1中国工商银行杭州支行收到同城中国工商银行某支行寄来的商业承兑汇票及委托收款凭证，金额20000元，系本行开户单位华彩刺绣厂支付的购料款，汇票已到期，将委托收款凭证第四联提出交换。
借：吸收存款-单位活期存款-华彩刺绣厂 20000 贷：清算资金往来-同城票据清算
20000 2承题1，中国工商银行某支行收到通过同城票据交换提入的第四联委托收款凭证，将款项收入开户单位中亚丝绸厂账户。
借：清算资金往来-同城票据清算
20000 贷：吸收存款-单位活期-中亚丝绸
20000 3开户单位银达电机厂向招商银行某支行申请办理银行承兑汇票，金额60000元，经信贷部门审核同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按票面金额的万分之五收取承兑手续费。
借：吸收存款-单位活期-银达
30 贷：手续费及佣金收入-银行承兑业务收入 30 收：银行承兑汇票-银达电机厂
60000 4接题3，招商银行某支行根据承兑协议，向承兑申请人银达电机厂收取到期的银行承兑汇票款，银达电机厂基本存款账户有足够的款项支付。 借：吸收存款-单位活期-银达电机厂60000 贷：吸收存款-应解汇款-银达电机厂60000 5接题3，招商银行某支行收到异地招商银行某支行寄来的承兑申请人为银达电机厂的银行承兑汇票及委托收款凭证，审核无误后汇划款项。 借：吸收存款-应解汇款-银达
60000 贷：待清算辖内往来—招商银行某支行
60000 付：银行承兑汇票-银达电机厂
60000 6接5题，异地招商银行收到系统划来的款项，收入开户单位松江设备厂账户。 借：待清算辖内往来—招商银行某支行60000 贷：吸收存款-单位活期-松江
60000
7开户单位天娱传媒公司提交银行汇票申请书，委托中国银行A支行签发银行本票，金额20000元，银行审查同意后签发银行本票。 借：吸收存款-单位活期-天娱
20000 贷：吸收存款-开出本票-中国银行A支行银行本票 20000 8接7题，中国银行B支行收到开户单位卓越电器公司提交的银行本票和进账单，金额20000元，审核无误后，通过行内系统向同城中国银行A支行办理资金汇划。 借：清算资金往来-中国银行A支行 20000 贷：吸收存款-单位活期-卓越
20000 9接
7、8题，中国银行A支行收到行内系统发来的申请人为天娱传媒公司的银行本票解付成功信息，系统自动进入结清处理。 借：吸收存款-开出本票-天娱20000 贷：待清算辖内往来-中国银行B支行20000
10华夏银行某支行收到开户单位中商百货签发的转账支票和进账单，金额7000元，支付本行开户单位毛巾厂货款，经审核无误后，办理转账。 借：吸收存款-单位活期-中商百
7000 贷：吸收存款-单位活期-毛巾厂
7000 11中国建设银行某支行收到开户单位美味乳品厂签发的转账支票和进账单，金额30000元，支付同城中国建设银行某支行开户单位货款。中国建设银行某支行审核无误后，将第
二、三联进账单提出交换。
借：吸收存款-单位活期-美味乳品厂 30000 贷：清算资金往来-同城票据交换 30000 12接11，中国农业银行某支行收到交换提入的进账单，将款项收入开户单位塑料制品厂账户。
借：清算资金往来-同城票据结算 30000 贷：吸收存款-单位活期-塑料
30000 二．零存整取利息计算
1.月积数法：储户13年9月8日存入一年期零存整取，每月存入500元，存入时挂牌公告的利率1.71%，14年9月8日 到期利息 500×1+1000×1+1500×1+„+12×500×1 =（500+6000）/2×12(存款次数) =39000 39000×1.71%/12=55.58 2.固定利息基数：
（1）一年期零存整取储蓄存款如果每月存入1元，到期支取的累计月积数是78元，年利率是1.71%，则利息基数，利息78×1.71%/12=0.11115元为固定利息基数 若每月存入10000元的利息=10000×0.11115=1111.5元
（2）每月存入1元，存期1年，到期支取的利息为0.11115元，而本金为12元，那么一元本金的到期利息=0.11115/12=0.0092625元
若每月存入100元，到期支取的本金应为1200元 到期支取利息=1200×0.009262=11.115元 贴现利息：
1.当月摊销金额＝贴现利息÷票据贴现天数×本月应摊销天数
2.汇票到期值＝汇票票面金额×(1＋汇票到期天数×年利率÷360) 或＝汇票票面金额×(1＋汇票到期月数×年利率÷12) 3.贴现利息＝汇票到期值×贴现天数×（年贴现率÷360） 4实付贴现金额＝汇票到期值－贴现利息 三．存款
1红枫企业2011年8月25日签发转账支票，将其活期存款账户60000元转为定期存款，存款半年，存入时银行挂牌公告的半年期定期存款利率为3.3%，红枫企业没有和银行约定办理自动转存。要求：编制红枫公司定期存款存入的会计分录。 存入
借：吸收存款-单位活期 60000 贷：吸收存款-单位定期 60000 2中国工商银行海淀支行2012年8月31日计提利息费用时，飞亚公司三个月定期存款30000元，存入时利率3.1%；红枫公司半年期定期存款60000元，存入时年利率3.3%；冰川公司一年定期存款120000元，存入时利率为3.5%。其中，飞亚公司和冰川公司存款均为2012年7月31日之前存入，存满本月，且均未逾期。资产负债表日，海淀支行对上述存款采用合同利率计算利息费用。要求：编制2012年8月31日计提利息费用的分录。 飞亚：3.1%/12*30000=77.5 红枫：3.3%/360*6*60000=33 冰川：3.5%/12*120000=350 借：利息支出-单位定期存款利息支出460.5 贷：应付利息-单位定期存款应付利息460.5 3 2013年2月25日，红枫企业金额60000元的半年期定期存款到期，该公司来行办理支取手续。要求：编制红枫公司定期存款到期支取的分录。 利息=60000*6*3.3%/12=990元
借：吸收存款—单位定期存款—红枫公司（本金） 60 000
应付利息—单位定期存款应付利息—红枫公司990 贷：吸收存款—单位活期存款—红枫公司
60 990
4.假设沿用1中资料，红枫公司由于急需资金于2012年2月1日提前支取本30000元，2012年2月1日银行挂牌公告的活期存款利率为0.5%。要求：编制红枫公司定期存款部分提前支取的分录。
2011.8.25-2012.2.1（5个月7天） 留存=60000-30000=30000>10000 （1）计提/冲销
应付利息=（0.5%/12）*300000*5+（0.5%/360）*300000*7=65.42 计提利息=（3.3%/12）*30000*5+（3.3%/360）*30000*7=431.75 431.75-65.42=366.33 冲销：
借：应付利息-单位定期存款应付利息 366.33 贷：利息支出-单位定期存款利息支出 366.33 支付本息：
借：应付利息-单位定期存款应付利息65.42 吸收存款-单位定期存款-红枫 60000 贷:吸收存款-单位定期存款-红枫 30000 吸收存款-单位活期存款-红枫 30065.42 5.沿用1中资料，假设红枫公司逾期于2013年4月10日来行支取，2013年4月10日银行挂牌公告的活期存款利率为0.5%。（2012.2.25到期+1个月16天） 应付利息=60000*(3.3%/12)*6+60000*(0.5%/12)+60000*（0.5%/360）*16 =990+25+13.3=1028.3 25+13.3=1028.3 逾期计提利息：
借：利息支出-单位定期存款利息支出38.3 贷：应付利息-单位定期存款计付利息38.3 支付本利：
借：吸收存款-单位定期存款-红枫60000 应付利息-单位定期存款计付利息-红枫1028.3 贷：吸收存款-单位活期存款-红枫61028.3
5月10日，承兑申请人为枫叶印刷厂的银行承兑汇票到期，金额为20万元，中国工商银行北京中关村支行收取票款时，枫叶印刷厂基本存款账户只有20000元，保证金账户金额为16万元。5月12日，中国工商银行北京中关村支行收到西安某中国农业银行寄来的承兑申请人为枫叶印刷厂的银行承兑汇票及委托收款凭证，选择大额实时支付渠道办理资金汇划。（1）5月10，工商银行北京中关村支行收取票款时：
借：吸收存款—单位活期存款—枫叶印刷厂 2万
存入保证金—银行承兑汇票保证金—枫叶印刷厂16万
贷款—逾期贷款—枫叶印刷厂 2万
贷：吸收存款—应解汇款—枫叶印刷厂 20万
（2）5月12，工商银行北京中关村支行支付票款时：
借：吸收存款—应解汇款—枫叶印刷厂20万
贷：待清算辖内往来—北京分行
20万
付：银行承兑汇票—枫叶印刷厂
20万
四．抵押贷款：
1抵押贷款不能按期归还处理抵押物，将到期的抵押贷款转入“逾期贷款”科目，并按规定计收罚息。
借：贷款-逾期贷款 贷：贷款-抵押贷款
2 A银行取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款本金和利息的处理： 借：抵债资产（本金+利息） 贷：贷款-逾期贷款（本）
应收利息（已确认利息） 付：抵押有价物品
3 B处置抵债资产时，处置的资产价值〉借款本息，其多余部分应归还给借款人。 借：吸收存款-×存款（付款人户）
存放中央银行款项（库存现金） 贷：抵债资产
吸收存款- ×存款（有余款，归借款人）
4 C处置抵债资产〈借款本息，其差额扔向借款人讨还 借：存放中央银行款项（库存现金）
吸收存款- -×存款（借款人户） 贷：抵债资产
