销售等各环节的损耗标准及体积换算，分环节按正常情况下计算正常情况下的整体损耗率。
B.查阅审查范围内损耗分析及说明，与正常情况下计算的损耗率进行比较，再比较各环节损耗变动情况，抽查部分变动较大或差异较大的业务进行详细分析，查找变动原因，检查损耗真实性及准确性，检查损耗处理合规性。
C.审查自用油及检测用油，在存在人为舞弊或容易致使油品流出的环节加大检查力度，特别是审批程序的履行及数据的真实性和准确性方面。
五、监察各步骤时间安排
1、制度审核步骤和整个监察工作期间同步进行。
2、库存分析及油品损溢分析步骤为2013年8月19日-2012年9月1日。
3、现场监察步骤为2013年9月2日-2012年9月15日，具体各油库、加油站现场监察时间，另行通知。
六、人员组成 组长： 副组长： 成员：
五、工作要求
为确保本次库存商品效能监察工作顺利实施，达到预期的工作目标，对本次监察工作的组织与开展要求如下：
（一）监察组要做好工作准备，提前和被监察单位沟通，合理组织监察工作的开展，确保监察工作有序进行。
（二）各单位要高度重视本次库存商品效能监察的意义，本着充分暴露问题，解决问题，完善管理，健全制度的原则，全面配合监察组的工作开展。自接到监察通知之日起，安排好相关资料和工作有关人员，以免影响监察工作的正常开展。
（三）监察组要严守监察工作的组织纪律，认真履行职责，对发现问题要做到查清事实，落实责任。
xx销售公司审计监察处
