浅谈个人所得税自行申报中存在问题与建议
来源：本网原创发布时间：2011年05月03日 背景：放大 字体 缩小
自实施12万元以上个人所得税自行申报工作以来，乌鲁木齐市天山区地税局积极推进，个人所得税自行申报税收收入连年递增，工作取得了一定成绩，但在工作中也发现一些问题，如何进一步加强１２万以上个人所得税自行申报工作，探讨如下：
一、工作开展的基本情况
2011 年截至3月31日，共受理年收入12万元以上个人所得税自行申报4150人次，较上年增加1300人，总计申报年所得额114582.52万元，应纳税额12051.58万元，实际已扣税款11968.86万元，补缴税款82.73万元。
从今年申报情况来看，申报人数位居前三位的行业是：采矿业、金融业、制造业。申报人数位居前三位的职业是：公司股东、企事业高层管理人员、行政高层管理人员。
从行业构成看，主要集中在金融、石油、电力、烟草、保险、房地产、电信、建筑、律师及会计师事务所等较高收入行业。
从人员构成看，主要是公司股东、企事业高层管理人员、行政高层管理人员、在华外籍工作人员、企事业单位承包人、编辑、保险经纪人、教授、律师、会计师等。
从所得项目构成看，主要是工资薪金所得、利息股息红利所得、个体工商户的生产经营所得、财产转让所得，其中“工资薪金所得”就占总申报人数的90%以上。
从补缴税款情况看，补缴税款的项目有“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产经营所得”、“利息、股息、红利所得”及“财产租赁所得”。补缴税款数额最大的项目为工资薪金所得，其次是个体工商户的生产经营所得。
2010年年所得12万元以上个人自行纳税申报工作虽然取得了一定的成绩，也存在许多问题。
二、个人所得税自行纳税申报中存在问题
（一)造成实际税负不同。《个人所得税法实施条例》对自行申报的起点定为年所得12万元，不能体现量能负担原则。我国个人所得税采用国外很少采用的纯粹分类所得税制，最大问题是极易使收入相同者由于所得来源不同而导致税负不同。
（二）纳税人“年所得”确定及申报困难。大多数纳税人并未对全年收入有详细的收入
记录，或没有完整地保存收入凭证和完税凭证，造成对于收入项目多、次数多、收入分散，每次（项）收入额相对较小，且多为现金收入的纳税人，准确掌握及申报其全年所得有一定的困难。
（二）税务机关对纳税人监控难度大 。目前，尚未能形成相关部门、支付单位与税务机关之间信息传递的配合机制，税务机关对纳税人基础信息的掌握并不完备。同时，各地税务机关信息化水平参差不齐，信息传递和共享难以实现。在纳税人所得项目比较多，支付地点相对分散，又多以现金形式取得的情况下，对私营业主、自由职业者、个体从业人员等高收入人群的收入监控难度大。
二、进一步完善自行纳税申报的建议
（一）加大宣传力度，提高纳税人自行纳税申报意识。税务机关应以税法宣传月等活动为契机，经常性地组织开展声势浩大、影响广泛的税法宣传活动，充分借助于网络、短信等现代信息手段，发挥电视、电台、报纸等涉及范围广的媒体作用，同时，针对不同人群开展多样性、多渠道地宣传辅导，特别是对于高收入的涉外企业，要印发中英文对照版宣传材料，要做到使个人所得税自行纳税申报基本知识家喻户晓，使纳税人在耳濡目染中提高对税法的认知程度和遵从程度，提高自行申报纳税意识。
（二）完善个人所得税制。第一，建议尽快调整完善个人所得税制，以纯所得为课税对象，实行混合所得税制，并最终过渡到综合所得税制。从个人收入总额中扣除各项相关成本，以及赡养纳税人本人、纳税人所抚养家属的生计费用和其他必要的费用，正确反映纳税能力，起到个人所得税收入调节的作用；第二，制定“年所得”的标准计算公式，提供给纳税人、扣缴义务人和代理机构。统一规定各单位工资单（或个人收入凭证）的标准格式，体现出规定口径计算的“年所得”；扣缴义务人在扣缴税款时必须向纳税人提供符合标准的收入凭证和扣缴税款凭证，主管税务机关应在年初向纳税人提供上年度符合标准口径的已缴税完税证明。
（三）加强对个人所得税全员全额扣缴申报的管理，提高扣缴申报质量。加强对扣缴义务人报送的全员全额扣缴申报信息的分析利用，定期与纳税人申报信息进行比对，将双方申报不一致的信息作为税务检查的重点。在建立和完善税务机关之间个人信息传递共享机制的同时，强化相关部门、金融部门及支付单位向税务机关及时传递个人涉税信息的法律义务和法律责任，尽快实现信息及时传递和准确查询
