摘要
深化农村信用社改革全面推开以来，农村信用社结合自身实际选择了适合自身发展的组织形式，部分信用社实现了两级法人社向一级法人社的转变。农村信用社如何转变经营理念，加快金融创新，实现最佳经济效益？强化财务管理尤为重要。农村信用社的财务管理，就是根据国家的方针、政策和制度，利用价值形式，进行预测、分析、确定本社的经营方针、财务目标、成本控制、利润分配和财务改进等实施有效地控制和监督全部管理职能的活动。它是信用社经营管理的综合反映，贯穿于信用社业务活动的全过程，具有很强的综合性。各项管理工作的优劣成败，最终都会表现为不同的财务成果。是信用社管理的中心。本文针对当前信用社普遍存在成本过高、长期亏损、资金周转不灵、经济效益低下的局面，提出了当前农村信用社财务管理存在的问题：即财务管理缺乏科学性，核算不实，费用开支过高；财务管理改革创新意识差；财务管理、经营理念意识薄弱等三个方面的问题，从四个方面提出了加强和改进信用社财务管理，充分发挥财务管理的功能和作用的具体途径。
关键词：农村信用社 一级法人 财务管理
I
目录
一、当前农村信用社财务管理存在的问题····································(1)
（一）财务管理缺乏科学性，核算不实，费用开支过高·····················(1)
（二）财务管理改革创新意识差·········································(1)
（三）财务管理、经营理念意识薄弱·····································(2)
（四）会计基本制度、内控制度执行流于形式，会计风险未得到有效防范····· (2)
（五）会计管理手段单一，监督制约乏力································ (2)
（六）会计队伍老化，知识结构已不能满足日益发展的会计工作的需要····· (2)
二、加强农村信用社财务管理的对策········································(3)
（一）提高素质，健全机制，促进人才最优化·····························(3)
1、加强学习，提高素质，造就一支业务精、作风硬的会计队伍·············(3)
2、建立激励机制······················································(3)
（二）强化约束，完善监督，实行管理制度化····························(3)
1、完善财务管理制度·················································(3)
2、推行会计主管派驻制度，强化监督制约机制···························(3)
（三）转变职能，创新机制，实施财务管理科学化························(4)
1、制定目标，编制财务预算············································(4)
2、落实目标管理制度，提高财务的控制和约束能力·······················(4)
3、总结目标，对财务预算执行情况进行考核和分析·······················(4)
（四）加强成本管理，挖掘内部潜力；控制费用开支，实现成本最低化······(4)
1、加强宣传，强化全员成本意识······································(5)
2、努力降低存款成本·················································(5)
3、严格控制费用支出·················································(5) （1）实行大额费用开支“集体审批”制度·······························(5) （2）费用开支实行“帐户”管理·······································(5)
4、“改善形象”、“停占节支”提高盈利水平···························(5)
（五）建立健全会计监督约束机制，加强监督检查 ························(6) 参考文献······························································(7)
II
浅谈农村信用社财务管理存在的问题及对策
深化农村信用社改革全面推开以来，农村信用社结合自身实际选择了适合自身发展的组织形式，部分信用社实现了两级法人社向一级法人社的转变。农村信用社如何转变经营理念，加快金融创新，实现最佳经济效益？强化财务管理尤为重要。农村信用社的财务管理，就是根据国家的方针、政策和制度，利用价值形式，进行预测、分析、确定本社的经营方针、财务目标、成本控制、利润分配和财务改进等实施有效地控制和监督全部管理职能的活动。它是信用社经营管理的综合反映，贯穿于信用社业务活动的全过程，具有很强的综合性。各项管理工作的优劣成败，最终都会表现为不同的财务成果。是信用社管理的中心。当前，信用社普遍存在成本过高、长期亏损、资金周转不灵、经济效益低下的局面，其生存和发展面临着严重的困难。因此，加强和改进信用社财务管理，充分发挥财务管理的功能和作用，对于信用社摆脱困境、扭亏增盈具有重要意义。本文拟就如何强化信用社财务管理谈一点肤浅的看法。
一、当前农村信用社财务管理存在的问题
（一）财务管理缺乏科学性，核算不实，费用开支过高
农村信用社在近60年的发展中，虽然历经多次改革，但始终存在着管理体制不顺和管理方式落后的实际情况，使信用社在财务管理上存在诸多问题：一是财务管理制度不健全，始终没有形成一套较为完整、科学的管理体系，导致信用社在执行财务制度中五花八门，各行其是；二是信用社普遍购置了运钞车，增加了计算机设备，因而增加了费用支出。个别信用社主任利用手中的权利乱批乱花，变相列支费用，浪费现象严重；三是违背财务制度，核算制度执行不严，应付未付利息等计提不实，有的为了实现盈余，少提应付未付利息、呆帐准备金、折旧等虚盈实亏，造成利润反映不实；四是严重违反财经纪律，搞帐外经营，私设小金库等。
（二）财务管理改革创新意识差
财务管理水平的高低是现代金融业经营管理水平先进与落后的重要标志。从信用社的实际情况看，在财务管理的创新上尚有较大差距：一是缺乏创新理念，管理方法、模式落后，不能适应新形势的需要；二是与财务管理创新发展相配套的现代化管理手段不完善，计算机业务发展迟缓；三是财务行为缺乏科学有效的管理和监督，各个环节的制约机制不够完善；四是没有建立起一支与现代金融文化相适应的人才队伍，财务指标数据失真、信息扭曲现象
1 时有发生。
（三）财务管理、经营理念意识薄弱
经营理念是一个企业的灵魂，是企业经营方式、经营构想等经营活动的最高指导原则。信用社的经营理念，必须从它的本质规定和生存空间去寻找。信用社作为一个金融组织和经济实体，它要生存和发展下去，必须实行经济核算制，强化财务管理，必须有利润。根据这个理念反省信用社的过去，我们有种种违背这个理念的行为和意识，这些行为和意识正是造成今天困难局面的主要原因。一是表现在盲目树立存款立社思想，不计成本，不惜以牺牲金融秩序稳定与安全为代价，高息揽存；在贷款上由于没有科学的核算体系，不良资产逐年增加，造成信用社亏损严重。二是表现在管理意识、手段、方法落后，管理人员、职工没有正确的经营理念。部分干部职工为了个人利益而不讲工作效率、不讲经济效益、不讲经济核算、甚至不管信用社明天的命运；缺乏市场经济的经营理念
（四）会计基本制度、内控制度执行流于形式，会计风险未得到有效防范
行社分门办公以来，农村信用社行业管理当局先后制订了一系列的会计基本制度和内部控制制度，以规范会计工作，防范会计风险。但从实际执行效果看，有章不循、违规操作现象普遍存在，员工风险防范意识淡薄，会计风险频发。分析近年来发生的会计案件及财务会计检查暴露出问题的成因，绝大多数是由于会计基本制度、内部控制制度未得到有效贯彻落实。
（五）会计管理手段单一，监督制约乏力
现阶段，农村信用社的会计管理、监督工作一般由营业单位的内勤主任或会计主管承担，受日常事务性工作的影响，会计管理和监督的力度及方式已不适应业务发展的需要。同时，由于会计管理、监督工作未得到足够重视，会计监督检查人员配备不足，会计检查辅导和事后监督未得到有效开展或流于形式，检查监督的效果及频率缺乏保证。作为农村信用社会计工作主要的检查监督形式——内部稽核，对会计业务一般侧重于合规性、合法性检查，对会计基础性、规范性工作检查力度较小。同时，由于对检查稽核发现的问题处理不及时、处罚力度不够，内部稽核的监督约束作用未得到有效发挥。
（六）会计队伍老化，知识结构已不能满足日益发展的会计工作的需要
近几年，受农村信用社人员编制影响及经营工作的需要，一方面，会计队伍未得到有效的补充和更新；另一方面，年轻的优秀会计人员先后被充实到其他部门从事经营管理工作，会计队伍呈现出日益老化的趋势。会计发展到今天，新准则、新业务、新知识层出不穷，受师资等条件的限制，农村信用社的会计培训工作一直未得到有效开展。同时，由于激励机制缺位，会计人员学习会计新业务、新知识的自觉性不够，会计人员的知识结构和知识更新已
2 不适应业务发展及管理的需要。
二、加强农村信用社财务管理的对策
（一）提高素质，健全机制，促进人才最优化
现代金融业竞争是人才的竞争，信用社财务管理工作同样离不开一支专业水平高、素质优良的专业人才队伍。
1、加强学习，提高素质，造就一支业务精、作风硬的会计队伍。县联社要组织财会管理人员进行政治、业务、法律培训，认真学习《会计法》、《担保法》等相关法律、政策法规及有关财务制度，学习国外金融业先进的管理方法和经验，取其精华，更新观念。同时不断加强自身的思想品德修养，树立“敬业爱岗、忠于职守、坚持原则”的职业道德。在学习培训过程中，县联社要邀请政法、税务部门和执法部门的权威人士、行家里手给他们上课，并且要选派主管会计外出参加学习，以提高他们的综合素质。
2、建立激励机制。利益分配是信用社内部激励机制的中心部分，好的分配政策必然带来好的激发作用。因此，要彻底打破“大锅饭”，在员工利益分配上体现“靠贡献大小取得收入”的激励机制，实行工作目标与工资奖金挂钩，推行量化考核，鼓励创新，从而激发员工的积极性、主动性和创造性，提高工作效率。
（二）强化约束，完善监督，实行管理制度化
1、完善财务管理制度。财务制度是财务活动所遵循的行为规范，是信用社在业务经营活动中处理各种财务关系的准则。建立健全财务管理的规章制度，是有效开展财务管理工作的基石。重点对财务管理的程序、方法、步骤进行研究探讨，制定出台信用社固定资产、抵债资产、成本费用等管理规定，形成一整套科学、系统的制度体系，使信用社财务管理工作有章可循，保持良好的工作秩序。
2、推行会计主管派驻制度，强化监督制约机制。随着知识经济时代对财务机构高效灵活的要求，改革现有财务机构、培养具有创新能力的高素质财务人员已是当务之急。会计主管派驻制度是联社对所辖信用社的财务会计工作进行监督和控制的有效途径，会计主管亲临第一线，对财务会计行为做原始确认，从源头抓起，实施有效监督，从而确保其规范性和真实性。现代金融企业财务管理体制上的一大特点，就是对其分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。各个信用社的财务主管分别由县联社垂直管理，实行业务上的专门领导。同时，在本社内部，对于日常的财务管理，实行双线负责制：即一方面要负责本社内部所有的财务管理事务，协助本社主任开展工作，参与本社的财务决策；另一方面，也要对联社负责，贯彻县联社或上级部门的有关政策，监督本社的所有业务活动在可以控制和可
3 行的范围之内。同时，负有向联社报告本社重大财务事项和重要经营管理活动的责任。信用社的财务主管一般由联社任命和考核，实行任命制，由县联社在全辖范围选定业务素质高、原则性强、有事业心的主管会计，将其工资关系转入联社管理，与基层信用社脱钩，并签定工作目标责任书，由联社下发文件委派到指定的信用社工作，代表县联社对信用社进行会计核算、会计监督和财务管理工作，为其所在的信用社领导提供真实可靠的工作改进依据和合理化建议，协助领导扎实地开展好各项工作。薪酬由县联社统一管理其奖金按工作情况由联社确定；凡职责履行不好，对问题隐瞒不报的，一经发现，要严肃处理。
（三）转变职能，创新机制，实施财务管理科学化
信用社会计管理工作必须由单纯的“记帐型会计”向“管理型会计”过渡。目前，信用社的财务管理还仅限与事后的财务分析和监督，财务工作基本上还停留在记帐、报表、财务分析、财务检查的记帐型会计阶段。管理会计是以强化内部经营管理，通过对经营过程的预测、规划、组织、控制和考核评价，实现最佳经济效益，具有高度的科学性。
1、制定目标，编制财务预算。信用社财务管理需要信用社内部共同配合，而会计是具体管理财务收支的部门，所以会计人员要 利用财务会计的历史资料及有关信息，特别是对存、贷款、成本、利息收支等各项指标进行科学的整理和分析，预测经营前景，确定年度总体的经营目标。在县联社主任的领导下，组织召开经营分析会，对总体经营目标进行分析，找出目标设置中存在的问题和不足，提出有针对性的解决方法和措施。在此基础上，结合本单位的具体情况，测算和分解资本状况、资产质量、管理水平、盈利状况和资产流动性等几方面的约束指标，确定信用社的目标利润，并寻求实现目标利润的最佳预算方案。同时对总体目标层层分解，制定出合理、有效的责任制度和考核办法，确保经营目标的完成。
2、落实目标管理制度，提高财务的控制和约束能力。对确定和核定的财务目标，县联社的各个部门要充分考虑财务预算的约束，围绕实现财务预算开展工作，使财务预算渗透到哪里，财务管理的触角就延伸到哪里，以形成全员和全方位的财务管理局面。在实际执行过程中要及时进行对比分析，发掘成本管理的潜力，同时，通过深入细致的调查研究，发现和查清目标管理和项目设置中存在的问题和不足，找准着力点，切实加以解决。
3、总结目标，对财务预算执行情况进行考核和分析。年度终了，对各项经营目标的实际完成情况与预算进行比较，计算出差异，分析原因，提出对策评价和考核所属单位的绩效，奖勤罚懒，奖优罚劣。实现以预算为前提的财务管理模式，使一切经济活动都围绕财务目标的实现而开展，从而带动和推动信用社的各项工作，提高信用社的经济效益。
（四）加强成本管理，挖掘内部潜力，控制费用开支，实现成本最低化
一个企业，无论是属于什么性质，从事什么行业，无论处在什么发展阶段，降低成本的
4 工作始终是搞好企业的永恒主题。信用社作为金融企业，也不例外。成本是影响信用社经济效益的关键，决定着信用社的竞争能力的强弱、盈利能力的大小。强化财务管理，应把成本管理作为提高经济效益活动的主攻方向，建立以成本控制为手段的成本管理制度。
1、加强宣传，强化全员成本意识。通过宣传教育，使信用社每个职工深刻认识到信用社面临的困难，关键在于降低成本。抓住降低成本就抓住了信用社提高经济效益摆脱困难、求得生存发展的主要矛盾和突破口。以此提高职工对成本核算、成本管理的参与意识，实行全员成本管理，调动职工的积极性，增强提质降耗、千方百计降低成本提高经济效益的责任。
2、努力降低存款成本。作为信用社主要资金来源，存款成本的高低直接影响信用社的经营效益，降低存款成本无疑成为信用社的“另类收入”。要千方百计吸收活期存款、财政性资金、预算外资金等行政事业性存款存入信用社；通过科学的奖惩机制，鼓励职工吸收低成本存款的积极性。同时，对负债成本高、规模小的信用网点进行撤并；三是刹高息。要刹住搞高息存款、高利股金的歪风，减少无谓的利息支出。四是提高服务质量，改善服务环境，争取客户。
3、严格控制费用支出。县联社要提倡“过紧日子”思想，以“勤俭办社、厉行节约”为宗旨，有效地控制各项费用开支，杜绝一切不合理支出。
（1）实行大额费用开支“集体审批”制度。对小额开支要严格控制；对大项的费用开支，必须坚持“先请示、再审批、后列支”的原则，在集体研究的基础上，进行集中审批。部分项目可采取招投标的方式或推行“集中采购”制度，增加费用开支的透明度。
（2）费用开支实行“帐户”管理。对所有费用支出帐户进行分类，根据每个帐户的不同性质划分为四种类型：一是工资福利型帐户。必须严格按照员工工资标准、经营效益及国家和地方津贴规定执行；二是比例控制型帐户。如：业务宣传费、业务招待费等，必须在规定控制比例内据实列支，不得预提，更不允许突破；三是比例计提型帐户。如职工福利费、工会经费、职工教育经费等，必须按照规定的比例及时足额提取，不准多提或少提，更不准不经提取自行列支；四是监督控制型帐户。如公杂费、钞币运送费、水电费等，此类帐户要严格控制，认真履行审批手续，可通过核定费用额和费用率的方法实行“双线”控制。
4、“改善形象”、“停占节支”提高盈利水平
前几年不少农村信用社“贪大求洋”，盖楼、买车、装修门面。结果，几年过去后，亏损越来越大，形象也越来越差。目前又出现了许多新的乱占资金、乱占抵贷物资的现象，存在收回的抵贷车、房子自用现象，有些地方没有盈利，却要占用几百万乃至上千万的存款去购置固定资产，这种现象还比较普遍。 应该清醒地看到，目前农村信用社实力不强，家底尚不丰厚，国家虽然给予了一定的资金扶持，但还有相当部分信用社仍处于亏损状态，如果
5 再占用资金购置固定资产，势必继续扩大亏损。因此，当前农村信用社必须切实停止占用信贷资金，占用抵贷物资的行为，千方百计地节约费用支出。一是减人。人多，人头费用就多，人少，人头费用就少。二是少购。即少购置设备，不能借电子化建设之名，行给厂商推销之实。三是停建。即停止非经营性的建房、装修。四是禁占。即禁止占用信贷资金，禁止占用抵贷物资。信用社应制定统一的固定资产购置、使用、管理办法，严格控制固定资产投资，严格禁止各种不合理的挤占、挪用信贷资金的行为，只有通过勤俭办社、节约开支，才能提高农村信用社实力，树立农村信用社的良好形象。
（五）建立健全会计监督约束机制，加强监督检查
一是建立和落实会计检查辅导制度。要合理调配、充实会计管理人员，配备专职会计检查辅导员，充分发挥会计检查辅导的规范、监督和约束作用。要以县联社为单位组织开展会计检查辅导工作，实行会计检查辅导责任制。要实行专项检查与全面检查、一般辅导与重点帮教相结合，加大检查辅导力度，确保会计检查辅导质量。
二是全面推行会计事后监督制度。要结合当地实际，合理配备会计事后监督人员，采取集中监督或分散监督的形式，对所有网点的会计业务实施全面监督。
三是积极推行会计主管委派制。实行合作银行或一级法人组织形式的农村信用社，要对辖属营业单位的会计主管实行委派制，并将会计主管的报酬和人事管理权上收一级，以充分发挥会计主管的财务管理职能和会计管理职能。
四是实行重要岗位定期轮换制度和强制休假制度。要有计划有步骤地对重要岗位人员实行定期轮换和强制休假制度，以全面培养会计人员，提高会计队伍的整体素质，防范会计风险。
五是积极探索、稳妥推进柜员制核算模式。实行柜员制是金融系统改进服务质量、提高工作效率的有效手段。农村信用社要在综合考虑风险控制、人员业务素质的前提下，积极探索柜员制核算模式，在城区及业务量较大的营业网点稳步推行
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