××高速公路
决算编制工作说明
陕西公众仕达工程造价咨询有限公司
二〇一三年三月
目 录
1.前言 .........................................................................................................2 2.决算编制的前期准备工作 ....................................................................2 3.决算编制过程中的阶段具体工作 ........................................................3 4.针对本项目决算编制的几点建议 ........................................................8
1.前言
高速公路建设项目竣工决算是反映高速公路建设项目实际造价和建设成果及财务情况的总结性文件，最终形成的决算报告是项目交工验收材料的重要组成部分，是建设单位向营运及管理单位移交财产的依据，其重要性不言而喻。
工程决算是竣工总决算的重要组成部分，是编制竣工决算报告的重要依据，同时，也是竣工文件重要内容。为能使工程决算符合总决算要求，所披露内容客观反映单项或分项工程详细情况，有利于财务决算中正确计算交付使用资产价值和确定交付使用资产价值量，根据交通部颁布的《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》和交通部颁布的《公路工程基本建设管理办法》、《公路工程竣（交）工验收办法》及《公路建设项目工程决算编制办法》等规定，结合本项目实际对决算编制做如下阐述。
2.决算编制的前期准备工作
2.1.决算编制要抓早抓实。高速公路建设项目竣工决算具有涉及面广、政策性强等特点，工程项目通车以后，建设单位会面临人员分流、人心不稳等状况，如果等到工程责任缺陷期满以后再开展决算编制工作，会带来很多意想不到的麻烦。因此建设方应在项目通车后尽早明确留守人员，召开决算编制工作动员大会，做好决算组织保障。同时成立以工程、计划、财务人员、相关部门人员组成的编制小组，
明确牵头部门，明确部门分工和职责，同时各部门应按审计进场时间，安排决算编制进度计划，对工程决算、结算、清算等有关费用的时间安排做出具体要求，确保建设单位按要求高质量的完成决算报告。
2.2.决算编制前应了解项目建设管理模式和建设项目投资的组成。建设项目建设管理模式在不同的地区会有所不同，不同的管理模式会影响总投资规模；建设项目的投资由融资和建设双方发生投资的组成。因此在编制竣工决算前编制方对决算投资的组成要有完整的认识，确保决算报告的完整性、全面性。
2.3.决算编制部门应明确项目决算编制的依据和有关执行文件。读懂、读透编制要求，确保编制口径的一致性。然后开展决算编制工作，使编制的项目竣工决算报告既规范又准确地反映基本建设成果。
2.4.整理历年上级年度财务审计报告。了解决算审计工作的程序和要求，从中掌握一定的审计理论知识；同时对照审计决定，进一步落实整改情况。
3.决算编制过程中的阶段具体工作
3.1.做好清理工作，做到工完帐清，为编制决算报表做好过渡。 3.1.1.工程计划部门应认真做好变更的报批和最后一次计量的编制工作。在清理所有的设计变更后，建设方应抓紧做好变更的报批工作。同时对所有施工单位上报的最后一期财务支付月报在监理组审核的基础上，对工程量清单的每一个支付细目的工程数量按图纸数量
加上变更数量进行核算，并与竣工图数量进行核对，严格控制最终计量数，编制出最后工程量清单和最后一期计量月报。编制过程中特别严格控制暂定金支付，必要应与财务进行核对，减少重复支付的现象。
3.1.2.认真清理和归集征地拆迁资料，征地拆迁部门首先应对征地拆迁的批复和对外签订的协议进行整理、汇总，并进行概预算对比，严格进行概算控制，与财务部门核对拨款情况，对初步设计中没有的征地拆迁事项，应专项上报上级部门进行审批。内部清理结束后，建设方应组织征地拆迁、财务部门及有关部门人员成立检查小组对沿线征地拆迁资金使用情况进行检查，召开专题会议，通报检查情况，限期整改。
3.1.3.盘点清理所有财产物资，确定存放地点。第一，财务部门应对货币资金进行盘点清理，填写库存现金盘点明细表、银行存款未达账项明细表；第二，固定资产管理部门对资产进行盘点，主要指工程建设中形成的流动资产和固定资产。流动资产主要包括存货、低值易耗品，固定资产主要针对工程建设过程中形成的固定资产为使用一年以上，单位价值在2000元以上的资产。清理过程中按照上级部门制订的“固定资产管理办法”等规定进行，对能使用并且需要移交的，填好移交清单，妥善保管，准备移交经营公司，对已不具备使用价值的资产，可以按照固定资产管理办法进行处理，同时请权威部门进行鉴定并评估作价，报上级部门批准后作报废处理，其变价收入要如实入账。
3.1.4.财务部门应对发生的所有费用进行一一清理，编制竣工决算工作过渡表。过渡表包括：建筑安装工程投资完成明细表、设备及工具器具购置明细表、待摊费用发生汇总表、征地拆迁费用支出明细表、建设单位管理费支出明细表、工程质量监督费明细表、监理费明细表、定额站管理费明细表、设计文件审查费明细表、勘察设计费明细表、建设期间贷款利息支出明细表、往来款项明细表。
3.1.5.清理往来款项。第一，财务处做好对债权债务的核对清理。债权的核对包括预付备料款、预付工程款、应收票据、其他应收款；或有债权的清理，由外单位出具的履约保函、动员预付款保函以及其他形式担保的清理；债务的核对包括基建借款、上级拨入资金、应付款、未交款。第二，各编制部门应检查对外签订经济合同的执行情况。系统整理对外签订的所有合同协议，根据财务结算情况，分析合同执行情况，计算合同履约率。督促签约单位尽快办理结算手续，如不能及时办理的编制部门要留足资金，便于日后结算。
3.1.6.各部门应认真清理与上级部门的往来批文。工程部门清理设计变更的批复；征地拆迁部门对批复范围内和外的经费进行全面清理；综合清理相关费用的批文。
3.1.7.做好对账工作。财务部门应在项目决算日前根据已编制的决算工作过渡表完成对帐工作，主要指与施工单位的终期对账工作、与上级拨款部门的往来对帐工作、与对外签订经济合同执行情况的对帐工作；部门间往来事项的对帐工作等。
3.1.8.科学合理地预留费用。编制部门在编制决算前要对照概算，合情合理的预留相关费用，主要指收尾工程、已完成的工作量及结算价值、单款项未支付的业务量及结算价值、国家法律法规规定的费用以及环境测评费用、竣工决算审计费用、竣工验收费用、自竣工决算完毕到未交付资产之前贷款利息的计提、建设项目后评价费用、留守人员费用、工程概算中规定的其他费用。
3.1.9.进行账务处理。在完成上述工作后，依据有关凭据，编制会计分录、调整账务。
3.1.10.做好档案工作。按照《建设项目档案管理规范》的要求，从资料的完成性、规范性和准确性方面加以控制。建设方应将施工、监理单位相关人员集中组织在一起对工程资料进行组卷；对征地拆迁资料包括前期勘察资料、图纸、有关协议进行单独装订；财务收支账册应会计规范要求进行装订。所有竣工资料整理要规范，查找要方便。
3.2.编制工程决算报表初稿
统计出建安费、设备、工器具购置费、工程建设其他费用，整理、汇总出具工程决算文件（01-09表），编写决算编制说明，装订成册，完成工程决算初稿编制。
编制工作分三步进行：
第一步，由工程、计划人员、财务人员对决算报表中各自负责的内容进行编制，然后由财务人员进行汇总形成初稿草稿。
第二步，将编制的工程决算初稿草稿与财务支出决算核对、调整、形成建设项目总决算报表初稿。
第三步，建设项目总决算报表初稿再经过各部门复核，特别注意与交工验收报告中的数量、金额进行核对，保证对外报送资料的一致性。确认无误后，形成正式的公路建设项目工程决算。
3.3.撰写决算报告书
建设项目竣工决算完成后财务部门应会同各相关部门联合撰写决算报告书。竣工决算报告说明书是总括反映公路竣工工程建设成果经验，全面考核分析工程投资与造价的书面总结，是竣工决算报告的重要组成部分。主要应从以下几个方面进行撰写：
一、对工程总的评价。主要从工程概况、资金来源情况、进度和质量控制和概算执行情况等几方面作说明。
二、工程造价比较分析。在竣工决算报告中必须对控制工程造价所采取的措施、效果以及动态的变化进行认真比较分析，总结经验教训。批准的概算是考核工程造价的依据，在分析时可将决算报表中所提供的实际数据和相关资料与批准概算指标进行对比，来确定竣工项目总造价是节约或是超支，在此基础上比较工程项目的造价，并找出原因，总结经验提出改进意见。
三、工程建设的经验、教训及有待解决的问题等。
四、其他需要说明的事项，包括工程遗留问题等。
4.针对本项目决算编制的几点建议
4.1.编制高速公路建设项目工程决算是一项十分复杂的工作，建设单位在建设期间就应做好决算准备，设专人负责工程决算资料的收集、整理、分析、保管工作。要求参与决算工作的人员包括建设单位人员、施工单位人员、监理单位人员应熟悉项目建设的过程，确保决算审计工作正常开展。
4.2.在工程决算编制过程中牵头部门发挥集体的作用，定期或不定期的召开专题协调会议，互通信息，处理决算中遇到的具体问题，确保工程决算编制工作有序地开展。编制部门应做好工程决算报出之前的复核、复核决算的数据、复核决算的图纸及复核决算各报表之间的逻辑关系，及时发现决算中的差错或漏项，确保竣工决算报告的准确。
4.3.提倡采取审前预审。高速公路建设的项目审计一般都属于国家审计，审计政策性、严肃性较强，过程复杂，时间较长，为了尽量节约决算审计时间和减少审计风险，给审计单位提供更好的审计环境。有条件的单位在完成工程决算初稿后可以请有审计经验的事务所对决算报表进行内部预审，对决算资料进行全面疏理，促进决算资料的规范，保证最终审计顺利地进行。
4.4.高速公路建设工程决算编制涉及财务、工程、计划、征地拆迁等多个部门，凡参与决算的人员要通过亲身体验，认真地总结经 8
验，肯定成绩，找出差距，不断提高高速公路建设管理水平，促进决算编制工作更规范，更准确地反映基本建设成果。
针对如上几点，我单位建议贵处与有经验的第三方单位进行合作来完成工程决算编制工作，为竣工审计的顺利通过做好准备。
