HL公司审计工作总结及体会
一、审计工作总结
1、HL公司基本情况
HL公司，1996年8月成立，注册资本（实收资本）1008万元，股东：自然人两人（夫妻俩）。经营：太阳伞、竹木工艺品、帐篷、铝铁工艺品制造等。
该公司由于受各种因素影响，近年来企业资产负债率偏高，生产经营出现较大困难，已出现不能持续经营情况。该公司生产经营2013年初开始萎缩，2013年下半年年进入扫尾阶段，直至2014年5月完全停止生产、销售。由于该公司用工多为外地人，公司出现不能持续经营情况影响较大，镇政府及公司门前出现围堵现象，工人讨薪、供应商讨债压力重重。
根据临海市人民政府专题会议纪要2013年9月24日[2013]63号《关于HL公司部分资产处置的专题会议纪要》及2014年3月19日[2014]11号《关于HL公司资金链风险化解和部分资产处置的专题会议纪要》精神，在政府各有关部门的共同协调下，该公司已对部分资产进行处置。但存量资产、实际负债、往来款项情况需要进一步审计核实，以利于后续整体处置。经初步协商，HL公司以2014年6月30日为基准日，委托我们审计。
2、接受委托情况
（1）2014年7月29日 HL公司总经理办公室
参加人员：经信局、东塍镇相关领导，HL公司法人代表及财务副总。本所主任会计师、审计项目负责人
商讨具体审计事宜：审计基准日定为2014年6月30日，审计范围为资产负债表项目全面审计，重点为存货、固定资产、应收应付往来款项等。
因本项目审计为非常规会计报表审计，公司以处置存量资产支付债务为目的，审计程序执行与常规审计有很大的差别，其主要为查清基准日净资产情况。 （2）2014年7月30日 与HL公司财务副总沟通
作出具体审计计划、确定审计组人员及确定HL公司相关配合人员，拟定约定书，提出审计收费。
（3）2014年8月1日，到该公司签订审计约定书，确定审计收费，并开具发票预收5万元（交公司财务）。财务帐套取数，提交该公司应提供审计资料表。
1 （4）2014年8月4日，该公司交来部份相关审计资料，还有一部分尚在准备的待现场审计时陆续补充。
3、具体审计情况
（1）我们审计组三人在拷取该公司财务帐套后，于2014年7月31日至该公司现场审计，对2014年6月30日资产负债表各项目获取明细表，初步了解该公司生产经营状况、财务核算情况，核对总账、明细账，查阅凭证，取证。同时安排实物盘点事宜。
（2）初步了解后我们发现该公司财务帐套中已于6月份将固定资产、在建工程、无形资产余额均转入“固定资产清理”，与6月底前处置的西洋头厂房、土地及少数设备清理后转入固定资产清理的金额混淆在一起。我们在审计时首先将6月30日前未清理的固定资产、在建工程和无形资产重新从固定资产清理中分离出来冲回上述三个科目。调整后初步确定审前的基准日资产负债表：资产总额10772万元，其中应收款项4850万元、存货1171万元、固定资产清理1339万元（系公司将固定资产在建工程无形资产等全额转入）；负债总额28733万元：其中短期借款16928万元、应付票据3000万元、应付款项8721万元。 （3）对存货、固定资产等实物我们分二组与该公司相关人员一起于2014年8月11-13日对车间、仓库进行全面清查盘点，2014年8月15日对公司各科室、车间办公室、后勤食堂宿舍等地进行实物资产盘点。盘点时我们对实物逐一清点记录，然后进行造册登记核对，实物数量初步核实后，对照存货-原材料、半成品、库存商品，固定资产-房屋及建筑物、办公设备、机器设备和运输设备明细表进行核对。经过10多天的清查核对，整理出有账无实物资产和有实物无账资产，与公司相关人员沟通，分析原因并进一步清查落实，并与9月3日与财务副总、设备管理人员、仓库管理人员一起核对实盘数与账面数的差异。同时对有实物无账资产估价入账，对清查过程中的实物盘盈盘亏数转入待处理财产损溢科目。存货账面数1170.80万元，实物盘点后以盘点日实物存量加7月1日-8月11日已抵债数额确认为审定数，差额747.2万元为无实物转待处理财产损溢。 （4）对应收应付往来款项审计，我们取得各往来科目余额明细表，与帐套数据核对，对发生情况往上逆向查证，检查记录正确，大额凭证复印取证。对于应收应付余额查证我们发函27份，但回函仅4份，我们做了大量的替代检查工作， 2 然后确认应收应付余额。清查过程中，公司提出应收账款账面余额中有大量呆账、死账，金额达1519万元，公司已作出相关具体情况说明，我们检查认定后转入待处理财产损溢。
（5）对于银行借款，6月30日账面余额为16,928万元，我们结合公司各户银行存款余额发函询证，回函情况比较复杂，有些账面余额实为其他企业（互保企业）代还，有些应付票据保证金到期未兑付转入借款，我们逐一核对后调账处理，调整后银行借款余额为18,180万元，还有其他借款互保企业代付的转入其他应付款。对于银行借款利息各银行分基准日前未计付利息289.9万元调整计入损益，7-10月未计付利息453.7万元在期后事项中揭示。
（6）该公司在我们审计进场前后7月份及8-10月审计工作的同时，对固定资产中的机器设备、运输设备和办公设备，存货中的原材料、半成品和库存商品与应付供应商欠款进行抵债处置，固定资产处置了原值1092.5万元、净值505.9万元，存货处置了326.80万元，共冲抵应付账款余额1313.8万元，取得处置收入456.5万元。我们在报告的期后事项中揭示。
（7）经审计调整后，HL公司2014年6月30日资产负债表：资产总额12933万元，其中应收款项5449万元、存货423万元、固定资产2453万元、无形资产528万元，待处理财产损失2266万元；负债总额29534万元：其中短期借款18180万元、应付款项11271万元。
（8）撰写报告情况：考虑到本次审计为非常规财务报表审计，使用人要求阅读简单、清楚，我们在审计报告正文按照资产负债各项目表述审前数、审计调整数及审定数，每个项目均列明细表附后。由于审计用时三个多月，距基准日有4个多月，期后事项较多，重大我们期后事项也列表附后作补充。出具详式审计报告。
二、几点体会：
1、破产审计是经法院裁定企业正式进入破产程序后所进行的审计，而HL公司此项审计为非破产审计，并未经法院裁定企业正式进入破产程序后所进行的审计，委托人是企业本身而非破产清算组，只是在政府有关部门督促下进行的处置工作。审计目的主要是对基准日企业的资产、负债及所有者权益账面数进行核实确认，由政府及公司有关人员组成工作组，委托中介机构（会计师事务所）协同工作组对企业资产负债和所有者权益进行审计。担任此项审计工作责任大、困难
3 多，项目组应由具有专业知识、经验丰富、责任心强的人员组成。其具体的工作内容有：审查企业提供的流动资产与固定资产清册。全面审查企业的财务状况，及时调整帐目、报表，达到审计工作的要求，组织对企业财产的盘点工作。处理好企业的呆帐、坏帐的核销。处理好企业资产的盘盈、盘亏及报废工作。
2、清查财产及债权债务，纵观企业的状况，不同企业走入困境的原因可能不尽相同，但管理不善可能是其通病。因此，在进行审计工作时，对财产、债权债务等的全面清查十分重要，清查的内容包括各种资产(流动资产，固定资产，长期投资，无形资产等)的清查核实，也包括财产损失，债权债务的清查核实。同时，还应该对企业的会计文书、档案等进行查证、核对。通过审计，必须客观、公正地反映基准日企业的资产状况，过低和过高的审计结果，可能造成资产流失，也会不同程度地损害债权人、债务人和第三人的利益，审计工作的结果，是企业财产处理的基本依据。
3、进行有关的会计处理，编制相应的会计报表。在进行财产清查的基础上，办理有关的会计业务。企业虽然未宣告破产，但正常的生产经营已经结束，应按照办理年度会计决算的要求进行相应的会计业务处理，主要包括：(1)对积压的各种原始凭证进行清理，如已入库未付款材料、已借支未记账现金等等，在取得审批授权以后，进行会计业务处理；(2)按照权责发生制原则，凡是已经发生但尚未进行会计处理的业务，如应提的折旧，应付利息，应付税金，应付房租等应当提足，在账面上进行全面反映，在报表上真实披露；(3)清查计算完工产品和在产品成本，核实调整，使存货中的在产品成本趋于相对准确；(4)结转各项损益科目和利润分配等，并进行相应的会计处理，编制基准日的资产负债表和自年初至基准日的利润表。
4、在新的经济形势下，临海本地及台州区域内还有一些企业遇有如此困境，需要我们中介机构跟进服务。这也是我们拓展业务的新契机，我们应抓住机会做好政府及企业的参谋，帮助有关部门和企业做好处置工作。
