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课 程 学习指 导 书
作者：芮玉巧 2006 年11月
《银行会计》 第一章
总论
一、学习目标
1.理解会计的含义、职能、目标以及会计的方法。
2.熟练掌握银行会计的概念、研究对象、特点以及银行会计工作的组织。 3.了解并掌握会计核算的基本原则。
二、重点和要点
银行会计的概念、研究对象以及会计核算的基本原则。
三、本章练习
（一）名词解释：
会计 会计核算方法 真实性原则 权责发生制 收益性支出 资本性支出
（二）简答题
1.什么是会计方法？会计方法有哪些？ 2.简述银行会计的特点 3.简述会计原则包括的内容
（三）单选题
1.会计是一种_______。
A．经济活动 B.经济管理活动
C.经济监督活动 D.经济核算和经济监督活动 2._____是在会计的两大基本职能的基础上发展起来的。
A.会计核算职能 B.会计监督职能 C.参与经济预测职能 D.参与经济决策职能 3.____是会计核算方法的基础环节。
A.设置账户 B.填制和审核会计凭证 C.登记帐簿 D.复式记账
4.会计主题是指从事经济活动，并对其进行会计核算的______。 A.企业 B.单位 C.特定企业 D.特定单位
5._____是指各项资产应当按其取得或购建时发生的实际成本计价。 A.真实性原则 B.可比性原则 C.历史成本原则 D.一贯性原则
（四）多选题
1.会计核算职能是指运用货币形式，通过对经济活动进行记录______和报告，将经济活动的内容转换成会计信息的功能。 A.确认 B.审核 C.计量 D.汇总
2.______是会计核算方法体系的主要环节。 A.复式记账 B.登记帐簿
C.编制财务会计报告 D.填制和审核会计凭证 3.银行会计的特点有________。
A.会计核算与业务活动的融合性 B.具有广泛的社会性
2 C.会计处理的及时性 D.内部管理机制严密化 4.柜面劳动组织有______。
A.柜员制 B.营业专柜制
C.柜员与会计结合制 D.柜员与操作员结合制
第二章 银行会计的基础知识
一、学习目标
1.理解会计要素的概念；资产负债表和利润表的构成要素；会计等式。
2.熟练掌握银行会计科目的设置；借贷记账法的账户结构和记账原理；银行会计凭证的种类和基本要素；银行会计帐簿的种类及处理程序；记帐规则及错帐更正方法。
3.能运用会计学的基本原理记录和反映银行所发生的经济业务。
二、重点和难点
银行会计科目的分类；借贷记账法的账户结构和记帐原理；银行会计凭证的基本要素；会计帐薄的种类。
三、本章练习
（一）名词解释：
会计要素 会计科目 复式记账 借贷记账法 会计凭证 原始凭证 记帐凭证 科目日结单
（二）简答题
1.会计要素包括的内容。
2.借贷记帐法的账户结构和特点
3.会计凭证的种类、基本要素、填制要求和传递原则 4.错帐更正的主要方法
（三）判断题
1.表外科目反映的业务也会引起银行资产负债的增减变化（ ）。 2.“利润＝收入－费用”这一会计等式是编制利润表的理论依据（ ）。 3.银行的利润主要有营业利润、利润总额和净利润（ ）。 4.会计科目是账户的名称，账户是按照会计科目设置的（ ）。
5.基本记帐凭证是指银行根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证（ ）。 6.现金付出业务必须“先付款，后记账”以保护银行资金的安全（ ）。 7.现金收入业务必须“先收款，后记账”，以防止差错，保证帐款一致（ ）。
（四）单选题
1．下列项目中构成利润表的会计要素是_______ A.资产 B.所有者权益 C.费用 D.无形资产
2._____的等式是复式记账和编制资产负债表的理论依据。 A.资产＝权益 B.资产＝负债＋所有者权益 C.收入－费用＝利润 D.资产－负债＝所有者权益 3.负债账户的借方、贷方和余额的方向分别是______。
3 A.增加、减少、借方 B.减少、增加 贷方 C.减少增加、借方 D.增加、减少、贷方
4.设置借方、贷方、余额和积数四栏金额，适用于在帐页上加计计息积数的账户是_____。
A.甲种账 B.乙种账 C.丙种账 D.丁种账
5.在借贷记帐法中，哪方登记增加数，哪方登记减少数，取决于_______。 A.账户性质 B.记帐方法
C.记账规律 D.账户性质和记账方法
（五）多选题
1.银行业会计科目按照其反映的经济内容可以分为资产类、负债类、所有者权益类、______。
A.损益类 B.收入类
C.费用类 D.资产负债共同类 2.采用借贷记账法时，账户的贷方登记_________。 A.资产的减少 B.费用的减少
C.收入的增加 D.负债和所有者权益的增加 3.特定凭证按使用的范围不同分类，可分为___________。 A.特定记账凭证 B.现金收付凭证 C.转账凭证 D.基本记账凭证 4.下列说法正确的有______。
A.现金收入凭证，必须“先记账、后收款” B. B.现金付出凭证，必须“先记账、后付款”
C.转账业务凭证，先记付款单位账，后记收款单位账 D.转账业务凭证，先记收款单位账，后记付款单位账
5.记账凭证的填制，除要求经纪业务必须记录正确外，还要求______。 A.会计科目必须正确运用 B.附件数量必须完整 C.必须连续编号 D.内容必须填写完整
第三章 存款业务
一、学习目标
1.理解存款的含义、存款的种类和存款业务的核算要求。 2．熟练掌握企业活期存款和定期存款的核算程序以及利息的计算方法；掌握个人储蓄存款中活期存款的核算方法及利息计算方法。
二、重点难点
单位活期存款和定期存款的核算程序及利息计算方法；个人储蓄存款的核算程序及利息计算。
三、本章练习
（一）名词解释
存款 基本存款账户 一般存款账户 单位定期存款 储蓄存款
（二）判断题
1.单位存款按缴存范围不同，可分为财政性存款和企业存款（ ）。 2.活期存款的计息形式有计息余额表计息和明细账页上计息两种（ ）。
3.存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户，或用于转存续期（ ）。 4.单位定期存款起存点为10000元，整存整取定期储蓄存款的起存点为50元（ ）。 5.利息税由银行代扣代缴（ ）。
（三）简答题
1.简述存款的种类
2.简述存款业务的核算要求 3.简述单位活期存款账户的种类
（四）单选题
1.存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户是____。 A.专用存款户 B.一般存款户 C.基本存款户 D.临时存款户
2.活期存款采用在明细账页上计息形式时，应采用____ A.甲种帐 B.乙种帐 C.丙种帐 D.丁种帐
3.储户在存款时约定存款期限，一次存入一定数额的本金，到期一次支取本息的储蓄存款是_____。
A.整存整取定期储蓄存款 B.存本取息定期储蓄存款 C.零存整取定期储蓄存款 D.整存零取定期储蓄存款 4.起存点为1000元的是_____。
A.整存整取定期储蓄存款 B.存本取息定期储蓄存款 C.零存整取定期储蓄存款 D.整存零取定期储蓄存款
（五）多选题
1.按存款对象可分为____。
A.单位存款 B.一般存款 C.储蓄存款 D.财政性存款 2.银行在办理存款业务核算时应符合______的要求。 A.维护存款人的合法权益 B.先收款后记账 C.正确、及时地办理存款业务 D.不得为存款人垫款 3.单位活期存款账户有_____ A.一般存款账户 B.基本存款帐户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 4.单位定期存款期限为______的，应按季计提利息。 A.三个月 B.半年 C.一年 D.三年 5.储蓄业务帐务核对的内容有______。
A.核对本日发生额和余额 B.核对开销户数
C.核对现金 D.核对空白重要凭证的数量
（六）业务题：练习单位存款和储蓄存款业务的核算
假设某银行发生下列经济业务，要求做出每笔业务的会计分录
1.新兴百货公司送来缴款单和现金80000元，清点无误后，予以入账。 2.红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为20000元。
3.通信公司1年期存单到期，存单本金为50000元，年利率为2.25％，已经预提利息支出500元。将存单本息转入活期存款账户。
4.收到张先生送交的储蓄存款凭条和现金9000元，分别审查、点收无误后，现金已入库。
5.收到王小姐交来到期的整存整取定期储蓄存单一张，金额18000元，存期一年，年利率1.98％，要求支取本息。审查无误后，按20％税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。
第四章 贷款和票据贴现业务
一、学习目标
1.理解贷款的含义、种类及核算要求。
2.熟练掌握信用贷款、抵押贷款的核算方法；贷款呆帐准备和坏帐准备的核算方法；贷款利息的核算方法；票据贴现的核算及贴现利息的计算方法。
二、重点难点
信用贷款和抵押贷款发放和收回的核算；贷款利息的计算；贷款逾期的处理；票据贴现的核算及贴现利息的计算；贷款呆帐准备和坏帐准备的核算。
三、本章练习
（一）名词解释
信用贷款 担保贷款 抵押贷款 逾期贷款 票据贴现 贷款呆帐准备 坏帐
（二）判断题
1.贷款是银行的负债业务（ ）。
2.银行贷款采取利随本清方式计息应在每季预提利息计入利息收入账户（ ）。 3.短期贷款展期不得超过原贷款期限的一半（ ）。
4.如果抵押品拍卖净收入大于贷款本金，其差额应作为利息收入入账（ ）。 5.计提贷款呆帐准备资产具体包括贷款、信用卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇（ ）。
6.“贷款呆帐准备”属于资产类科目，贷方表示增加（ ）。 7.票据贴现业务余一般贷款业务一样，银行都要计收利息（ ）
（三）简答题
1.贷款业务的核算要求 2.银行处理抵押品的方法 3.票据贴现与贷款的异同 4.贷款被确认为呆帐的条件
5.商业汇票持票人向银行办理贴现应具备的条件
（四）单选题
1.以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是______。
6 A.保证贷款 B.担保贷款 C.质押贷款 D.抵押贷款 2.核销呆帐贷款时，核销的是______ A.贷款本金 B.应收利息 C.利息收入 D.本金和应收利息
3.抵押贷款逾期_____，银行可以将待处理抵押物转为抵债资产。 A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.1年
4.固定资金抵押贷款的期限最长不得超过_______。 A.3年 B.5年 C.6年 D.8年
（五）多选题
1.按贷款的方式可分为________。
A.信用贷款 B.票据贴现 C.抵押贷款 D.担保贷款 2.贴现利息与________有关。
A.持有人 B.贴现天数 C.贴现率 D.汇票金额
3.票据贴现业务与一般贷款业务相比，其不同点为_________。 A.贷款对象不同 B.计收利息的时间不同 C.可以提前收回资金 D.体现的信用关系不同
（六）业务题：
假设某银行发生下列经济业务，要求做出每笔业务的会计分录
1.开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户。
2.开户单位红星机械厂三年贷款600000元到期，该单位账户款项不足，转入逾期贷款账户。
3.7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款50000元，月利率为5.5％，贷款本息一并归还。
4.开户单位制药厂申请办理抵押贷款300000元，审核后办理。 5.借款人中海工厂抵押贷款135000元已逾期一个月，结欠贷款利息22000元，现将其抵押的机器出售，收入现金133600元。
6.收到异地某系统内银行划来开户单位新兴公司的银行承兑汇票的票款120000元。
（七）计算题
1.6月10日，兰新公司持银行承兑汇票一张，面值300000元，到期日为11月10日，申请办理贴现，月贴现率为6‰，经审查无误，办理贴现。计算贴现利息和实付贴现额，并作出办理贴现时的会计分录。
2.某年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1600000元、长期贷款1000000元、抵押贷款7200000元，贴现400000元，呆帐准备率为1％，“贷款呆帐准备”账户余额为242000元。计提本年度贷款呆帐准备，并作出相应的会计分录。
7 3.某年12月31日“应收利息”账户余额为192000元，坏帐准备率为3％，“坏帐准备——应收利息”账户为贷方余额2460元，计提本年度坏帐准备，并作出相应的会计分录。
第五章 支付结算业务
一、学习目标
1.理解银行支付结算的含义、支付结算的基本原则。
2.熟练掌握票据结算业务以及其他结算业务的基本规定和核算方法。
二、重点难点
票据结算及其他结算方式的主要规定、核算程序及相应的会计分录。
三、本章练习
（一）名词解释
汇票 本票 支票 银行汇票 商业汇票 汇兑 委托收款 托收承付 信用卡
（二）判断题
1.银行是支付结算和资金清算的中介结构（ ）。 2.银行在办理结算业务中可以适当为客户垫款（ ）。
3.银行对签发的空头支票应予以退票，并按票面金额处于5％的罚款（ ）。 4.银行汇票的实际结算金额可以与汇票金额不符（ ）。 5.填明“现金”字样的银行本票不得背书转让（ ）。
6.商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑（ ）。 7.商业承兑汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发（ ）。
（三）简答题
1.支付结算的原则、纪律和责任 2.支票结算的主要规定和核算程序
3.银行本票结算的主要规定和核算程序 4.银行汇票结算的主要规定和核算程序 5.商业汇票结算的主要规定和核算程序 6.信用卡结算的主要规定和程序 7.汇兑结算的主要规定和核算程序
8.托收承付和委托收款结算的主要规定和核算程序
（四）单选题
1.支票的提示付款期限自出票日起_______。 A.5日 B.10日 C.15日 D.1个月 2.银行汇票的提示付款期为______。 A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.6个月 3.银行汇票的付款人为________ A.汇票申请人 B.出票银行 C.承兑人 D.持票人
8 4.银行承兑汇票的承兑人是______。 A.付款人 B.收款人 C.持票人 D.银行 5.托收承付的金额起点为_______。
A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.50000元
6.托收承付的逾期付款部分，应按逾期付款金额和天数，每天计收____。 A.2‰0 B.3 ‰0 C.5 ‰0 D.10‰0
（五）多选题
1.票据结算业务包括_______ A.信用卡 B.本票 C.支票 D.银行汇票 2.下列可以同城使用的结算方式有_______ A.支票 B.银行汇票 C.商业汇票 D.汇兑 3.下列可以背书转让的票据有_________。 A.转帐支票 B.现金支票 C.“现金”银行汇票 D.商业汇票 4.银行汇票的结算程序包括_______。 A.出票 B.承兑 C.付款 D.结清 5.______结算方式可以在异地使用。
A.银行汇票 B.委托收款 C.商业汇票 D.银行本票 6.下列______可以结算现金。
A.银行汇票 B.商业汇票 C.汇兑 D.委托收款
（六）业务题
假设工商银行某银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80000元，该支票的签发认在同城他行开户，当日退票时间过后未被退票，银行办理转帐。 2.开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行的开户单位塑料厂货款70000元，经审核无误办理转帐。
3.开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90000元，以备发工资，审核无误后支付现金。
4.客户李清提交银行汇票申请书及现金40000元，申请签发银行汇票，审核同意受理，办理转帐。
5.开户单位新兴百货持异地某工行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入账手续，原汇票金额200000元，实际结算金额195000元，审核无误办理转帐。 6.开户单位汽车厂提交汇票申请书，申请签发汇票，金额900000元，审核无误后予 9 以受理，办理转账。
7.接到异地某工行寄来的邮划借方报单及解讫通知，金额150000元，原申请人为开户单位通信公司。
8.开户单位油漆厂持异地某工行签发的银行汇票要求兑付，金额65000元，经审查无误办理转帐。
9.开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款凭证，金额76000元，委托银行向同城其他系统外银行开户的纺织厂收取票款，经审核无误后办理。 10.开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额500000元，经信贷部门同意，双方签订承兑协议，会计部办理承兑手续，并按5‰0收取承兑手续费。 11.根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30000元，办理转账。
12.收到异地某系统内银行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95000元，经审核无误于当日将款项划出，办理转帐。
13.收到异地某工行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，金额66000元，此款是开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，经审核无误办理转账。
14.开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额550000元，汇往异地某工行的开户单位，银行审核无误后通过人民银行办理转账。 15.客户黎明提交电汇凭证及现金10000元，汇往异地工行李刚归还欠款，审核无误后办理。
16.收到异地建行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂货款90000元，审核后予以收帐。
17.黄江持通知及个人身份证来行领取其信汇款20000元，审核无误后付现。 18．收到异地工行寄来的有关托收承付结算凭证及附件，通知开户单位服装厂付款，金额95000元，3天承付期满，办理划款手续。 19.开户单位制药厂的收款委托收款付款期已满，金额80000元，但是该单位账户只有50000元。
20开户单位通信公司已到承付期的托收承付货款90000元逾期15天，支付675元赔偿金，银行将货款和赔偿金一并划给异地某工行开户的收款人。
第六章 金融机构往来业务
一、学习目标
1.了解商业银行与中央银行往来以及商业银行之间往来的主要内容。 2.掌握商业银行与中央银行往来以及商业银行同业往来的会计核算。
二、重点难点
商业银行与中央银行往来的业务范围及会计核算；商业银行之间往来的内容及核算。
三、本章练习
（一）名词解释
金融机构往来 缴存存款 同城票据交换 清算 再贴现 商业银行往来 同业拆借
（二）判断题
1.同城票据清算一般由当地人民银行主持办理，各商业银行均可申请参加（ ）。
10 2.同业拆借是指同城商业银行之间的资金拆借（ ）。
3.商业银行吸收的财政性存款属于中央银行的信贷资金，应100％缴存中央银行（ ）。
4.商业银行调整缴存存款时，以10万元为调整基数（ ）。
5.同城票据交换一般通过各行在当地人民银行的账户进行资金清算（ ）。 6.先横后直适用于汇出行所在地为单设机构地区的款项汇划（ ）。 7.商业银行之间拆借资金，必须通过中央银行转账，不得直接拆借（ ）。 8中央银行对商业银行欠缴存款的罚款计入营业外收入（ ）。
（三）简答题
1.简述缴存存款的范围和比例
2.简述同城票据交换清算的基本做法 3.简述向中央银行借款的种类
4.简述商业银行跨系统转汇的主要方式
（四）单选题
1.财政性存款的缴存比例为______。
A.6％ B.10％ C.50％ D.100％ 2.拆入行的应计利息应记入_________。
A.利息收入 B.利息支出
C.金融其往来收入 D.金融企业往来支出 3.商业银行同业拆入的资金可以用于______。
A.弥补信贷收支缺口 B.弥补清算头寸缺口 C.投资债券 D.扩大信贷规模 4.同业拆借最长不得超过______ A.4个月 B.3个月 C.6个月 D.1年
5．若同城交换差额报告单为应收差额，其帐务处理是______。 A.借记存放中央银行款项，贷记同城票据交换清算 B.借记同城票据交换清算，贷记存放中央银行款项 C.借记同城票据交换清算，贷记活期存款 D.借记活期存款，贷记同城票据交换清算
（五）多选题
1.下列属于财政性存款的是_______ A.国家财政库款 B.机关团体存款 C.地方财政预算内存款 D.企业存款 2.下列属于一般存款的是_________。
A.部队存款 B.委托存款 C.基建单位存款 D.农村存款
3.异地跨系统转汇业务的方式主要有________。 A.先横后直 B.先直后横 C.先横后直再横 D.先直后横再直
11 4.商业银行与中央银行往来的主要业务有______。 A.缴存财政性存款和一般存款 B.向中央银行借款 C.提取或解交现金 D.再贴现
（六）业务题
假设工商银行某银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.签发现金支票，向开户的人民银行提取现金100万元，人民银行经审核无误后，从其存款户中支付。
2.向当地人民银行借入一年期贷款1500000元，办理转帐。
3.归还以前向人民银行所借临时借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。 4.提交人民银行再贴现凭证与票据，办理再贴现手续，再贴现票据面值500000元，贴现天数29天，贴现率为4‰0，办理转帐。
5.拆借资金到期，将拆入资金1000000元及利息20000元一并签发人民银行转账支票，归还农业银行某银行。
6.向同城建设银行拆借资金500000元，以解决季节性资金需要，通过人民银行办理拆借。
（七）计算题
假设工商银行某支行上期末已经缴存的财政性存款为930000元，一般性存款为210000，本期末各有关存款账户期末余额合计数为：财政性存款1070000元，缴存比例100％。一般性存款19600000元，缴存比例7％。 要求：（1）计算本期应调整的两项缴存存款的金额。
（2）分别编制工商银行和人民银行相应的会计分录。
第七章 外汇业务
一、学习目标
1.理解外汇、汇率以及商业银行经营的主要外汇业务。
2.掌握外汇买卖、外汇存贷款以及国际贸易结算业务的核算。
二、重点难点
汇率的概念、种类和使用，外汇业务的记帐方法以及外汇买卖业务的核算。
三、本章练习
（一）名词解释
汇率 外汇分帐制 外汇买卖 全国联行外汇往来 代理行往来 港澳及国外联行往来 进口押汇 出口押汇
（二）简答题
1.简述汇率的种类
2.简述外汇分帐制的主要内容 3.国外代理行往来的主要类型 4.外汇存款的种类
5.简述进出口业务中信用证结算方式的主要核算环节
（三）单选题
1.银行买入外钞时应选用的价格是_______。
12 A.钞买价 B.钞卖价 C.汇买价 D.汇卖价
2.客户买入外汇时应选用的价格是_____。 A.钞买价 B.钞卖价 C.汇买价 D.汇卖价 3.我国的外汇是由_____管理的。
A.中国银行 B.中国人民银行 C.国家外汇管理局 D.国务院 4.“外汇买卖”科目的性质是______。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.损益类
5._____是供国内居民使用的外汇存款种类。 A.甲种存款 B.乙种存款 C.丙种存款 D.丁种存款 6.目前我国外汇贷款币别主要是______。 A.港币 B.美元 C.英镑 D.日元
（四）多选题
1.“外汇买卖”传票可分为_________ A.外汇买卖借方传票 B.外汇买卖贷方传票 C.外汇买卖套汇传票 D.外汇买卖收付传票
2.商业银行外汇资金收付划转和清算的途经主要有______。 A.全国联行外汇往来 B.全国联行往来 C.港澳及国外联行往来 D.国外代理行往来
3.“存放国外同业”有多种核算形式，主要有______。 A.分行开立总账记账 B.总行集中记账 C.分散记账 D.开立分户帐 4.国外代理行有多种类型，主要包括_____。 A.存放国外同业 B.国外同业存款 C.国外协定银行往来 D.港澳及国外联行往来
5.外汇贷款按融资方法及贷款性质不同，可分为现汇贷款、_______等。A.进出口押汇 B.票据贴现 C.银团贷款 D.买方信贷
6.信用证项下出口结算主要包括______等环节。 A.出口结汇 B.受理余通知 C.审单付款 D.审单议付
7.即期信用证项下国外审单付款有三种形式，主要有__ABC______ A.国外银行主动借记我账户 B.授权国外议付行向我账户行索汇 C.国外审单后电报向我索汇 D.国外审单付款 8.信用证项下进口结算主要包括_____等环节。 A.受理与通知 B.开立信用证
C.审单付款 D.审单议付
（五）业务题
假设中国银行某支行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.某游客持1000欧元，来行兑换人民币，欧元现钞买入价为EUR1＝RMB884.2 2.凭有关批文兑换给某出国人员1000欧元，收取人民币。设欧元卖出价为：EUR1＝RMB894.50 3.按贷款合同向鞋帽进出口公司发放短期外汇贷款USD3000元，从“存放国外同业”账户，直接支付进口信用证项下的货款。
4.向澳特公司发放临时贷款HKD100000，转入其“活期存款”港币户。
第八章 中央银行业务
一、学习目标
1.了解中央银行的基本职能和主要业务。
2.掌握货币发行机构的设置、发行会计核算的特点及货币发行、货币回笼和损伤票币的核算。
二、重点难点
货币发行业务的账户、帐表设置及货币发行、货币回笼和损伤票币的核算方法。
三、本章练习
（一）名词解释
发行基金 发行库 业务库 货币发行 货币回笼 损伤票币
（二）简答题
1.中央银行的基本职能
2.货币发行机构的设置以及发行库的任务 3.发行会计核算的特点
（三）判断题
1.中央银行的货币发行主要通过商业银行向中央银行提取现金业务实现的（ ）。 2.印制厂将印制完毕的票币送交中央银行，即为货币发行（ ）。 3.发行基金的调拨必须按照上级库签发的调拨命令办理（ ）。 4.损伤票币的销毁必须由分行集中办理（ ）。 5.中央银行总行设发行库，分支机构设业务库（ ）。
（四）单选题
1.下列______不属于中央银行的基本职能。
A.政府的银行 B.银行的银行 C.贷款的银行 D.发行的银行 2._____是唯一的货币发行银行。
A.中国工商银行 B.中国农业银行 C.中国银行 D.中国人民银行
3.下列_____业务既引起银行资金的增减变动，又引起发行基金的增减变动。 A.货币回笼 B.发行基金的保管 C.发行基金的调拨 D.损伤票币的销毁
14 4.货币发行业务采用的记账方法是______ A.借贷记帐法单式记账 B.借贷记帐法复式记账 C.收付记帐法单式记账 D.收付记帐法复式记账
（五）多选题
1.中央银行的银行业务主要包括再贴现和再贷款、______和货币发行业务。 A.代理国库业务 B.金银、外汇储备 C.证券买卖业务 D.集中存款准备金 2.下列______为发行库专用科目。
A.“发行基金” B.“发行基金往来” C.“印制及销毁票币” D.总行重点库发行基金
（六）业务题
假设人民银行上海市分行发生下列经济业务，分别做出本库、总库及相关发行库的会计分录。
1.收到铸币厂送来1元硬币100000个，验收入库，根据入库通知单记账并电告总库。 2.接总库调拨命令，从本分库调拨发行基金200000元至总库，办妥调出手续，发行基金已出库。
3.接总库调拨命令，浙江分库调拨发行基金300000元至本库，办妥调入手续发行基金已入库。
4.收到印钞厂送来100元面值纸币50000张，20元面值纸币100000张，验收入库，根据入库通知单记账，并电告总库。
5.接总库调拨命令，由总库调来发行基金250000元，办妥调入手续，发行基金验收入库。
第九章 固定资产、无形资产和长期待摊费用
一、学习目标
1.了解固定资产、无形资产和长期待摊费用的概念和分类。
2.掌握固定资产取得、增加、减少、折旧、减值、处置和盘亏的核算；无形资产取得和摊销的核算以及长期待摊费用的核算。
二、重点难点
固定资产和无形资产的具体核算方法。
三、本章练习
（一）名词解释
固定资产 折旧 固定资产减值 无形资产 长期待摊费用
（二）简答题
1.固定资产的种类
2.银行从不同渠道取得的固定资产如何确定其入账价值 3.固定资产折旧的计提范围和方法 4.无形资产的特征和内容
5.无形资产摊销年限确定的原则
（三）判断题
15 1.投资者投入的固定资产，应按投资各方确认的价值入账（ ）。 2.应计折旧额是指应当计提的固定资产损耗的价值（ ）。 3.银行固定资产折旧应计入营业费用（ ）。
4.已计提减值准备的固定资产仍按照其帐面价值计提固定资产折旧额（ ）。 5.固定资产在报废清理时，如清理收入小于清理费用，其差额应列入“营业外支出”账户（ ）。
6.银行购入不需要安装的固定资产时应记入“在建工程”科目（ ）。 7.无形资产的摊销一般采用直线法（ ）。
8.银行购置的无形资产应以实际支付的价款作为入帐价值（ ）。
（四）单选题
1.固定资产发生盘盈时，应根据____记入“固定资产”账户 A.原始价值 B.帐面价值 C.净值 D.市场价格
2.固定资产发生盘亏时，应根据______转入“待处理财产损益”。 A.原始价值 B.帐面价值 C.净值 D.市场价格
3.无形资产在____的情况下，摊销期不应超过有效年限。 A.合同规定了收益年限，但法律没有规定有效年限的 B.合同没有规定收益年限，但法律规定了有效年限的 C.合同规定了收益年限，法律也规定了有效年限的
D.合同没有规定收益年限，但法律也没有规定有效年限的 4.自行建造固定资产按______计价。
A.买价和运输费 B.买价和安装费 C.建造过程中的全部支出 D.评估价值 5.银行接受捐赠的固定资产应记入_____科目。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.本年利润
（五）多选题
1.计提固定资产折旧的范围有_______。
A.作为固定资产入账的土地 B.当月增加的固定资产 C.当月减少的固定资产 D.大修理停用的固定资产 2.在固定资产报废清理过程中会发生_______ A.清理费用 B.意外损失 C.变价收入 D.意外收益
3.在固定资产报废清理核算中，其最终的损益列入“_______”账户。 A.其他业务收入 B.其他业务支出 C.营业外收入 D.营业外支出 4.企业自行开发无形资产的成本包括_______。 A.研究开发中发生的材料费 B.注册费 C.研究开发人员的工资 D.聘请律师费 5.影响固定资产折旧的因素主要有______。
16 A.折旧的基数 B.预计净残值 C.使用年限 D.折旧方法 6.______折旧方法属于加速折旧法。
A.年限平均法 B.年数总和法 C.工作量法 D.双倍余额递减法
（六）业务题
设某银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1．购进复印机一台，买价10000元，增值税额1700元，包装费100元，运输费150元，全部款项一并通过银行存款支付。 2.接受某公司投入房屋一间，已验收使用。该房屋原价200000元，已提折旧100000元，经投资各方确认以96000元入账。经审核无误后予以入账。
3.某日盘盈电脑一台，同类电脑的市场价格为8000元，有6成新，予以入账。 4.上述盘盈的电脑经领导批准，予以核销转账。 5.以现金支付电脑小修理费200元。
6.签发转帐支票支付中央空调设备大修理费用9600元，分一年摊销。
7.小汽车一辆，原价120000元，已提折旧50000元，现由于市价持续下跌，每台可收回金额为45000元，计提其减值准备。
8.营业厅一间，原值250000元，已提折旧240000元，已提减值准备2000元，经批准报废清理，并予以转账。
9.出售营业厅残料变价收入11200元，存入本行存款户。
10.盘亏点钞机一台，原始价值3600元，已提折旧2500元，已提减值准备300元。 11.盘亏的旧点钞机报经领导批准，予以核销转账。 12.自行研究开发一项专利获得成功并申请专利权，以银行存款支付专利注册登记费27000元，律师费5000元。
13.某日将租入房屋改建为营业厅，以银行存款支付某建筑公司改建费用120000元。
第十章 所有者权益
一、学习目标
1.了解所有者权益的性质和构成，了解现阶段我国设立商业银行对最低资本金的要求 。
2.掌握实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的核算。
二、重点难点
实收资本，资本公积、盈余公积和未分配利润的核算；不同途经获得实收资本及资本公积入帐价值的确定；盈余公积的种类及提取比例；未分配利润的形成过程。
三、本章练习
（一）名词解释
所有者权益 实收资本 资本公积金 盈余公积金 未分配利润 注册资本 股本 资本溢价
（二）简答题
1.所有者权益与债权人权益在性质上的区别
17 2.投资者的投资方式及计价 3.资本公积金的形成来源 4.盈余公积金包括的内容
（三）判断题
1.所有者权益投资者的投资收益与银行经营的好坏密切相关，而债权人的投资收益与银行经营好坏无关（ ）。
2.企业的实收资本又称注册资本，它是企业对外承担经济责任的限度（ ）。 3.注册资本可以一次或分次筹集，采取一次性筹集的，应在营业执照签发之日起，在3个月内筹足（ ）。
4.优先股币普通股有一定的优先权，因此获得的利润丰厚，投资风险也小（ ）。 5.在我国，股票与债券一样，可以按面值发行，也可以溢价发行或折价发行（ ）。 6.银行无论接受现金捐赠，还是接受实物捐赠，均应缴纳所得税，届时应贷记“应交税金”账户（ ）。
7.资本公积金和盈余公积金均可以用于转增银行资本（ ）。 8.资本公积金和盈余公积金与银行的净利润均有一定的关系（ ）。
（四）单选题
1.投资者投入外币，因汇率不同产生的折合差额应列入“_____”账户 A.财务费用 B.投资收益
C.资本公积 D.营业外收入或营业外支出
2.股份有限公司溢价发行股票时，其超过面值的溢价金额应列入“____”账户。 A.股本——股本溢价 B.投资收益 C.营业外收入 D.资本公积
3.银行提取的法定盈余公积金如已超过注册资本的______时，可以不再提取。 A.25％ B.50％ C.75％ D.100％
4.银行以法定盈余公积金转增资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的___。 A．10％ B.15％ C.25％ D.50％
5.设有分支机构的全国性商业银行注册资本不得少于_____。 A.5亿元 B.8亿元 C.10亿元 D.20亿元
（五）多选题
1.所有者权益与债权人权益在性质上的区别主要表现在______ A.参与银行经营管理的权利不同 B.与银行经营业绩的联系程度不同 C.对银行资产的要求权在顺序上不同 D.投资的期限不同 2.所有者权益包括实收资本、_______。
A.资本公积金 B.盈余公积金 C.应付利润 D.未分配利润 3.投资者投资的方式主要有_______。
A.现金投资 B.固定资产投资 C.无形资产投资 D.非现金资产投资
18 4.资本公积金形成的来源有_______。
A.接受捐赠 B.资本溢价 C.外币资本折算差额 D.拨款转入 5.盈余公积金可以用于________ A．弥补亏损 B.转增企业资本 C.职工集体福利 D.发放职工奖金 6.______可以转作资本。
A.资本公积金 B.法定盈余公积金 C.法定公益金 D.未分配利润
（六）业务题
设A银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.B银行投入房屋一幢，验收使用，按投资各方确认的50000000元入账。 2.收到B银行的转帐支票250000000元，存入本行存款户。
3.美国大通银行投入管理专有技术，按投资各方确认的250000元入账。
4.12月31日，本年实现利润9800000元，按10％的比例提取发行盈余公积金，按8％的比例提取法定公益金，按5％的比例提取任意盈余公积金。 5.经批准将20000000元资本公积金，900000元法定盈余公积金和450000元任意盈余公积金转增股本。
6．收到外商捐赠的2800美元，当日美元的人民币汇率为8.25，增值税率为33％。 7.经批准以资本公积金1500000元转增资本。
8.经批准用法定盈余公积金弥补以前年度亏损250000元。
第十一章 收入、成本、费用、税金和利润
一、学习目标
1.了解银行收入、成本费用、税金和利润分配的含义及相互关系。 2.掌握银行收入、成本费用的构成及确认。利润的构成及分配的原则。
二、重点难点
银行收入、成本、费用的核算原则和核算方法；利润的构成、核算及利润分配的结转。
三、本章练习
（一）名词解释
收益 收入 营业收入 营业外收入 投资收益 营业费用 税金
（二）简答题
1.收入的特点、内容、确认和计量 2.费用的特点、内容、确认和计量 3.利润及其利润总额的构成
（三）判断题
1.收入由收益和利得两部分构成（ ）。
2.费用按照经济用途可分为营业成本、营业费用和营业外支出（ ）。
3.费用是通过所使用或所耗用的资产或发生的业务所耗用的劳务价值来计量的，其 19 计量标准是实际成本（ ）。
4.营业利润是营业收入减去营业成本和营业费用后的差额（ ）
5.银行以税前利润弥补5年以内的亏损，以税后利润弥补5年以上的亏损不必编制会计分录（ ）。 6.银行年终决算后，“利润分配——未分配利润”账户的余额若在借方，表示未分配利润；若在贷方，表示未弥补的亏损（ ）。 7.年度终了，“本年利润”账户结转后没有余额（ ）。
8.银行实现的净利润先向投资者分配，剩余的利润可提取盈余公积金（ ）。 9.银行的未分配利润也是所有者权益的一部分（ ）。 10.银行计算营业税的依据是利润总额（ ）。
（四）单选题
1.银行实现的利润总额通过______科目核算 A.营业收入 B.利润总额 C.本年利润 D.利润分配
2.年度终了，如果银行全年亏损，结转本年利润时，应记入_____科目。 A.本年利润的借方 B.利润分配的贷方 C.利润分配的借方 D.营业收入的借方 3.____是银行根据利润总额计算缴纳的税金。 A.营业税 B.房产税 C.城市维护建设税 D.所得税
4.银行本期预提的利息收入应记入“______”科目。 A.活期存款 B.应收利息
C.现金 D.存放中央银行款项
5.银行在经营外汇买卖业务中发生的收入应在“____”科目核算。 A.汇兑收益 B.汇兑损失 C.营业外收入 D.其他营业收入
（五）多选题
1.银行的收入由_______构成。
A.营业收入 B.投资收益 C.营业外收入 D.非营业收入 2.银行收入确认和计量的条件是______。
A.为客户提供的各种服务已经完成 B.与交易相关的经济利益能够流入企业 C.为客户让渡了资产使用权 D.收入的金额能够可靠地计量 3.费用确认的原则有______.A.谨慎原则 B.权责发生制原则
C.配比原则 D.划分收益性支出与资本性支出原则 4.利润总额由_______构成。
A.营业利润 B.营业费用 C.营业税金及附加 D.营业外收支净额 5.营业外支出包括_______等。
A.固定资产盘亏 B.处置固定资产净损失
20 C.计提的固定资产减值准备 D.罚款支出 6.下列属于利息收入的是______ A.贷款利息 B.贴现利息
C.金融其往来收入 D.银行的经费存款利息 7.下列属于银行营业成本的是_______。
A.利息支出 B.固定资产折旧 C.手续费支出 D.职工工资 8.______属于营业费用。
A.招待费 B.差旅费 C.汇兑损失 D.房产税 9.下列_____属于营业外收入。
A.固定资产盘盈收入 B.无形资产使用权转让收入 C.处置抵债资产净收益 D.出纳长款收入
10．商业银行的利润分配应在_____相关者之间进行分配。 A.国家 B.商业银行 C.中国人民银行 D.投资者
（六）业务题
设工商银行某银行发生下列业务，做出每笔业务的会计分录。
1.结息日，计算活期储蓄存款利息支出356000元，办理转帐手续。
2.收到财政部缴来代理发行国债手续费收入50000元转帐支票，存入人民银行存款户。
3.中央银行转来缴存一般性存款利息76000元。
4.收到咨询服务收入25000元转帐支票一张，存入人民银行存款户。 5.支付农业银行存款利息98000元，办理转帐手续。
6.年末贷款余额5166000元，按1％计提贷款呆帐准备金。 7.现金出纳长款1000元，经报批作销账处理，办理转账手续。 8.12月20日计算定期储蓄存款利息89000元，办理预提手续。 9.收入借给建设银行的贷款利息收入16000元。 10.支付业务招待费35000元、宣传费50000元。
11应付房产税6000元、土地使用税5000元、印花税2000元。 12.结息日，计收贷款利息4560000元，预提贷款利息1500000元。 13.向开户单位收入票据业务手续费350000元
14.年终，将“本年利润”账户贷方余额164000元结转“利润分配——未分配利润”账户。
21
模拟试题
（一）
一、名词解释（每小题3分，共15分） 1.记帐凭证 2.银行汇票 3.货币发行
4.贷款呆帐准备 5.代理行往来
二、判断题（每小题1分，共10分） 1.现金付出业务必须“先付款，后记账”，以防止差错，保证帐款一致（ ）。 2.活期存款的计息形式有计息余额表计息和明细账页上计息两种（ ）。 3.如果抵押品拍卖净收入大于贷款本金，其差额应作为利息收入入账（ ）。 4.填明“现金“字样的银行本票不得背书转让（ ）。
5.银行对签发的空头支票应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款（ ）。
6.每一个参加同城票据清算的银行既是提出行又是提回行（ ）。 7.印制厂将印制完毕的票币送交中央银行，即为货币发行（ ）。 8.投资者投入的固定资产，应按投资各方确认的价值入账（ ）。 9.资本公积金和盈余公积金均可以用于转增资本（ ）
10.营业利润是营业收入减去营业成本和营业费用后的差额（ ）。
三、单选题（每小题1分，共10分）
1.负债账户的借方、贷方和余额的方向分别为______。 A.增加、减少、借方 B.减少、增加、贷方 C.减少、增加、借方 D.增加、减少、贷方
2.存款人办理日常转账结算和现金收入的主要账户是______。 A.专用存款户 B.一般存款户 C.基本存款户 D.临时存款户
3.固定资产抵押贷款的期限最长不得超过______。 A.3年 B.5年 C.6年 D.8年
4.提示付款期限自出票日起2个月的票据是______。 A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票
5.下列______业务既引起银行资金的增减变动，又引起发行基金的增减变动。 A.货币回笼 B.发行基金的保管 C.发行基金的调拨 D.损伤票币的销毁
6.固定资产发生盘盈时，应根据______记入“固定资产“账户。 A.原始价值 B.帐面价值 C.净值 D.市场价格
7.银行提取的法定盈余公积金如已超过注册资本的______时，可以不再提取。 A.25％ B.50％
22 C.75％ D.100％
8.年度终了，如果银行全年亏损，结转本年利润时，应记入______科目。 A.本年利润的借方 B.利润分配的贷方 C.利润分配的借方 D.营业收入的借方 9.“外汇买卖“科目的性质是______。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.损益类 10.受结算起点限制的结算方式是______。 A.信用卡结算 B.汇兑结算 C.托收承付结算 D.委托收款结算
四、多选题（每小题1分，共10分）
1.采用借贷记帐法时，账户的贷方登记________。 A.资产的减少 B.费用的减少
C.收入的增加 D.负债和所有者权益的增加 2.同城结算可使用的票据有_________。 A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票
3.商业银行与中央银行往来的主要业务有___________和再贴现等。 A.缴存财政性存款 B.缴存一般存款 C.向中央银行借款 D.提取或解交现金
4.国外代理行往来有多种类型，主要包括_________。 A.存放国外同业 B.国外同业存款
C.国外协定银行往来 D.港澳及国外联行往来 5.利润总额由_________构成。
A.营业利润 B.营业费用
C.营业税金及附加 D.营业外收支净额 6.异地跨系统转汇的方式有_________。 A.先横后直 B.先直后横 C.先横后直再横 D.先直后横再直 7.信用证项下出口结算主要包括_________。 A.出口结汇 B.受理与通知 C.审单付款 D.审单议付 8.计提固定资产折旧的范围有___________。
A.作为固定资产入账的土地 B.当月增加的固定资产 C.当月减少的固定资产 D.大修理停用的固定资产 9.所有者权益包括______-。
A.资本公积金 B.盈余公积金 C.应付股利 D.未分配利润 10.银行的收入由________组成。
A.营业收入 B.投资收益 C.营业外收入 D.非营业收入
23
五、简答题（每小题5分，共25分） 1.简述会计凭证的基本要素 2.比较票据贴现与贷款的区别 3.简述支付结算应遵循的原则 4.简述外汇分帐制的主要内容
5.简述所有者权益与债权人权益的不同
六、业务题（每小题2分，共20分）
假设工商银行某支行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.收到开户单位光明商厦签发的转帐支票一张，金额110000元，要求转存一年期的定期存款，审核无误后，予以转账。
2.长丰工厂一笔一年期的抵押贷款90000元已经到期，但无款归还，转入逾期。 3.收到华兴公司缴来委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额75000元，经审无误后，予以入账。 4.收到光华公司缴来银行本票申请书，申请签发银行本票42000元，经审核无误后，款项从其存款户收取，当即签发本票。
5.收到工商银行异地某支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收帐通知各一张，汇票金额66000元，实际结算金额为63500元，多余金额为2500元，将多余金额退回本行开户的新兴商厦，予以入账。
6.收到王锋先生交来现金8020元，其中，8000元为交存信用卡备用金，20元为手续费。审查无误后，发给信用卡，予以转账。
7.向当地人民银行借入一年期贷款1000000元，办理转帐。
8.接受长江公司投入房屋一间，已验收使用。该房屋原价200000元，已提折旧100000元，经各方确认以96000元入账。
9.某客户持1000美元，要求兑换人民币。设美元钞买价为USD100＝RMB810.10.年终，将“本年利润”贷方余额120000元结转“利润分配—未分配利润”账户。
七、计算题（共10分）
1月15日，工商银行某支行收到开户单位新兴公司交来贴现凭证和银行承兑汇票各一份，金额为120000元，汇票到期日为4月15日，月贴现率为3‰，经审查无误后，当即办理贴现。 要求：（1）计算贴现利息和实付贴现额。
（2）做出贴现时的会计分录。
24
模拟试题
（二）
一、名词解释（每小题3分，共15分） 1.借贷记账法 2.票据贴现 3.商业汇票
4.金融机构往来 5.货币回笼
二、判断题（每小题1分，共10分）
1.会计科目是账户的名称，账户是按会计科目设置的（ ）。 2.活期存款通常采用定期对帐的形式（ ）。 3.短期贷款展期不得超过原贷款期限的一半（ ）。
4.抵押贷款若逾期一个月以上，借款单位仍无法偿还贷款，经催收无效，银行有权依法处理抵押品（ ）。
5.银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票行退交持票人（ ）。 6.信用卡备用金存款的利息，按人民银行规定的活期存款利率及计息办法计算（ ） 7.商业银行之间拆借资金，必须通过中央银行转账，不得直接拆借（ ）。 8.以计提减值准备的固定资产仍按照其账面价值计提固定资产折旧额（ ）。 9.资本公积金和盈余公积金与银行的净利润均有一定的关系（ ）。 10.年度终了，“本年利润”账户结转之后没有余额（ ）。
三、单选题（每小题1分，共10分）
1.设置借贷方发生额、余额和积数四栏金额，适用于在帐页上加计计息积数的账户是______。
A.甲种帐 B.乙种帐 C.丙种帐 D.丁种帐
2.银行承兑汇票到期出票人不能足额付款，其不足款项应记入“_____”科目。 A.短期贷款 B.其他应收款 C.逾期贷款 D.营业外支出 3.银行汇票的付款人为____。
A.汇票申请人 B.出票银行 C.承兑人 D.持票人 4.财政性存款的缴存比例是_____。
A.5％ B.6％ C.7％ D.100％ 5.拆出行的应计利息应记入______账户。
A.利息收入 B.利息支出
C.金融企业往来支出 D.金融企业往来收入 6.目前我国外汇贷款的主要币别是_____。 A.港元 B.美元 C.英镑 D.日元 7.货币发行业务采用的记帐方法是________。
25 A.借贷记账法单式记账 B.借贷记账法复式记账 C.收付记帐法单式记账 D.收付记帐法复式记账
8.固定资产发生盘亏时，应根据____转入“待处理财产损溢”账户。 A.原始价值 B.账面价值 C.净值 D.市场价格 9.银行接受捐赠的无形资产应记入______科目。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.本年利润 10.商业银行实现的利润总额通过_____科目核算。 A.营业收入 B.利润总额 C.本年利润 D.利润分配
四、多选题（每小题1分，共10分） 1.下列属于基本凭证的是______。
A.转账借方凭证 B.现金收入凭证 C.贷款凭证 D.特种转账借方凭证 2.单位定期存款期限为__ ___的，应按季度计提利息。 A.三个月 B.半年 C.一年 D.三年
3．票据贴现业务与 一般贷款业务相比，其不同点为_______ A.贷款的对象不同 B.计收利息的时间不同 C.可以提前收回资金 D.体现的信用关系不同 4.下列_____情况下银行应退票。
A.出票人签发空头支票 B.签章与预留银行签章不符的支票 C.支付密码错误的支票 D.受理出票人送交的支票 5.下列_ ___可以结算现金。
A.银行汇票 B.商业汇票 C.汇兑 D.委托收款 6.可以背书转让的票据有_______。
A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票
7.若同城票据交换报单为应付差额，其帐务处理为__ _____。 A.贷记活期存款 B.借记存放中央银行款项 C.借记活期存款 D.贷记存放中央银行款项 8.信用证项下进口结算主要包括___ __等环节。 A.受理与通知 B.开理信用证 C.审单付款 D.审单议付 9.下列_____为发行库专用科目。
A.“发行基金” B.“发行基金往来”
C.“印制及销毁票币” D.“总行重点库发行基金” 10.费用确认的原则有____。
A.谨慎原则 B.权责发生制原则
26
C.配比原则 D.划分收益性支出与资本性支出原则
五、简答题（每小题5分，共25分）
1.简述银行会计凭证的填制要求和传递应遵循的原则41 2.简述贷款被确认为呆帐的条件109 3.简述银行汇票结算的主要程序129－132 4.简述国外代理行往来的主要类型245 5.简述无形资产的特征和内容321
六、业务题（每小题2分，共20分）
假设工商银行某支行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.收到开户单位光明商厦送来的交款单和解交的现金129800元，清点无误后，予以入账。
2.开户单位新兴百货申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户。
3.收到春江公司交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票80000元，经审查无误，款项从其账户收入，当即签发银行汇票。
4．收到本行开户的华兴公司交来的进账单和由工商银行异地某支行签发的银行汇票各一份，汇票出票金额75000元，实际结算金额为72000元，审核无误后入账。 5.归还以前向人民银行所借临时借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。 6.某客户经批准出国定居，凭有关文件来本行兑换1000美元现金，收入人民币。设汇卖价为USD1＝RMB8.25 7.有不需用复印机一台，原值10800元，已提折旧4800元，已提减值准备1000元，经批准决定出售，予以转账。 8.摊销本期无形资产价值35000元。
9.中央银行转来缴存一般性存款利息76000元
10.按照有关规定，从税后利润中提取法定盈余公积金350000元。
七、计算题（共10分）
假设工商银行某支行2005年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1500000元、长期贷款1200000元、抵押贷款1900000元，贴现300000元，呆帐准备率为1％，贷款呆帐准备账户为贷方余额额87000元。
要求：（1）计算本年应计提的贷款呆帐准备。
（2）做出计提贷款呆帐准备时的会计分录。
27
第一章练习答案
一、名词解释
会计P1 会计核算方法P6 真实性原则P13 权责发生制P15 收益性支出P16 资本性支出P16
二、简答题
1.什么是会计方法？有哪些会计方法？P6 2.简述银行会计的特点P8 3.简述会计原则包括的主要内容P13
三、单选题
1.B 2.D 3.A 4.D 5.C
四、多选题
1.ACD 2.BCD 3.ABCD 4.ABD
第二章练习答案
一、名词解释
会计要素P18 会计科目P24 复式记账P29 借贷记帐法 P30 会计凭证P35 原始凭证P36 记帐凭证P36 科目日结单P49
二、简答题
1.会计要素包括的主要内容P18 2.借贷记账法的账户结构和特点P
28、P30 3.会计凭证的基本要素、种类、填制要求和传递原则P41－43 4.错帐更正的主要方法P52
三、判断题
1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√
四、单选题
1.C 2.B 3.B 4.B 5.A
五、多选题
1.AD 2.ABCD 3.AD 4.AC 5.ABCD
第三章练习答案
一、名词解释
存款P64 基本存款户P66 一般存款户P67 单位定期存款P74 储蓄存款P76
二、判断题
1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.√
三、简答题
1.简述存款的种类P65 2.简述存款业务的核算要求P65 3.简述单位活期存款账户的种类P66 28
四、单选题
1.C 2.B 3.A 4.D
五、多选题
1.AC 2.ACD 3.ABCD 4.CD 5.ABCD
六、业务题
1.借：现金 80000 贷：活期存款——新兴百货公司 80000 2.借：活期存款——红星乳品厂 20000 贷：现金 20000 3.借：定期存款——通信公司 50000 应付利息 500 利息支出 400 贷：活期存款——通信公司 50900 4.借：现金 9000 贷：活期储蓄存款——张先生 9000 5.借：定期储蓄存款——王小姐 18000 应付利息 285.12 贷：现金 18285.12 代扣利息税：
借：应付利息 71.28 贷：应交税金 71.28
第四章练习答案
一、名词解释
信用贷款P96 担保贷款 P96 抵押贷款P96 逾期贷款P101 款呆帐准备P108 坏帐P110
二、判断题
1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.√
三、简答题
1.贷款业务的核算要求P96 2.银行处理抵押品的方法P103 3.票据贴现与贷款的异同P106 4.贷款被确认为呆帐的条件P109 5.商业汇票持票人向银行办理贴现应具备的条件P106
四、单选题
1.D 2.A 3.A 4.B
五、多选题
1.ABD 2.BCD 3.ABCD
六、业务题
票据贴现P105 贷29 1.借：短期贷款——新兴百货公司 200000 贷：活期存款——新兴百货公司 200000 2.借：逾期贷款——红星机械厂 600000 贷：中长期贷款——红星机械厂 600000 3.借：活期存款——塑料厂 51375 贷：短期贷款——塑料厂 50000 利息收入 1375 4.借：抵押贷款——制药厂 300000 贷：活期存款——制药厂 30000 5.借：现金 133600 贷款呆帐准备 1400 贷：逾期贷款——中海工厂 135000 核销未收回的利息：
借：坏帐准备 2200 贷：应收利息——中海工厂 2200 6.借：联行来帐 120000 贷：贴现 120000
七、计算题
1.贴现利息＝300000×5×6‰＝9000元
实付贴现额＝300000－9000＝291000元
会计分录：
借：贴现——兰新公司 300000 贷：活期存款 291000 利息收入 9000 收入：代保管有价值品——银行承兑汇票
2.应计提的贷款呆帐准备＝（1600000＋100000＋7200000＋400000）×1％＝246000元
由于“贷款呆帐准备“账户余额为242000元，所以本年度实际应计提的贷款呆帐准备为：246000－242000＝4000元
会计分录：
借：营业费用——计提的贷款呆帐准备 4000 贷：贷款呆帐准备 4000 3.应计提的坏帐准备＝192000×3％＝5760元 由于“坏帐准备“账户贷方余额为2460元，因此，本年度实际应计提的坏帐准备为： 5760－2460＝3300元
会计分录：
借：营业费用——计提的坏帐准备 3300 贷：坏帐准备 3300
30
第五章练习答案
一、名词解释
银行本票P124 支票P119 银行汇票P128 商业汇票P133 汇兑P138 委托收款P152 托收承付P148 信用卡P138
二、判断题
1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.√
三、简答题
1.支付结算的原则、纪律和责任P117 2.支票结算的主要规定和核算程序P119 3.银行本票结算的主要规定和核算程序P124 4.银行汇票结算的主要规定和核算程序P128 5.商业汇票结算的主要规定和核算程序P133 6.汇兑结算的主要规定和核算程序P138 7.信用卡结算的主要规定和核算程序P145 8托收承付和委托收款结算的主要规定和核算程序P148－156
四、单选题
1.B 2.A 3B.4.D 5.C 6.C
五、多选题
1.BCD 2.ABC 3.AD 4.ACD 5.ABC 6.ACD
六、业务题
1.借：存放中央银行款项 80000 贷：活期存款——汽车厂 80000 2.借：活期存款——塑料厂 70000 贷：活期存款——制药厂 70000 3 借：活期存款——服装厂 90000 贷：现金 90000 4.借：现金 40000 贷：汇出汇款 40000 5． 借：清算资金往来（或联行往帐） 195000 贷：活期存款——新兴百货 195000 6.借：活期存款——汽车厂 900000 贷：汇出汇款 900000 7.借：汇出汇款 150000 贷：清算资金往来（或联行来帐） 150000 8.借：清算资金往来（或联行往帐） 65000 贷：活期存款——油漆厂 65000 9.借：存放中央银行款项 76000 贷：活期存款——服装厂 76000 10.借：活期存款——汽车厂 250 贷：手续费收入 250 31 收入：银行承兑汇票 500000 11.借：活期存款——制药厂 30000 贷：应解汇款 30000 12.借：应解汇款 95000 贷：清算资金往来（或联行往帐） 95000 13.借：清算资金往来（或联行往帐） 66000 贷：活期存款——油漆厂 66000 14.借：活期存款——汽车厂 550000 贷：存放中央银行款项 550000 15.借：现金 10000 贷：应解汇款 10000 借：应解汇款 10000 贷：清算资金往来（或联行往帐） 10000 16.借：清算资金往来 90000 贷：活期存款 90000 17.借：应解汇款——黄江 20000 贷：现金 20000 18.借：活期存款——服装厂 95000 贷：清算资金往来（或联行往帐） 95000 19.退回委托收款凭证
20.借：活期存款——通信公司 90675 贷：清算资金往来（或联行往帐） 90675
第六章练习答案
一、名词解释
金融机构往来P208 缴存存款P208 同城票据交换清算P214 业银行往来P222 同业拆借P227
二、判断题
1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.√
三、简答题
1.简述缴存存款的范围和比例P208－209 2.简述同城票据交换清算的基本做法P214 3.简述向中央银行借款的种类P219 4.简述商业银行跨系统转汇的主要方式P223
四、单选题
1.D 2.D 3.B 4.A 5.A
五、多选题
1.ABC 2.BCD 3.ABD 4.ABCD
六、业务题
1.借：现金 1000000 再贴现P221 商32 贷：存放中央银行款项 1000000 2.借：存放中央银行款项 1500000 贷：向中央银行借款 1500000 3.借：向中央银行借款 2000000 金融企业往来支出 36000 贷：存放中央银行款项 2036000 4.借：存放中央银行款项 494200 金融企业往来支出 5800 贷：向中央银行借款－再贴现 500000 5.借：同业拆入 1000000 金融企业往来支出 20000 贷：存放中央银行款项 1020000 6.借：存放中央银行款项 500000 贷：同业拆入 500000
七、计算题
（1）财政性存款：1070000×100％－930000＝140000元 （调增）
一般性存款：19600000×7％－210000＝－72800元≈73000元 （调减）
会计分录：
（2）会计分录 工商银行：
借：缴存中央银行财政性存款 140000 贷：存放中央银行款项 140000 借：存放中央银行款项 73000 贷：缴存中央银行一般性存款 73000 人民银行：
借：工商银行存款 140000 贷：工商银行缴来财政性存款 140000 借：工商银行缴来一般性存款 73000 贷：工商银行存款 73000
第七章练习答案
一、名词解释
汇率 P234 外汇分帐制P235 外汇买卖P237 全国联行外汇往来P243 代理行往来P244 港澳及国外联行往来P244 进口押汇P257 出口押汇P258
二、简答题
1.简述汇率的种类P234 2.简述外汇分帐制的主要内容P235 3.国外代理行往来的主要类型P244 4.外汇存种的类款P247－252 5.简述进出口业务种信用证结算方式的主要环节P262 33
三、单选题
1.A 2.B 3.C 4.C 5.C 6.B
四、多选题
1.ABC 2.ACD 3.ACD 4.ABC 5.ABCD 6.ABD 7.ABC 8.BC
五、业务题
1.借：现金 EUR1000 贷：外汇买卖 EUR1000 借：外汇买卖 RMB8842 贷：现金 RMB8842 2.借：现金 RMB94500 贷：外汇买卖 RMB94500 借：外汇买卖 EUR1000 贷：现金 EUR1000 3.借：短期外汇贷款 USD3000 贷：存放国外同业 USD3000 4.借：短期外汇贷款 HKD100000 贷：外汇活期存款 HKD100000
第八章练习答案
一、名词解释
发行基金P282 发行库P282 业务库P287 货币发行P287 伤票币P292
二、简答题
1.中央银行的基本职能P280 2.货币发行机构的设置及发行库的任务P282 3.发行会计和算的特点P283
三、判断题
1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.×
四、单选题
1.C 2.D 3.A 4.C
五、多选题
1.ABCD 2.ACD
六、业务题
1.本库：收：发行基金——本库户 100000 总库：收：发行基金——总行上海重点库户100000 收：印制及销毁票币——1元币 100000 2.本库：付：发行基金——本库户 200000 总库：收：发行基金——总库户 200000 付：发行基金——上海调出户 200000 3.本库：收：发行基金——本库户 300000 货币回笼 P287 损34 总库：收：发行基金——上海调入库 300000 付：发行基金——浙江调出库 300000 浙江分库（调出库）：付：发行基金——本库户 300000 4.本库：收：发行基金——本库户 700000 总库：收：发行基金——总行商行重点库户 700000 收：印制及销毁票币——100元券 500000 收：印制及销毁票币——20元券 200000 5.本库：收：发行基金——本库户 250000 总库：收：发行基金——上海调入库 250000 付：发行基金——本库户 250000
第九章练习答案
一、名词解释
固定资产P307 折旧P313 固定资产减值P317 无形资产P321 长期待摊费用P326
二、简答题
1.固定资产的种类P307 2.银行从不同渠道取得的固定资产如何确认其入账价值P308 3.固定资产计提折旧的范围和方法P313 4.无形资产的特征和内容P321 5.无形资产摊销年限确定的原则P323
三、判断题
1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.√
四、单选题
1.D 2.C 3.B 4.C 5.D
五、多选题
1.CD 2.AC 3.CD 4.BD 5.ABCD 6.BD
六、业务题
1.借：固定资产 11950 贷：银行存款 11950 2.借：固定资产 96000 贷：实收资本 96000 3.借：固定资产 4800 贷：待处理财产损益 4800 4.借：待处理财产损益 4800 贷：营业外收入 4800 5.借：营业费用 200 贷：现金 200 6.借：待摊费用 9600 贷：银行存款 9600 7.借：营业外支出 25000 35 贷：固定资产减值准备 25000 8.借：固定资产清理 8000 累计折旧 240000 固定资产减值准备 2000 贷：固定资产 250000 9.借：银行存款 11200 贷：固定资产清理 11200 10.借：待处理财产损益 800 累计折旧 2500 固定资产减值准备 300 贷：固定资产 3600 11.借：营业外支出 800 贷：待处理财产损益 800 12.借：无形资产 32000 贷：银行存款 32000 13.借：长期待摊费用 120000 贷：银行存款 12000
第十章练习答案
一、名词解释
所有者权益P351 实收资本P352 资本公积金P358 利润P364 注册资本P352 股本P355 资本溢价P358
二、简答题
1．所有者权益与债权人权益在性质上的区别P351 2.投资者的投资方式及计价P353 3.资本公积金的形成来源P358 4.盈余公积金包括的内容P362
三、判断题
1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.
四、单选题
1.C 2.D 3.B 4.C 5.D
五、多选题
1.ABCD 2.ABD 3.AD 4.ABCD 5.ABC 6.AB
六、业务题
1.借：固定资产 50000000 贷：实收资本 50000000 2.借：银行存款 250000000 贷：实收资本 250000000 3.借：无形资产 250000 贷：实收资本 250000 盈余公积金P362 未分配36 4.借：利润分配 2254000 贷：盈余公积——法定盈余公积金 980000 盈余公积——法定公益金 784000 盈余公积——任意盈余公积金 490000 5.借：资本公积 20000000 盈余公积——法定盈余公积金 900000 盈余公积——任意盈余公积金 450000 贷：股本 21350000 6.借：银行存款——美元户 23100 贷：资本公积 15477 应交税金 7623 7.借：资本公积 1500000 贷：实收资本 150000 8.借：盈余公积——法定盈余公积金 250000 贷：利润分配 250000
第十一章练习答案
一、名词解释
收益 收入 营业收入 营业外收入 投资收益 营业费用
二、简答题
1.收入的特点、内容、确认和计量 2.费用的特点、内容、确认和计量 3.利润及其利润总额的构成
三、判断题
1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.√
四、单选题
1.C 2.C 3.D 4.B 5.A
五、多选题
1.AD 2.BD 3.BCD 4.ACD 5.ABCD 6.ABD 7.AC 8.ABD 9.ACD 10.ABD
六、业务题
1.借：利息支出 356000 贷：活期储蓄存款 356000 2 借：存放中央银行款项 50000 贷：手续费收入 50000 3.借：存放中央银行款项 76000 贷：金融企业往来收入 76000 4.借：存放中央银行款项 25000 贷：其他营业收入 25000 5.借：金融企业往来支出 98000 贷：存放中央银行款项 98000 税金 × 37
10.6.借：营业费用 516600 贷：贷款呆帐准备 516600 7.借：其他应付款 1000 贷：营业外收入 1000 8.借：利息支出 89000 贷：应收利息 89000 9.借：存放中央银行款项 16000 贷：金融企业往来收入 16000 10.借：营业费用 85000 贷：银行存款 85000 11.借：营业费用 13000 贷：应交税金——房产税 6000 ——土地使用税 5000 ——印花税 2000 12.借：活期存款 4560000 贷：利息收入 4560000 借：应收利息 1500000 贷：利息收入 1500000 13.借：活期存款 350000 贷：手续费收入 350000 14.借：本年利润 264000 贷：利润分配——未分配利润 264000
模拟试题
（一）答案
一、名词解释 1.记帐凭证P36 2.银行汇票P128 3.金融机构往来P208 4.贷款呆帐准备P108 5.代理行往来P244
二、判断题
1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.√ 10.×
三、单选题
1.B 2.C 3.B 4.B 5.A 6.D 7.B 8.C 9.C 10.C
四、多选题
1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABC 5.ACD 6.ABD 7.ABD 8.CD 9.ABD 10.AD
五、简答题
1.简述会计凭证的基本要素P41 2.比较票据贴现与贷款的区别P106 3.简述支付结算应遵循的原则P117 38 4.简述外汇分帐制的主要内容P236 5.简述所有者权益与债权人权益的不同P351
六、业务题
1.借：活期存款——光明商厦 110000 贷：定期存款——光明商厦 110000 2.借：逾期贷款——长丰工厂 90000 贷：抵押贷款——长丰工厂 90000 3.借：活期存款——华兴公司 75000 贷：活期存款——泰富商场 75000 4.借：活期存款——光华公司 42000 贷：开出本票 42000 5.借：汇出汇款 66000 贷：联行来帐 63500 贷：活期存款——新兴商厦 2500 6.借：现金 8020 贷：信用卡存款 8000 贷：手续费收入 20 7.借：存放中央银行款项 1000000 贷：向中央银行借款 1000000 8.借：固定资产 96000 贷：实收资本 96000 9.借：现金 USD1000 贷：外汇买卖 USD1000 借：外汇买卖 RMB8100 贷：现金 RMB8100 10．借：本年利润 120000 贷：利润分配——未分配利润 12000
七、计算题
（1）贴现利息＝120000×3×3‰＝1080元
实付贴现额＝120000－1080＝118920元 （2）借：贴现 120000 贷：活期存款——新兴公司 118920 贷：利息收入——贴现利息 1080
模拟试题
（二）答案
一、名词解释 1.借贷记账法P30 2.票据贴现P105 3.商业汇票P133 4.金融机构往来208 39 5.货币回笼P287
二、判断题
1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.√
三、单选题
1.B 2.C 3.B 4.D 5.C 6.B 7.C 8.C 9.B 10.C
四、多选题
1.ABD 2.CD 3.ABCD 4ABC.5.ACD 6.ABCD 7.CD 8.BC 9.ACD 10.BCD
五、简答题
1.简述银行会计凭证的填制要求及传递应遵循的原则P41 2.简述贷款被确认为呆帐的条件P109 3.简述银行汇票结算的主要程序P129－132 4.简述国外代理行往来的主要类型P245 5.简述无形资产的特征和内容P321
六、业务题
1.借：现金 129800 贷：活期存款－光明商厦 129800 2.借：短期贷款 200000 贷：活期存款－新兴百货 200000 3.借：活期存款－春江公司 80000 贷：汇出汇款 80000 4.借：联行往帐 75000 贷：活期存款－华兴公司 75000 5.借：向中央银行借款 2000000 借：金融企业往来支出 36000 贷：存放中央银行款项 2036000 6.借：现金 RMB8250 贷：外汇买卖 RMB8250 借：外汇买卖 USD1000 贷：现金 USD1000 7.借：固定资产清理 5000 借：累计折旧 4800 借：固定资产减值准备 1000 贷：固定资产 10800 8.借：营业费用 35000 贷：无形资产 35000 9.借：存放中央银行款项 76000 贷：金融企业往来收入 76000 10.借：利润分配－提取法定盈余公积金 350000 贷：盈余公积－法定盈余公积金 350000
七、计算题
（1）本年应计提贷款呆帐准备金为：
40 87000－（1500000＋1200000＋6900000＋300000）×1％＝12000元
（2）会计分录：
借：营业费用——计提的贷款呆帐准备 12000 贷：贷款呆帐准备 12000
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