浅述 增值税税负率与成本毛利率的关系 2011-01-09 15:25
浅述 增值税税负率与成本毛利率的关系
我国目前的税收制度大概设置30种税（具体的数量不是很清楚，因为我没正经的得学过税法，而且政策经常变，所以说大概）。
按性质和作用大致可以分为7大类，分别是
1.流转税类
2.所得税类
3.资源税类
4.特定目的税类
5.财产税
6.行为税
7.农牧税
其中又以流转税类为基础。就像对“人”的分类一样，以性别作为分类基础。
流转税类一共有4税种，分别是“增值税”、“营业税”、“消费税”、“关税”
人按性别分类也有4种，分别是“男人”
“女人”
“人妖”
“阴阳人”
大概可以这样比喻，可以好理解。
“增值税”与“营业税”是互不相容的税种，对同一个课税对象，要么征“增值税”，要么征“营业税”。也就是说对于一个正常人，要么是“男人”，要么是“女人”。
流转税是企业接触最频繁的。
税负就是税收负担，“税负率”就是税收负担率,是纳税人对应期间的“应纳税额”与“应税销售额”的比例。
税负率简单的说就是，假如你营业收入是100元，按规定缴纳税金1元，那么税负率=1/100=1%。
流转税基本上是比例税，像 营业税的税率有3%，5%，20%, 应纳税额=税率*应税销售额，所以，其情况就是营业税税负率就等于税率本身，所以没有什么可讨论。
增值税税负率是 应纳税额 与 应税销售额的比率（即：税负率=应纳税额/应税销售额）
所谓“增值税”，简单的说，也就是你买了个东西回来的成本是100（不含税），这个东西经过你“折腾”一番，现在你150（不含税）卖出去，那么这个东西经过你这么“折腾”一番，增值了50（150-100=50），所以增值的50要按规定交税。交的税就叫“增值税”。
增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。
一般纳税人是指，商业企业年不含税销售额达180万以上的企业(不含税销售额也就是：应税销售额、计税销售额)，工业是100万以上的企业。反之，以下180万以下或者100万以下的称为小规模纳税人。
小规模企业，商业增值税税率为4%，工业6%，而一般纳税人企业的税率通常为两档：13%，17%。
据2008.11.11日新闻了解，国务院会议决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由“生产型增值税”转“消费型增值税”。同时，小规模企业税率统一为3%，不分工商业。
同理，对小规模纳税人来说,税负率就税率。
对于一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，而其由于有进项的依据，可以反推其进货成本，看到成本，看到销售额，让人不禁的想到了毛利、毛利率。
目前税负率是通过采集重点税源户CTAIS系统数据而来的，税收管理员月月要面对增值税税负率问题，要根据上级国税机关的发布值逐户排查，对低于发布值的企业开展纳税评估，分析差异的原因。这主要是因为增值税税负率与销售收入、毛利率有直接关系。
所以，浅述一下成本毛利率与税负率的关系如何（针对一般纳税人企业，而且不涉及进出口退税，优惠条件下）
税负率与成本毛利率的关系推导过程如下：
公式A：增值税税负率=应纳税额/计税销售额
公式B：应纳税额=销项税额-进项税额
公式C：销项税额=计税销售额*增值税税率
公式D：进项税额=进货成本*增值税税率
公式E：成本毛利=计税销售额-进货成本
公式F：成本毛利率=成本毛利/进货成本
首先，把 公式E：成本毛利=计税销售额-进货成本 代入 公式F，替换“成本毛利”得到
公式G：成本毛利率=（计税销售额-进货成本）/进货成本
=（计税销售额/进货成本）-1 即 公式G：成本毛利率=（计税销售额/进货成本）-1
公式G可转换为
公式H：进货成本=计税销售额/（1+成本毛利率）
接着，把公式C、公式D 代入 公式B，替换“销项税额”，“进项税额”得到
公式I：应纳税额=计税销售额*增值税税率进货成本*增值税税率）/计税销售额
=增值税税率-（进货成本*增值税税率/计税销售额）
即
公式J：增值税税负率=增值税税率-（进货成本*增值税税率/计税销售额）
把公式H：进货成本=计税销售额/（1+成本毛利率），代入公式J，替换“进货成本”得
公式K：增值税税负率=增值税税率增值税税率/（1+成本毛利率）
即
公式K：增值税税负率=增值税税率增值税税率/（1+成本毛利率）
增值税税负率=17%17%/2=17%-0.085=0.085
按照“税负率”的定义公式
增值税税负率=应纳税额/计税销售额
增值税税负率= 应纳税额17 / 计税销售额200 = 0.085
结果是一致，不信可以自己拿几组数据套套看。
公式K：增值税税负率=增值税税率
1、增值税税负率
（2）、一般纳税人的增值税税负率=（销项增值税-进项增值税）÷不含税销售收入×100%
二、毛利率：毛利率=（不含税销售收入-不含税销售成本）÷不含税销售收入×100%
1、工资费用率=工资÷不含税销售收入×100%
不再一一枚举了，费用率就是这样计算的。
六、存货周转率
（1）存货周转率＝销售成本÷存货平均余额
（2）存货周转天数＝360÷存货周转率
说明：存货平均余额＝(存活期初余额＋存货期末余额)÷2
接下来举个例子
本司给客户的报价是在原材料基础上加14%来进行的，即进价100元的东西，卖114元，如此分析：
1、毛利率=（114-100）÷114=12.28%，
2、应交增值税为114×17%-100×17%=（114-100）×17%=2.38元，
增值税税负率=2.38÷114=2.08%
通俗地将上面的内容理解为以下两条公式：
1、毛利率=（售价-进价）÷售价×100%
2、税负率=（售价-进价）×17%÷售价
由以上两式推得：税负率=毛利率×17%
由此，如果已知一个企业的税负率为3%，即可推出该企业的毛利率水平在17.6%，毛利率水平在17.6%，则推出该企业的成本率为82.4%。当然一个企业作为进项抵扣的可能还有水电费、固定资产、成品油等，税率不一定全是17%，而且这些项目与毛利率没有直接关系的，但却与制造费用、成本有直接联系。所以，当一个企业的毛利率水平在17.6%时，由于水电费等项目的抵扣，税负率就低于3%，而成本率就高于82.4%。
税负率AND毛利率 (需整理)(2009-08-18 11:14:33)转载标签： 财经 分类： 实务资料
曾荣14:34:52 不是的，就是看你的收入交了多少税，有没有达到规定的比例 曾荣( 14:35:52 工业企业规定的税负就是3%，商业的是1.5% 曾荣) 14:41:28 税负这个词只有一般纳税人的企业才用得到 曾荣( 14:41:39 服务性行业和小规模纳税人都用不到的 曾荣) 14:42:38 税负
税负也称为税收负担率。是应交增值税与主营业务收入的比率。
如果每个月都进项大于销项，那你要提交一份有关这种情况的说明。说明你是因为材料或者产品的库存增加而引起的，这种情况时有发生，能够说明原因就行，但是前提条件是你的各项材料、电费等成本项目都很正常。
税负率的计算
税负率=应交增值税/销售收入
税负即税收负担。实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。
税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。
税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.
对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:
税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
毛利率和税负率有何相互关系
芙蓉后
回答:2 人气:3 解决时间:2008-07-11 23:54
毛利率=（收入—成本）/收入*100% 税负率= 纳税额/收入*100% 纳税额=销项税-进项税 销项税=收入*17% 进项税=购货（成本）*17% 税负率=（收入-成本）/收入*17% 因此，税负率=毛利率*17% 軻★^_^K殇噤
2008-07-09 23:33 提问者对回答者的感言： 谢谢指教!
其他答案
照题意理解应该是一般纳税人增值税方面的问题： 一般纳税人增值税的缴纳就是增值部分纳税，而增值部分其实就是我们的毛利（收入-成本）。可以这样理解：应缴增值税=毛利*17%=（卖价-买价）*17%=毛利*17%，如果购进货物全部销售完毕的话，那么此公式就成立。税负就是在此基础上计算的：税负=实际缴纳增值税额/销售收入。我们实际工作中出现不缴税的情况是因为把后期的进项税给提前抵扣了。 所以现在税务机关通过了解行业的毛利率来控制实际缴纳的增值税额，考察企业是否有帐外循环的现象（就是有不开票收入，而进货的进项税又正常抵扣了），行业毛利率没有大幅度调整的话，那么应缴的增值税也不会有大的变化，这就是税负。 例如：
购进货物80，销售100，盈利20，那么增值税就是20*17%=3.4，税负=3.4/100=3.4%（假定这是行业平均税负）
如果此项收入没有开票，而进项税正常抵扣了，而另外又销售了同样5笔，结果就是购进货物480（进货6笔），销售500（销售5笔），增值税（500-480）*17%=3.4，税负3.4/500=0.68%，大大低于行业税负，出问题了。
税负率AND毛利率 2007-12-11 15:05 分类：默认分类 字号：大大
中中
小小一,税负率的全称是税收负担率，一般是指增值税的负担率。因此：
税负率=应交值税率/销售收入总额
这是用来衡量企业应交的税金是否符合正常水平的一项重要指标。 毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入
这是用来衡量企业销售收益的一项指标，也就是通常所说的卖一个东西可以赚多少毛利。 他们之间的关系是这样的，税负率越高，说明可以抵扣的东西就越少，就会导致毛利率越高。换句话说就是买进来的东西便宜，而卖出去的贵，就会利润高些，而且税负也会高些(多交了税收) 而税负越低，毛利率越低。
不过也不是万事如此，具体的事物要具体的分析。 二,毛利率再解释.
商业企业商品销售收入减去商品原进价后的余额。净利的对称，又称商品进销差价。因其尚未减去商品流通费和税金，还不是净利，故称毛利。在中国，工业品进销差价系指同种产品的出厂价与批发价之间的差额 (批发价与零售价之间的差额称批零差价 )，农副产品进销差价是指同种农副产品的产地收购价格与产地批发或零售价格之间的差额。若毛利不足以补偿流通费用和税金，企业就会发生亏损。毛利占商品销售收入或营业收入的百分比称毛利率。毛利率一般分为综合毛利率、分类毛利率和单项商品毛利率。商品销售毛利率直接反映企业经营的全部、大类、某种商品的差价水平，是核算企业经营成果和价格制订是否合理的依据。 毛利率=毛利/销售收入，毛利率可以在一定程度上帮助我们区分固定成本和可变成本。
关于增值税税负与销售毛利率的关系5分
标签：税负 销售毛利率 增值税
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提问时间：2006-11-13 11:40 如果某企业的年增值税税负是0.03，那么他的销售毛利率应该是多少才合理呢？ 没有比可性！
增值税税负=（销项税-进项税）/销售净收入
（与销货、进货及库存有关） 销售毛利率=（销售净收入-销售成本）/销售净收入
（与销售、结转成本有关）
但根据二公式的相关性，可以将进项税控制在一定的数额上（销售成本*17%）。
应该该是小于等于17.65%（0.03/0.17）
考虑如下：
0.03=（销项税-进项税）/销售净收入
销售毛利率=（销售净收入-销售成本）/销售净收入
二者相除：
0.03/毛利率=（销项税-进项税）/（销售净收入-销售成本）
毛利率=0.03/（销项税-进项税）*（销售净收入-销售成本）
由于进项税只能小于等于销售成本*17% 所以，毛利率小于等于0.03/0.17=17.65%
也就是简单一点
增值税税负=毛利率x17%（一般纳税人）？？？
有一定的关系，，你要看毛利率的构成项目的，如折旧、人工成本等因素，影响单位成本的高低的，进而影响毛利率的
毛利率”的概念是建立在“毛利”概念的基础之上的。毛利是“净利”的对称，又称“商品进销差价”，是商品销售收入减去商品进价后的余额。
某特定时期内的净利/ 纯利 = 该时期内的毛利 - 该时期内发生的相关支出（包括折旧）
毛利率＝（销售收入－销售成本）/销售收入×100%
在中国，工业品进销差价系指同种产品的出厂价与批发价之间的差额，这是批发商的毛利； 批发价与零售价之间的差额称批零差价，这是零售商的毛利。农副产品进销差价是指同种农副产品的产地收购价格与产地批发或零售价格之间的差额。若毛利不足以补偿流通费用和税金，销售商就会发生亏损。
毛利率是指毛利占商品销售收入或营业收入的百分比。毛利率一般分为综合毛利率、分类毛利率和单项商品毛利率，它们分别反映企业经营的全部、大类、某种商品的差价水平，是核算企业经营成果和价格制订是否合理的依据。
毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额。因为增值税是价税分开的，所以特别强调的是不含税。
1.毛利率计算的基本公式是：
毛利率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价×100%
2.不含税售价=含税售价÷（1+税率）
3.不含税进价=含税进价÷（1+税率）
4.从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得17%进项税额，销售按17%交纳销项税额。
5.从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得3%进税额，销售按17%交纳销项税额。
6.从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按 17%交纳销项税额。
7.总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率，影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公式换算成不含税进价和售价就可以了。
《毛利的计算题实例》
1、毛利计算公式
1.毛利率＝（不含税售价－不含税进价）/不含税售价×100％
2.毛利率＝（1－不含税进价/不含税售价）×100％
2、已知某商品不含税进价13.5元，不含税售价15元。
请问该商品的毛利率是多少？
1.毛利率＝（不含税售价－不含税进价）/不含税售价×100％
2.毛利率＝(15-13.5)/15*100%＝10%
3、已知某商品不含税进价800元，含税售价990元，增值税率17％。
请问该商品的毛利率是多少？
1.不含税售价＝含税售价/(1+增值税)＝990/(1+17%)＝846.15元
2.毛利率＝（不含税售价－不含税进价）/不含税售价×100％
＝(846.15-800)/846.15＝5.45%
4、已知某商品不含税进价30元，厂商折扣5％，增值税率5％，毛利率设定为10％。
请问该商品的含税售价是多少？
1.扣除折扣，得到不含税进价＝30－30×5％＝28.5元
2.含税售价＝不含税进价×（1+增值税率）/（1－毛利率）
＝28.5×（1＋5％）/（1-10%）＝33.25元
5、已知某商品含税进价100元，厂商折扣5％，运输费用2元/件，增值税率5％，含税售价110元。
请问该商品的毛利率是多少？
1.不含税进价＝含税进价/（1＋增值税）＝100/(1+5%)=95元
2.扣除折扣，加运输费后，不含税进价＝95－95×5％＋2＝92元
3.不含税售价＝含税售价/（1＋增值税）＝110/(1+5%)=105元
4.毛利率＝（不含税售价－不含税进价）/不含税售价
＝（105－92）/105＝12.3％
肯定毛利率越高，应纳增值税就越多，反之亦然。 理论上毛利率与税负的关系 税负=应纳增值税/销售收入
应纳增值税=（不含税售价-不含税进价）*税率
因此税负=（不含税售价-不含税进价）*税率/销售收入
由于现在增值税实行的是购进扣税法，而购进的抵扣也不一定均衡。所以，当月应纳增值税与毛利率不一定完全对应，但长期来看，肯定是毛利率越高，应纳增值税越多。
