商业银行如何强化内部控制
根据财政部等五部委《关于印发〈企业内部控制基本规范〉的通知》要求，《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”）自2009年7月1日起在上市公司范围内实施，并鼓励非上市企业实行。我国商业银行作为特殊企业，在内控体系建设方面有一定的历史，需要在对内部控制的有效性进行自我评价的基础上，以“基本规范”为标准，充分考虑目标模式和实施约束，逐步建立既适应外部监管要求又满足商业银行内在发展需要的内
部控制体系，进一步提高经营管理效率，促进发展战略的实现。
我国商业银行内控体系建设
存在的问题与思考
我国企业的内部控制研究起步较晚，经过十几年的发展，取得了一定的成绩，但与现代经营管理需要相比，仍存在明显的差距。经过多年的内部控制体系建设实践，特别是通过自我评价，我国商业银行存在的问题也是不容忽视的：一是对内部控制环境重视不够。而内控制度的设计和运行，受制于各种环境因素。控制环境是整个内部控制体系完善和有效运转的基础。二是对内部控制认识不到位，缺乏科学、合理的定位。一些商业银行错误地认为内部控制就是内部控制制度;以为内部控制就是手册、文件和制度；或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资金安全控制等控制方式。对不同层次的内部控制，特别是公司治理控制和管理控制的认识不清晰，或者不能整体认知。三是缺乏良好的人文环境。整个银行系统内控文化尚未真正建立起来，基层工作人员未充分认识到内控和风险管理的本质内涵。四是内部控制的技术方法相对落后。银行内部控制和风险管理取得了长足进展，但是依然不能从理论方法和技术手段上为具体的风险管理和全面风险管理实践提供充分的支持。五是缺乏有效的风险约束机制。商业银行的风险控制激励和约束机制不健全，普遍存在重业务开拓轻内部控制、重短期绩效轻长期利益、重惩罚轻激励等，难以促使员工把内部控制活动当做日常工作和一种自觉的行为。六是现行的内控制度不健全。主要体现在：内控制度牵制乏力，银行内部控制制度在部门与部门之间，不仅相互割裂，有的甚至是相互抵触；赏罚有度的奖惩制度没有确立，对风险和责任的承担未提供强大支持；内控制度不能适应新业务的发展需要，快速跟进机制没有建立，内控领域存在空白点。七是有章不循，违章操作的现象依然存在。八是信息沟通不畅。信息是内部控制的基础。现代企业内部控制需要大量真实、合理而完整的信息，并将其用于引导控制制度的设计、执行、评价过程。由于信息技术、信息人员素质与现代商业银行的要求有很大差距，直接影响了信息获取的数量、质量和传递速度，会计信息的不真实、管理信息的不全面、信息传递的不畅通，造成管理层决策和控制效率
低下。九是监督评价与银行机构风险程度不相适应，内审部门难以实施过程的、动态的内控审计评价。
按照一个合理的假设——“任何企业在没有外部压力的情况下不会产生对控制的内在动力”的观点，如果没有监管，商业银行缺乏内部控制的内源动力。事实上，由于商业银行被动地接受外部监管的要求，从历史发展的视角看，各阶段存在的问题与其相应的外部规则要求存在的问题基本是类似
的。“基本规范”的颁布实施必将为我国商业银行完善内部控制体系提供可靠的监管保证。
我国商业银行进一步加强内控建设的措施建议
针对普遍存在的问题，按照外部监管规则要求，我国商业银行完善内部控制体系工作需要从两个大方面着手，一是认知，二是实施。具体讲，就是
强化“三个认知”和落实“六项措施”。
三个认知：
（一）按照系统的观点和整体效率的标准来认识内部控制体系，并充分认识内部控制的价值创造性质，整体效率和价值创造是内部控制“内源动力”产生的认知基础。在系统和整体效率的考量下，研究分析内部控制的外部监管规则和商业银行的自身特性，理清内部控制系统的边界，明确内部控
制体系的目标，并进一步区分内部控制的不同层级，以确定内部控制结构，清晰地界定内部控制活动内容。
（二）内部控制的不断完善是一个动态过程的概念，内部控制的动态过程性是建立在长效工作机制的认知基础上。内部控制的对象、业务活动、管理控制等内容是动态的，这就决定了内部控制需要动态地参与经营管理过程；同时，内部控制建设是一项长期的工作，既不可能一蹴而就，也不可
能一劳永逸，对外部环境变化和建设内部经营管理的变革要跟踪分析并及时调整和完善内部控制体系。
（三）要充分认识内部控制框架、内部控制指引等规范要求与商业银行的“异质性”特征，从内部控制的深度和广度全方位认识内部控制体系的复杂性，这是提高内部控制体系建设工作有效性的认知基础。商业银行需要在目标导向基础上，遵循五项基本原则，树立成本收益的理念，按照历史和现实“截面”两个维度，尊重历史发展，摸清现实状况，明确初始状态；参照现实规则，查找存在问题；针对需要和资源，确定演进路径，逐步推进
工作。同时，内部控制文化，特别是内部控制创造价值的理念必须在董事会、高管层、监事会及全员中逐步形成。
六项措施：
（一）研究分析外部监管规定，准确把握监管实质和具体要求。商业银行应站在被监管者的角度，针对内部控制基本规范及相关应用指引，研究分析监管者的意图以及实现监管意图的具体措施和监管要求，把监管规则用银行自身适用的语言模式表达出来，形成研究报告，作为工作的起点。这不仅仅是简单的“翻译”，透过这项工作，企业更能够正确理解监管规则和要求，指导相关工作开展，还可以有效避免由于认知偏差导致执行偏离的
现象出现。
（二）深入研究制定商业银行内部控制政策及相关制度，围绕目标、要素、控制活动、控制措施、绩效评价、约束激励等关键内容，为内部控制体系建设提供政策制度支撑。制定内部控制政策需要解决的主要问题。其中包括：内部控制的边界；内部控制的目标与合理保证；内部控制的基本要素；内部控制的层级结构；内部控制活动；内部控制的组织架构；内部控制流程与信息交流沟通；内部控制的监督与评价；内部控制的问题纠正与
完善等内容。
（三）及时开展内部控制评价工作，充分了解和认识现实状况；在内部控制评价的基础上，进一步明确初始状态、约束条件和迁移方式。完善内部控制体系，需要对现行内部控制体系进行科学合理的评价，梳理和明确初始状态，参照标准要求，查找存在的问题，确定内部控制建设的出发点；
分析现实约束，探讨目标模式的实现方法；充分考虑成本收益和路径依赖，确定内部控制体系的迁移方式。
（四）按照内部控制政策要求，建立和完善内部组织机构，承担相应职责，确保机构设置与功能职责的匹配，满足实施内部控制的组织要求，构建
长效的工作机制。
（五）强调必要的人员配备、培养与储备，加强队伍建设。人力资源是最重要的资源，没有人力资源支撑将一事无成，没有合理的人力资源适用也会于事无补。要科学合理地选拔适合内部控制工作的人才，必须树立新的内部控制人才观，把相应的人员配备到适合的岗位，并加大培训和储备力
度，才能满足日益增加的内部控制人才需求和业务发展需要。
（六）建立交流沟通机制，强化外部联系与沟通，增进内部信息共享与交流。信息交流和共享是内部管理高效运行的基础，是获得外部理解和支持的保障。对外来说，商业银行应尽快与外部监管机构建立长期联系和沟通机制，持续跟踪、学习、研究相关部门出台的文件，确保及时跟进，并进行适时沟通和交流，共同促进工作开展。对内部来说，商业银行要建立信息交流的中心和平台，相关部门信息要集中共享，尽量避免信息不对称，
实现信息资源的最大利用，通过对相关信息的收集、整理、归纳、分析，制定应对措施，提供科学决策依据。
从内部管理角金融风险无论是经营风险还是道德风险，都与内部管理有着密切的关系。防范风险的措施是多方面的，加强内部管理有着举足轻重的作用。本文从内部管理的角度出发，结合工作实际，谈谈如何加强内部管理。
一、整章建制，科学的完善内控制度体系。
(1) 按照决策措施服从制度，下级服从上级制度，内部制度服从国家法律法规的原则进行规范。对现有的内部制度进行体系上的科学构建，为今后内控制度的发展提供明确的方向。以业务运营制度，管理制度，处罚制度为总纲，对现有的银行内部制度进行清理归类，运用现代信息技术，对各项业务的规章制度和业务流程整合再造。
(2) 业务创新和管理创新是今后改革和发展的重要内容,为适应市场需求的变化，要建立相应的防范控制制度的补救制度，以弥补在创新之初因操作不规范可能带来的不足，从而解决创新与规范的矛盾的问题。
(3)从严执行各项制度，充分维护制度的严肃性。制度建设最关键的环节在于落实和执行。因此必须严格执行各项制度，全面强化制度落实的意识和行为。一是树立制度面前人人平等的原则，二是加大监督查处工作力度，三是加大对制度执行情况的督办检查和审计力度。
二、加强学习，提高内部管理的有效性。
内部管理必须以人为本，只有不断提高员工的素质，才能更好地实施管理。 对银行会计来说，加强内部管理的“能动因素”是所有的会计人员，尤其不能忽视离银行会计作业流程和银行客户最近的广大一线柜员。因此组织学习培训是不可忽视的重要环节，在学习培训中应认真研究业务发展中遇到的各种实际问题，要坚持理论知识培训与业务技能培训相结合，业务培训与思想政治教育相结合，集中培训与个人自学相结合。及时传达上级文件精神，使员工掌握文件规定；对照检查自身总是研究改进措施，坚持轮岗制度，使员工熟悉各个岗位的业务操作，提高柜员综合业务处理能力，有利于岗位制约防范风险；定期开展业务练兵活动，激发员工提高业务技能的热情；鼓励员工在业余时间进行自学，参加各种社会考试，拓宽知识面，提高业务水平。
三、强化内控，把住内部管理的关口。
内部控制是经营者为维持企业资产的完整性，确保会计记录的正确性、可靠性，达到预定的经营目标，对经营活动进行综合规划、协调和评价而制定的制度、方法、程序的总称。因此必须对业务处理的全过程进行控制的监督，控制的重点是(1)岗位控制。关键是科学设置劳动组合，应当有利于执行规章制度，提高工作效率，有利于凭证传递，方便客户和内部操作；有利于明确责任和监督制约。(2)业务控制。按照制度规定对业务处理过程进行即时、即日、定期的监督和审核。即时监督审核的内容有：开销户和更换印鉴手续、错帐冲正结算差错和出纳长短款；同业系统内科目合规性；其他应收应付等过渡性科目的审批；会计出纳工作人员工作的监交。即日监督审核的内容包括：临柜人员营业前准备工作情况，如印、押、证、机、现金是否按规定出库，各种证、卡、表是否准备齐全；会计出纳岗位制约制度执行情况，如柜员是否按规定管理和更换密码，是否处于受权范围内，临时离岗是否退出系统；业务处理情况如是否真实有据合法合规，手续完备，处理正确，有无违规操作问题；会计科目及利率运用是否正确，印押证机管理制度及分管分用情况；各种登记簿登记情况。定期监督检查的内容包括:按旬检查现金库和重要空白凭证使用保管情况，并认真登记检查结果；按月检查辖内往来帐户情况，对帐及查询查复工作是否及时合规；按月检查总分核对情况，并抽检总部科目或帐户按月检查利息计算核算的正确。(3)财务控制。年初应编制财务收支计划，对全年业务收支进行科学预测，每季开展详细的财务分析，为经营决策提供参考依据，每天注意库存现金的占用情况，注意开源节流，探索降低成本费用的途径。完善财务费用的管理，提高资金使用效率，降低经营风险，促进资源合理分配。
四、严格考核，提供强化内部管理的保证。
进一步深化分配制度改革，完善激励机制。在物质激励方面，按照绩效挂钩，按以绩定酬的原则，执行收入分配制度，进一步拉开收入分配差距，全面、客观、公正的考核评价各级各类员工的德才表现、岗位职责履行情况和工作实绩。可从三个方面进行考核，即:关键指标考核体系、客户满意度和客户信息收集与反馈，把员工的工资收入与绩效挂钩，为实施有效的激励约束机制提供准确的依据。
度谈谈如何强化内控管理
