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第一章会计法律制度
第一节会计法律制度的构成
一、定义：
会计法律制度是由国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的规范性文件总称，包括会计法律、会计法规和统一会计制度，是调整会计关系的法律规范。
二、体系：
1、法律：全国人大及其常委会制定
（1）《会计法》：会计法律制度中最高层次法律规范，是指导会计工作的最高准则。
立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实完整，加强经济管理、财务管理、提高
经济效益，维护社会主义市场经济秩序。
（2）《注册会计师法》：规范注册会计师及其行为的最高准则。
2、法规：由国务院或财政部、税务总局等拟定但由国务院批准实施。条例：《总会计师条
例》《企业财务会计报告条例》
3、统一的会计制度：有关部委制定“制度、办法、细则、规范”
（1）部门规章：财政部制定、以“令”的形式颁布实施，如《企业会计准则—基本准则》。
（2）规范性文件：财政部制定、以“文件”的形式颁布实施。
【课堂练习】
1、《会计法》的立法宗旨是：
A、以立法“规范会计行为”B、通过立法“保证会计资料真实、完整”
C、通过立法“加强经济管理和财务管理，提高效益”
D、通过立法“维护社会主义市场经济秩序”
2、下列各项中属于会计行政法规的是（单）
A、《会计法》B、《企业财务会计报告条例》
C、《财政部门实施会计监督办法》D、《企业会计制度》
3、下列各项中属于国家统一会计制度的是（多）
A、《企业会计准则》B、《会计档案管理办法》
C、《会计从业资格管理办法》D、《企业财务会计报告条例》
4、会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的《中华人民共和国会计法》。
第二节会计管理工作体制
一、行政管理：
1、管理原则:统一领导、分级管理
（1）国务院财政部门主管全国会计工作；
（2）县级以上地方各级人民政府财政部门主管本行政区域内的会计工作。
（3）审计、税务、人行、证监、保监等依照职责、权限，对有关单位会计资料实施监督检
查。
2、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
（1）统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布。
（2）国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，实施国家统一会计制度的
具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
（3）中国人民解放军总后勤部可依照《会计法》和国家统一会计制度制定军队实施国家统
一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
3、会计市场管理
（1）准入管理：从业资格和注册会计师资格的取得、代理记账机构和注册会计师事务所的
设立等。
上岗注册、离岗备案、调转登记，县级管考。
（2）运行管理：财政部门进入会计市场的机构和人员执业过程及结果进行监督和检查。
（3）退出管理：对违法违规机构和个人进行处罚，情节严重吊销执业资格，强制退出会计
市场。
4、人才评价：阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才。
5、监督检查：国务院派出机构和县级以上财政部门是执法主体、监督检查主体.内容：行业自律情况、执业质量、信息质量
二、自律管理：
1、注册会计师协会：法人团体，属行业自律组织。
2、会计学会：学术性、专业性、非营利性社会组织。
三、单位工作管理：
1、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
（1）会计必须具有从业资格证；
（2）会计机构负责人（会计主管）同时具有会计师以上资格或从事会计工作3年以上经历。
2、单位负责人要组织、管理好本单位会计工作。
（1）保证会计机构、会计人员依法履行职责。
（2）不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
（3）对本单位会计工作和会计资料真实、完整性负责。
补充：单位负责人分法人单位的负责人和代表单位行使职权的主要负责人
【课堂练习】
1、根据《会计法》规定，主管全国会计工作的是（单）
A、财政部B、税务总局C、审计署D、商务部
2、国家实行会计从业资格考试制度，由（单）管理。
A、国务院B、财政部C、市级以上财政部门D、县级以上财政部门
3、会计市场管理包括：（多）
A、准入管理B、退出管理C、运行管理D、人才评价
4、单位负责人要对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
5、财政部门对获准进入会计市场的机构和人员是否遵守法律法规，依据相关准则、制度和
规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称为（单）
A、会计市场准入管理B、会计市场运行管理
C、会计市场退出管理D、会计市场培训管理
6、财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（单）
A、会计从业资格管理B、会计专业技术职务资格管理
C、追究违法会计人员的刑事责任D、会计人员继续教育管理
第三节 会计核算
一、总体要求：
1、核算依据：实际发生的经济业务事项，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违
法行为。
2、对会计资料的基本要求：
（1）符合国家统一的会计制度的规定。
（2）会计信息必须真实完整。
（3）伪造（无中生有）、编造（篡改事实）、提供虚假会计资料（以假乱真）是违法行为。
二、会计凭证
记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，可以明确经济责任，是登记账簿的依据，填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节。
（一）原始凭证：经济业务发生时或完成后，由业务经办人员直接取得或者填制。
1、内容，略
2、要求：
（1）取得要求：经济业务发生时或完成后必须填制或取得，取得后必须及时送交会计部门。
（2）内容要求：从外单位取得，必须盖有填制单位公章；从个人取得，必须有出具人员签
名或盖章；自制原始凭证必须有经办单位领导或者其指定人员的签名、盖章；对外开出，必须加盖公章。
（3）审核要求：对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求
查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
（4）更正要求：记载的各项内容均不得涂改；有错误的，应由出具单位重开或更正，更正
处应加盖出具单位印章；金额有错误的不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝
【课堂练习】
1、某地方财政部门进行执法检查时发现一单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计
账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（多）。
A、伪造会计凭证行为B、伪造会计账簿行为
C、变造会计凭证和会计账簿行为D、提供虚假的财务会计报告行为
2、对记载不准确、不完整的原始凭证会计人员应（单）
A、拒绝接受，并报告领导，要求查明原因
B、应予以销毁，并报告领导，要求查明原因
C、予以退回，并要经办人员按规定更正、补充
D、拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充
