社保费的滞纳金在企业所得税税前是否可以扣除？”
税务答：不得扣除。
【个人意见】对于滞纳金是否允许扣除，《企业所得税暂行条例》第七条第四项；《企业所得税法》第10条第三项，均特指税收滞纳金。
《企业所得税税前扣除办法》第六条第二项规定“除条例第七条的规定以外，在计算应纳所得额时，下列支出也不得扣除：
（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金”，该文件对《企业所得税暂行条例》进行了扩大，但有违《立法法》的规定，以及对滞纳金本义的理解。
我意见是：《社会保险费征缴暂行条例》第十三条规定：缴费单位未按规定缴纳和代扣代缴社会保险费的，由劳动保险行政部门或者税务机关责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收千分之二的滞纳金。滞纳金并入社会保险基金。 虽然这个滞纳金行政性的，但是其性质和用途应该能允许税前扣除的。因为社会保险制度本身是一个民商经济法的范畴，是以国家名义来推行的一个社会保障体系中一种。当时准备出台《中华人民共和国社会保险法》，后来因为法律定位问题而没有通过，主要原因是这个行为不属于行政法的范畴。
《社保滞纳金能否税前扣除（优秀）.doc》
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