课后作业）
一、单项选择题
1.下列选项中，属于主营业务收入的是（
）。 A.烟草公司销售香烟收入 B.工业企业销售原材料收入 C.水泥厂出租办公楼的租金收入 D.工业企业出租包装物的租金收入
2.下列各交易或事项中，不应计入营业外收入的是（
）。 A.无法查明原因的现金溢余 B.提供劳务安装工程取得的收入
C.确实无法支付而按规定程序经批准处理的应付账款 D.企业接受捐赠产生的利得
3.销售商品采用托收承付方式的，应该在（
）时确认收入。 A.办妥托收手续 B.发出商品 C.收到货款 D.开出发票
20000元，增值税税额为3400元，该商品已发出并已向银行办妥托收承付手续，该批商品的成本为12000元，甲公司应确认收入（
）元。
A.23400 B.20000 C.8000 D.15400 5.甲公司2014年度发生如下交易或事项：销售商品取得价款1500万元；销售一批不需用原材料取得价款30万元；提供一项劳务安装工程，当年应确认的收入为70万元；收到政府对于环保设备研发的补助100万元；出售闲置厂房取得价款300万元；出租商标权取得价款120万元。2014年12月31日应填列利润表“营业收入”项目金额为（
）万元。
A.2120 B.1820 C.1720 D.1600 6.甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合确认销售收入的条件，甲公司借方应记的会计科目是（
）。
A.预收账款 B.主营业务成本 C.发出商品 D.其他业务成本
7.甲公司（一般纳税人）向乙公司销售自行车，自行车的销售价格为每辆200元（不含增值税），甲公司承诺，如果乙公司购买1000辆自行车，甲公司将会给予乙公司10%的折扣，乙公司同意购买1000辆自行车，甲公司应确认的收入金额为（
）元。
A.180000 B.200000 C.210600 D.234000 8.乙公司2014年8月18日向A公司销售一批商品2000件，每件商品的单价是100元（不含增值税），每件商品的成本是60元，适用的增值税税率是17%，由于是成批销售，乙公司给予乙公司10%的商业折扣，则乙公司应确认的应收账款的金额是（
）元。
A.210600 B.200000 C.180000 D.334000 9.甲公司为一般纳税人，2012年5月1日销售了商品1000件，每件商品标价为100元（不含增值税），在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。购货方2012年5月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税，甲公司应确认的收入金额是（
）元。
A.100000 B.98000 C.99000 D.117000 10.甲公司为一般纳税人，2012年8月1日向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明售价为200000元，增值税为34000元，成本为150000元，甲公司因为货款的回收上存在不可确定性未确认收入，乙公司收到货后发现质量不合规要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，乙公司承诺2个月后付款，甲公司应确认收入的金额为（
）元。
A.200000 B.190000 C.222300 D.234000 11.甲公司于2012年10月1日向乙公司销售商品100件，每件商品成本为150元，售价为250元（不含增值税），适用的增值税税率为17%，商品当天已出库，销售符合收入确认条件，因质量问题乙公司在2012年12月25日将80件商品退回，甲公司接受商品退回要求并做出相应会计调整，甲公司冲减收入的金额应为（
）元。
A.20000 B.25000 C.12000 D.23400 12.A公司为增值税一般纳税人，2014年7月20日与B公司签订协议，采用预收款方式向B公司销售一批商品。该批商品实际成本为60万元。协议约定，该批商品销售价格为80万元，增值税税额为13.6万元；B公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），甲公司于7月31日收到剩余货款同时发出该批商品。下列会计处理不正确的是（
）。
A.7月20日
借：银行存款
48 贷：预收账款
48 B.7月31日
借：预收账款
48
银行存款
45.6 贷：主营业务收入
80
应交税费——应交增值税（销项税额）
13.6 C.7月31日
借：预收账款
93.6 贷：主营业务收入
80
应交税费—应交增值税（销项税额）
13.6 D.7月31日
借：主营业务成本
60 贷：库存商品
60 13.企业在采用支付手续费方式委托代销商品所支付的代销手续费应计入（
）。 A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.制造费用
14.企业下列事项中，可能使已确认收入的金额发生变动的是（
）。 A.商业折扣 B.现金折扣 C.增值税 D.销售退回
15.下列关于其他业务收入、其他业务成本的表述中，错误的是（
）。 A.“其他业务收入”科目贷方登记企业实现的各项其他业务收入
B.“其他业务收入”科目借方登记期末转入“本年利润”科目的其他业务收入，结转后该科目应无余额
C.“其他业务成本”科目借方登记企业结转或发生的其他业务成本
D.“其他业务成本”科目贷方登记期末转入“本年利润”科目的其他业务成本，结转后该科目可以有余额
16.甲公司接受一项设备安装劳务，该劳务可以一次完成。同行业劳务收入标准为110000元，但双方合同总价款规定为100000元，实际发生安装成本60000元。该安装劳务属于甲公司的主营业务，假设不考虑相关税费，甲公司应确认的主营业务收入的金额为（
）元。
A.110000 B.100000 C.60000 D.0 17.A公司收到用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助，应在取得时计入（
）。
A.其他业务收入 B.资本公积 C.营业外收入 D.递延收益
18.甲公司2011年10月承接了一项安装劳务，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为500万元，合同价款已收取，甲公司采用完工百分比法确认劳务收入。2011年已经确认400万的收入，至2012年年底，该劳务的完工进度累计为70%。2012年甲公司应确认的劳务收入为（
）万元。
A.1000 B.700 C.300 D.500 19.以下选项中，不属于确定提供劳务交易的完工进度的方法的是（
）。 A.已完工作的测量
B.已经提供劳务占应提供劳务总量的比例 C.已经发生的成本占估计总成本的比例 D.已经发生的成本占估计总收入的比例
20.工业企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过（
）科目核算。 A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.提供劳务收入
二、多项选择题
1.下列各项中，不符合会计要素收入定义的有（
）。 A.出售材料收入 B.确认的政府补助
C.出售投资性房地产收到的价款 D.出售无形资产净收益
2.下列各项中，符合会计要素收入定义的有（
）。 A.进行股权投资取得的现金股利 B.企业接受捐赠产生的利得
C.向购货方收取的增值税销项税额 D.出租固定资产取得的租金
3.下列关于收入的说法中，正确的有（
）。 A.收入会导致所有者权益增加 B.收入与所有者投入资本相关 C.收入与所有者投入资本无关 D.收入会导致所有者权益减少
4.以下选项中，不应该确认为收入的有（
）。 A.销售原材料收到的价款 B.出售专利权收到的价款 C.出售办公楼取得的价款 D.确认的政府补助利得
5.下列各项交易或事项中，不应确认收入的有（
）。 A.售出商品后以固定价格回购 B.售出商品后融资租回
C.已完成销售手续但购买方尚未提取商品 D.售出商品的成本不能可靠地计量
6.下列关于收入确认时点的表述中，正确的有（
）。 A.企业采用支付手续费方式委托代销商品，在收到受托方开出的代销清单时确认销售收入
B.企业采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入 C.企业采用托收承付方式，在办妥托收手续时确认收入 D.企业采用交款提货销售商品，在购货方收到货物时确认收入 7.下列会计处理中恰当的有（
）。
A.预收款销售方式下,商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方
B.预收款销售方式下，在发出商品之前预收的货款应确认为预收账款 C.“预收账款”的借方余额表示“应收账款”，期末列示于资产负债表中的“应收账款”项目
D.采用预收款方式销售商品，销售方通常应在发出商品时确认收入 8.以下关于收入的说法中，错误的有（
）。
A.企业出售原材料取得的款项扣除成本及相关税费之后，应当确认营业外收支 B.销售单独计价的包装物实现的收入通过“营业外收入”科目核算 C.企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不可以确认收入
D.企业在发出商品之后，即使没有确认收入，也不应将其确认为企业的存货 9.以下选项中，属于销售商品收入确认条件的有（
）。 A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B.收入的金额能够可靠地计量
C.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 D.相关经济利益很可能流入企业
10.下列选项中，可能影响主营业务收入确认金额的有（
）。 A.销售折让 B.现金折扣 C.销售退回
D.销售商品的数量
11.下列关于销售折让的说法中，正确的有（
）。
A.销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让 B.销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减
C.销售折让发生在确认销售收入之前，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认 D.销售折让发生在确认销售收入之后，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认 12.B公司2012年12月5日收到A公司因质量不合格而被退回的商品100件，每件商品的成本为200元，这批商品是B公司在2012年9月3日出售给A公司的，每件商品的售价为300元，适用的增值税税率是17%，货款尚未收到，B公司未确认销售收入，A公司提出的退货要求合理，B公司同意退货，并向A公司开具了增值税专用发票（红字），以下描述中错误的有（
）。
A.B公司应冲减发出商品20000元 B.B公司应增加库存商品20000元
C.B公司应冲减当月主营业务收入30000元 D.B公司应冲减当月主营业务成本20000元
13.在采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方在会计处理中可能涉及的会计科目有（
）。
A.受托代销商品 B.受托代销商品款
C.应交增值税——应交增值税（销项税额） D.应交增值税——应交增值税（进项税额） 14.下列生产企业发生的经营活动所实现的收入中，应计入其他业务收入的有（
）。 A.销售材料 B.出租商品 C.出租包装物 D.出售生产的商品
15.以下关于在同一会计期间内开始并完成的劳务的说法中，正确的有（
）。 A.一次就能完成的劳务，在劳务完成时确认收入及相关成本
B.持续一段时间但是在同一会计期间开始并完成的劳务，应先在劳务成本中进行归集 C.结转的劳务成本可能是主营业务成本，也可能是其他业务成本 D.结转的劳务成本只能是主营业务成本，不可能为其他业务成本
16.如果企业采用完工百分比法来确认提供劳务收入，需要满足（
）。 A.劳务的开始和完成分属不同的会计期间 B.劳务的开始和完成属于同一会计期间
C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计 D.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计
17.当提供劳务交易结果不能可靠估计时，企业应当正确预计已发生的劳务成本能否得到补偿，进而针对具体情况做出具体的处理，以下会计处理中，正确的有（
）。
A.已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入
B.已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入
C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益
D.企业可以采用完工百分比法确认提供劳务收入
18.对于企业提供劳务分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，下列说法中正确的有（
）。
A.应该采用完工百分比法确认提供的劳务收入 B.如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本
C.如已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本
D.如已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，不确认提供劳务收入
19.工业企业在让渡资产使用权所获得的收入中，可能涉及的科目有（
）。 A.银行存款 B.其他业务收入 C.累计摊销 D.主营业务收入
20.下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的有（
）。 A.政府补助收入
B.非货币性资产交换利得 C.债权投资收取的利息
D.转让固定资产使用权取得的收入
三、判断题 1.通常情况下，转移商品所有权凭证并交付实物后，主要风险和报酬随之转移。（
） 2.营业收入包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。（
） 3.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。（
） 4.已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的会计处理中，不会涉及到“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。（
）
5.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，不应确认收入的实现。（
） 6.企业销售货物后发生的现金折扣应冲减管理费用。（
）
7.企业在销售收入确认之后发生的销售折让（不属于资产负债表日后事项），应在实际发生时冲减发生当期的收入。（
）
8.企业采用预收款方式销售商品时，销售方通常在收到款项时确认收入。（
） 9.企业采用支付手续费方式委托代销商品时，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。（
）
10.企业销售原材料、出租包装物和商品、出售无形资产、出租固定资产等实现的收入应通过“其他业务收入”科目核算。（
）
11.采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方可通过“受托代销商品”、“受托代销商品款”或“应付账款”等科目对受托代销商品进行核算。（
）
12.在确定完工进度时，企业可以采用已经发生的成本占估计总成本的比例的方法，这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易的完工程度。（
）
13.对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本。（
）
14.如果劳务的开始和完成分属于不同会计期间，一定采用完工百分比法确认收入。（
）
15.“营业外收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。（
）
16.企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售，因此其实现的收入应该作为主营业务收入处理。（
）
17.企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。（
）
18.投资性房地产的租金收入应该通过“主营业务收入”科目核算。（
）
19.甲公司向乙公司转让某软件的使用权，一次性收取使用费50000元，并提供后续服务，甲公司在收取费用时确认其他业务收入50000元。（
）
20.劳务成本是成本类会计科目。（
）
四、不定项选择题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，2014年甲公司发生如下经济活动：
（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/
10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）3月，公司发生商业折扣20万元、现金折扣10万元、销售折让12万元。
（3）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。 （4）7月，甲公司销售原材料收入10万元，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，销售自产产品收入20万元，罚款收入3万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用元表示）。
（1）针对资料(1)，甲公司以下会计处理正确的是（
）。 A.确认主营业务收入425万元 B.确认主营业务成本300万元
C.在收到货款时确认财务费用4.25万元 D.在收到货款时确认银行存款493万元
（2）根据资料(3)，判断下列选项，正确的是（
）。 A.销售实现时确认主营业务收入117万元 B.销售实现时结转主营业务成本50万元 C.发生销售折让时冲减主营业务收入10万元 D.日后实际收到货款时应确认银行存款117万元
（3）针对资料(4)，甲公司在7月应确认的其他业务收入的金额为（
）。 A.10万元 B.8万元 C.18万元 D.23万元
（4）根据资料(1)至(4)，甲公司需要确认的营业外收入的金额为（
）。 A.10万元 B.12万元 C.6万元 D.3万元
（5）根据资料上述资料，甲公司应确认的营业收入为（
）。 A.576万元 B.566万元 C.556万元 D.541万元
2.乙公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装劳务均为乙公司的主营业务。商品售价除特别说明外均不含增值税，销售实现时同时结转成本，2014年度乙公司发生如下经济业务活动：
（1）1月3日，对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为85万元，该批商品成本为280万元，为了及时收回货款，乙公司给予丙公司现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素）。丙公司1月15日支付货款。
（2）3月乙公司接受一项设备安装劳务，该安装劳务可以一次安装完成。该安装劳务合同总收入为60万元，实际发生安装成本为20万元，假定不考虑其他相关税费。
（3）6月，乙公司应交纳的增值税为34万元，营业税为10万元，消费税为15万元。 （4）12月，乙公司支付商品展览费和广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
（1）根据资料(1)，乙公司做出的下列会计处理中正确的是（
）。 A.1月3日确认主营业务收入500万元 B.1月3日确认主营业务收入495万元 C.1月15日确认财务费用5万元 D.1月15日确认财务费用5.85万元
（2）根据资料(2)，下列说法中错误的是（
）。 A.乙公司应采用完工百分比法确认劳务收入 B.乙公司应确认其他业务收入为20万元 C.乙公司应确认主营业务收入为40万元 D.乙公司应确认主营业务收入为60万元
（3）根据资料(3)，下列各项中正确的是（
）。 A.乙公司应确认营业税金及附加的金额为59万元 B.乙公司应确认城市维护建设税金额为2.95万元 C.乙公司应确认的教育费附加金额为1.77万元
D.乙公司应确认营业税金及附加的金额为29.72万元
（4）根据资料(4)，乙公司下列会计处理中正确的是（
）。 A.确认销售费用27万元 B.确认管理费用6万元 C.确认财务费用3万元 D.确认期间费用34万元
（5）根据上述资料，乙公司应确认的营业利润和所得税费用的金额为（
）。 A.营业利润为196.28万元 B.营业利润为184.48万元 C.所得税费用为46.32万元 D.所得税费用为46.12万元
参考答案及解析
一、单选选择题 1.【答案】A 【解析】选项BCD均属于其他业务收入。 2.【答案】B 【解析】提供劳务安装工程取得的收入一般计入主营业务收入。 3.【答案】A 【解析】通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 4.【答案】B 【解析】甲公司应做如下会计分录： 借：应收账款
23400 贷：主营业务收入
20000
应交税费——应交增值税（销项税额）
3400 借：主营业务成本
12000 贷：库存商品
12000 选项B正确。 5.【答案】C 【解析】2014年12月31日应填列利润表“营业收入”项目金额=1500+30+70+120=1720（万元）。
6.【答案】C 【解析】企业对于已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品应通过“发出商品”科目核算。
7.【答案】A 【解析】甲公司应确认的收入金额为200×（1-10%）×1000=180000（元）。 8.【答案】A 【解析】确认收入时：
借：应收账款
210600 贷：主营业务收入
180000
应交税费——应交增值税（销项税额）
30600 借：主营业务成本
120000 贷：库存商品
120000 所以计入应收账款的金额是210600元。 9.【答案】A 【解析】甲公司应确认的收入为100×1000=100000（元），实际发生的现金折扣冲减财务费用。
10.【答案】B 【解析】甲公司应确认收入的金额为200000×（1-5%）=190000（元）。 11.【答案】A 【解析】甲公司冲减收入的金额=250×80=20000（元）。 12.【答案】C 【解析】
7月20日，收到60%货款时：
借：银行存款
48 贷：预收账款
48 7月31日收到剩余货款同时发出商品时：
借：预收账款
48
银行存款
45.6 贷：主营业务收入
80
应交税费—应交增值税（销项税额）
13.6 借：主营业务成本
60 贷：库存商品
60 13.【答案】B 【解析】采用支付手续费方式委托代销商品支付的代销手续费应计入销售费用，选项B正确。
14.【答案】D 【解析】选项A商业折扣是企业的促销手段，并不能使确认的收入的金额发生变动；选项B现金折扣影响的是财务费用金额；选项C增值税不影响收入金额。
15.【答案】D 【解析】“其他业务成本”科目贷方登记期末结转入“本年利润”科目的其他业务成本，结转后该科目应无余额。
16.【答案】B 【解析】确认的劳务收入金额应为接受劳务方已收或应收的合同或协议价款，选项B正确。
17.【答案】D 【解析】企业收到用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。
18.【答案】C 【解析】2012年甲公司应确认的劳务收入=1000×70%-400=300（万元）。 19.【答案】D 【解析】选项D应该为已发生的成本占估计总成本的比例；选项ABC正确。 20.【答案】B 【解析】工业企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算，选项B正确。
二、多项选择题 1.【答案】BD 【解析】选项BD计入营业外收入，不属于企业日常活动的收入；选项A属于企业日常活动，计入其他业务收入；选项C属于日常活动，收到的价款计入其他业务收入。
2.【答案】AD 【解析】选项AD属于让渡资产使用权收入，符合会计要素收入定义；选项B企业接受捐赠产生的利得，计入营业外收入；选项C向购货方收取的增值税销项税额，企业应当计入应收账款或银行存款。
3.【答案】AC 【解析】本题考核的是收入定义的内容，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
4.【答案】BCD 【解析】销售原材料属于日常活动，符合收入会计要素定义，选项A应确认为收入；选项BCD应确认为营业外收入。
5.【答案】ABD 【解析】选项C寄存本单位已售商品，企业应确认收入；选项AB企业在商品销售后保留了与商品所有权相联系的继续管理权，或能够继续对其实施有效控制，说明商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，销售交易还未成立，不应确认收入；选项D不满足收入确认条件。
6.【答案】ABC 【解析】企业采用交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入，选项D错误。
7.【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均正确。 8.【答案】ABD 【解析】选项A企业出售原材料应确认其他业务收入；选项B销售单独计价的包装物实现的收入应通过“其他业务收入”科目核算；选项D企业发出商品但没有确认收入通过“发出商品”科目进行核算，其属于企业的存货项目；选项C表述正确。
9.【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均属于销售商品收入的确认条件。除此之外还包括“企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制”。
10.【答案】ACD 【解析】选项B现金折扣发生时影响的是财务费用，并不对收入造成影响。 11.【答案】AC 【解析】选项B属于商业折扣；选项D，销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。
12.【答案】CD 【解析】B公司未确认销售收入，无需进行主营业务收入及主营业务成本的冲减活动，选项CD错误。
13.【答案】ABCD 【解析】
受托方的会计处理如下： 收到商品时： 借：受托代销商品
贷：受托代销商品款 对外销售时： 借：银行存款
贷：受托代销商品
应交税费——应交增值税（销项税额） 收到增值税专用发票时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款 借：受托代销商品款
贷：应付账款
支付货款并计算代销手续费时： 借：应付账款
贷：银行存款
其他业务收入 选项ABCD均正确。 14.【答案】ABC 【解析】选项D计入主营业务收入；选项ABC均计入其他业务收入中。 15.【答案】ABC 【解析】选项D，如果属于企业的主营业务，应确认主营业务收入，相应结转主营业务成本。如果是其他经营活动，所实现的收入应作为其他业务收入处理，相应结转其他业务成本；选项ABC正确。
16.【答案】AC 【解析】如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。
17.【答案】ABC 【解析】选项D错误，在提供劳务交易结果不能可靠估计时，不能采用完工百分比法确认提供劳务收入。
18.【答案】BCD 【解析】如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比法确认提供劳务收入。所以正确的选项是BCD。
19.【答案】ABC 【解析】让渡资产使用权所获得的收入属于其他业务收入，并未涉及到“主营业务收入”科目，选项D错误。 20.【答案】AB 【解析】政府补助收入和非货币性资产交换利得计入营业外收入，不属于让渡资产使用权收入。
三、判断题 1.【答案】√ 2.【答案】×
【解析】营业外收入是非日常活动中形成的，属于利得，并不属于营业收入。 3.【答案】√ 4.【答案】×
【解析】如果销售商品的纳税义务已经发生了，比如已经开出增值税专用发票，就需要确认应交增值税的销项税额。
5.【答案】×
【解析】企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，该项商品的风险和报酬已经随之转移了，可以确认收入。
6.【答案】×
【解析】企业销售货物后发生的现金折扣应计入财务费用。 7.【答案】√ 8.【答案】×
【解析】企业采用预收款方式销售商品时，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。
9.【答案】√ 10.【答案】×
【解析】出售无形资产通过“营业外收入”、“营业外支出”科目核算，不通过“其他业务收入”科目核算。
11.【答案】√ 12.【答案】×
【解析】已经发生的成本占估计总成本的比例，这种方法主要以成本为标准确定提供劳务交易的完工程度。
13.【答案】√ 14.【答案】×
【解析】如果劳务的开始和完成分属于不同会计期间，且在资产负债表日能对劳务的结果做出可靠的估计时，可以采用完工百分比法确认收入。
15.【答案】× 【解析】“其他业务收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，营业外收入不属于经营活动实现的收入。
16.【答案】×
【解析】企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售，其实现的收入应该作为其他业务收入处理。
17.【答案】√ 18.【答案】×
【解析】投资性房地产的租金收入应该通过“其他业务收入”科目核算。 19.【答案】×
【解析】如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。
20.【答案】√
【解析】成本类科目是反映成本费用和支出的，用于核算成本的发生和归集情况，提供成本相关会计信息的会计科目。对成本费用和支出的不同内容进行分类，可以分为生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出和工程施工。
四、不定项选择题 1.（1）
【答案】ABCD 【解析】甲公司的账务处理如下： 1月10日实现销售时：
借：应收账款
497.25 贷：主营业务收入
425
应交税费——应交增值税（销项税额
72.25 借：主营业务成本
300 贷：库存商品
300 1月25日收入货款时：
借：银行存款
493
财务费用
4.25 贷：应收账款
497.25 选项ABCD均正确。 （2） 【答案】BC 【解析】甲公司的会计处理如下 销售实现时：
借：应收账款
117 贷：主营业务收入
100
应交税费——应交增值税（销项税
17 借：主营业务成本
50 贷：库存商品
50 发生销售折让时：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
1.7 贷：应收账款
11.7 实际收到款项时：
借：银行存款
105.3 贷：应收账款
105.3 （3） 【答案】C 【解析】其他业务收入的金额=10+2+6=18（万元），销售自产产品计入主营业务收入，罚款收入计入营业外收入，选项C正确。 （4） 【答案】D 【解析】企业的罚款收入应计入营业外收入，选项D正确。 （5） 【答案】D 【解析】甲公司应确认的营业收入=425-12+（100-10）+18+20=541（万元）。 2.（1）
【答案】AC 【解析】现金折扣发生时，确认的财务费用不影响确认的主营业务收入的金额500万元。丙公司在20天内付款，享受的现金折扣为1%，所以确认财务费用500×1%=5（万元）。 （2）
【答案】ABC 【解析】对于一次就能完成的劳务，应在交易完成时确认收入。乙公司应确认主营业务收入60万元。 （3）
【答案】BCD 【解析】乙公司应确认的城市维护建设税=（34+10+15）×5%=2.95（万元）； 乙公司应确认的教育费附加=（34+10+15）×3%=1.77（万元）； 乙公司应确认的营业税金及附加=10+15+2.95+1.77=29.72（万元）。 选项BCD正确。 （4）
【答案】BCD 【解析】诉讼费计入管理费用，乙公司应确认的销售费用=10+15=25（万元）；乙公司应确认的管理费用=2+4=6（万元）；乙公司应确认的期间费用=25+6+3=34（万元）。选项BCD正确。 （5）
【答案】BD 【解析】乙公司应确认的营业利润的金额=500+60-280-20-85×（5%+3%）-29.72-5-34=184.48（万元）；应确认的所得税费用金额=184.48×25%=46.12（万元）。
