东亚棉纺厂成本核算实习报告
棉纺织企业是我国的重要行业，在我国的出口产品中占有较大比重，而棉纺织企业在我市属于传统产业，也是规模比较大的一个产业，而且纺织产业在我市的历史悠久，因此本次实习我选择了我市著名的东亚股份有限公司作为实习单位。东亚股份有限公司的前身是我市的第一棉纺厂，改制为股份有限公司后更名为东亚股份有限公司，是我市的重要棉纺织企业之一。改制后的东亚股份有限公司根据现代企业制度建立了一套完善的内部控制制度，其中，成本核算制度是其中的重要组成部分。本次实习我重点了解了其成本核算的过程及其效果。
一、东亚股份有限公司成本核算的特点：
1、以订单为驱动，可以按部门、订单、品种核算成本；
2、企业的产品品种繁多；
3、以纺织企业特有的基础信息管理，如花色分类、重量修正系数、百米布重量系数、幅宽修正系数、标产换算系数、生产难度系数为核算依据。
4、以纺织企业特有的运算程序进行管理，如标产换算等；
5、细化成本指标进行全面成本管理，为控制成本提供依据；
6、成本要素灵活设置，能根据企业自身的产品特性，设置符合需求的成本要素；
7、及时提供原辅料的成本差异分配情况及各种报表，实现多角度的成本分析和查询，为经营、生产决策提供有力的支持；
8、及时的在线成本监督；
9、建立了成本核算电算化系统，而成本核算本系统与与购销链系统、帐务系统相互配合使用，基础的成本数据来源于购销链系统、帐务系统；
10、提供众多查询方法
11、C/S三层结构、大型数据库支持及相应的系统权限管理体制，轻松存储、管理大量的业务数据。
12、数据来源于各分厂（车间）、库房，核算由财务部门统一进行。
二、成本要素设置：
东亚股份有限公司的成本要素可以分为两种，一种是可以直接计入产品、订单的成本，另一种是公共费用，月末归集后，按照标准产量分摊法计入各产品、订单成本。具体成本要素有：
1、直接材料（棉花及各种外购的棉纱、，直接计入产品）
2、染化料费用（如各种色粉及各种辅助上色的化工料，分为两部分，大部分按产品领料，少部分属于公共费用）
3、包装物费用（如各种纸箱、胶带等，属于公共费用）
4、制造费用（如车间管理人员的工资、福利费、维修费、折旧费等公共费用）
5、工资及附加（工人的工资、福利费用等公共费用）
6、水费（属于公共费用）
7、电费（属于公共费用）
8、蒸汽费（属于公共费用）
三、东亚股份有限公司的成本流转及核算流程：
东亚股份有限公司采用分批法（即订单法）计算成本，以月度为成本计算期间，未完工产品与完工产品之间的成本分配按约当产品法进行。具体流程如下：
1、接到生产订单时候的处理（即销售订单，以下统一简称为订单）：
每个生产订单（销售订单）有唯一编号，订单下达后，相关部门将其内容输入购销存管理系统中，包括订单号、购货单位、生产单位、交货日期、规格名称、花色、数量、定货价格、质量要求、对原材料的要求等信息。
2、原材料的处理（主要是棉花、棉纱、坯布等）：
（1）原材料领用
生产车间接到生产订单后首先是棉花或棉纱或坯布的投入。在领用坯布时必须在领用单上详细填写的内容包括订单号、规格型号、数量、入库批次。上述信息输入到购销存管理系统中，对应销售合同的原材料成本和质量情况通过管理软件就可以进行查询分析。
（2）原材料的分摊：
成本管理系统从帐务处理系统中取数确定各产品、订单耗用原材料的数量，并依据原材料成本单价计算表计算出实际金额，在各品种、订单之间进行分配。
3、染化料的处理
（1）领用：
染化料分两部分，大部分染料按产品领料，少部分属于公用领料，公用领料按标准产量分摊。生产过程中根据订单号和花色领用染化料是关键所在。染化料领用单必须包括订单号、品种花色、染料名称、生产单位、入库批次、领用数量
等。
（2）分摊：
由车间生产统计人员计算出染化料耗用表。成本系统从帐务系统中取数根据标准产量对各车间发生的染化料费用在各品种、订单之间进行分配。
4、包装料的处理：
（1）领用：
生产过程中无法根据订单号领用，但由车间生产统计人员进行数量及金额后待分摊。。
（2）分摊：
由车间生产统计人员根据本期期初、期末盘点的各包装料数量、金额和本期实际领用的各包装料数量、金额计算出包装料耗用表。成本系统从帐务系统中取数根据标准产量对各车间发生的包装料费用在各品种、订单之间进行分配。
5、能源部分耗费的处理
能源（包括水、电、蒸汽）由相关单位如动力车间提供各单位本期耗用的水、电、汽数量、金额，成本系统从帐务系统中取数根据标准产量对各车间发生的能源费用在各品种、订单之间进行分配。
6、工资及福利附加的处理
人力资源部提供各单位（车间、分厂）的生产人员工资及附加总额，成本系统从帐务系统中取数根据标准产量对各车间发生的工资及附加费用在各品种、订单之间进行分配。
7、制造费用的处理
财务部归集各车间发生的制造费用，成本系统从帐务系统中取数根据标准产量对各车间发生的制造费用在各品种、订单之间进行分配。
8、成品入库：
办理成品入库时必须在入库单上填写以下内容：订单号、规格名称、花色、数量、质量等并输入到管理软件中。
9、成品销售：成品销售单必须注明与生产相应的订包括订单号、购货单位、生产单位、交货日期、规格名称、花色、数量、定货价格、质量要求、对原材料的要求等信息。
10、成本的生成：根据以上信息把相应费用分摊后可了解每个生产订单（销售订单）的生产成本、毛利、详细成本组成结构。
11、成本核算后每月上报的成本报表有：
（1）原材料成本计算分配表
（2）产成品成本计算分配表
四、具体计算例子：
（一）东亚股份有限公司的产品基本信息有：
1、花色分类表
花色分类花色编号附加属性
深色B0001深宝蓝
中色B0003灰蓝
2、重量修正系数
以某成品为基准定为1.00
重量修正系数（下）重量修正系数（上）产品分类修正系数4.0100006.000000棉类花布1.16.0100008.000000棉类花布1.2
3、幅宽修正系数
以某成品为基准定为1.00
幅宽修正系数（下）幅宽修正系数（上）修正系数
20.00000040.0000000.9
40.01000060.0000001.1
4、标产换算系数
计算公式：标准产量=合格品产量X百米布重量系数X幅宽系数X生产难度系数
5、会计科目的设置
（1）、选择设置对应的会计科目，即生产成本、制造费用等。
（2）、设置制造费用、工资等成本项对应的会计科目
月末从财务系统分别读取各单位的本月发生额。在产品成本计算时按照标准产量比例分摊。
（3）成本核算的期间以月度为单位。
（三）成本核算业务的处理程序
1、生成材料成本表
2、计算材料耗用表
3、录入产品产量表
4、录入其他费用表
5、成本计算
6、月末产成品计算
（四）每月编制的成本报表
1、产品成本表
2、销售单产品成本表
3、业务员销售业绩表
4、材料耗用汇总表
5、部门销售毛利明细表
6、业务员销售毛利明细表
7、业务收入与财务销售收入比较表
东亚股份有限公司的成本核算根据其所处的纺织行业的特点设置了符合其特色的成本方法进行计算，计算过程也比较准确，但由于其品种多，因此要更准确计算其成本，应该参考更先进的作业成本法对成本核算过程进行改进，并把成本核算的范围扩大到非生产领域，以更符合现代企业对成本核算的要求。
