课程名称:审计学
一、单项选择题
1、审计产生的客观基础是（ B ）
A、私有制 B、财产所有权与经营权的分离 C、股份制 D、理性人
2、下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是（ A ）
A、社会审计、政府审计、内部审计 B、政府审计、民间审计、内部审计 C、政府审计、独立审计、内部审计 D、内部审计、政府审计、注册会计师审计
3、按照审计所依据 C 分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。（ C ）
A、实施时间 B、执行地点 C、基础和技术 D、审计主体
4、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ）
A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据
5、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（
D ）
A、查明客户是否漏盘某些重要的存货
B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行
D、获得存货是否实际存在的证据
6、目前,我国审计准则中提出的审计方法是( A ) A、风险导向审计 B、制度基础审计 C、财务基础审计 D、账项基础审计
7、下列不属于注册会计师基本原则的是（ D ）
A、职业行为 B、专业胜任能力 C、保密 D、廉洁
8、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心（ B ）
A、质量控制准则 B、独立审计准则 C、职业道德准则 D、后续教育准则
9、注册会计师执行审计业务时，应当正直诚实，不偏不倚对待利益各方，所体现的原则是（ C ）
A、独立
B、客观 C、公正
D、有偿
10、下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（ C ）
A、检查记录或文件 B、函证 C、重新执行 D、重新计算
11、银行对帐单按照证据的来源属于（ D ）。
A、基本证据 B、辅助证据
C、内部证据 D、外部证据
12、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ）
A、年中 B、年初
C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日
13、对被审计单位的会计报表的公允性、合法性发表意见是独立审计的（ B ）
A、具体目标
B、总目标
C、基本要求
D、结果 14．（ B ）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。
A、权威性
B、独立性
C、客观性
D、合法性
15、建立健全内部控制制度是（ C ）的责任
A、审计人员 B、会计人员
C、管理层 D、上级主管
16、审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（ B ）
A、30天 B、60天 C、90天 D、180天
17、当客户对审计范围造成巨大限制时，注册会计师应发表（ D ） A、保留意见 B、无法表达意见 C、否定意见 D、无保留意见
18、下列不属于鉴证业务的是（ A ）
A、执行商定程序 B、验资 C、内容控制审核 D、盈利预测审核
19、财务报表审计一般是提供（ B ）
A、绝对保证 B、合理保证 C、有限保证 D、有效保证 20、对于没有函证的应收账款，可以考虑的首先替代审计程序为（ A ）
A、检查与销售有关的书面文件 B、抽查有无不属于结算业务的债权 C、对应收账款进行账龄分析 D、检查贴现、质押或出售
21、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。
A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人
C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人
22、下列仅属于交易和事项认定的是（ C ）
A、发生 B、完整性 C、截止 D、计价
23、审计业务约定书具有( A ) A、经济合同性质 B、意向书性质
C、风险评估程序的证据性质 D、实施分析程序的前提性质
24、何时调配审计资源是（ B ）
A、审计约定书中的工作 B、总体审计策略中的工作 C、具体审计计划中的工作 D、审计底稿中的工作
25、无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（ D ） A、结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务 B、检查资产负债表日后收到购货发票的日期
C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间 D、检查资产负债表列报
26、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ）
A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核
27．审查W公司的长、短期投资入帐价值时，对于W公司在投资的入帐价值中包含的（ C ） 内容，注册会计师应提请W公司进行调整。 A、取得短期投资时实际支付的买价 B、取得短期投资时实际支付的税金
C、取得长期投资时实际支付的宣告发放但未支付的股利 D、取得长期投资时实际支付的手续费
28、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括（ A ）
A、事务所取得的大额贷款 B、银行透支 C、汽车贷款 D、信用卡余额贷款
29、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（ A ）
A、接受委托前的沟通 B、接受委托时的沟通 C、接受委托后的沟通 D、出具报告时的沟通
30、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（ A ） A、发生 B、完整性 C、准确性 D、截止
二、多项选择题
1、以下属于审计经济职能的有（ ACD ）
A、监督 B、预算 C、鉴证 D、评价
2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。
A、资本性支出和收益性支出区分的错误 B、闲置的固定资产
C、增加的固定资产尚未作会计处理 D、减少的固定资产尚未作会计处理
3、以下关于审计重要性的阐述错误的有（ ＡＤ ）
A、重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面 B、重要性与审计风险是反向关系
C、计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性 D、计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性
4．测试应收账款时，CPA往往优先采用函证程序，仅在函证受阻时才采用检查与销售有关的合同凭证等，主要目的不是（ ABC ）
A、提高审计效率 B、获取充分的审计证据 C、降低审计风险 D、获取适当的审计证据
5．CPA在函证应收账款时，应注意（ ABC ）情况下，不宜采用消极式函证 A、个别账户的欠款金额较大 B、欠款存在争议差错
C、预计差错率较高或内部控制无效 D、欠款金额较小的债务人数量较多
6、以下关于审计证据充分性的审核，正确的有（ ABC ）
A、与重大错报风险是正向关系 B、与审计项目的重要程度是正向关系 C、与审计重要性是反向关系 D、与审计证据的质量是正向关系
7、下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（ ABC ）
A、注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B、控制环境薄弱
C、存在高层舞弊迹象
D、现金出纳与银行出纳为同一人
8.民间审计人员职业道德具体包括（ BCD ）
A、科学原则 B、独立原则 C、公正原则 D、客观原则
9、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为（ ACD ）。 A、高信赖程度 B、良好信赖程度 C、中信赖程度 D、低信赖程度
10、签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（ ABCD ）
A、所采用的审计程序是否恰当 B、所编制审计工作底稿充分性
C、审计过程中是否存在重大遗漏 D、审计工作是否符合会计师事务所的质量要求
11、了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础（ ABCD ）
A、确定和修正重要性水平
B、确定在实施分析程序时所使用的预期值 C、评价所获取审计证据的充分性和适当性
D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平
12、实施控制测试的情况有（ AB ） A、预期控制的运行是有效的
B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C、固有风险很大 D、存在特别风险
13、以下（ ABC ）属于实质性测试
A、比较分析上期同期的产品毛利率 B、函证 C、重新计算存货发出成本 D、检查授权文件
14、被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ ACD ） A、霉烂变质的存货 B、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 C、已过期不可退货的存货 D、生产中已不再需要，并且无转让价格的存货
15、我国独立审计准则对审计证据的基本要求是（ AC ）
A、充分性 B、重要性
C、适当性
D、相关性
16、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ ABD ）。
A、重大过失 B、欺诈 C、行政责任 D、违约
17、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（ AB ）。
A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C、评估预期控制风险较高
D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高
18、查证银地存款是否存在的重要程序有（AC ）
A、检查银行存款余额调节表 B、实施分析程序 C、函证银行存款余额 D、抽查原始凭证
19、下列属于采购与付款循环的审计科目有（ABCD ）
A、固定资产 B、应付账款 C、在建工程 D、累计折旧 20、以下（ ACD ）是有限保证中的常用审计程序
A、检查记录或文件 B、重新执行 C、询问 D、分析程序
21、内部控制要素包括（ABCD）。
A、控制环境
B、风险评估过程 C、信息系统与沟通
D、控制活动
22、如果鉴证小组成员或其直系亲属在签证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平（ABCD ）。
A、在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置 B、在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置 C、将该鉴证小组成员调离鉴证业务
D、该人员成为鉴证小组成员之前间接经济利益中的足够数量处置，使剩余利益不再重大
23、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（ AC ） A、独立性 B、有偿性 C、权威性 D、外部性
24、下列可能威胁独立性情形的有（ACD ） A、收费主要来源于某一鉴证客户
B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益 C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员
25、下列可以作为永久性档案的有（ AC ）
A、组织机构 B、审计计划 C、营业执照 D、审计策略
三、判断题
1、内部控制鉴证属于直接认定的鉴证业务。（ √ ）
2、调节法只包括对未达账项的调节（ × ）
3、计算机辅助审计技术产生于注册会计师审计的发展阶段。（ × ）
4、注册会计师对被审计单位的经营效率提供合理保证。（ ×
）
5、在审计过程中，注册会计师如果发现被审计单位变更了会计处理方法，只要确定变更是合理的，就应发表无保留意见。（ × ）
6、堆积型的散装存货通常既无标签又无法做任何标记，监盘时估计此类存货数量相当困难，CPA可以考虑运用工程估测，几何测量等程序估算。（ √ ）
7、职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定不适用于所聘请的专家。（× ）
8、无论是注册会计师审计，还是内部审计，在进行财务审计时所依据的标准、所运用的方法和所检查的内容均具有高度的一致性。（ √ ）
9．被审计单位X公司多年来因无充分证据而无法向其债务单位Y公司索取欠款，CPA就此情况向Y公司发函询证，Y公司在向CPA的回函中明确承认欠X公司巨额债务，则X公司可以向CPA索取此回函，并以此为证向法院起诉Y公司。（ × ）
10、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。（
√
）
11、在审计监督体系中，政府审计出于主导地位，注册会计师审计和内部审计等均是对政府审计的有效补充。（ × ）
12、CPA通过对存货实施监盘程序只能对存货的结存数量的真实性予以确认，并不能据此
验证会计报表上存货余额的真实性。（ √ ）
13、一般来说，具体审计目标应当根据被审计单位管理当局对会计报表的认定和审计总目标来确定。（ √ ）
14、“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关。（ √ ）
15、合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。（ √ ）
16、如果在执行业务中确实人手不够，对审计工作底稿可实行二级复核（ × ）
17、审计业务约定书，既可以采用书面形式，也可以采用口头形式。（ × ）
18、“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。（ × ）
19、注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计证据的理由。（ ×
）
20、审计工作底稿是CPA在审计过程中编制的全部审计工作记录和获取的资料（ × ）
四、名词解释
1、鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
2、重大错报风险：是指财务报表的严重程度，这一严重程度在特殊情况下会影响财务报表使用者的决策。
3、审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
4、独立性： 是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。
5、详查法：是指对被稽查单位被查期内的所有活动、工作部门及其经济信息资料，采取精细的审查程序，进行细密周详的审核稽查。
6、风险评估程序：是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错误风险的程序。
7、重要性水平：是指金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度，该错报错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或决策。
8、审计风险：是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
9、穿行测试：是指在某一类交易循环中选择若干笔通过会计系统的交易进行测试，以验证了解到制度的真实性和客观性，其目的在于防止底稿中对内控描述的出现误差。
10、审阅业务：是指CPA在实施审计程序时注意到某些事项会影响到被审计单位财务报表的编制，没有按照会计制度和会计准则来进行，因而影响到其财务状况·经营成果和现金流量的公允性。
五、简答题
1、简述审计工作底稿的作用。
答：1)当出现法律诉讼时的保护作用；
2)对审计程序的鉴证作用；
3)对审计工作的评价作用；
4)对今后业务的参考作用。
2、注册会计师应对法律诉讼的具体措施有哪些？
答：1).严格遵循职业道德和专业标准的要求； 2).建立健全会计师事务所质量控制制度； 3).与委托人签订业务约定书； 4).审慎选择被审计单位； 5).深入了解被审计单位的业务； 6).提取风险基金或购买责任保险； 7).聘请熟悉注册会计师法律责任的律师； 8).按规定妥善保管审计工作底稿。
3、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？
答：注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要有： 1).项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； 2).派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 3).供更多的督导；
4).选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； 5).拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
4、什么是分析程序？分析程序运用的情形及其目的是什么？
答：分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关
系，对财务信息做出的评价。 分析程序运用的情形及其的：
1).用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，确定重大错报风险。 2).用作实质性程序，以降低审计成本，提高效率；
3).用作对报表的总体复核，以确定审计后财务报表整体是否与其了解的一致，以及是否需要追加审计程序。
5、在风险导向审计中，计划审计工作基本步骤有哪些？
答：风险导向审计中计划审计工作基本步骤包括： 1.被审单位及其环境（含内控）； 2.分析程序； 3.重要性水平； 4.审计风险； 5.重大错报风险； 6.内部控制； 7.重大错报风险；
8.检查风险及设计实质性程序。
6、简述审计程序的主要内容。 答：1).接受业务委托；
2).计划审计工作；
3).实施风险评估程序；
4).实旋控制测试和实质性程序；
5).完成审计工作和编制审计报告。
