关于人民银行县支行会计核算职能整合的思考
摘 要：文章分析了人民银行县支行会计核算职能的现状、会计核算存在的风险，同时提出了人民银行县支行会计核算整合的思路和途径。指出随着人民银行的职能调整，会计业务的复杂性有所减弱，县支行、国库、发行三个方面会计核算工作量相对较小，进行业务整合将核算主体上移至上级行乃至总行将是大势所趋。
关键词：人民银行县支行 会计核算 职能整合
中图分类号：F830 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2008）06-251-01
人民银行会计核算一直采用“统一领导、分级核算”的管理体制，县支行作为独立会计核算单位、自行办理年终决算。随着金融体制改革的深入及电子网络在会计核算中的广泛应用，其核算职能几经变迁。2002年在全国推广应用的会计核算管理“四集中”模式，以地市中心支行为一个会计核算主体，实行“集中核算、集中事后监督、集中查询查复、集中档案管理”，为强化中央银行会计集中核算奠定了坚实的基础。2005年6月，中央银行会计集中核算系统在全国人民银行系统推广。县支行会计核算职能，是适合一级法人“大会计”发展的需要，目的是更好地履行中央银行职能、贯彻执行货币政策、提供金融服务。
一、县支行会计核算职能的现状
1.职能现状。目前，县支行会计核算职能集中反映在会计、国库、发行三个方面。一是会计结算核算。主要是为各商业银行、农村信用社等金融机构开立账户，清算跨行处及银行内部的资金往来，办理金融机构存款准备金的缴存、上划，再贷款的发放和收回，计收、计付金融机构存贷款利息以及人民银行内部的财务费用核算等职能。二是国库会计核算。人民银行经理国库，国库会计负责办理地方各类税款、财政资金的入库、分成和报解以及财政资金的支拨、税款的退库、上下级财政资金的调拨等核算职能。三是发行会计核算。办理上下级发行基金的适度调拨以及各开户行、社现金的存取业务。
2.相互关联。目前，县支行三大块会计核算系统虽然各成体系，但相互牵制、相互融通，存在不可分割的联系。会计结算系统已经实现地市中心支行一级的集中核算，县支行会计部门只是会计中心的凭证信息采集网点。发行会计全国人民银行共用一个核算系统，每天的数据通过系统逐级发送到总行数据中心，实行总行的一级核算。国库会计集中支付正处在试点阶段，县支行实行属地管理，其核算系统自成体系。三大系统中会计结算与发行会计之间存在“发行基金、发行基金往来”账务核对；国库会计核算一部分税收资金，必须通过会计核算系统的大小额支付系统才能入账，比如邮政局的利息所得税的缴纳。国库核算系统即将直接参与手工同城票据交换后，与会计核算系统每天存在同城票据交换科目的账务核对。人民银行三大会计核算系统与各商业银行、国税、地税、财政等部门存在账务核对，且都是手工完成。
二、县支行会计核算存在的风险
主要体现在以下三个方面：一是手工操作和系统操作的风险。目前县支行会计集中核算的风险控制基本上依靠系统外的辅助手段来完成。如各类登记簿登记制度、会计检查报告等，没有依赖核算系统来控制风险点。二是事后监督和前台操作的脱节可能造成的风险。县支行集中核算后，会计事后监督集中在市中心支行事后监督中心，虽然2007年中央银行会计核算后监督系统上线，监督中心也是次日上班时才能进入影像系统查看，县支行的原始凭证要隔日送达。并不能实时对县支行会计核算系统进行全方位的监督控制，造成操作上的脱节。三是国库账户繁多形成风险点多。由于国库汇缴账户和支拨账号较多，管理难以到位，没有实现集中支付，国库资金监管风险点多，隐患大，防范工作滞后。
三、县支行会计核算整合的思路和途径
1.基本思路。人民银行会计核算体系的发展趋势，表现为纵向集中和横向集中两种模式。一是纵向集中。就是将会计核算主体逐步提升，最后达到一级法人核算。二是横向集中。就是指会计核算由“小会计”向“大会计”发展，即将会计与发行、国库等部门会计核算整合在一起，最终达到“一个窗口对外”的目标。
县支行整合的思路应该“先纵后横、先内后外、自上而下、信息共享”。以会计清算系统为核心，疏通全国的结算渠道，实现省级以上的联网，与商业银行结算系统同步。先整合人民银行内部会计核算职能，如财务费用、发行会计，再整合外部核算职能，如金融机构之间、财税与国库等。整合县支行依次到地市中心支行、省级中心支行最后到总行，最终实现共享会计信息资源、共同防范资金风险的目标。
2.目前已具备的条件。网络技术的运用。会计核算系统实现集中核算将多个分支机构的会计业务集中到一个中心单位，由中心单位的主机集中处理数据，为县支行会计职能整合提供了可行性。
核算职能的转变。一是限制性政策的取消，如取消商业银行50万元大额转汇需经人民银行办理的制度等；二是人民银行业务库甚至发行库的撤消等为会计核算职能的整合扫除了一些障碍；三是人民银行新的职能的要求所需，如反洗钱等要求核算职能集中，以利于监管。外部环境的变化。国有商业银行实行会计核算集中管理统一核算，为人民银行会计职能的整合、推行“大会计”提供了成功的经验和良好的基础。
3.整合的途径。随着人民银行的职能调整，会计业务的复杂性有所减弱，县支行会计、国库、发行三个方面会计核算工作量相对较小，进行业务整合将核算主体上移到上级行乃至总行将是大势所趋。根据县支行的职能调整和会计核算职能的转变，选择账务集中核算的模式是人民银行会计核算的最优选择。在总行成立一个全国会计核算中心作为会计的核算主体，分支行均作为一个终端营业网点，只负责会计凭证等信息的录入、复核、认证、传递、查询、打印、核对等，不生成会计报表，在全行实行“一本大账、一套报表”。先将发行会计和会计核算系统整合成一个系统，金融机构在县支行发行部门办理存取款业务进行数据录入后，其会计部门的存款准备金账户余额自动相应增减，系统内自动进行相关科目账务核对，减少手工对账的风险。国库会计逐步实现单一独立账户开设，挂靠县支行会计核算系统实现资金清算和划拨，从而达到整合县支行会计核算的目标。
（作者单位：人民银行攸县支行 湖南攸县 412300）
（责编：若佳）
